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AO DEL BUEN SERVICIO AL

CIUDADANO

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES


FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

EL PERITO Y LOS
INFORMES PERICIALES

CURSO : Peritaje Contable


DOCENTE : DR. CPC. Jos Renn
Gonzales Garca
CICLO : X Ciclo
INTEGRANTES:

Camacho Gonzales, Segundo W.


Durand Pea, R. Elizabeth
Jimnez Masas, J. Marisol
Mauricio Falla, Franchesca E.

Tumbes Per
2017
Dedicatoria
A Dios por darnos la sabidura y fortaleza para
poder realizar este minucioso trabajo con el
propsito de aportar con nuestra sociedad y con
nuestra universidad.
A nuestros Padres quienes se preocupan por
darnos lo mejor y que nos apoyan
constantemente en el transcurso de nuestra
carrera.
A nuestro docente que nos imparte
conocimientos para ser mejores profesionales.
Y a nuestros compaeros que junto con
nosotros han tomado la decisin de seguir
avanzando en este constante caminar, el de ser
unos excelentes profesionales que nuestra
nacin y mundo actual requiere.

El equipo de trabajo.

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 2


ndice

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 3


Presentacin
A travs del presente trabajo de investigacin
instruimos a todos aquellos estudiantes de
contabilidad interesados en enriquecer sus
conocimientos, en este caso especfico sobre el
tema de EL PERITO Y LOS INFORMES
PERICIALES, por ello les presentamos la
informacin que hemos analizado.
As mismo despus de analizar el contenido de
nuestro trabajo, sern bien acatadas las
sugerencias y crticas por parte del docente
encargado de la materia, como tambin sea el
caso de uno de los compaeros de clase; para
lograr una mejora como estudiantes, y la ptima
comprensin del tema propuesto.

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 4


Introduccin
ste presente trabajo monogrfico est divido
en dos captulos, el primero de ellos titulado
TIPOS DE INFORMES PERICIALES, el cual
desarrollaremos 3; en el proceso laboral,
proceso civil y proceso penal, cada uno de ellos
con su respectiva definicin terica y su modelo
a seguir.
Asimismo, tenemos por segundo captulo a los
TIPOS DE PERITOS, empezaremos ste
dando una definicin de lo que es en s un
Perito, el respectivo perfil que deber seguir un
perito y finalizamos con los tipos de peritos que
existen.
Al finalizar dicho trabajo, las respectivas
conclusiones y bibliografia.

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 5


OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Desarrollar en la sesin de clase, el tema N 11 denominado Conocer


todos los tipos de informes periciales (3 tipos). Tipos de Perito a fin de
aplicar el aprendizaje segn el silabo en la primera unidad.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Conocer los tipos de informe ms usados en la actualidad.

Aprender el contenido de los informes periciales anexados en el presente


trabajo.

Conocer los tipos de perito que existen en el campo del peritaje.

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 6


ORGANIZACIN DE ACTIVIDADES

ELEMENT ACTIVIDA CONTENID


FECHA
OS DE DES DE OS TAREAS INDICAD
DE ETAPAS
CAPACID APRENDI BSICOS PREVIAS ORES
SESIN
AD ZAJE
EXPOSICION: EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES
Presentaci Posee la Participa
n del equipo hoja cin en
ndice del
expositor e resumen de clase
trabajo
introduccin la sobre los
del tema exposicin. temas
tratados
Captulo I: El perito mediante
Conocimie una
Parte nto previo ronda de
Terica El informe de los pregunta
Pericial temas a s.
Encuadre tratar en
de los la
El perito Compren
temas a exposicin sin de
tratar Capitulo II:
Parte los temas
durante la Prestar
Exposicin Practica expuesto
exposicin El informe atencin y
Seman del equipo s.
, Pericial tener ganas
a 07 de trabajo
aprendere de
N 11: El Comprob
mos sobre aprender
perito y los Conclusione Conclusion ar lo
el perito y sobre el
Informes s, es, aprendid
los tema a
Periciales recomendac recomenda o
informes exponer
iones y ciones y mediante
periciales
bibliografa bibliografa la
en su
aplicaci
campo de
n de un
accin Ronda de examen
preguntas al final de
Responder la
Evaluacione a las exposici
s evaluacion n a cargo
Examen de es del
la equipo
exposicin expositor.

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 7


CAPITULO I: PARTE TEORICA

1.1 EL PERITO

1.1.1 DEFINICION

Un perito es una persona experimentada, hbil o entendida en una ciencia


o arte. Es un profesional elegido en razn de sus conocimientos tcnicos
y cientficos por el juez o las partes o tambin por un tercero designado
por la ley, acta como fuente de consulta para la resolucin de conflictos,
como un auxiliar de la justicia, facilitando un razonamiento cientfico y/o
tcnico a cuestiones que los tribunales, por s mismos, no pueden evaluar.
Tiene por misin luego de prestar juramento o aceptar el cargo, proceder
a exmenes y comprobaciones de los hechos cuyos resultados consignan
en un informe.

De este modo, vemos que la actividad pericial no se limita a un campo


determinado sino que abarca todos los mbitos del conocimiento. Cada
profesional es un perito en potencia de la rama que domina, as, un
mdico (en todas y cada una de las vertientes de la medicina) se convierte
en perito cuando es requerido para que informe sobre un hecho relativo a
la actividad medica en el mbito que l conoce. De la misma manera, un
arquitecto, un mecnico, un criminalista, un economista

El peritaje es de vital importancia en muchos procedimientos judiciales.


Es una labor delicada que exige el mximo rigor al objeto de que prime la
verdad entre las partes en conflicto.

Peritar es la conjuncin de la ciencia y el arte.


ARTE, pues se debe saber aplicar y explicar todo aquello sobre lo que se
ha peritado. Esto es lo que distingue y diferencia a un perito de otro. Lo
brinda la experiencia.

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 8


CIENCIA, pues se deben tener los conocimientos acerca de la cuestin
bajo examen. Se adquiere con el estudio.

1.1.2 EL PERITO COMO AUXILIAR DE JUSTICIA

En cuanto al concepto de perito judicial, existen dos concepciones: Se le


considera como asesor de la justicia y otro como auxiliar de la justicia. Por
otro lado se considera que el perito judicial es asesor y no auxiliar de la
justicia. Sin embargo para la justicia se considera al perito en general
como auxiliar de la justicia.

Partiendo del significado de la palabra Auxiliar, que significa, auxilio a


alguien que pide o solicita con urgencia por algn problema en el momento
que se le presente, estos pueden ser, problemas econmicos, polticos,
tributarios, otros.

En consecuencia se puede decir que el perito dentro de la justicia es ms


un auxiliar que un asesor, porque el juez lo requiere en un determinado
momento del proceso judicial y es la persona clave para vislumbrar las
controversias que se presentan en un caso litigioso, El perito en la justicia
entonces es el que ilustra y ayuda a esclarecer dichas controversias que
sern plenamente explicadas por el perito.

Y aqu la diferencia del auxiliar con el perito, porque el primero es asesor


de su cliente y el perito es auxiliar de la justicia (el perito judicial).

Puede el perito ser un asesor, dentro de su disciplina para casos


administrativos de parte, o al cliente a quien le sirve. La presencia del
perito es precisamente, para ilustrar al juzgador sobre hechos o
controversias donde el magistrado tiene duda por ser una opinin
eminentemente cientfica o tcnica. As el perito participa en las
inspecciones judiciales, a requerimiento del juez, para constatar los
hechos, objetivos o circunstancias que observan directamente y se
describir en el acta en resumen un pertinente de las observaciones de
los peritos.

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 9


1.1.3 TIPOS DE PERITO

1.1.3.1 SEGN EL REGISTRO DE PERITOS

1.1.3.1.1 PERITOS JUDICIALES

Son aquellos profesionales que se registran en los


correspondientes juzgados (tribunal de justicia o corte) de cada
estado o provincia para ejercer como "Perito de Oficio".
El 01 de junio de 1998 mediante Resolucin Administrativa N
609-98CME-PJ se cre el Registro de Peritos Judiciales
(REPEJ) en cada Distrito judicial a cargo del Administrador de
la Corte Superior de Justicia , el mismo que fuera reglamentado
por Resolucin Administrativa del titular del pliego del poder
judicial N 351-98-SE-TP-CME-PJ del 25 de agosto de 1998 y
se dispuso una evaluacin de profesionales de las
especialidades de Administracin, Arquitectura, Asistentes
Sociales, Biblioteclogos, Contadores Pblicos, Economistas,
Ingenieros, Nutricionistas, Obstetrices, Odontlogos,
Psiclogos, Qumicos, Qumicos Farmacuticos, Socilogos,
Tecnlogos Mdicos, Traductores; y los profesionales no
agrupados en colegios profesionales como Grafotcnicos,
Martilleros Pblicos, etc. Esta evaluacin comprendi la
Evaluacin Curricular, Examen Psicotcnico, Examen de
Conocimientos y Entrevista Personal, publicndose en el Diario
Oficial El Peruano, en el mes de diciembre de 1998, la relacin
de los primeros peritos judiciales que actuaran para las
diferentes Cortes Superiores de Justicia a nivel nacional.
El REPEJ es un organismo de auxilio judicial de carcter pblico,
constituye una base de datos que cuenta con informacin
especfica, clasificada y actualizada de los profesionales o
especialistas seleccionados; se anotaran los mritos de los
profesionales o especialistas inscritos, as como las sanciones
que les fueran impuestas.

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El 18 de febrero de 1999, mediante Resolucin Administrativa
del Titular del Pliego del Poder Judicial N 083-99-SE-TP-CME-
PJ, se dispuso la implementacin simultnea del Registro de
Peritos Judiciales en todos los distritos judiciales de la
Repblica.
Experiencia profesional de 05 aos.
Cada ao el profesional deber revalidar su inscripcin
previo pago del derecho correspondiente. Art. 21 del
reglamento REPEJ
Cada dos aos se someter a una prueba de evaluacin
de conocimientos que estar a cargo de los colegios
profesionales bajo su responsabilidad, y podr ser
supervisada por el poder judicial, con la finalidad de
comprobar su permanente reactualizacin e idoneidad
profesional. Art. 21 del reglamento REPEJ modificado por
el artculo primero de la resolucin administrativa del
titular del pliego del poder judicial N 436-98-SE-TP-CME-
PJ publicada el 28-10-98.

1.1.3.1.2PERITOS FISCALES

Son aquellos profesionales y especialistas que por su


experiencia de las diferentes reas del conocimiento humano
forma parte del Registro De Peritos Fiscales (REPEF)
perteneciente al Ministerio Pblico.
Siendo necesario contar con los instrumentos y elementos de
juicio para brindar los medios probatorios a los seores Fiscales
durante los procesos de investigacin que se encuentren a su
cargo, en las especialidades con las que no cuenta el Ministerio
Pblico, se hace prioritaria la creacin de un Registro de Peritos
Fiscales en forma descentralizada a nivel nacional, a fin de
coadyuvar la labor Fiscal.
Y es as que el 6 de diciembre del 2011 por cumplimiento del
acuerdo N1844-2010 adoptado por Sesin Ordinaria de la Junta

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 11


de Fiscales Supremos, autoriza la creacin del Registro de
Peritos Fiscales con Resolucin N 115-2011-MP-FN-JFS y se
reglamenta por Resolucin de la Fiscala de la Nacin N 1197-
2012-MP-FN el 17 de mayo del 2012 en Lima.
Experiencia profesional de 05 aos.
Cada dos aos el profesional deber renovar su
inscripcin siempre y cuando no haya convocatoria. Art
30 del Reglamento de REPEF
Cada dos aos se someter a una evaluacin de
conocimientos que estar a cargo de las universidades o
instituciones designadas para tal fin, debiendo ser
supervisada por el Ministerio Publico, con la finalidad de
comprobar su permanente actualizacin e idoneidad
profesional. Art 30 del Reglamento de REPEF

1.1.3.2 SEGN SU FUNCIN

1.1.3.2.1PERITO DE OFICIO U OFICIAL

Es nombrado por el Estado o cualquier de sus dependencias


judiciales. El nombramiento se realiza a travs de cualquiera de
la dependencia del Poder Judicial, como son: los jueces, los
tribunales de la Corte Superior y de la Corte Suprema.
Cuando el juez o fiscal (ministerio pblico) considera que se
requiere de conocimientos especiales en alguna profesin, arte
u oficio; puede ser econmico, contable, financiero, tributario, de
la salud u otro son requeridos para acudir en auxilio de la justicia,
para dilucidar hechos que son muy controvertidos.

1.1.3.2.2PERITO PARTE

Es contratado por alguna de las partes en conflicto, cuyo objetivo


es presentar su punto de vista especializado y debidamente
fundamentado.

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 12


La contratacin de los peritos de parte no necesariamente debe
ser entre los que figuran en las nminas oficiales del poder
judicial, puede ser cualquier profesional universitario o no con
mucha experiencia en algn tema que genera conflicto entre las
partes puede ser: Administrador de Empresas, Contador
Pblico, Economista, Mdico Forense, Psiclogo, Psiquiatra,
Antroplogo, Ingeniero, etc. Depende de la materia que se
quiere demostrar.

1.1.3.2.3PERITO DIRIMENTE

Es aquel perito nombrado por el poder judicial, a fin de deslindar


una tercera posicin y para que informe sobre los puntos
controvertidos surgidos como consecuencia de otros peritajes
anteriores en el mismo juicio o proceso. El juez nombrara de la
nmina que figura. art. 499 C.P.C

1.1.4 EL PROCEDIMIENTO PERICIAL

1.1.4.1 TIPOS DE PERITOS

Perito oficial: aquellos que juramentan para apoyar a los tribunales


de justicia en forma permanente.
Perito judicial: son aquellos que estn escritos en las listas de los
tribunales de justicia.
Peritos privados: son los peritos de parte generalmente.

1.1.4.2 INFORME PERICIAL

Es un documento que emite un perito el cual rescata los hechos


circunstanciados sobre lo acontecido en un delito (econmico o
financiero)
Estos delitos son: fraudes, estafas, quiebras, usuras, apropiacin

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 13


indebida, pensin alimenticia, uso de firma en blanco, incendios,
malversacin de caudales pblicos.

Auditoria: es un trabajo desarrollado en base a porcentajes (%) o


parmetros predefinidos para revisar algunas cuentas contables en los
estados financieros utilizando para ello determinadas herramientas.
Una auditoria de estados financieros revisa solo un porcentaje de los
datos consignados, no revisa el 100% de la contabilidad.
La pericia contable revisa el 100% de las contabilidades producidas
dentro del periodo debitado (esta es la gran diferencia con la auditoria)

Auditoria de R.R.H.H. personal


Auditoria tributaria impuestos
Auditoria interna procesos (la revisa)
Auditoria de E.E.F.F. contabilidades, balances ETC.

1.1.4.3 HERRAMIENTAS DE AUDITORIA

Observacin: observan los procesos internos relacionados con la


contabilidad.
Indagacin: es preguntar, recabar informaciones.
Confirmacin: esta tcnica consiste en enviar cartas a clientes,
proveedores, bancos, otros. Para efectos de confirmar los saldos
contables. por medio de:
*Circularizacion: cuando se manda la carta.
Re-clculo: consiste en volver a calcular los valores contabilizados.
Inspeccin: es el examen fsico de los documentos o bienes de la
empresa.
Anlisis: es la ms difcil de aplicar; consiste en razonar
lgicamente lo recopilado.

1.1.4.4 PROCEDIMIENTOS DE ANLISIS

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 14


Los procedimientos entregan evidencia directa sobre la validez de las
transacciones y saldos contables.

Procedimiento analtico: Son aquellos que nacen del estudio y


evaluacin de la informacin contable utilizando comparacin
entre datos relevantes.
Procedimientos de pruebas detallas de transacciones y
saldos: Esto corresponde a la inspeccin de los documentos y
registros en que se aplican las herramientas de observacin,
confirmacin y reclculo.
Procedimiento de diagnstico: Consiste en analizar la
informacin contable para identificar reas de alto riesgo ej.: la
inspeccin fsica en bodega junto a la observacin para verificar
si se cumplen los sistemas de control internos diseados.

1.1.4.5 PERITAJE CONTABLE

Es un examen analtico, acucioso, circunstanciado basado en la tcnica


contable y el buen criterio de todos aquellos elementos que entregan
relacin con la materia a investigar con el objeto de determinar la
existencia de la conducta y materializacin del delito si es que se
produce o no.

1.1.4.5.1 CARACTERSTICAS DEL TRABAJO PERICIAL

CONTABLE

Es un trabajo analtico:
Por que separa datos que correspondan entre aquellas
materias de investigacin con otros que no incidan en el
delito con la finalidad de llegar a conocer los fundamentos
que dieron forma al delito investigado.

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 15


Acucioso:
Debe existir un fuerte deseo del investigador por trabajar
con los indicios en forma diligente (serenidad) en procura
de buscar la verdad que se solicite.

Circunstanciado:
Debe indicar todas las caractersticas en forma
cronolgica que permitan dar solides a su opinin. La
informacin analizada es elemento demostrativo de lo que
se intenta robar. Cuando el perito contable no tiene
documentacin suficiente para emitir su opinin debe
solicitar mas documentacin que ayude a la investigacin
tanto al querellante como el querellado, en otras palabras,
no debe quedarse satisfecho solamente con la
informacin recibida de la fiscala o juez de menores etc.

Materialidad:
Corresponde a que el informe pericial contable debe
contener la opinin respecto de que si se produjo o no el
delito lo cual fue revisado mediante un examen tcnico
profesional sobre los elementos disponibles. En otros
trminos, elaborar un Modus operandi.

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 16


Tcnica contable:
Dado que los delitos econmicos financieros son
cometidos valindose de los conocimientos que entrega
la contabilidad y esta a su vez es una tcnica de la
administracin, supone que el perito contador que realiza
una pericia contable tenga dominio sobre dicha tcnica.

1.1.5 TIPOS DE PERITAJES

Todo acto de impartir justicia, contempla como una prioridad, generar


condiciones que tiendan a buscar la eficiencia en este rubro y garanticen a
todos los guerrerenses el acceso a la justicia y a la atencin de sus
demandas, mediante estudios de profesionales o tcnicos que coadyuven
con eficiencia y honestidad a dirimir controversias.

Entendido el peritaje como el examen o anlisis de personas, hechos u


objetos, realizados por una persona capacitada en alguna materia cientfica,
tcnica, arte, u oficio, con el propsito de ilustrar al Juez que conozca de la
litis, sobre cuestiones que por su naturaleza requieran de conocimientos
especializados, que sean del haber cultural de tales expertos, cuya opinin
resulte necesaria para pronunciar una resolucin; por ello, para ser perito en
cualquier ciencia, tcnica, arte u oficio, la Ley exige, de quienes la practican,
conocimientos especiales, cuyo dominio cultural viene a convertir su
ejercicio, en una actividad altamente calificada.

Existen varios tipos de peritaje:

- Grfico,
- Contable,
- Tecnolgico,
- Cientfico,
- Fisiolgico,

- Peritos valuadores de bienes muebles e inmuebles. II.- Peritos valuadores


para bienes agropecuarios.

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 17


- Peritos valuadores de maquinarias y equipo.
- Peritos valuadores de empresas industriales.
- Peritos valuadores de obras de arte.
- Peritos valuadores de joyas.
- Peritos contables.
- Peritos en qumica.
- Peritos en medicina.
- Peritos en caligrafa.
- Peritos en dactiloscopa.
- Peritos en documentos.
- Peritos en criminalstica.
- Peritos en balstica.
- Peritos en trnsito terrestre.
- Peritos traductores de idiomas y dialectos.
- Peritos en navegacin.
- Peritos en comercio exterior.
- Peritos en operaciones burstiles.
- Peritos en computacin e informtica.
- Peritos en trnsito areo.
- Peritos en topografa.
- Peritos en construccin.

- En general, toda persona que posea conocimientos especiales en cualquier


rea cientfica, tcnica, arte, u oficio que sea til a la actuacin jurisdiccional.

Puede decirse que casi todas las formas del conocimiento humano son
susceptibles de peritaje en un momento dado, siempre que se estime
necesaria una opinin de alto valor conceptual que solamente puede ser
proporcionado por el especialista.

Atendiendo al avance del pas en todos los rdenes, con miras a la


modernidad, es necesario entender, que la prueba pericial debe

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 18


considerarse como un elemento de apoyo importante para el Juez, en la
bsqueda de la verdad.

Consecuentemente, las personas que se desempeen como peritos ante los


rganos jurisdiccionales, deben de contar con un perfil que d confianza a
las partes en los procesos.

1.1.6 PROCEDIMIENTOS QUE APLICA EL PERITO

Son aquellas acciones que el perito ejecuta para desarrollar con eficiencia,
efectividad y con orden el trabajo pericial. Entre estas tenemos:

a. Solicitud del Expediente. El Expediente es el instrumento procesal, que


contiene todas las actuaciones, documentos sustentatorios e incidencias
desde el inicio de la demanda. Despus de la aceptacin del cargo, el
perito podr solicitar el expediente de la causa para su revisin y
verificacin. Desde que el perito recibe el mencionado expediente, se da
inicio al desarrollo de la pericia.

b. Revisin del Expediente Con el expediente en su poder, el perito se


informar del contenido de las diligencias practicadas a partir de la
demanda o denuncia, las pretensiones del demandante o del
denunciante, tomando nota de los aspectos contables o financieros ms
relevantes que servirn para desarrollar el objeto de la pericia. Para una
eficiente revisin del expediente se debe extraer lo siguiente:

Copia del auto judicial del nombramiento del perito

Objetivo y asuntos controversiales del caso sujeto a pericia.

Datos de las partes y de los profesionales que los representan o


patrocinan.

Montos reclamados o denunciados

Puntos de la pericia

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 19


Sntesis de los hechos en litigio demandados en el fuero civil o
presuntos delitos en el fuero penal, relacionados con los puntos de
la pericia y de las pruebas presentadas por las partes con respecto
a tales hechos.

c. Requerimientos para la pericia Entre la documentacin a solicitar a las


partes involucradas, Asi:

c.1 Si son personas jurdicas podemos considerar las siguientes:


Escrituras Pblicas: Testimonios de Constitucin y otras de Aumento
de Capital. Modificacin de Estatutos, Garantas, Fianzas, etc.
Libros y Registros Contables.
Documentacin Sustentatoria contable.
Documentacin Sustentatoria tributaria
Ttulos Valores, Contratos sobre operaciones financieras.
Otra documentacin relacionada con la investigacin de los hechos
y que son de importancia para el objeto de la pericia.

c.2 Si es una institucin pblica, la documentacin o informacin es


especfica y se encuentra determinada por normas contables y
disposiciones legales, entre las cuales podemos considerar la siguiente:

Normas Generales de los Sistemas Administrativos del Sector


Pblico.
Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.
Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, D.S. 012-2001-
PCM y su Reglamento.
Reglamento de Organizacin y Funciones.
Manual de Organizacin y Funciones.
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Normas de Auditora Gubernamental.
Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico,
Resolucin N 072-98-CG.
Otra documentacin relacionada con la investigacin de los hechos
y que son de importancia para el objeto de la pericia.

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 20


c.3 Para el caso de instituciones privadas, se utilizar las normas
contables (Principios Contables Generalmente Aceptados, Normas
Internacionales de Contabilidad, Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas, Normas Internacionales de Contabilidad etc.) y legislacin
especfica como es el caso de las instituciones financieras, empresas de
energa, empresas mineras, entidades educativas, etc.

d. Revisin de la Situacin Legal y Contable, de los libros de


contabilidad y de otros relacionados con los hechos en litigio o presuntos
del delito y/o con las pruebas actuadas.

e. Examen de los Asientos y Partidas Contables, con su documentacin


sustentatoria relacionados con los hechos en litigio o presuntos del delito
y/o con las pruebas actuadas.

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 21


1.1.7 TECNICAS QUE APLICA EL PERITO

Las tcnicas son los mtodos que el perito aplica para obtener y evaluar las
pruebas necesarias para fundamentar su dictamen. El peritaje contable
judicial utiliza las tcnicas de la auditoria. La diferencia entre el peritaje
contable judicial y la auditoria no est en las tcnicas que son las mismas,
sino en la metodologa a desarrollar y en las prcticas o procedimientos a
aplicar en cada trabajo.

Entre estas tenemos:

Rastreo o Seguimiento.- Seguimiento de una transaccin de un hecho,


de un punto a otro desde el inicio hasta que termina.

Anlisis.- Separacin en partes o elementos de lo que realmente


interesa respecto de cuentas, informes, documentos contables y otros,
para determinar la veracidad de su contenido.

Comparacin o Compulsa.- Observar, comparar o cotejar la similitud o


diferencia de los conceptos, importes, fechas, etc. entre los registros y
los documentos o viceversa, o entre varios documentos.

Comprobacin.- Examen de las pruebas o evidencias que apoyan una


transaccin o constatan un documento, demostrando autorizacin y
legalidad.

Inspeccin.- Examen fsico de bienes, valores y documentos con el


objeto de demostrar su existencia y autenticidad y su correcto registro
en libros.

Observacin: De procedimientos contables y de control interno de la


empresa. Debe ser usado continuamente para entender la forma cmo
son explicado o registrados los hechos contables. Examen visual de
procedimientos contables, operativos y/o de control interno a fin de
cerciorarse de ciertos hechos y circunstancias (entorno).

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 22


Computacin o Clculo.- Verificacin de la exactitud de las
operaciones aritmticas consignadas en libros, informes y documentos,
conversin de moneda nacional a moneda extranjera o viceversa y/o de
su actualizacin al valor constante de cada moneda de ser el caso.

Confirmacin- Obtencin de comprobacin de saldos de cuentas y


otras transacciones con documentacin externa obtenida de personas
ajenas a las partes en litigio o a las partes en la accin penal promovida.
Tambin puede confirmarse bienes en poder de terceros.

Indagacin o Pesquisa.- Obtencin de informacin mediante preguntas


o a travs de averiguaciones y conversaciones.

Conciliacin.- Hacer que concuerden dos conjuntos de cifras


relacionadas, separadas e independientes.

Revisin Selectiva.- Revisin del universo de saldos o transacciones


en base a muestras significativas y representativas.

Investigacin.- Es la obtencin de informacin sobre los elementos de


juicio que el perito necesita de parte de personas y/o libros para obtener
evidencia y determinar la autenticidad o no del documento examinado.

1.1.8 HONORARIOS PROFESIONALES

Fran
frannnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnn
nnnnnnnnnnnnnnnnnnnnnn

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 23


1.2 INFORME PERICIAL

1.2.1 DEFINICION

El informe pericial, es formalmente aquel documento donde se exponen


o detallan todas las circunstancias referentes a la investigacin o estudio
y que constituir un medio de prueba ante los Tribunales, donde se harn
los fallos correspondientes.

Un Informe o Dictamen Pericial es una exposicin de hechos y


reflexiones realizados por un perito, es decir, un profesional experto en
una determinada materia. Por lo tanto, pueden existir informes periciales
en distintos mbitos profesionales.

Presenta resultados periciales, adecuada para su comprensin e


interpretacin por parte de lectores que no son especialistas en la
materia peritada. Normalmente, pero no de manera excluyente, se trata
de operadores del derecho, en particular funcionarios judiciales.

No es algo que responda a una estructura cerrada, al fin y al cabo es la


expresin de un estudio previo que responde a la aplicacin de unas
tcnicas relacionadas en un rea de conocimiento determinada.

El informe no es una cuestin de volumen, un informe de 860 pginas


difcilmente ser ledo con atencin, y otro de apenas unos prrafos ser
de un contenido insuficiente a todas luces.

Una vez que el perito contable ha realizado todas las diligencias


mediante procedimiento de auditoria utilizando las tcnicas apropiadas
debe expresar su opinin en un informe detallado y claro. La opinin
emitida en el informe por s solo no tiene ningn valor, el valor se
adquiere cuando el perito contador defiende su informe en el juicio oral.
El informe pericial en el sistema procesal penal no tiene plazo regulado
por ley, sin embargo el fiscal de acuerdo a su interpretacin y

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 24


conocimiento determina un plazo para reunir el informe. En el sistema
antiguo existen delitos con plazo definido. El informe de acuerdo al ART
315 del cdigo procesal penal el informe debe ser emitido por escrito.
En el artculo 180 del Nuevo Cdigo procesal penal dice que:
El Informe pericial oficial ser nico. Si se trata de varios peritos
oficiales y si discrepan, cada uno presentar su propio informe
pericial. El plazo para la presentacin del informe pericial ser
fijado por el Fiscal o el Juez, segn el caso. Las observaciones al
Informe pericial oficial podrn presentarse en el plazo de cinco
das, luego de la comunicacin a las partes.
Cuando exista un informe pericial de parte con conclusin
discrepante, se pondr en conocimiento del perito oficial, para que
en el trmino de cinco das se pronuncie sobre su mrito.
Cuando el informe pericial oficial resultare insuficiente, se podr
ordenar su ampliacin por el mismo perito o nombrar otro perito
para que emita uno nuevo.

En algunos juicios pueden existir 3 informes periciales:


Aportado por el querellante
Aportado por el querellado
Por el tribunal o ministerio pblico.

1.2.2 OBJETIVO DEL INFORME PERICIAL

El objetivo de un Informe o Dictamen Pericial es el de comunicar los


hallazgos de utilidad y conclusiones, que den respuesta a las
necesidades planteadas o requeridas al inicio del proceso por parte de
la autoridad a cargo de la investigacin.
Que el juez se forme una opinin de los hechos con base a las reglas de
experiencia y conocimiento cientfico que le ofrece el perito.

1.2.3 CUALIDADES DEL INFORME PERICIAL

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 25


Los Informes Periciales son documentos tcnicos que deben reunir
ciertas cualidades, de manera que al ser consultado por el Magistrado,
pueda ser entendido o comprendido y que al someterlo a la
correspondiente valoracin, pueda obtener conclusiones pertinentes que
influirn en sus decisiones.

Objetivo: Se debe consignar la informacin de manera imparcial, sin


emitir juicios de valor o comentarios intencionados, debemos recordar
que no realizamos una investigacin para darle la razn a una u otra
parte, sino a los hechos concretos.

Completo: Se debe plasmar toda la informacin necesaria y


relevante para la investigacin.

Legible: Esta cualidad se refiere al lenguaje que lo hace


comprensible, algo que tienen que ver directamente con la claridad
(no puede mostrar ambigedades), precisin (evitar tecnicismos) y
concisin.

Sencillo, Coherente: Debe guardar la congruencia con los


fundamentos.

1.2.4 INFORME PERICIAL O DICTAMEN PERICIAL

Es corriente la confusin entre informe pericial y dictamen


pericial. Incluso a menudo se utilizan ambos trminos como sinnimos
aunque no lo son exactamente, ya que existe un matiz que los diferencia.

Un informe pericial es totalmente limpio. En el mismo, el perito se limita


a exponer y a argumentar, pero sin dar una valoracin profesional ni una
opinin al respecto. El dictamen pericial incluye adems, la opinin del
experto que ha realizado el informe. Puede incluir tambin
recomendaciones sobre acciones a tomar para mejorar los posibles
problemas detectados.

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 26


Esto sucede, por ejemplo, en el caso de peritos que elaboran
un dictamen pericial sobre el estado de un edificio, en el que no solo
realizarn una valoracin sobre el estado del mismo basada en los datos
objetivos que se han encontrado, sino que tambin ofrecern su opinin
profesional, indicando, por ejemplo, si es habitable o si se deben de
realizar obras para su mejora.

Esto mismo puede ocurrir si se solicita una auditora sobre las cuentas
de una empresa, en la que se puede pedir un dictamen por parte de
un perito experto contabilidad.

En el caso de actuaciones judiciales, al perito judicial se le puede


solicitar un informe o un dictamen en funcin de cada caso. El solicitante
puede valorar si es procedente o no contar con la opinin del experto o
si se prefiere que por el contrario, se elabore tan solo un informe.

El perito, basndose en su experiencia en el mbito judicial, tambin


puede aconsejar que su opinin conste o no en el informe. En cualquier
caso, esta opinin no puede ser en ningn caso arbitraria, sino que tiene
que estar debidamente fundamentada en los hechos y pruebas que se
han expuesto en el informe, as como en los conocimientos profesionales
del perito.

La redaccin y contenidos del informe y del dictamen pericial son


absolutamente idnticos. La nica diferencia es que en el caso del
dictamen pericial el documento tendr un apartado a mayores en el que
se recoja la opinin del perito.

En todo caso, esta opinin debe de estar redactada en un punto


independiente del informe y en ningn caso debe de salpicar todo el
documento. Es decir, el perito se limitar a opinar en el punto indicado
para eso, sin realizar valoraciones a lo largo de todo el informe para
poder diferenciar lo que son hechos o conclusiones objetivos de lo que
es el punto de vista profesional del perito.

El Codigo Procesal Civil habla de un Dictamen Pericial que es


generalmente usado en el vocabulario de la fiscala de la nacin

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 27


(ministerio pblico) mientras que en el Cdigo Procesal Penal habla de
un Informe Pericial el que es mayormente utilizado por el rgano
jurisdiccional competente, en este caso la corte superior de justicia de
tumbes.

1.2.5 LA IMPORTANCIA DEL INFORME (O DICTAMEN) DEL PERITO


CONTABLE

El perito es la persona que posee especiales conocimientos terico


prcticos; informa bajo protesta de decir la verdad sobre puntos litigiosos
en cuanto se relaciona con su especial saber y experiencia; su informe
o dictamen es un medio de prueba necesario para ilustrar al juez o al
investigador sobre los hechos materia de estudio.

Se denomina dictamen u opinin el juicio que se forma o se emite sobre


un asunto y especialmente el documento suscrito por uno o varios
facultativos sobre un caso relacionado con su especialidad.

Se llama pericial la funcin que requiere en el que la desempea,


conocimientos especiales y facultativos, y se dice que la pericial es
contable cuando se relaciona con un fenmeno que adems de ser
debidamente informado mediante una narracin adecuada, contiene
necesariamente informacin numrica en unidades monetarias.

La prueba es la razn, argumento, instrumento u otro medio con que se


pretende mostrar y hacer patente la verdad o falsedad de una cosa. La
pericial es una prueba legal y conviene advertir aqu que esta puede
realizarse haya o no registros contables, basta que exista material e
informacin suficientes que respalden la opinin.

Toda prueba pericial, sin excepcin, contendr y describir los siguientes


elementos:

1. Los hechos, o sea la narracin de los datos sobre los cuales


versar el peritaje mismo.

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 28


2. Las consideraciones, que consisten en expresar las tcnicas
usadas para determinar y fundamentar la opinin y
3. Las conclusiones, que son las opiniones de los peritos acerca del
problema que se someti a su solucin.

Para realizar su trabajo con eficiencia, el contador pblico en funciones


de perito deber emplear las siguientes tcnicas segn el caso lo
amerite:

- estudio general,
- observacin,
- anlisis,
- inspeccin o examen fsico,
- compulsaciones,
- certificaciones y clculos.

Si uno o varios de estos puntos hubieren sido necesarios y no se llevaron


a cabo, la prueba estar incompleta y sus conclusiones resultarn de
dudoso valor. Carecer de valor probatorio el peritaje que solo contenga
conclusiones y no especifique las operaciones o estudios realizados ni
los principios aplicados para obtener los resultados. Y esto es as porque
el juez siempre requerir saber cules fueron los elementos examinados
y en qu forma se lleg a la informacin; l confa que los peritos posean
los conocimientos especiales necesarios, que sepan discernir los hechos
de su competencia y echar mano de los medios tcnicos ms propios
para manifestar la verdad y que mediante un examen cuidadoso y
sincero informan con fidelidad y cabalidad el resultado de su examen.

Algunos Contadores Pblicos consideran que la prueba pericial consiste


nicamente en expresar las conclusiones o dictamen, pensando tal vez
que el juzgador tiene con eso informacin suficiente y no necesita
conocer todos los elementos considerados ni de las tcnicas empleadas
para la emisin de la opinin. Probablemente, sta errnea y
generalizada manera de pensar se deba a que ellos estn muy
acostumbrados al texto del llamado Dictamen de Auditoria, pero son muy

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 29


distintos un dictamen de estados financieros y una prueba pericial
contable; aquellos son para efectos mercantiles y stos para juicios
legales.

1.2.6 ORDENAMIENTO EN LA PRESENTACIN DEL INFORME DEL


PERITO

Generalmente el orden presentado para la prctica del examen pericial


es como sigue:

- Orden N 01, Introduccin.


- Orden N 02, Antecedentes.
- Orden N 03, Objetivos.
- Orden N 04, Alcances y Limitaciones.
- Orden N 05, Examen pericial o apreciaciones del problema.
- Orden N 06, Conclusiones.
- Orden N 07, Anexos.
- Fecha y firma del o los peritos nombrados

Introduccin: En esta primera parte se sita el texto en un


contexto determinado y por lo general expresa un resumen de lo
que ser explicado o desarrollado en el cuerpo del texto.

Antecedentes: En esta parte se deben indicar los hechos, cosas,


sucesos o asuntos que se hayan producido con anterioridad al
inicio del informe o dictamen pericial y que estn en conocimiento
del perito.

Objetivos: En este parte del cuerpo del informe o dictamen


pericial se debe indicar su finalidad.

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 30


Alcances y Limitaciones:
Alcances: En esta parte del cuerpo del informe o dictamen
pericial se deben indicar las cuestiones planteadas por el
solicitante.
Inconveniencias o limitaciones en la labor del perito:

Durante la labor desempeada, es posible que el perito


encuentre algunos inconvenientes que limiten su
participacin, tales como:
- Carencia de informacin o de documentos que tiene que
ver con el caso.
- La negativa a ser entrevistada o falta de colaboracin de
una o de las partes en litigio.

Estas limitaciones deben ser comunicadas el Juez, quien


determinar la manera ms conveniente de cubrir las
deficiencias; y si fuera el caso que a pesar de ello, ste
solicitara continuar con la pericia, entonces el perito debe
hacer constar y sustentar de estos hechos en el rubro:
ALCANCES Y LIMITACIONES de su informe. El perito debe
evitar en lo posible ser Querellado por una de las partes.

Examen pericial o apreciaciones del problema: En esta parte


del cuerpo del informe o dictamen pericial se deben describir las
bases y datos de partida establecidos por el solicitante y los que
se deriven de:

- La legislacin, reglamentacin y normativa aplicables;


- La investigacin realizada encaminada a la definicin de las
conclusiones
- Las referencias, documentos, muestras y procedimientos de
toma y conservacin de las mismas que puedan fundamentar
las conclusiones del informe o dictamen pericial; Tambin se
deben indicar los distintos razonamientos estudiados, qu

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 31


caminos se han seguido para llegar a ellos, las ventajas e
inconvenientes de cada uno y cul es la justificacin de las
conclusiones.

Conclusiones: En esta parte del cuerpo del informe o dictamen


pericial se debe establecer de forma inequvoca la interpretacin
tcnica y experta resumida que se emite sobre los extremos que
constan en el captulo Alcance. Se podrn aadir consideraciones
adicionales que a juicio del perito maticen las conclusiones.

Anexos: el perito puede incluir las referencias, documentos,


muestras y procedimientos de toma y conservacin de las mismas
que puedan fundamentar las conclusiones del informe o dictamen
pericial.

Fecha y firma del o los peritos nombrados: se consignara la


fecha, la firma del o los peritos incluyendo sus datos (nombre,
apellido, Documento Nacional de Identidad, y nmero de registro
profesional) de ser necesarios.

1.2.7 CONTENIDO DEL INFORME PERICIAL

Segn el Nuevo cdigo procesal penal:

Art.178 Contenido del informe pericial oficial


1. El informe de los peritos oficiales contendr:
a) El nombre, apellido, domicilio y Documento Nacional de
Identidad del perito, as como el nmero de su registro
profesional en caso de colegiacin obligatoria.
b) La descripcin de la situacin o estado de hechos, sea persona
o cosa, sobre los que se hizo el peritaje.
c) La exposicin detallada de lo que se ha comprobado en
relacin al encargo.
d) La motivacin o fundamentacin del examen tcnico.

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 32


e) La indicacin de los criterios cientficos o tcnicos, mdicos y
reglas de los que se sirvieron para hacer el examen.
f) Las conclusiones.
g) La fecha, sello y firma.

2. El informe pericial no puede contener juicios respecto a la


responsabilidad o no responsabilidad penal del imputado en
relacin con el hecho delictuoso materia del proceso.

Art. 179 Contenido del informe pericial de parte


El perito de parte, que discrepe con las conclusiones del informe
pericial oficial puede presentar su propio informe, que se ajustar a
las prescripciones del artculo 178, sin perjuicio de hacer el anlisis
crtico que le merezca la pericia oficial.

1.2.8 MARCO JURDICO

Nuevo Cdigo Procesal Penal D.L. N 957


Reglamento de Peritos Judiciales
Reglamento de Peritos Fiscales
Cdigo de Procedimientos Penales Ley 9024
Cdigo Procesal Civil D.L. N 768

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 33


CAPITULO II: PARTE PRCTICA

2.1 EL PERITO

2.1.1 PERFIL DEL PERITO

Es decir:
Estudios realizados
-experiencia en aos como auditor como perito-
Casos vistos
En que registro eesta

2.1.2 PROCEDIMIENTO DE COMO ELIGEN AL PERITO, COMO LO


CONTRATAN Y HASTA QUE LLEGA AL INFORME

(fraaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaan)

2.1.3 CASOS DONDE SE PUEDE RECURRIR A UN PERITO


2.1.3.1 CAMPOS DE LA ACTIVIDAD DEL PERITO CONTABLE

a) EN JUICIOS CIVILES
Liquidacin de Sociedades
Rendicin de Cuentas
Participacin Testamentaria
Reconomientos de derechos
Ejecucin de garantas
Determinacin deudas, moneda nacional o extranjera
Valorizacin y justiprecio de acciones y participaciones
patrimoniales
Deudas a Inters Simple o Compuesto
Calculo de Intereses y Comisiones (ONP y otros)
Calculo y reajuste pensin alimentaria
Calculo de prdida del poder adquisitivo
Indemnizacin de daos y perjuicios y lucro cesante
Actualizacin del valor de prstamos y deudas, etc.

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 34


b) EN JUICIOS PENALES:
Delitos contra el Patrimonio: Hurto simple, Robo
agravado, Robo sistemtico en Caja bancos y
apropiacin ilcita de inventarios (bienes), estafa y otras
defraudaciones, Fraude en la administracin de
personas jurdicas (Administracin Fraudulenta Art. 198
C.P. , Informes de Auditorias Distorsionados Art. 198-A
C.P., Contabilidad Paralela Art. 199 C.P.)
Delitos contra la confianza y buena fe en los negocios,
quiebra, usura, libramientos indebidos.
Peritajes contra el valor econmico, venta ilcita de
mercaderas y otros delitos econmicos (como los casos
mencionados en el cdigo penal en los art. N 242
Rehusamiento a prestar informacin econmica,
industrial y comercial; art. N 243 Subvaluacin de
mercaderas con tipo de cambio preferencial.
Delito contra el orden financiero y monetario (como los
casos citados en el cdigo penal art. N 256 Alteracin
de billetes o monedas; art. 259 Uso ilegal de divisas
asignadas por BCR distintos a lo autorizado.
Delitos tributarios, contrabando, defraudacin fiscal (de
rentas de aduana y tributaria).
Sobre delitos cometidos por funcionarios pblicos:
concusin, peculado, corrupcin de funcionarios. Etc.

c) EN JUICIOS LABORALES:
Liquidacin por Compensacin de tiempo de servicios
(CTS).
Calculo por Vacaciones truncas.
Calculo de gratificaciones, bonificaciones, y otras
remuneraciones.
Participacin de Utilidades, Etc.

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 35


2.1.4 COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE TUMBES PERITOS
CONTABLES - JUDICIALES

N N MATR. Registro N APELLIDOS Y NOMBRES

1 15-0006 1 Bustamante Torres Percy Wilfredo


2 15-0009 2 Rodrguez Ruiz Dante Enrique
3 15-0019 3 Suclupe Chaname Juan Francisco
4 15-0031 4 Poemape Rodriguez Norma Graciela
5 15-0044 6 Paz Lopez Manuel Ernesto
6 15-0048 7 Moretti Ramirez Dante Ivan
7 15-0050 8 Gonzales Medianero Gustavo
8 15-0068 11 Vertiz Querevalu Pedro Jose
9 15-0069 12 Seminario Gonzalez Wilmer Rigoberto
10 15-0073 13 Silva Silva Nizzola Dalila
11 15-0074 14 Chiroque Alvines Aparicio
12 15-0077 15 Melgar Herrera Doris Lauren
13 15-0079 16 Felix Zela Eduardo Alfonso
14 15-0083 17 Cedillo Pea Luis Edilberto
15 15-0084 18 Sandoval Rodriguez Oscar Fernando
16 15-0085 19 Arrunategui Lavalle Santiago
17 15-0086 20 Vilela Rodriguez Oscar Andres
18 15-0087 21 Ancajima Ancajima Jose Martin
19 15-0089 22 Risco Torres Victor Isaac
20 15-0091 23 Dios Valladolid John Piero
21 15-0097 24 Benavides Medina Augusto Oswaldo
22 15-0105 26 Mena Preciado Florentino Heraldo
23 15-0115 28 Cobea Saldarriaga Johnny Martin
24 15-0145 29 Salazar Luna Percy Alejandro
25 15-0187 30 Sojo Aguilar Walter
26 15-0494 31 Julca Morocho Segundo Asencion
27 15-0267 32 Saldarriaga Loayza Peru Martin
28 15-0109 33 Aleman Feijoo Fredesvinda
29 15-0331 34 Benites Ocampo Cesar Alexis
30 15-0227 35 Ortiz Luna Danny Daniel
31 15-0364 36 Requena Hidalgo Frank Enrique
32 15-0323 37 Quiroz Diaz Segundo Salvador
33 15-0214 38 Aguirre Reyes Eddy Miguel
34 15-0386 39 Aguayo Zarate Pedro
35 15-0186 40 Guevara Delgado Nelly Alicia
36 15-0118 41 Leon Alvarez Julio Cesar
37 15-0368 42 Barrientos Araujo Carlos Martin
38 15-0318 43 Bustamante Arena Lourdes Patricia
39 15-0282 44 Preciado Olaya Mirtha Margarita

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 36


40 15-0299 45 Vela Zapata Romeo Brenno
41 15-0471 46 Yuyes Meza Marco Antonio
42 15-0251 47 Feria Rivas Hugo Walter
43 15-0094 48 Mena Preciado Julio Raul
44 15-0274 49 Evangelista Capcha Hernan Francisco
Del
45 15-0414 50 Castro Arrunategui Gloria
Carmen
46 15-0393 51 Requejo Cruz Veronica Margot
47 15-0199 52 Lamadrid Vela Carlos Alberto
48 15-0516 53 Ecca Rujel Walter Valery
49 15-0515 54 Dioses Toro Juan Carlos

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 37


2.2 INFORMES PERICIALES

2.2.1 INFORME PERICIAL EN EL PROCESO PENAL

Se inicia con una denuncia que puede formularse a travs de la


fiscala. En este caso el perito deber realizar en el expediente: El
dictamen del fiscal, la Instructiva, declaracin del Inculpado,
declaracin de los Testigos si los hubiera y de otros documentos
necesarios para precisar el objeto del peritaje.
Es el fiscal de acuerdo a sus atribuciones, quien solicita al juzgado
la Apertura de Instruccin en contra del denunciado.
El peritaje juega un papel fundamental en el proceso penal, pues con
su ayuda, el instructor, el fiscal y el tribunal estudian los materiales
en una causa, con el objetivo de obtener aquellos elementos que del
estudio de las pruebas materiales y otros objetos brinde el perito, al
establecer nuevas circunstancias cuyo resultado final se obtiene
mediante la investigacin pericial en forma de conclusiones
periciales.

MODELO DE INFORME N 01

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 38


EXPEDIENTE N1177-2008

INFORME CONTABLE PERICIAL

SEOR JUEZ DEL PRIMER JUZGADO PENAL


LIQUIDADOR DE LA CORTE SUPERIOR DE JUSTICIA DE
TUMBES.

MARIO SEGUNDO CAMACHO DURAND, Contador Pblico


Colegiado, con matricula 15-044, y con domicilio legal en
Urbanizacin Jos Lishner Tudela Manzana H Lote 30 Tumbes,
en la instruccin seguida contra FONSECA SARMIENTO,
Cesar Fernando, MENDOZA ARROYO, Leoncio y OTROS,
por el delito de COLUSION, en agravio del Estado- Gobierno
Regional de Tumbes, ante usted con el debido respeto me
presento y digo:

Que a solicitud de parte formulo el presente Informe Pericial el mismo que


tiene como objeto demostrar que respecto de los acusados MENDOZA
ARROYO, Leoncio y/o FONSECA SARMIENTO, Cesar Fernando, no existe
monto defraudado al Estado como consecuencia del cobro de honorarios
como Consultores contratados por el PNUD dentro del Programa de Apoyo
Gerencial-FAG para el Gobierno Regional Tumbes, el mismo que consta de
los siguientes rubros:

1. Antecedentes
2. Objeto De La Pericia
3. Examen Pericial
4. Conclusiones

I. ANTECEDENTES

1.- Segn Dictamen N 04-2010 de fecha 21 de enero de 2011, del Fiscal Adjunto
Superior de la Fiscala Superior Mixta de Tumbes Dra. Jessica Vanesa Medina
Jimnez, se formula acusacin, entre otros, contra Leoncio Mendoza Arroyo y
Cesar Fernando Fonseca Sarmiento, como cmplices primarios del delito CONTRA
LA ADMINISTRACION DE JUSTICIA en la modalidad de COLUSION DESLEAL y
en la modalidad de FALSA DECLARACIN EN PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO.
2.-Presenta el Fiscal como actividad probatoria las declaraciones de los propios
inculpados en las que reconocen haber tenido los consultores relacin laboral

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 39


profesional simultanea a la vigencia del contrato con empresas privadas (Red
Elctrica del Sur y BPZ).
Igualmente, presenta informe de Perito Contable Walter Sojo Aguilar en el que al
respecto de estos dos Consultores (Mendoza y Fonseca) sostiene que al trabajar
para empresas, han incumplido su obligacin de realizar labor de consultor a tiempo
completo, toda vez que no han concurrido a la sede del Gobierno Regional para
cumplir sus labores.
Sostiene tambin el fiscal en sus Fundamentos de la decisin que incumpliendo
las disposiciones establecidas de trabajo a tiempo completo desempearon labores
en empresas privadas
Sostiene tambin el fiscal en sus fundamentos que la defraudacin ha sido probada
mediante Pericias Contables Judiciales que obran en autos, por tanto procede
emitir acusacin.
Igualmente en sus fundamentos sostiene el fiscal que la clausula decima del
contrato que dice el contratado no deber comprometerse en ninguna actividad
incompatible con estos propsitos y principios o que atenten contra el apropiado
desempeo de sus funciones en el proyecto as como la clausula decima de la
Declaracin Jurada que establece Expreso mi compromiso que mientras este bajo
contrato con el FAG cumplir mis labores a tiempo completo es una evidencia que
los procesados no cumplan con los requisitos para desempear el cargo de
Consultor. Cita a este respecto nuevamente las conclusiones del Perito Sojo
Aguilar.
Es necesario resaltar que ni el Perito Walter Sojo Aguilar ni el fiscal en su acusacin
han demostrado o probado ni legalmente ni con evidencias que el tener contrato
profesional en empresa privada paralelo al contrato de Consultor con el FAG es o
era ilegal o constitua impedimento para el desempeo de las labores de Consultor,
limitndose a afirmar que por tener contrato con empresas privadas se estaba
imposibilitado de cumplir con la labor de Consultor.
Tal como demostramos en nuestro anlisis pericial, la labor de Consultor se ha
cumplido no existiendo en ninguna parte del contrato exigencia de asistir
personalmente a la sede del Gobierno Regional.
Al respecto afirmamos que per se el hecho de tener un contrato profesional
paralelo al de Consultor con una empresa privada no es impedimento alguno para
el cumplimiento de las funciones de Consultor, por lo menos esto no ha sido
demostrado en el anlisis del Fiscal o del Perito, con mayor razn si ninguno de los
contratos (empresa privada y entidad pblica) tena calidad de trabajo a dedicacin
exclusiva.

II. OBJETO DE LA PERICIA

2.1.- De acuerdo a lo solicitado por la parte acusada, Seores Fonseca Sarmiento


Cesar y Mendoza Arroyo Leoncio, esta Pericia tiene como objeto demostrar que el
mantener una ocupacin en una empresa de la actividad privada como
profesionales, paralelamente a la de tener un contrato de Consultores con el

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 40


FONDO DE APOYO GERENCIAL FAG del PNUD, no estaba prohibido ni era
incompatible de acuerdo a la ley y dems normas aplicables al contrato con el FAG
del PNUD.

III. EXAMEN PERICIAL

3.1.-EL CONTRATO COMO LINEAMIENTO FUNDAMENTAL PARA LAS PARTES.


Segn obra en autos, los Seores FONSECA SARMIENTO Cesar y MENDOZA
ARROYO Leoncio, suscribieron contrato como CONSULTORES con el FONDO DE
APOYO GERENCIAL- FAG bajo los lineamientos establecidos por el propio FAG,
con las nicas limitaciones y exigencias determinadas en el propio contrato de
acuerdo a lo establecido en la clausula 7 del mencionado contrato, que a la letra
dice: Los derechos y obligaciones del CONTRATADO sern exclusivamente
los aqu previstos.
3.2.- TIPO Y CARACTERISTICAS DEL SERVICIO CONTRATADO. A este
respecto es necesario transcribir las partes pertinentes del contrato.
a.-Titulo del contrato: CONTRATO DE SERVICIOS PROFESIONALES
b.- Primera lnea del contrato: Memorndum de contrato de servicios especiales
c.- Clausula 2 Duracin del Contrato : Este contrato entrar en vigencia ely
expirara el.
d.- Forma de pago : clausula 3 Honorarios, lnea final de clausula 3: Los
honorarios del presente contrato son financiados
e.- Clausula 6 Condicin jurdica, segundo prrafo: El contrato suscrito no
establece relacin jurdico-laboral de dependencia con el proyecto, el PNUD ni con
el Gobierno del Per.
f.- punto 6 del anexo 1 Trminos de referencia: CARGO CONSULTOR.
En resumen se trata de un contrato de servicios profesionales especiales de
duracin temporal determinada, para la funcin de CONSULTOR sin relacin de
dependencia, vale decir es un contrato de servicios profesionales independientes
para consultoras, que se retribuyen mediante honorarios como es tpico en
profesionales independientes.

3.3.- OBLIGACIONES DE LOS CONSULTORES ANTE LA ENTIDAD DE


ACUERDO AL CONTRATO.
a.-Prestar los servicios que se describen en los trminos de referencia (clausula
1).
En ambos contratos (Fonseca y Mendoza) el cargo establecido era el de
CONSULTOR y las funciones estaban referidas a Asesoramiento, Supervisin y/o
seguimiento de encargos especficos del Presidente Regional. En ninguna parte
del contrato ni en los lineamientos del FAG se establece que el contrato es a
exclusividad ni de asistencia obligatoria al centro de labores. Si bien es cierto que
en el anexo 4 Declaracin Jurada de Regiones clausula X se estableca el
compromiso de cumplir labores a tiempo completo, este compromiso debe verse

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 41


de acuerdo a la funcin de CONSULTOR INDEPENDIENTE el mismo que
implicaba atender las consultas que se le formulen para lo cual estaban disponibles
en cualquier horario o da, MEDIANTE VIA TELEFONICA, INTERNET o cualquier
otra forma ya que la misma no estaba prescrita en el contrato o restringida a una
forma especfica o presencial.
En el caso del Consultor Mendoza Arroyo Leoncio, obra en autos, a fojas 1797-
1800 la declaracin testimonial hecha por el Concejero Regional ANTONIO
QUIROZ MANUCCI quien seala que al preguntarle al responsable del rea de
Presupuesto Sr. SEGUNDO JULCA MOROCHO sobre el trabajo del Consultor, el
Sr. Julca le respondi que cuando tena algn inconveniente en sus labores
consultaba por telfono a Leoncio Mendoza Arroyo, acreditndose de esta
forma que si haba un trabajo efectivo de Consultora y apoyo en el rea de
Presupuesto. Por otro lado, existe en archivos del Gobierno Regional el anexo 6
del Contrato de Consultor de Leoncio Mendoza Arroyo, mediante el cual, el
Presidente Regional informa al FAG dando cumplimiento a los lineamientos
establecidos, sobre la EVALUACION DEL DESEMPEO PROFESIONAL DEL
CONSULTOR, otorgndole el calificativo de Bueno.
La obligacin establecida era brindar la Consultora o asesoramiento, no era
necesariamente o constantemente asistir a la sede del Gobierno Regional ya que
existiendo otros medios distintos por los que se pueda brindar la consultora o
asesoramiento, estos son validos y suficientes para cumplir con el servicio
contratado.
Por esa razn (que no haba obligacin de asistencia o concurrencia) es que ni se
asigna un escritorio o funcin dentro de la estructura del Gobierno Regional ni se
limita o establece la funcin a horarios, por el contrario se establece que se estar
disponible permanentemente de manera abierta.
Igualmente, debido a que los Consultores no tenan obligacin de asistencia no
registraban su ingreso o salida en las diferentes oportunidades que se han hecho
presente en la sede del Gobierno Regional, en Tumbes o en Lima.
De otro lado, existe diferencia clara entre TIEMPO COMPLETO y DEDICACION
EXCLUSIVA tal como ya se ha establecido en Resoluciones del Tribunal
Constitucional de fecha 15 de octubre de 2008 y de fecha 22 de junio de 2010
ambas respecto del expediente 023-2007-PI/TC Proceso de Inconstitucionalidad
sobre algunos artculos de los decretos de Urgencia 033-2005 y 002-2006
manifestando el Tribunal Constitucional en los fundamentos de sus Resoluciones
el reconocimiento a lo establecido en la Ley Universitaria Ley 23733 en su artculo
49 cuando establece categorizacin diferente entre Profesores a tiempo completo
y aquellos a dedicacin exclusiva sealando taxativamente que un profesor es de
dedicacin exclusiva cuando tiene como nica actividad ordinaria remunerada la
que presta en la universidad.
Igualmente, el Jurado Nacional de Elecciones en su Resolucin 1531-2010-JNE de
fecha 20 de agosto de 2010, cuando analiza el carcter de dedicacin exclusiva de
los Presidentes Regionales de acuerdo a lo establecido en el artculo 20 de la Ley

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 42


27867, Ley Orgnica de Gobiernos Regionales, en el primer prrafo del punto 4 de
los fundamentos de su Resolucin, recoge la definicin de la Real Academia de la
Lengua Espaola sobre el trmino dedicacin en su cuarta acepcin como
accin y efecto de dedicarse intensamente a una profesin o trabajo y en su
modalidad exclusiva como compromiso o contrato que ocupa todo el tiempo
disponible con exclusin de cualquier trabajo. Continua el Jurado en el segundo
prrafo del mismo punto cuatro diciendo: Asimismo, la dedicacin exclusiva no
permite realizar alguna otra actividad por eso es exclusiva, a diferencia de tiempo
completo, que si permite realizar otras actividades...
En resumen, las funciones eran de Consultora que se poda hacer mediante
cualquier medio de comunicacin ms an ahora que vivimos en una era de
globalizacin y tecnologas de informacin, estando para este servicio disponibles
en cualquier horario, o da, de acuerdo a lo que solicitaba el Presidente Regional o
el funcionario relacionado a los encargos dados al Consultor, sin necesidad de
asistir necesariamente a la sede del Gobierno Regional.
De otro lado, al no ser la Consultora a dedicacin exclusiva, los consultores, como
profesionales independientes, podan realizar otras actividades profesionales, en la
medida que no fueren incompatibles, con mayor razn si estas se desarrollaban en
el mbito privado.

b.- Deber conducirse en todo momento con la mayor consideracin a los


propsitos y principios del Sistema de Naciones Unidas en su relacin con el
Proyecto. El contratado no deber comprometerse en ninguna actividad
incompatible con estos propsitos y principios o que atenten contra el
apropiado desempeo de sus funciones en el Proyecto (clausula 10).
c.-Deber evitar cualquier accin y en particular cualquier tipo de
pronunciamiento pblico que pudiera afectar adversamente la relacin,
integridad independencia e imparcialidad requeridas.(Clausula 10 2do prrafo)
d.-Deber en todo momento tener la reserva y tacto requeridos. (Clausula 10 3er
prrafo).
e.-El contratado no podr comunicar a ninguna persona, Gobierno u otra
entidad ajena al proyecto la informacin no publicada de carcter confidencial
de que haya tenido conocimiento.(Clausula 13)
f.-El contratado informar al Proyecto toda ocupacin, empleo o actividad
profesional que ejerza, con el /los Estado/s nacional/es, provinciales,
municipales organismos descentralizados y/u organismos internacionales.
Esta declaracin se har con los alcances de declaracin jurada. Estas
actividades no debern ser incompatibles con el desempeo de las funciones
estipuladas en los trminos de referencia.(Clausula 14 1er prrafo). Si fuera falsa
esta declaracin o si tales actividades resultaran incompatibles se podr
resolver el presente contrato(Clausula 14 2 prrafo) .
De la lectura de esta obligacin establecida en el contrato, se puede concluir que
la obligacin del contratado era INFORMAR (verbo rector del prrafo), sobre

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 43


ocupaciones empleos o actividades en organismos pblicos en general ya que
estas actividades no deberan ser incompatibles, si hubiera falsedad (vale decir
si las actividades fueran incompatibles) se podra resolver el contrato ya que se
estara incumpliendo esta exigencia.
Esta exigencia NO PROHIBE LAS ACTIVIDADES, solamente establece que se
debe informar, con la exigencia de que SI LA ACTIVIDAD (en cualquiera de los
organismos pblicos sealados) FUERA INCOMPATIBLE, entonces el contrato
no estaba permitido.
Una incompatibilidad legal podra ser la de no percibir doble remuneracin del
Estado establecida en la Ley 28927 del Presupuesto del Sector Publico para el ao
2007, sin embargo, de acuerdo a la exigencia del contrato en la mencionada
clausula 14, si la actividad se realizaba sin remuneracin y no tena otra
incompatibilidad, podra estar permitida.
Es de notar que el Decreto Ley 25650 que crea el FAG, en la ltima parte del
articulo 3 lo que establece es que el personal contratado mediante este fondo NO
DEBE TENER VINCULO LABORAL con alguna entidad del Estado, estar con
licencia o en uso de vacaciones, lo cual, hara que, por jerarqua legal, prime
sobre la clausula del contrato la disposicin del Decreto Ley 25650.
En conclusin, la prohibicin que deba observarse a este respecto es la de no
tener vinculo laboral con alguna entidad del Estado y/o no percibir doble
remuneracin del Estado, salvo por razones de la educacin, todo esto referido
a las actividades o vnculos con el Estado o con entidades u organismos pblicos
mas no con entidades u organismos de carcter privado, las cuales no estaban
prohibidas por la ley que crea el FAG y ms bien si lo permita el contrato. Salvo
que puedan existir otras incompatibilidades las cuales analizaremos ms
adelante mediante la aplicacin de la ley 27588 que establece las prohibiciones e
incompatibilidades correspondientes a funcionarios y servidores pblicos.

3.4.-LEYES APLICABLES Y EXIGENCIAS DE LAS MISMAS QUE RIGEN EL


CONTRATO. El segundo prrafo de la parte introductoria del contrato establece
que el mismose celebra en el contexto del Convenio de Cooperacin suscrito
entre el Ministerio de Economa y Finanzas y el Programa de las Naciones Unidas
para el Desarrollo, de fecha 28 de enero de 2003, aprobado mediante Resolucin
Suprema No 010-2003-EF y modificado por Resolucin Suprema No 161-2005-EF
de fecha 28 de diciembre de 2005.
Ambas Resoluciones (010-2003 y 161-2005 EF) establecen prorroga de la vigencia
de la carta convenio entre el Ministerio de Economa y Finanzas de la Republica
del Per y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo la misma que
tiene por objeto facilitar la ejecucin de lo dispuesto en el Decreto Ley 25650 tal
como se desarrolla a continuacin:
a.- Resolucin Suprema 161-2005-EF publicado el 29 de diciembre de 2005:
Aprueba la renovacin del plazo de la Carta-Convenio entre el Ministerio de
Economa y Finanzas-MEF y el Programa de las Naciones Unidas para el

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 44


Desarrollo-PNUD, hasta el 31 de diciembre de 2008. Esta Resolucin 161-2005
considerandoque mediante Resolucin Suprema No 010-2003 EF se aprob la
modificacin de la Carta Convenio celebrada entre el MEF y el PNUD para la
ejecucin del Fondo de Apoyo Gerencial-FAG creada por el Decreto Ley 25650, y
que a fin de que el Estado contine recibiendo asistencia especializada,
considera conveniente renovar el plazo de vigencia de la Carta-Convenio.
b.- Resolucin Suprema N 010-2003-EF, publicada el 28 de enero de 2003,
considerando que mediante Resolucin Ministerial 318-92-EF/10 el Ministerio de
Economa y Finanzas y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo-
PNUD suscribieron una Carta-Convenio que tiene como objeto facilitar la
Administracin del Fondo de Apoyo Gerencial al Sector Pblico, aprueba la
modificacin de la Carta-Convenio.
c.- Resolucin Ministerial N 118-92-EF-10, aprueba la Carta-Convenio entre el
Ministerio de Economa y Finanzas y el Programa de las Naciones Unidas para el
Desarrollo-PNUD el mismo que tiene como objeto facilitar la ejecucin de lo
dispuesto en el Decreto Ley 25650.
d.- Decreto Ley 25650 de fecha 24 de julio de 1992 crea el Fondo de Apoyo
Gerencial al Sector Publico destinado a compensar adecuadamente el
asesoramiento calificado que se brinde a las diferentes reparticiones del Estado.
Este Decreto Ley en el segundo prrafo del artculo 1 establece que dicho fondo
estar administrado y fiscalizado por el Titular del Pliego del Ministerio de
Economa y Finanzas. Este mismo Decreto Ley establece en la ltima parte de su
artculo 3 que los profesionales contratados no deben tener ningn vinculo laboral
con alguna entidad del Estado, estar con licencia o en uso de vacaciones.
En el caso de los Consultores Leoncio Mendoza Arroyo y Cesar Fernando Fonseca
Sarmiento, no hubo violacin a lo prescrito en este Decreto Ley ya que no tenan
vnculo laboral alguno con alguna entidad del Estado, tampoco estaban de licencia
o en vacaciones de alguna entidad del Estado ni perciban remuneracin alguna
por ningn concepto del Estado.
e.- Ley 27588 Ley de incompatibilidades y responsabilidades del personal
del empleo pblico. Esta Ley tiene como objeto obligar a diversos niveles de
funcionarios pblicos, incluido asesores, funcionarios o servidores con encargo
especifico, a guardar secreto o reserva de informacin privilegiada o relevante
(art. 1, 1er prrafo).
Esta Ley tambin establece los siguientes Impedimentos respecto de las
empresas o instituciones privadas comprendidas en el mbito especifico de
su funcin pblica: a) Prestar servicios en ellas; b) Aceptar representaciones
remuneradas; c)Formar parte del Directorio; d)Adquirir acciones o participaciones;
e)Celebrar contratos; f)Intervenir como abogados, apoderados, asesores, peritos o
rbitros en los procesos que tengan pendientes con la misma reparticin del Estado
en la cual prestan sus servicios. Todos estos impedimentos se extienden hasta un
ao posterior al cese o culminacin de los servicios prestados bajo cualquier
modalidad contractual.

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 45


Es necesario destacar que tanto la obligacin de guardar secreto o reserva de
informacin, como los impedimentos establecidos de prestar servicios o
tener cualquier relacin con empresas privadas paralelamente a la de funcionario
pblico, es respecto de empresas privadas comprendidas en el mbito
especfico de su funcin pblica.
En el caso de los Consultores Leoncio Mendoza Arroyo y Cesar Fernando Fonseca
Sarmiento, no se daba ninguno de los impedimentos establecidos en esta Ley ya
que al ser empresas privadas que tienen otro mbito de accin (Red Elctrica del
Sur hace transporte de Energa en la zona sur del Per y BPZ explota pozos
petroleros bajo las normas o regulaciones del ministerio de Energa y Minas), no
tenan o tienen relacin alguna con el Gobierno Regional de Tumbes, tampoco
existe o exista inters de ellas ni a favor o en contra de intereses del Gobierno
Regional .

IV CONCLUSIONES

4.1.- Los contratos de los Consultores Leoncio Mendoza Arroyo y Cesar Fernando
Fonseca Sarmiento son contratos de servicios profesionales especiales de
duracin temporal determinada, para la funcin de CONSULTOR sin relacin de
dependencia, vale decir es un contrato de servicios profesionales independientes
para consultoras, que se retribuyen mediante honorarios como es tpico en
profesionales independientes (Ref. punto 3.2)
4.2.- Las funciones eran de Consultora que se poda hacer mediante cualquier
medio de comunicacin, estando para este servicio disponibles en cualquier
horario, o da, de acuerdo a lo que solicitaba el Presidente Regional o el funcionario
relacionado a los encargos dados al Consultor, sin necesidad de asistir
necesariamente a la sede del Gobierno Regional. (Ref. punto 3.3 acpite a).
De otro lado, al no ser la Consultora a dedicacin exclusiva, los consultores,
como profesionales independientes, podan realizar otras actividades
profesionales, en la medida que no fueren incompatibles, con mayor razn si
estas se desarrollaban en el mbito privado. (Ref. punto 3.3 acpite a)
4.3.- La prohibicin que deba observarse respecto a la Clausula 14 2 prrafo del
contrato y de acuerdo a lo establecido en el Decreto Ley 25650 que crea el FAG,
es la de no tener vinculo laboral con alguna entidad del Estado y/o no percibir
doble remuneracin del Estado, salvo por razones de la educacin, todo esto
referido a las actividades o vnculos con el Estado o con entidades u organismos
pblicos mas no con entidades u organismos de carcter privado, las cuales no
estaban prohibidas por la ley que crea el FAG y ms bien si lo permita el contrato,
salvo que puedan existir otras incompatibilidades. (Ref. punto 3.3 acpite f)
4.4.- En el caso de los Consultores Leoncio Mendoza Arroyo y Cesar Fernando
Fonseca Sarmiento, no hubo violacin a lo prescrito en el Decreto Ley 25650
ya que no tenan vnculo laboral alguno con alguna entidad del Estado, tampoco

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 46


estaban de licencia o en vacaciones de alguna entidad del Estado ni perciban
remuneracin alguna por ningn concepto del Estado. (Ref. punto 3.4 acpite d)
4.5.- En el caso de los Consultores Leoncio Mendoza Arroyo y Cesar Fernando
Fonseca Sarmiento, no se daba ninguno de los impedimentos establecidos en
la Ley 27588 ya que al haber laborado en empresas privadas que tienen otro
mbito de accin, estas empresas privadas no tenan o tienen relacin alguna con
el Gobierno Regional de Tumbes, tampoco existe o exista inters de ellas ni a favor
o en contra de intereses del Gobierno Regional. (Ref. punto 3.4 acpite e)

CONCLUSION FINAL

Al determinarse a travs del anlisis de todas las normas y leyes aplicables que
tanto en la formulacin del contrato de Consultora de los Seores Leoncio
Mendoza Arroyo y Cesar Fernando Fonseca Sarmiento como en su ejecucin o
desarrollo no hubo transgresin alguna a norma legal o reglamentaria, habindose
brindado los servicios de manera normal y a satisfaccin de la entidad contratante,
no hubo pago indebido, por lo tanto no se ha defraudado al Estado monto alguno
mediante estos contratos.
Por lo tanto:
Seor Juez Del Primer Juzgado Penal Liquidador De La Corte Superior De Justicia
De Tumbes, respetuosamente le solicito merituar el presente informe pericial de
parte.

Tumbes, 10 de Mayo del 2011

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 47


2.2.2 INFORME PERICIAL EN EL PROCESO CIVIL

El proceso civil se inicia con la demanda efectuada por un sujeto


procesal, que recibe el nombre de DEMANDANTE contra una o varias
personas que infringen el Cdigo Civil, a los que se les denomina
DEMANDADO. La demanda va acompaada de documentos y pruebas
que sustentan esta accin y que el demandado deber contestar,
afirmando o negando los hechos que se le imputan.
El Juez, despus de haber revisado los autos y haber convocado a una
conciliacin, emitir una resolucin que pondr fin a la Litis, la misma
que podr ser apelada en una segunda instancia.

MODELO DE INFORME N 02

NO HAY CONSEGUIR OTRO YA QUE EL GRUPO 7


EXPUSO EXACTAMENTE EL QUE TENIAMOS

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 48


2.2.3 INFORME PERICIAL EN EL PROCESO LABORAL

Corresponde a resolver los conflictos jurdicos que se originan con


ocasin de las prestaciones de servicios de carcter personal, de
naturaleza laboral, formativa, cooperativista o administrativa; en la cual
intervienen el demandante y el demandado.
En todo proceso laboral los jueces deben evitar que la desigualdad entre
las partes afecte el desarrollo o resultado del proceso, para cuyo efecto
procuran alcanzar la igualdad real de las partes.

Los informes contables practicados por los peritos adscritos a los


juzgados de trabajo y juzgados de paz letrados tienen la finalidad de
facilitar al rgano jurisdiccional la informacin necesaria para calcular,
en la sentencia, los montos de los derechos que ampara, por lo que esta
pericia no se ofrece ni se acta como medio probatorio.

MODELO DE INFORME N 03:

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 49


EXPEDIENTE : 2007-1920-0-0403-JR-LA-01
ESPECIALISTA : Dra. Ana Maria Torres Luque
DEMANDANTE : Ana Beatriz Cornejo Passiuri
DEMANDADO : Lpices y Conexos S.A. Layconsa
MATERIA : Beneficios Sociales
SUMILLA : Presentacin del informe pericial

SEOR JUEZ DEL TERCER JUZGADO ESPECIALIZADO EN LO LABORAL


AREQUIPA
CPC. KAREN MENDOZA HUACO, Perito Judicial
con Carn N 0126 - PERJUD identificado con
DNI 29839475, con Matricula N 2020 con
domicilio profesional en la calle Rivero N 609
Cercado Arequipa, nombrado Perito, segn
resolucin N 20-2007 de fecha 28 de diciembre
del 2007 en el juicio seguido por la seora Ana
Beatriz Cornejo Passiuri en contra de Lpices y
Conexos S.A. Layconsa , precisndose el objeto
de la pericia segn Resolucin N 09 por el Pago
de beneficios sociales CTS y Vacaciones a Usted
presento el resultado de trabajo pericial a travs
del siguiente:

INFORME CONTABLE JUDICIAL

El que consta de las siguientes partes:

I. Antecedentes
II. Objetivo
III. Examen
IV. Conclusiones

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 50


I. ANTECEDENTES

De la revisin del expediente judicial se ha extrado la siguiente informacin que


considero de importancia:

1. A fojas 01/02 aparece la demanda de beneficios sociales de fecha 18 de


Julio del 2001 interpuesta por la Sra. ngela Fernndez Castro, en contra
de Servicios Tursticos Colca E.I.R.L., solicitando:
- Deposito de la Compensacin por Tiempo de Servicios. Por el tiempo
laborado desde el 113 de Marzo de 1969 hasta el 15 de julio de 1992,
en forma ininterrumpida.
2. A fojas 07/09 se encuentra la contestacin de la demanda por parte de
Servicios Tursticos Colca E.I.R.L. la misma que indica que el demandante
no quiso recibir el total de la liquidacin de CTS a la fecha de su despido
como haban acordado.
3. A fojas 12/12 se advierte la Resolucin 10-2001 donde en la parte resolutiva
se declara rebelde.
4. A fojas 14/15 aparece el pedido de AUXILIO JUDICIAL, en vista de haber
mostrado precariedad econmica y el riesgo de poner en peligro la
subsistencia de la familia del actor.
5. A fojas 20/20 la Empresa Servicios Tursticos Colca E.I.R.L. hace entrega de
las respectivas planillas.
6. A fojas 27/27 aparece la resolucin N 25-2008 mediante le cual se nos
designa peritos contables judiciales y se indica que se efecte la pericia en
aplicacin del artculo 36 de la ley 26636 ley procesal del trabajo.

II. OBJETIVO DE LA PERICIA

De acuerdo a la resolucin N 09 - 2008 el objetivo de la presente pericia es:

- Determinar la Remuneracin de Compensacin por tiempo de servicios


desde el 12 de julio de 1962 hasta el 18 de Enero del 2008 ms los intereses
generados a esa fecha

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 51


- Determinar la remuneracin de Vacaciones e indemnizacin de las mimas
por el periodo de 1962 al 2008.

III. EXAMEN PERICIAL

Se procede a efectuar el examen pericial propiamente dicho con la documentacin


y datos expuestos en la demanda.
Para llevar a cabo el clculo de la liquidacin de CTS, se ha tomado en
consideracin lo siguiente:
LEY 26636
LEY PROCESAL DEL TRABAJO

Artculo 34.- PRESENTACION DE BOLETAS DE PAGO.-

La demandante deber presentar con la demanda las boletas de pago que tenga
en su poder necesarias para sustentar su pretensin.

Artculo 35.- EXHIBICION DE PLANILLAS.-

Ante requerimiento judicial la exhibicin y revisin de las planillas o de sus copias


legalizadas se practica en el local del juzgado, en cuyo caso el Juez verificar los
datos y proceder a dejar constancia en acta de la informacin necesaria.

Cuando se trate de empresas con ms de 50 trabajadores o la complejidad y


magnitud de la informacin as lo ameriten, la revisin de las planillas puede
llevarse a cabo en el centro de trabajo. Para la actuacin de esta prueba no se
requiere la entrega del expediente principal al revisor de planillas, bastando que el
juzgado establezca de manera clara y precisa los puntos a ser constatados,
pudiendo adjuntarse copia de las piezas pertinentes.

El informe revisorio de planillas contendr la trascripcin de los asientos o los datos


contenidos en los libros o documentacin correspondiente, referidos a la materia
sealada por el Juez y ser puesto en conocimiento de las partes, las que podrn
observarlo por escrito fundamentado dentro de los tres das de notificados. Slo si

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 52


hubiera error o deficiencia en el acopio de datos, el Juez ordena una nueva revisin
para completar o subsanar el informe.

El plazo mximo de emisin del informe del revisor de planillas es de veinte (20)
das, bajo responsabilidad.

Sueldos percibidos por el trabajador


Segn consta en planillas emitida por la empresa y boletas de pagos presentados
por la demandante, se tomara para el clculo de la Compensacin por Tiempo De
Servicios y vacaciones las remuneraciones percibidas por cada ao respectivo,
tenemos a consideracin:

Ao Remuneracin
Enero Diciembre 1990 S/. 50.70
Enero Diciembre 1991 S/. 70.56
Enero Diciembre 1992 S/. 170.02
Enero Diciembre 1993 S/. 270.10
Enero Diciembre 1994 S/. 300.20
Enero Diciembre 1995 S/. 300.20
Enero Diciembre 1996 S/. 300.20
Enero Diciembre 1997 S/. 350.14
Enero Diciembre 1998 S/. 350.14
Enero Diciembre 1999 S/. 350.14
Enero Diciembre 2000 S/. 400.29
Enero Diciembre 2001 S/. 400.29
Enero Diciembre 2002 S/. 400.29
Enero Diciembre 2003 S/. 400.29
Enero Diciembre 2004 S/. 450.13
Enero Diciembre 2005 S/. 450.13
Enero 2006 S/. 500.26
Febrero-2006 S/. 500.26

1. EL CALCULO DE LA COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIO SE REALIZO


DE ACUERDO AL DECRETO LEGISLATIVO 650 D.S. 001-97-TR.

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 53


TUO DE LA LEY DE COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS

Articulo 1.-
La CTS tiene la calidad de beneficio social de previsin de las contingencias que
origina el cese en el trabajo y de promocin del trabajador y su familia.

Articulo 3.-
La CTS que se devengue al cese del trabajador por periodo menor a un semestre
le ser pagada directamente por el empleador, dentro de las 48 horas de producido
el cese y con efecto cancelatorio. La remuneracin computable ser la vigente a la
fecha del cese.

Articulo 4.-
Solo estn comprendidos en el beneficio de la CTS los trabajadores sujetos al
rgimen laboral comn de la actividad privada que cumpla, cuando menos en
promedio, una jornada minina diaria de cuatro horas.

Articulo 8.-
Son computables los das de trabajo efectivo. En consecuencia los das de
inasistencia injustificada, as como los das no computables se deducirn del tiempo
de servicios a razn de treintavo por cada uno de estos das.
Por excepcin, tambin son computables:
Las inasistencias motivadas por accidente de trabajo o enfermedad profesional o
por enfermedades debidamente comprobadas, en todos los casos hasta por 60 das
al ao. Se computan en cada periodo anual comprendido entre el 1 de noviembre
de un ao al 31 de octubre del ao siguiente:
c) Los das de suspensin laboral con pago de remuneracin por el empleador.
Los das de huelga siempre que no agua sido declarada improcedente.
Los das que devengue remuneraciones en un procedimiento de calificacin

REMUNERACION COMPUTABLE

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 54


Articulo 9.-
Son remuneracin computable la remuneracin bsica y todas las cantidades que
regularmente perciba el trabajador, en dinero o en especie como contraprestacin
de su labor, cualquiera sea la denominacin que se les de, siempre que sean de su
libre disposicin. Se incluye en este concepto el valor de la alimentacin principal
cuando es proporcionada en especie por el empleador y se excluyen los concepto
contemplados en los Artculos 19 y 20.

Articulo 10.-
La remuneracin computable para la CTS de los trabajadores, empleados y
obreros, se determina en base al sueldo o treinta jornales que perciba el trabajador
segn el caso, en los meses de abril y octubre de cada ao, respectivamente y
comprende los conceptos remuneratorios seales en el artculo precedente.
Articulo 11.-
Las remuneraciones diarias se multiplicaran por treinta para efectos de establecer
la remuneracin computable. La equivalencia diaria se obtiene dividiendo entre
treinta el monto mensual correspondiente.

Articulo 16.-
Se considera remuneracin regular aquella percibida habitualmente por el
trabajador, aun cuando sus montos puede dan variar en razn de incrementos u
otros motivos.
Por excepcin, tratndose de remuneracin complementarias de naturaleza
variable o imprecisa, se considera cumplido el requisito de regularidad si el
trabajador las ha percibido cuando menos tres meses en cada periodo de seis, a
efectos de depsitos a que se refiere al articulo 21 de esta ley. Para su
incorporacin a la Remuneracin computable se suman los montos percibidos y su
resultado se divide entre seis
Es igualmente exigible el requisito establecido en el prrafo anterior si el periodo a
liquidarse es inferior a seis meses.

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 55


Artculo 18.-
Las remuneraciones de periodicidad semestral se incorporan a la remuneracin
computable a razn de un sexto de lo percibido en el semestre respectivo. Se
incluye en este concepto las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad.
Las remuneraciones que se abonan por un perodo mayor se incorporan a la
remuneracin computable a razn de un doceavo de lo percibido en el semestre
respectivo. Las remuneraciones que se abonen en perodos superiores a un ao,
no son computables.
Las remuneraciones fijas de periodicidad menor a un semestre pero superior a un
mes, se incorporan a la remuneracin computable aplicndose la regla del Artculo
16 de la presente Ley, sin que sea exigible el requisito de haber sido percibida
cuando menos tres meses en cada perodo de seis.

Artculo 19.-
No se consideran remuneraciones computables las siguientes:
Gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador
ocasionalmente, a ttulo de liberalidad del empleador o que hayan sido materia de
convencin colectiva, o aceptadas en los procedimientos de conciliacin o
mediacin, o establecidas por resolucin de la Autoridad Administrativa de Trabajo,
o por laudo arbitral. Se incluye en este concepto a la bonificacin por cierre de
pliego;
Cualquier forma de participacin en las utilidades de la empresa;
El costo o valor de las condiciones de trabajo;
La canasta de Navidad o similares;
El valor del transporte, siempre que est supeditado a la asistencia al centro de
trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado. Se incluye en este
concepto el monto fijo que el empleador otorgue por pacto individual o convencin
colectiva, siempre que cumpla con los requisitos antes mencionados;
La asignacin o bonificacin por educacin, siempre que sea por un monto
razonable y se encuentre debidamente sustentada;
Las asignaciones o bonificaciones por cumpleaos, matrimonio, nacimiento de
hijos, fallecimiento y aqullas de semejante naturaleza. Igualmente, las

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 56


asignaciones que se abonen con motivo de determinadas festividades siempre que
sean consecuencia de una negociacin colectiva;
Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores, de su propia produccin, en
cantidad razonable para su consumo directo y de su familia;
Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal desempeo de
su labor o con ocasin de sus funciones, tales como movilidad, viticos, gastos de
representacin, vestuario y en general todo lo que razonablemente cumpla tal
objeto y no constituya beneficio o ventaja patrimonial para el trabajador;
El refrigerio que no constituya alimentacin principal, conforme al Artculo 12 de la
presente Ley. (*)
(*) Inciso modificado por el Artculo 13 de la Ley N 28051, publicada el 02-08-2003,
cuyo texto es el siguiente:
"j) La alimentacin proporcionada directamente por el empleador que tenga la
calidad de condicin de trabajo por ser indispensable para la prestacin de
servicios, las prestaciones alimentaras otorgadas bajo la modalidad de suministro
indirecto de acuerdo a su ley correspondiente, o cuando se derive de mandato
legal."

Artculo 20.-
Tampoco se incluir en la remuneracin computable la alimentacin proporcionada
directamente por el empleador que tenga la calidad de condicin de trabajo por ser
indispensable para la prestacin de los servicios, o cuando se derive de mandato
legal.

DEPSITOS SEMESTRALES

Artculo 21.-
Los empleadores depositarn en los meses de mayo y noviembre de cada ao
tantos dozavos de la remuneracin computable percibida por el trabajador en los
meses de abril y octubre respectivamente, como meses completos haya laborado
en el semestre respectivo. La fraccin de mes se depositar por treintavos.

Artculo 22.-

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 57


Los depsitos que efecte el empleador deben realizarse dentro de los primeros
quince (15) das naturales de los meses de mayo y noviembre de cada ao. Si el
ltimo da es inhbil, el depsito puede efectuarse el primer da hbil siguiente.

Artculo 23.-
El trabajador que ingrese a prestar servicios deber comunicar a su empleador, por
escrito y bajo cargo, en un plazo que no exceder del 30 de abril o 31 de octubre
segn su fecha de ingreso, el nombre del depositario que ha elegido, el tipo de
cuenta y moneda en que deber efectuarse el depsito.
Si el trabajador no cumple con esta obligacin el empleador efectuar el depsito
en cualquiera de las instituciones permitidas por esta Ley, bajo la modalidad de
depsito a plazo fijo por el perodo ms largo permitido.
Adems el trabajador deber elegir entre los depositarios que domicilien en la
provincia donde se encuentre ubicado su centro de trabajo. De no haberlo, en los
de la provincia ms prxima o de ms fcil acceso.

CONCORDANCIAS: D.S. N 001-2001-TR, Art. 1


D.S. N 001-2001-TR, Art. 2

Artculo 24.-
El depsito deber ser efectuado por el empleador a nombre del trabajador y, a
eleccin individual de ste, en moneda nacional o extranjera. En este ltimo caso
el empleador, a su eleccin, efectuar directamente el depsito en moneda
extranjera o entregar la moneda nacional al depositario elegido con instrucciones
en tal sentido, siendo de cargo del depositario efectuar la transaccin
correspondiente.
CONCORDANCIA: D.S. N 001-2001-TR, Art. 2

Artculo 25.-
Elegido el depositario el trabajador puede decidir que una parte de la compensacin
por tiempo de servicios se deposite en moneda nacional y otra en moneda
extranjera. Los depsitos, una vez efectuados no pueden ser motivo de convenio
individual a cargo del empleador.

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 58


Artculo 26.-
El trabajador puede disponer libremente y en cualquier momento el traslado del
monto acumulado de su compensacin por tiempo de servicios e intereses de uno
a otro depositario, notificando de tal decisin a su empleador. Este, en el plazo de
ocho das hbiles cursar al depositario las instrucciones correspondientes, el que
deber efectuar el traslado directamente al nuevo depositario designado por el
trabajador dentro de los quince das hbiles de notificado. La demora del
depositario en cumplir con el plazo establecido en el presente artculo ser
especialmente sancionada por la Superintendencia de Banca y Seguros.

Artculo 27.-
En caso de traslado del depsito de uno a otro depositario, el primero deber
informar al segundo, bajo responsabilidad, sobre los depsitos y retiros efectuados,
as como de las retenciones judiciales por alimentos, o cualquier otra afectacin
que conforme a la presente Ley pudiera existir.

Artculo 28.-
El depositario, a travs del empleador respectivo entregar a los trabajadores el
documento que acredite de acuerdo a ley, la titularidad del depsito.

Artculo 29.-
El empleador debe entregar a cada trabajador, bajo cargo, dentro de los cinco das
hbiles de efectuado el depsito, una liquidacin debidamente firmada que
contenga cuando menos la siguiente informacin:

a) Fecha y nmero u otra sea otorgada por el depositario que indique que se ha
realizado el depsito;
b) Nombre o razn social del empleador y su domicilio;
c) Nombre completo del trabajador;
d) Informacin detallada de la remuneracin computable;
e) Perodo de servicios que se cancela; y,
f) Nombre completo del representante del empleador que suscribe la
liquidacin.

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 59


A su vez el depositario deber informar al trabajador titular de la cuenta CTS sobre
su nuevo saldo, indicando la fecha del ltimo depsito, en un plazo no mayor de 15
das calendario de efectuado ste. Para efectos laborales se entiende realizado el
depsito en la fecha en la que el empleador lo lleva a cabo.

Artculo 34.-
A solicitud del trabajador, por excepcin y slo por convenio individual se podrn
sustituir total o parcialmente los depsitos que se devenguen por un depsito que
quede en poder del empleador por un plazo mximo de un (1) ao. El convenio
debe perfeccionarse por escrito y ser puesto en conocimiento de la Autoridad
Administrativa de Trabajo. El convenio podr ser prorrogado, previo acuerdo de
partes por perodos anuales sin que en ningn caso exceda de cuatro aos. Las
prrrogas deben ser pactadas expresamente antes del vencimiento del convenio
anterior. No procede el pacto de prrroga automtica.(*)
(*) De conformidad con el Artculo 1 de la Ley N 27672 publicada 21-02-2002, se
establece que los convenios individuales de sustitucin de depositario de la
compensacin por tiempo de servicios podrn ser prorrogados por nica vez y
previo acuerdo de las partes hasta el 31 de dIciembre del ao 2002.

INCUMPLIMIENTO DEL EMPLEADOR

Articulo 56.-
Cuando el Empleador deba efectuar directamente el pago de Compensacin por
Tiempo de Servicio o no cumpla con realizar los depsitos que le corresponda,
quedara automticamente al pago de intereses que hubiera generado el deposito
de haberse efectuado oportunamente y en su caso, y en su caso asumir la
diferencia de cambio, si este hubiera solicitado en moneda extranjera, sin perjuicio
de la multa administrativa correspondiente y de las responsabilidades que puedan
incurrir.
Se procedi a la elaboracin de la pericia, teniendo en cuenta: la documentacin
presentada y que obra en el expediente, teniendo en cuenta los periodos prescritos;
Por lo manifestado procedo a dejar en consideracin de su despacho lo siguiente:

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 60


Fecha de Ingreso : 12/07/1962
Fecha de Cese : 28/02/2006
Tiempo de Servicios : 43 aos, 07 meses, 16 das
ltima remuneracin : S/. 500.00

(Ver anexo N 1)

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 61


ANEXO 1
CUADRO DE ADEUADO DE CTS ANUALES
jun-91 jun-92 jun-93 jun-94 jun-95 jun-96 jun-97 jun-98 jun-99 jun-00
Concepto
Del 12/07/1962 12/07/1963 12/07/1964 12/07/1965 12/07/1966 12/07/1967 12/07/1968 12/07/1969 12/07/1970 12/07/1971 TOTAL
Remunerativos
Al 11/07/1963 11/07/1964 11/07/1965 11/07/1966 11/07/1967 11/07/1968 11/07/1969 11/07/1970 11/07/1971 31/12/1990
12/07/1971 01/10/1979 01/01/1990
30/09/1979 31/12/1989 12/07/1971
Bsico 70.56 170.02 270.10 300.20 300.20 300.20 350.14 350.14 350.14 400.29 400.29 400.29
Gratificacin 8.45 11.76 45.02 50.03 50.03 50.03 58.36 58.36 58.36 66.72 66.67 66.67
CTS 79.01 181.78 315.12 350.23 350.23 350.23 408.50 408.50 408.50 467.01 466.96 466.96
Topes 69.88 131.41 200.36 250.31 278.88 310.61 337.97 365.88 377.69 390.26 3902.60
I.M.L. 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10 S/T
Aos 1 1 1 1 1 1 1 1 1 8 10 1
Mes 2 3
Das 18
CTS a Liquidar 69.88 131.41 200.36 250.31 278.88 310.61 337.97 365.88 377.69 3206.63 4786.34 466.96 10782.92
Factor 20.266266 8.8470394 4.9392422 3.06080194 2.309428968 1.761198 1.3296985 0.9895076 0.69231158 0.4484324 0.4484324 0.4484324
Intereses 1416.21 1162.59 989.63 766.15 644.05 547.05 449.40 362.04 261.48 1437.96 2146.35 209.40 10392.30
CTS +
Intereses 1486.09 1294.00 1189.99 1016.46 922.93 857.66 787.37 727.92 639.17 4644.59 6932.69 676.36 21175.22

TOTAL DE C.T.S. ANUALES S/. 21175.22


CUADRO DE ADEUDO POR CTS MENSUALES
01/01/2001 01/02/2001 01/03/2001 01/04/2001 01/05/2001 01/06/2001 01/07/2001 01/08/2001 01/09/2001 01/10/2001 01/11/2001 01/12/2001
Concepto
31/01/2001 28/02/2001 31/03/2001 30/04/2001 31/05/2001 30/06/2001 31/07/2001 31/08/2001 30/09/2001 31/10/2001 30/11/2001 31/12/2001
Bsico 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29
Gratificacin 0 0 0 0 0 0 400.29 0 0 0 0 400.29
CTS 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 800.58 400.29 400.29 400.29 400.29 800.58
Tiempo a
Liquidar
Mes 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
CTS a
Liquidar 33.34 33.34 33.34 33.34 33.34 33.34 66.69 33.34 33.34 33.34 33.34 66.69
Factor 0.329244243 0.316044398 0.30266605 0.285255207 0.275307982 0.263206457 0.25032794 0.237948688 0.22732024 0.215758483 0.200257607 0.198055808
Intereses 10.98 10.54 10.09 9.51 9.18 8.78 16.69 7.93 7.58 7.19 6.68 0.20
CTS +
Intereses 44.32 43.88 43.44 42.86 42.52 42.12 83.38 41.28 40.92 40.54 40.02 66.89

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 63


01/01/2002 01/02/2002 01/03/2002 01/04/2002 01/05/2002 01/06/2002 01/07/2002 01/08/2002 01/09/2002 01/10/2002 01/11/2002 01/12/2002
Concepto
31/01/2002 28/02/2002 31/03/2002 30/04/2002 31/05/2002 30/06/2002 31/07/2002 31/08/2002 30/09/2002 31/10/2002 30/11/2002 31/12/2002
Bsico 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29
Gratificacin 0 0 0 0 0 0 400.29 0 0 0 0 400.29
CTS 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 800.58 400.29 400.29 400.29 400.29 800.58
Tiempo a Liquidar
Mes 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
CTS a Liquidar 33.34 33.34 33.34 33.34 33.34 33.34 66.69 33.34 33.34 33.34 33.34 66.69
Factor 0.1965886 0.1842082 0.1780238 0.1714986 0.1658675 0.160656 0.1546057 0.1494119 0.1449513 0.1410051 0.136883 0.1328305
Intereses 6.56 6.14 5.94 5.72 5.53 5.36 10.31 4.98 4.83 4.70 4.56 8.86
CTS + Intereses 39.90 39.49 39.28 39.06 38.87 38.70 77.00 38.33 38.18 38.05 37.91 75.55

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 64


01/01/2003 01/02/2003 01/03/2003 01/04/2003 01/05/2003 01/06/2003 01/07/2003 01/08/2003 01/09/2003 01/10/2003 01/11/2003 01/12/2003
Concepto
31/01/2003 28/02/2003 31/03/2003 30/04/2003 31/05/2003 30/06/2003 31/07/2003 31/08/2003 30/09/2003 31/10/2003 30/11/2003 31/12/2003
Bsico 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29
Gratificacin 0 0 0 0 0 0 400.29 0 0 0 0 400.29
CTS 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 400.29 800.58 400.29 400.29 400.29 400.29 800.58
Tiempo a
Liquidar
Mes 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
CTS a
Liquidar 33.34 33.34 33.34 33.34 33.34 33.34 66.69 33.34 33.34 33.34 33.34 66.69
Factor 0.1286626 0.1247403 0.1203007 0.1161441 0.1119713 0.1079304 0.103773 0.0997221 0.0961579 0.0922514 0.0858869 0.0846523
Intereses 4.29 4.16 4.01 3.87 3.73 3.60 6.92 3.33 3.21 3.08 2.86 5.65
CTS +
Intereses 37.63 37.50 37.36 37.22 37.08 36.94 73.61 36.67 36.55 36.42 36.21 72.33

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 65


01/01/2004 01/02/2004 01/03/2004 01/04/2004 01/05/2004 01/06/2004 01/07/2004 01/08/2004 01/09/2004 01/10/2004
Concepto
31/01/2004 29/02/2004 31/03/2004 30/04/2004 31/05/2004 30/06/2004 31/07/2004 31/08/2004 30/09/2004 31/10/2004
Bsico 450.13 450.13 450.13 450.13 450.13 450.13 450.13 450.13 450.13 450.13
Gratificacin 0 0 0 0 0 0 450.13 0 0 0
CTS 450.13 450.13 450.13 450.13 450.13 450.13 900.26 450.13 450.13 450.13
Tiempo a Liquidar
Mes 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
CTS a Liquidar 37.50 37.50 37.50 37.50 37.50 37.50 74.99 37.50 37.50 37.50
Factor 0.0807461 0.0773027 0.0737093 0.0700477 0.0663742 0.0629288 0.05930 0.0556811 0.05225 0.0483631
Intereses 3.03 2.90 2.76 2.63 2.49 2.36 4.45 2.09 1.96 1.81
CTS + Intereses 40.52 40.39 40.26 40.12 39.98 39.86 79.44 39.58 39.46 39.31

TOTAL DE C.T.S MENSUALES S/. 1852.16


CUADRO DE ADEUDO POR CTS SEMESTRALES
01/01/1991 01/05/1991 01/11/1991 01/05/1992 01/11/1992 01/05/1993 01/11/1993 01/05/1994 01/11/1994 01/05/1995
Concepto
30/04/1991 31/10/1991 30/04/1992 31/10/1992 30/04/1993 31/10/1993 30/04/1994 31/10/1994 30/04/1995 31/10/1995
Bsico 70.56 70.56 170.02 170.02 270.10 270.10 300.20 300.20 300.20 300.20
Gratificacin 11.76 28.34 28.34 45.02 45.02 50.03 50.03 50.03 50.03
CTS 70.56 82.32 198.36 198.36 315.12 315.12 350.23 350.23 350.23 350.23
Tiempo a Liquidar
Mes 4 6 6 6 6 6 6 6 6 6

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 66


CTS a Liquidar 23.52 41.16 99.18 99.18 157.56 157.56 175.12 175.12 175.12 175.12
Factor 22.6625391 13.5786999 9.5953306 7.08208686 5.31970574 4.01131468 3.22864442 2.71458754 2.386546163 2.08936998
Intereses 533.02 558.90 951.65 702.39 838.16 632.02 565.39 475.37 417.92 365.88
CTS + Intereses 556.54 600.06 1050.83 801.57 995.72 789.57 740.51 650.49 593.04 541.00

01/11/1995 01/05/1996 01/11/1996 01/05/1997 01/11/1997 01/05/1998 01/11/1998 01/05/1999 01/11/1999 01/05/2000
Concepto
30/04/1996 31/10/1996 30/04/1997 31/10/1997 30/04/1998 31/10/1998 30/04/1999 31/10/1999 30/04/2000 31/10/2000
Bsico 300.20 300.20 350.14 350.14 350.14 350.14 350.14 350.14 400.29 400.29
Gratificacin 50.03 50.03 58.36 58.36 58.36 58.36 58.36 58.36 66.72 66.72
CTS 350.23 350.23 408.50 408.50 408.50 408.50 408.50 408.50 467.01 467.01
Tiempo a Liquidar
Mes 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6
CTS a Liquidar 175.12 175.12 204.25 204.25 204.25 204.25 204.25 204.25 233.50 233.50
Factor 1.82289723 1.58008464 1.37732799 1.19148 1.02915212 0.87254914 0.72649638 0.59231399 0.47585244 0.37222203
Intereses 319.22 276.70 281.32 243.36 210.20 178.22 148.39 120.98 111.11 86.91
CTS + Intereses 494.34 451.82 485.57 447.61 414.45 382.47 352.63 325.23 344.62 320.42

01/11/2000 01/11/2004 01/05/2005 01/11/2005


Concepto
31/12/2000 30/04/2005 31/10/2005 18/02/2006
Bsico 400.29 450.13 450.13 450.13
Gratificacin 66.72 75.02 75.02 75.02
CTS 467.01 525.15 525.15 525.15
Tiempo a Liquidar
Mes 2 6 6 3

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 67


Das 18
CTS a Liquidar 77.8341667 262.58 262.58 209.37
Factor 0.37222203 0.0200489 0 0
Intereses 28.97 5.26 0.00 0.00

CTS + Intereses 106.81 267.84 262.58 209.37

TOTAL DE C.T.S SEMESTRALES S/. 12185.05


TOTAL DE LIQUIDACION DE C.T.S. S/. 35212.43

EL PERITO Y LOS INFORMES PERICIALES 68


2. CLCULO DE VACACIONES

VACACIONES DESCANSOS REMUNERADOS DE LOS TRABAJADORES


SUJETOS AL RGIMEN LABORAL DE LA ACTIVIDAD PRIVADA D. LEG. N
713
CAPITULO III

DE LAS VACACIONES ANUALES

Artculo 10.-
El trabajador tiene derecho a treinta das calendario de descanso vacacional por
cada ao completo de servicios. Dicho derecho est condicionado, adems, al
cumplimiento del rcord que se seala a continuacin:
a) Tratndose de trabajadores cuya jornada ordinaria es de seis das a la
semana, haber realizado labor efectiva por lo menos doscientos sesenta
das en dicho perodo.
b) Tratndose de trabajadores cuya jornada ordinaria sea de cinco das a la
semana, haber realizado labor efectiva por lo menos doscientos diez das
en dicho perodo.
c) En los casos en que el plan de trabajo se desarrolle en slo cuatro o tres
das a la semana o sufra paralizaciones temporales autorizadas por la
Autoridad Administrativa de Trabajo, los trabajadores tendrn derecho al
goce vacacional, siempre que sus faltas injustificadas no excedan de diez
en dicho perodo. Se consideran faltas injustificadas las ausencias no
computables para el rcord conforme al artculo 13 de esta Ley.

Artculo 11.-
El ao de labor exigido se computar desde la fecha en que el trabajador ingres
al servicio del empleador o desde la fecha que el empleador determine, si
compensa la fraccin de servicios correspondiente.

Artculo 12.-
Para efectos del rcord vacacional se considera como das efectivos de trabajo
los siguientes:
a) La jornada ordinaria mnima de cuatro horas.
b) La jornada cumplida en da de descanso cualquiera que sea el nmero de
horas laborado.
c) Las horas de sobre tiempo en nmero de cuatro o ms en un da.
d) Las inasistencias por enfermedad comn, por accidentes de trabajo o
enfermedad profesional, en todos los casos siempre que no supere 60
das al ao.
e) El descanso previo y posterior al parto.
f) El permiso sindical.
g) Las faltas o inasistencias autorizadas por Ley, convenio individual o
colectivo o decisin del empleador.
h) El perodo vacacional correspondiente al ao anterior; e,
i) Los das de huelga, salvo que haya sido declarada improcedente o ilegal.

Artculo 13.-
El descanso vacacional no podr ser otorgado cuando el trabajador est
incapacitado por enfermedad o accidente. Esta norma no ser aplicable si la
incapacidad sobreviene durante el perodo de vacaciones.

Artculo 14.-
La oportunidad del descanso vacacional ser fijada de comn acuerdo entre el
empleador y
el trabajador, teniendo en cuenta las necesidades de funcionamiento de la
empresa y los intereses propios del trabajador. A falta de acuerdo decidir el
empleador en uso de su facultad directriz.

Artculo 15.-
La remuneracin vacacional es equivalente a la que el trabajador hubiera
percibido habitualmente en caso de continuar laborando.
Se considera remuneracin, a este efecto, la computable para la compensacin
por tiempo de servicios, aplicndose analgicamente los criterios establecidos
para la misma.

TIPOS DE INFORME PERICIAL Y DE PERITO 70


Artculo 16.-
La remuneracin vacacional ser abonada al trabajador antes del inicio del
descanso.

Artculo 17.-
El trabajador debe disfrutar del descanso vacacional en forma ininterrumpida; sin
embargo, a solicitud escrita del trabajador, el empleador podr autorizar el goce
vacacional en perodos que no podrn ser inferiores a siete das naturales.

Artculo 18.-
El trabajador puede convenir por escrito con su empleador en acumular hasta
dos descansos consecutivos, siempre que despus de un ao de servicios
continuo disfrute por lo menos de un descanso de siete das naturales.
Tratndose de trabajadores contratados en el extranjero, podrn convenir por
escrito la acumulacin de perodos vacacionales por dos o ms aos.

Artculo 19.-
El descanso vacacional puede reducirse de treinta a quince das, con la
respectiva compensacin de quince das de remuneracin. El acuerdo de
reduccin debe constar por escrito.

Artculo 20.-
El empleador est obligado a hacer constar expresamente en el libro de planillas,
la fecha del descanso vacacional, y el pago de la remuneracin correspondiente.

Artculo 21.-
En los casos de trabajo discontinuo o de temporada cuya duracin fuere inferior
a un ao y no menor a un mes, el trabajador percibir un dozavo de la
remuneracin vacacional por cada mes completo de labor efectiva. Toda fraccin

TIPOS DE INFORME PERICIAL Y DE PERITO 71


se considerar por treintavos; en tal caso se aplica dicha proporcionalidad
respecto a la duracin del goce vacacional.

Artculo 22.-
Los trabajadores que cesen despus de cumplido el ao de servicios y el
correspondiente rcord, sin haber disfrutado del descanso, tendrn derecho al
abono del ntegro de la remuneracin vacacional.
El rcord trunco ser compensado a razn de tantos dozavos y treintavos de la
remuneracin como meses y das computables hubiere laborado,
respectivamente.

Artculo 23.-
Los trabajadores, en caso de no disfrutar del descanso vacacional dentro del ao
siguiente a aqul en el que adquieren el derecho, percibirn lo siguiente:
a) Una remuneracin por el trabajo realizado;
b) Una remuneracin por el descanso vacacional adquirido y no gozado; y,
c) Una indemnizacin equivalente a una remuneracin por no haber
disfrutado del descanso. Esta indemnizacin no est sujeta a pago o
retencin de ninguna aportacin, contribucin o tributo.

El monto de las remuneraciones indicadas ser el que se encuentre percibiendo


el trabajador en la oportunidad en que se efecte el pago.

Conclusiones Del Pleno Jurisdiccional Laboral 1999

EL PLENO ACUERDA: Los Intereses correspondientes a las remuneraciones de


las vacaciones:
a) Cuando el vnculo laboral se encuentra vigente, el pago de la
remuneracin vacacional adeudada generar Intereses, a partir del da
siguiente en que ocurri el incumplimiento, slo si desde la indicada fecha
y hasta la oportunidad en que se hace efectivo el pago, no se produjo

TIPOS DE INFORME PERICIAL Y DE PERITO 72


incremento de remuneracin. De haber ocurrido incremento de
remuneracin, entonces no procede el pago de intereses.
b) Si se ha producido el cese, el pago de la remuneracin vacacional
adeudada se efecta con la remuneracin vigente a la fecha de ste ms
los Intereses legales que se generen a partir del da siguiente del mismo,
y hasta el da de su pago efectivo. De no haber ocurrido incremento de
remuneraciones desde el vencimiento de la oportunidad del goce del
descanso vacacional hasta la del cese del trabajador, entonces proceder
el pago de Intereses desde el da siguiente en que ocurri dicho
incumplimiento.

Se procedi a efectuar la pericia teniendo en cuenta la documentacin y datos


expuestos en la demanda, realizando el clculo siguiente por vacaciones
(Ver anexo N2)

ANEXO 2

CUADRO POR VACACIONES

Periodo Periodo
Remuneracin
a Vacaciones Indemnizacin Pagado Total
Computable
Del AL Liquidar
12/07/1962 11/07/1991 500.26 1 500.26 500.26 0.00 1000.52
12/07/1991 11/07/1992 500.26 1 500.26 500.26 0.00 1000.52
12/07/1992 11/07/1993 500.26 1 500.26 500.26 0.00 1000.52
12/07/1993 11/07/1994 500.26 1 500.26 500.26 0.00 1000.52
12/07/1994 11/07/1995 500.26 1 500.26 500.26 0.00 1000.52
12/07/1995 11/07/1996 500.26 1 500.26 500.26 0.00 1000.52
12/07/1996 11/07/1997 500.26 1 500.26 500.26 0.00 1000.52
12/07/1997 11/07/1998 500.26 1 500.26 500.26 0.00 1000.52
12/07/1998 11/07/1999 500.26 1 500.26 500.26 0.00 1000.52
12/07/1999 11/07/2000 500.26 1 500.26 500.26 0.00 1000.52

TIPOS DE INFORME PERICIAL Y DE PERITO 73


12/07/2000 11/07/2001 500.26 1 500.26 500.26 0.00 1000.52
12/07/2001 11/07/2002 500.26 1 500.26 500.26 0.00 1000.52
12/07/2002 11/07/2003 500.26 1 500.26 500.26 0.00 1000.52
12/07/2003 11/07/2004 500.26 1 500.26 500.26 0.00 1000.52
12/07/2004 11/07/2005 500.26 1 500.26 500.26 0.00 1000.52
12/07/2005 11/02/2006 500.26 7 meses 500.26 0 0.00 500.26
12/02/2006 28/02/2006 500.26 16 das 500.26 0 0.00 500.26
TOTAL 16008.32

IV. CONCLUSIONES

En base al examen pericial, se establece lo siguiente:


Todos los clculos efectuados se realizaron en razn de la documentacin
presentada y que obra en el expediente, por la cual debo indicar que se ha
procedido a dejar a consideracin de su despacho por ser materia de su derecho.

PRIMERO.- Respecto a la Compensacin por tiempo de Servicios, efectuado los


respectivos clculos se tiene que desde el 12 julio de 1962 al 18 de enero del
2008 se tiene por CTS liquida la cantidad de diecisis mil quinientos veintinueve
con 47/100 nuevos soles (S/. 16,529.47)

SEGUNDO.- Respecto a los intereses generados por la Compensacin por


tiempo de Servicios, efectuado los respectivos clculos se tiene la cantidad de
dieciocho mil seiscientos ochenta y dos con 96/100 nuevos soles (S/. 18,682.96)

TERCERO.- Por la tanto la suma de Compensacin por tiempo de servicios


liquida mas los intereses suman la cantidad de treinta y cinco mil doscientos
doce con 43/100 nuevos soles (S/. 35,212.43)

TIPOS DE INFORME PERICIAL Y DE PERITO 74


CUARTO.- Respecto al beneficio social de vacaciones no pagado desde el 12
julio de 1963 hasta el 18 de enero del 2008: se tiene por remuneracin por el
descanso vacacional adquirido y no gozado la cantidad de ocho mil quinientos
cuatro 42/100 nuevos soles (S/. 8,504.42)

QUINTO.- Respecto a la indemnizacin por vacaciones no pagadas se tiene la


cantidad de: siete mil quinientos tres con 90/100 nuevos soles (S/. 7503.90)

SEXTO.- En resumen le corresponde la suma de CINCUENTA Y UN MIL


DOSCIENTOS VEINTE CON 75/100 NUEVOS SOLES (S/. 51,220.75)

V. PETITORIO

Por todo lo expuesto, se solicita:


Tngase por presentado el Informe Pericial Contable.
Expdase copia del Informe Pericial con sello de Cargo.
Tngase por agregadas las copias reservadas para las partes .
Tngase por devuelto el Expediente (la documental reservada en Secretara).

Arequipa, 14 de Marzo de

Karen
Contadora Pblico Colegiado
Matricula N 2020

TIPOS DE INFORME PERICIAL Y DE PERITO 75


PROGRAMA PERICIAL CONTABLE JUDICIAL

INSTRUCCIN: : 2007-1920-0-0403-JR-LA-01
PERIODO REVISADO: JUNIO 1962 a FEBRERO 2006

PROCEDIMIENTOS H/H REF. Hecho Fecha


P/T Por
PRELIMINARES GENERALES
1. Se efectu el estudio y anlisis del expediente de la
instruccin; accin que deber desarrollarse luego de
haber sido notificado y juramentado el cargo.
Considere lo siguiente:
1.1. Verifique el nmero de folios del expediente que
recib y el cargo respectivo.
1.2. Forme un legajo de fotocopias de la documentacin
e informacin que se menciona.

1.2.1.Denuncia Civil de la Sra. Ana Beatriz Cornejo


Passiuri , en contra de la empresa Lpices y
Conexos S.A. Layconsa
1.2.2.Dictamen de la denuncia.
1.2.3.De la instructiva del demandado
1.2.4.De la resolucin emitido por el Tribunal
Constitucional
1.2.5.De la formalizacin de la denuncia ante el poder
judicial del Fiscal Provincial Penal de Arequipa.
1.2.6.Del auto de la apertura de instruccin del
Juzgado.
2. Con la documentacin indicada en el punto 1.2 prepare
una cdula sumaria que permite plasmar en ella lo
actuado durante el proceso; la cual servir de base en la
identificacin de los aspectos centrales del cuestionario a
desarrollar.
3. Luego de analizar la informacin de la cdula sumaria
que se indica en el punto 2; redacte el cuestionario

TIPOS DE INFORME PERICIAL Y DE PERITO 76


pericial a desarrollar, precisando los objetivos
especficos.
4. Prepare una cdula sumaria de los aspectos normativos
aplicables para la entidad: en lo pertinente con relacin al
cuestionario materia de peritacin.

PROGRAMA PERICIAL CONTABLE JUDICIAL

INSTRUCCIN: : 2007-1920-0-0403-JR-LA-01

PERIODO REVISADO: JUNIO 1962 a FEBRERO 2006

REMUNERACIONES CTS Y VACACIONES

PROCEDIMIENTOS H/H REF. Hecho Fecha


P/T Por
ESPECIFICOS
1) Revise los ingresos percibidos en el periodo
trabajado por la demandante, sustentndolo con
las respectivas boletas de pago, verificando que:

1.1 Estos se encuentren registrados en las


planillas de Lpices y Conexos S.A. Layconsa

2) Prepare cuadros donde se vea los intereses


legales laborales no capitalizables aplicable partir
del 12/07/1962 hasta el 28/02/2006 aplicando el
Cdigo Civil Articulo 1242 y siguientes.

TIPOS DE INFORME PERICIAL Y DE PERITO 77


Conclusiones
Que el perito es una de las partes fundamentales en los litigios, ya que
ayudan a esclarecer un tema complejo y no comprendido por las partes,
haciendo que se pueda llegar a una conclusin llevando consigo mismo a
la verdad y ponindole un fin al problema.

CONCLUSION INFORME PENAL FRAN


CONCLUSION INFORME CIVIL ELI
CONCLUSION INFORME CIVIL SEGU

TIPOS DE INFORME PERICIAL Y DE PERITO 78


Recomendaciones
El equipo de trabajo recomienda que:

Los peritos de toda clase, deben capacitarse constantemente en temas


complejos, actuales y necesarios, no solo quedarse con el aprendizaje ya
procesado, para que as puedan ayudar a ms litigantes y su trabajo sea
demandado y recomendado.

RECOMENDACIN FRAN
RECOMENDACIN ELI
RECOMENDACIN SEGU

TIPOS DE INFORME PERICIAL Y DE PERITO 79


Bibliografa

https://es.slideshare.net/jorgemanriquechavez/perfil-del-perito-y-tipos-de-
peritaje
http://estudiojuridicocriminalisticormacedom.blogspot.pe/2012/07/clase-
de-peritos.html
https://es.scribd.com/doc/38179375/El-Peritaje-en-El-Proceso-Penal-
Dager-Aguilar-Aviles
Nueva ley procesal del trabajo ley n 29497
https://prezi.com/p5y4wxyrg3b9/perito-judicial-perito-fiscal/
http://busquedas.elperuano.com.pe/normaslegales/aprueban-el-
reglamento-del-registro-de-peritos-fiscales-resolucion-n-1197-2012-mp-
fn-795885-2/
https://es.scribd.com/document/316055508/Ponencia-El-Informe-
Pericial-Contenido-y-Objetivos
http://espacioparaelconocimiento.blogspot.pe/2012/05/estructura-y-
contenido-del-informe.html
https://www.enginyersbcn.cat/media/upload/arxius/comissions/exercici-
lliure/documentacio/PNE%20197001_revisada%2006-10-10.pdf

TIPOS DE INFORME PERICIAL Y DE PERITO 80