TECNICAS , PRUEBAS, HALLASGOS Y EVIDENCIA DE

AUDITORIA
Tcnicas de Auditoria
Las tcnicas de auditoria son:
Los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el auditor utiliza
para lograrla informacin y comprobacin necesaria para poder emitir su
opinin profesional.

Los procedimientos de auditoria son:

El conjunto de tcnicas de investigacin aplicadas a una partida o aun
grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros.

Entonces las tcnicas son las herramientas de trabajo del auditor y los
procedimientos la combinacin que se hace de esas herramientas para
un estudio particular

Clasificacin

Estudio general: Es la apreciacin y juicio de las caractersticas

generales de la empresa, las cuentas y las operaciones, a travs de sus
elementos mas significativos para concluir si se ha de profundizar en su
estudio y la forma en que ha de hacerse.

Anlisis: Es el estudio de los componentes de un todo para concluir con

base en aquellos respecto de este. Esta tcnica se aplica concretamente
al estudio de las cuentas o rubros genricos de los estados financieros.

Inspeccin: Es la verificacin fsica de las cosas materiales en que se

tradujeron las operaciones. Se aplica al estudio de las cuentas cuyos
saldos tienen una representacin material. (Efectivos, mercancas,
bienes, etc.)

Confirmacin: Es la ratificacin por parte de una persona ajena a la

empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho u operacin, en la que
particip y por la cual esta en condiciones de informar vlidamente sobre
ella.

Investigacin: Es la recopilacin de informacin mediante platicas con

los funcionarios y empleados de la empresa. Generalmente se aplica al
estudio del control interno en su fase inicial y de las operaciones que no
aparecen muy claras en los registros.

Declaraciones y Certificaciones: Es la formalizacin de la tcnica

anterior, cuando, por su importancia resulta conveniente que las
afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y en
algunas ocasiones certificadas por una autoridad (certificaciones).

Observacin: Es una manera de inspeccin, menos formal, y se aplica

generalmente a operaciones para verificar como se realiza en la practica
(como se paga la nomina, como se efecta el recuento de los inventarios,
etc.)

Clculo: Es la verificacin de la correccin aritmtica de aquellas

cuentas y operaciones que se determinan fundamentalmente por
calcuelos sobre bases precisas. (Intereses pagados o cobrados,
depreciaciones, etc.)

Pruebas de auditoria

Son tcnicas o procedimientos de uso del auditor para obtener la

evidencia que compruebe y fundamente su dictamen u opinin de la
auditoria

Clasificacin

Pruebas de auditora de cumplimiento: Un auditor interno lleva a cabo

una prueba de cumplimiento para asegurar que los procedimientos de
una empresa cumplan con los requisitos reglamentarios, prcticas de la
industria o polticas corporativas y la funcin segn lo previsto. Una
auditora de prueba de cumplimiento puede cubrir riesgos operativos,
sistemas de tecnologa, controles financieros o directrices reguladoras.
Un consultor externo a menudo puede ayudar a establecer los
procedimientos de pruebas adecuados.

Pruebas sustantivas: Las pruebas sustantivas tienen como objeto

obtener evidencias relacionadas con la existencia, integridad, propiedad,
valuacin, y presentacin de la informacin auditada. La caracterstica
principal de la prueba sustantiva es que la misma est diseada para
llegar a una conclusin con respecto a un saldo de una cuenta, sin
importar los controles internos sobre los flujos de transacciones que se
reflejan en el saldo. Las pruebas sustantivas incluyen tcnicas tales
como: confirmaciones, observacin fsica, clculo, inspeccin,
investigacin, etc.

Pruebas de control.- Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre

la idoneidad del sistema de control interno y contabilidad (la empresa
cumpla con sus reglamentos prcticas y polticas ).
Pruebas sustantivas.- Consiste en examinar las transacciones y la
informacin producida por la entidad bajo examen, aplicando los
procedimientos y tcnicas de auditora, con el objeto de validar las
afirmaciones y para detectar las distorsiones materiales contenidas en
los estados financieros.

La caracterstica principal de la prueba sustantiva es que est diseada

para llegar a una conclusin con respecto a un saldo de una cuenta, sin
importar los controles internos sobre los flujos de transacciones que se
reflejan en el saldo. Las pruebas sustantivas incluyen tcnicas tales
como: confirmaciones, observacin fsica, clculo, inspeccin,
investigacin, etc.

Hallazgos

Hallazgo de auditora es un hecho relevante que se constituye en un

resultado determinante en la evaluacin de un asunto en particular, al
comparar la condicin [situacin detectada] con el criterio (deber ser).
Igualmente, es una situacin determinada al aplicar pruebas de auditora
que se complementar estableciendo sus causas y efectos.

Clasificacin:

Conforme: cumplen con los requisitos

No conforme: incumplimiento con los requisitos especificados. Puede

originar no conformidades de consecuencias limitadas o mayores

Observacin: se entiende como observacin a un aspecto de un requisito

que podra mejorarse y que no se requiere que se haga de manera
inmediata

Evidencias

Son registros, declaraciones de hechos o cualquier otra informacin que

son pertinentes para los criterios de auditora y que son verificables.

Clasificacin de la Evidencia

Evidencia documental: puede ser de carcter fsica o electrnica.

Pueden ser externas o internas a la organizacin.
Evidencia fsica: se obtiene mediante inspeccin y observacin directa
de las actividades, bienes o sucesos; esta evidencia puede presentarse
en forma de documentos, fotografas, grficos, cuadros, mapas o
muestras materiales. Cuando la evidencia fsica es decisiva para lograr
los objetivos de la Auditora Interna, debe ser confirmada adecuada y
oportunamente por los auditores internos.

Evidencia testimonial: se obtiene de otras personas en forma de

declaraciones hechas en el curso de investigaciones o entrevistas.

Evidencia analtica: surge del anlisis y verificacin de los datos. El

anlisis puede realizarse sobre clculos, indicadores de rendimiento y
tendencias reportadas en los informes financieros

Evidencia informtica: puede encontrarse en datos, sistemas de

aplicaciones, instalaciones y soportes, tecnologas y personal
informtico.

Concepto NIA 500.- La Evidencia es Informacin utilizada por el auditor

para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinin. La evidencia
de auditora incluye tanto la informacin contenida en los registros
contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra
informacin.

Esta norma de auditora, es sin duda una de las ms importantes

relacionadas con el proceso auditoria y relativa a trabajo de campo. Hace
que le trabajo de auditoria sea confiable, consistente, material, productivo
y generador de valor agregado, mejora y garantiza a la empresa auditada
ante la comunidad.

En el resultado de un proceso de auditora, el auditor, asumir una serie

de responsabilidades que por si solo posiciona o debilita su imagen
frente a los resultados obtenidos, por ello la evidencia debe tener
competencia y la suficiencia, para que la que respaldan su trabajo

La evidencia suficiente y competente:

Suficiente: cuando el resultado de una o varias pruebas proporciona la

evidencia (Cantidad),
Competente: cuando la evidencia en valida y confiable

Para que la evidencia sea valiosa es decir con calidad y cantidad debe
cumplir con las caractersticas siguientes:
Relevante - Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusin respecto a
los objetivos especficos de auditora.

Autentica - Cuando es verdadera en todas sus caractersticas.

Verificable - Es el requisito de la evidencia que permite que dos o ms

auditores lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales
circunstancias.

Neutral - Es requisito que est libre de prejuicios. Si el asunto bajo

estudio es neutral, no debe haber sido diseado para apoyar intereses
especiales.

Riesgo Inherente y de Control

La obtencin de evidencia suficiente y competente en la auditora es

afectada por factores como:

Riesgo inherente. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor

ser la cantidad de evidencia necesaria (en las acciones de control de los
programas o cuentas de los estados financiero).

Riesgos de control; El control interno y su grado de implementacin

proporciona la tranquilidad o desconfianza, susceptible de anlisis y
comprobacin (las que se generan por la estructura, diseo y
procedimientos del sistema de control interno).

Por ello el auditor debe tener sumo cuidado profesional al elaborar su

programa para la obtencin de evidencia mediante la aplicacin de
pruebas y procedimientos pruebas de control y sustantivas (tcnicas de
confirmacin, observacin, fsicas, calculo, inspecciones, investigacin,
otros)

Sin duda la EVIDENCIA, se constituye en la garanta de lo actuado, por

lo que se deber recoger como papeles de trabajo de auditora como
justificacin y soporte del trabajo efectuado.