FUNDAMENTOS DE LA AUDITORIA

1.1 CONCEPTO DE AUDITORA.

Segn Report of the Comittee on Basis Concepts del Auditing Concepts Comittee, en
Accounting review, (1972), la auditora es un proceso sistemtico para obtener y evaluar de
manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades econmicas y
otros acontecimientos relacionados. El fin del proceso consiste en determinar el grado de
correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, as
como determinar si dichos informes se han elaborado observando principios establecidos:

Como la auditora es un proceso sistemtico de obtener evidencia, tienen que existir

conjuntos de procedimientos lgicos y organizados que sigue el auditor parar recopilar la
informacin. Aunque los procedimientos apropiados varan de acuerdo con cada empresa,
el auditor siempre tendr que apegarse a los estndares generales establecidos por la
profesin.

La evidencia examinada por el auditor consiste en una amplia variedad de informacin y

datos que apoyen los informes elaborados. El auditor debe considerar cualquier elemento
que le permita hacer una evaluacin objetiva y expresar un dictamen de naturaleza
profesional.

El papel del auditor es determinar el grado de correspondencia entre la evidencia de lo que

ocurri en realidad y los informes que se han presentado de esos sucesos. Los usuarios del
informe que por lo general no conocen directamente lo que aconteci en realidad, quieren
que el auditor les asegure que la informacin presentada es una declaracin objetiva de los
sucesos reales y sus resultados.
1.2 CLASES DE AUDITORIA

La auditora sin embargo se aplica en distintas actividades de la organizacin social:

empresas privadas y pblicas, entidades de otros sectores, mbito Fiscal,
operacional, medioambiental, forense, informtico, etc. y podemos distinguirla en:
11 Auditoria Operativa, Tributaria, Administrativa o de Gestin, Gubernamental,
Ambiental, Acadmica, de Sistemas, etc.

1.2.1 Auditoria Operativa .- Se examina las reas de funcionamiento y/u operacin

de una empresa o entidad para establecer si se cuenta con los adecuados controles
para operar con eficiencia. Se sujeta principalmente en la evaluacin del sistema de
control interno de la empresa.

1.2.2 Auditoria Tributaria o Fiscal.- Es el examen sobre el cumplimiento de las

obligaciones tributaria de una empresa y puede tener carcter preventivo o fiscal. El
examen preventivo es voluntario y lo realizan auditores independientes
especializados en tributacin. El examen fiscalizador es obligatorio y lo dispone la
Administracin Tributaria (Sunat, SAT) para determinar la veracidad de los
resultados de las operaciones y de la situacin financiera declarada por los
contribuyentes a travs de su declaracin jurada tributaria.

1.2.3 Auditoria Administrativa.- Es la verificacin del cumplimiento de las

polticas y prcticas establecidas as como de normas externas, de su control interno
y de la razonabilidad en el uso de sus recursos materiales, humanos, sus capacidades
y competencias, alcanzando la revisin a su estructura organizativa.

1.2.4 Auditoria Gubernamental.- Es la revisin de las operaciones financieras y

administrativas realizadas por las entidades gubernamentales conformantes del
Estado en sus tres niveles: central, regional y gobiernos locales, as como otras
organizaciones del sector pblico.
 1.2.5 Auditoria Ambiental .- Los auditores se encargan de verificar el cumplimiento
de sus polticas ambientales y requerimientos normativos de carcter nacional e
internacional, examinar los equipos y procesos industriales de las empresas,
determinar los grados y efectos de la contaminacin y los riesgos que ella genera y
determinar las medidas preventivas y correctivas que se necesitan para la proteccin
del ambiente.

1.2.6 Auditoria Acadmica.- Es una auditora especial en la que los auditores

examinan los diseos curriculares, el perfil de los egresados, los procesos de
evaluacin, creditaje establecido, polticas y normas acadmicas, etc. en las
instituciones educativas del sector pblico y 12 privado.

1.2.7 Auditoria Forense.- la Auditora forense es una auditora especializada que se

enfoca en la prevencin y deteccin del fraude financiero a travs de los siguientes
enfoques: preventivo y detectivo.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS(NAGAS)

Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios

fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo los auditores durante
el proceso de la auditora. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo
profesional del auditor.

CLASIFICACIN DE LAS NAGAS

Se constituyen en (10) diez mandamientos para el auditor y son:

Normas Generales o Personales

aEntrenamiento y capacidad profesional

b. Independencia
c. Cuidado o esmero profesional.
Normas de Ejecucin del Trabajo
d. Planeamiento y Supervisin
e. Estudio y Evaluacin del Control Interno
f. Evidencia Suficiente y Competente( fsicas, documentarias
,acontecimientos, circunstancial)
 Normas de Preparacin del Informa

g Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

h. Consistencia
i. Revelacin Suficiente
j. Opinin del Auditor

El informe puede expresar las siguientes opiniones:

- Opinin Limpia o sin salvedades: Los estados financieros de la entidad auditada

presentan razonablemente, de acuerdo con las Normas Bsicas del Sistema de
Contabilidad Integrada, la situacin patrimonial y financiera, los resultados de sus
operaciones, los flujos de efectivo, la evolucin del patrimonio neto, la ejecucin
presupuestaria de recursos y gastos, y los cambios en la cuenta ahorro-inversin-
financiamiento del ejercicio fiscal.
- Opinin con salvedades: Cuando se han comprobado desviaciones a las Normas
Bsicas del Sistema de Contabilidad Integrada y/o limitaciones al alcance del
trabajo que no afectan de manera sustancial la presentacin razonable de los estados
financieros en su conjunto, pero que tales desviaciones y/o limitaciones son
significativas con relacin a los niveles de importancia establecidos.
- Opinin adversa o negativa: cuando se determina que las desviaciones en la
aplicacin de las Normas Bsicas del Sistema de Contabilidad Integrada afectan de
manera sustancial la razonabilidad de los estados financieros en su conjunto.
- Abstencin de opinin: Cuando existan significativas limitaciones al alcance del
trabajo que no permitan al auditor gubernamental emitir un juicio profesional sobre
la razonabilidad de los estados financieros en su conjunto.
- Informe sobre aspectos contables y de control interno emergente de la auditoria
financiera: en el cual se exponen aquellas observaciones sobre aspectos relativos al
control interno, relacionados con el sistema contable, las que se deben informar
oportunamente para conocimiento y accin correctiva futura por parte de los
ejecutivos de la entidad.