UNIVERSIDAD MAYOR OE SAN SIMN

IMPUESIO A I.A5 UTITIDADEs DE tAS E4PLESAS

PNESENIACTON

to .onlo6 z.ci det d.des de 6 e.psos y $ .om

o ele.l. e lo lo ro de uno p. .o. orc de . pr.fcs
n rospd.
o a n1,..ohb : !n prch emo quedo,. de.de a em !.n de a tey l0 del22 de dc nb
de 199 Desde ia f.ho se eni op cod rieros.onrobes dferenres y lereross,
.orespon,l end. ol.rirero peono de cado p,ofe,onol .onr.b e o ur ro.n de resrro en t
E5bdo e Rea r.dos o en e Boon. cener.tyto deom no.R de t.s.lenlos

t s rer os cont b es no [oD osd. comeso en r opl.orn, p lo lon, 60 sd

posbe hom.oene zor en un.f 16ri. !n t

E io mroie5 3l e m.yo 2006 s [.

e . coferc de conrodio Ph].d
ro izoo
lnorudedo.eniesdec.orol,esobre.plt.o.oni.6teoopkorenoreferenre.o
.obb 2..de mpuerroo os ronsoc. one,
[ob endo !o. do'mpleroo..urL'doesysu.ompesocn.onel
en que deberon :er op .odos en ]s tercnrs c snofuros os doi r rer os
bs.os respe.r d pDb emo p.nr.od.

.) Comdsoid el mpue+o oloj !r dodes en e Esrododr,odq.ptcodt. pAC t y

p...ed eido . a compeo.n.
b) Codsondo el mpuesio o tos lri dades en l Boon.e cenero de t Geron r en e
er rod. e ,su enre s5rD !h zondo u prc.ed nro de ..mprocjnn tnonero o
rravesde mpuer o los hn5o..on:
Por o lat, os do.enres de l. cofefa ceber rplcor n sus. dses l. d. prc.ed m,enr.s
.onbbes, deond lbnod o 5 enudon,es p.fo q! po+ ofmenre e lo vdo pofesoo
ion o e dG r G hos que o prcfesn prcioc e lormo.t.rd o lrovr d lnd
'e. se em r. uno
ormo con,.ble, o inolmen,e $oji. n leso clmp,mnb oh ato.
En lre :e pfesenr.. .nrnlo.in os rrenes ile op c.. de los dG sos
/ os
epostiones re5nhdos pof or ddnouds docnres de nuesrro C.rerc: t,. LennyVlaroel, t.
v.r, Huso Me^drba ytr. l.,mecorneo

C.chobombo l e Nno de 20Oo

Mor ti..Aer Tor co loro

Dreclol de lo Carer. do Cnitrdio Pb i..

(iiii.
 UN1VERSDAO IAYOR DE SAN S]II

RESUMEN DE I.OS DOS PROCEDIMIENTOS DE EXPOSCION DE

LA CONTABILIZACION DEI. IMPUESTO A I.AS UTII.IDADES Y SU
COMPENSACION CON Et IMPUESTO A TAS IRANSACCIONES

A.onii!o. n !e D,esilo !n,*!men d c .s lormos de prc.eds o cdobl:o. n deL

lmpE+o. o U'i d.de5 y ! clmpen.o..o mpuen. o lasTr.nro..oes

l. Corsor . uo clenr. de Bal.i.e Gener. e Lmplerc o os Urldadei de l.: Empreros

o) Cuono e mpreslo o os Lll iCo,les de cs Emprelos es meor qle e mpuesl. o os

CARGAR A UNA CUENTA DE BALANCE GENERI Et MPUESfO A tAS UIITIDADES DE tAS

EMPRESAS ANTIC PADO
Codoe .UE Es menor que el .l
R omend G . ll ".,." "." " lmo e . o omoen.o,'e
8orc. - -n-".hb
o o" l." q" o ", e(oE.''.l.ooooe'e.
" "" 'ooo
reoode ellm. e-o o - 1,.i..es en . momn, de.me o. e L .n I

E Lle o mproso, por 200 es d Bs 10000

e .U E D" -.m odo p. o ae io. 200.e,o poqodo - )0 200'
E ipuro o os rrcnso..iones ser de Bs 3000 mesuoi 2007
N rde iods por.ompensor de o onrstr qs,ln 120051

1 31 . nt br. 20n
rmpue+oo o5urrdoese os Empresas pof cpsr ladryol
lmp,srGo dur ds prFosof lPo,vo) 10000

2. 3t nerc, 2a e kLrerc v 31 crzo d. 20a7

ll., poso5 5e rea zo e 3suer,., -n,i lN I)
lmpuesr.. lo5 Irc50(!bnee
lmpue*. a los foiso.de5 p{ Posor

lmpuesr.. ds 1or.8s Por Pcsor

pen5 o 05 Ur dode5por poqdr 10000

npleno o e lr.ns.c. os
plqro o 05 noEocc ones por Pqr
CONTAB1LJZACN DEL IMPUESf O LAS UTILIOADES

lmprero d 5lroEo.conB5p Poqo.ti moF)

lpuesbo as Tronecooe'
lmpusto. os Ur osde os

mpuedo c Los TrcBo.cions

mpuero a los LI r dodes e los

npleno o ks noNocc ones

Lmprano !o5 Ur drd

lmpueio. as Trans.cc oies

rmpue+oa asLrt ldsde os Eps.s por compeN.r
tmpusro. os Tfas.ccone5 por Posor
3. 30 septibrc e 2AA7
mp@slo a os i.ane(* lo00
mpuro o 6 non5orcne5 por P.qor

2. Corsor d uno .!enL de B.l.n.e Cenerol e impest o lds Ul do,les de os Emprcsr

b) Cu.do el mpledo o 05 Llti doe5 de los EmpG5os e5 moyor qu el mpuesro a

CARGAR A I.]NA CUENTA DE BAIANCE GEERAT EI MPLJESTO A IAS UTITIDADES DE tAS

EMPRES ANIIC]PADO
Cuondoe LIE Es moyor q! elll
Rcoiendoc.ntobltrdlerr corqo del IUE en !n. cunto de lmpustos o compnrot de
Boc -C-Eo de lo ger,o. /,e.o.o(e e-e EslddeCes odorde eer.'coi9 -^-
mclon e et tm.
" o o to. f on,.r,,.ic. en et m.me Je .m.cn< e lt T ..n c T
E d mp,3os po, 200 es de B5 40.000
U
e UF D--m',ooopo oq- on.mo -opoqdo"'0 00-
' p _o o o5 !n!o4o' eJ " o de B. ) 000 - er.,.l-1 /00/ m8
No exctn soldos po,.ompeso de lo onis qestn 1200s)

DEBE HABER

lmp!4o o or !t os EmpEsospor o00

'dodesde
tmpue+.5 o tas uhtdode5 pr poqr lPosvl

d"li,
 UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN S!M

2 31 a eretr.28 e febreb v 31 a oao e 2007

1""pos.s," *" .n e s;q,i""r. m*san etNlr)
mpuesro o os Trcnso.c ores 9000
implBro o os Tmoccones po. Poso,

lmp!so o ! TrcEac.ones pr Poq, 9000

3.
lmpueroi o los U,ridodes pr pooor 10000
10000
mpuero o os T.osoc.rnes 3000
mpuero o l.s Trsdcctones por 3000
ple:ro o ls ffon5o..,ones p.r 3000
3000

mpro+o o tos lrd5occones 3000

mpuesr. o os Ui dodes s Empresos por Cops.or 3000

mplesto. os Trcnsoc. ones

mpuro o os Urldodes de os Empresos por Compansor 3000

mpreslo. os fonsa( one5

lmpler o os Utllodes de os Empre5os pd Compen,or

mpuesro o l$ Tonso.cones
mpusro o los Ui idodr de l.s Empreso5 po Compensor 3000
8. 3A e *pl!b? 2aa7 d 30 cbtt 2oo3
mpue+o o os Tran!c.ios 24uaa
mpleno o osUti dodese os Empresos por Cmposor

de os Empres.s por Compensof 4AAA

 .NTABILIZAC!N DEL IMPI.IESTO A LAS tI''LIDADES

2. Co,q.r o Ra tods e oGene mpueoo osUrldoesde osEmprsos

o) Cuondo eLlmpe+o o orllilo,les d.los Empress es me'r que e mpuejb l':

'

CARGAR A RESUITADOS EL MPI]EsTO A I}S IT]I]DADESDE I}S EMPRESAS

Cuondo ellll.E Es menor qre e .T
R;;;;"-,.", ;';', l.d;. ;' u q ,o s-" o' er q 5 oe'e'a' o
: r;'. :."i : ::, ;'ii.'-,;,:;. :,:':' ; "ii':;:,.;";,;;;::, ;;t - ; ;(
E lU d o empress pd 200 + de & 10000
10 200-
. ,. i D",-^--. - o oe1.' .ooo.e. poqaoo ",ole'200-
i -**-.u ,""*.-: -a"8 ,000m-'
o ;""b" -ld6 p- -,p*r de o oni d e6tin i2005)

I 3l r.iei$rc J. 200
o
lmD!*L o c ! LLdodsde o, empresos LGol 10000
.;*'roi. *! dodas por poqo.lPos,ol
2 3l.... 28 de k6*rc v 3l ds no,.".2447
llo- poqoi reo!zon e sguene mes:eern e N I)
mpu.+o o 1.5 Tronsoc. oes
mpuero o Tbnso..one5 P. Poqor

lmp!ro. os Trcnso..,oes por Poso

9000

lmp!ers a lo5 Urld.ds por posor t0000

Lmpresto o losln..ones poood por orr.poo r0000

lnadDile,do r huldro

pusro o a5L.o(ons 3000

mpue+o o ld!Tronso..oGs por Poqor 3000

lmpue+o a s T,^ro..one5 por Pdqr ien oiol 3000

3000

lmorosr o los Tronsocc ones

lm;ler o G rrcn.orres p Poso,
nqreso D fd nbutor o 1000
Lnqr por Cmpensocioes Tr butor os
 UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMN

lmpuesto o l.s TEnsdc.ioes por Poq.r 3m0

lmpuest o los lEn5occoes posodo por ontcipddo 3000

5- 30 u^b s 2AA7
lmpuesio o los Tronsoc. ones 3000
lmpuesio o los Trosoc.ones por Pos.r 3000
ls$ Difeido Tribuhro 3000
lns.eso por Compensoc ones Trihuroros 3000
lmpuero o o. Trosoc.onespor Poqor 3000
mpue+. o , Troso..5 poqod; q on rpodo 3000

mpuena os Tronsocc ons 3000

mpuslo. c Tso( ones 3000
nsreso Diferido Tribrorio 3000
nsso por compensoc ons 3000
mpusro ircnro( ones
mPuesl o os Trds.c ones

mpuelo o os Tronsa.c ones 3000

mpuo o d5 TEnsocc ons por Posor 3000
ns.o Dihr do Iiburo.i rcm
nsso por Compen:ocrones Trbuior os 1000

mpuesro o lGTronsoones por Poqdr t000

lplsno o losions..ones poqdo por ont.'podo 1000
lmpue,roo ld5 Tron5o..iones p, Poqd G hembrel 2000
Bh(o hn Fp embre) 2000
3.30 e ePtrt e 2OO7
lmpuesto. as Trosoc.iones 3000
lmpuesto o osTronso..i6s por poaor 3000
!

OfABILIACN DEL lMPUESTO A LAS UTTLIDADES

2 Co.go o Resu rod.5 e o Ge+n e mpueno o c Ur rddd* de .s Empo

b) Cuo.Co e!impleno o os Ulr dode5 de os Empesas etmoror que e pu51o o .s

CARGAR A RESUITADOS EL ]MPUESTO A IAS L.JTIIIDADES DE I EMPRESAS

c".no "ltLlF E5 mo,or e e!lI
ooo .Fr loo' one'q'''d" rc 'lo e e9'o
o':'' j'o de Pos" ro r 'loble ' o o' 1

F LLI" o "mor"sos.or 2OO s e B! !OOO0

e lU.c Dd ; d!dbc- o'.ooo.-'poqoooe o4'00-
'
r..o," .. . -.-.,o.i.-.o.-8, 000-"61q .00',2008
o,.r- .o'oo:po e .'q-.o' '.0011

I 3l decieb. d6 200
mpdoo cU do$de 6.mprerslc6tol lioo00
mpredoi o los Ll dod p, poqo ]P'o) 0000

, 3l e en"ro 28 de 6rero v 3l de morzo de 2007

16 edc.. -. n*. "is;-'e me55esn NTI
9000
mp6+o o los Tronso.c'ons
lmpresro. osTrunso.coies so00

mFlesh o a5 Trons..cones

mpuest o los Uh dods pr p.str

lmplesi5 o os T6md.. nes posodo po. otcipodo 40000

nsso D fr o Tr b!]oflo 0000
mpue+o o 16 fomocciones
lmpuesro. os Trcnso.cioes p P6s.

lpr. o L.s lronso...nes pr Poso,len m.yo)

mpuesto o los Toso.co* 3000

p!6ro o as nnso.cones por Pdsor 3000

ln.rcs Dleio liEubr 3m0

l";-- p- c.p6*..b"* Lrb"b,i"" 3000

8
 UNIVERSiDAD MAYOR DE SAT SMN

mpur o os Trnsoccins 3m0

mpu4i o q5 Teodoni'j

mpuslo o os IroNa<ion65 3000

mpuno o os Trcnsocciones 3000

nsso Dife,ido lburo o 3000

nsfeso por compensocion.s 3000

mpuesto d or TEa on6s 30m

mpulo o os T6nsoccones

mpuesto o lo3 iEaccon6s 3000

lmpuesb o los Trons.cco6s 3000
Lngr.s D fertdo Tr bllo o 3000
lnsrcso por Cmpensdc on6s 3000

lmpuesio o l.s lrdnsoc.! 3000

lmpu+o o los Tronsoccones 3000

7.
lmpusr o los Tronsocciones 3000
lmpuesto o los Tronsoccones 3000

nsrso D ler do Tr butr o 3000

nsbso por Compenso.ones Tr hrr.s 3000

mp!*i o ldso5odo5 por Poqtr

mpuero o lo5 Tronsoccines posod por

8.30 de eptmb de 2007 q 30ds dbl

mplesto o lo5 Tfonsoc.ones 244co
mplesro o los fronso.cines por Pdsqr 24000
nsies D Ie do T, butdr o 24000
nsrer por compensocnes Tr bui3f.r 244A

mpesio o ios ionsqccioos por Pooor

puesb o los Tfonsoccines posod pr iropod 2$aa

nsrer D ler do Tr Sutorto 000

mp!sto o los T,qnsoccons pdqodo pd ontk podo
CONTAB1LIZACIN DEL IMPUES

IMPUESTO SOBRE I.A5 UfItIDADEs DE LAS EMPREsAS

LEY s43 (Ttro Ordnqdo d Di.iembre d 2OO4, Arr. 77')

. E''p-.8 oo- oooo' oo odo'aro'
,.'.- o"'oo '
medrc.s o lomo. p.op.;ny.ondt o+.blez.. a resldmento' n. ro5to a r'rol
ones que
ololomnro. mmtoa porrr deLcucl,leher pcgore el'mpuenc sn derlmc on demo
LEY 343 ftexr Ordgncdo d Di.mbre d.2OO4, Art. 77")

. el oooeo m''odeoP" o'' o'oDeroo'o

.. ," . ;
'... e m.m. - .' o d.. oo o ' f' o
"""""".",""
LEY sa3 (fsro Orden.d6 d Di.imbre 2OO4, Arr. 77')
. l.50do.de mpuerosob,eL.sUtl,dode de .! Empre.os qe, p tuqusolr' cor' no
, loe (o -r odo .'''o'o'o d"' o
o'-, 'eq .d-.o o q..'oo o,oo.o.o oo ln.
DECRETO SUPiEMO 2t532 (frr6 Ordeno. 1995, Arr. 7')
. A os ele.ros.te odsoLen. ene A .771delo ty 843lleito O.dnddo Vqenbl, s..menre
or. -.o.!...o oel rt_ q -' o- -. poqo.o -l-
s.h, e iorol de os nors pr.bd6ro.ie e periodo 6...1 respe.lN.
DECRETO SUPREMO 21532 (fxro Orddo .n 1995, Arr' 7')
. E nuevo vencmLeb,le o psrocn de o D..l6ro.'n luodo e Lmplet shre os
Ut des.l !! Empresos. qe se .eiere eL Art,.!lo 77' de o tev 843 llen Odenodo
Vsenl), crye lod'o rros; o omPLoo e Plozo Pa.o o prseda'n de drto

R. A. 05 4 99 (Do 13 d.c.sr. d 1999, nurdlet 20 22)

Ei L.]E COMO PAGO A CUENIA DET IMPL.]EsfO A tA5 IRANsACCION E5.

ElTcorespondenleo m*3s!eteyporerro.quelne qlese qu'C e lLlE porsr

dd.. mDleeredoere posod p. e LE
R. A. O5-4!-t9 (De 13 d ds.sro de 1999, numerdlet 20 _ 22)

Et UE COMO PAGO A CI]EN.IA DET MPL,]ESIO A TAS TRANSACCIONES

. P.ro rGr..in e los DD. JJ de l.odo m*c.endoio consrituve un prioo is'o v

.
a rercimsio r oto hoslo eLdio l51A.iuoe e, e 13 o122, bose o rm' dis ro
de Nllldecodo mes prer olpe,oo G.o vecido
 I]N VERSDAD MAYOR DE SANSIN!

R- A. 05-41-99 (Do 13 d6 og.*o de 999, rumroler 20 - 22)

EL UE CO,^O PACO A CUENTA DEt MPUESTO A IASTRANSACCONES

. p.s. d IUE ser oced1oo..mo poqo o.lerra de tT hoslo elosolomi.rode prier.

E
. a .osc horo tu$ I T .ofespon,l ere mejenqleselqlidoel uE de !. levo
en
s*lin. psDdolm!1. tuoqrer ioLdo de UEse.s. do, o tovr de i:.o
'edcsle
R. A, O5-4I99 (De 13 d6 oE6r d 1999, numer.l6 20 - 22)

Et UE COMO PAC{] A CUENTA DEt IMPL]851O A IASTRANSACCOES

. En..sodeqlel.o.redio.n,le IUE .om p.go o cuenlo de I hoyo olodo a ptrr r

. to Conr.L, uocn de mpuesio o l.iLJi oes de t$ Empsos 1 UEt esun. e.esiCo qu e

CONSEIO IECNCO NACTONAL E ALTDIORIA y CONTAB t DAD o iorrJo.e,..n
o m.mo qle 1r.L e pcs.I .onro6 em.r a! p5.i.nes teto es
r b!1of o: dese o pino de h op .oci de : pr n. p or de c.nr.trt.d Gerctm;re

DEFINICIONES
. mpuesro o los Urldode! o lor Emo.is lUEt e5 e realoo de.p..r o o icuob de
mpue+oa o Ul idod Nl potrbe, ra r.nlel. Uhtdod CoibbteoD!.o. 6o6res
y.decuo.,ones er,pl.d.r en ei Dcrer. Sprem restamenro o D 5 2O5l,.Cens de
eteci!r lo.ompe.s.. i cn er dos d qen one5 onrer ores j ei r.,o
DEFINICIONES
.lmpuero.l.sTr.n!o.cn6PoqooporAlceodalIPPA)es..lenlacohblrtzoo
por qsrrcr e m. el UE, ,.l m smo q! 3ervtr porc.ompsor ls r.sCe mpeno
o ios T@roa(ons qnsodos n L mes p.fer or ol poso hono a enitrcn o le.h. d
feduoe elprr mo venc m r

DEIINCIONES
. nse3 D ler do Tr blior. I DTI e5 o fueil. contoble !r2.d. pora restrrror e v.r posodo
de monro .ons e,odo .omc
LrE. m hlGb re, do hono E.t zor* . ai, .i" .
lmp!sr o los Trorcc ons
-,p*-.
DEINICIONES

. lnqrsoporCompensocnTrblrorioiPCila o cuelo.orob e de sresoqleoredh

de os compesociones de mp!4,o o
vol,es

DEFINI'ONE5
.
:Ji:;::J:::iii -**-,e
orm.r de rlE pendenre de compenso,.o pue,o o
CONTABILIZACIN DEL IMPUESTO A LAs UTIIIDADES DI I.A5 EMPRESAg

n,ooode.oo o1 E',DOD , l ' ',

rnol^ *"- o.oo'- o"'d'do'''o' p''o '"o 'r' ':''' 'o''

UIITIZACION DE CUENTAS CONTABLES ESPECIFICA5
. e5e' F o 'bd' ao'o
" "., o on oe h D: (-. "dF'd"
(1 t !r
". ..". ..,o. d" to'o " o b
,,1.."..1"- ',* ' o tq'.nlo'!'o e''"odd
UTII.IZACION DE <UENfA5 CONfABLES EsPECITICAS
PADOs 1 IPPAI
. CUENTA. IMPUESTO A tS TRANSACC ONES PAGADO POR ANIIC
sAtDO 5r eld oLso,lo o lo'or rjel buvenre c'nsqnddo en ellomoro 156
'onlr
o ., ob oqooo p. q D 'o-oo ' oo 'd o o'"
'o
".."" ".;.-..;," -r"' o
ioi",i"" .,J;;,; . ," . pedn e rcmpar'rn en ros res *rcs der se'v c o
."."" . L,p*,r- l"r.-- iservic o de lmpleslos No'onoe5)

UTILIZACIN DE CUENTAS CONfABLES ISPECIFICAS

. CLIENIA, INGRESO DIFERIDO IRIBUT-ARIO lD1).

-rDO "oqo o'"b e'_Poo'o '"''o' 'o o P"ol

{ 00 11 d'""11' de " ..
".."....." ",-'. .ldo '""'oo
oe ( 'o,o ' o o oq "olot"Lod' 'F
-^"" ""eeool
. CUENTA, NGRESO POR COMPENsACIN TRLBLITARLA llCT)

de mpue'o d os Tros"cones en o go+n

SATDO Ser,suolo mto
'ompeoo
CONTABILIZACIN DEL II,IE DEfERMINADO POR PAGAR
. Deemoo.o o oo'o1d d"' o''
l'o e o 'sero
'Ur "'' . -oooo
":;; ;",;j;;...., " ed" ...".," u.,.d-.
oooa' o'r'o
CARGO. LMPUESTO SOBRE tAs I-]i L DADES

ABONO: MPL-]ESTO SOBRE LAS L]TII DAOES POR PAGAR

CONTABILIZACIN DEL PAGO DIT IUE

. A l.leo efedvo de poqo de lLlE se q+ror e mpr p'sdd' ldedlcdo nlsaesv

mrLbs s os 6ub rol. Los s ou entes cuenra:'

CAR@l MPLJESTO SOBRE I UT TDADES DE LAs EMPRESAS POR PAGAR

BANCO
 UNIVERSJDAD MAYOR DE SAN SIMN

.ARGO. MPL.]E5iO A LAS IRANSACCONES PAGADO POR ANT]C PADO

ABONO. NGRESO D TER]DO TRIBL-]IARIO

ASIENTO CONTAEIE DEL IT dITERMINADO POR FAGAR

. dchsoLn.ur En rro de i. determ tr.. n meo de mp!b.
Comelor : lo PAC ,11
osTrcso..nesor4de..onbblzo.n delo.ompenso.nhbutcra;
CARGOi MPUESTO A tASTRANsACCOES
ABONO IMPL]ESTO A TASTRANSACCQNES POR PAGAR
AsIENTOS CONTABLE5 POR COMPENSACIN TRIBUIARIA
. Dele,modoe ostrJe m osl n hr i.r de med
se efeduor e s s! ere o.enro,

CAROO: INGRESO D FERDO TRIBL]TARIO

ABONO INCRESOS POR COMPENSACON IRBUTARS

ASENTOS CONfABLES POR COMPENsACIN TRIBU]ARIA

. _. -ee..,.d.
,.ede o, o,-o oo. -pe
d- - .t.- " .o.o.eq-.e(oo-., o oodo.
ASIENTO POR CO'\]IPEN5ACIN DE IiAPUESTO A I.A5 TRANSACCIONEs POR
PAGAR (lT)
'ONTAELE
. Poo s+Br o.ompe5.ctr el ip.Posor.one Poro o cuelo de LlE,sele.tu..

CAR@ MPUEsTOA TASTRASACCONES POR PAOAR

A8OO MPUEs A tAS TRANSACC O ES PAGADO POR ANT C PAOO I iPPA)
'O
CONTABILIZA'ION DEL PAOO DIL IT
. Elo o obonoo o o.lenlo TPPA se. elm., ptci,omen,e.o.pensod., en..s.
dque o..pen5orn seo men o LT por Posor, odferei..r p.e tedyo For
coreero d I so qro. e 5o d. de llE posodc
comenlo . L. PAa ,1r .eheio n.f fes srro de poqo l I
CAR@] MPUESTO A tAS TRAN5ACC]ONE5 POR PAGAR

ASONO BANCO
CONSOLIDACION A FAVOi DEI TIsCO DEI. IUE NO COMPENSADO
C.miror o: to PAC l deber;o ncr elres sh. d o.onsoio. toro de l,rc d IUE

CARGO. INGRESO DIFER DO TR BUTAR O

ABONO. MPUESTO A IAS TRANSACCONES PAGADO POR ATICIPADO

131
CNTABILIZACN DEL IMP!ESTO A LAS Uf ILIOADES

coNraB[.rzacrN DEI. IUE

su coirPENsAcrN coN ET IT

st. Li.. V.tor H. i,bdl V.d

INTRODUCCIN: COMO 5URGE EL IUE?

Desd 1986 5e e.t be. el RPE porc el poq. de mp!e,o: qle dcb on reolizor os mprer"
e
monero re.c,ono..on elpoqo:o! o5 !tldodos de os empr*'s

o, o. rr'-'oo p o.' ' p 'o I' o '

,1" 1".-.".:.tr., nlor...r de odo.iroero
Enboe.6lo nfrm.. mu+.s ve6 o sto! hleaoon lovqen'o deL RPE Monlroonqu
en a qL.o mund , IRPE n! Foi se,.omider.do Po.o cmpensr llLlEvLgenree sG p'n-";

En .onse.!., de mone.o espe.o se prepo otev lO crP'Eno ellUE n uqor d

INTRODUCCIN: COMO SURGE EL IUE?

-'bo'qoo 'op.,o' oo 'do "o b eon
..!,.. .,t I - '' oo o 'ofp' o r' " o e
'
o o- o'o"ooPo'.. il" 251
o o oodoa' 't e o.5 '. o'
toqreconso donese 12,51 Rltr. UE p$ o.em!odehlcdeso ene'r lwlhlods1or)
CONTABILIZACION DEL IUE,
SU COMPENSACIN CON EL !T

Como es de.orocmenlo sexero meConre tev l06 de 22 ded'embrede 1994 s-" rn''p'
.i r.p,.,r. .*
u, "+'i"
1". E.p-*, 1 uEl .^ -,t i," . . mpue+ lo Rento P,sunitr do

E De.rro Srp,emo ! 2O5l d 29 e u de 1995,.eq omenro lo op'"'' de UE

t a 7/.ea lO e' '.-D. " ''ob.e'oq'o poo " olo oo

d' 'D .'o ' o 'to '' q '"oq "'n

A ccij.re.!. de edldi. y ev.u.c de o qle o..nie.e n o rood 'e plee 'lJmor

un
nooooon...ood- 5 o o.'9 -^-- ".' o''4.
"" ",.".. .;",".-.-.. * " r oe-1.'o.r.do
eon rrter o. Lms e.otrdituve slomete en !' bose poro
de,e,m'no e ' .o' o.eo. 'p.'' ',ol'"oo
'e,mnoao te,o o- om_o I p " o'o . .d.o' o' os r' o ". '11 tl
'o

14'
CONTABILIZACIN DEI. IUE,
5U COMPENsACION CON,EL II
A.on:e.u.. e. !i!en.. o !E.set..to.ra.ambosyoBrBeL.ssrem.s..r.6es
y sncn.efos e t.s cmprofs
Por eemp:o d . l izo. a ..r. Ale por l]i.n y Teen.o de Bene: qlo tu.
n.oiporao pof e Ds 2r2 30e o.tubfe de 198, y se.lseoron srem p.o e resro r
mp!.no. l.s T,odso...i! lT)
CONTABILIZACIN DEL IUE,
5U COMPENSACIO CN EL II
I, SITUACIONES QUE PUEDEN PREsENTARSE PARA LA COMPENSACIN:
al 5 o amo p.sodo por con..pb .le l-r: " :obE o: sulkrdos de uno se+n l.lrodoi.esn
crtero l!..1 ,e5meno.. mpuero o s noro..ons que.orespond o leunic sern.
rea:tro.onl6le / r.romenro rbulo no prnkrn eobmos En os per odo: 5 s! enres,
..r.6r se eo zo . .omper.. ..resp.ndere y nonceromei yo n. 5 lcron

<ONTABILIZACION DEL IUE,

5U COMPENSA'ION CON L IT
I, sITUACIONES Qt'E PUEDEN PRESENTARSE PARA LA COMPENSACIONI

hlS o !m. posddd p...n.epro UE sobre .s rea tudos e !n. !e!ii lc d.,los se!
fbf l:..11" 5 may o mplero.l.r lras....s qre c.fspoe. oss!enlegsrd,
m.rr. . [echque]c5 nomoslrhuloros 6o prev +o u m.yor p.soe lo sentr por.o.epro
de mple.ro o os Tmnso..oes. E3 decr q! o qe reo enre c
o lo3 Tn;o..ones . s.o.m. pDdld. de 3I nmnol:obre los isrso5. sno es una.li.!olo
ele.t'o moytr ei . 5e!enres.rn
(ONfABIIZACIN DEI IUE,
5U CON EI. IT
'OMPINSACON
2. APL|CAC| aONf BtE.
E,.s.o s+ro..nLbd. mplerosobrelosUrl.s1.5E.p,ss,se[a,F,*e"rao
vororrscprosonosEid.pri!d.dpreserore:.mcntoro:bbreotoorzono
o mor!.n e.od. res +fo y os ele.ros rt,e l. ..]ob dod de os e.pfesos.yos nsfe:o! y
...r...e3 eron..onuodo; por mpu:n.sor 5urLdode5de o: tmpEsos.
CONABILZACIN DEL IUE,
5U COMPENsACON CON Et tT
slluAcrN .
Seconsderoquee UEsmme e .5 !n pos. al.p.doellmple4oo Los Trons.cir y que
no oiedo. a tcdos - o !1 de lo e.:1 n. en .se.ue. o eLepr.ed. a s +o
'riod

Lcs reql,o5 qve.c prod.on son:

 UTLIOADES
.NTABIL!ZACJN DEL IMPUESfOA LAS

3t/12/200
9.500
*i.,., . e.*"i.l|uc
""
"6r L, *r", pq le{.!lL!l!l
P.",,-.. l.p,. ro -ob'e lo ur'ldodn-
.1" os Eroresos ..re,pon'enreo luua

CONTABILIZACTN DEL IUE,

.'3,'3in"'iit8"?i"88lii'Jo''"' Y USUALEs:
3l/03/2005 I
do LEllqtlo lqro-oq'r'!
ou$loel}ln Elroae F!! resq
"h/
P-.."^ l1 o Mz 2005
l5r04r2oO5
do Lm!]8lrr ql!!Ir!!rr qnEs!'Lfsler
1.200

-! mo,e5 n.
C.mParllruL
c.,o;;;; rI p.' /,1o-. 2oo5

DEL IUE,
i corptsctt cot' r tr
CONIASTLIZA'IN

ET REGISTRO EN EL ULTIMO MI5

--
UT COMPE5ACIN, 5t EL IUE NO fUE

5UFICIENTE 5ERA:

30/09i2005 r
,i. puleqlrarari4lrqc'
"Lr l.o,n,lo o l"! l!o!5a!r !!q!q' Lsll
e'^ @ S"Pt.*U-rZOO5
'oitr
15r10r2005
n- .","!o o os n.!4qo!.: F!! rcqq 1270
.bi ! eq.P!!!! 1 Ull
200
-l.p!e,te!
Y;pP;n vp6!o rr p seplm6/2005
CONTABTLIZACIN DEL IUE'
SU COMPENSACIN CON EL IT
stTUACtN 2.
Cedercndo Lo !suone 'nl'mo"n
LF n:oo4 85 000
"*d. c.,p*-.- A p de rr'rrc'/la
^ ";
il il:::. ii::H:.'f"%3 :::',.""
li il:::Jii:H3:.',f.T3; ;.ii*p - ." ^^^

!ll,'irfJi::i:^.f :::::iT"'0"-.*Ll"'"oto
.16.
 UN]VERSIDAD MAYOR DE S^N SIMN

CONTABILIZACION DEL IUE,

5U CO/UPENSAC|o-N CON EL lT

ir resstrcs que se pcticorn so:

Ger 200 lpor e UE d6 o Gstin)
31/l2l2a14 -.\--
do hrLleites,ps c!selqlll 25000
ob/ U! pe!-Pqsar 2s.000
Provs n IUE por o qestn 200

lo. UEoor Pooor 25.000

ob/. Bq@: 25 000
Poso UE por lo Ge, n 2004

CONTAEILIZACIN DEL IUE,

5U COMPENsACTN CON aL tf
Gesti 2005lpor ene.. y lebr,"ro)

c/o mouesb o los Tronso.conel 2.X)a

ob/ moero o bs nonsoc. onet pelEqsq 2.500
Provn T por Enero y Feb,ero/2005

do.lmpuesr. o lor T6o.cons p Poq 2 5a)

o6l E!!!!! 2 500
Poso T por Enero y Febrero/2005

CONTASIIIZACION DE! IUE,

su coMPtNsacN coN Er rf
G"n. 20051" -"-" " t "m6,el
c/o.lmo,esr d l.s T.dm"..'".es 18000
obl. lmue+oa a.Troioc.ioe5 por Poaor 18.000
' Prv sin lI e Mo?.. D.cml,@/2oo5

./o ]Ilpuer d l.s lro5ol!lq!:!!lfu!!r 18 00o

ob/ lmplesrospor C.mpesor l8 0O0
Compens..n ll e Morzo d Dc emhr/2005

CON]ABILIZACIN DEL IUE,

5U COMPENSACION CON EL IT

Ge,r 200 lpor eer y eb@ol

c7o loplero o lor Irotr-rons 3 000

ob/ iiplesleglqjoBeoes oor Podor 3.000
Pdsn lT por Ener y Febrero/2oo
t
CONTABTL1ZACN OEL IIUPUESTOA LAS
IIIIIIDADES

3 aroo
," mo,enoo t!o..qrei P!!E!!or
Los
p .e.!ea,-rlllE) --
"ui -1.",e! T Dor Ene v rebrero/r!!o
."netrouon ^

I
aottou,l',ao",u" or,,rr,
5U CO'\/IPENSACIN CON EL IT

Ger n 2OO len morzo por eLLLIE/2OO no

'opensoo

./o hp!esre!lss!!!!!!rq!e
lmoleno,PaL!omoen<or
"6/
A u.l" iEl2oo4 n.ompnso
o reb o2uu

oi
(o loq - e io q '" -o'o o'r''qer _OOo ''o u" ' '' B' OOO '1o' '9''
n
aro,oo p., ere mpu.lo Pn d
'ho
CONIABTLIZA'IN DEL IUE'
SU COMPEN5ACIN CON EL IT
.@ mo' e.o . .,"",",,o" o.,",Ido
:' o tr(o\.
"'oo'o r o
o
,ee l. ,o' '
;,.;^.;;.; ,, p.*.r .p,.,.. r
d. q-...
..^"; . rld.d..^i,b.
^
CONTAAILTZACIN DEL IUE,
5U COMPENSA(IN CON EL IT
qu+"d e orc''b"
oo'o8o 'd'' o' 5r'-o
"";,i... ",. ;,.p-.dop."o."r4.',od'o
;:;::";*..;"':;-; o -,.-'o'o,o' " T,
CONTAIILIZACIN DEL IUE
SU COMPENSACIN CON EL If
e"oo" o' ''dodo_' o'-'o '?t'l'"'
n "-
.;,,";
los oo'd-t"
;.'., :,;.-,".." .. -*
".; ^".;:^1"'"
.lerrcdd rcn.nrc po.on soopDr(erede o qes oi
-. ..'::l.i,". :'
":;-".
CONfABILIZACINDEL IUE,
5U COMPENSACION CON EL IT

c . tlr!d.ddelo qn.n i'ledre " ""

(omo ndmo eLr) r
1'':.:.:."';^ E:;: '":j:":,.'-
' 'a o''o
o o-o'q- ,o"-Ld"o' ooaI ro " '"'ooq(-
'o"a o ro''''o5loJ' <'b on
*"" ^1.."r. .og . ''p"'.'o"l' .
; ;,;,".;;';-.- .b
o .o " o' ' d- ,odo',
"
 UNVERSIDAD MAYOR OE SAN SIMN

IRAIAMIENIO CONIABTE DE
ENTRE EL IUE Y EI. II
,ngr .. C.Pu Jdi. Con.i. Pcto

CON5IDERACIONE5 INICIALES
aoeo noode-Ood- o" ro, o,d'ro-e,o""o o'"bh'o
B o o - l8o .o1",. t- 8jr.'l 'aoop,'.1s.
.OO o8o e 'r'' . ,'o ',. o' d-'_, '
o. oEc !.esvenreien .lerio tr burr o, qleson n.ohereres
n emerseres de dsposcines

I
colGn.o5/p,icpLos.olobles, ob z.ndoo.oredovodecuododp.o.nenmored

Eio es hen sobido por os plesi.oes qe se deien'ueve en elreo conbble mprrorolrsn

eborq. nu:. ho mer!. un pr.nu.L.mento ele.hvo por porie os .orespo,e.rs .o es os
,le prolesion.s de Contdors P6 ..s en n!er,o med o, con elobLervod compotb izor.r ter 05
.on o Adm n +.ocir n bd,. no ro n o I.e po5ter d a lo dichc'n de eves, sno hmbin
d- -on-'o'- o -,ooo""'lo o.d'"' 'bo,o'o'q d'' a
o o.-.r.io otemp,.. q"lo o ooo.' p o o"o- ''.o1"'Do'r''o''''r'o5
d.1o.n e.onknds i co.r dd.olobhs debdos o o n.omporb dod v.onlrapGcn de
los omos t, bur.r os o os P. . p os y No,mc C.nbb s que so en,leinitvo los que deben res r
e desempe. prcfsono en c.nbb idod
un de er.s nche.en.ios ntre os omos h bul tr y cnr.bes, es lo Colob, zoc n de os
mpuenor llE e ll y a Compen:o.'n erobe.ido por normas esol6 en moreri. hibuhr6
lomenroblemere o dte.hoh.ner+dos.voros nlentos d.mporb izo..rtos en os
.ontodos pblcos porq eaondtrztr lo foma de q+rc..ntoble de lo5 mplesros UE e T v
a Co.pen;oci. eslb cd. por norma. s.les en moter o lr,bubio, qued.ido so o en eso e
,nrenlos.roz por ocrolesnec*orodocnotro..omundadunie,oroElocon.doo
lo re-r.o y co os prc.*6 o.dm cr ei d.arero de Conbdrio Pbi.o,los dos crerer
ipreso,los en dor melod. ios corobes poro lo conrob oc d 1.5 mpued6 LJE e lT y su
C.mpemo.in,e:pres.dos..r!...

CARACTEPIZACION Y ANTECEDENTES DEL lUE. lL

. Ellmple+o. osTronso..,one: lI lueeoo.n o tey 8!3 d 20 de moyo de 198r e5un
lmpuenq!eGrovoLosventasy/oT.o6lerc.sdeBienesy/oservcosreozo.lo!,orpor
Peonos Noturoe:.omo llrid.dt 5e. Grorutos o o ,uo Onroso, c. s ecep.roes

. El mpledo. ! UtLldddes de los EmpresotuE, tue c,eodo con l. tey l0 de 22 de

dc emb. de 199-4r s ! mpdi que Grovos os !t idod5 mpo.bles lont de os PEonos
luridcos llcluido3 los Empre!.s Llnperonoe:) como de oque os Pe6onos Noilrols que
E s.n ftolsi.nr u Oic 6 e. Iorm t bre e lnCepend'nb. E n Eo idod f!nr* qrovodG
p.r ere lmpuero s tomb,n lG Venr.s lpor o que se oreumenb qle os dos mpuesros
srov.nlosvenlos)peiesre mp!*t esposbededucde osYento!losG.aosodm,dos
I

. b6 son lmpueros Drec,os qle ie pason en..ldod d Conkbuyeire, p ao deb6.

con+ru r u Garo por lo empreso que os pogo com a ero p.so de os msos.
.E lUEes mpuero qle asrii oler iRpE lmpue+d o Renlo preanlo de to5 Empre.o,
pa,ooo.,l. . dod, oto -o,-o Dooo.- o.otpo."oo".. optot.o.--.

.t -'o e..Fe U- - r.opo.p'. .o.o o .

o.''l -. - . - o.q , q. .oh. . o " o oaaob mp, . o.
el T y.tue con e UE v. vion o posar un mpuesro o os vtosen uno oi.
.! 6 oobemo o kov5de lo admnlrocn hibrroro erobl. e n,lcodo me..5mode
bo d- o no.-o q - o eq- o poqo, -mpf- -tm./o e.oe<
o,--r. o ,"..od-lut.soo- rodoo o, )- t... pe10
r Amboi csfluyen lmpler6 dhrenrs e n vrduos, por t qle e mec"6.o e
-o.h .oso. oq-u.od-.ao - ao .p...eq-. o oo
que debe.b50q o orrc
NORMAT!VA LEOAL TRIUTARIA,
Lo'o.'a-qal,.r.e -la.ot".. .oo
- o. rp,-o {] ,o o -ll o -.o o. rano one5t .ne s
s|bece d eo.in a,re dmbos es e cp're ler do o I
.lEI83 llen Ordnodo o Dceb de 2q0 ntui. v rplero o ras
77. orc|.s 4.5 y 6)-

.E mo-r.be o u.looo- d-'o r.o".,q.ooo,poeodp

... -o o. deodo,o-.oooo ,-.,o d- 1..
".:oolo 1..,.r..-, ooo p-.odo
mensuolen ld {ormo, propo( n y.ond.i.nes que erob ezc. o res omenra.,n, hono su r.r.t
osrom i., mometo o po r e .o deber pogoce e
mpuer s ded!..in o qrn.
. E cdso qle ol prcdrc Ee un nv ve.ienro de o psenrocn de o De.t..i.
odo dei mpu- ! sob-,a. p.- o .ed -, ado . o po .o.
. .po de.r- o
.Lo. ado d" moLe o.ob.-.5 Lood-.o-o lmr"soso - oo. ,atq - o.a.o o,o
odo. ..
-t o-.oo -, 1q, <o.oooo, o-.-to
o enlqr. devoluci4qledodocomo dodos o foyor dtFko.
. DECRETO SL]PREMO 2]532 ll&ge!r!o! 19e5-a!l Z:Ileqhmenro dei r

'^ o -'-c,oso-o&p- e - d.''!.-ot- 8,l.Ooe.ooo/q-.t-' o--.a

o.. -soo .o o-l .,e.,b-..o.o-...o- ;p... o"d"
e mm. cm. pos. tue"rd del T q, eben de.or.. suom"r""" f.,.,1",io...t
sobre el bl. de os nssos percbdosduron,e et perodo ij.o respecrvo.

. E Eyo vemimer de o pre5enro.in e o De..,oc Jurcdo del mplesro jobre tos

Ui dds de lo Empri o que s ierc e Arr.u 77' d o rey 83 irero Ordenodo
o..9o o o o.o opeseo.o oo.o
.1".".-.,""

"t,s
 UN]VERS1DAO MAYOR DE SAN SIMN.

R. a. 05 l 99 j![E de oocto ,le

E T coresoid,e,e o mesioul qu se iqudellllE, po, ser
dedu.do con e iirpore le.rivomente pasodo po, ellLlE

'o o lo pn '- DD , r oe' - . o.o F o ' do .n+luye un pe,i.do 6s.o ya

o ,o' .- ,o
vencmt!e reolzo hono e dio l5{Acilolmenle, de l3 l 22.n baso rmos ode
N I)de codo m* pd o pe.iod. r5co ven.ido

' E poqde LLIE,er oedrir coo posoo.uen'o de llhoro ,qudo e oqromentcde p.meo
o en s! coso ho+o 6rr e lT.o.6pod enre o mes e qe 3e e IUE de uno nue'o
sstn 'encd est. ptriodo l-ej, clo quer sodo d UEse.ons. do' ol.vor'lel:.

' En.oso deolo . .red ra. n de UE.m. poqo o cunro delLl ehov.,eo z.do.
p.rltr
de u. p6i: ls.al ndebido. el codriblyeie .lel,er prsenlor DD JJ recrl.otor os v posor

NORMAS Y PRINCIPIOs CONABLE5 RELACIONADAs.

C.momemn.msonlsomentelombblementeerren,n.omporb dodesno.atoe"t
lo3nomo5hbur,diy osorm.ryp.ncps.onbbe5.qledicuil" oenon,lorzocnde o
me! co colob e o odoptoBe por p.rr d l.s.oni.dores pbrco5 po,. o ccnlcb'l:o.,n de
l.s lmp!esros LrE e T a3i.om d su.ompeso.in
En ese eiend do s respomob de l.s prolesonoles ded.ad5. o.oilobi dod, odopbr
'do
os normos y principi.s c.robles vrsnre, poro o p c..i de los nomos t b.r as en morerio
.onhhe. ha.rendo que er sr. ua omsomoc sn vrL,.seenke ombos r,Pd.le normo,ivd.d,
o tutuo y o.onrobe
Poreo,esne.esoiost'ozarosprncipae5omasyprncpscoilablesolomo6eenclenro
ooro lo cor.61 zo. n de 05 mplesbi llE e lT y e lo compes. ente.mboj

o) Derenq.do
Esre Prh.po deConlob, dod Cenero menre A.epto,l, erpreso qrecro,rer hecho
e.onmr.o que senee Vdro.i.nes Polrmon'oleso Ente, debe,es+r.6een e PerodoCo.
r ele en elque oturo.,ndepeideilemenie s es n ldv .

Enton.d doo quee UE yellT son mpler6 poqoo5e lrm. Dnecto po. e Ente en
.o do de C.nt bqente, mb son.oneerodo: como !mp!n.! Dned.s y se.on+ruyn
en GASTO po . ep'eso qle es 5u elo Pos v de 6b6 y q,e os Pcso en formo Dr
E.t , s. hocte.o5 olclenle To s el.as de iodos lor mperos delos tuoesesSulero
Polo un Ere y qle 5o. paqo,los p eL m smo en a co dod de C.k6,yre en fo,md
D ,"d" hls..m,
@' mplesroo os Trcnso..otres, I
d mpsro o oPrcpdoddeBeies mlebles. PB
e mpusro o o Popied.d de Vehi.! os Automotoes,lPvA
e mpuesto Mun.ipo olo!.nslerencodeBrenes nmueb es y Veh,:!.s Allomotores. Ml
6 mpuro o as Su.iio6 y nonsmiones Grotuil.s te B,eet TGB
COiTABILIZACION OEL lMPUES

c lmpu:roo l.s Sa dos Areos lEneor, sAE

G lmpuesr. o 1.3 T.onso.c ones Finceros, rrE
c mpunoa osui dod*d.,E,p*-5 uE
cosecuenlemenie, r.d.s los mplend o
er ores s. co+
ser.onbb, z.dos.oo toles en os rellrodos de perodo.

Ebices,.onctuimosqrllLlEdebese,.orobi zodo.omounGASTOen
G proo.lqe corespono s d,mi..,.on obono o lia.ue
d Posvo Ersbe qe e:prese oL, scin e a p.so e to te.ha e
.- . , r 'o 0 d, e.o " a- -.- d- s.ro. q ooo. -, ..ro
-- t ..D.- ,ooop.p
U ldod o, b" o..ro. .oP-.ooo rps. o .

Iulurc: y n. !o pD.r.o n s esE,ro.onrobe

b) &dre!ir!
Er-o. .d- o..ab ooo -,-.ol-e.'e .-to-.. .o
d-b-.-o -- -loe ooo o.,,-.t oto(orco-,...,., .<a_
que esporlon r reozo.n sn o esGlocn Come.c,.. Loborcl .lr6ro.a o que
or s e Dere.hos ! Oblisa..nes Er s bes so y toro menle respo dodos
r . .obd- o D--. . ao .do
o'!b-n-r-(om. o" - .om-.'o-' c- eo e,o4D." .. " ...;4 r_
oodoo e,'o-l r-., ..-.o-P.oC. .oo-t_.,oposoo -ra.-o
tuiurcs Is

'-l .ood- 'Oloor.'-p..(oo,- D-.oto.o .o,deL o-ooo., o

d-b-o-d-,"o. o oo o. d- o-
m.'od- -p-.'o.ooo.lonolor- od-.-.. ,..d-' o. .e .o o oot-
..m !n poso . pgoi

Ebn.es .c ! s que de ocuedo a ere pr .ip cnhb e. et uE EIec

l,vomenre Posodo deb ler conlob izodo.om u DERECFO ei o fe.ho
y en e pend n el que tu poso h. s.'. re.lzodo: d.ho .e! rro .onr
ob e se ,e. zo, en cuen,os de contro. ronro de Advo c.m; de por vo

D" ro.,. oe- P...po.oe.o.oodoo -o-o, "qree'UL

d"he se -o ..o p- ooo c. robe o , o
o L. G45rO e,
o' e'po d-. d..
"
o cue,o d PAs,vo ,o,BrE qL-
DERECHO Df CO 4PEN5AON - a '
." el P.q" El.d - de - "." ;.b"
,eo, a, -. ,.oo---..- -. t ^.d. -.; - m-oo re cuENr,As oE
coNIROt ronlo de /ACTiVO Ip StVO DiFERDO
 MAYOROESANSIMON

() lAe 4i
Dado que o erondor zoc'n de ld formo de conbh no.n del mpusl o os Ur idodes de
tos Empesos ILUEI. *
!io @s dod pfo tos p.ofes onotes de feo. etcoNsflo TEcNrco
NACIONAI EN AUDITORA Y CONTAB IIDAD inrenro sollocer dkho ne.esdod co o
e oboro. d6 o m PAC 1, ,ma que 1r.1o de de6nr e po.o cohbe a ieslie
p.ro.plcor cored.hero os d buLr o,,lesde a prco de
lo op ..cn de os P ncpi d Cnlobldod GeG,.lmenre Acpbdos

5. emholgo, es p.ec s o.oror que dcho no,mo tu ol..lmente oprohodo, po, o

.uol su vsen.o no es oicol, perc srye de lerenco paro l.s p,olesonoes de ilbro
pora . reo 2.. e o mec.o .onhbe n 9+r de los lmpreros lUE e LT y a

A:i puei o contiuocn,le{losomos de frma re! do, Los pri.poles deli'.ones

olrodos por lo PAC l
.I )oebqelesi
lmpu+o l.s Uiildoer d.los EmpresaslUE)
Es el monto realonre de opltor lo Ali.uob dei 251o lo Bare lmponbe del mpleto
deno ndda Ur dod Nelo mpon,b e yque rerlh eamtr y reskrr o o Llr idodcorb elos
A ures_ Adecuoc'ones lcosros No Deduoblet nsres5 Crc"ados no.onrob i:odot Gostos
dedrrbls no.onrb zados. nsis No G0odG) d podos en Deret Sup,emo
Reqhnr,rro de !E IDS 2051 de 290 19951, ode ms de efe.tuo r compensocin con
Pdos de ssrons onrs des s ei rieron

Lo lomo de o derermLn..n de o Bose lmponbe deL UE, se lo puede elp,eior en lo

UNI = RC + GND - GDNC - LNG + IGNC

A!de.
UNL = Uii d Ntd mpoible
RC = Pe$ ird Conrb e
GND . coros No Dedc'bles
. GDNC = Goros Deducbes No Conrb roo5
NG = lnssos No Gdvodos
CNC = lnssosGrovodos No Contoblzoos
e mpler o os frcnsoc.Les Pdsd por Antcpod lTPPAli
Es o Cnr.6Acri. Dler do utlizdo po'o.esisior e moBto de UE ElctomntePooddq
mmo q! sr. po,o cmpnsor orvolordel mpuest o s Trcnsoc.oes gerodo o
portde messsuereol6enq!sepooueel.t'omenleellUEhoshaenncioh.ro
e prxmo venc miento

Su SolCJ ol .ercd serin r qrol d rdo o tovor de c.drbryee comrnodo

en e Formroro l5 Ve6n llorerorl y o portr de 0!04200 Fmlorio 00 2,
corcspod ete olmes onrer d c ere de srin, s lmonrenim eni. de vo or de ms
de.ere {Aciuo zoc dbooodo pr RND l0 0013 0 del 19 de obllde 200),5endo
.ON]ABILIZACIN DEL IMPUESTO A

+ m.i e d p..1 d ..mpns..n en los resrr.s de sea.o N..o. de

tR[u0 DmtBtts

b lL i, T,.J !! ri r{ l. ri C,li !
ltu in,L.,, $l
\1,i: r r,!t[ rF l h $l
'iii L

d lbrr 11: l[i(h+itrr1:o ll h(

r \r,hlltnrlilrirF JNldI lirll!irll$,rJdlrii ill9
l[n]J turi.l ,l ll ftl\iall,midd i ll1

hr 0b iE rriirisll ii[rd($lrd!i{r

! io llljir t i$li Eirllifl.0n !)i

nscso Dif* do f b! o llDT)

Es o Cuelo de Posr. Difell]o :aCo.m.nko.lento ,le . olercr, po,o resr,or

monlo posodo por UE monlo .onsderd..m. !n nqreso d{erdo hosto reo zoee .
mPle:lo o d5 noo..oes
Su Sodo rep.esero e lLlE P.e.o. Cmpensor.on los prlm6 T5, y ter !!alo sodo
. ty.r .t huyr.os qod.. e F.mu or o l5 !e. ldr on y. polt. d"
03 0 2006 t,m,1.,.,100 2 .orlp.nrenle o ms de r.re e leiii, e+e monro
rp.eser. eL s. e Cr r. Tr bur.r o qle t.ne o enpre3o o . Ie.ho d. ere

nsso por compeiso.i Tr blloro IPCT]

Es c Coenlc de llreso rl z.d. paro o.rcdto o5 voore5 l.i.mpes..oes el

mpe+. o bs n.r....ei o lDs realoos de perd.
S! S. ser au . monlo ! mpn. c os non5o.r.ne5 .mpeilodo e lo sestLn

Coresponde. moDloe lLlE pend ente de .omp.n.or coi e mp!4oo osTrcnsoc.ons

24
 UNIVERSIOAD MAYOR DE SAN SIMN

6'ResEl.oContibJ,Eipsci.de .pueroo to5 ur dodes d ios Emps.s

E LUE ebe reqn,.e u. cuedo de Gor con obno a m pos,o er s b e. ofdondo
d.e.romenie e Resu rodo_jl6lo Ge, n, reroodo por ronro o a ,rdod de o sesr,n en o

s erponcr en e ESTADO DE GANANCAS Y PERD DAS deso! de Lie, o Lll od

Anres de mplesros y dedu.. .s Re.e,vo. E.Lrlioros / R*ervo teqo, es ecr .o.omo ui

Com,tdrio: Alresp.ro, es pre.. d..ror qe.le erpoee UEd

o m.c,a,lcs.. io y.ecomedod. por Lo PAC.1l, no se e:lori. o,o.dndo
un lrolomet !lorme c o Ep.s.n d r mpuro en Eskdo de
Rer,ads, p!s G dems lmplesros Dtrdos.omo eL I lPBl, PVA, SAE y
orr.s lc.r,u r sojts poro o mprsa se erponen en e o.ple de os
Gon.s Oprorroi poro El dr odclodamenle oslofos el.sest
h,onr8. Pe, odo Cor enle. p.r elo en elpresente te,io !! o !e reco.
mend.eipi.roLlLlEenela.pnede os Go nos Op,ol vos lnro.ols
dems mplenos .lro.onrlruyer bb,n sa:los poro elete

-los Rssrcs o .onsltuco m. op .o.i de s !r 'odr de .odo

perodo, normo menle s.n res+rods .robeent n o prio
o- on.." .p.6..o. de o..o<o. po .
o qe+ n o que ie cnstiuyi n denom nod. Estodo d Rea rodos

MECNI<A CONABLE PROPUESTA

o) !qur!oo^ lDremo! o-nl !EL!!
Al .ere do co.lo P.iod Ftrco y en plto.n e normos esoe5 vqetes e .teo
tr bulor o, se pcede o dterminor lo Ur dod Nr. lmpo b e lBose po be de UEI en
bose o Resu todo Cnlohe morrdoen e Eslodo de Rer rodos delped qle en coso,le
ser Plirro :de.r Lll dod mponble se pr.d i,qldr. IUE op .oDdolo oli.uob de
25%y obiedose e lmplero, d

Empreso Comerc X
ESTADO DE RESUTTADOS
P, pe,odo Ol de Enero o 3l d Diceb de 2001
lErpre5odo en Bo vionosl

Meos,
E!1!! 2 800.000
ccr. e veid 1L!!0,0a0L
Ui dod Brub en Venr.s i000000
Menoi qqios Opsrv

1900 000)
Rea llod Operd rivo r00000
Mos enos: Orros oiesos Go$r t600001
R-"$li d o Gedin 40 000
CPNTABILIZAON DEL IMPUES

D4o: eo,!p!e!r!L.!!1
ccsros N. Deducibles tGNDr .
G o. Ol( b No Co oL qo* GnN.t 55 000
.'
lnqso! No CfoEd.s iNG 20.000
10000
nq,e5os Grcvdc No C.nbb z..t.s GNCI . 15 000

A.onln!a.,i pro.ede,emo! o debm,no, o Ur o Neto

mpcn,bl iUN t p:ddo
pos,vo, op i.nd a lormuo delotad
on,er orm.n,e.

UN = RC+cND-GDNC- NG + |GNC

uNt. 0000, t5 ooo 2omo 10000. 15 000

Aleii r un rer rodc p.s rvo. er r"

. opl'.ormos o At:uorj de LIE e u 251de o ssuenre

ruE.80000 . 025
uE. 2q0QQ
b) elatohr!rcon llllelclo! do!!!psnq..

on- qr p,' po..o ob- m'.ono.lo!

-o d- ro-
%q - ! .u. -;;'-." ;; ;' . *'-
iD .0 . _-."."..ir.".-
,*J".":: ;""..1,r..
CARGO] IMPLIESIO SQBRE LAS LIILTDADES tLlE
lcuenra de GASrot
ABONO: MPUESTO SQBRE tAS LIT|L DADES pOR
PAGAR lpclv. Ersbe).
- 12'00
pe
"''oodo-, .o .-.tod- .""
.,o
o.d'o o..o.qooo.oe ,ooo.lel
oo r"_popo OOOOOOB,

AD. I
20 00000
l[E-", !qq- 20 00000

CARGOi MPUESTO SOBRE IAS I]T]LIDADES DE IAS

EMPRESAS POR PAGAR
ABONO]

'iq
 . UNIVERSTDAD MAYOROE SAN5IMN

300,12002 C ero Ve nle Di.s despus de C ere e o Gern 2001 leso !

Ve.mietaJeliUE. pro.ed idose o pg.r.
aD' )
uE o., Poaq! --. 20 00000
2000000

d) 8ellqdeL A*.c!! !e!!!el!q "

PorceLo-enre:e c.eo6 os.letosde A.ro y Posivo D ter do que .ontoLen e De,e.hod
Compe.soc. coi .s i!iu,oslTs, en os3eres.unr.!:
CARGO. MPUESTO A TASTRANSACCONES PAGADO POR ANTCPADO

llele:En o pe5 e pr.r.o.or.be ur zorenr . c!r. T Anl. Fddo

por Copenro. lA.tvo Dfer do)
ABONO. LNGRESO D FERIOO TR BL.]TARIO
- Nllq En la .onLb:e ur zorG l.
D{erd.s p. Compeisocn IT UE {PcvoDf dol

300.2002 Porole ome're. uno vez que yo se ho Posod etediv.mele_ e UE :. ..eo

el dsecho de comproocrn .n el T o porrr de islire Per o,lo t,5.4
Meaoln el que s posa el lLlE Como e UE se paso en e m,le Abl/
2002, sempezo o compes.,.on e Pe odo Fsco de Ma/o/2002 h.sto el
prr mo ,e..'m enlo ll2 Mosesl.

LlllEp.lhpo,-comoe6or lad'oDlerdo) 20.000.00

rsG D,lns o., Compns.!n IT UE 1Po,"o Dle dol 2000q00

e) c.iob I 2.. ce Pie, Pe.ladqlllql deLll! :E!qompe!!s!h

-. o t quido. n

Menaomente y o o nolzo.in e coa Per odo Fro Menro de I s dpLo p,..eder

a5 T.on.o.ces tq!o,lo, onls de o crhiza.in de o
.ompens. n kbuf.ro n l.:s
CAR@, LMPL]E5iO A tAs TRANSACCIONES I
ABONO IMPL]EsTO A tAS TRANSACCIONES PQR PAOAR

Cmr.r. Lo PAC 4l no n.uye en a prc.e m "r. c.ntoble comedodo, e resistlo

de p!en. o osT,.s...oeslT q! ,loo menao ere
3l 05 2002 A o ?o.uper odF s.o,sepr..edeo qudoryRes +r Dvlom ero
F
de rTiM.)o6 elp.mr perodo Fsco d o ier compesodoc UE

-27
 OEl IMPI]ETO A LAS UTILOAOES

del Pe,od. Cr enre Pod

t.t mede PosoCol con C.rso " 1". R"luLhdos
.n i.
sup.ncr que e lmeleno o los no5o.'one! tqu<l'do
e,re emDo
msomeb qo p lo Jn' de Bs 2 500,00

I lq.!!]
I 700 00

! l.l &e,!&rl!s d P4odq'-' " e de

' e'ppe'q! 4l
0 ReqEtlde - !!rrq!l.!
c".pr,qlol llq&gs!!,
o .-. D. -' oo.o'.'' o e'o o' " " "- :'',"':i'. .:: :*
P"". f5ca!Mecol .e eledra qsD<'dobh' -;:1 :; "1
liii:::I, .*lii:'."+li::u.::;l::il ::r";"Tii'j."fl"':nii:
s !zo.on !os . e! enre5 .uds
INGRESO D FER DO TRLBUIARO
TR BLIIAR r
ABONO: INGRESOS POR COMPENSACIN

N.to E o p,eseni. pr.r.o 'onrobe ur trorem6

ComDesoc lTlllE Llnsso)
..lo'.". 'o 'rc e o '- 'o ' d o 'Ut
3r 05 2002
.,. f".""" ,1" P '" .e
'ob'
",.
;,.".,"..-:;:,* --. o- 'd "o"o"d" o
;^; ^i;." RL.o .'' Pe oao.o r' o m o o po <
' 'reL'
^ .
i q,o. -" .*s. .! Lne,e'.! D fe, d's nrer ormenre

70000
p!r&e.@.!!11 llf lPor. Dl.ndol
I -
' I"q,"-s!!r e!!rp!!lrlaE-u l.s*') 170000

,e.%..--
1AlL..odoeor Co pen'or
-"
h'r' lo eqodae 1
rrc) ;i;.;;!...;i :l'".1!
^-"'"""" --,.*. .'.mo o \ '" 'T
".:'i.", "'-".J':"-.'oo
":."u. .oo.
s) ilssrlE!]L
E T.e puede Pogor medrontei

6 C.mpes...on llUE El'hvomete P's'o'

d Me onr Poqos en ete'lvo'

o sesun Pos e Ele't'o

En priner .so e .e denomino Compensocn T' bur!' v

s llq.Epe!.eq!]!1Loj
 UNIVER.iOD MAYOR OE:SAN Slr\N

E lT se puede Posor .on el UE eleci'.meite Posodo o po.t dG Penodo F s.ol ssu enre
ol mes e e que se Poqo e LLIE; o elo se Llomo COMPENSAC ON TR SUTAR Poro el.
se pcadc o rcsslro de o Compensocn Trrbuirr o del lI Posod.on e UE Poeod.
Ele.ivomar.om. P.so a Cnir
Pro e!hor o compensoc. de f po, Posor .on el Pos. Cuef. de UE,:e 6teduo,
u Gs ar. crble urLzono a

cARC]f, MPUESTO A tAS TRANSACCIONES POR PAGAR

ABONO IMPI]ESTOA tAS TRANSACCONES PAGADO POR ANT C PADO lTPPA]

prx. mes

lIp!!&s,I 1.700,00

lT A c'ood. r Cmpe@ 1700,00

P.r*er mrros e,sto soldo del ll.lE E*rvdme,e Poqddo

n 1 Pordo lI A^i.,podo por Copeor y horo lo th<,odo
,Jel Prx)n ve..)e"ta el lt)E, se repde lo -frnrco contobe de
rcmff 4rJ y c.il, n eae.oso horo ab
delP,mo
Ao .on /o que dsde M.p/2aa? h.sto Abdl2QA2, e
jn.lusrvq
pueden compensor 2 Meser de l

s2l Polo d 1 en Ehd'o.cuo"do e UE Poqodoyo ho rdo Tobmetecompeiso,lo

En e
supuero coso en el que ores el nuv vecLiento se hoyo aeotodo mediare
lT el S do d LIE Posodo .eq str e o poddo I A.tic pod
pr Copedr, s hohee.ompens.d. i6 12 Meses permsbes. el poqo del !T debe

E mnt .bon.doolo.uenh TPPAse,e montoele.twmenlcompensodoe.osoequ

o compelo. sec me.o, ol lT p. Pqor, lo d ferenc o es pas eldiv. por con.epro
de I leso de.soLr e sodode UE posad
El restslo conbble d dc[. pos ut
'?ro
os ssu enles.lenros

CARGO. IMPL]ESTO A tSTRANSACCONES POR PAGAR

ABONO BACO

T Por Poddr

BANCO

.+
CONTAB!L1ZACN DEL IMPUESfO A LAS UTILIADES

h) esE!|d!qq"qIe!.LdeL!'s! dclluE Nqeq'perlllq

lLlE'e morode IUE o'lk poo o
E'e cosodequeol esornuel,]vencmentode 'uenlo
i" n.;i -1. ;i".. ,";"b -,P-'"-* -" " rr eton'a 'rcho scdo
."m. do o fovo. delisco
E req nrc.tobe de d.hd.o'5ord" !r 'ro

CARGO. INCRESO DIFER DO TRBUTARO

ANfiCPADO
ABONO: LMPI]ESTO A IASTRANSACCONES PAGADO
POR

aa 7-
]r:lsrqor Drt]sderyo1]eerrre!trrq[:UE

lT i. p.d.-oor Coellll

amooro o""
-; I d /t\'. DOdDO. 'o" o per'o' o rl
;;;.';.; - '.o'-d.'' 'o
i:;.",.". -:
.ompen!, m.m F.tro do to or lelr 5'o
'
noc n leremos ls dos po'bildo'lei ko"s e su oprcn conbb e:
Por e o, o.onl
Cuodoe llE Efe!lr!o nlq?o!!!! Lclllrq1elll 'et!!s!e !?d!r!le!'4!e!-qc:
Po'o.,e--,- po o'. po. -o: '" d' o " o''o
r"l-",....00 i,.,-.oo 'o o o"'p"de''
m6kondGe $truee mo'm nro de rlenlo5 e mo!''es

MAYOREs DE CUENTAS AL MES tI DE COMPENsACIN

.:39:
 LIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMN

LNGRESOS DIFERIDOS POR

En ede elempl. queda an !n !ol,l. Bs 1300 pc, copnsor qskod en los.ueros

y
de.onlro NGRESOS D tER DOS POR COMPENSAC]ON TILIE TANTICIPADOPOR
COMPENSAR, siei q! el!T de,.odo pm e rmo mes pos bl .l .ompesoo
os. ende o S! 1700,lo qle que so se p!e.ompensor Bs I 300 y e s.ido de 85
'mp '.o
00 se de6 pos6 en efectvo, por o qu a me. c. dei G+conrbled. lrmomes

IIIE!!!al 1700,00

llp!!&sq i /00,00
CONTABLLIZACLN DELlMPUES

no,*d DLlerdos oq cerrpqt:qllqlllllq lP!5rlqqErdel I 10000

lnq,es.5 or Compnso. n L 300.00

"- AD i
T oo. Pool I 700 0o

lAt..od.o, Comoetr.! 1.300.00

0000

Con o qle o.ompoacn de o! oer.s Nrodo.

MAYOES DE CUENIAS AL MES 12 DE .OMPENSACIN

INGRESOS D FEFIDOS POR

'32 .
 UNIVERSIDAD MAYOR D SAI{SIMN

Cuond e UE Electvomere Pooodo o Cuenro de I NO s Eiue medinre

eearpqlqlllqth!lo el tu:mo Venc miento

Porc presermpo,,oos suponsque e lo. I lomelpf mercs msese.omp6Noci

ldsde moyo/2002 hosb moao/20031 e T mensomenre quidodo asndo o Bs. too.
por o q6 o mecnico conirble procri.odo donle os dde meses comp.so.i, es lo

L]1c-!ts] l.0q00
T o. Pooar r 0q00

1seia!!!e!r!!!i!rl!r!!a*. " l60000

lnoreis o.. C.moeo.n rlUElnareso) l00.00

lT por Por I 00.00

T rrc od
"". C".""^". r0000

Co o que o cpos.n e os curds ivolucrodds $r

.3'
 CONTSILIZACION OEL IMPUES

MAYORES DE CUENTAS AL AIIES 12 DE COMPENsA'ION

INGRESOs DIFERIDOS POR

.OMPENSACIONIT IUE

fl

il

l
I
t-

3a
 :UNIVERSIOAD \iAYOR DE SANSIMN

Como c puede obsryor, en esre mpl. qedo d un sold de Bs 800 no compensodo

cloodolegoe nuevovencimito,resirodoen oscuenr.sde.onlrol fANICPADOPOR
CoMPENSAR y NGRESO-S DlfES DOS POR COMPENSACON tT LllE , sesn esroht
lo normo mposirivo, dcho i.ldo s Csid. .vr de Fis.o, debindose procico, e
3iu enre egsro.onlohle elPer do Fscolnue l2 de T.ompensodo

Ene coso rle que esodoe nuvo vec m ri. dl UE ln uest eiemp o por
nororee d uio empreso coerc ol, e .iere6s.oles codo 3l dedc embre y el
vencmientoporoelposode i.lEe, l2Odiosdespusdelolec[odeciere,en
*le coo er3004.2003)oh er5i*e !n 50 do no copensodo de uE en ro
porrido T aNnc PADO POR COMPENSAR de ocuedo o o que srobe.e
e Deero Supremo Resomentorio el UE IDS 24051 del 290951, di.ho
soldo seCONSOLIDARA A FAVOR DEt FISCO, debindose .orer els 9! enre

noss Direidos . Competroon lllLE 800,00

[!rqped!+ere!a!e!!r 800,00

Cmoseo65er@,ohovsde onteriorressrroc.nr.bL,se . r.n !d! .uer d" ." ," "

lLlE Efeciiwmnre Poeodo.omo Poso o Creto d I

Cmrorid Lo PAC 4t tu )n.hye n r prccedrb,o contoble i@,edodq

el resis, cntoble d .onso/iddn o dvr de, ns. del lilF
compensdo.
""

'$r