19/07/2017 RETENCOES NA FONTE

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RETENES NA FONTE

Equipe Portal Tributrio

RETENES - SERVIOS

Desde 1 de fevereiro de 2004 os pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas de direito privado a outras
pessoas jurdicas de direito privado, pela prestao de servios profissionais, servios de limpeza, conservao,
manuteno, segurana, vigilncia (inclusive escolta), transporte de valores e locao de mo-de-obra bem
assim servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de
contas a pagar e a receber, esto sujeitos reteno na fonte da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
(CSLL), Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) e da Contribuio para o
Programa de Integrao Social (PIS/PASEP).

Base: artigo 30 da Lei 10.833/2003 e Instruo Normativa SRF 459/2004.

FORNECEDORES DE AUTOPEAS

A partir de 1 de julho de 2004 entraram em vigor a modalidade de reteno na fonte de duas contribuies
(PIS/PASEP e COFINS) para os fornecedores de autopeas, conforme o pargrafo 3, do artigo 36 da Lei
10.865/2004.

Como podemos observar esta modalidade de reteno no alcana a pessoa fsica prestadora de servio.

FATO GERADOR

O fato gerador da reteno das contribuies sociais to somente o pagamento do rendimento a outra pessoa
jurdica. Portanto, o fato gerador das contribuies diferente ao do imposto de renda, que pode incidir no
pagamento ou crdito do rendimento, o que ocorrer primeiro.

IMPOSTO DE RENDA

Fora os servios citados acima, a reteno das contribuies sociais alcana, tambm, os servios profissionais
trazidos na legislao do Imposto de Renda conforme abaixo:

Lista dos servios alcanados pela reteno:

- Assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a

pagar e a receber, inclusive quando o servio for prestado por empresa de factoring;
- Limpeza;
- Conservao de bens imveis, exceto reformas e obras assemelhadas;
- Manuteno;
- Vigilncia (inclusive escolta);
- Locao de mo-de-obra;
- Transporte de valores (no compreende os servios de transporte interestadual ou intermunicipal de
cargas ou passageiros);
- Administrao de bens ou negcios em geral (exceto consrcios ou fundos mtuos para quisio de
bens);
- Advocacia;
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- Anlise clnica laboratorial;

- Anlises tcnicas;
- Arquitetura;
- Assessoria e consultoria tcnica (exceto o servi;co de assistncia tcnica prestado a terceiross
concernente a ramo de indstria ou comrcio explorado pelo prestador do servio);
- Assistncia social;
- Auditoria;
- Avaliao e percia;
- Biologia e biomedicina;
- Clculos em geral;
- Consultoria;
- Contabilidade;
- Desenho tcnico;
- Economia;
- Elaborao de projetos;
- Engenharia ( exceto construo de estradas, pontes, prdios e obras assemelhadas);
- Ensino e treinamento;
- Estatstica;
- Fisioterapia;
- Fonoaudiologia;
- Geologia;
- Leilo;
- Medicina (exceto a prestada por ambulatrio, banco de sangue, casa de sade, casa de recuperao ou
repouso sob orientao mdica, hospital e pronto-socorro);
- Nutricionismo e diettica;
- Odontologia;
- Organizao de feiras de amostras, congressos, seminrios, simpsio e congneres;
- Pesquisa em geral;
- Planejamento;
- Programao;
- Prtese;
- Psicologia e psicanlise;
- Qumica;
- Radiologia e radioterapia;
- Relaes pblicas;
- Servio de despachante;
- Teraputica ocupacional;
- Traduo ou interpretao comercial;
- Urbanismo;
- Veterinria.

RESPONSVEL PELA RETENO

Esto obrigadas a efetuar o desconto das contribuies sociais as pessoas jurdicas de direito privado (tomadora
do servio) que efetuarem pagamentos a outras pessoas jurdicas de direito privado (prestadora do servio), ou
seja, a obrigao de descontar e recolher da tomadora do servio (artigo 30 da Lei 10.833/2003 e IN SRF
459/2004).

O desconto das contribuies tambm se aplica aos pagamentos dos servios sujeitos reteno prestados por:

- Associaes, entidades sindicais, federaes, confederaes, centrais sindicais, servios sociais

autnomos e entidades sem fins lucrativos;
- Sociedades cooperativas;
- Sociedades simples;
- Fundaes de direito privado;
- Condomnios de edifcios.

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