Examen de la Cuenta (Art.

3)

Consiste en comprobar la legalidad, sinceridad y exactitud de las operaciones realizadas por los
cuentadantes de los rganos y entes a que se refiere los numerales 1 al 11 del artculo 9, de la Ley
Orgnica de la Contralora General de la Repblica y el Sistemas Nacional de Control Fiscal.

Legalidad: Comprobar que todos los actos de carcter econmico financieros de la administracin
se ajusten a las disposiciones jurdicas que rigen la materia presupuestaria y fiscal.

Sinceridad: Comprobacin real y efectiva de una determinada situacin u operacin financiera,

que puede verificarse con el mtodo inspectivo.

Exactitud: Es convalidar todas las operaciones aritmticas y numricas indicadas en los

comprobantes que analizan, tales como cantidades, precios, etc.

Fundamentacin Legal de las Normas

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (CNRBV). (G.O. 36.860,

30/12/1999).
Ley del Plan de la Patria, Segundo Plan Socialista de Desarrollo Econmico y Social de la
Nacin 2013-2019. (SPSDESN) (G.O. 6.118, 04/12/2013).
Ley Orgnica de la Administracin Pblica. (LOAP) (G.O. 6.147, 17/11/2014).
Ley Orgnica de Procedimientos Administrativos. (LOPA) (G.O. 2.818, 01/07/1981).
Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico y sus Reglamentos.
(LOAFSP) (G.O. 6.154, 19/11/2014) Reglamentos 1(G.O. 5.781, 12/08/2005); 2 (G.O.
38.117, 28/01/2005); 3 (G.O. 38.433, 10/08/2006) y 4 (G.O. 38.318, 21/11/2005).
Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control
Fiscal (LOCGRSCF) (G.O. 6.013, 23/12/2010) y su Reglamento (G.O. 39.240, 12/08/2009).
Ley Orgnica del Poder Popular. (LOPP) (G.O. 6.011, 21/12/2010).
Ley Orgnica del Poder Ciudadano. (LOPC) (G.O. 37.310, 25/10/2001).
Ley Orgnica de Bienes Pblico. (LOBP) (G.O. 6.155 del 19/11/2014. Providencias G.O.
39.952, 26/06/2012; 40.054, 20/11/2012; 40.063, 03/12/2012; 40.120, 28/02/2013;
40.128, 13/03/2013; 40.154, 25/04/2013; 40.246, 09/09/2013; 40.373, 17/03/2014).
Ley Contra la Corrupcin. (LCC) (G.O. 6.155, 19/11/2014).
Ley de Contrataciones Pblicas y su Reglamento. (LCP) (G.O. 6.154, 19/11/2014).
Normas para Formacin, Participacin, Rendicin, Examen y Calificacin de las Cuentas de
los rganos del Poder Pblico Nacional, Estadal, Distrital, Municipal y sus Entes
Descentralizados (G.O. 40.492, 08/09/2014) Alcance (G.O. 40.688, 23/06/2015).
Normas Generales de Auditora de Estado. (NGAE) (G.O. 40.172, 22/05/2013.
Normas Generales de Control Interno. (NGCI) (G.O. 36.229, 17/06/2015).
Manual de Normas de Control Interno sobre un Modelo Genrico de la Administracin
Central y Descentralizada Funcionalmente. (MNCIMGACD) (G.O. 38.282, 28/09/2005).
 Manual de Auditora Interna para los Organismos de la Administracin Pblica Nacional.
(G.O. 38.282, 28/09/2005).
Lineamientos para la organizacin y funcionamiento de las Unidades de Auditora Interna.
(G.O. 39.408, 22/ 04/2010).
Normas para Fomentar la Participacin Ciudadana. (G.O. 38.750, 20/08/2007).
Normas para Regular la Entrega de los rganos y Entidades de la Administracin Pblica y
de sus respectivas Oficinas y Dependencias. (G.O. N 39.229, 28-07-09).
Providencia que regula la liquidacin y cierre del ejercicio econmico financiero del ao
objeto del examen.
Ley de Presupuesto del Ejercicio Econmico Financiero a examinar.
Providencias Administrativas e instrucciones emanadas de la ONCOP, ONAPRE, SUDEBIP,
SUNAI, ONT entre otras.

Objetivo del Examen de la Cuenta

Regular la formacin, participacin, rendicin, examen, calificacin y declaratoria de fenecimiento

de las cuentas. (Art. 1)

mbito Subjetivo

rganos y Entes a los que competen el ejercicio del Poder Pblico Nacional, Estadal, Distrital,
Municipal y sus entes descentralizados (Art. 2) (CRBV art. 141 y LOCGRSCF art. 51).

Objeto del Examen de la Cuenta (Art. 22)

1. Comprobar la exactitud, sinceridad y correccin de las operaciones en la administracin,

manejo o custodia de los recursos, as como la existencia del soporte documental (Normas
Generales de Control Interno, G.O. 36.229 del 17/06/1997 art. 23).
2. Determinar si se han cumplido las disposiciones constitucionales, legales y sublegales
correspondientes, incluido el plan de la organizacin, las polticas, normas, as como los
mtodos y procedimientos de control interno.
3. Determinar si se han cumplido las metas y objetivos vinculados a la cuenta.
4. Determinar los errores u omisiones que pudieren existir en dichas cuentas.
5. Calificar la cuenta y declarar o no su fenecimiento.
6. Determinar si los estados financieros, contables y presupuestarios presentan la
informacin de conformidad con las normas y principios de general aceptacin aplicables,
segn corresponda.

rganos competentes para realizar el examen de la cuenta (Art. 4)

rganos de Control Fiscal:

Contralora General de la Repblica.

Contralora General de la Fuerza Armada Nacional Bolivariana.
Contralora de los Estados y Municipios.
 Unidades de Auditora Interna.
Contralora de los Distritos y Distritos Metropolitanos.

Atribuciones de los Titulares de los rganos de Control Fiscal

Recibir y contestar la participacin
Suscribir el informe correspondiente
Informar por escrito la oportunidad del Examen
Calificar las Cuentas
Declarar o no el fenecimiento de la Cuenta
Designar a la comisin actuante

Sujecin y Planificacin del Examen de la Cuenta

Sujecin.

Estn sujetas a las Normas Generales de Auditora de Estado. (Art. 9)

Planificacin

Naturaleza de las operaciones que las conforman.

Monto de los recursos manejados.
Ubicacin geogrfica.
Observaciones contenidas en los informes anteriores.
Estimacin de Recursos Humano, Financieros y tiempo requerido para el Examen. (Art. 10)

Disposicin Final Primera. Las mximas autoridades jerrquicas de los rganos y entes debern
dotar a las Unidades de Auditora Interna, de recursos humanos, materiales y financieros,
razonables y suficientes.

1era Fase de Formacin del Examen de la Cuenta

Consiste en organizar los soportes correspondientes a la cuenta, a los fines de su examen.

El Cuentadante es responsable de la administracin, manejo o custodia de recursos de los rganos

y Entes a que se refiere el artculo 2 de estas Normas.

Formacin de la Cuenta (Art. 12)

Libros, comprobantes, estados financieros y dems documentos (ver orientaciones de la CGR del
19/02/2015).

Organizados
Enumerados
Clasificados
De acuerdo con las instrucciones de los Sistemas de Contabilidad vigentes y otros principios de
aceptacin general.

Participacin de la cuenta

Acto mediante el cual, el cuentadante notifica al OCF (rgano de Control Fiscal) que la cuenta se
encuentra formado y listo para su examen. (Art. 3)

El cuentadante participar por escrito a la OCF (rgano de Control Fiscal) que la cuenta se
encuentra formada y lista para su examen. (Art.13)

Esto debe estar formado dentro de los noventa (90) das continuos al cierre del ejercicio
econmico financiero o perodo determinado (ver orientaciones de la CGR del 19/02/2015).

Cese del cuentadante antes del cierre de la cuenta (Art.14)

Consignar al sustituto un corte de la cuenta hasta la fecha del cese, previo a la separacin
del cargo.
Anexar al acta de entrega los cortes de la cuenta. (Normas para Regular las Entregas G.O.
39.229 del 28/07/2009 art. 4 / Acta de Cese de Funciones, Reglamento Nro. 1 de la
LOAFSP G.O. 5.781 del 12/08/2005 art. 53).
Suscribir el acta de entrega. - Remitir copia, con sus anexos, dentro de los tres (3) das
hbiles siguiente al cese de la funcin, al OCFR.

Formacin de la cuenta por persona distinta al cuentadante (Art.15)

Cuando por cualquier causa el cuentadante no rinda (participe) la cuenta, el titular del OCF
correspondiente ordenar la formacin de la misma a los funcionarios o empleados de la
respectiva dependencia administrativa.

Examen de la cuenta en caso de fallecimiento del cuentadante (Art.27)

Cuando la rendicin de la cuenta se haga por funcionarios o empleados distintos del obligado, por
fallecimiento del cuentadante, el OCF correspondiente notificar a sus herederos y garantes la
oportunidad en que proceder a realizar el examen de la cuenta, as como los resultados
obtenidos.

2da Fase de Formacin del Examen de la Cuenta

Revisin preliminar

El O.C.F proceder a realizar la revisin preliminar de la formacin de la cuenta dentro de los

sesenta (60) das hbiles siguientes al acto de participacin. (Art. 16)
Verificacin

Cumplimiento de las instrucciones de los Sistemas de Contabilidad vigente.

Estados fsicos de los documentos.
Cambios de Cuentadante.
Cualquier otro aspecto de relevancia. (Art. 17)

Deficiencia en la Formacin

Acta a los fines de dejar constancia (O.C.F). (RLOCGRSCF art. 42)

Veinte (20) das hbiles para subsanar por el cuentadante. (Art. 16)

Correcta Formacin

Constancia de recepcin como rendida. (Art.16)

Definicin de Rendicin de Cuenta (Art. 3)

Obligacin que tiene el cuentadante de demostrar formal y materialmente, a travs de libros,

registros, comprobantes, estados financieros y dems documentos, la correccin de la
administracin, manejo o custodia de los recursos; as como la presentacin de los resultados de la
planificacin, programacin y ejecucin vinculados con la cuenta.

Rendicin de la cuenta (Art.16)

Rendida la cuenta, el funcionario designado estampar un sello identificando los documentos de la

cuenta. (Sello nro. 1); Indicando as, que los documentos sellados forman parte de la cuenta objeto
de examen.

Designacin (por escrito) de los funcionarios para examinar la cuenta (Art. 18)

1. Identificacin de los funcionarios a quienes corresponder supervisar, coordinar y realizar

el Examen de la Cuenta.
2. Ubicacin administrativa detallada de la dependencia donde se realizar del examen.
3. Perodo a examinar.
4. Orientaciones generales y particulares para el trabajo.
5. Tiempo estimado para la ejecucin del examen.

Comunicacin a la dependencia objeto del examen. (Art.19)

El rgano de Control Fiscal emitir comunicacin dirigida a la dependencia (cuentadante): -

alcance del examen - los funcionarios designados - colaboracin sobre cualquier otro aspecto que
necesiten los auditores.
Oportunidad para el examen. (Art.20)

En atencin al principio de oportunidad (G.O. 6.147 del 17/11/2014 art.10) el examen de la cuenta
deber iniciarse dentro de los seis (6) meses despus del acto de rendicin. (LOCGRSCF art.57)

Actuaciones de control para el examen de la cuenta. (Art.21)

El OCF para realizar el examen de la cuenta lo har en el marco de las actuaciones de control
previstas en los art. 41 y 46 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal. (Carcter de auditora)

Seleccin de la muestra a examinar (Art. 23)

Muestra representativa, conforme a mtodos y tcnicas estadsticas. El sello contendr (condicin,

nombre y apellido) del funcionario designado para la muestra del examen, quien los firmar. Sello
Nro. 2 (Art. 24)

1. Nmeros de operaciones
2. Cuanta en Bolvares
3. Relevancia para la gestin
4. Denuncias y solicitudes de investigacin
5. Antecedentes de funcionamiento de la dependencia

Deteccin de presuntas irregularidades Ocurrencia de actos, hechos u omisiones que hagan

presumir:

1. Violacin de una norma.

2. Daos al Patrimonio Pblico.
3. Procedencia de acciones fiscales.

Ampliacin de la muestra (Art. 25)