16.

Para poder responder esta inquietud, les invito a leer el inciso 8.2 del artculo 8 del decreto
legislativo 940:

Las cuentas podrn ser abiertas a solicitud del titular de la cuenta o de oficio por el Banco de la
Nacin, en los casos y condiciones que establezca la SUNAT, la cual podr determinar la
obligacin de abrir una cuenta por cada bien, servicio o contrato de construccin involucrado
en las operaciones sujetas al Sistema o una cuenta por cada uno de los mencionados sujetos.

Procedimiento para la apertura de cuenta detracciones de oficio

El adquirente o usuario del servicio comunicar dicha situacin a la SUNAT solicitando

la apertura de oficio de una cuenta de detraccin con la finalidad de hacer el depsito
respectivo.
La solicitud ser presentada en la dependencia a la que corresponde el domicilio fiscal
del adquirente o usuario de servicio, y deber sealar los datos de identificacin del
proveedor o prestador de servicio (RUC, Nombre o razn social, direccin).

La SUNAT requerir al proveedor o prestador del servicio para que en el plazo de tres das hbiles
proceda a abrir la cuenta de detraccin.

En caso el contribuyente requerido no cumpla con abrir la cuenta de detraccin, o tenga la

condicin de domicilio NO HABIDO, la SUNAT proceder a solicitar al Banco de la Nacin abrir
una cuenta de oficio con los datos que se encuentran registrados en el RUC.

El Banco de la Nacin abrir la cuenta y comunicar tal hecho a la SUNAT por correo electrnico
u otro medio, detallando los datos de la cuenta abierta, la misma que ser comunicada al
solicitante.

Asimismo, la SUNAT notificar al proveedor o prestador de servicio comunicndole que se ha

procedido a abrirle una cuenta de detraccin de oficio y que deber acercarse al Banco de la
Nacin para complementar el trmite de apertura de cuenta, luego del cual podr solicitar al
Banco de la Nacin las chequeras que le permita disponer de los fondos para el pago de las
obligaciones tributarias.

Plazos para la comunicacin a SUNAT

El plazo para que el cliente comunique a la SUNAT que su proveedor no posee cuenta corriente
de detracciones, es dentro de los cinco (5) das hbiles posteriores al vencimiento del plazo que
dicho cliente tendra para efectuar el depsito de la detraccin:

Cinco (5) das hbiles posteriores al da del pago de la obligacin al proveedor, o

Cinco (5) das hbiles posteriores al quinto da hbil del mes siguiente de haber anotado el
comprobante de adquisicin en el registro de compras, lo que ocurra primero.

17.

No se encuentra comprendida dentro del sistema de detracciones

Operaciones exceptuadas
El sistema no se aplicar en cualquiera de los siguientes casos:
a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y 00/100
Nuevos Soles).
b) Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a
favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV,
as como gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el adquiriente
es una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo
18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo
4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
d) El usuario del servicio o quien encargue la construccin tenga la condicin de No
Domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.

18.
Segn la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT Siempre que el importe de
la operacin sea mayor a S/. 700.00 soles

Momento para efectuar el depsito

En la venta gravada con el IGV de los bienes sealados en el Anexo 2 o en la venta de
bienes exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera categora para efecto del
Impuesto a la Renta:
1. Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro del quinto (5) da hbil
del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago
en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el
depsito sea el adquirente.
2. Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el proveedor.
3. Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entrega al proveedor el importe
contenido en la pliza, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el proveedor.

19.

Al respecto, el artculo 12 de la Resolucin de Superintendencia N 183-

2004/SUNAT .El contrato de licencia de uso de software a que se refiere el
artculo 95 del Decreto Legislativo N 822, el autor o titular de los derechos
patrimoniales de un programa de ordenador o software permite que un
tercero (licenciatario) use su obra en forma determinada, no exclusiva e
intransferible, de acuerdo a lo convenido en el contrato, a cambio de una
contraprestacin, y sin que ello implique la transferencia de la titularidad de
ningn derecho.

En tal sentido, puede concluirse que el contrato de licencia de uso de

software, as como sus actualizaciones, implica la cesin en uso de uno de los
atributos del derecho de autor (realizar la reproduccin de la obra por
cualquier forma o procedimiento) y, por consiguiente, calificar como servicio
sujeto al SPOT.
20. la piedra chancada si est sujeta a detraccin , Segn la Resolucin de Superintendencia
N 183-2004/SUNAT anexo 2

La cisterna est sujeta a percepcin

21.

RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 058-2006/SUNAT

Se tendr que abonar un 0.5%

Cuando por la operacin sujeta a percepcin se emita comprobante de pago que

permite ejercer el derecho al crdito fiscal y el cliente figure en el "Listado de clientes
que podrn estar sujetos al porcentaje del 0.5% de percepcin del IGV".

El referido listado ser elaborado por la SUNAT sobre la base de los agentes de
percepcin del IGV designados de acuerdo a la presente resolucin. Dicho listado no
incluir a los contribuyentes que se encuentren en alguna de las siguientes
situaciones a la fecha de la verificacin por parte de la SUNAT:

a.1) Haber adquirido la condicin de no habido de acuerdo a las normas

vigentes.

a.2) Haber sido comunicados o notificados por la SUNAT con la baja de

inscripcin en el RUC y tal condicin figure en los registros de la Administracin
Tributaria.

a.3) Haber suspendido temporalmente sus actividades y dicho estado figure

en los registros de la Administracin Tributaria.

a.4) No haber efectuado el pago del ntegro de las retenciones y/o

percepciones del IGV que estuvieran obligados a realizar.

a.5) Tener pendiente la presentacin de alguna declaracin correspondiente a

sus obligaciones tributarias cuyo vencimiento se hubiera producido en los
ltimos doce (12) meses.
La SUNAT publicar el citado listado, a travs de SUNAT Virtual, a ms tardar el
ltimo da hbil de los meses de marzo, junio, setiembre y diciembre de cada ao, el
cual regir a partir del primer da calendario del mes siguiente a la fecha de su
publicacin. Para tal efecto, la SUNAT verificar las situaciones sealadas en los
incisos a.1) ala.5) al ltimo da calendario del mes anterior a la fecha de publicacin
del listado.

El agente de percepcin que realiza la venta verificar el listado antes indicado al

momento en que se realiza el cobro.

22.
El agente de Percepcin deber presentar mensualmente el PDT 697 aun cuando no se
hubieran practicado percepciones en alguno de ellos, siempre que mantenga su calidad de
Agente de Percepcin.