FACULTAD DE NEGOCIOS

CICLO 2016-02

CONTABILIDAD GENERAL

SECCIN: NV41

TEMA:

DEVENGADOS

INFORME ESCRITO

PROFESOR DEL CURSO: LOVN ALVAREZ, JOS LUIS

TRABAJO PRESENTADO POR LOS ALUMNOS

BUSTAMANTE ARCE, ANTONELLA U201422229

CUZCANO LOAYZA, BRENDA SOFIA U201519252
HUILCAPACO GARCIA, CARLOS U201420943
JURADO ESPINOZA, LUIS MIGUEL U201517146
PARVINA LUCAS, MARJORIE PIERINA U201517218

VILLA, 15 DE NOVIEMBRE DEL 2016

NDICE GENERAL:

INTRODUCCIN1

1. Presentacin del tema 1

1.1. Balance de comprobacin
1.2. Ajustes.
1.3. Definicin de devengados
1.4. Ajustes de devengado en las cuentas de ingreso y gasto.
1.4.1. Ingresos acumulados no registrados..
1.4.2. Gastos devengados.

2. Presentacin de la empresa
2.1. Historia
2.2. Descripcin de la empresa.
2.3. Principales productos de la empresa

3. Aplicacin a la empresa asignada

3.1 Registro de devengados de la empresa
3.2 Ajustes de devengados..
4. CONCLUSIONES.
5. BIBLIOGRAFA..
 INTRODUCCIN

La contabilidad nos introduce a un mundo estrictamente ordenado, en el cual, hasta la ms

pequea operacin econmica debe ser registrada. Por ello, a la gran diversidad de cuentas
habidas y por haber, diversidad que ya es compleja de por s, se le debe agregar la complejidad
que la vida real conlleva, es decir, se le debe aadir el realismo de las distintas circunstancias,
como, por ejemplo, las cuentas que se pagan por anticipado, los descruades originados por las
variaciones del tipo de cambio en los prstamos, etc. Como resultado final, vemos que para
realizar los estados financieros de cada empresa, se deben tomar en cuenta diversos factores
tanto tericos como prcticos. Por consiguiente, la vista panormica del trabajo que se debe
realizar cada fin de ao por los contadores de las distintas empresas, puede verse cada vez
ms complicada a modo que el volumen de la empresa va en aumento. Lo que este trabajo de
investigacin busca despejar, en la mente del pblico que pudiese llegar a tener, es el de uno
de los temas que abarcan estas variaciones que la realidad de la empresa y el del mundo
acarrean: devengados.

Este trabajo de investigacin buscar despejar las dudas de quienes la estudien acerca de tres
puntos en especial. En primer lugar, el trabajo va a explicar qu son los devengados, y,
adems, abordar temas que estn relacionados con este tema central. A modo de que el
tema de devengados pueda ser totalmente comprendido por quienes lean este trabajo, ser
ejemplificado en una empresa. La empresa sobre la cual se aplicar el tema de investigacin es
VOLCAN COMPAA MINERA SAA, una empresa minera cuyo volumen se ha agigantado a nivel
mundial a travs de la produccin de zinc, plomo y plata.1 Por ello, en segundo lugar, el trabajo
se orientar a presentar la empresa sobre la cual se ejemplificar el tema; de modo que, como
ltimo y tercer lugar, esta informacin pueda llegar a su mxima expresin al ejemplificar
cmo se dan los devengados a travs de las operaciones que esta empresa ha realizado el ao
anterior.

Es el deseo de los autores de este trabajo de investigacin la total comprensin del tema que
ser expuesto por parte de los lectores de este, a travs de los diversos ejemplos que se han
podido recopilar para el logro de este objetivo.

1
Cfr. Pgina Web Oficial de VOLVAN COMPAA MINERA SAA (http://www.volcan.com.pe/)
 1. PRESENTACIN DEL TEMA

1.1. Balance de comprobacin

Es una herramienta utilizada por las empresas para visualizar todas las cuentas que se han
generado debido a las transacciones de la compaa y de los ajustes realizados al cierre del
ejercicio. De esta manera brinda un resumen bsico y necesario para que la empresa pueda
controlar sus movimientos y corregir sus errores.2
El balance de comprobacin es la lista de todas las cuentas y sus saldos obtenidos del libro mayor
y ordenadas de la siguiente forma:

Activos
Pasivos
Patrimonio
Ingresos
Costos
Gastos

1.2. Ajustes

Un ajuste es el asiento contable o registro contable que se realiza para llevar el saldo de una
cuenta a su valor real, usualmente, afecta a una cuenta del estado de situacin financiera y a
una del estado de resultado. Los ajustes se caracterizan por realizarse al final de cada periodo,
realizarse antes de la preparacin de los estados financieros y estar en funcin del periodo
contable.3

A continuacin, para efecto de este trabajo detallaremos los siguientes tipos de ajustes: Gastos
devengado e ingresos acumulados no registrados.

1.3. Definicin de devengados

Este principio consiste en contabilizar en el momento en que tienen lugar las operaciones
mercantiles que las origina con la independencia de cuando se produzca el ingreso o el cobro.
Este criterio se utiliza cuando se tiene que planificar la estrategia impositiva y contable de una

2
Cfr. Herz 2015: 91

3
Cfr. Herz 2015: 96
empresa, preparar para contraer un prstamo, decidir polticas de ventas a plazo, etc. (Desert
city (2015). Principio de devengado (https://www.youtube.com/watch?v=rgg3W73D88g)

1.4. Ajustes de devengado en las cuentas de ingreso y gasto

1.4.1. Ingresos acumulados no registrados

Los ingresos pueden ser ganados (devengados) antes de que se reciba efectivo del cliente, o que
se contabilice la operacin en los registros contables. Son ingresos que se han ganado, pero que
an no se ha cobrado el efectivo correspondiente. El ajuste por dichos ingresos requiere de un
cargo a una cuenta por cobrar (activo) y un abono a una cuenta de ingresos. Algunos ejemplos
tpicos son las cuentas de cobrar por concepto de servicios realizados y las regalas por cobrar
por derecho de devengados por publicaciones.4

Ejemplo:

El 30/11/2015 , la empresa Pablito SAC estuvo revisando la facturacin emitida a sus clientes
por los servicios de limpieza de locales brindados en el mes, y se dio cuenta de que no haba
cobrado ni facturado al cliente Snchez por la presentacin de unos documentos a la
Municipalidad de Chorrillos. Se haba pactado un honorario de 580 soles por el servicio. Al cierre
del mes, se tuvo que registrar dicho activo, debido a que se realiz el servicio y se tuvo que
registrar el derecho a cobrar esa cuenta en algn momento.

Fecha Cdigo de Descripcin de la cuenta Debe Haber

cuenta
30/11/2015 15 -1- 580
Cuentas por cobrar
53 Ventas 580
Por el ingreso realizado
por servicios prestados.

4
Cfr. Guajardo y Andrade 2008:113
1.4.2 Gastos devengados:

Cuando la empresa consume o utiliza bienes o servicios de terceros que an no ha pagado, pero
sabe que los ha utilizado, esos bienes o servicios son gastos que la empresa debe registrar
dependiendo de su naturaleza, as no cuente con el documento de sustento correspondiente.5

Ejemplo:

El 31/10/2015, la empresa Pablito SAC estuvo revisando los gastos de agua que se han
registrado, y encontr que no estaban los gastos de su local en el distrito de Barranco. Se sabe
que, en los meses anteriores, dicho local ha consumido un promedio de 300 soles al mes de
agua. Adems, se sabe que el local ha operado de manera normal durante todo el mes de
Octubre. Al cierre del mes, se debe registrar dicho pasivo, porque de todas maneras se tuvo que
pagar en algn momento el agua consumida.

Fecha Cdigo de Descripcin de la cuenta Debe Haber

cuenta
31/10/2015 47 -1- 300
Gastos de servicio de
terceros- agua
66 Cuentas por pagar 300
Por la provisin del gasto

2. PRESENTACIN DE LA EMPRESA
2.1. Historia

Volcn Compaa Minera S.A. inicia sus operaciones, circunscrita a la mina de Ticlio en el ao
1943. Los minerales que se obtenan de all eran vendidos a la concentradora Mahr Tnel, que
perteneca a una empresa estadounidense llamada Cerro de Paco Copper.

Volcn adquiere reas mineras y sus correspondientes activos en la dcada de 1990 y as inicia
su expansin.

Es en 1997, que mediante un proceso de privatizacin, Volcan Compaa Minera S.A. creada en
1943, adquiriere la empresa Minera Mahr Tnel S.A. crendose en el ao 1998 la empresa
Volcan Compaa Minera S.A.A. como resultado de una fusin entre estas dos empresas.

5
Cfr. Herz 2015: 99
Durante los siguientes aos Volcan expande sus operaciones con la adquisicin de otras
empresas como la Empresa Administradora Chungar S.A.C., la Empresa Explotadora de Vinchos
Ltda. S.A.C. (2002) las que eran propietarias de las minas Animn y Vinchos, y cuya adquisicin
incluy las centrales hidroelctricas Francoise y San Jos II.

Volcan adquiriere adems, la empresa Minera Santa Clara y Llacsacocha S.A. (2006), la Compaa
Minera El Pilar (2007), en el 2010 adquiriere la Compaa Minera San Sebastin y en febrero del
2012, Volcan adquiri la Empresa Hidroelctrica Huanchor S.A.C.

A 73 aos de su fundacin, Volcan Compaa Minera S.A.A. realiza sus operaciones en la Sierra
Central del Per. Cuenta con unidades operativas con el objetivo de conseguir que cada unidad
minera gestione independientemente las mejoras en sus resultados operativos a travs de la
reduccin de costos y la bsqueda del crecimiento.

En 2015, la compaa dedicada a la explotacin, extraccin, tratamiento y comercializacin de

polimetlicos, toma medidas en la reduccin de sus costos y gastos en sus unidades menos
rentables, debido al alza del precio de los minerales.6

Actualmente, Volcan cuenta con ms de 323 mil hectreas de concesiones mineras, 12 minas, 7
plantas concentradoras y una planta de lixiviacin. Volcan Compaa Minera S.A.A. es
considerada la empresa minera lder mundial de zinc, plomo y plata.

Maximizar el valor En el 2021 ser una

de sus acciones a de las principales
empresas mineras
travs de la
diversificadas en
excelencia
metales base.
operativa.

6
Cfr. VOLCAN COMPAA MINERA S.A.A. 2015: 3
 2.2. Descripcin de la empresa

Industria: Minera Metlica

RUC: 20383045267
Nombre Comercial: Volcan Cia Minera S.A.A.
Ubicacin: Avenida Olguin 373 Santiago de Surco Lima 33, Per. Sus operaciones
mineras se llevan a cabo en la Sierra Central del Per siendo una ubicacin favorable por
su cercana a Lima y fcil acceso a vas de comunicacin.7
Unidades mineras: Yauli, Chungar, Alpamarca, Cerro de Pasco y xidos de Pasco; con
nueve minas subterrneas, tres tajos abiertos, siete plantas concentradoras.
Empleados y sociedad: Volcan cuenta con aprox.10 000 empleados directos incluyendo
empresas especializadas, y ha beneficiado a 468 000 peruanos. Cuenta con amplias
medidas de seguridad para sus trabajadores y gestin de medio ambiente.
Comunidades: La compaa invierte en programas de desarrollo, tales como campaas
mdicas, implementacin de equipos y accesorios para postas mdicas, apoyo a la
cultura y tradicin de diversas comunidades, apoyo en la infraestructura de los pueblos
aledaos, apoyo en la educacin, entre otros.8
Reconocimientos: Volcan es la Compaa productora de zinc ms importe del Per.
Adems, es considerada lder mundial de zinc, plomo y plata, primer productor de plata
y est posicionada dentro de las diez principales empresas productoras de zinc, plata y
plomo del mundo.

2.3. Principales productos de la empresa

ZINC PLATA PLOMO

o

7
Cfr.MEMORIA 2015: 32
8
Cfr. MEMORIA 2015: 81
Si bien Volcan compaa minera posee como principales productos a nivel global el zinc, plata y
cobre; tambin cuenta con otros productos como cobre y oro.

Resultados del Ranking de produccin del ao 2015.9

SEGUNDO mayor productor de PRIMER mayor productor Primer mayor productor de

ZINC en el Per. de PLATA en el Per. PLOMO en el Per.

3. APLICACIN DE LA EMPRESA ASIGNADA

Al analizar la informacin contable se determin lo siguiente:

1. Las obligaciones financieras han devengado un inters por 13, 438 que sern pagas
el mes de marzo.
2. El rea de crditos y cobranzas informa que, del total de la cartera de clientes, s/.
5,503 corresponden a incobrables, por encontrarse las facturas de ventas vencidas.
3. El saldo de la cuenta contable, obligaciones financieras, corresponde a un prstamo
en moneda extranjera ascienda a EUR () 726, 239. Asimismo, se sabe que el tipo de
cambio al cierre asciende 1.0855 dlar por Euro.
4. Dentro de las otras cuentas por cobrar se encuentran los prstamos al personal
cuyo monto es de US$ 638. Estos prstamos devengan intereses a una tasa de 3%
anual.

Fecha As. Nro. Detalle debe haber

31-dic 1 Otras cuentas por pagar 13,438

Gastos financieros 13,438

31-dic 2 Otras cuentas por pagar

Ingresos financieros 19.18
19.18

31-dic 3 Gastos Administrativos 2,752

Gastos de ventas 2,752
Estimacin de cuentas de cobranza dudosa. 5,503

31-dic 4 Obligaciones financieros 31,446

Ingresos financieros 31,446

9
Cfr. MEMORIA 2015: 22
 Volcan Minera S.A.A
BALANCE DE COMPROBACIN
AL 31 DE DICIEMBRE 2015
EN NUEVOS SOLES

Balance Saldos Ajustes Saldos Ajustados

Cuentas Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor
Efectivo y equivalente de efectivo 83,809 83,809
Cuentas por cobrar comerciales 29,432 29,432
Otras cuentas por cobrar 100,532.82 19.18 100,552
Inventario neto 28,734 28,734
Inmuebles, maquinarias y equipos 241,833 241,833
Cuentas por cobrar a subsidiarias y relacionadas 1,125,689 1,125,689
Otros activos financieros 62,706 62,706
Inversiones a subsidiaras, asociadas y terceros 569,610 569,610
Derechos y concesiones mineras, costos de
explotacin, desorrollo y desbroce, neto 236,852 236,852
Activo por impuesto a la renta diferido 148933 148933
Estimacin de cuentas de cobranza dudosa 5503 5503
Sobregiros bancarios 13835 13835
Obligaciones financieras 0 -788332 788332
Cuentas por pagar comerciales 80867 80867
Cuentas pagar a subsidiarias y relacionadas 242377 242377
Otras cuentas por pagar 30178 13438 43616
Otros pasivos financieros 242605 242605
Pasivo por impuesto a renta diferido 51147 51147
Provisin por contingencias 4757 4757
Provisn para cierre de unidades mineras 44,685 44,685

Capital emitido 1,531,743 1,531,743

Acciones en tesoreria 240,451 240,451
Otras reservas de capital 116,516 116,516
Reservas de capital 12,347 12,347
Resultados no realizados 25,563 25,563
Resultados acumulados 278,663 278,663

Ventas 508,282 508,282

Costo de ventas 432,731 432,731
Gastos de administracin 31,998 31,998
Gastos de venta 26,924 26,924
Dividendos a subsidiarias 0 0 0 0
Otros ingresos 38,798 38,798
Otros gastos 25,064 25,064
Ingresos financieros 866,368.82 -788,312.82 78,056
Gastos financieros 100,484.00 13,438.00 113,922
3,803,466 3,803,466

Con la informacin real acerca de las transacciones, ingresos y egresos que la empresa Volcan
Compaa Minera SAA ha efectuado, esta misma ha podido realizar sus estados financieros10 en
el ao 2015, como por ejemplo:

- Estado de Resultados Integrales

10
Cfr. Estados Financieros al 2015: pag. 5-7
- Estado de Situacin Financiera
 4. CONCLUSIONES:
Gracias a los devengados podemos determinar la variacin en los resultados de la
empresa Volcan Minera S.A.A como consecuencia de los ajustes realizados al
31/12/2015. As como tambin ayudan a poder saber si aumento o disminuy su utilidad
despus de los saldos ajustados.
Los devengados tomados en cuenta en los estados financieros de la empresa, genera
que estos puedan ser realistas al 100% y que puedan reflejar cmo se han ido dando las
operaciones contables en realidad. De este modo, la empresa puede tomar las mejores
decisiones en el da a da.
Si la empresa Volcan Minera S.A.A no reconociera a los devengados, los estados
financieros presentaran informacin engaosa y podran tener graves consecuencias
para la empresa, inversionistas, etc.

5. BIBLIOGRAFA

VOLCAN COMPAA MINERA S.A.A. (2016) <http://www.volcan.com.pe/> Pgina web de Volcan

compaa minera S.A.A; contiene informacin general sobre las operaciones de la compaa.
(Consulta: el 27 de octubre del 2016)

MEMORIA (2015). Contiene informacin sobre gestin comercial y Seguridad, gestin humana,
responsabilidad social y medio ambiente (Consulta: 10 de noviembre de 2016)
http://www.smv.gob.pe/ConsultasP8/temp/Memoria%202015%20-%20300316.pdf

VOLCAN COMPAA MINERA S.A.A. (2015). Estados financieros separados al 31 de diciembre de

2015 y de 2014 juntamente con el dictamen de los auditores independientes. Contiene
informacin sobre estado de situacin financiera y estados de resultados de la empresa.
(Consulta: 9 de noviembre de 2016)
http://www.smv.gob.pe/ConsultasP8/temp/Volcan%20Cia%20Minera%20Indiv%202015%20U
SD.pdf

GUAJARDO, Gerardo y ANDRADE, Nora (2008) Contabilidad financiera. Mxico: MC GRAW HIL.
Quinta edicin. (Consulta: 10 de noviembre de 2016)

HERZ GUERSI, Jannette (2015) Apuntes de contabilidad financiera. Lima: Universidad peruana
de ciencias aplicadas. Segunda edicin. (Consulta: 10 de noviembre de 2016)
http://www.buenosnegocios.com/notas/697-percibido-y-devengado-dos-formas-contabilizar

https://www.youtube.com/watch?v=rgg3W73D88g