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Contenido
informe especial Auditora Operacional ............................................................................................................. IV-1
Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Florencio Bernal Pisfil
Ttulo : Auditora Operacional
Fuente : Actualidad Empresarial, N 183 - Segunda
Quincena de Mayo 2009
1. Aspecto General
El objetivo de la auditora es el de de-
terminar y dar fe sobre la presentacin
razonable de los estados operacionales y
ser manejados en forma adecuada.
La Auditora Operacional se define como
una evaluacin objetiva, constructiva, sis-
temtica y profesional de las actividades
relativas al proceso de gestin de una
organizacin, con el fin de determinar el
grado de eficiencia, eficacia, efectividad,
equidad, excelencia y valoracin de cos-
tos ambientales con que son manejados
los recursos; la adecuacin y fiabilidad
de los sistemas de informacin y control,
de manera que cumpla con las polticas
establecidas para alcanzar los objetivos
y formular recomendaciones gerenciales
para su mejoramiento.
2. Diagnstico
De la anterior definicin se desprende
que el desarrollo de una Auditora
Operacional implica diagnosticar sobre
las operaciones o actividades que se
examinan y evalan, en medida que se
alcanzan las metas propuestas, con qu
nivel del costo (economa) y con un grado
de eficiencia.
3. Pronstico
Una vez establecido el diagnstico sobre
la eficacia, economa y eficiencia, la Au-
ditora Operacional permite determinar
las causas de los hallazgos que estn
afectando dichos criterios y consecuen-
cialmente, formular las recomendaciones
N 183 Segunda Quincena - Mayo 2009
Auditora Operacional
Informe Especial
a la gerencia pblica o a la mxima dos deseados. Al interior de la respectiva
autoridad ejecutiva de la entidad, res- entidad pblica auditada, proporciona al
pecto a las acciones que se deben tmar titular de la entidad (Gerente, Director o
para mejorar en el futuro el logro de las administrador), tambin con criterio in-
metas, el costo invertido para lograrlas y dependiente, una evaluacin de la mane-
finalmente, la eficiencia con que se estn ra cmo el desarrollo de las operaciones
realizando. o actividades se encamina o se encamin
hacia el logro de los resultados deseados
4. Utilidad o beneficio de la o metas propuestas y le recomienda las
medidas correctivas o de mejora.
Auditoria Operacional.
La Auditora Operacional puede enten-
derse y practicarse de una manera espe-
6. Beneficios de la Auditora
cfica pero interrelacionada, para cada Operacional de Economa o
uno de los tres criterios fundamentales ya Economicidad
explicados. Para el mayor rendimiento de La Auditora Operacional de Economa
una Auditora Operacional, la evaluacin es el examen y evaluacin de las ope-
debe efectuarse de manera secuencial. raciones o actividades de una entidad
Se debe iniciar por la comprobacin y o empresa pblica para determinar el
anlisis de la eficacia o efectividad, para nivel de los recursos invertidos y formular
continuar con la economa y terminar recomendaciones razonables para reducir
comprobando y evaluando la eficiencia. los costos. Igualmente, en su alcance
A continuacin nos referiremos por ms amplio, la Auditora Operacional de
separado a la Auditora de Eficacia, a la Economa proporciona a las autoridades
Auditora de Economa y a la Auditora jerrquicas de Gobierno y al Congreso,
de Eficiencia, as como a la utilidad o una evaluacin, con criterio independien-
beneficios que se derivan de su aplicacin te, sobre la manera econmica como el
o prctica. titular de la entidad ha alcanzado las me-
tas propuestas. Para la Gerencia Pblica, o
5. Beneficios de la Auditora titular de la entidad, le proporciona una
Operacional de Efectividad evaluacin sobre los costos invertidos en
las operaciones o actividades y le formula
La Auditora Operacional de Efectividad recomendaciones para reducir costos.
o Eficacia es el examen y evaluacin de
las operaciones o actividades de una
entidad cualquiera, para determinar en 7. Beneficios de la Auditora
qu medida se han alcanzado las metas Operacional de Eficiencia
u objetivos y formular recomendaciones La Auditora Operacional de Eficiencia,
para mejorar. En su mayor alcance, es es el examen y evaluacin de las ope-
decir, cuando se practica como base de raciones o actividades de una entidad
una auditora con un enfoque integral, la para determinar la relacin entre la
Auditora Operacional de Efectividad o productividad y un estndar de desem-
Eficacia proporciona a las autoridades je- peo y formular recomendaciones para
rrquicas de Gobierno y al Congreso una alcanzar un nivel ptimo de eficiencia.
evaluacin, con criterio independiente, Esta auditora proporciona al Gobierno
de la manera cmo el titular de la enti- y Congreso, etc. Una evaluacin, con
dad (Gerente, Director, etc.) ha cumplido criterio independiente, sobre el grado de
su gestin al administrar los programas eficiencia obtenido por el titular de la en-
trazados para alcanzar las metas o resulta- tidad, en la administracin de los recursos
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para alcanzar las metas. Igualmente, le
proporciona al titular de la entidad una
evaluacin acerca del nivel de eficiencia
de las operaciones o actividades y le for-
mula recomendaciones para conducirlas
hacia el nivel ptimo.
8. Objetivos
Los objetivos de la auditora operacional
se pueden sealar a corto y mediano
plazo.
a) Corto Plazo
Diagnosticar y formular recomenda-
ciones profesionales para mejorar la
eficacia, la economa y la eficiencia
de las operaciones involucradas en
los hallazgos Este objetivo se logra
al finalizar un trabajo de auditora
operacional.
b) Largo Plazo
Lograr la prosperidad razonable de
la empresa o entidad. La prosperidad
razonable de una empresa pblica de
carcter mercantil se observar en la
mejora de los beneficios econmicos
(rentabilidad) y en una entidad u
organismo pblico (sin nimo de
lucro) en la mejora de la prestacin
del servicio a la comunidad (valor a
cambio de dinero).
9. Alcance
El alcance de la Auditora Operacional
es ilimitado. Todas las operaciones o
actividades de una entidad pueden ser
auditadas, sin considerar que sea una
operacin financiera o no, y en cada
hallazgo la Auditora Operacional cubre
todos los aspectos internos o externos que
lo interrelacionan.
Esta ilimitacin y la diversidad de ha-
llazgos que pueden encontrarse, implica
que, una auditora operacional especfica,
puede requerir profesionales de diferen-
tes disciplinas. Generalmente es un traba-
jo interdisciplinario, pero, normalmente,
su conduccin o direccin debe confiarse
o contadores pblicos, por su estructura-
cin profesional en auditora.
10. Hallazgo de Auditoria Ope-
racional
El enfoque inicial de una auditora
operacional est dirigido hacia hallar las
operaciones o actividades inefectivas,
antieconmicas o ineficientes. Encontrar-
las constituye el Hallazgo de Auditora
Operacional que se puede definir como
la operacin o actividad que est afectada
negativamente o lesionada en la eficacia,
economa o eficiencia.
11. rea crtica
Es el rea que presenta deficiencias de
control interno contable, financiero u
operacional. En un rea crtica se supone
que todas las operaciones o actividades
que all se realizan, son posibles hallazgos
de Auditora Operacional, es decir, esta-
rn afectadas negativamente en su efec-
tividad o eficacia, economa y eficiencia.
En caso de que sean varias las reas de
una entidad que hayan sido identificadas
como crticas o dbiles, los esfuerzos
de auditora deben orientarse hacia las
ms importantes de la organizacin. En
general, un razonable equipo de audi-
tora (integrado por cinco profesionales
altamente calificados) debera asumir,
mximo, el examen de dos reas crticas
o dbiles, para poder evaluarlas con la
profundidad requerida en un tiempo
tambin razonable que oscilar entre
cuatro y seis meses.
12. Diferencias bsicas entre
Auditora Operacional y Au-
ditora tradicional
La auditora, tradicionalmente hasta el
ao sesenta, estuvo orientada fundamen-
talmente al examen de los estados finan-
cieros. Con el surgimiento de la Auditora
Operacional como un nuevo campo de
ejercicio profesional, se denomin a la
Auditora Tradicional como auditora de
Estados Financieros o Auditora Finan-
ciera, la cual con respecto a la Auditora
Operacional presenta mltiples diferencias
relacionadas con el objetivo, el alcance, la
orientacin, los parmetros o criterios de
medicin, el mtodo; los interesados, quie-
nes la ejecutan, el contenido del informe,
el objetivo de la evaluacin del control
interno, y la historia de las dos especiali-
dades, a continuacin, se presentamos las
siguientes diferencias mas importantes.

13. Diferencias Importantes entre la Auditora Financiera y Auditora Operacional.

Con respecto a: A. Financiera A. Operacional
Emitir opinin o dictamen sobre la razonabilidad de la situacin finan-
- Determinar el grado de eficacia, economa y eficiencia de las opera-
ciera de una entidad a una fecha dada, as como sobre el resultado
ciones para formular las recomendaciones para corregir deficiencias
de sus operaciones financieras y el flujo de fondos para el perodo
o para mejorar dicho grado de eficacia, economa y eficiencia.
Objetivo que termina.
- Contribuir al logro de la prosperidad razonable de la empresa o
-Proporcionar un grado de confiabilidad de dichos estados para usarlos
entidad.
en la toma de decisiones administrativas o gerenciales y en el proceso
de dar cuenta de la gestin.
- Ilimitado. Puede cubrir todas las operaciones o actividades que realiza
Alcance Limitado a las operaciones financieras.
un organismo, entidad o empresa.
Hacia la situacin financiera y resultados de las operaciones de la entidad - Hacia las operaciones o actividades de la entidad en el presente con
Orientacin
desde un punto de vista retrospectivo. proyeccin el futuro.
Medicin Principios de contabilidad generalmente aceptados. - No existen an criterios de medicin de aceptacin general.
- No existen todava normas de Auditora Operacional generalmente
aceptadas. El mtodo se determina de acuerdo al criterio del audi-
Mtodo - Las normas de auditora generalmente aceptadas. (NAGAs).
tor operacional. Pueden adaptarse normas de Auditora Financiera
generalmente aceptadas.
- Desde el punto de vista interno: la alta direccin. Desde el punto de
Principalmente externos: Accionistas, Gobierno, Bancos; Entidades de
Inters vista externo, los accionistas y el gobierno y la comunidad, cuando
Crdito e Inversiones.
se trata de una entidad del sector pblico.
Quienes la - Los contadores pblicos con personal de apoyo de la misma pro- - Contadores pblicos con participacin del personal de la misma
Ejecutan fesin. profesin y de profesionales de otras disciplinas.
- Su contenido est relacionado con cualquier aspecto de importancia
Contenido del - Su contenido est exclusivamente relacionado con los estados
de la administracin o de las operaciones de la entidad, organismo
Informe financieros.
o empresa pblica.
Objetivo de la
- Determinar la naturaleza y alcance de los procedimientos de Audi- - Determinar las reas dbiles o crticas ms importantes para hacia
Evaluacin del
tora Financiera a emplear. ellas orientar todos los esfuerzos de auditora operacional.
Control Interno

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