FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERA Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE : CONTABILIDAD

DOCENTE: MG. CPCC. LUIS FERNADO ESPEJO CHACN

CURSO: CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

AUTORA: MONTERO PALACIOS DIEGO ARMANDO

TRATIVAS
RETENCION DE IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA
A UN TRABAJADOR AL CUAL SE LE INCREMENTA LA REMUNERACION EN EL EJERCICIO

Datos Generales:
CONCEPTO
Regimen laboral
remuneracion mensual de enero a agosto 2017
(incluye asignacion familiar)
remuneracion mensual de setiembre a diciembre 2017
(incluye asignacion familiar)
gratificacion ordinaria de julio 2017
gratificacion ordinaria de diciembre 2017
bonificacion extraordinaria de julio 2017
bonificacion extraordinaria de diciembre 2017

SOLUCION:
En el presente caso el calculo de retencion del impuesto a la renta de quinta categoria se efectuara
considerando la deduccion de 7UIT de acuerdo al procedimiento descrito por el reglamento
de la ley del impuesto a la renta, no obstante que, del periodo enero al periodo agosto la proyeccion
se hara considerando la remuneracion de s/.2700,mientras que la proyeccion por los meses de
setiembre a diciembre se hara con remuneracion de s/. 3000 lo cual determinara un incremento
de la retencion en estos ultimos cuatro meses. Veamos a continuacion el desarrollo
del caso.

RETENCION DE QUINTA CATEGORIA EJERCICIO 2017: TRABAJADOR

ENERO FEBRERO
Remuneracion mensual 2700.00 2700.00
meses que faltan en el ejrecicio 12.00 11.00
remuneracion mensual proyectada 32400.00 29700.00
gratificacion ordinaria del ejercicio 5400.00 5400.00
remuneraciones de meses anteriores 2700.00
bonificacion extraordinaria-ley N29351 de mese anteriores
otras remuneraciones de meses anteriores
RENTA ANUAL PROYECTADA 37800.00 37800.00
deduccion de 7UIT (7*s/. 4050=28350) 28350.00 28350.00
RENTA NETA ANUAL PROPYECTADA 9450.00 9450.00
impuesto a la renta 1er tramo:hasta 5UIT:8% 756.00 756.00
deduccion de retencion anteriores ( proced general) 0.00 0.00
deudccion de retencion anteriores ( poced adicional)
importe neto 756.00 756.00
factor para dividir( impuesto/*) 12.00 12.00
RETENCION MENSUAL( PROCEDIMIENTO GENERAL) 63.00 63.00
PROCEDIMEINTO ADICIONAL
renta neta anual proyectada
bonificacion extraordinaria-ley N29351
TOTAL
impuesto al renta 1er tamao : hasta 5UIT(20250)=8%
monto del impuesto calculado( procedimeinto general)
retencion mensual ( procedimiento adicional)
MONTO TOTAL DE RETENCION MENSUAL 63.00 63.00

A manera de comprobacion de la retencion afectuada, veamos el siguiente anal

COMPROBACION DE LA RETENCION ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA DE 5TA CATEGORIA 2017

REMUNERACION DE ENERO- AGOSTO 2017 (S/ 2700 * 8 )
REMUNERACION DE SETIEMBRE-DICIEMBRE 2017 (S/ 3000*4)
GRATIFICACION DE JULIO Y DICIEMBRE 2017 (S/ 3000 + S/ 3000)
BONIFICACION EXTRAORDINARIA DE JULIO 2017
BONIFICACION EXTRAORDINARIA DE DICIEMBRE 2017
IMPORTE TOTAL SUJETO ALA RETENCION DE RENTA DE QUINTA CATEGORIA
DEDUCCION DE 7UIT
RENTA NETA ANUAL
IMPUESTO A LA RENTA
1er TRAMO:HASTA 5UIT (20250):8%
RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA ( VER CUADRO ANTERIOR )
IMPORTE RETENIDO EN EXCESO O EN DEFECTO
EJERCICIO

MONTO
comn

S/.2,700.00

S/.3,000.00
S/.4,000.00
S/.3,000.00
S/.180.00
S/.270.00

: TRABAJADOR AL CUAL SE LE INCREMENTA LA REMUNERACION

MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE
2700.00 2700.00 2700.00 2700.00 2700.00 2700.00 3000.00
10.00 9.00 8.00 7.00 6.00 5.00 4.00
27000.00 24300.00 21600.00 18900.00 16200.00 13500.00 12000.00
5400.00 5400.00 5400.00 5400.00 5400.00 5400.00 6000.00
5400.00 8100.00 10800.00 13500.00 16200.00 18900.00 21600.00
189.00 189.00

37800.00 37800.00 37800.00 37800.00 37800.00 37989.00 39789.00

28350.00 28350.00 28350.00 28350.00 28350.00 28350.00 28350.00
9450.00 9450.00 9450.00 9450.00 9450.00 9639.00 11439.00
756.00 756.00 756.00 756.00 756.00 771.12 915.12
0.00 189.00 252.00 252.00 252.00 441.00 504.00
15.12 15.12
756.00 567.00 504.00 504.00 504.00 315.00 396.00
12.00 9.00 8.00 8.00 8.00 5.00 4.00
63.00 63.00 63.00 63.00 63.00 63.00 99.00

9450.00
189.00
 9639.00
771.12
756.00
15.12
63.00 63.00 63.00 63.00 78.12 63.00 99.00

s el siguiente analisis:

EGORIA 2017 MONTO (S/)

21600.00
12000.00
6000.00
189.00
270.00
40059.00
28350.00
11709.00

936.72
-936.72
0.00
OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
3000.00 3000.00 3000.00
3.00 2.00 1.00
9000.00 6000.00 3000.00
6000.00 6000.00 6000.00
24600.00 27600.00 30600.00
189.00 189.00 189.00

39789.00 39789.00 39789.00

28350.00 28350.00 28350.00
11439.00 11439.00 11439.00
915.12 915.12 915.12
504.00 504.00 801.00
15.12 15.12 15.12
396.00 396.00 99.00
4.00 4.00 1.00
99.00 99.00 99.00

11439.00
270.00
 11709.00
936.72
915.12
21.60
99.00 99.00 120.60 936.72
RETENCION DE IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA
A UN TRABAJDOR CON REMUNERACION FIJA

Datos Generales:
concepto: monto
Regimen laboral comn
remuneracion mensual que percibe S/.6,000.00
gratificacion ordinaria del ejercicio S/.8,000.00
bonificacion extraordinaria de julio 2017 S/.270.00
bonificacion extraoridnaria de diciembre 2017 S/.270.00

SOLUCION:
En el presente caso el empleador procedera a realizar la retencion del impuesto a la renta
a partir del mes de enero de 2017 considerando la deduccion de 7UIT y aplicando las tasas
del impuesto a la renta de acuerdo al procedimeinto establecido en el reglamento del impuetso a la renta,
no obstante aplicaremos el procedimeinto especial de retencion en los meses de julio y diciembre,
en los cuales se perciben las bonificaciones extraordinarias segn lo dipuesto en la ley N29351.
en ese contexto, en el siguiente cuadro, analizaremos el calculo de retencion del impuesto
a la renta del ejercicio 2017.

RETENCION DE QUINTA CATEGOR

ENERO FEBRERO
remuneracion mensual 6000.00 6000.00
meses que faltan en el ejercicio 12.00 11.00
remuneracion mensual proyectada 72000.00 66000.00
gratificacion ordinarias del ejercicio 8000.00 8000.00
remuneraciones de meses anteriores 6000.00
bonificacion extraordinaria- leydN29351 de meses anteriores
participacion en las utilidades pagadas en meses anteriores
otras remuneraciones de meses anteriores
RENTA ANUAL PROYECTADA 80000.00 80000.00
deducion de 7UIT (7*s/4050=28350) 28350.00 28350.00
RENTA ANUAL PROYECTADA 51650.00 51650.00
impuesto a la renta de 1er tramo :hasta 5UIT 8% 4132.00 4132.00
deduccion de retenciones anteriores(procedimiento general)
deduccion de retenciones anteriores(procedimiento adicional)
importe neto 4132.00 4132.00
factor para dividir(impuesto /*) 12.00 12.00
RETENCION MENSUAL (PROCEDIMEITNO GENERAL) 344.33 344.33
PROCEDIMIENTO GENERAL
renta neta anual proyectada
participaciones en las utilidades
bonificaciones extraordinarias- ley N 29351
total
impuesto a la renta de 1er tramo :hasta 5UIT (20250):8%
monto del impuesto calculados(procedimiento general)
retencion anual( procedimiento adicional )
MONTO TOTAL DE RETENCION MENSUAL 344.33 344.33
A MANERA DE COMPROBAR DE LA RETENCION EFECTUADA, VEAMOS EL SIGUIENTE CALCULO:

COMPROBACION DE LA RETENCION ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA DE 5TA CATEGORIA 2017

remuneracion de enero-diciembre 2017 (s/6000*12)
gratificacion de julio y diciembre 2017(s/4000*2)
bonificaciones extraordinaria de julio y diciembre 2017
IMPORTE TOTAL SUJETO A RETENCION DE RENTA DE QUINTA CATEGORIA
deduccion de 7UIT (4050*7)
RENTA NETA ANUAL
impuesto a la renta
1er tramo: hasta 5UIT : 8%
RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA ( VER CUADRO ANTERIOR)
IMPORTE RETENIDO EN EXCESO O EN DEFECTO
o a la renta,

N DE QUINTA CATEGORIA 2017 DE UN TRABAJADOR CON REMUNERACION FIJA

MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE
6000.00 6000.00 6000.00 6000.00 6000.00 6000.00 6000.00
10.00 9.00 8.00 7.00 6.00 5.00 4.00
60000.00 54000.00 48000.00 42000.00 36000.00 30000.00 24000.00
8000.00 8000.00 8000.00 8000.00 8000.00 8000.00 8000.00
12000.00 18000.00 24000.00 30000.00 36000.00 42000.00 48000.00
270.00 270.00

80000.00 80000.00 80000.00 80000.00 80000.00 80270.00 80270.00

28350.00 28350.00 28350.00 28350.00 28350.00 28350.00 28350.00
51650.00 51650.00 51650.00 51650.00 51650.00 51920.00 51920.00
4132.00 4132.00 4132.00 4132.00 4132.00 4153.60 4153.60
1033.00 1377.33 1377.33 1377.33 2410.33 2754.67
21.60 21.60
4132.00 3099.00 2754.67 2754.67 2754.67 1721.67 1377.33
12.00 9.00 8.00 8.00 8.00 5.00 4.00
344.33 344.33 344.33 344.33 344.33 344.33 344.33

51650.00

270.00
51920.00
4153.60
4132.00
21.60
344.33 344.33 344.33 344.33 365.93 344.33 344.33
5TA CATEGORIA 2017 MONTO (S/)
72000.00
8000.00
540.00
80540.00
28350.00
52190.00

4175.20
-4175.20
0.00
OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
6000.00 6000.00 6000.00
3.00 2.00 1.00
18000.00 12000.00 6000.00
8000.00 8000.00 8000.00
54000.00 60000.00 66000.00
270.00 270.00 270.00

80270.00 80270.00 80270.00

28350.00 28350.00 28350.00
51920.00 51920.00 51920.00
4153.60 4153.60 4153.60
2754.67 2754.67 3787.67
21.60 21.60 21.60
1377.33 1377.33 344.33
4.00 4.00 1.00
344.33 344.33 344.33

51920.00

270.00
52190.00
4175.20
4153.60
21.60
344.33 344.33 365.93 4175.20