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OBJETIVOS DE AUDITORIA
Existencia:
Determinar si los saldos de caja y banco, representan correctamente la tesorera de la
empresa, encontrndose debidamente clasificados y contabilizados.
Comprobar la autenticidad tanto de la cantidad en trnsito como de la calidad de los fondos
de efectivo en caja y de los depsitos en bancos.
Determinar si dentro del rubro de caja y bancos, se presentan todos los fondos y depsitos
disponibles que existen y son de la entidad.
Determinar si los fondos y depsitos cumplen las condiciones de disponibilidad inmediata y
sin restriccin.
Valuacin
Si se puede realizar totalmente el efectivo depositado.
Determinar si todos los fondos son propiedad de la empresa y no existe omisiones de
disponibilidades.
Asimismo permite determinar si se aplican los principios de contabilidad generalmente
aceptados y si se hace de manera uniforme con respecto a los ejercicios precedentes.
Determinar si las divisas, estn adecuadamente valuadas.
Clasificacin y presentacin:
Determinar si existe alguna restriccin a la disponibilidad de fondos en las cuentas
bancarias.
Determinar si se producen compensaciones de descubiertos en cuentas con los saldos
favorables de otras.
Determinar si se considera como efectivo los saldos en imposiciones bancarias.
Determinar si la informacin sobre la tesorera en las cuentas anuales, es suficiente para su
correcta comprensin e interpretacin.
Comprobar el cumplimiento de las normas legales y fiscales que rigen para la entidad.
Verificar la adecuada presentacin del efectivo en el balance.
Evaluar el control interno contable.
Corte:
Si las operaciones de ingresos y egresos de caja han sido registradas en el periodo contable
adecuado.
OBJETIVOS GENERALES
Verificar la correcta valoracin de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados y su adecuada presentacin en los estados financieros.
Obtener seguridad razonable acerca de:
Todos los conceptos relacionados con el disponible han sido estimados
adecuadamente.
Los valores correspondientes a las cuentas del componente estn debidamente
clasificados y revelados de acuerdo a sus condiciones.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Verificar la existencia fsica de los recursos de liquidez inmediata con que cuenta la entidad.
Determinar si los fondos y depsitos que se presentan dentro de rubro de efectivo, caja y
bancos cumplen las condiciones bsicas de disponibilidad.
Comprobar si se presentan todos los fondos y depsitos existentes.
Determinar si los fondos de efectivo y de depsitos a la vista que se representan en los
estados financieros son autnticos
Examinar el manejo adecuado de los procedimientos polticas y prcticas que se siguen en
la administracin de los recursos de liquidez.
Verificar la existencia de manuales de funciones y procedimientos del efectivo.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:
Estas buscan obtener evidencia sobre los procedimientos de control interno, en los que el
auditor encontrara confianza sobre el sistema para determinar si estn siendo aplicados en la
forma establecida.
El auditor buscar asegurarse de la existencia del control, de la efectividad con la que se
desempea dicho control y de determinar si los controles han sido aplicados continuamente
durante todo el periodo.
Tipo de Transaccin:
Verificar la entrada del efectivo:
A. El objetivo es determinar si los controles establecidos operan segn lo planeado y
observar la existencia y empleo responsable de equipos utilizados en el proceso de recibo
de efectivo.
PRUEBAS DE SUSTANTIVAS
Obtener y utilizar los estados de cuenta bancarios a una fecha posterior al cierre:
La empresa deber solicitar a su banco que le enven los estados de cuenta, que debern
ser remitidos directamente al auditor.
Al recibir el estado de cuenta bancario de fecha posterior al cierre, y los cheques pagados
en ese intervalo y los avisos de cargos y crditos, se comparan todos los cheques expedidos
en el ao anterior con el listado de cheques pendientes de pago, segn conste en la
conciliacin de fin de periodo.
Rastrear transferencias bancarias:
Preparar pruebas del Efectivo:
OBJETIVOS DE AUDITORIA
El auditor en el rea de clientes y cuentas a cobrar debe obtener informacin suficiente para poder
expresar su opinin en los siguientes aspectos:
Si los saldos de las cuentas a cobrar existen realmente y representan deudas legtimas de la
empresa.
Que las cuentas a cobrar, incluyendo los intereses devengados, estn debidamente
registradas y clasificadas segn lo establecido en el PGCE.
Estudio de cobrabilidad de estas cuentas.
Efectuar un anlisis de la antigedad de los saldos.
Si los efectos descontados pendientes de vencimiento estn recogidos en su cuenta
correspondiente.
Los criterios adoptados por la empresa para la valoracin de estas cuentas son aplicados de
forma uniforme (si se cambia el criterio, debe informarse en la memoria y el auditor debe dar
su opinin sobre este cambio).
Verificar si las cuentas a cobrar han sido pignoradas o hipotecadas en garanta de alguna
contraprestacin, debiendo hacer mencin en su caso en la memoria.
Comprobar que los sistemas de control interno utilizados, son eficaces.
Que las cuentas de provisiones por insolvencias son adecuadas y estn recogidas segn
establece el PGCE.
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
El auditor debe conocer los circuitos establecidos por la empresa para los documentos
relativos a las cuentas a cobrar (flujograma); de tal forma que le permitan establecer la
fiabilidad de los mismos y en funcin de aquellos realizar las pruebas sustantivas suficientes
para obtener conclusiones sobre este rea
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Los procedimientos de auditora utilizados dependern entre otros de los
siguientes puntos:
Conocimiento del negocio y del sector donde est incluido.
Conclusiones obtenidas sobre el control interno.
Revisin de los procedimientos de contabilidad.
Importancia relativa de los saldos respecto del total.
Los procedimientos, se pueden dividir:
Procedimientos para verificar la existencia de cuentas a cobrar
La mejor evidencia obtenida de los saldos deudores es la directa.
El auditor pedir la empresa que redacte cartas , segn su criterio profesional, para poder
obtener evidencia suficiente sobre los deudores.
El total de saldos que debe contemplar el auditor para circula rizar, estar formado por los
saldos de los deudores; clientes, efectos comerciales a cobrar; efectos comerciales
descontados y otros saldos.
No es habitual utilizar la circularizacin para saldos deudores en los siguientes casos:
Cuando los clientes sean siempre de pequeas cuantas (clientes de centros comerciales,
entidades bancarias, etc.).
Cuando exista un departamento de auditoria interna en la empresa y se realicen las
circularizaciones de forma habitual utilizando, a criterio del auditor, procedimientos
razonables.
En las empresas que cobran habitualmente al contado, en las que el saldo de los clientes sea
muy pequeo.
Precio de Adquisicin, Es el precio consignado en la factura ms todos los gastos adicionales que
se produzcan hasta la llegada al almacn.
Costo de produccin, se determinar aadiendo al precio de adquisicin de las materias primas y de
otras, materias consumidas, los costes directamente imputables al producto y la parte proporcional
que razonablemente le corresponda de los costes indirectamente imputables al producto.
OBJETIVOS DE AUDITORIA
. Que las cantidades correspondientes a los saldos mostrados en el grupo de existencias, que figuran
en el balance e inventario, existen, no se han producido omisiones, figuran en los saldos del mayor
y si todas las existencias son propiedad de la empresa.
2. Que los productos estn valorados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados, aplicados con uniformidad en relacin al ejercicio anterior y correctamente presentados
en el balance. De no ser as, el balance no representar de manera fiel y razonable el estado
econmico de la empresa. La valoracin deber referirse a las materias primas, los productos en
curso y los acabados.
Comprobar si existe una provisin por depreciacin de existencias adecuada para prdidas para los
casos de:
Partidas de lento movimiento, obsoletas o daadas.
Partidas cuyo valor neto de realizacin o de mercado sea inferior al coste.
Contratos a largo plazo.
4. Determinar las restricciones que pudieran existir sobre el derecho de propiedad por parte de la
empresa (embargos, fianzas, garanta, pignoracin, etc.), y comprobar si stos estn recogidos en
los estados financieros.
5. Verificar si los mtodos de control interno relacionados con las entradas y salidas de mercanca
son adecuados y eficaces.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
En el caso concreto del rea de existencias, deben incluir:
1. Observacin del conteo fsico realizado por el cliente, teniendo en cuenta
que sean completos y recojan los siguientes aspectos:
Fecha y hora del inicio del inventario.
Asignacin de responsables para los recuentos fsicos.
Descripcin de los materiales.
Determinacin de las diferencias entre el primer y el segundo recuento.
Separacin de los materiales que no son propiedad de la empresa.
2. Verificacin de la exactitud de las existencias en cantidades, precios unitarios y correccin
aritmtica.
Para asegurarse de que las existencias son exactas, habr que: realizar pruebas
selectivas sobre operaciones aritmticas, verificar que no se ha incluido cantidades propiedad
de terceros, as como la clasificacin en materias primas, productos terminados y en curso.
3. Verificacin de la contabilizacin y valoracin de las existencias.
PROGRAMA DE TRABAJO
El programa de trabajo para el rea de existencias, debe contener bsicamente los siguientes
puntos:
1. Aspectos generales:
a) Revisin y actualizacin de procedimientos contables y de control interno en esta rea.
b) Resumen de puntos fuertes y dbiles para determinar el alcance y oportunidad de los
procedimientos de auditoria aplicables.
c) Resumen de sugerencias o recomendaciones para mejorar el control interno y comentarios
con el encargado del trabajo y con la direccin dela entidad.
. Aspectos especficos (relativos a la comparabilidad de la informacin):
a) En la valoracin de existencias, se debern efectuar las siguientes tareas:
Seleccionar un listado de las partidas ms importantes para verificar su valoracin de
acuerdo con el sistema establecido por la empresa.
Verificar la valoracin de la produccin en curso, comprobando el grado de
incorporacin de las materias primas, mano de obra y gastos de fabricacin.
Asegurarse que todos los productos que fueron detectados como obsoletos, o con otros
problemas en el inventario fsico, han sido considerados como tal por la empresa.
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