NORMAS

INTERNACIONAL
ES DE AUDITORIA

7, 8 Y 9

Gina Viviana Marn F.

Natalia Tllez Victoria.
Mara Jhoanna Villa H .
 NIA 7.
CONTROL DE CALIDAD
PARA EL TRABAJO DE
AUDITORIA
 INTRODUCCIN.
El propsito de esta (NIA) es establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre el control de calidad:

a) El auditor es la persona con la responsabilidad final por la auditora.

b) Firma de auditora son los socios de una firma que proporciona

servicios de auditora o un practicante nico que proporciona servicios
de auditora.

c) Personal significa todos los socios y personal profesional involucrado

en la prctica de auditora de la firma

d) Auxiliares significa personal involucrado en una auditora particular

distintos del auditor.
 FIRMA DE
AUDITORIA
La firma de auditora deber
implementar polticas y procedimientos
de control de calidad diseados para
asegurar que todas las auditoras sean
realizadas de acuerdo con Normas
Internacionales de Auditora tanto al
nivel de la firma de auditora como en
las auditoras en particular.
Las polticas y procedimientos generales
de control de calidad de la firma
debern comunicarse a su personal de
manera que brinde certeza de que
Los objetivos de las polticas de control de calidad que
adopte una firma de auditora ordinariamente incorporarn
lo siguiente:
a) Requisitos profesionales.
b) Competencia y habilidad.
c) Asignacin.
d) Delegacin.
e) Consultas.
f) Aceptacin y retencin de clientes.
g) Monitoreo.
 AUDITORAS
PARTICULARES

El auditor deber implementar aquellos
procedimientos de control de calidad que
sean, en el contexto de las polticas y
procedimientos de la firma, apropiados a la
auditora en particular.

DIRECCIN.
Los auxiliares a quienes se
delega trabajo necesitan de
direccin apropiada.
El programa de auditora es
una herramienta importante
para la comunicacin de las
direcciones de auditora. El
presupuesto de tiempo y el
plan global de la auditora son
tambin tiles para comunicar
las direcciones de la auditora.
SUPERVISIN.
La supervisin est muy relacionada con la direccin
y la revisin
El personal que desempea responsabilidades de
supervisin desarrolla las siguientes funciones
durante la auditora:
a) Monitorear el avance de la auditora.
b) Ser informados y plantear cuestiones importantes
de contabilidad y auditora.
c) Resolver cualquiera diferencias de juicio profesional
entre el personal.
REVISION:
El trabajo desarrollado por cada auxiliar
necesita ser revisado por el personal de por lo
menos igual competencia.
 A. REQUISITOS
PROFESIONALES
a.) POLTICA
El personal de la firma observar los principios de
independencia, integridad, objetividad, confidencialidad
y conducta profesional.
 B. HABILIDADES Y
COMPETENCIAS
PROCEDIMIENTOS
Contratacin.
Desarrollo profesional.
Promociones.
 C. ASIGNACIN
PROCEDIMIENTOS
Delinear
el enfoque de la firma sobre la
asignacin de personal.
Asignar
una persona apropiada para la
asignacin de personal a las auditoras.
Procuraraprobacin del personal por parte
del auditor.
 D. DELEGACIN

PROCEDIMIENTOS
Proporcionar
procedimientos para la
planeacin de auditoras.
Mantener estndares de calidad.
Proporcionar
capacitacin durante el
desempeo de auditoras.
 E. CONSULTAS

PROCEDIMIENTOS
Identificar las reas y situaciones que las
requieren.
Designarespecialistas para servir como
fuente de consultas y definir su autoridad en
estos casos.
Especificar
cantidad de documentacin a
proporcionar.
 F. ACEPTACIN Y
RETENCIN DE CLIENTES
PROCEDIMIENTOS
Evaluacin de clientes prospecto.
Evaluacin de actuales clientes en
situaciones determinadas.
 G. MONITOREO
PROCEDIMIENTOS
Definir
alcance y contenido del programa
de monitoreo.
Prever reporte de resultados apropiados.
 NIA 8.
EVIDENCIA DE
AUDITORA
OBJETIVO
Establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre la cantidad y la calidad
de la Evidencia de Auditora.
GENERALIDADES
El auditor debe obtener suficiente evidencia para extraer
conclusiones razonables.
Evidencia de Auditora: Informacin obtenida por el Auditor
para llegar a alguna conclusin. (Mezcla de pruebas de
control y de procedimiento sustantivo.
Pruebas de control: Pruebas realizadas para obtener
evidencia de auditora del diseo y la operacin del sistema
contable y el SIC.
Procedimiento Sustantivos: Pruebas para obtener evidencia
para detectar errores en los estados financieros. Pueden ser:
Pruebas de transacciones y balances, o procedimientos
analticos.
 EVIDENCIA SUFICIENTE Y
APROPIADA DE AUDITORIA
Suficiencia y propiedad.
Aplica
a las pruebas de control y a los
procedimientos sustantivos.
 FACTORES QUE INFLUYEN EN LA
SUFICIENCIA DE LA INFORMACIN
Naturaleza y nivel de riesgo.
Naturaleza del sistema contable y del SIC y la
evaluacin del riesgo de control.
Importancia de la partida que se examina.
Experiencia.
Resultados.
Fuente de informacin y confiabilidad de la misma.
ASPECTOS SOBRE LOS QUE SE DEBE
OBTENER EVIDENCIA
Diseo.
Operacin.
Al obtener evidencia de auditora de los procedimientos
sustantivos, el auditor debera considerar la suficiencia y
propiedad de la evidencia de auditora de dichos
procedimientos junto con cualquier evidencia de
pruebas de control para soportar las aseveraciones de
los estados financieros.
ASEVERACIONES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

Existencia.
Derechos y obligaciones.
Ocurrencia.
Integridad.
Valuacin.
Medicin.
Presentacin y revelacin.
 CONFIABILIDAD DE LA
EVIDENCIA DE AUDITORA
De fuentes externas.
De fuente interna.
Obtenida directamente por el auditor.
Escrita u oral.

Consistencia.
Inconsistencia.
 PROCEDIMIENTO PARA
OBTENER EVIDENCIA DE
AUDITORIA
Inspeccin.
Observacin.
Investigacin.
Confirmacin.
 INSPECCIN
Consiste en examinar registros, documentos o activos
tangibles.
Evidencia de auditoria documentaria creada y retenida
por terceras partes.
Evidencia de auditoria documentaria creada por
terceras partes y retenida por la entidad.
Evidencia de auditoria documentaria creada y retenida
por la entidad.
 OBSERVACIN
Consiste en mirar un proceso o
procedimiento siendo desempeado por
otros.
 INVESTIGACIN

Buscar informacin de personas enteradas

dentro o fuera de la entidad.
 CONFIRMACIN

Respuesta a una investigacin para

corroborar informacin contenida en
registros contables.
PERSPECTIVA DEL
SECTOR PBLICO
 NIA 9.
DOCUMENTACIN
OBJETIVO
El propsito de esta Norma Internacional de
Auditora (NIA) es establecer normas y
proveer lineamientos respecto de la
documentacin en el contexto de la
auditora de estados financieros.
DOCUMENTACIN:
Significa el material (papeles de trabajo)
preparados por y para, u obtenidos o
retenidos por el auditor en conexin con el
desempeo de la auditora. Los papeles de
trabajo pueden ser en la forma de datos
almacenados en papel, pelculas, medios
electrnicos, u otros medios.
 FORMA Y CONTENIDO DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
Preparar papeles de trabajo que sean suficientemente completos y detallados
Registrar en papeles de trabajo la planificacin, la naturaleza, oportunidad y el alcance de los
procedimientos de auditora desempeados, y por lo tanto de los resultados, y las conclusiones
extradas de la evidencia de auditora obtenida
La extensin de los papeles de trabajo es un caso de juicio profesional ya que ni es necesario ni
prctico documentar todos los asuntos que el auditor considera
Los papeles de trabajo son diseados y organizados para cumplir con las circunstancias y las
necesidades del auditor para cada auditora en particular.
Para mejorar la eficiencia de la auditora, el auditor puede utilizar calendarios, anlisis y otros
documentos preparados por la entidad
En el caso de auditoras recurrentes, algunos archivos de papeles de trabajo pueden
Ser clasificados como archivos de auditora permanentes que son actualizados con nueva
informacin de importancia que subsiste, distinto de los archivos de auditora peridicos que
contienen informacin que se relaciona primordialmente a la auditora de un nico perodo.
 CONFIDENCIALIDAD,
SALVAGUARDA, RETENCIN Y
PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
El auditor deber adoptar procedimientos
apropiados para mantener la confidencialidad y
salvaguarda de los papeles de trabajo
Los papeles de trabajo son propiedad de el
auditor.
GRACIAS!