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GENERAL DE GOBIERNO
Noviembre 2015
Las Banderas Rojas o Seales de Alerta actualmente no son solo de inters para el auditor interno, ya que producto
de los cambios de la Ley 19.913, que se plasmaron en la Ley 20.818, y del Oficio Circular N 20/2015 del
Ministerio de Hacienda, tambin es importante que sean conocidas por todo el personal de las organizaciones
pblicas incluidas en el alcance de esas disposiciones.
Segn las Normas de Auditora Interna Nacionales e Hacienda, tambin es importante que sean conocidas
Internacionales, el auditor interno debe considerar el por todo el personal de las organizaciones pblicas
riesgo potencial de fraude en la evaluacin del diseo incluidas en el alcance de estas disposiciones.
del sistema de control y en la determinacin de los
A continuacin se mencionan solo a modo de ejemplo,
procedimientos de auditora que se aplicarn.
algunas banderas rojas o seales de alerta genricas, que
El fraude es considerado segn las normas se pueden identificar en las actividades operativas en
previamente sealadas, como cualquier acto ilegal cualquier organizacin y que pueden ser indicativas,
caracterizado por engao, ocultacin o violacin de debiendo examinarse debidamente para ver si
confianza. Estos actos no requieren la aplicacin de corresponden a situaciones anmalas. Sin perjuicio de lo
amenaza de violencia o de fuerza fsica. Los fraudes anterior, las Banderas Rojas (Red Flags) o Seales de
son perpetrados por individuos y por organizaciones Alerta, siempre deben ser identificadas y analizadas de
para obtener dinero, bienes o servicios, para evitar acuerdo al contexto del sector econmico donde est
pagos o prdidas de servicios, o para asegurarse incorporada la organizacin:
ventajas personales o de negocio.
EJEMPLOS BANDERAS ROJAS GENRICAS PARA
El auditor interno debe tener suficiente conocimiento CICLO DE VENTAS - CUENTAS POR COBRAR
de fraude para identificar Banderas Rojas (Red Flags)
Alto nivel de reclamos por saldos de cuentas
o Seales de Alerta que podran indicar que ha
incorrectas.
ocurrido o est ocurriendo un fraude. Dichas
Banderas Rojas se pueden definir como indicadores, Falta de correlatividad en la numeracin de las
seales, condiciones o sntomas de estar frente a la facturas, notas de dbito, de crdito y documentos
posibilidad de que exista un fraude. comerciales en general.
Noviembre 2015
Las Banderas Rojas o Seales de Alerta actualmente no son solo de inters para el auditor interno, ya que producto
de los cambios de la Ley 19.913, que se plasmaron en la Ley 20.818, y del Oficio Circular N 20/2015 del
Ministerio de Hacienda, tambin es importante que sean conocidas por todo el personal de las organizaciones
pblicas incluidas en el alcance de esas disposiciones.
Aprobacin de clientes nuevos sin antecedentes Dbito y crditos no aplicados, por cliente y
suficientes. responsable de emisin.
Manejo indebido de los deudores morosos o en Clientes con lmites de crdito superiores a un %
litigio. de las variaciones inusuales a los lmites de crdito
de compras promedio, definido por la
Inexistencia de listas o polticas de precios y/o
organizacin.
de otorgamiento de crditos.
Clientes con saldos inconsistentes acorde a las
Descripciones demasiado abreviadas en las
operaciones registradas.
facturas.
Variaciones de lista de precios de venta superiores
Relacin entre descuentos otorgados y las
a un % definido por la organizacin.
ventas realizadas por cliente, vendedor, etc.
Saldos de crdito vencidos con una antigedad
Dbito y crditos no aplicados, por cliente y
significativa.
responsable de emisin.
Variaciones inusuales respecto de los lmites de
Ventas por cliente, muy superiores a los
crdito.
promedios histricos.
Variaciones inusuales de bonificaciones por
Notas de crdito emitidas para vulnerar lmites
cliente.
de crdito.
Gran nmero de devoluciones luego de cada
Montos acumulados de crdito por persona.
cierre del ejercicio.
Ventas a clientes con lmite de crdito
Registro de ventas ficticias para cobrar comisiones
excedido.
o bonos indebidamente.
Noviembre 2015
Las Banderas Rojas o Seales de Alerta actualmente no son solo de inters para el auditor interno, ya que producto
de los cambios de la Ley 19.913, que se plasmaron en la Ley 20.818, y del Oficio Circular N 20/2015 del
Ministerio de Hacienda, tambin es importante que sean conocidas por todo el personal de las organizaciones
pblicas incluidas en el alcance de esas disposiciones.
Noviembre 2015
Las Banderas Rojas o Seales de Alerta actualmente no son solo de inters para el auditor interno, ya que producto
de los cambios de la Ley 19.913, que se plasmaron en la Ley 20.818, y del Oficio Circular N 20/2015 del
Ministerio de Hacienda, tambin es importante que sean conocidas por todo el personal de las organizaciones
pblicas incluidas en el alcance de esas disposiciones.
Proveedores sin movimiento por largo tiempo. EJEMPLOS BANDERAS ROJAS GENRICAS PARA
INVENTARIOS
Proveedores con pagos individualmente
inmateriales, pero significativos en su conjunto. Alto nivel de mermas por tipo de inventario,
locacin, etc.
No se cancelan los comprobantes (p.e.
mediante timbre pagado). Movimientos de inventarios duplicados.
Para conocer sobre Banderas Rojas o Seales de Identificar un mismo tem con diferente costo
Alerta relacionadas especficamente con Compras unitario segn locacin.
Pblicas, se recomienda leer el Documento Tcnico
N 69: Aseguramiento al Proceso de Compras tems con variaciones de costos mayores a un %
Pblicas, emitido por el Consejo de Auditora entre perodos, definidos por la organizacin.
Interna General de Gobierno (CAIGG), disponible Identificar tems con costo o cantidades negativas.
en http://www.auditoriainternadegobierno.cl
Devoluciones por tem/proveedor.
Noviembre 2015
Las Banderas Rojas o Seales de Alerta actualmente no son solo de inters para el auditor interno, ya que producto
de los cambios de la Ley 19.913, que se plasmaron en la Ley 20.818, y del Oficio Circular N 20/2015 del
Ministerio de Hacienda, tambin es importante que sean conocidas por todo el personal de las organizaciones
pblicas incluidas en el alcance de esas disposiciones.
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Las Banderas Rojas o Seales de Alerta actualmente no son solo de inters para el auditor interno, ya que producto
de los cambios de la Ley 19.913, que se plasmaron en la Ley 20.818, y del Oficio Circular N 20/2015 del
Ministerio de Hacienda, tambin es importante que sean conocidas por todo el personal de las organizaciones
pblicas incluidas en el alcance de esas disposiciones.
Arreglos especiales con bancos para Trabajo irregular y patrones de viaje, en especial a
transacciones poco claras (giros, prstamos, parasos fiscales.
etc.)
Actividades bancarias sospechosas.
No se revisan los cheques devueltos para
Falta de trabajo aparente en periodos de alta
conocer los endosos.
demanda para el resto del equipo.
No hay revisin independiente de las
Utilizar nombres de terceros para comprar activos.
conciliaciones bancarias.
Uso excesivo de vehculos rentados.
No hay revisin independiente de la cobranza,
capital, intereses, cuotas, etc. Problemas con el alcohol.
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Las Banderas Rojas o Seales de Alerta actualmente no son solo de inters para el auditor interno, ya que producto
de los cambios de la Ley 19.913, que se plasmaron en la Ley 20.818, y del Oficio Circular N 20/2015 del
Ministerio de Hacienda, tambin es importante que sean conocidas por todo el personal de las organizaciones
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