IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Y EL IMPUESTO

SELECTIVO AL CONSUMO

*Alumna del VI ciclo de la escuela profesional de contabilidad ULADECH

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CATOLICA_HUANUCO vicariato 2016

INTRODUCCION

Impuesto General a las Ventas ya que es un tema deinters comn para toda persona
natural y/o jurdica. En el campo empresarial losconocimientos microeconmicos son
proporcionados por la ciencia contable, lacual basa sus operaciones en las transacciones
comerciales (compra, venta y/oprestacin de servicios) y dentro de estas se encuentra el
IGV, ya sea para usarloa favor (crdito fiscal) o cuando se convierte en un tributo por
pagar. Con lospagos del IGV, se contribuye al desarrollo del pas que utiliza los fondos
mediantediferentes entidades pblicas como son: Ministerio de Salud, Ministerio
deDefensa, Ministerio de Transportes y Telecomunicaciones, Ministerio deEducacin;
generando as ayuda y bienestar para los ms necesitados del pas.
Actualmente el IGV est regulado en el texto nico ordenado de la ley delimpuesto
general a las ventas e impuesto selectivo al consumo decreto supremoN 055-99-EF.

El Impuesto Selectivo al Consumo ms conocido por ISC, es un tributo de Per que

trata de gravar el uso o consumo especfico, es decir, es un impuesto sobre la primera
venta de determinados bienes o servicios cuya produccin se haya realizado en Per, as
como la importacin de los mismos de productos que no son considerados de primera
necesidad.Que tiene por finalidad atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga
impositiva a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor capacidad
contributiva por la adquisicin de bienes suntuosos o de lujo, como por ejemplo la
adquisicin de vehculos automviles nuevos, agua embotellada, bebidas rehidratantes,
energticas, entre otras.

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 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Y EL IMPUESTO
SELECTIVO AL CONSUMO

CAPITILO I. IGV

1.IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

El IGV es el Impuesto General a las Ventas que grava varias actividades siempre y
cuando se realicen en el Per. Es decir, es el tributo que se paga por las ventas o
servicios que se realiza en el pas. Este impuesto grava tambin las importaciones, la
prestacin o utilizacin de servicios prestados en el pas, o los contratos de
construccin. En el Per la tasa correspondiente actualmente del IGV es el 18%
aplicado al total de las ventas que incluye el 2% correspondiente al Impuesto de
promocin municipal.

Entonces, el IGV a pagar se determina cada mes aplicando 18% (incluye el 2% del
impuesto de promocin municipal) sobre el total de las ventas; se resta a este importe el
crdito fiscal que se origina por el IGV consignado en las facturas de todas las compras
realizadas y anotadas en el mismo mes en el registro de compras, vinculadas a las
actividades de la empresa.

Solamente grava el valor agregado en cada periodo del proceso de produccin y

circulacin de servicios y bienes, de esta forma se permite la deduccin del impuesto
que se ha pagado en el anterior periodo, cosa que se denomina crdito fiscal.

El IGV es el Impuesto General a las Ventas, ste grava las siguientes

actividades siempre y cuando se realicen en Per: la venta de vienes inmuebles, los
contratos de construccin y la primera venta vinculada con los constructores de los
inmuebles de estos contratos, la prestacin o utilizacin de servicios y la importacin de
bienes. Solamente grava el valor agregado en cada periodo del proceso de produccin y
circulacin de servicios y bienes, de esta forma se permite la deduccin del impuesto
que se ha pagado en el anterior periodo, cosa que se denomina crdito fiscal. stas son
las principales operaciones que grava el IGV.

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 1.1. TASA:

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se
aade la tasa de 2% del Impuesto de Promocin Municipal. De tal modo a cada
operacin gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.

1.2. CARACTERSTICAS:

Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada

etapa en el ciclo econmico, deducindose el impuesto que grav las fases
anteriores.

Se encuentra estructurado bajo el mtodo de base financiera de impuesto contra

impuesto (dbito contra crdito), es decir el valor agregado se determina restando
del impuesto que se aplica al valor de las ventas, con el impuesto que gravo las
adquisiciones de productos relacionados con el giro del negocio.

2. QU NO EST GRAVADO POR EL IGV

El IGV no grava el alquiler ni cualquier otra forma de cesin para el usufructo de bienes
muebles o inmuebles, siempre y cuando el ingreso sea una renta de primera o segunda
categora de las gravadas por el Impuesto de Rentas.
Tampoco se gravar el traspaso de bienes ya usados que hagan efectivo las personas
naturales o jurdicas que no realicen ninguna actividad empresarial, a excepcin de que
sean habituales estas operaciones.
En caso de reorganizacin de empresas, el IGV no gravar las transferencias que se
realicen. Adems tampoco gravar la importacin de:
Bienes donados a entidades religiosas
Bienes de uso personal y utillaje del hogar que se importen liberados de
derechos aduaneros por dispositivos legales.
Bienes con financiacin de donaciones del exterior
El IGV tampoco grava la compraventa de metales preciosos monetarios (oro y plata)

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realizados con el Banco Central de Reserva de Per, ni la adquisicin o importacin de
monedas, billetes, cospeles y cuos en relacin a ste.
Las transferencias o importaciones de bienes y las prestaciones de servicios que realicen
las Instituciones Educativas Pblicas o Particulares y que sean exclusivamente para
fines propios tampoco estarn gravadas por el IGV.
Otras actividades que tampoco estn gravadas por el IGV son los servicios que prestan
las Administradoras de Fondos de Pensiones Privadas, los intereses y ganancias de
capital generados por Cedes del Banco Central de Reserva de Per y por los Bonos que
emite ste y los juegos de azar entre otros.

3. OPERACIONES EXONERADAS O INAFECTAS

Exoneraciones: Operaciones de venta e Importacin exoneradas y

Servicios exonerados.
Inafectaciones: La exportacin de bienes o servicios, as como los contratos de
construccin ejecutados en el exterior. (Art 33 del TUO de la Ley del
IGV, Los sealados en el artculo tales como:
Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (solo en caso de personas
naturales que constituyan Rentas de primera o segunda categoras).
Transferencia de bienes usados que efecten las personas que no realicen
actividad empresarial.
Transferencia de bienes en caso de reorganizacin de empresas.
Transferencia de bienes instituciones educativas.
Juegos de azar.
Importacin de bienes donados a entidades religiosas.
Importacin de bienes donados en el exterior, etc.
Otros sealados en el referido artculo.

3.1. VIGENCIA

Las exoneraciones: Operaciones de venta e Importacin exoneradas y

exonerados. Tiene vigencia hasta el 31 de diciembre de 2015

3.2. RENUNCIA A LA EXONERACIN

Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas podrn renunciar a

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 la exoneracin optando por pagar el impuesto por el total de dichas operaciones
de acuerdo a lo siguiente:

1.- Los sujetos debern presentar una solicitud de renuncia a SUNAT

utilizando el Formulario N 2225 cumpliendo con los requisitos establecidos
en la RS N 103-2000/SUNAT. La renuncia se har efectiva desde el primer
da del mes siguiente de aprobada la solicitud.

2.- La renuncia a la exoneracin se efectuar por la venta e importacin de

todos los bienes contenidos en el Apndice I y por nica vez. A partir de la
fecha en que se hace efectiva la renuncia, el sujeto no podr acogerse
nuevamente a la exoneracin establecida en el Apndice I del Decreto.

3.- Los sujetos cuya solicitud de renuncia a la exoneracin hubiera sido

aprobada podrn utilizar como crdito fiscal, el Impuesto consignado en los
comprobantes de pago por adquisiciones efectuadas a partir de la fecha en
que se haga efectiva la renuncia.

Para efecto de la determinacin del crdito fiscal, se considerar que los

sujetos inician actividades en la fecha en que se hace efectiva la renuncia.

4.- Los sujetos que hubieran gravado sus operaciones antes que se haga
efectiva la renuncia, la hayan solicitado o no, y que pagaron al fisco el
Impuesto trasladado, no entendern convalidada la renuncia, quedando a
salvo su derecho de solicitar la devolucin de los montos pagados, de ser el
caso.

Asimismo el adquirente no podr deducir como crdito fiscal dichos montos.

De conformidad con la Directiva N 002-98/SUNAT, la renuncia a la

exoneracin comprende adems de los bienes contenidos en el Apndice I,
vigente a la fecha de comunicacin de la renuncia, aquellos que se incorporen
con posterioridad a la misma.

4. LA OBLIGACIN TRIBUTARIA SE ORIGINA

La obligacin tributaria se origina en:

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a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de
acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en que se entregue el
bien, lo que ocurra primero. Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en
que se suscribe el correspondiente contrato. Tratndose de la venta de signos
distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, en la
fecha o fechas de pago sealadas en el contrato y por los montos establecidos;
en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o
parcial; o cuando se emite el comprobante de pago de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento, lo que ocurra primero.

b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el

comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que
ocurra primero

c) En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emita el comprobante de

pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, o en la fecha en que se
percibe la retribucin, lo que ocurra primero.

En los casos de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios

finales telefnicos, tlex y telegrficos, en la fecha de percepcin del ingreso o
en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio, lo que ocurra
primero.

d) En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, en la

fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o en
la fecha en que se pague la retribucin, lo que ocurra primero.

e) En los contratos de construccin, en la fecha en que se emita el comprobante

de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento o en la fecha de
percepcin del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones peridicas, lo
que ocurra primero.
f) En la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepcin del ingreso, por el
monto que se perciba, sea parcial o total.

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 g) En la importacin de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho a
consumo.

Tratndose de bienes intangibles, en la fecha en que se pague el valor de venta,

por el monto que se pague, sea total o parcial; o cuando se anote el
comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero.
Base Legal: Artculo 4 de la Ley del IGV.

5. CONTRIBUYENTES Y HABITUALIDAD - IGV

Tratndose de las personas naturales, personas jurdicas, entidades de derecho pblico o

privado, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, que no realicen actividad
empresarial, sern consideradas sujetos del impuesto cuando:

Importen bienes afectos

Realicen de manera habitual las dems operaciones comprendidas dentro del
mbito de aplicacin del impuesto.

La habitualidad se calificar en base a la naturaleza, caractersticas, monto, frecuencia,

volumen y/o periodicidad de las operaciones, conforme a lo que establezca el
Reglamento. Se considera habitualidad la reventa.

El artculo 4 del Reglamento de la Ley del IGV indica que, para calificar la
habitualidad, se considerar la naturaleza, caractersticas, monto, frecuencia, volumen
y/o periodicidad de las operaciones a fin de determinar el objeto para el cual el sujeto
las realiz.

Aade la norma que, en el caso de operaciones de venta, se determinar si la

adquisicin o produccin de los bienes tuvo por objeto su uso, consumo, su venta o
reventa, debiendo de evaluarse en los dos ltimos casos el carcter habitual
dependiendo de la frecuencia y/o monto.

Agrega que, tratndose de servicios, siempre se considerarn habituales aquellos

servicios onerosos que sean similares con los de carcter comercial.

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 5.1. HABITUALIDAD EN LA TRANSFERENCIA DE
VEHCULOS IMPORTADOS

Se considerar habitual la transferencia que efecte el importador de vehculos

usados antes de transcurrido un (01) ao de numerada la Declaracin nica de
Aduanas respectiva o documentos que haga sus veces.

5.2. HABITUALIDAD EN LA VENTA DE INMUEBLES POR

CONSTRUCTOR

Se presume la habitualidad cuando el enajenante realice la venta de, por lo menos,

dos inmuebles dentro de un perodo de doce meses, debindose aplicar a partir de
la segunda transferencia del inmueble. De realizarse en un solo contrato la venta
de dos o ms inmuebles, se entender que la primera transferencia es la del
inmueble de menor valor.

Base Legal: Artculo 9 de la Ley del IGV y artculo 4 del Reglamento

6. CLCULO DEL IMPUESTO IGV

En el siguiente esquema se muestra el procedimiento de la determinacin del IGV,

desarrollndose posteriormente cada uno de los elementos descritos:

IMPUESTO BRUTO =BASE IMPONIBLE XTASA DEL IMPUESTO

IMPUESTO A PAGAR = IMPUESTO BRUTO CREDITO FISCAL

6.1. BASE IMPONIBLE

Valor numrico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imponible est
constituida por:

El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.

El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.
El valor de construccin, en los contratos de construccin.
El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusin del valor
del terreno.
En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo a la
legislacin pertinente, ms los derechos e impuestos que afectan la

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 importacin, con excepcin del IGV.

Debe entenderse, por valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de
construccin o venta del bien inmueble, segn el caso, la suma total que queda
obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la
construccin.

Asimismo, se entender que esa suma est integrada por el valor total consignado
en el comprobante de pago de los bienes, servicios o construccin, incluyendo los
cargos que se efecten por separado de aqul y aun cuando se originen en la
prestacin de servicios complementarios, en intereses devengados por el precio no
pagado o en gasto de financiacin de la operacin. Los gastos realizados por
cuenta del comprador o usuario del servicio forman parte de la base imponible
cuando consten en el respectivo comprobante de pago emitido a nombre del
vendedor, constructor o quien preste el servicio.

6.2. TASA DEL IMPUESTO:

18% (16 % + 2% de Impuesto de Promocin Municipal) Tasa aplicable desde el

01.03.2011

Impuesto Bruto: El Impuesto Bruto correspondiente a cada operacin

gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base
imponible.
El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada perodo
tributario, es la suma de los Impuestos Brutos determinados conforme al
prrafo precedente por las operaciones gravadas de ese perodo.

Impuesto a pagar: El Impuesto a pagar se determina mensualmente

deduciendo del Impuesto Bruto de cada perodo el crdito fiscal
correspondiente; salvo los casos de la utilizacin de servicios en el pas
prestados por sujetos no domiciliados y de la importacin de bienes, en los
cuales el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.

Base Legal: Artculos del 11 al 17 de la Ley del IGV.

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7. CRDITO FISCAL

Est constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago que

respalda la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin o el pagado en
la importacin del bien. Deber ser utilizado mes a mes, deducindose del impuesto
bruto para determinar el impuesto a pagar. Para que estas adquisiciones otorguen el
derecho a deducir como crdito fiscal el IGV pagado al efectuarlas, deben ser
permitidas como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin del Impuesto a
la Renta y se deben destinar a operaciones gravadas con el IGV.

Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o
utilizaciones de servicios, contratos de construccin o importaciones que renan los
requisitos siguientes:

7.1. REQUISITOS SUSTANCIALES:

Sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la

legislacin del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no est
afecto a este ltimo impuesto. Tratndose de gastos de representacin, el
crdito fiscal mensual se calcular de acuerdo al procedimiento que para
tal efecto establezca el Reglamento.
Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto

7.2. REQUISITOS FORMALES:

El impuesto general est consignado por separado en el comprobante de

pago que acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de
construccin o, de ser el caso, en la nota de dbito, o en la copia
autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de
los documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del
impuesto en la importacin de bienes.
Los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y nmero
del RUC del emisor, de forma que no permitan confusin al contrastarlos
con la informacin obtenida a travs de los medios de acceso pblico de
la SUNAT y que, de acuerdo con la informacin obtenida a travs de
dichos medios, el emisor de los comprobantes de pago o documentos

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 haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisin.
Los comprobantes de pago, notas de dbito, los documentos emitidos por
la SUNAT, a los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste
el pago del impuesto en la utilizacin de servicios prestados por no
domiciliados, hayan sido anotados en cualquier momento por el sujeto
del impuesto en su Registro de Compras. El mencionado Registro deber
estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el
Reglamento

7.3. DOCUMENTOS QUE DEBEN RESPALDAR CRDITO FISCAL DEL

IGV

El comprobante de pago emitido por el vendedor del bien, constructor o

prestador del servicio, en la adquisicin en el pas de bienes, encargos de
construccin y servicios, o la liquidacin de compra.(*)
Copia autenticada por ser Agente de Aduanas de la Declaracin nica de
Importacin, as como la liquidacin de pago, liquidacin de cobranza u
otros documentos emitidos por ADUANAS que acrediten el pago del
Impuesto, en la importacin de bienes
El comprobante de pago en el cual conste el valor del servicio prestado
por el no domiciliado y el documento donde conste el pago del Impuesto
respectivo, en la utilizacin de servicios en el pas
Los recibos emitidos a nombre del arrendador o subarrendador del
inmueble por los servicios pblicos de suministro de energa elctrica y
agua, as como por los servicios pblicos de telecomunicaciones. El
arrendatario o subarrendatario podr hacer uso de crdito fiscal como
usuario de dichos servicios, siempre que cumpla con las condiciones
establecidas en el Reglamento de Comprobante de Pago
Las modificaciones en el valor de las operaciones de venta, prestacin de
servicios o contratos de construccin, se sustentarn con el original de la
nota de dbito o crdito, segn corresponda, y las modificaciones en el
valor de las importaciones con la liquidacin de cobranza u otros
documentos emitidos por ADUANAS que acredite el mayor pago del

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 Impuesto.

Los citados documentos debern contener la informacin establecida por el inciso

b) del artculo 19 del Decreto, la informacin prevista por el artculo 1 de la Ley
N 29215 y los requisitos y caractersticas mnimos que prevn las normas
reglamentarias en materia de comprobantes de pago vigentes al momento de su
emisin. Tratndose de comprobantes de pago electrnicos el derecho al crdito
fiscal se ejercer con un ejemplar del mismo, salvo en aquellos casos en que las
normas sobre la materia dispongan que lo que se otorgue al adquirente o usuario
sea su representacin impresa, en cuyo caso el crdito fiscal se ejercer con sta
ltima, debiendo tanto el ejemplar como su representacin impresa contener la
informacin y cumplir los requisitos y caractersticas antes mencionados.

Base Legal: Artculos 18 y 19 de la Ley del IGV.

8. PRORRATA DEL CRDITO FISCAL

Las normas sobre prorrata del crdito fiscal, son aplicables cuando, el contribuyente
realice conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas.

El procedimiento es el siguiente:

Contabilizarn separadamente la adquisicin destinados exclusivamente a

operaciones gravadas y de exportacin, de aquellas destinadas a operaciones no
gravadas. Solo se puede utilizar como crdito fiscal al impuesto que haya
gravado la adquisicin de destinadas a operaciones gravadas y de exportacin
debiendo clasificarlas de la siguiente manera:
Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realizacin de
operaciones gravadas y de exportacin.
Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realizacin de
operaciones no gravadas, excluyendo las exportaciones.
Destinadas a ser utilizadas conjuntamente en operaciones gravadas y no
gravada.
A crdito fiscal destinado a operaciones gravadas y de exportacin se le adiciona
el crdito fiscal resultante del siguiente procedimiento, cuando el sujeto no
pueda determinar las adquisiciones que han sido destinadas a realizar

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 operaciones gravadas o no con el Impuesto:

a) Se determinar el monto de las operaciones gravadas con el Impuesto, as

como las exportaciones de los ltimos doce meses, incluyendo el mes al que
corresponde el crdito.

b) Se determinar el total de las operaciones del mismo perodo,

considerando a las gravadas y a las no gravadas, incluyendo a las
exportaciones.

c) El monto obtenido en a) se dividir entre el obtenido en b) y el resultado

se multiplicar por cien (100). El porcentaje resultante se expresar hasta con
dos decimales.

d) Este porcentaje se aplicar sobre el monto del Impuesto que haya

gravado la adquisicin de bienes, servicios, contratos de construccin e
importaciones que otorgan derecho a crdito fiscal, resultando as el crdito
fiscal del mes.

Lo que se traduce en la siguiente frmula:

La proporcin se aplicar siempre que en un periodo de doce (12) meses, incluyendo el

mes al que corresponde el crdito fiscal, el contribuyente haya realizado operaciones
gravadas y no gravadas cuando menos una vez en el perodo mencionado.

Tratndose de contribuyentes que tengan menos de doce (12) meses de actividad, el

perodo a que hace referencia el prrafo anterior se computar desde el mes en que
inici sus actividades.

Los sujetos del Impuesto que inicien o reinicien actividades, calcularn dicho porcentaje
acumulando el monto de las operaciones desde que iniciaron o reiniciaron actividades,

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incluyendo la del mes al que corresponda el crdito, hasta completar un perodo de doce
(12) meses calendario. De all en adelante se aplicar lo sealado en los prrafos
anteriores.

9. DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO - IGV

Los contribuyentes, debern presentar una declaracin jurada sobre las operaciones
gravadas y exoneradas realizadas en el perodo tributario del mes calendario anterior, en
la cual dejarn constancia del Impuesto mensual, del crdito fiscal y, en su caso, del
Impuesto retenido o percibido. Igualmente determinarn y pagarn el Impuesto
resultante o, si correspondiere, determinarn el saldo del crdito fiscal que haya
excedido al Impuesto del respectivo perodo.

Los exportadores estarn obligados a presentar la declaracin jurada a que se hace

referencia en el prrafo anterior, en la que consignarn los montos que consten en los
comprobantes de pago por exportaciones, aun cuando no se hayan realizado los
embarques respectivos.

CAPITULO II. ISC

1.IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados
bienes (es un impuesto especfico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo
de productos que generan externalidades negativas en el orden individual, social y
medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohlicas, cigarrillos y combustibles.

Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga
impositiva a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor capacidad
contributiva por la adquisicin de bienes suntuosos o de lujo, como por ejemplo la
adquisicin de vehculos automviles nuevos, agua embotellada, bebidas rehidratantes,
energticas, entre otras.

2. CMO EST REGULADO EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO EN

EL PER

El Impuesto Selectivo al Consumo conocido como por sus siglas ISC, se encuentra
regulado en el ttulo II de la Ley del Impuesto General a las Ventas, especficamente en

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los artculos 50 al 67 y en los artculos 12 al 14 del Reglamento de la Ley del
Impuesto General a las Ventas.

3. OPERACIONES GRAVADAS

El Impuesto Selectivo al Consumo grava:

a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes

b) La venta en el pas por el importador de los bienes

c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y
eventos hpicos.

Para efectos del presente impuesto el artculo 51 de la Ley del IGV y ISC, seala que se
debe entender por venta el concepto al cual se refiere el Artculo 3 de la citada norma.

Al respecto el artculo 3 seala. que se entiende por venta a todo acto por el que se
transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente de la designacin que se d a los
contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas
por las partes.

4. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

De acuerdo con lo establecido por el artculo 52 de la Ley del IGV e ISC, la obligacin
tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto
General a las Ventas sealadas en el artculo 4 de la citada norma. (Enlace)

Asimismo para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria se

origina al momento en que se percibe el ingreso.

Base Legal: Artculo 52 de la Ley del IGV e ISC.

5. SUJETOS DEL IMPUESTO

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:

a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en las

ventas realizadas en el pas;

b) Las personas que importen los bienes gravados;

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 c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las
ventas que realicen en el pas de los bienes gravados; y,

d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y

apuestas, a que se refiere el inciso c) del artculo 50 de la Ley del IGV e ISC.

Se debe considerar que de conformidad con lo dispuesto por el artculo 54 de la Ley del
IGV e ISC se entiende por productor a la persona que acte en la ltima fase del
proceso destinado a conferir a los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto,
aun cuando su intervencin se lleve a cabo a travs de servicios prestados por terceros.

De otro lado el citado artculo, seala los siguientes supuestos de vinculacin

econmica:

a) Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa, directamente o
por intermedio de una tercera.

b) Ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas pertenezca a una misma
persona, directa o indirectamente

Base Legal: Artculo 53 de la Ley del IGV e ISC.

6. CLCULO DEL IMPUESTO

En virtud de los tres sistemas para la determinacin del impuesto, la base imponible
estar constituida por:

venta de vienes

importacin

juegos de azar y apuestas

a) Sistema al Valor.- Para los bienes contenidos y los juegos de azar y apuestas:

La base imponible est constituida en el:

El valor de venta, en la venta de bienes.

El valor en Aduana, determinado conforma a la legislacin pertinente, ms los

derechos de importacin pagados por la operacin tratndose de importaciones

Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplicar sobre la

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 diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y
apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes

b) En el Sistema Especfico: Por el volumen vendido o importado expresado en

las unidades de medida de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto
Supremo refrenado por el Ministerio de Economa y Finanzas.

El impuesto se determinar aplicando un monto fijo por volumen vendido o

importado.

c) En el Sistema Al Valor segn Precio de Venta al Pblico: Por el precio de

venta al pblico sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un
factor, el cual se obtiene de dividir la unidad entre el resultado de la suma de la
tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promocin
Municipal ms uno.

El precio de venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye

todos los tributos que afectan la importacin, produccin y venta de dichos bienes,
inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las Ventas.

Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean stos importados o
producidos en el pas, llevarn el precio de venta sugerido por el productor o el
importador, de manera clara y visible, en un precinto adherido al producto o
directamente en l, o de acuerdo a las caractersticas que establezca el Ministerio
de Economa y Finanzas mediante Resolucin Ministerial.

En el sistema al valor, y en el Sistema al valor segn precio de venta al pblico, el

impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible.

Base Legal: Artculos 55 y 59 de la Ley del IGV e ISC.

7. DECLARACIN Y PAGO

El plazo para la declaracin y pago del impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los
productores y sujetos del impuesto, se determina de manera mensual, considerando el
cronograma aprobado para dicha periodicidad de acuerdo al ltimo dgito del RUC, y
se utiliza el PDT ISC Formulario Virtual N 615 versin 2.8, aprobado
mediante Resolucin de Superintendencia N 394-2014/SUNAT publicado el 03 de

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enero de 2015.

El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores ser liquidado y pagado

en la misma forma y oportunidad que el artculo 32 de la Ley del Impuesto General a las
Ventas.

El Impuesto que afecta a las importaciones ser liquidado por las Aduanas de la
Repblica, en el mismo documento en que se determinen los derechos aduaneros y ser
pagado conjuntamente con stos.

Base Legal: Artculo 63 de la Ley del IGV e ISC

8. FUNDAMENTO LEGAL

Ley N 4961 Consolidacin de impuestos selectivos de Consumo

Decreto N 14617 Reglamento de la Ley de Consolidacin de impuestos

selectivos de consumo

Ley N 4755 Cdigo de Normas y Procedimientos Tributarios

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 CONCLUSION

Este impuesto es conocido en el mundo como IVA (Impuesto al Valor

Agregado). En la actualidad en Pr se aplica la tasa de 18% sobre el valor de las
ventas de bienes en el pas y sobre la prestacin de servicios de carcter no
personal en el pas.
El IGV (impuesto al valor agregado o IVA como se conoce en Europa), grava
laventa en el pas de bienes muebles, la importacin de bienes, la prestacin
outilizacin de servicios en el pas, los contratos de construccin y la primera
ventade inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
El IGV est compuesto por una tasa de impuesto general al consumo del 16% y
la del Impuesto de Promocin Municipal equivalente al 2%.
El Impuesto Selectivo de Consumo es un impuesto que recae sobre la
importacin o fabricacin nacional de las mercancas detalladas en el Anexo de
la Ley No. 4961, Ley de Consolidacin del Impuesto Selectivo de Consumo y
sus reformas.
Este impuesto grava la importacin y la transferencia del dominio de mercancas
especficas, por parte de fabricantes. Las tasas son variables y selectivas, al
afectar solamente ciertos tipos de mercancas
La obligacin tributaria nace cuando se considera realizada la transferencia, la
importacin de los bienes o la prestacin de los servicios.

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 BIBLIOGRAFIA

1.-http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/capitul1.htm
2.-http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-general-a-las-
ventas-y-selectivo-al-consumo/impuesto-general-a-las-ventas-igv-empresas
3.- https://es.scribd.com/doc/9419984/Impuesto-General-a-Las-Ventas

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