ULADECH CATOLICA

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA:
INTRUDUCCION A LA AUDITORIA
TEMA:
TICA E INDEPENDENCIA DE LOS AUDITORES
DOCENTE:
CPC. COAQUIRA APAZA FLAVIO

PRESENTADO POR:

PILCO CARRILLO RUT RAQUEL

JULIACA - PERU
2016

INTRODUCCION A LA AUDITORIA
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ETICA E INDEPENDENCIA DE LOS AUDITORES

LA ETICA PROFESIONAL

Al hablar del concepto de tica, nos referimos a la ciencia de la conducta

humana, que estudia la forma de actuar que tenemos todos los hombres frente
a nuestros semejantes y la manera en la que nos desenvolvemos en nuestras
actividades diarias. La independencia supone una actitud mental que permite al
contador pblico actuar con libertad respecto a su juicio profesional, para lo cual
debe encontrarse libre de cualquier predisposicin que limite su imparcialidad en
la consideracin objetiva de los hechos, as como en la formulacin de sus
conclusiones. La tica profesional es una parte de la tica, que estudia los
deberes y los derechos de los profesionales. Puede ser conceptualizada desde
dos puntos de vista:

Desde el punto de vista especulativo (analiza los principios fundamentales

de la moral individual y social, y los pone de relieve en el estudio de los
deberes profesionales)

Desde el punto de vista prctico (establece a travs de normas o reglas de

conducta, el orden necesario para satisfacer el bien comn).

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA ETICA PROFESIONAL

El contador pblico colegiado, deber cumplir obligatoriamente los principios

fundamentales siguientes:

INTEGRIDAD. - el principio de integridad impone sobre todo contador pblico

colegiado, la obligacin de ser justo y honesto en sus relaciones profesionales.
La integridad obliga a q el contador pblico colegiado, sea probo e intachable en
todo su acto.

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OBJETIBIDAD. - el contador pblico colegiado, no debe permitir los favoritismos,

conflictos de inters o la influencia indebida de otros elimina sus juicios
profesionales o de negocios. El contador pblico colegido debe actuar siempre
con independencia en su manera de pensar y sentir, manteniendo sus posiciones
sin admitir la intervencin de terceros.

COMPETENCIA PROFESIONAL. - el contador pblico colegiado, tiene el deber

de mantener sus habilidades y conocimiento profesionales en el ms alto nivel,
para asegurar q el cliente o empleador reciba un servicio profesional o
competente basado en la prctica, tcnicas y legislacin vigente. En
mantenimiento de competencia profesional requiere de conocimientos
actualizados y de un entendimiento adecuado a las tcnicas y normas
profesionales.

COMFIDENCIALIDAD. -el contador pblico colegiado, debe respetar la

confidencialidad de la informacin obtenida como resultado de su relacin
profesional, y no debe revelar esa informacin a terceros salvo que exista un
deber legal o profesional.

El contador pblico colegiado, debe tomar todas las medidas necesarias para
asegurar q el equipo bajo su control y las personas de las cuales obtiene
asesora o apoyo, respetando el deber de confidencialidad.

COMPORTAMIENTO PROFESIONAL Y DEBIDO CUIDADO. - el contador

pblico colegiado debe cumplir en forma obligatoria las leyes y reglamentos, y
debe rechazar cualquier accin que desacredite la profesin.

El contador pblico colegiado, debe ser honesto y sincero y o debe realizar

afirmaciones exageradas sobre los servicios que pueden ofrecer, las
clasificaciones, o la experiencia obtenida.

El contador pblico colegiado debe tratar a su colega con consideracin,

diferencias y manifestaciones de cortesa. el contador pblico colegiado, debe
colaborar con sus colegas u otras personas en la difusin de los conocimientos
para la conservacin de un mismo fin.

DIFUSIN Y COLABORACIN.- El contador pblico tiene la obligacin de

contribuir de acuerdo con sus posibilidades personales, al desarrollo, superacin

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y dignificacin de la profesin, tanto a nivel institucional como en cualquier otro

campo que como los de la difusin o de la docencia, le sean asequibles.

RESPETO ENTRE COLEGAS.-El contador pblico debe tener siempre presente

que la sinceridad, la buena fe y la lealtad para con sus colegas son condiciones
bsicas para el ejercicio libre y honesto de la profesin y para la convivencia
pacfica, amistosa y cordial de sus miembros.

CONDUCTA TICA.- El contador publico deber abstenerse de realizar

cualquier acto que pueda afectar negativamente la buena reputacin o
repercusin en alguna forma en descrdito de la profesin.

CARACTERSTICAS DE LA TICA PROFESIONAL

Tres son las caractersticas fundamentales de la tica profesional:

Es absoluta. Significa que su validez no se encuentra supeditada a normas

extraas, sino que, por el contrario, es ella la que determina.

Es universal. Significa que obliga a todos los profesionales que se encuentran

en igualdad de circunstancias.

Es inviolable. Significa que, por su propia naturaleza, no pierde valor, aunque

sea incumplida.

INDEPENDENCIA

En todos los asuntos relacionados con la Auditora, el auditor debe mantener

independencia de criterio. La independencia puede concebirse como la libertad
profesional que le asiste al auditor para expresar su opinin libre de presiones
(polticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales
e intereses de grupo). Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuacin
profesional. Si bien es cierto, la independencia de criterio es una actitud mental,
el auditor no solamente debe "serlo", sino tambin "parecerlo", es decir, cuidar,
su imagen ante los usuarios de su informe, que no solamente es el cliente que

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lo contrat sino tambin los dems interesados (bancos, proveedores,

trabajadores, estado, pueblo, etc.). En nuestro pas, se encuentran en vigencia
una diversidad de normas que tratan de garantizar la independencia del auditor,
as tenemos:

Reglamento para la informacin financiera auditada (Artculo 5), aprobada por

la Resolucin CONASEV (N 014-82-efc/94.10).

Ley de profesionalizacin del Contador Pblico (Decreto Ley N 13253). -

Cdigo de tica Profesional del Contador Pblico

Ley del Sistema Nacional de Control (Decreto Ley 26162).

Reglamento de Designacin de Sociedades de Auditora, aprobado por

Resolucin de Contralora N 162-93-CG.

Normas de Auditora Gubernamental- NAGU, aprobadas por Resolucin de

Contralora N 162-95-CG.

DE LA INDEPENDENCIA DE CRITERIO

Artculo 15.El Contador Pblico Colegiado en el desempeo de sus funciones,

cualquiera que sea el campo de actuacin, debe mantener independencia de
criterio, ofreciendo el mayor grado de objetividad e imparcialidad. Sus
actuaciones, informes y dictmenes deben basarse en hechos debidamente

comprobables en aplicacin de las Normas Internacionales de Contabilidad

(NIC s), Normas

Internacionales de Informacin Financiera (NIIFs) y de las Normas

Internacionales de Auditora (NIA s);

as como, de las tcnicas contables aprobadas por la profesin en los

congresos nacionales e internacionales.

Artculo 16. Se considera que no hay independencia de criterio ni imparcialidad

para expresar una opinin acerca del asunto que se somete a su consideracin
en funcin de Auditor, cuando el Contador Pblico Colegiado sea pariente

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consanguneo o colateral sin limitacin de grado, del propietario o socio principal

de la entidad o de algn director, administrador, gerente o funcionario.

Artculo 17. Tampoco se considera que hay independencia de criterio, cuando

el Contador Pblico Colegiado, actuando como Auditor Independiente, est
vinculado econmica o administrativamente con la entidad o sus filiales y con
sus directivos, o cuando es propietario de la empresa o tenga vinculacin con
ella en grado tal, que pueda afectar su libertad de criterio.

Artculo 18. La labor del Contador Pblico Colegiado como Perito Contable
Judicial debe ser objetiva e imparcial, y su actuacin debe ser mesurada frente
a la intervencin de otros colegas.

(CODIGO DE TICA PROFESIONAL - JUNTA DE DECANOS DE COLEGIOS

DE CONTADORES PBLICOS DEL PER)

BASE LEGAL Constitucin Poltica del Per, Art. 20, dispone la autonoma de
los Colegios Profesionales y les confiere personalidad de derecho pblico
interno. Ley N 28951, Ley de Competencias del Contador Pblico Colegiado
y de los Fines, Naturaleza y atribuciones de los Colegios de Contadores Pblicos
y de la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Pblicos del Per.
Decreto Supremo N 28 -HC del 26 de agosto de 1960. Decreto Ley N 25892,
Ley de Creacin de la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Pblicos
del Per. Decreto Supremo N 008-93-JUS, Reglamento de la Ley N 25892.
Decreto Ley N25873, Ley de Libre Ejercicio de las Profesiones Universitarias
Liberales en todo el Territorio Nacional. Ley N 28948, Ley de
Institucionalizacin del Consejo Nacional de Decanos de los Colegios
Profesionales del Per. Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo
General.

CONCLUSIONES

Los auditores, se rigen bajo el Cdigo de tica del contador Pblico por lo cual
deber de hacer cumplir dicho cdigo, con una vida privada moralmente ntegra

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y decorosa, y valorando el servicio brindado a la sociedad por medio de la

auditora, como una forma trascendente de realizacin personal.

BIBLIOGRAFIA TEXTO DIGITAL ETICA PROFESIONAL

ETICA EN LA AUDITORIA
Consultado el 25 de agosto del 2016. Disponible en:
http://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtual/publicaciones/quipukamayoc/2001/s
egundo/etica_auditoria.htm
CODIGO DE TICA PROFESIONAL
https://www.google.com.pe// tica profesional

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