CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO

Ing. Luis Felipe Jaramillo Pozo

 Derecho Constitucional Tributario

Es la parte del derecho constitucional que regula el

fenmeno financiero que se produce con motivo
de detracciones de riqueza de los particulares en
favor del Estado, impuestas coactivamente, que
ataen a la subsistencia de ste, que la
Constitucin organiza, y al orden, gobierno y
permanencia de la sociedad cuya viabilidad ella
procura
 Derecho Constitucional Tributario
Dentro de las temas a tratar por el derecho
constitucional tributario se tiene:

Asignacin de competencias en el ejercicio del poder

tributario.
Regmenes de coordinacin del poder tributario ejercido
por el Gobierno, municipales, y de coparticipacin en la
distribucin de los recursos recaudados.
Principios que limitan el poder tributario del Estado:
reserva de ley, igualdad, capacidad contributiva, no
confiscatoriedad, razonabilidad.
 Derecho Constitucional Tributario
Dentro de las temas a tratar por el derecho
constitucional tributario se tiene:

Principios que rigen la tipificacin del ilcito

tributario y la aplicacin de sanciones.

Garantas que aseguren la efectiva vigencia de los

derechos de los contribuyentes.
 Derecho Constitucional Tributario

Del pensamiento alberdiano se

rescata un apotegma relegado al
olvido en los tiempos actuales: Sin
Rentas no hay gobierno, mas sin
riqueza no hay Nacin
 LA CONSTITUCIN Y LA TRIBUTACIN
Algunas consideraciones de la Constitucin Poltica del Estado
Ecuatoriano

Art. 83.- Son deberes y responsabilidades

de las ecuatorianas y los ecuatorianos, sin
perjuicio de otros previstos en la
Constitucin y la ley:
15. Cooperar con el Estado y la comunidad
en la seguridad social, y pagar los tributos
establecidos por la ley.

Ing. Luis Felipe Jaramillo Pozo

 LA CONSTITUCIN Y LA TRIBUTACIN
Procedimiento legislativo
Art. 132.- La Asamblea Nacional aprobar como leyes las normas generales de
inters comn. Las atribuciones de la Asamblea Nacional que no requieran de la
expedicin de una ley se ejercern a travs de acuerdos o resoluciones. Se
requerir de ley en los siguientes casos:

7. Crear, modificar o suprimir tributos mediante ley, sin menoscabo de las

atribuciones conferidas a los gobiernos autnomos descentralizados.

Art. 135.- Slo la Presidenta o

Presidente de la Repblica podr
presentar proyectos de ley que creen,
modifiquen o supriman impuestos,
aumenten el gasto pblico o modifiquen
la divisin poltico administrativa del
pas
 LA CONSTITUCIN Y LA TRIBUTACIN
Estados de excepcin

Art. 165.- Durante el estado de excepcin la

Presidenta o Presidente de la Repblica
nicamente podr:

Decretar la recaudacin anticipada de

tributos
 LA CONSTITUCIN Y LA TRIBUTACIN
Art. 285.- La poltica fiscal tendr como objetivos
especficos:
1. El financiamiento de servicios, inversin y bienes
pblicos.
2. La redistribucin del ingreso por medio de
transferencias, tributos y subsidios adecuados.
3. La generacin de incentivos para la inversin en
los diferentes sectores de la economa y para la
produccin de bienes y servicios, socialmente
deseables y ambientalmente aceptables
 LA CONSTITUCIN Y LA TRIBUTACIN
Rgimen tributarlo
Art. 300.- El rgimen tributario se regir por los principios de generalidad,
progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad,
transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarn los impuestos directos y
progresivos.
La poltica tributaria promover la redistribucin y estimular el empleo, la
produccin de bienes y servicios, y conductas ecolgicas, sociales y econmicas
responsables.

Art. 301.- Slo por iniciativa de la Funcin

Ejecutiva y mediante ley sancionada por la
Asamblea Nacional se podr establecer,
modificar, exonerar o extinguir impuestos.
Slo por acto normativo de rgano competente
se podrn establecer, modificar, exonerar y
extinguir tasas y contribuciones. Las tasas y
contribuciones especiales se crearn y
regularn de acuerdo con la ley.
CDIGO ORGNICO
TRIBUTARIO
EL CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO

Los impuestos son el precio de

una sociedad civilizada.
Inscripcin en el edificio del Servicio de Rentas Internas, de Washington, D.C. (EE.UU.).
 PODER TRIBUTARIO
Slo por acto legislativo de rgano
competente se podrn establecer,
modificar o extinguir tributos.

No se dictarn leyes tributarias con efecto

retroactivo.
 Consideraciones Generales
Slo al presidente de la repblica corresponde dictar
reglamentos de aplicacin de las leyes tributarias.

El Director General de SRI y el Director de la SENAE,

podrn dictar circulares o disposiciones generales
necesarias para la aplicacin de leyes.

Ningn reglamento podr modificar o alterar el sentido

de la ley, ni crear obligaciones impositivas.

En ejercicio de esta facultad no podr suspenderse,

adicionar, reformar o no cumplir las leyes.
 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
El rgimen tributario se regular por los
principios bsicos de legalidad, igualdad,
proporcionalidad, generalidad, e
irretroactividad. Los tributos, adems de
ser medios para la obtencin de recursos
presupuestarios, servirn como
instrumento de poltica econmica general.
LEGALIDAD
Esto significa que no hay tributo sin ley,
Nullum tributum sine lege, es por este
principio que se exige que la ley establezca
claramente el hecho imponible, los sujetos
obligados al pago, el sistema para
determinar el hecho imponible, las
exenciones, sanciones, etc, de
determinado impuesto a pagar.
IGUALDAD
Esto significa que todos somos iguales ante
la ley, no pueden concederse beneficios,
exenciones ni tampoco imponerse
gravmenes por motivos de raza, color,
sexo, idioma, religin, filiacin poltica, o de
cualquier otra ndole, origen social o
posicin econmica o nacimiento.
PROPORCIONALIDAD
Este principio emana del principio terico
denominado justicia en la imposicin, el
ordenamiento tributario tiene que basarse
en la capacidad econmica de los
contribuyentes, pago de los impuestos igual
entre iguales contribuyentes.
GENERALIDAD
Esto quiere decir que las leyes tributarias
tienen que ser generales y abstractas, y no
referirse en concreto a determinadas
personas o grupos de personas, sea
concedindoles beneficios, exenciones o
imponindoles gravmenes.
 IRRETROACTIVIDAD
Las leyes tributarias, sus reglamentos y circulares de carcter
general rigen exclusivamente para el futuro, para lo venidero. El
Cdigo Tributario seala que regirn desde el da siguiente al de
su publicacin en el registro oficial (sin embargo muchas leyes
tributarias sealan como fecha de vigencia la de su publicacin
en este registro). Pero puede tambin sealarse una fecha
posterior a la de la publicacin.

En segundo lugar, las normas tributarias penales (las que se

refieren a delitos, contravenciones y faltas reglamentarias de
carcter tributario) rigen tambin para el futuro, pero
excepcionalmente tendrn efecto retroactivo
si son ms favorables y aun cuando haya
sentencia condenatoria.
 VIGENCIA DE LA LEY
Las Leyes Tributarias regirn desde
el da siguiente al de su publicacin
en el R.O. salvo que se establezcan
fechas especiales de vigencias
posteriores.

Ing. Luis Felipe Jaramillo Pozo

 PLAZOS
Los plazos o trminos en aos y meses sern
continuos y fenecern el da equivalente del
ao o mes respectivo.

Los plazos o trminos en das se entendern

siempre referidos a das hbiles.

Cuando los plazos o trminos vencieren en un

da inhbil se entendern prorrogados hasta el
primer da hbil siguiente.
OBLIGACIN TRIBUTARIA
CONCEPTO

La obligacin tributaria es el vnculo

jurdico personal, existente entre el
Estado o entidades acreedoras del
tributo y los contribuyentes o
responsables, en virtud del cual debe
satisfacerse una prestacin en dinero
especie o servicios al verificarse el
hecho generador.
HECHO GENERADOR
Es un hecho, acto, contrato o
situacin, previsto de antemano
en una ley, que origina la
obligacin tributaria, una vez que
el sujeto pasivo se ha encasillado
en el presupuesto sealado en la
norma jurdica.
 HECHO GENERADOR
El hecho generador debe estar previsto en la
ley en forma detallada, y para ello son
indispensables cuatro elementos:

Elemento material u objetivo: es la

descripcin material del hecho;

Elemento personal: es la individualizacin del

sujeto pasivo u obligado a cumplir el tributo;

Elemento espacial y temporal: se refiere al

lugar y al tiempo en que nace la obligacin
tributaria;

Monto del tributo: es el importe que el sujeto

pasivo est obligado a pagar
 HECHO GENERADOR
A continuacin un ejemplo de hecho generador del imp. a la renta:

Elemento material: percepcin de una renta;

Elemento personal: el sujeto pasivo que percibe efectivamente la renta,

independientemente de su domicilio y de su nacionalidad;

Elemento espacial: percepcin de rentas de fuente ecuatoriana o, en

ciertos casos, de ingresos del exterior;

Elemento temporal: un ejercicio econmico determinado, que va del

primero de enero al treinta y uno de diciembre de cada ao;

Monto: el que resulte de la aplicacin de la tarifa o

porcentaje establecido en la ley a la base imponible
del impuesto.
NACIMIENTO DEL NACIMIENTO Y EXIGIBILIDAD
DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligacin tributaria nace

cuando se realiza el
presupuesto establecido por la
Ley para configurar el tributo.
 OBLIGACIN TRIBUTARIA
MODOS DE EXTINCIN

La obligacin tributaria se extingue, en todo o en parte,

por cualesquiera de los siguientes modos:

1. Solucin o pago;
2. Compensacin;
3. Confusin;
4. Remisin; y,
5. Prescripcin de la accin de cobro.
 OBLIGACIN TRIBUTARIA
MODOS DE EXTINCIN: Solucin o pago
El pago debe ser realizado por el contribuyente o los
responsables al acreedor del tributo en el tiempo que
seala la ley tributaria, el pago de las obligaciones
tributarias se har en efectivo, en moneda de curso legal;
mediante cheques, dbitos bancarios debidamente
autorizados, libranzas o giros bancarios a la orden del
respectivo recaudador del lugar del domicilio del deudor.
 IMPUTACION AL PAGO
Cuando el crdito a favor del sujeto
activo del tributo comprenda tambin
intereses y multas, los pagos parciales
se imputarn en el siguiente orden:
primero a intereses; luego al tributo; y,
por ltimo a multas.
 OBLIGACIN TRIBUTARIA
MODOS DE EXTINCIN: Compensacin
Deudas y crditos tributarios.- Las deudas tributarias se
compensarn total o parcialmente, de oficio o a peticin
de parte, con crditos lquidos, por tributos pagados en
exceso o indebidamente, reconocidos por la autoridad
administrativa competente o, en su caso, por el Tribunal
Distrital de lo Fiscal, siempre que dichos crditos no se
hallen prescritos y los tributos respectivos sean
administrados por el mismo organismo.
 OBLIGACIN TRIBUTARIA
MODOS DE EXTINCIN: Confusin
Se extingue por confusin la obligacin
tributaria, cuando el acreedor de sta se
convierte en deudor de dicha obligacin,
como consecuencia de la transmisin o
transferencia de los bienes o derechos que
originen el tributo respectivo.
 OBLIGACIN TRIBUTARIA
De la Remisin
MODOS DE EXTINCIN:

Las deudas tributarias slo podrn condonarse o

remitirse en virtud de ley, en la cuanta y con los
requisitos que en la misma se determinen. Los
intereses y multas que provengan de obligaciones
tributarias, podrn condonarse por resolucin de
la mxima autoridad tributaria correspondiente
en la cuanta y cumplidos los requisitos que la ley
establezca.
 OBLIGACIN TRIBUTARIA
MODOS DE EXTINCIN: Prescripcin
de la Accin de Cobro
La obligacin y la accin de cobro de los crditos
tributarios y sus intereses, as como de multas por
incumplimiento de los deberes formales, prescribir en el
plazo de cinco aos, contados desde la fecha en que
fueron exigibles; y, en siete aos, desde aquella en que
debi presentarse la correspondiente declaracin, si sta
resultare incompleta o si no se la hubiere presentado.
Cuando se conceda facilidades para el pago, la
prescripcin operar respecto de cada cuota o
dividendo, desde su respectivo vencimiento.
 CONCEPTO TRIBUTO
Los tributos son las prestaciones
obligatorias, que se satisfacen
generalmente en dinero, y que el Estado
exige por su poder de imperio y en virtud
de una ley, sobre la base de la capacidad
contributiva de los sujetos pasivos. Los
tributos estn destinados a proporcionarle
al Estado los medios necesarios para
cumplir sus finalidades de servicio u otros
propsitos de poltica econmica.
 CLASIFICACIN DE LOS
TRIBUTOS

Vinculados y No Vinculados
Impuestos, tasas y Contribuciones
Especiales de Mejora
 TRIBUTOS VINCULADOS
Tributos vinculados son aquellos en los
que existe una contraprestacin
directa por parte del Estado a los
particulares. El contribuyente paga los
tributos porque ha recibido o va a
recibir de la administracin tributaria
un beneficio concreto a su favor.
TRIBUTOS NO VINCULADOS
Tributos no vinculados son aquellos en
los que el contribuyente no recibe
directamente ningn beneficio del
Estado, a pesar de lo cual, por
mandato de la ley, tiene la obligacin
de pagar dichos tributos.
 IMPUESTOS
Son tributos que consisten en la prestacin en
dinero o en especie, que el Estado en base de su
poder de imperio exige al contribuyente, por una
obligacin tributaria cuyo hecho imponible no
est constituido por la prestacin de un servicio,
actividad u obra de la administracin, sino por
negocios, actos o hechos de naturaleza jurdica o
econmica realizados por el contribuyente. Por
lo tanto son los tributos que se pagan en forma
obligatoria, independientemente de la actividad
que realice el Estado.
TASAS
Son tributos vinculados, es decir que el hecho
generador est constituido por un servicio pblico, el
mismo que es divisible y cuantificable respecto al
contribuyente. En las tasas existe una relacin entre
la prestacin del servicio pblico y el pago de una
tarifa, cantidad de dinero que se entrega como
contraprestacin por el servicio recibido.

Las tasas siempre tienen un carcter retributivo, sin

que esto signifique que existe un precio, pues ste (el
precio) contiene dos elementos que son el costo y la
ganancia; mientras que en las tasas se cobra
solamente el costo del servicio.
 SERVICIOS GRAVADOS CON TASAS
Entre los servicios pblicos gravados con tasas los hay de
carcter nacional, prestados por entidades de alcance nacional,
como tambin los hay de carcter seccional prestados por las
municipalidades.

Entre las tasas de carcter municipal, determinadas en la Ley

Orgnica de Rgimen Municipal y reguladas a travs de
ordenanzas, tenemos, entre otras, las siguientes: afericin
(comprobacin de la exactitud) de pesas y medidas, aprobacin
de planos e inspeccin de construcciones, agua potable,
energa elctrica, rastro, alcantarillado y canalizacin,
recoleccin de basura, control de alimentos, control de
establecimientos comerciales e industriales, etc.

Tambin los consejos provinciales estn autorizados

por la ley a cobrar tasas por los servicios que prestan.
CONTRIBUCIN ESPECIAL DE
MEJORAS
Son aquellos tributos cuya obligacin tiene
como hecho imponible el beneficio que los
particulares obtienen como consecuencia
de la realizacin de una obra pblica. Esta,
adems de beneficiar a un determinado
sector de la comunidad, beneficia tambin
y en forma directa e individual a los
propietarios de los inmuebles que estn
dentro de la zona de beneficio o de
influencia.
 EJEMPLOS DE CONT. ESP.
Apertura, pavimentacin, ensanche y
construccin de vas
Repavimentacin urbana
Aceras y cercas
Obras de alcantarillado
Alumbrado pblico
Desecacin de pantanos y relleno de
quebradas
SUJETOS
Art. 23.- Sujeto Activo es el ente acreedor
del tributo.

Art. 24.- Sujeto Pasivo es la persona natural

o jurdica que por ley est obligada al
cumplimiento de las prestaciones
tributarias, sea como contribuyente o
como responsable.
 CONTRIBUYENTE
Persona natural o jurdica a quien la
ley le impone la prestacin tributaria
por la verificacin del hecho
generador. Nunca perder su
condicin de contribuyente quien
deba soportar la carga tributaria
aunque realice su traslacin a otras
personas.
RESPONSABLE
Es la persona que sin tener el
carcter de contribuyente debe
cumplir las obligaciones a l
atribuidas a ste.

Toda obligacin tributaria es

solidaria entre el contribuyente y el
responsable.
 RESPONSABLE POR REPRESENTACION
Representantes Legales, de menores no
emancipados y los tutores o curadores de bienes de
los incapaces.
Directores, Presidentes, Gerentes o Representantes
de personas jurdicas.
Administradores.
Mandatarios, Agentes Oficiosos, Gestores Voluntarios.
Sndicos de quiebra, Depositarios Judiciales y los
administradores de bienes ajenos.
La responsabilidad est limitada al
valor de los bienes administrados.
 RESPONSABLE COMO ADQUIRENTE O
SUCESOR
1. Los adquirentes de bienes races, por los tributos que
afecten a dichas propiedades, correspondientes al ao
en que se haya efectuado la transferencia y por el ao
inmediato anterior.

2. Los adquirientes de negocios o empresas, por los

tributos adeudados por el ao en que se realice la
transferencia y por los dos aos anteriores,
responsabilidad que se limitar al valor de esos bienes.

Contina...

Ing. Luis Felipe Jaramillo Pozo

Continuacin...

3.- Las sociedades que sustituyan a otras, hacindose

cargo del activo y del pasivo, en todo o en parte, sea
por fusin, transformacin, absorcin.
La responsabilidad comprender a los tributos
adeudados hasta la fecha del respectivo acto.
4. Los sucesores a ttulo universal.

5. Los donatarios y los sucesores a ttulo singular.

La responsabilidad sealada en los numerales 1 y 2,
cesar en un ao, contado desde la fecha en que se
haya comunicado a la Administracin Tributaria la
realizacin de la transferencia.
 OTROS RESPONSABLES
AGENTE DE RETENCION.-

Toda persona natural o jurdica que en razn de

su actividad, funcin o empleo debe retener un
tributo y que por mandato legal, disposicin
reglamentaria u orden administrativa, est
obligada a hacerlo.
 OTROS RESPONSABLES
AGENTE DE PERCEPCION.-

Toda persona natural o jurdica que por razn

de su actividad, funcin o empleo y por
mandato de la Ley o el Reglamento, estn
obligadas a recaudar tributos y entregarlos al
sujeto activo.
ALCANCE DE LA RESPONSABILIDAD

La responsabilidad de los Agentes de

Retencin y de Percepcin es directa
con relacin al sujeto activo y es
solidaria con el contribuyente, cuando
no haya efectuado total o
parcialmente la retencin o
percepcin.
 DEBERES FORMALES
1.- Cuando lo exijan las Leyes, Ordenanzas, Reglamentos o
Disposiciones:

Inscribirse en los registros pertinentes.

Solicitar permisos previos.
Llevar libros y registros contables relacionados con la actividad
econmica, en idioma castellano; moneda de curso legal.
Presentar declaraciones.
Cumplir con deberes especficos.
 DEBERES FORMALES
2.- Facilitar a los funcionarios autorizados
las inspecciones y verificaciones.
3.- Exhibir a los funcionarios autorizados
las declaraciones, informes, libros y ms
documentos.
4.- Concurrir a las oficinas de la
Administracin cuando su presencia sea
requerida.
 RESPONSABILIDAD POR
INCUMPLIMIENTO

El incumplimiento de los
deberes formales acarrea
responsabilidad pecuniaria, sin
perjuicio de las dems
responsabilidades a que
hubiere lugar.
 DEBERES DE TERCEROS
Siempre que la autoridad competente de la
respectiva administracin tributaria lo ordene,
cualquier persona natural, por s o como
representante de una persona jurdica, o de ente
econmico sin personalidad jurdica, en los
trminos de los artculos 24 y 27 de este Cdigo,
estar obligada a comparecer como testigo, a
proporcionar informes o exhibir documentos que
existieran en su poder, para la determinacin de
la obligacin tributaria de otro sujeto.
CARACTER DE LA INFORMACION
TRIBUTARIA
Las declaraciones e informes de
los contribuyentes, responsables o
terceros, sern utilizados para los
fines propios de la Administracin
Tributaria.
CODIGO TRIBUTARIO
De las atribuciones y deberes de la
Administracin Tributaria
 FACULTADES DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
Facultad Determinadora de la Obligacin Tributaria.

Facultad de Resolucin de los Reclamos y Recursos de los

Sujetos Pasivos.

Facultad Sancionadora por las Infracciones a la Ley y sus

Reglamentos.

Facultad Recaudadora de los Tributos.

 FACULTAD DETERMINADORA
La determinacin de la Obligacin Tributaria por parte de la Administracin
tributaria establecer:

Existencia del Hecho Generador.

Sujeto de la Obligacin Tributaria.
Base Imponible.
Cuanta del Tributo.

El ejercicio de esta facultad comprende:

Verificacin, complementacin y Enmienda de las Declaraciones.

Composicin del Tributo.
Adopcin de Medidas Legales convenientes para
la Determinacin.
 CONCEPTO DE DETERMINACIN
La determinacin es el acto o conjunto de actos
encaminados a declarar o establecer la existencia
del hecho generador, la base imponible y la
cuanta del tributo.

Cuando el acto de determinacin tiene como base

el valor de un bien inmueble, se atender al valor
comercial que figure en los catastros oficiales.
SISTEMAS DE DETERMINACION
La determinacin se efectuar por
cualquiera de los siguientes sistemas:
1.- Por declaracin del Sujeto Pasivo.
2.- Por actuacin de la Administracin.
3.- De modo mixto.
 FORMA DIRECTA

Se har en base a la declaracin del Sujeto

Pasivo, su contabilidad, registros y ms
documentos que posea, as como de
informacin y datos que posea la
Administracin Tributaria por cruce de
informacin a terceros.

Ing. Luis Felipe Jaramillo Pozo

 FORMA PRESUNTIVA

Tendr lugar cuando no sea posible la

determinacin directa, o por falta de
declaracin del Sujeto Pasivo, o los
documentos de respaldo no tienen
mritos suficientes.
 FORMA MIXTA
Es la que efecta la administracin a
base de los datos requeridos por ella a
los contribuyentes o responsables,
quienes quedan vinculados por tales
datos, para todos los efectos.
CADUCIDAD
Caduca la facultad de la Administracin para determinar la
Obligacin Tributaria, sin que se requiera pronunciamiento
previo:

1.- En 3 aos: contados desde la fecha de la declaracin.

2.- En 6 aos: contados desde la fecha en que venci el plazo

para presentar la declaracin, cuando no hubiere declarado en
todo o en parte.

3.- En un ao: cuando se trate de verificar un acto de

determinacin practicado por el Sujeto Activo, contado
desde la fecha de notificacin de tales actos.
 INTERRUPCION DE LA CADUCIDAD
La caducidad se interrumpe por la notificacin legal de la
orden de verificacin.

Una Orden de determinacin pierde efecto legal cuando

los actos de fiscalizacin:

No se iniciaren dentro de los 20 das hbiles, contados

desde la fecha de notificacin de la orden de
determinacin, 0 si, iniciados, se suspendieren por ms de
15 das consecutivos.
INTERRUPCION DE LA CADUCIDAD

Cuando faltare ms de un ao para que opere la

caducidad, el acto de determinacin deber ser
notificado dentro de los plazos pertinentes y este
acto no podr durar ms de un ao en su
realizacin.
No se interrumpe la caducidad en el caso que el
Contribuyente no fuere notificado con el Acta de
Determinacin con el que termina la fiscalizacin
realizada.
 FACULTAD RESOLUTIVA

Las Autoridades Administrativas estn

obligadas a expedir Resoluciones en
el tiempo que corresponda, respecto
de toda consulta, reclamo o recurso
presentado por los Contribuyentes.
 RECLAMANTES
Los Contribuyentes que se
creyeren afectados en todo o en
parte por un acto de
determinacin tributaria, podrn
presentar su reclamo ante la
autoridad competente de la
jurisdiccin, dentro del plazo de
20 das, contados desde el da
hbil siguiente al de la
notificacin.
 CONTENIDO DEL RECLAMO
1.- Designacin de la Autoridad Administrativa ante quin se
la formula.

2.- Identificacin del Compareciente.

3.- Domicilio.

4.- Mencin del Acto Administrativo objeto del reclamo, con

fundamentos de hecho de derecho en que se apoya.

5.- Peticin o pretensin concreta que se formule

6.- Firma del compareciente, representante o procurador

y la del abogado que lo patrocine
 PLAZO DE PRUEBA
Se conceder plazo probatorio cuando lo
solicite el reclamante o interesado o sea
necesario para el esclarecimiento de los
hechos materia del reclamo. Ser fijado
de acuerdo a la importancia o
complejidad de esos hechos, pero en
ningn caso exceder de treinta das
hbiles.
DETERMINACION COMPLEMENTARIA
Cuando de la tramitacin de la peticin o
reclamo se advierta la existencia de hechos no
considerados en la determinacin del tributo
que lo motiva, o cuando los hechos
considerados fueren incompletos o inexactos,
la autoridad administrativa dispondr la
suspensin del trmite y la prctica de un
proceso de verificacin o determinacin
complementario.
 PAGO INDEBIDO
El efectuado por un tributo no
establecido legalmente o del que
haya exencin por mandato legal; el
efectuado sin que haya nacido la
respectiva obligacin tributaria.
 PAGO EN EXCESO
Se considera pago en exceso aquel que resulte
en demasa con relacin al valor que debi
pagarse. La Administracin Tributaria previa
solicitud del contribuyente, proceder a la
devolucin de los saldos, siempre que no se
haya manifestado la voluntad de compensar.

Si el contribuyente no recibe la devolucin

dentro del plazo mximo de 6 meses de
presentada la solicitud o si considera que lo
recibido no es lo correcto, tendr derecho a
presentar reclamo de pago indebido.
 PLAZOS PARA RESOLVER

Las resoluciones se expedirn en

un plazo de 120 das hbiles,
contados desde el da hbil
siguiente al de la presentacin del
reclamo o al de la aclaracin de
ampliacin.

Ing. Luis Felipe Jaramillo Pozo

 ACEPTACION TACITA
El silencio administrativo no excluir a la
administracin de dictar resolucin expresa.

Si la resolucin expresa admite en su totalidad

el reclamo, termina la controversia.

Si lo hace en parte, servir de elemento de

juicio para la sentencia.

Si la resolucin fuere ntegramente negativa,

no surtir efecto.
PROCEDENCIA Y PRESCRIPCION
Tendrn derecho a formular reclamo de pago
indebido o del pago en exceso las personas
naturales y jurdicas.

La accin prescribe a los 3 aos, contados

desde la fecha del pago.

La prescripcin se interrumpe con la

presentacin del reclamo.
CODIGO TRIBUTARIO
De las consultas
 QUIENES PUEDEN CONSULTAR
Quienes tuvieren un inters propio y directo, y la
absolucin ser vinculante.

As mismo podrn consultar las federaciones,

asociaciones gremiales, profesionales, cmaras de la
produccin y las entidades del sector pblico; y las
absoluciones slo tendrn el carcter de informativa.

Slo las absoluciones expedidas por la administracin

tributaria tendrn validez en el mbito tributario, por
lo tanto las absoluciones emitidas por otras
instituciones no tendrn efecto jurdico en el mbito
tributario.
 REQUISITOS
La consulta se formular por escrito y contendr:

1.- Los requisitos exigidos en los numerales 1, 2, 3 y 6 del

Art. 119 de este Cdigo(ver diapositiva 71)

2.- Relacin clara de los antecedentes de la consulta.

3.- Opinin personal del consultante, con la cita de las

disposiciones legales o reglamentarias que estime
aplicables.

4.- Deber adjuntarse la documentacin y elementos

necesarios para la formacin de un criterio absolutorio
completo.
 EFECTOS DE LA CONSULTA
La presentacin de la consulta no exime
del cumplimiento de deberes formales ni
el pago de obligaciones tributarias.
De considerar la administracin que no
cuenta con elementos de juicio
necesarios para formar un criterio
absolutorio, se tendr por no presentada
la consulta.
 FACULTAD SANCIONADORA

La Autoridad Administrativa
Competente impondr las
sanciones pertinentes, de acuerdo
a la Ley.
CONCEPTO DE INFRACCION TRIBUTARIA

Toda accin u omisin que

implique violacin de normas
tributarias.
 CLASES DE INFRACCION
a) DELITOS: El contrabando y la
defraudacin.
b) CONTRAVENCIONES: Violaciones a
deberes formales.
c) FALTAS REGLAMENTARIAS: Violacin de
reglamentos o normas secundarias de
obligatoriedad general.
 ELEMENTOS CONSTITUTIVOS

Para la configuracin del delito se

requiere la existencia de dolo. Para la
de las contravenciones y faltas
reglamentarias, basta la trasgresin
de la norma.

Ing. Luis Felipe Jaramillo Pozo

 PENAS DE PRISION
Las penas de prisin no sern inferiores a un
mes, ni mayores de cinco aos, sin perjuicio de
la gradacin contemplada en este Cdigo.

La pena de prisin no podr ser sustituida con

penas pecuniarias.
 MODOS DE EXTINCION
Las acciones y sanciones por
infracciones tributarias se extinguen:

1. Por muerte del infractor; y,

2. Por prescripcin.
CONCEPTO DE LA DEFRAUDACION

La persona que simule, oculte, omita,

falsee o engae en la determinacin de la
obligacin tributaria, para dejar de pagar
en todo o en parte los tributos realmente
debidos, en provecho propio o de un
tercero.
 CASOS DE DEFRAUDACION
De acuerdo al 298 del COGEP:

1.Utilice identidad o identificacin supuesta o falsa en la solicitud de inscripcin,

actualizacin o cancelacin de los registros que llevan las administraciones tributarias.
2. Utilice datos, informacin o documentacin falsa o adulterada en la solicitud de
inscripcin, actualizacin o cancelacin de los registros que llevan las administraciones
tributarias.
3. Realice actividades en un establecimiento a sabiendas de que se encuentre
clausurado.
4. Imprima o haga uso de comprobantes de venta o de retencin o de documentos
complementarios que no sean autorizados por la Administracin Tributaria.
5. Proporcione a la administracin tributaria informes, reportes con mercancas, datos,
cifras, circunstancias o antecedentes falsos, incompletos, desfigurados o adulterados.
6. Haga constar en las declaraciones tributarias datos falsos, incompletos, desfigurados o
adulterados, siempre que el contribuyente no haya ejercido, dentro
del ao siguiente a la declaracin, el derecho a presentar la declaracin
sustitutiva en la forma prevista en la ley.
contina..
 CASOS DE DEFRAUDACION
7. Falsifique o altere permisos, guas, facturas, actas, marcas,
etiquetas o cualquier otro tipo de control de fabricacin, consumo,
transporte, importacin y exportacin de bienes gravados.
8. Altere libros o registros informticos de contabilidad, anotaciones,
asientos u operaciones relativas a la actividad econmica, as como
el registro contable de cuentas, nombres, cantidades o datos falsos.
9. Lleve doble contabilidad con distintos asientos en libros o registros
informticos, para el mismo negocio o actividad econmica.
10. Destruya total o parcialmente, los libros o registros informticos
de contabilidad u otros exigidos por las normas tributarias o los
documentos que los respalden, para evadir el pago o disminuir el
valor de obligaciones tributarias.
 CASOS DE DEFRAUDACION
11. Venda para consumo aguardiente sin rectificar o alcohol sin
embotellar y declare falsamente volumen o grado alcohlico del
producto sujeto al tributo, fuera del lmite de tolerancia establecido
por el INEN, as como la venta fuera del cupo establecido por el
Servicio de Rentas Internas, del alcohol etlico que se destine a la
fabricacin de bebidas alcohlicas, productos farmacuticos y aguas
de tocador.

En los casos anteriormente enumerados, sern

sancionados con pena privativa de libertad de uno
a tres aos.
 CASOS DE DEFRAUDACION
12. Emita, acepte o presente a la administracin tributaria comprobantes de
venta, de retencin o documentos complementarios por operaciones inexistentes
o cuyo monto no coincida con el correspondiente a la operacin real.

13. Emita comprobantes de venta por operaciones realizadas con empresas

fantasmas, inexistentes o supuestas.

14. Presente a la administracin tributaria comprobantes de venta por

operaciones realizadas con empresas fantasmas, inexistentes o supuestas.

En estos 3 casos se sancionar con pena privativa de libertad de tres

a cinco aos. Cuando el monto de los comprobantes de venta supere
los cien salarios bsicos unificados del trabajador en general, ser
sancionada con el mximo de la pena privativa de libertad prevista
para estos delitos.
 CASOS DE DEFRAUDACION
15. Omita ingresos, incluya costos, gastos, deducciones, exoneraciones,
rebajas o retenciones falsas o inexistentes o superiores a las que procedan
legalmente, para evitar el pago de los tributos debidos.
16. Extienda a terceros el beneficio de un derecho a subsidios, rebajas,
exenciones, estmulos fiscales o se beneficie de los mismos sin derecho.

17. Simule uno o ms actos, contratos para obtener o dar un beneficio de

subsidio, rebaja, exencin o estmulo fiscal.

En los casos de los numerales del 15 al 17, ser

sancionada con pena privativa de libertad de cinco a siete
aos. Cuando los impuestos defraudados superen los cien
salarios bsicos unificados del trabajador en general, ser
sancionada con el mximo de la pena privativa
de libertad prevista para estos delitos
 CASOS DE DEFRAUDACION
18. Exista falta de entrega deliberada, total o parcial, por parte de los
agentes de retencin o percepcin de los impuestos retenidos o
percibidos, despus de diez das de vencido el plazo establecido en la
norma para hacerlo.

19. Exista obtencin indebida de una devolucin de tributos, intereses

o multas.

En el caso de los numerales 18 y 19, ser sancionada con

pena privativa de libertad de cinco a siete aos. Cuando los
impuestos retenidos o percibidos que no hayan sido
declarados o pagados, as como en los casos de impuestos
que hayan sido devueltos dolosamente, superen los cien
salarios bsicos unificados del trabajador en general, ser
sancionada con pena privativa de libertad de siete a diez
 CONTRAVENCIONES
Son contravenciones tributarias, las
acciones u omisiones de los contribuyentes,
responsables o terceros o de los empleados
o funcionarios pblicos, que violen o no
acaten las normas legales sobre
administracin o aplicacin de tributos, u
obstaculicen la verificacin o fiscalizacin
de los mismos, o impidan o retarden la
tramitacin de los reclamos, acciones o
recursos administrativos.
 SANCIONES POR CONTRAVENCIONES
A las contravenciones establecidas en este
Cdigo y en las dems leyes tributarias se
aplicar como pena pecuniaria una multa
que no sea inferior a 30 dlares ni exceda
de 1.500 dlares de los Estados Unidos de
Amrica, sin perjuicio de las dems
sanciones, que para cada infraccin, se
establezcan en las respectivas normas.
 FALTAS REGLAMENTARIAS
Son faltas reglamentarias en materia
tributaria, la inobservancia de normas
reglamentarias y disposiciones
administrativas de obligatoriedad
general, que establezcan los
procedimientos o requisitos necesarios
para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias y deberes
formales de los sujetos pasivos.
SANCIONES POR FALTAS REGLAMENTARIAS

Las faltas reglamentarias sern

sancionadas con una multa que no sea
inferior a 30 dlares ni exceda de 1000
dlares de los Estados Unidos de
Amrica, sin perjuicio de las dems
sanciones, que para cada infraccin, se
establezcan en las respectivas normas.
 FACULTAD RECAUDADORA
La recaudacin de los tributos la
efectuarn las Autoridades en base a las
disposiciones de la Ley y Reglamento
creados para el efecto, pudiendo
efectuarse tambin a travs de los
Agentes de Retencin o Percepcin.
 FACULTAD RECAUDADORA
Ttulos de crdito
Los ttulos de crdito u rdenes de cobro se emitirn por la autoridad competente de la
respectiva administracin, cuando la obligacin tributaria fuere determinada y lquida, sea
a base de catastros, registros o hechos preestablecidos legalmente; sea de acuerdo a
declaraciones del deudor tributario o a avisos de funcionarios pblicos autorizados por la
ley para el efecto; sea en base de actos o resoluciones administrativas firmes o
ejecutoriadas; o de sentencias del Tribunal Distrital de lo Fiscal o de la Corte Suprema de
Justicia, cuando modifiquen la base de liquidacin o dispongan que se practique nueva
liquidacin.

Por multas o sanciones se emitirn los ttulos de crdito, cuando las resoluciones o
sentencias que
las impongan se encuentren ejecutoriadas.

Mientras se hallare pendiente de resolucin un reclamo o recurso administrativo

 FACULTAD RECAUDADORA
Accin coactiva
Para el cobro de crditos tributarios, comprendindose en ellos los
intereses, multas y otros recargos accesorios, como costas de ejecucin,
las administraciones tributarias central y seccional, cuando la ley lo
establezca expresamente, la administracin tributaria de excepcin,
segn el artculo 66, gozarn de la accin coactiva, que se fundamentar
en ttulo de crdito emitido legalmente, conforme a los artculos 149 y
150 o en las liquidaciones o determinaciones ejecutoriadas o firmes de
obligacin tributaria.

Para la ejecucin coactiva son hbiles todos los das, excepto los feriados
sealados en la ley.
CODIGO TRIBUTARIO
De la notificacin
 CONCEPTO
Notificacin es el acto por el cual se hace saber a una
persona natural o jurdica el contenido de un Acto o
Resolucin Administrativa o el requerimiento de un
funcionario competente en orden al cumplimiento de
deberes formales.

La notificacin se har por el funcionario o empleado a

quien la ley, el reglamento o el propio rgano de la
administracin designe. El notificador dejar constancia,
bajo su responsabilidad personal y pecuniaria, del lugar,
da, hora y forma de notificacin.
 FORMAS DE NOTIFICACION
1.- En Persona.
2.- Por Boleta.

3.- Por Correo certificado o por servicios de mensajera.

4.- Por la Prensa o gaceta tributaria digital

5.- Por Oficio en los casos permitidos por este cdigo

6.- A travs de la casilla judicial que se seale;

 FORMAS DE NOTIFICACION
7. Por correspondencia postal, efectuada mediante correo pblico o privado,
o por sistemas de comunicacin, facsimilares, electrnicos y similares,
siempre que stos permitan confirmar inequvocamente la recepcin;

8. Por constancia administrativa escrita de la notificacin, cuando por

cualquier circunstancia el deudor tributario se acercare a las oficinas de la
administracin tributaria;

9. En el caso de personas jurdicas o sociedades o empresas sin personera

jurdica, la notificacin podr ser efectuada en el establecimiento donde se
ubique el deudor tributario y ser realizada a ste, a su representante legal, a
cualquier persona expresamente autorizada por el deudor, al encargado de
dicho establecimiento o a cualquier dependiente del deudor tributario.
 FORMAS DE NOTIFICACION
Existe notificacin tcita cuando no habindose verificado notificacin alguna, la
persona a quien ha debido notificarse una actuacin efecte cualquier acto o
gestin por escrito que demuestre inequvocamente su conocimiento. Se
considerar como fecha de la notificacin aquella en que se practique el
respectivo acto o gestin, por parte de la persona que deba ser notificada; y,

10. Por el medio electrnico previsto en el artculo 56 de la Ley de Comercio

Electrnico.
 NOTIFICACION PERSONAL

Se har al interesado en su domicilio

o lugar de trabajo, o el de su
representante legal.

Si el interesado se negare a firmar la

notificacin, lo har por l un Testigo.
 NOTIFICACION POR BOLETA

Cuando no pudiere efectuarse la notificacin personal,

por ausencia del interesado de su domicilio o por otra
causa, se practicar la diligencia por una boleta, que
ser dejada en ese lugar, cerciorndose el notificador de
que, efectivamente, es el domicilio del notificado.

Quien reciba la boleta suscribir la correspondiente

constancia del particular, juntamente con el notificador;
y, si no quisiera o no pudiere firmar, se expresar as con
certificacin de un testigo, bajo responsabilidad del
notificador.
 NOTIFICACION POR CORREO

Todo acto administrativo tributario se podr

notificar por correo certificado, correo paralelo o
sus equivalentes. Se entender realizada la
notificacin, a partir de la constancia de la recepcin
personal del aviso del correo certificado o del
documento equivalente del correo paralelo privado.
 NOTIFICACION POR LA PRENSA

Cuando sea difcil notificar al interesado, o establecer su

residencia, la notificacin se la har por la prensa por 3
veces en das distintos, en uno de los peridicos de mayor
circulacin del lugar, cantn o provincia ms cercana.

Las notificaciones por la prensa surtirn efecto desde el

da hbil siguiente al da de la ltima publicacin.
NOTIFICACIN POR CASILLA JUDICIAL
Cuando un profesional del
derecho consigna casillero
judicial para futuras
notificaciones al contribuyente
que patrocina.
 HORARIO DE NOTIFICACIN

La Administracin Tributaria Central podr

notificar los actos administrativos dentro de las 24
horas del da.

Cuando la notificacin es recibida en un da u

hora inhbil, surtir efecto el primer da hbil o
laborable.

Ing. Luis Felipe Jaramillo Pozo