VALORACIN

ADUANERA
MINISTERIO PBLICO

SETIEMBRE 2016
 TEMARIO

Marco normativo de la valoracin aduanera.

Determinacin del valor en aplicacin del primer mtodo de

valoracin. Elementos necesarios para descartar este mtodo.

Determinacin del valor en aplicacin del 2do y 3er mtodos de

valoracin. Importancia de la bsqueda de referencias adecuadas.

Otros mtodos.

Procedimiento Especfico sobre valoracin de mercancas segn

Acuerdo del Valor de la OMC : Duda Razonable.

Regalas (Cnones y Derechos de Licencia)

 MARCO NORMATIVO

"Acuerdo de Valor de la OMC" -

Resolucin Legislativa 26407

Comit de Valoracin Comit Tcnico Valoracin

Decisiones Instrumentos

Comunidad Andina
- Decisin 571
- Reglamento Comunitario SG 1684

-Reglamento de Valoracin (D.S. N 186-99-EF y modificatorias)

- Procedimiento "Valoracin de las mercancas
segn el Acuerdo de Valoracin de la OMC, INTA-PE.01.10a
 INSTRUMENTOS

AAAAA
AAAAA
Integran Reglamento SGCAN (Anexo)
AAAAA
DECISIONES CTV AAAAA Incluye expedidos a futuro
AA
INSTRUMENTOS CTVA
Art. 66

Facultad Pas Miembro

RESERVA

A cargo de SGCAN para futuros Instrumentos

ACTUALIZACIN
ACUERDO DEL VALOR DE LA OMC
MTODOS

VALOR DE TRANSACCIN
(Art. 1 y 8)

VALOR DE TRANSACCION DE MERCANCAS IDNTICAS

(Art. 2)

VALOR DE TRANSACCION DE MERCANCAS SIMILARES

(Art. 3)

MTODO DEDUCTIVO
(Art. 5)

VALOR RECONSTRUIDO
(Art. 6)

MTODO DEL LTIMO RECURSO

(Art. 7)
PRIMER MTODO : VALOR DE TRANSACCIN
(ART. 1 Y 8)

Mtodo Principal

Valor en Aduana = Valor de Transaccin

VT = PRPP +/- Ajustes art. 8

VENTA para la exportacin al pas de importacin.

Cumplimiento de las 4 CIRCUNSTANCIAS (Art. 1).
 PRIMER MTODO : VALOR DE TRANSACCIN
(ART. 1 Y 8)

CIRCUNSTANCIAS PARA LA APLICACIN DEL PRIMER METODO

A. Ninguna restriccin a la cesin o utilizacin de las mercancas, excepto:

- impuestas o exigidas por la ley
- limitacin geogrfica
- que no afecten sustancialmente al valor.

B. Venta o precio NO dependan de alguna condicin o contraprestacin.

C. Ninguna parte del producto REVIERTA al vendedor, salvo que pueda efectuarse el ajuste
conforme al artculo 8.

D. NO VINCULACIN (Comprador y vendedor); si lo estn, que vinculacin no influya en el

precio.
 PRIMER MTODO : VALOR DE
TRANSACCIN (ART. 1 Y 8) REQUISITOS

Posibilidad de
Negociacin internacional
Precio Real demostrar
Efectiva - Venta para
Existencia de pago documentalmente
la Exportacin
PRPP

Cumplimiento circunstancias PRPP susceptible

art. 1 Acuerdo VALOR DE de ser ajustado
(restricciones, condicin, TRANSACCIN art. 8 Acuerdo
reversiones, vinculacin)

Mercanca conforme Requisitos Factura

Informacin contable
estipulaciones Comercial
conforme PCGA
contrato
PRECIO REALMENTE PAGADO O POR PAGAR

PRPP = PAGO TOTAL

Pagos Directos Pagos Indirectos

C V C V

Por las mercancas.

Condicin de la venta
 AJUSTES DEL ARTCULO 8

AJUSTES OBLIGATORIOS
(Artculo 8.1)

Comisiones de Venta. Corretajes. Envases. Embalajes

Prestaciones
Cnones y Derechos de Licencia
Reversiones
 AJUSTES DEL ARTCULO 8

AJUSTES OBLIGATORIOS A cargo del

(Artculo 8.1.a) comprador

No estn incluidos
en el PRPP
Aadir al PRPP si:

Comisiones de Venta. En base a datos

Corretaje objetivos y
Envases cuantificables.
Embalajes
 AJUSTES DEL ARTCULO 8

AJUSTES OBLIGATORIOS Suministrados

(Artculo 8.1.b) por el comprador

No estn incluidos
en el PRPP

Gratuito o a
Aadir al PRPP si: precio reducido.
PRESTACIONES
Materiales Necesario para la
Herramientas produccin y venta
Materias Primas para la exportacin
Servicios Intangibles de la mercanca.
 AJUSTES DEL ARTCULO 8

AJUSTES OBLIGATORIOS No estn incluidos

(Artculo 8.1.c) en el PRPP

Relacionado con
la mercanca
CNONES Y DERECHOS DE Aadir al PRPP si: importada.
LICENCIA
Patente
Marcas de Fbrica o
Comercio Condicin de la
Derechos de Autor venta.
 AJUSTES DEL ARTCULO 8

AJUSTES OBLIGATORIOS
(Artculo 8.1.d)

REVERSIONES
Parte del producto de la reventa, cesin o utilizacin
Posterior de las mercancas importadas que revierta
directa o indirectamente al vendedor.
 AJUSTES DEL ARTCULO 8

Gastos de Transporte

AJUSTES FACULTATIVOS
(Artculo 8.2) Carga, descarga y manipulacin

Costo de Seguro

En el Per se aaden al PRPP.

Decisin 571
Reglamento Comunitario de Valoracin N 1684
Reglamento Nacional de Valoracin (D.S. N 186-99-EF)
SEGUNDO Y TERCER MTODOS DE VALORACIN
MERCANCAS IDNTICAS O SIMILARES

MERCANCAS IDNTICAS MERCANCAS SIMILARES

Idntica Similar

Caractersticas fsicas, calidad, prestigio Caractersticas y composicin semejante

comercial
Cumplen las mismas funciones
No afectan pequeas diferencias de aspecto
Comercialmente Intercambiables

Factores a considerar
SEGUNDO Y TERCER MTODOS DE VALORACIN
MERCANCAS IDNTICAS O SIMILARES

ASPECTOS A CONSIDERAR

Mismo momento o momento aproximado.

Fecha de exportacin.

Misma Cantidad.

Mismo Nivel Comercial.

Diferente Cantidad y Nivel Comercial de no

tener influencia en la fijacin del precio.
SEGUNDO Y TERCER MTODOS DE VALORACIN
MERCANCAS IDNTICAS O SIMILARES

ASPECTOS A CONSIDERAR

Mercancas producidas en mismo pas que mercancas objeto

de valoracin.

Mercancas:
- 1ero: producidas por la misma persona.
- 2do : producidas por persona diferente.

No se consideran mercancas idnticas o similares las que

incorporen planos, croquis, diseos, etc. que no se hayan
ajustado, por ser efectuados en el pas de importacin
SEGUNDO Y TERCER MTODOS DE VALORACIN
MERCANCAS IDNTICAS O SIMILARES

MERCANCIA IMPORTADA MERCANCA REFERENCIA SUNAT RTF 031893-A-2013

TELA POLAR FLEECE TELA POLAR

DESCRIPCION: TEJIDO DE PUNTO POR DESCRIPCIN: TEJIDO DE PUNTO POR TRAMA Las mercancas son similares.
TRAMA DE FIBRAS SINTTICAS, DE FIBRAS SINTTICAS, PERCHADO EN AMBAS
PERCHADO EN AMBAS CARAS, TEIDO. CARAS, TEIDO. ANCHO:164 CM. GRAMAJE: Caractersticas y composicin
ANCHO:166 CM. GRAMAJE: 227g/m2. 231g/m2. semejantes.
Cumplen las mismas funciones.
COMPOSICIN: 100% FIBRAS DE COMPOSICIN: 100% FIBRAS DE POLISTER. Comercialmente intercambiables.
POLISTER. MARCA: SIN MARCA Misma composicin.
MARCA: SIN MARCA MODELO: SIN MODELO Medidas de gramaje y ancho muy
MODELO: SIN MODELO ORIGEN:CHINA prximas.
ORIGEN: CHINA PROCEDENCIA:CHINA No tienen marca ni modelo.
PROCEDENCIA:CHINA USO:CONFECCIONES Procedentes de china.
USO:CONFECCIONES FECHA EXPORTACIN: 07.08.2007 Cantidades difieren pero son
FECHA EXPORTACIN: 19.07.2007 CANTIDAD: 45,151.7 MT comparables, pues no se concedieron
CANTIDAD: 28,526 MT NIVEL COMERCIAL: MAYORISTA descuentos por tal motivo.
NIVEL COMERCIAL: MAYORISTA
SEGUNDO Y TERCER MTODOS DE VALORACIN
MERCANCAS IDNTICAS O SIMILARES

MERCANCIA IMPORTADA MERCANCA REFERENCIA SUNAT RTF 07197-A-2013

CINTA DE EMBALAJE CINTA DE EMBALAJE

DESCRIPCION:BOPP PACKING TAPE 40MIC x DESCRIPCION:BOPP PACKING TAPE 48MM x Las mercancas son similares:
48MM x 80YDS. 40MIC x 80YDS.
MARCA: SUPER TEFI MARCA: SIN MARCA Tienen caractersticas y composicin
MODELO: SIN MODELO MODELO:CT9001 semejantes.
ORIGEN:CHINA ORIGEN:CHINA
PROCEDENCIA:CHINA PROCEDENCIA:CHINA Cumplen las mismas funciones.
FECHA EXPORTACIN: 18.01.2011 FECHA EXPORTACIN: 26.01.2011
CANTIDAD: 37200 ROLLOS CANTIDAD: 83520 ROLLOS Comercialmente intercambiables.
NIVEL COMERCIAL: MAYORISTA NIVEL COMERCIAL: MAYORISTA
Diferencia en la marca comercial no
CINTA DE EMBALAJE CINTA AUTOADHESIVA TRANSPARENTE tiene mayor incidencia, pues se trata de
DESCRIPCIN: BOPP PACKING TAPE 40MIC x DESCRIPCIN: BOOP PACKING TAPE 48MM x marcas que no son notorias.
48MM x 80YDS. 80Y x 40 MIC
MARCA: SUPER TEFI MARCA: IMPERIO Razonamiento marca notoria tambin
MODELO:SIN MODELO MODELO: SIN MODELO aplica al modelo.
ORIGEN:CHINA ORIGEN:CHINA
PROCEDENCIA: CHINA PROCEDENCIA:CHINA Cantidades difieren pero son
FECHA EXPORTACIN: 18.01.2011 FECHA EXPORTACIN: 24.04.2011 comparables, pues no se concedieron
CANTIDAD: 87600 ROLLOS CANTIDAD: 100800 ROLLOS descuentos por tal motivo.
NIVEL COMERCIAL: MAYORISTA NIVEL COMERCIAL: MAYORISTA
SEGUNDO Y TERCER MTODOS DE VALORACIN
MERCANCAS IDNTICAS O SIMILARES
MERCANCA IMPORTADA MERCANCA REFERENCIA SUNAT RTF 17829-A-2013

BALDOSAS BALDOSAS
DESCRIPCIN: ESMALTADAS, 6MM, 40x40CM, DESCRIPCIN: ESMALTADAS, 6MM, 40x40CM, Las mercancas son similares:
POR EXTRUSIN, MONOCOCCIN, PARA POR EXTRUSIN, MONOCOCCIN, PARA
PISOS. PISOS. Tienen caractersticas y composicin
MARCA: SIN MARCA. MARCA: TWYFORD. semejantes.
ORIGEN:CHINA ORIGEN:CHINA
PROCEDENCIA:CHINA PROCEDENCIA:CHINA Cumplen las mismas funciones.
FECHA EXPORTACIN: 31.07.2011 FECHA EXPORTACIN: 06.05.2011
CANTIDAD: 1,574 M2 CANTIDAD: 1,396 .8 M2 Comercialmente intercambiables.
NIVEL COMERCIAL: MAYORISTA NIVEL COMERCIAL: MAYORISTA
Diferencia en la marca comercial no tiene
ESTUCHE DE DVD ESTUCHE PORTADISCOS mayor incidencia, pues se trata de
DESCRIPCIN: DVD SLIM, DOBLE NEGRO, 7MM, DESCRIPCIN: DVD SLIM, DOBLE NEGRO, 7MM, marcas que no son notorias.
PARA DISCOS. PARA DISCOS.
MARCA: ESPECTACULAR MARCA: MATRIX Cantidades difieren pero son
ORIGEN:CHINA ORIGEN:CHINA comparables, pues no se concedieron
PROCEDENCIA:CHINA PROCEDENCIA:CHINA descuentos por tal motivo.
FECHA EXPORTACIN: 31.07.2011 FECHA EXPORTACIN: 01.08.2011
CANTIDAD: 79600 U CANTIDAD: 380000 U
NIVEL COMERCIAL: MAYORISTA NIVEL COMERCIAL: MAYORISTA
 OTROS MTODOS : VALOR DEDUCTIVO

Valor de reventa de la mercanca

Precio unitario de la mayor cantidad

Comisiones

Beneficios y Gastos Generales

Deducciones
Transporte y Seguro en pas de importacin

Derechos e Impuestos- importacin

Mercancas Idnticas o Similares

En el mismo estado o diferente (transformacin) valor aadido.

OTROS MTODOS : VALOR RECONSTRUIDO

Costo de materiales y fabricacin

Beneficios y Gastos Generales, usuales para

Valor Reconstruido mercancas de la misma especie o clase.

Transporte y Seguro hasta el pas de

importacin

Inversin del 4to y 5to mtodo a solicitud del importador con aceptacin de
la SUNAT.
OTROS MTODOS : LTIMO RECURSO

1. Flexibilidad Razonable

Aplicacin de Verificar exigencias a

mtodos precedentes flexibilizar en cada mtodo,
as como prohibiciones

2. Criterios Razonables
PROCEDIMIENTO DE VALORACIN SUNAT
INTA.PE.01.10a
DUDA RAZONABLE
ELEMENTOS A CONSIDERAR

Objeto de la duda.

Motivos para dudar.

Sustento del valor declarado.

Presentacin de garanta para levante.

Evaluacin de la documentacin presentada.

Ausencia de respuesta

Determinacin del valor en Aduana. Plazo

Derechos/Garantas en el proceso de Duda Razonable.

 DUDA RAZONABLE

OBJETO DE LA DUDA

Procedimiento de la Administracin cuando

no tiene certeza del:

Valor declarado, o
Informacin presentada con la DAM.
 DUDA RAZONABLE

MOTIVOS PARA DUDAR

SIVEP Libros, Publicaciones,

Revistas, cotizaciones

Valores Precios
de de
mercancas referencia
idnticas /similares

Reglamento Nacional Reglamento Comunitario

 DUDA RAZONABLE

SUSTENTO DEL VALOR DECLARADO

La Administracin requiere:

Una explicacin complementaria

Explicaciones escritas
Documentos
Otras Pruebas

Plazo

5 das hbiles, prorrogables 5 das adicionales.

 DUDA RAZONABLE

PRESENTACIN DE GARANTA PARA LEVANTE

Qu se garantiza?

La diferencia existente entre la cuanta de tributos cancelados y la de aquellos a los que podra
estar sujeta la mercanca.

Tipo de garanta

Fundamentalmente Depsito en efectivo.

No estn comprendidos aquellos casos amparados en garanta global o especfica.

 DUDA RAZONABLE

EVALUACIN DE LA DOCUMENTACIN PRESENTADA

Resulta de aplicacin el Primer Mtodo de Valoracin?

SITUACION 1 CONSECUENCIA
La documentacin proporcionada
sustenta que el valor declarado Desvirta la duda razonable
corresponde al PRPP,
ajustado de conformidad
con el artculo 8 del Acuerdo.

SITUACION 2
Cuando las pruebas aportadas
no resultan idneas o suficientes
para demostrar la veracidad
o exactitud del valor declarado
CONSECUENCIAS
Confirma la duda razonable.
Descarta la aplicacin del
primer mtodo de valoracin.
Determina el valor en aduana
en aplicacin de los restantes
Mtodos en forma sucesiva y
excluyente.
 DUDA RAZONABLE

AUSENCIA DE RESPUESTA
Resulta de aplicacin el Primer Mtodo de Valoracin?

SITUACION 3 CONSECUENCIAS
Confirma la duda razonable.
Vence el plazo concedido sin que el Descarta la aplicacin del
Importador proporcione respuesta primer mtodo de valoracin.
alguna. Determina el valor en aduana
en aplicacin de los restantes
Mtodos en forma sucesiva y
excluyente.
 DUDA RAZONABLE

DETERMINACIN DEL VALOR EN ADUANA. PLAZO

Plazo legal
(03) meses contados a partir de la numeracin de la DAM.

Puede ampliarse el plazo?

S, hasta mximo un (1) ao.

Requisitos:
Previa notificacin al importador.
Casos debidamente justificados.
 DUDA RAZONABLE

DERECHOS/GARANTAS EN EL PROCESO DE DUDA RAZONABLE

IMPUGNACIN

Constituye una garanta a favor del importador dar inicio al procedimiento contencioso.

AUTOLIQUIDACIN

Decisin voluntaria de no sustentar el valor declarado ni desvirtuar la duda razonable.

Puede presentarla en cualquier momento del trmite de Duda Razonable.

 DUDA RAZONABLE

SUNAT: Investigacin del valor

Valor NOTIFICACION DE S
Declarado Duda DUDA RAZONABLE Presenta Demuestra el valor
Desvirta
Duda
corresponde (Plazo: 5 d + 5d) sustento declarado?
Razonable
al VT?

S
No

Acepta el Confirma Duda Razonable

No presenta Descarte del Primer Mtodo
valor
sustento Aplicacin Mtodos secundarios
declarado.
 REGALAS
(CNONES Y DERECHOS DE LICENCIA)

Ajuste por
cnones y Relacionado
derechos de con la mercanca Comentario 25.1
licencia.
Condicin de CTVA
Requisitos
(Artculo 28 la venta
numeral 2)
 REGALAS
(CNONES Y DERECHOS DE LICENCIA)

Comentario 25.1 CTVA

Mercanca Importada

Relacionado con la Incorpora

Modo para determinar Se fabrica
mercanca importada
Con propiedad intelectual
licenciada

El c. no puede comprar la
Condicin de venta Factor Clave mercanca sin pagar el
canon o dl
 REGALAS
(CNONES Y DERECHOS DE LICENCIA)

CONDICIN DE VENTA

Factor
Clave

C. no puede comprar mercanca sin pagar canon o dl

CTVA : los documentos de la venta posiblemente no incluyan

disposicin explcita, en especial cuando se paga a una
parte no vinculada al vendedor

Examen de otros factores: elementos de hecho relacionados

con venta e importacin, incluyendo relacin entre CL y CCV e
informacin pertinente
 REGALAS
(CNONES Y DERECHOS DE LICENCIA)

Examen de elementos de hecho relacionados con venta e importacin,

incluyendo relacin entre CL y CCV e informacin pertinente

El CCV CL refiere
El CCV o conexos El CL refiere que CCV rescide
refieren al canon/dl a la venta cuando c. no
paga canon/dl

El CL establece que de El CL autoriza a licenciante

no efectuarse pago Factores a gestionar produccin o venta
canon/dl fabricante no autorizado considerar, entre el fabricante e importador
a fabricar o vender ENTRE OTROS > Control Calidad

Examen individual de cada caso, considerando circunstancias

que le sean propias
GRACIAS