UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE

CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES ADMINISTRATIVAS Y

FINANCIERAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA
Derecho Financiero

TEMA
NOCIONES DE DERECHO GENERAL

DOCENTE TUTOR:
Lic.Richard Magallanes

ALUMNA:
Muchari Lopez, Analy Wendy

CICLO
IV B

AYACUCHO-PER
2016
 NOCIONES DE DERECHO GENERAL

1. EL DERECHO FINANCIERO
1.1. Concepto
Es un conjunto de normas jurdicas que regulan la actividad financiera del
estado en sus tres momentos: en el establecimiento de tributos y obtencin de
diversas clases de recursos, en la gestin o manejo de sus bienes patrimoniales y en
la erogacin de recursos para los gastos pblicos.
Para Pugliese el derecho financiero es la disciplina que tiene por objeto el
estudio sistemtico del conjunto de las normas que reglamenta la recaudacin, la
gestin y la erogacin de los medios econmicos que necesitan el estado y los entes
pblico para el desarrollo de sus actividades.
Giuliani fon rouge define al derecho financiero como el conjunto de norma
jurdicas que regulan la actividad financiera del estado en sus diferentes aspectos:
rganos, que la ejercen, medios en que se exterioriza y contenido de las relaciones
que origina.
Para Sainz de bujanda el derecho financiero es la rama del derecho pblico
interno que organiza los recursos constitutivos de la Hacienda del Estado y de las
restantes entidades pblicas, territoriales e institucionales y regula los
procedimientos de percepcin de los ingreso y de ordenacin de los gastos y pagos
que tales sujetos destinan al de sus fines.
1.2. Divisiones.
1.2.1. La divisin referente a los ingresos del estado. Materia financiera,
fiscal y tributaria. Derecho tributario y derecho fiscal.
Materia financiera se refiere a los tres aspectos de la actividad financiera
del estado: el ingreso, la gestin de bienes y recursos y la erogacin de los
mismos.
En materia fiscal el TFF lo define al cualquier ingreso del Erario, a toda
prestacin pecuniaria en favor del estado sin que interese distinguir si el deudor
es un particular, persona fsica o moral, algn establecimiento pblico que tiene
en cierto aspecto funciones estatales, o algn establecimiento pblico, ya sea
federativa u organismo Municipal.
El CFF define a la materia fiscal como crditos fiscales los que tengan
derecho a percibir el estado o sus organismos descentralizados que provengan
de contribuciones, de aprovechamientos, de sus accesorios incluyendo los que
deriven de responsabilidades que el estado tenga derecho a exigir de sus
 servidores pblicos o particulares, as como a aquellos a los que las leyes les
den ese carcter y el estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena.
El SCIN define a la materia fiscal como todo lo relativo a impuestos o
sanciones aplicadas con motivo de la infraccin a las leyes que determinan
impuestos.
Otras tesis sostienen que la materia fiscal es relativo a la determinacin,
liquidacin, el pago, la devolucin, la exencin, la prescripcin o el control de
los crditos fiscales o lo referentes a las sanciones que se impongan con motivo
de haberse infringido las leyes tributarias y esto tambin es objetado.
Por tanto la definicin ms aceptada es la que da el TFF como cualquier
ingreso que tenga el estado sin importar su naturaleza. Dentro de ellos se
encuentran los productos o precios que tradicionalmente son los ingresos son
los ingresos que percibe el estado en sus actividades que no son de derecho
pblico o por explotacin de sus bienes patrimoniales.
No forman parte de los ingresos tributarios los que percibe el estado por
concepto de emprstitos pblicos o de prstamos privados. Dichos ingresos se
rigen por normas institucionales y administrativas, y en algunos casos de
derecho institucional. Existen tambin otros recursos pblicos que no tienen
naturaleza tributaria como son los derivados de la emisin de certificados de
tesorera que expide el gobierno central, las utilidades derivadas de la acuacin
de monedas y bonos por parte de las instituciones del estado.
Entonces el campo fiscal trasciende a lo tributario: por derecho tributario
pues entendemos el conjunto de normas jurdicas que se refieren al
establecimiento de los tributos. impuestos, derechos o tasas y contribuciones
especficas a las relaciones jurdicas que se establecen entre la administracin
y los particulares con motivo de su nacimiento, cumplimiento o incumplimiento
a los procedimientos que pueden surgir y las sanciones establecidas por su
violacin.
1.2.2. La divisin referente al patrimonio del estado
El derecho presupuestario esta presentada por todos aquellos normas
jurdicas relativas a la preparacin, aprobacin, ejecucin y control de los
presupuestos de ingresos y egresos y las normas jurdicas sobre rendicin de
cuentas y sobre responsabilidad de los funcionarios por el mal manejo de esos
recursos.
Para Sainz Bujanda se llama derecho presupuestario que es la rama del
derecho financiero integrada por un conjunto de normas y principios que
determinan el rgimen jurdico temporal de gestin, empleo y contabilidad de
 los caudales que derivados de la aplicacin de los recursos alienta el tesoro
pblico.
1.2.3. La divisin referente al patrimonio del estado.
Esta ltima divisin del derecho financiero est representada por aquellas
normas relativas a la gestin y administracin del patrimonio permanente de
estado y de las empresas pblicas o privadas propiedad del estado a que
llamamos el derecho patrimonial del estado.
Segn Sainz Bujanda el derecho financiero patrimonial es la rama del
derecho financiero integrada por normas y principios que rigen la gestin de los
bienes y de las empresas de titularidad pblica, as como de las empresas
privadas de titularidad pblica.
1.3. El problema de la autonoma de derecho financiero.

Berlini dice el derecho financiero y el derecho tributario no constituye en

ningn caso algo desligado de las otras ramas del derecho o cualquiera de sus
ramas. As mismo cualquiera que sea la posicin que se adopte, debe admitirse que
existen principios generales del derecho financiero y tributario a los que debe
recurrirse para la interpretacin de las normas correspondientes.

Veamos tres clases de autonoma:

a) La autonoma cientfica o dogmtica como un agrupamiento sistemtico

de normas en funcin de la existencia de institutos y principios propios en
el sentido de que una rama del derecho forma un sistema en si o como dice
Sainz de Bujanda, una rama del derecho goza de autonoma.
b) La autonoma didctica, en el sentido de que aquellas normas constituyan
un campo distinto, en el sentido de que aquellas normas constituyen un
campo distinto de especulacin y de enseanza respecto a otras ramas del
derecho.
c) La autonoma legislativa en cuanto a aquellas normas relativas a esa rama
del derecho constituye un cuerpo de leyes separado y orgnico.
1.3.1. Posiciones a favor de la autonoma cientfica.
Doctrina de Sainz Bujanda
Indica que la separacin del derecho financiero del tronco general del
derecho administrativo se refleja en casi todas las obras revientes consagradas a
esa ltima disciplina y que los cultivadores del derecho administrativo. Esta
rama del derecho tiene por objeto la ordenacin, jurdica de la actividad
financiera, que constituye una manifestacin de la accin administrativa
 profundamente diferenciada de las dems no solo por el contenido especial de
las relaciones que engendra, sino porque da lugar a institutos jurdicos.

Doctrina de Pugliese

Afirma que el derecho financiero alcanzo rango de una disciplina

autnoma por motivos de orden puramente cientfico, y por lo tanto, el estudio
autnomo del derecho financiero no responde no solamente a una utilidad
prctica evidente, sino tambin y particularmente a necesidades cientficas.

Doctrina de Giuliani Fonrouge.

La autonoma para fonrouge es una rama del derecho que disponga de

principios generales propios y que actu coordinadamente, en permanente
conexin e independencia, con las dems disciplinas, como integrantes de un
modo orgnico.

1.3.2. Posiciones en contra de la autonoma cientfica

Jarach dice no se puede negar la posibilidad de concebir como un
objeto de una ciencia el conjunto de normas y principios que rigen todos los
fenmenos de las finanzas estatales. Sin embargo a sostenido
reiteradamente y parece deber hacerlo an, que la ciencia del derecho
financiero carece de unidad y homogeneidad de estructura por la diferente
naturaleza de los fenmenos que abarca.
Los recursos del estado abarcan una extensa gama de instituciones y
procedimientos. Algunos son originarios y patrimoniales y se producen
como frutos del patrimonio estatal o como producto de sus actividades
econmicas. Las normas que rigen estos recursos son ahora
constitucionales, administrativas y ms precisamente se refieren a los
contratos en que es parte del estado o alguna de sus reparticiones o
empresas.

D Alessio afirma la heterogeneidad de las instituciones que se

proponen formen el contenido del derecho financiero y argumenta que la
doctrina relativa a los ingresos pblicos nada tiene en comn con la que
mira a su gestin, que la doctrina referida a los ingresos tributarios es
sustancialmente diversa de la doctrina que contempla los ingresos
patrimoniales y que el doctrina del gasto pblico solo se encuentran
referencias de escasa importancia a la doctrina de los ingresos.
 Giannini afirma que el derecho financiero al igual que el derecho
colonial, que el industrial y que el agrario se distingue tan solo por l unidad
de la materia que regulan sus nomas, no constituye, por tanto un sistema
orgnico de relaciones homogneas, sino un conglomerado en referirse
materialmente a la mltiple actividad que el estado desarrolla en el campo
financiero.

1.4. El derecho financiero y otras disciplinas jurdicas

El derecho financiero constitucional es el conjunto de normas constitucionales

que se refieren a materias financieras, as cono son las facultades al poder legislativo
para establecer tributos, la obligacin de contribuir a las cargas pblicas, del estado y
del municipio en que habitan las normas fundamentales sobre preparacin, aprobacin,
y control del presupuesto.

As mismo puede decirse del derecho administrativo financiero, del derecho

procesal financiero, del derecho penal financiero, del derecho internacional financiero,
que son normas del derecho administrativo, procesal, penal, internacional. Referentes a
materias financieras, pero cuya naturaleza continua siendo de las ramas del derecho de
la que proceden.

2. EL DERECHO TRIBUTARIO

2.1. Concepto
El derecho tributario es el conjunto de normas jurdicas que se refieren al
establecimiento de tributos, esto es a los impuestos, derechos y contribuciones
especiales, las relaciones jurdicas principales y accesorios que se establecen entre la
administracin y los particulares.
El derecho tributario nace en virtud de un proceso histrico constitucional; el
ejercicio del poder fiscal, o sea del poder del imperio en lo que se refiere a la
imposicin de los tributos.
2.2. Las divisiones del derecho tributario
2.2.1. Terminologa.
El derecho tributario tiene autonoma dogmtica, por consecuencia se
presenta el problema de determinar si las dems divisiones del derecho
tributario corresponde el calificativo de tributario antes o despus de sus
respectivos nombres que aluden a las ramas del derecho que aluden.
Valdez costa propone una mejor solucin en sentido amplio puede
utilizarse la denominacin del derecho penal tributario para aludir al campo de
 normas y principios que regulan las sanciones tributarias de carcter preventivo
punitivo, independientemente del cuerpo legal en que estn incluidas. No
obstante, se juzga til, por motivos didcticos y de orientacin, hacer referencia
al derecho tributario integrada por los ilcitos y sanciones tipificadas en las
leyes tributarias y no en las que el propio ordenamiento jurdico califica como
penales.
2.2.2. El derecho tributario sustantivo
Se llama derecho tributario sustantivo o material al conjunto de normas
jurdicas que disciplinan el nacimiento, efectos y extincin de la obligacin
tributaria y los supuesto que originas la misma, esto es la relacin jurdica
sustantivo principal, as como las relaciones jurdicas accesorias que
lgicamente se vinculan con el tributo.
El derecho tributario sustantivo est regido por el principio de la legalidad y
por tanto solo existen obligaciones tributarias en virtud de la ley que as lo
establece de contribuir a los gastos pblicos, pero solo en la forma proporcional
y equitativa que establecen las leyes.
2.2.3. El derecho tributario formal o administrativo.
El derecho tributario formal o administrativo es el conjunto de normas que
regulan la actividad de la administracin pblica que se encarga de la
determinacin y de la recaudacin de los tributos, y de su tutela, entendindola
en un sentido ms amplio. Entre las relaciones formales y las sustantivas se
establece, sin embargo una vinculacin teleolgica es decir de finalidad, puesto
que aquellas estn encaminadas a tutelar a estas, de manera tal que la
administracin tiende a realizar las normas del derecho tributario sustantivo.
2.2.4. El derecho constitucional tributario.
El derecho constitucional tributario es el conjunto de normas jurdicas que
delimitan y disciplinan el poder tributario del estado as como coordinan los
diversos poderes tributarios que existen en los estados. Determinan los lmites
temporales y especiales en que ejercen los poderes tributarios, as como los
lmites representados por los derechos individuales pblicos de sus habitantes.
2.2.5. El derecho procesal tributario.
El derecho procesal tributario es el conjunto de normas jurdicas que
regulan os procesos que resuelven as controversias que surgen entre el fisco y
os contribuyentes. A mayor parte de estas normas se encuentran contenidas en
el cdigo fiscal.
2.2.6. El derecho penal tributario.
 Es el conjunto de normas jurdicas que define el hecho ilcito en materia
tributaria. Pueden ser delitos o simples infracciones. Designa tambin las
acciones que se imponen a los trasgresores.
En el derecho tributario existe un conjunto de normas sancionatorias que no
contienen, simplemente as sanciones inherentes a la falta de pago de la
obligacin, sino que tiene por objeto tutelar los bienes y valores a que el
derecho tributario se consagra por la importancia de carcter social y poltico
que tiene la obligacin tributaria.

2.2.7. El derecho internacional tributario.

E l derecho internacional tributario est integrado por las normas
consuetudinarias o convencionales que tratan de evitar los problemas de doble
tributacin, coordinar mtodos para evitar la evasin y organizar, mediante la
tributacin, formas de cooperacin de los pases desarrollados a aquel a aquel
que estn en proceso de desarrollo.
Incorrectamente por otra parte se acostumbra llamar derechos
internacionales tributario privado al conjunto de normas internas de un estado
que sienta los criterios de vinculacin de la obligacin fiscal a la soberana del
estado mismo, pues tienen en verdad el carcter de normas internas y por tanto
no son derecho internacional.

2.3. Relaciones con el derecho privado.

Entre el derecho privado y el derecho pblico se establecen relaciones que pueden
adoptar doble configuracin:
a) Por una parte la relacin jurdica tributaria es una elacin obligatoria cuya
estructura intrnseca es anloga a la relacin obligatoria de derecho privado, de
manera tal que las disposiciones de este en materia de nacimiento, extincin le
son aplicables supletoriamente a la primera.
b) En otros casos las normas del derecho privado son extraas a la regulacin del
relacin tributaria, pero debe tenerse presentes en virtud de que el hecho
imponible, o presupuesto de hecho de a relacin tributaria, est constituido por
un negocio jurdico de derecho privado.
3. LAS ESUCELAS DEL DERECHO TRIBUTARIO Y SU EVOLUCIN EN LAS
LTIMAS DECADAS.

3.1. Etapa fundacional del derecho tributario.

3.1.1. Ernest blumeinstein.
La primera etapa del derecho tributario la ocupa el profesor Ernest
Blumeinstein, cuya principal obra apareci en el ao 1945 con el nombre de
sistema de derecho de imposicin.
El punto clave de su doctrina es la diferenciacin entre el derecho
impositivo material, en el cual regula la existencia orgnica del impuesto, es
decir, los deberes y derechos que emanan de la relacin del derecho jurdico
impositivo. Debe hacerse notar que aunque Blumeinstein hace la distincin
entre la dinmica y a esttica en derecho tributario, no desarrolla la pate
dinmica.
3.1.2. Hans nawiasy.
Este profesor formulo en unos estudios publicados en el ao 1926 bajo el
ttulo cuestiones fundamentales del derecho tributario la teora de la
relaciones tributarias concntricas.
Esta teora proclama al lado de la obligacin o relacin tributaria de dar
consistente en el pago del tributo, la existencia de otras relaciones u
obligaciones de hacer, de no hacer, o de dejar de hacer que se extienden sobre la
relacin de pago de la deuda, formando crculos concntricos cuyos efectos
parciales posibilitan paulatinamente su realizacin.
3.1.3. Albert hensel.
Hensel, on su obra maestra aparecida en 1924 y reelaborada en el ao 1933,
desarrolla la teora del hecho imponible y de sus consecuencias jurdicas. La
realizacin del hecho imponible crea entre el estado y el subido una relacin
jurdica que puede llamarse relacin obligacin jurdica pblica la cual forma
parte del derecho tributario material.
Hensel diferencia claramente el derecho tributario administrativo y el
derecho tributario obligacional e al lado del deudor tributario describe otras
figuras como el presunto deudor tributario, el obligado tributario y los terceros.
3.1.4. Teora del derecho imponible de Dino Jarach.
El profesor Dino Jarach desarrolla la teora del hecho imponible o el
presupuesto material de la obligacin tributaria. El oba de este jurista, ha tenido
gran influencia en muchos pases, y es causa de la adopcin legislativa del
sistema de autodeterminacin del tributo.
3.2. La tesis dinmicas o funcionales del derecho tributario.
A partir de la dcada de los sesentas se empiezan a desarrollar en Italia y en
Espaa doctrinas que se han llamado dinmicas o funcionales del derecho
tributario, por que ponen nfasis en las relaciones tributarias administrativas y en el
derecho tributario formal.
3.2.1. En Italia.
En 1966 publico en Italia Andres Ferdinand Basciu un estudio de a obligacin
tributaria en donde expone una sera de dudas sobre la doctrina de giannini. Estas
nuevas doctrinas aparecen como un reclamo a la falta de tratamiento suficiente de
las actividades administrativas desarrolladas entre la autoridad y sujetos pasivos por
parte de las teoras tradicionales. Su orientacin general consiste en que tratan de
cambiar el centro de gravedad del estudio del derecho tributario del aspecto pasivo
representado por la relacin tributaria sustantiva al aspecto activo representado por
las funciones, potestades de la autoridad.
3.2.2. La doctrina de la potestad d la imposicin.
El profesor Gian Antonio Micheli desarrolla la teora de la potestad de
imposicin, la cual se distingue de la potestad tributaria por que esta tiene un
contenido normativo, mientras que la potestad de imposicin tiene un concreto
propsito aplicativo.
3.2.3. La doctrina del procedimiento concebido como instituto jurdico de
derecho material.
El profesor italiano Federico maffez-zoni, cuyo trabajo se contiene en
algunos estudios de tipo monogrfico. Su tesis fundamental que el
procedimiento de exaccin se sita en el examen de las situaciones jurdicas
subjetivas creadas por las normas impositivas.
3.2.4. La estructura del derecho tributario en la doctrina contempornea
alemana.
ainz Bujanda, seala despus del desarrollo de la doctrina tributaria en
que la Alemania influyo fuertemente en la doctrina italiana. Ambas literaturas
se desconocen hoy entre si recorren, altaneras solitarias, su propio camino.
3.3. Visin integradora del derecho tributario.
Sainz Bujanda, repudia por igual cualquier propuesta de alternativa entre lo
que se ha dado en llamar la concepcin clsica de la relacin jurdica tributaria y los
enfoques recientes de la funcin, con sus variantes de la potestad de imposicin y
del procedimiento tributario. El repudio deriva de nuestra conviccin de que esos
diversos esquemas, lejos de ser excluyentes se integran entre s, sin ms requisito
 que la eliminacin, encada uno de ellos, de sus deficiencias de sus deformaciones o
de sus excesos.
3.4. Repercusiones en amrica latina y especialmente en Mxico del debate
respecto al eje central de sistema del derecho tributario.
En amrica latina ha repercutido escasamente el enfoque dinmico ente los
tributarios de la regin pueden citase en Uruguay, en argentina en Brasil, etc.
En Mxico tales tesis se adoptan desde 1938 en el primer cdigo fiscal de la
federacin en que se reconoci la eficacia constitutiva del hecho general, sistema
que se ha reiterado en los cdigos fiscales de 19667 y de 1981, a tal puno que en el
derecho tributario fiscal se ha excluido la actividad administrativa de la gnesis de
las obligaciones tributarias sustantivas y de un gran nmero de los formales o
administrativas.

4. RELACIONES ENTRE EL DERECHO FINANCIERO Y EL DERECHO

TRIBUTARIO Y LA CIENCIA DE LAS FIANANZAS PBLICAS.
Afirma pugliesi, evidentemente debe tener en cuenta la legislacin positiva,
que constituye el esqueleto del sistema financiero de todo estado, debe siempre tener
presente en sus elaboraciones cual es la naturaleza jurdica de los tributos estudiados y
cul es el perfil jurdico de los varios institutos financieros.
En relacin con el derecho tributario, jarach por su parte opina que el derecho
tributario por ser el conjunto de normas que se refiere a los tributos tienen vinculacin
muy estrecha con la disciplina cientfica que estudia esta forma de recursos estatales, y
que solo es posible conocer el aspecto jurdico del tributo cuando se conozca, al mismo
tiempo, que es el tributo, desde un punto de vista cientfica en su funcin poltico-
econmica.