16/10/2017 As quedaron los impuestos para la industria maderera tras la reforma tributaria | Revista M&M

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maderera tras la reforma tributaria 19 agosto, 2017

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By Revista M&M | Administracin, Edicin 95 | 0 Comentarios | 20 marzo, 2017 | 1
contables y na

Por : Camilo Marn Villar

23 julio, 2017
Periodista
Mitos y verdade
debera conoce
Con la expedicin de la Ley 1819 del 2016 se dio un vuelco al panorama tributario nacional. Tras su aprobacin, independientemente de la
cdigo de barra
polmica, la industria maderera necesita conocer con claridad los cambios que la afectan directamente; la reforma trae aspectos tanto
positivos como negativos para el sector que valen la pena analizar.
23 julio, 2017

Despus de tres meses de fuertes debates por su polmico contenido, la llamada Reforma Tributaria Estructural Ley 1819 de 2016 fue MiPymes: socia
aprobada en el Congreso de la Repblica. responsables

El nuevo revolcn al sistema de impuestos nacional incluye aspectos generales que impactan a todas las personas en Colombia, tanto
jurdicas como naturales; entre los puntos lgidos, la Ley contempl un alza del IVA del 16% al 19%, a partir del primero de enero de este
ao; tambin aprob la eliminacin del impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) y de su sobretasa, uno de los tributos resultantes Artculos ms leidos
de la reforma de 2012; adicionalmente, cre un gravamen uni cado de renta con una tarifa general del 34% para el 2017 y del 33% a
partir del 2018. As quedaron los impues
la industria maderera tra

As mismo, la reforma trae cambios en la tributacin de algunos sectores espec cos de la economa; entre las modi caciones para la
El sector del mueble bajo
reforestacin vale la pena destacar, como aspectos positivos, la aprobacin de un IVA del 5% para la madera en bruto, tarifa que se espera cifras claves para el
sirva para mitigar la ilegalidad que afecta el sector, adems se incluy una exencin del impuesto de renta para las nuevas plantaciones
maderables, con vigencia hasta el 2036.
Vale la pena Pintar con
Poliuretano?
No obstante, la reforma tambin elimina algunos bene cios que tenan las empresas forestales como la determinacin del costo de venta
en plantaciones de reforestacin (Art 83 E.T. Costo presunto de las plantaciones) y la deduccin especial por inversiones (Art 157 E.T.
Industria 4.0, revolucin
Deduccin por inversiones en nuevas plantaciones forestales); sin mencionar el IVA del 19% que golpea a todas las empresas y, con industrial presente en Co
respecto al consumo, puede disminuir la demanda de madera.

Fresas, el corazn del

En suma, la Ley 1819 de 2016 marca un nuevo escenario de impuestos para Colombia y, por supuesto, para el sector, representa un antes y mecanizado de madera e
router
un despus tributario. Por ello, la Revista M&M, con la asesora de la Federacin Nacional de Industriales de la Madera (Fedemaderas), a

continuacin, expone algunos puntos de la reforma considerados relevantes y que tienen impacto directo en el negocio maderero.

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16/10/2017 As quedaron los impuestos para la industria maderera tras la reforma tributaria | Revista M&M
Cero maderas sin IVA Primera feria de mueble
maderas a cielo abierto e

La Reforma Tributaria Estructural fue presentada con el n de recaudar ms de
siete billones y medio de pesos para tapar el hueco scal que, segn el Gobierno, ha
dejado la cada de los precios del petrleo desde mediados del 2014.

Al cierre del primer mes de entrada en

vigencia de la reforma tributaria, la Dian
recaud en impuestos $15,1 billones.), lo
que signi c un incremento del 7,3% en
comparacin con el mismo mes del ao
anterior.

En la pasada reforma tributaria fueron aprobados varios cambios en uno de los captulos ms importantes para las necesidades
presupuestales del Gobierno, en este sentido, la norma realiza sendas modi caciones al Impuesto sobre las Ventas, mejor conocido como
IVA.

El mayor cambio en este tema est consagrado en el artculo 184 de la nueva Ley, que modi c la tarifa general del IVA, antes contemplada
en el artculo 468 del Estatuto Tributario, pasndolo de 16% a 19%.

En este sentido, los bienes y servicios gravados antes de la Ley con la tarifa del 16%, en adelante debern pagar 19%; entre estos productos
se encuentran todas las maderas que han sido objeto de algn proceso industrial, como las que fueron cortadas en trozas o dimensionadas
en tablas, las maderas cepilladas o las que tienen tratamiento de secado y las que estn inmunizadas o pintadas; en otras palabras, a las
maderas que tienen procesos de aserro se les debe aplicar el 19% de IVA.

Por su parte, las maderas en bruto reseadas en la partida arancelaria 44.03, que no tienen procesos industriales y que, simplemente,
despus de ser extradas de la plantacin (natural o reforestada) han sido descortezadas, desalburadas o escuadradas, que antes estaban
excluidas del IVA, a partir del primero de enero de 2017 debern ser gravadas con un IVA del 5%.

Es importante explicar que la partida 44.03 comprende la madera en bruto, tal como se ha talado (troncos y trozas), incluso descortezada
y pelada (sin la corteza interna, tambin llamado lber) o la que fue desbastada con hacha o sierra; es decir, la madera sin las ramas a la que
slo se le han quitado las asperezas y las partes que estorban.

Tambin se clasi ca aqu la madera desalburada; es decir, la madera a la que se le ha retirado la capa exterior del rbol, formada por los
anillos anuales de crecimiento ms recientes, para evitar el deterioro de la madera o facilitar el transporte.

De acuerdo con Alejandra Ospitia, directora ejecutiva de Fedemaderas, el gremio fue uno de los mayores promotores del IVA del 5%, pues
es un medio para que todas las empresas, productoras y comerciantes de madera, que hasta el momento no estn registradas ante la Dian,
se formalicen y declaren la procedencia de sus productos, y as reducir la compra de madera del bosque natural extrada ilegalmente.

En igual sentido, Elizabeth Bernal, gerente nanciera de Refocosta, explic que, en adelante, al igual que los empresarios que vendan
madera con IVA del 19%, los comerciantes de madera en bruto deben aplicar el 5% de este impuesto a sus productos, por lo que tambin
estarn obligados a declarar y tributar. En el pasado, los vendedores de madera que no aplicaban ni facturaban el IVA, le transferan al
comprador este gravamen, como un incremento del costo.

As las cosas, las compaas se cuidarn de adquirir madera que no reconozca el IVA, ya que si la compran no podrn descontar este
impuesto de su contabilidad, en resumen, la Ley 1819 de 2016 retir las maderas en bruto del grupo de bienes excluidos y les impuso una
tarifa del 5%; desde este ao, todas las maderas tienen IVA, sin distincin, por lo que el impuesto se convierte en una herramienta para
luchar contra la ilegalidad y la evasin.

Que todas las maderas queden gravadas con IVA no slo les permite a las autoridades seguir de cerca la cadena de aprovechamiento,
desde la tala hasta la comercializacin, tambin promueve la formalizacin del sector y abre nuevas puertas para las empresas.

Por ejemplo, cuando el comercializador de madera logra consolidar el negocio y lo formaliza, lo primero que necesita es nanciamiento,
pero no lo encontrar si no paga impuestos o se dedica a declarar utilidades menores para pagar menos. Adems, la formalizacin trae
bene cios legales y extralegales para la creacin de nuevas empresas y mejora el acceso de las compaas a programas de fomento y
asociatividad.

Veinte aos exentos de renta

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16/10/2017 As quedaron los impuestos para la industria maderera tras la reforma tributaria | Revista M&M
elijamaderalegal.blogspot.com.co

En la reforma tributaria, las plantaciones

forestales comerciales fueron
consideradas activos biolgicos
consumibles, por esto deben ser tratados
como un inventario y tienen un valor
medible y un costo de produccin
de nido.

Otro aspecto positivo que le dej la Reforma Tributaria al sector fue la exencin del impuesto de renta para la reforestacin comercial,
este bene cio est consagrado en el Artculo 99 de la Ley 1819 de 2016, que modi ca el artculo 235-2 del Estatuto Tributario.

De acuerdo con el texto aprobado quedaron exoneradas de pagar el impuesto de renta las empresas dedicadas al: Aprovechamiento de
nuevas plantaciones forestales, incluida la guadua, segn la cali cacin que para el efecto expida la corporacin autnoma regional o la
entidad competente.

En las mismas condiciones, gozarn de la exencin, los contribuyentes que a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente Ley
realicen inversiones en nuevos aserros vinculados directamente al aprovechamiento a que se re ere este numeral.

Tambin gozarn de la exencin de que trata este numeral, los contribuyentes que, a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley,
posean plantaciones de rboles maderables debidamente registrados ante la autoridad competente. La exencin queda sujeta a la
renovacin tcnica de los cultivos. La exencin de que trata el presente numeral estar vigente hasta el ao gravable 2036, incluido (sic).

Aunque el Artculo 99 menciona que la exencin de renta para los reforestadores rige a partir del primero de enero del 2018, ms
adelante, en el pargrafo 2 del numeral 8, el texto aclara lo siguiente: las rentas exentas de que trata este numeral y el numeral 4, se
aplicarn tambin durante el ao 2017, en la medida en que se cumpla con los requisitos previstos en el reglamento correspondiente para
su procedencia (sic).

En resumen, las compaas que generen rentas a partir del aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales, incluida la guadua, o
realicen inversiones en nuevos aserros vinculados directamente al aprovechamiento forestal, no generan impuesto de renta al 34% (a
partir del 2017); es decir, la utilidad percibida por este concepto estara libre del impuesto de renta, aunque para tener el derecho a esta
exencin la norma es clara que queda sujeta a la renovacin tcnica de los cultivos que se debe tramitar ante el Instituto Colombiano
Agropecuario (ICA), que es la entidad competente designada para este efecto por el Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural (MADR).

Con respecto a las plantaciones que no son nuevas, la norma indica que tambin tienen derecho a esta exencin, siempre y cuando se
tenga la plantacin registrada y se renueven los cultivos.

Segn explic Alejandra Ospitia: la exencin de renta para la reforestacin comercial, incluida en la pasada reforma tributaria, es
fundamental no slo para los empresarios que poseen cultivos y reciben rentas, sino tambin para atraer nuevos inversionistas al negocio
forestal, ya que les ofrece una mnima certidumbre jurdica, con reglas claras y fechas de nidas.

En la ltima dcada, al no conocer la fecha lmite de esta exencin, en cada gobierno y reforma tributaria nos quitaban el bene cio y nos
cambiaban las reglas de juego; en todos los casos el gremio trabaj arduamente para demostrar las ventajas de la reforestacin y se logr
mantener la exencin; aunque siempre exista la incertidumbre de no saber hasta cundo la tendramos. Por lo menos en este aspecto, hoy
contamos con seguridad jurdica, enfatiz la dirigente gremial.

Entre tanto, de acuerdo con Ospitia, registrar las plantaciones ante el ICA para acceder a la exencin es, de hecho, otra buena noticia, pues
quiere decir que las Corporaciones Autnomas Regionales (CAR) ya no tendrn dicha funcin, lo que favorecera la agilidad de los
trmites, y es que en algunos casos los registros ante las CAR eran engorrosos y demorados.

Aunque la exencin de renta aprobada es muy clara en la Ley, an hay dudas sobre cmo hacer uso de este bene cio, por ello la gerente
nanciera de Refocosta, Elizabeth Bernal, aclar algunas las inquietudes frecuentes sobre este tema:

Las empresas no pueden acceder a la exencin de renta por tres motivos: a) cuando los reforestadores hacen uso de los bene cios
otorgados en el Certi cado de Incentivo Forestal (CIF), pues ambos bene cios son excluyentes; b) cuando el ingreso total de la
compaa por la venta de madera exenta es inferior al 80% del total de las ventas y, c) en el caso de que la empresa no tenga registrada
la plantacin y/o no realice la renovacin de los cultivos.

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La exencin bene cia las rentas que se perciben a partir del aprovechamiento de las plantaciones forestales, mientras el cultivo no
arroje renta no es necesario hacer uso del bene cio. Mientras llega la cosecha, los reforestadores tienen plazo para tramitar el registro
de la plantacin ante la autoridad competente, y as acceder a la exencin cuando la empresa tenga que declarar su renta, al ao
siguiente gravable, despus de percibir el ingreso o la utilidad por la venta de la madera.

De acuerdo a la informacin de la Ventanilla nica Forestal, los documentos para registrar una plantacin agroforestal son: la copia
de la cdula de ciudadana del representante legal de la empresa duea de la plantacin; la acreditacin de la propiedad del predio
donde este la plantacin o el documento que acredite la tenencia del predio (arrendamiento, comodato, usufructo, etc.); el Certi cado
catastral expedido por el Instituto Geogr co Agustn Codazzi (IGAC) y el plano o croquis del cultivo forestal.

El registro se realiza una sola vez previo a la veri cacin de la informacin aportada y la visita a la plantacin, una vez se realizan estos
trmites la Dian asignar un nmero de identi cacin tributaria para acceder a la exencin de renta.

Otros cambios
Entre otros cambios contemplados en la reforma tributaria hay que mencionar la derogacin de los Artculos 83 y 157 del Estatuto
Tributario; que autorizaban algunos bene cios para los reforestadores en materia de renta.

Espec camente, el Artculo 83 del E.T., les permita a las compaas forestales descontarse del impuesto de renta la presuncin del costo
de la plantacin; sin derecho a solicitar deducciones por gastos, ni inversiones, solamente las empresas podan descontar el 80% de sus
costos de una plantacin.

De acuerdo con los expertos, pocas veces los empresarios hacan uso de este bene cio puesto que, de hecho, era muy complejo sustentar
ante la Dian la presuncin de la renta que recibiran por el aprovechamiento de los bosques.

Por su parte, el Artculo 157 consagraba un bene cio, especialmente, diseado para los nuevos inversionistas forestales, ya que les daba la
oportunidad de deducir anualmente de su renta el valor de la inversin realizada en las plantaciones; no obstante, la deduccin no poda
exceder el 10% de la renta lquida del contribuyente o del inversionista.

Segn una encuesta realizada por Fedemaderas, entre las empresas que, actualmente, hacen aprovechamiento productivo de sus
plantaciones, ninguna de las compaas consultadas us el bene cio consagrado en el Artculo 157 en los ltimos diez aos.

En suma, el impacto para el sector por la derogacin de estos artculos no debera ser mayor, ya que los empresarios e inversionistas
forestales cuentan la exencin de renta durante los prximos veinte aos.

En palabras de Elizabeth Bernal, desde el punto de vista de la claridad jurdica y el efecto nanciero de las exenciones, se espera que los
bene cios de la Ley tengan un efecto positivo sobre la inversin forestal en Colombia. Por la naturaleza y el largo plazo del negocio
forestal, an queda la duda de s es su ciente o no el lmite de tiempo de la exencin; sin embargo, esto deber ser evaluado por cada
inversionista, dependiendo de las condiciones de su proyecto.

De otra parte, vale la pena resaltar que la Ley 1819 en su artculo 57 tambin modi c los artculos 92, 93 y 94 del E.T., con el n de ajustar
a las normas contables internacionales los activos biolgicos de una persona natural o jurdica; es decir, todas las plantas, rboles y
animales que le pertenecen a un particular o a una empresa y que, a su vez, deben ser objeto del cobro del impuesto sobre la renta, (entre
estos estn las plantaciones forestales). La nueva Ley reconoce dos tipos de activos biolgicos:

Activos consumibles: son los activos que han de ser recolectados como productos agrcolas o vendidos y que para efectos contables
deben tratarse como un inventario, ya que tienen un valor medible y ocasionan un costo de produccin a travs del tiempo; es decir, en
este concepto se enmarcan los bosques maderables.

Activos productores: son aquellos bienes que las empresas deben tratar como un activo jo o una propiedad, por lo que son
susceptibles de depreciacin a travs del tiempo, segn la norma scal; en este concepto se enmarcan por ejemplo los rboles frutales.

El reconocimiento de los rboles maderables como activos consumibles y ajustado a las normas internacionales es muy importante, pues
le da la oportunidad al reforestador de valorar con un precio justo sus plantaciones, generando un aumento del valor del producto a
medida que crece.

Aqu se reconoce que la reforestacin no slo se ve afectada por el comportamiento de los precios de la madera en el mercado, sino
tambin por cmo las empresas administran la transformacin de las plantaciones. Es decir, reconocen que los rboles, como un activo
biolgico, tendrn un proceso de crecimiento, consolidacin y cosecha y que la empresa puede intervenir en cada etapa, por ejemplo,
buscando ser ms productivas (ms toneladas mtricas por hectrea) y administrando la mejora del cambio gentico (crear otras
variedades o mejorar la actual).

Fuentes

http://revista-mm.com/quedaron-impuestos-industria-maderera-reforma-tributaria/ 4/5
16/10/2017 As quedaron los impuestos para la industria maderera tras la reforma tributaria | Revista M&M
Alejandra Ospitia Murcia. Directora ejecutiva de Fedemaderas. fedemaderas@gmail.com

Elizabeth Bernal. Gerente nanciera de la Reforestadora de la Costa. elizabethb@refocosta.com

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a d f v J

industria maderera

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