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UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER OCAA
Documento Cdigo Fecha Revisin

FORMATO HOJA DE RESUMEN F-AC-DBL-007 10-04-2012 A
PARA TRABAJO DE GRADO
Dependencia Aprobado Pg.
DIVISIN DE BIBLIOTECA SUBDIRECTOR ACADEMICO 1(61)
RESUMEN - TESIS DE GRADO
AUTORES GEOVANNA PAOLA MINDIOLA PREZ

ELENA JUDITH CRDENAS RAMIREZ
FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONMICAS
PLAN DE ESTUDIOS CONTADURA PBLICA
DIRECTOR BLANCA MERY VELASCO
TTULO DE LA TESIS FACTORES QUE INCIDEN EN LA EVASIN DEL
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO POR PARTE DE
LOS COMERCIANTES DEL MUNICIPIO DE OCAA
RESUMEN
(70 palabras aproximadamente)
El presente documento busca identificar los posibles factores que estn llevando a los
comerciantes de la ciudad de Ocaa a no cumplir con el pago del impuesto de Industria y
Comercio y de esta forma, incurriendo en la evasin.
El proyecto presenta en principio, un anlisis realizado al sistema de recaudo que actualmente

implementa la Secretara de hacienda municipal, con el fin de conocer e identificar posibles
factores que podran estar afectando el cumplimiento del pago del impuesto de Industria y
Comercio por parte de los comerciantes de Ocaa.
CARACTERSTICAS
PGINAS: 61 PLANOS: ILUSTRACIONES: 13 CD-ROM: 1
FACTORES QUE INCIDEN EN LA EVASIN DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA
Y COMERCIO POR PARTE DE LOS COMERCIANTES DEL MUNICIPIO DE
OCAA
GEOVANNA PAOLA MINDIOLA PREZ

ELENA JUDIHT CRDENAS RAMREZ
UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONMICAS
CONTADURA PBLICA
OCAA
2014
2
FACTORES QUE INCIDEN EN LA EVASIN DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA
Y COMERCIO POR PARTE DE LOS COMERCIANTES DEL MUNICIPIO DE
OCAA
GEOVANNA PAOLA MINDIOLA PREZ

ELENA JUDIHT CRDENAS RAMREZ
Proyecto de grado presentado como requisito para optar al titulo de Contador Publico
Directora
BLANCA MERY VELASCO
Contadora Pblica
UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONMICAS
CONTADURA PBLICA
OCAA
2014
3
4
5
DEDICATORIA
Dedico este logro, agradeciendo a Dios por ser el motor de mi vida y porque, mantener mi
Fe en l, es mi meta constante.
A Gloria y Amadeo, padres maravillosos que me dieron la oportunidad de llegar a este

punto en mi vida; quienes con su paciencia, comprensin, colaboracin, optimismo y Fe en
m, fueron los responsables de que yo no me rindiera a lo largo del camino que me trajo
hasta aqu. Son ellos quienes merecen todas las felicitaciones porque s que tenerme
nuevamente en su casa no ha sido fcil, sin embargo nunca han dejado de creer, de
respetarme, complacerme, apoyarme y perdonarme.
A toda mi familia, que ha estado siempre a mi lado a pesar de las dificultades y que me
demuestran siempre su acario y que pase lo que pase nuestra sangre es la misma.
Y a Jorge Luis, amor, compaero, amigo, compinche y casi hroe que estuvo conmigo en
todo este camino y aguant mis rabias, mis angustias, mis llantos, mis desesperaciones, en
fin, todo.
Los amo a todos porque han estado antes, durante y siempre.
GEOVANNA PAOLA
6
DEDICATORIA
Este logro va dirigido a DIOS en primera instancia, a mis padres, a mi familia y a todo
aquel que contribuy con la realizacin del proyecto.
Dios se convirti durante el transcurso de la investigacin, en mi mayor fuerza de apoyo,

luego de presentar estados de nimos desalentadores que obstaculizaban el desarrollo de
nuestra meta.
Mis padres no solamente participaron en la realizacin de mi carrera, sino tambin

continuaron dndome su mano, emocionalmente y financieramente para la ejecucin de
este trabajo. Mi madre Luz Cenith Ramrez Benavidez con sus constantes consejos, su
paciencia, su amor, particip activamente durante este proceso. No habr tiempo que sea
suficiente para agradecerles todas las maravillas que me han regalado, una vida llena de
amor, de complacencias y caprichos, que siempre tendr en cuenta.
Mi familia siempre se mantuvo al pendiente durante el transcurso de la realizacin del

proyecto, y en los altibajos siempre encontr una palabra de aliento que me sirvi para no
desfallecer ante las dificultades presentadas y seguir dndolo todo de m.
Me considero una persona totalmente feliz por nunca encontrarme sola y siempre recibir
amor, comprensin y ayuda de las personas que quiero y llevo en el corazn.
Los amo a todos.
ELENA CARDENAS
7
AGRADECIMIENTOS
A Dios sobre todas las cosas, gracias por la vida.
A nuestra directora Blanca Mery Velasco por su acompaamiento y asesora en el camino

hasta lograr la meta.
A nuestros profesores y maestros por sus conocimientos y enseanzas en este proceso de

formacin.
A la Universidad Francisco de Paula Santander Ocaa, por la oportunidad de pertenecer a

ella.
Y a todos las dems personas que hicieron posible que alcanzramos este logro en nuestras
vidas.
Gracias
GEOVANNA Y ELENA
8
CONTENIDO
Pg.
INTRODUCCION 16
1. FACTORES QUE INCIDEN EN LA EVASIN DEL IMPUESTO 18

DE INDUSTRIA Y COMERCIO POR PARTE DE LOS COMERCIANTES
DEL MUNICIPIO DE OCAA
1.1 DEFINICIN DEL PROBLEMA 18
1.2 FORMULACIN DEL PROBLEMA 19
1.3 RBOL DE PROBLEMA 19
1.4 OBJETIVOS 19
1.4.1 General 19
1.4.2 Especficos 20
1.5 JUSTIFICACIN 20
1.6 DELIMITACIONES 20
1.6.1 Conceptual 20
1.6.2 Operativa 21
1.6.3 Temporal 21
1.6.4 Geogrfica 21
2. MARCO REFERENCIAL 22
2.1 MARCO HISTRICO 22
2.1.1 A nivel internacional 22
2.1.2 A nivel nacional 23
2.1.3 A nivel municipal 23
2.2 MARCO TERICO 24
2.3 MARCO CONCEPTUAL 26
2.3.1 Contribucin 26
2.3.2 Contribuyente 26
2.3.3 Declaraciones Tributarias 27
2.3.4 Deducciones 27
2.3.5 Evasin-Elusin 27
2.3.6 Ente Econmico 27
2.3.7 Establecimiento de Comercio 28
2.3.8 Fuente imponible 28
2.3.9 Hacienda pblica 28
2.3.10 Ingreso fiscal 28
2.3.11 Percibir 28
2.3.12 Paraso fiscal 28
2.3.13 Poltica fiscal 28
2.3.14 Sujeto Activo 29
2.3.15 Sujeto Pasivo 29
2.3.16 Tarifa 29
9
2.3.17 Tesoro Pblico 29
2.4 MARCO LEGAL 29
2.4.1 Artculo 363 29
2.4.2 Ley 14 del 83 30
2.4.3 Ley 383 de 1997 30
2.4.4 Resolucin No. 436 del 21 de Agosto de 2012. 30
3. DISEO METODOLGICO 31
3.1 TIPO DE INVESTIGACIN 31
3.2 POBLACIN 31
3.3 MUESTRA 31
3.4 TCNICA E INSTRUMENTOS DE LA RECOLECCIN DE LA INFORMACIN32
3.5 PROCESAMIENTO Y ANLISIS DE LA INFORMACIN 32
4. RESULTADOS 33
4.1. DIAGNOSTICO DEL SISTEMA DE RECAUDO DEL IMPUESTO 33
DE INDUSTRIA Y COMERCIO QUE IMPLEMENTA ACTUALMENTE LA
SECRETARA DE HACIENDA MUNICIPAL
4.2 RAZONES QUE LLEVAN A LOS COMERCIANTES DEL MUNICIPIO 34
DE OCAA A QUE SE ABSTENGAN DE CUMPLIR CON EL PAGO DEL
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO AL QUE ESTN OBLIGADOS
4.2.1 Informacin suministrada por los comerciantes de la ciudad de Ocaa Norte 34
de Santander
4.3 PROPUESTA DE MEJORAMIENTO DEL SISTEMA DE RECAUDO DEL 48
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO EN LA CIUDAD DE OCAA
5. CONCLUSIONES 51
6. RECOMENDACIONES 53
BIBLIOGRAFIA 54
REFERENCIAS DOCUMENTALES ELECTRNICAS 56
ANEXOS 57
10
LISTA DE TABLAS
Pg.
Tabla 1. Conoce usted los requisitos para formalizar un establecimiento 32

de Comercio
Tabla 2. Sabe usted si los comerciantes deben cumplir con algn tipo de 35
impuesto
Tabla 3. Cumple usted con alguno de estos impuestos 36
Tabla 4. Considera usted necesario el cobro de impuesto de Industria y 37
Comercio a todos los comerciantes
Tabla 5. Sabe usted para que se destinan los recursos, producto de este 38
recaudo
Tabla 6. No cree usted que al no pagar el impuesto de industria y comercio, 39
Hace que se deje de invertir suficiente dinero en obras que benefician al
municipio
Tabla 7. Conoce usted el procedimiento para realizar el pago del impuesto 40
de Industria y Comercio
Tabla 8. Conoce usted el procedimiento para realizar el pago del impuesto de 41
Industria y comercio
Tabla 9. Encuentra alguna dificultad en este proceso o en el diligenciamiento 42
del formulario de pago
Tabla 10. Conoce los descuentos que ofrece la Alcalda Municipal con 43
respecto del Impuesto de Industria y Comercio
Tabla 11. Aprovecha usted estos descuentos 44
Tabla 12. Cree usted que el municipio informa oportuna y claramente sobre 45
el recaudo de Industria y Comercio
Tabla 13. Considera usted que falta ms informacin por parte de la Alcalda 46
Municipal en la manera como realizar los pagos y en que fechas
11
LISTA DE GRFICAS
Pg.
Grfica 1. Conoce usted los requisitos para formalizar un establecimiento de 35

comercio?
Grfica 2. Sabe usted si los comerciantes deben cumplir con algn tipo de impuesto? 36
Grfica 3. Cumple usted con alguno de estos impuestos? 37
Grfica 4. Considera usted necesario el cobro de impuesto de Industria y 38
Comercio a todos los comerciantes?
Grfica 5. Sabe usted para que se destinen los recursos, producto de este recaudo?39
Grfica 6. Conoce usted el trmino evasin? 40
Grfica 7. No cree usted que al no pagar el impuesto de industria y comercio, hace 41
que se deje de invertir suficiente dinero en obras que benefician al municipio?
Grfica 8. Conoce usted el procedimiento para realizar el pago del impuesto de 42
Industria y Comercio?
Grfica 9. Encuentra alguna dificultad en este proceso o en el en el 43
diligenciamiento del formulario de pago?
Grfica 10. Conoce los descuentos que ofrece la Alcalda Municipal con respecto 44
al impuesto de industria y Comercio?
Grfica 11. Aprovecha usted estos descuentos? 45
Grfica 12. Cree usted que el municipio informa oportuna y claramente sobre el 46
recaudo de industria y comercio?
Grfica 13. Considera usted que falta ms informacin por parte de la Alcalda 47
Municipal en la manera como realizar los pagos y en que fechas?
12
LISTA DE FIGURAS
Pg.
Figura 1. rbol del problema 19

Figura 2. Comparativo de recaudo 34
Figura 3. Propuesta de mejoramiento al sistema de recaudo del impuesto 49
de Industria y Comercio en la ciudad de Ocaa.
13
LISTA DE ANEXOS
Pg.
Anexo A. Encuesta dirigida a los comerciantes de la ciudad de Ocaa 58

Anexo B. Publicidad para descuentos en pago del Impuesto de Industria y 59
Comercio.
Anexo C. Publicidad pago del Impuesto de Industria y Comercio a travs 60
de la oficina virtual.
Anexo D. Publicidad acerca del cuidado con los intermediarios al pagar el 61
Impuesto de Industria y Comercio.
14
RESUMEN
El presente documento busca identificar los posibles factores que estn llevando a los
comerciantes de la ciudad de Ocaa a no cumplir con el pago del impuesto de Industria y
Comercio y de esta forma, incurriendo en la evasin.
El proyecto presenta en principio, un anlisis realizado al sistema de recaudo que

actualmente implementa la Secretara de hacienda municipal, con el fin de conocer e
identificar posibles factores que podran estar afectando el cumplimiento del pago del
impuesto de Industria y Comercio por parte de los comerciantes de Ocaa.
El estudio se realiza por medio de una metodologa descriptiva de una situacin existente,
de una realidad que est dada y que ser estudiada teniendo en cuenta los resultados
obtenidos con la aplicacin de herramientas adecuadas para la de recoleccin de datos
como lo son las encuestas, que proporcionarn la informacin determinante y de esta forma
se dar cumplimiento al segundo objetivo propuesto y se propondrn nuevas estrategias de
recaudo que complemente las utilizadas por la Secretara de hacienda y de esta forma
aportar nuevas ideas que puedan generar un cambio y se sensibilice mas al contribuyente
hacindolo parte del proceso y ofrecerle opciones que incentiven el inters por cumplirle al
municipio y por ende al desarrollo de toda la comunidad.
15
INTRODUCCIN
Es deber de la persona y del ciudadano contribuir al financiamiento de los gastos e

inversiones del Municipio mediante el pago de los tributos fijados por l, dentro de los
principios constitucionales de justicia y equidad, segn lo contemplado en el primer
artculo del estatuto de rentas de Ocaa.
La ley 14 de 1983 tambin autoriza el cumplimiento de la obligacin del impuesto de

industria y comercio a aquellos que desempeen actividades asociados con el comercio, la
prestacin de servicios y la industria.
Todos los municipios cuentan con la libertad de regular sus tributos y determinar su sistema
de recaudo, con el objetivo de generar desarrollo y crecimiento en la poblacin. En la
ciudad de Ocaa aunque se han venido implementando medidas para contrarrestar la
cultura de no pago de los responsables del impuesto de industria y comercio, aun se
observan fallas en las medidas tomadas por La Secretaria de Hacienda, ya que ellos mismos
en sus reportes afirman que aunque ha sobrestimado su recaudo conforme a lo
presupuestado, an falta trabajo y estrategias que minimicen el nmero de los evasores de
este gravamen.
El objetivo de esta investigacin, ha sido la de identificar aspectos importantes relacionados

con la evasin del impuesto de industria y comercio en el Municipio de Ocaa y el
comportamiento de los comerciantes ante la obligacin tributaria en relacin a su condicin
de contribuyentes, apoyado por el hallazgo de las razones por la que los comerciantes se
abstienen de cumplir con el pago del impuesto de industria y comercio y el anlisis del
sistema del recaudo implementado por la Secretaria de Hacienda Municipal, til para la
deteccin de falencias que puedan ser removidas con la aplicacin de una nueva
metodologa; el tipo de investigacin utilizado ha sido el descriptivo donde se tuvo en
cuenta el registro, anlisis e interpretacin de una situacin actual enfocada a descubrir
como un grupo de personas se conducen o funcionan en el presente, en la que se utilizaron
herramientas y tcnicas de campo con el fin de obtener una completa informacin, objetiva
y precisa directamente de los responsables del pago, y de esta forma obteniendo resultados
confiables. Se tom como muestra poblacional un equivalente al 4% de los comerciantes
del municipio con el fin de obtener informacin adecuada y veraz, y se utiliz como
instrumento de recoleccin de datos la encuesta dirigida a los comerciantes y la entrevista a
algunos funcionarios de la secretaria municipal.
Este trabajo se conforma por 5 captulos que son expuestos a travs de la especificacin de
lo que cada uno de ellos contiene:
Se encuentra la descripcin del tema, seguido de la formulacin del problema, las

finalidades del objeto de estudio que se abord, las justificaciones que le han imprimido
importancia al proyecto y las limitaciones que se presentaron en el transcurso del desarrollo
de la investigacin.
16
Recopila la informacin relacionada con el marco referencial de la investigacin, donde se
muestran sus antecedentes, las teoras de apoyo para el desarrollo del trabajo, las bases
legales que dan confianza al estudio y por ltimo, se amplan trminos desconocidos para
obtener mayor comprensin de su contenido.
Contiene la metodologa til para el logro de los objetivos propuestos por la investigacin,
el diseo, la poblacin, la muestra, las tcnicas e instrumentos de recoleccin de la
informacin, resumidos en la realizacin de una encuesta y una entrevista dirigida a 3
miembros de la Secretaria de Hacienda Municipal.
Se muestran los resultados obtenidos con el estudio de la problemtica planteada y el

desarrollo como tal de los objetivos que dieron lugar a la investigacin.
Bibliografa gua para el alcance de los objetivos propuestos en el proyecto.
17
1. FACTORES QUE INCIDEN EN LA EVASIN DEL IMPUESTO DE
INDUSTRIA Y COMERCIO POR PARTE DE LOS COMERCIANTES DEL
MUNICIPIO DE OCAA
1.1 DEFINICIN DEL PROBLEMA
Los impuestos son la forma en que se puede solventar los gastos necesarios para ayudar al
financiamiento de reas como la salud, educacin y obras de infraestructura en los pases en
desarrollo, e incluso, de enfrentar financiaciones y deudas adquiridas. Sin embargo la
evasin y los parasos fiscales debilitan la economa y evita la provisin de recursos que
apoyen dicho desarrollo.
Los capitales que pueden ser trasladados fuera de sus fronteras se benefician con los
parasos fiscales, por lo que las personas o multinacionales quienes han acumulado grandes
capitales y con oportunidad de expandir sus activos a nivel internacional se encuentran en
una posicin bastante ventajosa respecto del comn o de las empresas de orden nacional.
Estos desvos o filtraciones financieras representan un dao letal a la economa de pases

tercermundistas o en vas de desarrollo; capitales que son absorbidos por pases ricos hacia
cuentas bancarias en parasos fiscales como Suiza e Islas Caimn.
El desarrollo de las empresas en el pas y la multiplicacin de estas hacen que se generen

ms recursos para ser invertidos, y el Estado Colombiano se ve en la obligacin de crear
impuestos, algunos de orden Nacional, Departamental y Municipal. Con estos recursos se
llevan a cabo la ejecucin de los planes y proyectos de inversin propuestos por las
administraciones locales que apoyan el desarrollo social y cubren necesidades de la
comunidad.
Pero cada dia se reportan nuevos casos de contribuyentes que se valen de algunas tcticas
para evitar tener que pagar altas cifras y ver afectado su patrimonio, por lo que se hace
necesario implementar mecanismos tales como descuentos y campaas que estimulen a los
contribuyentes responsables de los tributos a cumplir con su obligacin y disminuir los
desvos de dineros destinados a cubrir los costos que se generen dentro del pas y de cada
municipio.
Para esto, la Secretaria de Hacienda de Ocaa incluye en su presupuesto anual el recaudo

del impuesto de industria y comercio, al que estn obligadas todas las personas naturales o
jurdicas que ejerzan una actividad comercial, industrial o de servicios dentro del
municipio1, tengan o no, un establecimiento abierto al pblico, y que al igual que los
impuestos de orden nacional, deben ser cancelados por los contribuyentes de manera
obligatoria; sin embargo, el municipio est dejando de recaudar gran parte de este
1
OCAA. CONCEJO MUNICIPAL, Estatuto De Rentas, Libro Primero, Capitulo 2, Articulo 61. Ocaa,
2010. p. 14.
18
impuesto, pues los comerciantes obligados a su pago estn evadiendo su obligacin y no se
estn comprometiendo con el desarrollo local.
Dadas las condiciones actuales de esta obligacin tributaria cuyo recaudo ya est estipulado
en un presupuesto que ha sido aprobado, se hace necesaria la bsqueda de las razones o
causas que estn llevando a los contribuyentes a evadir su pago y cuales son las
consecuencias que esto trae para Ocaa, afectando la estabilidad econmica y el plan de
desarrollo municipal.
1.2 FORMULACIN DEL PROBLEMA
Por qu no todas los comerciantes de Ocaa estn cumpliendo con el Impuesto de

Industria y comercio, teniendo en cuenta que su pago es de carcter obligatorio?
En que esta fallando el sistema de recaudo del impuesto de industria y comercio que
actualmente est implementando Hacienda en el municipio de Ocaa y que propuesta para
el mejoramiento del recaudo de dicho impuesto se puede hacer?
1.3 RBOL DE PROBLEMA
Figura 1. rbol del problema
Fuente: Autores del proyecto
1.4 OBJETIVOS
1.4.1 General. Determinar los factores relacionados con la evasin del impuesto de
industria y comercio en el Municipio de Ocaa y el comportamiento de los comerciantes
ante la obligacin tributaria en relacin a su condicin de contribuyentes.
19
1.4.2 Especficos. Analizar el sistema de recaudo del Impuesto de Industria y Comercio
que implementa actualmente la Secretara de Hacienda Municipal, y las falencias que
puedan estar generando predisposicin en los contribuyentes llevndolos a la evasin de
dicho impuesto.
Identificar las razones que llevan a los comerciantes del Municipio de Ocaa a que se
abstengan de cumplir con el pago del impuesto de Industria y Comercio al que estn
obligados.
Proponer a la Secretara de hacienda Municipal estrategias de recaudo que puedan

complementar al sistema actual y que exhorte a los contribuyentes a estar al da con este
impuesto y evitar la evasin del mismo.
1.5 JUSTIFICACIN
El recaudo del impuesto de industria y comercio es una obligacin que tienen los
comerciantes con el municipio y su desarrollo, sin embargo, aunque las cifras presentadas
por la administracin actual muestran un cambio positivo con respecto a vigencias
anteriores, muchos comerciantes an no cumplen con su obligacin y es necesario que
conozcan las consecuencias que trae la omisin de este tributo.
De igual forma, es importante para el municipio de Ocaa detectar los factores y/o posibles
causas que inciden en la evasin del impuesto de industria y comercio por parte de algunos
comerciantes, lo que le permitir a la administracin pblica estudiar de que forma est
incentivando a los ciudadanos a que se sientan comprometidos no solo legal sino
moralmente y lograr optimizar la toma de decisiones de una forma ms acertada y objetiva
con respecto al control que deben ejercer en su recaudo e implementar nuevas estrategias
que sigan incentivando el pago, mejorando as el nivel de vida de sus habitantes, ya que la
evasin obstruye por completo el crecimiento y desarrollo de una regin.
Esta investigacin servir de punto de referencia para aquellos estudiantes de las ciencias
contables y econmicas que presenten inters en la temtica abordada e incluso despertar
en ellos la iniciativa de seguir investigando sobre las causas que originan la evasin de
otros impuestos municipales, departamentales e incluso nacionales y as mismo, a aquellos
funcionarios que se vinculen con la Secretara de hacienda en periodos posteriores y deseen
conocer a travs de los resultados obtenidos, cuales son las causas por las que algunos
comerciantes no cumplen con su obligacin tributaria.
1.6 DELIMITACIONES
1.6.1 Conceptual. Para el desarrollo del trabajo se tendrn en cuenta conceptos

directamente relacionados con la evasin de impuestos: multas, sanciones, recaudo,
fiscalizacin y contribuyentes.
20
1.6.2 Operativa. Para llevar a cabo satisfactoriamente este trabajo de grado se utilizar
cada una de los aportes realizados por las personas que se encuentran directamente
relacionadas con este tema. En el caso de la Alcalda Municipal, se estar sujeto a la
informacin que pueda ser suministrada por las personas que laboran en el departamento de
Hacienda Municipal (jefe de impuestos, asesores, persona encargada del recaudo) y quiz el
aporte de mayor relevancia, ser el proveniente de los contribuyentes.
1.6.3 Temporal. Este trabajo ser llevado a cabo en un lapso de ocho (8) semanas.
1.6.4 Geogrfica. El proyecto de desarrollar en su mayor parte por las diferentes

localidades o barrios del municipio de Ocaa, sin tener en cuenta una zona especfica. Otra
parte se desarrollar en la Alcalda Municipal, teniendo en cuenta las diferentes entrevistas
a realizar con el personal asignado dentro de ella.
21
2. MARCO REFERENCIAL
2.1 MARCO HISTRICO
2.1.1 A nivel internacional. Los tributos son tan antiguos como el hombre, su origen se
remonta a los albores de la humanidad y su aparicin obedece a la religin y/o a la guerra y
al saqueo.
El aspecto religioso, es al parecer, el ms remoto de los orgenes de los tributos, sus

motivaciones no son otras que la necesidad del hombre paleoltico de atenuar sus temores,
calmar a los Dioses, o manifestarle su agradecimiento mediante ofrendas en especie y
sacrificios de seres humanos y animales
Su origen ms remoto es en la Edad media. En ese entonces, quien es quisieran realizar

alguna actividad comercial o industrial deban o un oficio determinado deban pagar una
taza al seor feudal o soberano de turno. A los vasallos se les otorgaba un permiso o carta
patente; sin embargo se mantena una excepcin para nobles, hidalgos y miembros de la
iglesia2
Con el descubrimiento de Amrica en 1942 y su posterior colonizacin, todo cambia, las

Indias occidentales en su totalidad pasan a ser parte de la Corona de Castilla, quien para
ese tiempo entr en un proceso de restructuracin en el mbito jurdico e institucional con
inclusin de lo relacionado a los tributos en busca de un nuevo concepto de Estado
moderno y gran parte del territorio quedan bajo jurisdiccin de esta.
Mas adelante, despus de diferentes cambios dentro de la Hacienda de castilla y la

formacin de un Concejo de Hacienda, la organizacin financiero-administrativa, el
continente se dividi en una serie de Provincias de la Real Hacienda llamadas tambin
cajas reales que residen en las capitales de los reinos indianos, en las de las provincias
menores y mayores, o en aquellas ciudades donde las riquezas del territorio las hiciera
necesarias, sobretodo en las zonas mineras o portuarias.3
La alcabala* y la avera** fueron algunos de los tipos de impuestos con los que se gravaron
actividades comerciales de la poca.
2
FINO SERRANO, Guillermo y VASCO MARTNEZ, Rubn. Elementos bsicos de la Tributacin en
Colombia, Impuesto de industria y comercio, avisos y tableros en Colombia. Bogot, D.C.: Universidad del
Rosario, 2008. p. 13.
3
MARTNEZ, F. M. Una enciclopedia de saber jurdico y econmico: Proceso de formacin de la Historia
General de la Real Hacienda de Nueva Espaa de Fabin de Fonseca y Carlos de Urrutia. Anuario Mexicano
de Historia del Derecho, Madrid. 2004. p. 16.
[*] Fue el impuesto ms importante del Antiguo Rgimen en la Corona de Castilla y el que ms ingresos
produca a la hacienda real;
[**] Impuesto sobre el comercio colonial de los siglos XVI y XVII en Espaa; se impona sobre los
mercaderes o las mercancas. Los ingresos generados servan para financiar las armadas que protegan a las
flotas comerciales que cubran el circuito entre Indias y la metrpoli. El impuesto dej de cobrarse en 1660
ante el fraude generalizado y el contrabando, que atentaban contra su buena gestin
22
2.1.2 A nivel nacional. Los impuestos tienen su origen en el precepto Constitucional
segn el cual todos los nacionales estn en el deber de contribuir al financiamiento de los
gastos e inversiones del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad4
Cabe anotar que la facultad que tienen los municipios, en cabeza de sus alcaldes, de
presentar proyectos de Acuerdo y el de los gobernadores de presentar proyectos de
Ordenanzas, para ser aprobados por el Concejo Municipal y las Asambleas
Departamentales son inconstitucionales si, en dicho acto, se tiene por objeto crear o
modificar un impuesto del orden nacional sin ninguna ley que los faculte para ello.
La Ley 84 de 19155 otorg a los dems concejos municipales las mismas atribuciones que
el Artculo 1 de la Ley 97 de 19136 haba conferido al Municipio de Bogot, siempre y
cuando las asambleas departamentales les hubieren concedido o les concedieran en el
futuro dichas atribuciones7 Pero esto ocurre luego de que en Colombia se creara una
contribucin industrial obligatoria para quienes desempeaban actividades, industriales,
comerciales, artes y oficios con el fin de obtener una patente de funcionamiento. Dicha
contribucin e basaba en la contribucin de patentes espaola de 1810 y en los gravmenes
de contribucin general8
2.1.3 A nivel municipal. Debido al notable crecimiento que ha tenido Ocaa en el sector
comercial, fue necesario que el Concejo Municipal hiciera participes a los comerciantes,
industriales y prestadores de servicios de la regin del pago de impuestos, y que
contribuyeran con el desarrollo del municipio a partir del recaudo del Impuesto de Industria
y comercio ICA, gravamen, considerado impuesto directo, de carcter municipal que grava
toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realice en el municipio.
Pero los contribuyentes se han vuelto cada vez mas escpticos ante el tema de la finalidad
del recaudo de algunos impuestos debido a la creciente ola de corrupcin que se vive en el
pas, y optan por evadir su obligacin con el Municipio, pues afirman que ese es un recaudo
y que no se invierte en las necesidades que mas afectan a la comunidad y creen que por ser
una obligacin Municipal carece de importancia ante obligaciones tributarias mayores.
Esto sumado a los cambios econmicos, contables, fiscales y las reformas tributarias han
llevado a la evasin de impuestos.
4
COLOMBIA. CONGRESO DE LA REPBLICA, Constitucin Poltica de Colombia, TITULO II,
Capitulo 5, Artculo 95, numeral 9. 5 ed. Bogot, D.C.: Oveja Negra. 2009. p. 25.
5
COLOMBIA. CONGRESO DE LA REPBLICA, Ley 84 (24, Noviembre, 1915). Por la cual se reforman
y adicionan las Leyes 4 y 97 de 1913. Bogot, D.C.: Diario oficial. 1915. p. 2
6
COLOMBIA. . CONGRESO DE LA REPBLICA, Ley 97(24, Noviembre, 1913). Por la cual sele da
autorizaciones especiales a ciertos Concejos Municipales. Bogot, D.C.: Diario oficial no. 15.062. 1913. p. 6.
7
LEWIN FIGUEROA, Alfredo. El Impuesto de industria y comercio-Comentarios al informe Bird-Wiesner.
Impuesto de industria y comercio, avisos y tableros en Colombia. Bogot: Editorial universidad del Rosario,
2008. p. 18.
8
GARCA PEA, Mario. Impuesto de industria y comercio, avisos y tableros en Colombia. Bogot, D.C.:
Universidad del Rosario, 2008. p. 13.
23
La evasin en Colombia es un acto ilegal, donde los contribuyentes por reducir el monto de
sus tributos optan por ocultar bienes e ingresos, y de esta forma dejan de contribuir al pas.
Sin embargo, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales9ha venido desde hace
algunos aos, haciendo seguimientos ms precisos para evitar que la cifra de evasores siga
en aumento a travs del cruce de informacin con otras entidades reguladoras y aplicando
sanciones que de verdad representen un castigo para quienes le quitan al pas lo que a este
le pertenece.
2.2 MARCO TERICO
Todos los municipios del territorio nacional deben prestar los servicios necesarios para
brindar a la comunidad un nivel de vida adecuado, propender por la participacin
ciudadana, generar progreso en la regin, impulsar el desarrollo social y dar cumplimiento
a los dems deberes estipulados por la Constitucin y las leyes. En este orden de ideas, El
Estado tiene la tarea de ejecutar planes de inversin y buscar las fuentes de ingresos que le
permitan llevarlos a cabo, es as, como se determina la participacin activa del ciudadano
mediante el aporte que genera con el pago de los impuestos.
La evasin fiscal limita la capacidad de los gobiernos para obtener los recursos necesarios
para cumplir sus funciones. Las explicaciones que ofrece la teora econmica a este
fenmeno descansan principalmente en el trabajo de Allingham y Sandmo (1972) Income
tax evasin: a theorical analysis que establece bsicamente que:
Los individuos o contribuyentes son racionales y escogern de manera ptima una porcin
de su ingreso (antes de impuestos) que no declararn ante el administrador fiscal de
manera que puedan minimizar lo que pagan al tiempo que minimizan el riesgo de ser
detectados10.
Es precisamente ste, uno de los primeros trabajos donde se introduce la variable 'moral' en
cuestiones vinculadas a la evasin y el cumplimiento tributario, que curiosamente es
considerado como el estudio seminal en temas de evasin fiscal. En "Income Tax Evasion:
A Theoretical Analysis", los autores formalizan la actitud individual del contribuyente en
su decisin de cumplir o no con sus obligaciones fiscales, introduciendo por primera vez un
parmetro representativo del factor moral: la culpa por evadir y el impacto en su reputacin
social si es descubierto. As, la maximizacin de la utilidad esperada de la evasin depende
ya no solo del nivel de ingresos esperado en funcin de aquellas variables que
determinaban la utilidad en el modelo tradicional que ellos mismos presentan, sino tambin
de la 'culpa' por evadir que siente el individuo y del 'impacto en su reputacin' que genera
esa conducta. La conclusin del trabajo es que una mejor reputacin, hace decrecer la
9
DIAN. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. Informacin general sobre evasin. 2 ed. Bogot,
D.C. 2009. p. 14.
10
LARA PULIDO, Jos Alberto. Recaudador Vs. Contribuyente: El juego de la Evasin Fiscal. Estudios
Econmicos. Mxico: Limusa. 2007, p. 314
24
utilidad marginal del ingreso por lo que reputacin e ingreso seran sustitutos en sentido
cardinal.11
Basados en la evasin, Allingham y Sandmo, toman como parmetro o derrotero el factor

Moral, que hace que el contribuyente sienta culpa por evadir y por ser descubierto,
concluyendo que este sentimiento de cierta forma inducir a contribuir mas y evitar un
decaimiento en la reputacin por el simple hecho de tener que pasar como infractor de la
ley, llevndolo no slo a la vergenza, sino a algo an peor como verse obligado e
responder a cuantiosas sanciones.
Luis Corchn*, con un enfoque en la teora de juegos, estudia la evasin bajo un modelo
de inspeccin, donde los jugadores son: un contribuyente representativo y el administrador
fiscal. Las estrategias de cada jugador son evadir/no evadir e inspeccionar/no inspeccionar,
respectivamente. De esta forma, el evasor sigue encontrado la forma de escabullirse y la
administracin municipal, busca afianzar su estrategia de seguimiento y control. Y aunque
en muchas ocasiones obtiene beneficiosos resultados, su enfoque deber encaminarse a
cumplir con la totalidad del recaudo12.
Algunos autores intentando demostrar la interrelacin entre moral individual y social traen
a colacin dos teoras relevantes en este mbito:
Una aproximacin altruista, ya planteada por Chung**en 1976, donde el individuo decide
su comportamiento fiscal no solo en funcin de su propio bienestar sino en el del bienestar
social en la que el individuo tienen conocimiento de que, alno pagar se reduce la provisin
de bienes y eso impacta el bienestar social.13
Es decir, aun cuando se encuentren las causas que generan la evasin de los impuestos,
ser necesario que los contribuyentes se sensibilicen y concienticen del deber moral de
apoyar el ejercicio del poder dentro de la comunidad, participando del bienestar, desarrollo
y crecimiento del pas. La accin espontanea de los individuos es quien genera en realidad
una poltica econmica ptima y no precisamente el Gobierno. Los contribuyentes, siempre
han necesitado una fuerza coercitiva que los impulse al cumplimiento de sus
obligaciones, es hora de desprenderse del egosta inters propio por el inters general, ser
conscientes del deber de contribuir, que ante todo se apoya en una conviccin cvica,
poltica, monetaria, solidaria y humana de aporte a la comunidad respaldada por la
Constitucin poltica de Colombia.
11
GIARRIZZO, Victoria y SIVORI, Juan Sebastin. La inconsistencia de la moral tributaria. El caso de los
moralistas evasores. En: Pecvenia, Revista de la Facultad de Ciencias Econmicas y Empresariales. No. 10
Bogot, D.C.: PECVENIA. 2010. p; 95. ISSBN 1699-9495
[*] Profesor del Departamento de Economa, Universidad Carlos III de Madrid.
12
LARA PULIDO, Jos Alberto. Op.cit. p. 315
13
GIARRIZZO, Victoria y SIVORI, Juan Sebastin. Op. Cit., p. 96.
[**]Co-Autor del libro How Japan's Economy Grew So Fast, un estudio sobre el crecimiento econmico de
Japn en las postguerra para el periodo entre 1952 y 1967
25
Sin embargo es importante resaltar una idea kantiana que define que los contribuyentes
consideran que un impuesto justo es aquel que es justo para todos los dems
contribuyentes, y la evasin puede afectar su imagen frente a los dems.
En 1997, Bosco y Mittone realizan una diferenciacin simple entre la moral en el sentido
Kantiano, que se refiere a la reputacin social de su conducta evasora, es decir, a cmo
queda la imagen del evasor dentro de la sociedad, y la aproximacin ms altruista de la
moral, que est vinculada al sentido de culpa o no culpa, que percibe el evasor por dejar de
contribuir a la masa tributaria ya sea porque est infringiendo una norma o porque su
conducta representa un perjuicio a toda la sociedad.
La conclusin del trabajo es que, para que un contribuyente decida evadir, los beneficios de
hacerlo deben ser superiores a los costos morales que enfrenta, reafirmando con esto la idea
original de Allingham y Sandmo que se refiere al hecho que, el costo moral solo aparecer
cuando el contribuyente considere que la tasa que se cobra es justa, surgiendo
acercamientos con algunos de los comportamientos del individuo frente a su moral
tributaria.
Sin embargo, la moral no es precisamente un paradigma en estos tiempos, porque, aunque

cada individuo debe contribuir con el Estado de manera proporcional a su Renta, es decir,
que la tasa de impuesto en la que incurra sea proporcional al nivel de ingresos que reciba, el
evadir impuestos es una modalidad que se profesionaliza cada da, pues las leyes son
esquivadas de forma tal que ya los contribuyente aprenden a estar cada vez menos
expuestos y el estado prcticamente es asaltado en su buena voluntad, y como no siempre
hay acuerdos entre Estado y Contribuyente en la manera como se liquidan dichos impuestos
pues asumen que no se realiza de forma equitativa de determinar el valor a pagar, se valen
de maniobras para evitarlo y asimismo violar la ley.
Quiz lo que an sigue latente es el temor a que el monto de las sanciones sea demasiado
elevado y de esta forma se vea reducido su patrimonio pero ya luego de que el
descubrimiento del delito en el que se ha incurrido sea un hecho. Mientras tanto es
continuo el incumplimiento de la ley y el incumpliendo con el Estado y obviamente poca
apropiacin del hecho que lleva a un compromiso constante con el municipio, su desarrollo.
2.3 MARCO CONCEPTUAL
2.3.1 Contribucin. Tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales y cuyo producto no
debe tener un destino ajeno a la financiacin de las obras o actividades que constituyen el
presupuesto de la obligacin.
2.3.2 Contribuyente. El sujeto respecto de quien se realiza el hecho generador de la

obligacin sustancial. Es la persona obligada por la ley tributaria a cumplir obligaciones
formales o sustanciales.
26
2.3.3 Declaraciones Tributarias. Documentos elaborados por el contribuyente con destino
a la Administracin de Impuestos y Aduanas, en los cuales se da cuenta de la realizacin de
los hechos gravados, cuanta y dems circunstancias requeridas para la determinacin de
los impuestos, de acuerdo con las exigencias legales14.
2.3.4 Deducciones. Los gastos efectuados necesariamente dentro de la actividad productora

de renta y las provisiones normalmente acostumbradas para la proteccin del capital.
2.3.5 Evasin: Es una figura jurdica que consiste en no pagar de forma consciente y
voluntaria algn impuesto establecido por la ley. Esta accin por la que el causante infringe
la ley realizando el impago puede tener grave consecuencias para la persona.
El Estado establece por ley el recaudo de ciertos tributos para el pas y, por ello, no se
puede evadir la contribucin.
La actividad gravada por el impuesto es realizada y ocultada al conocimiento de las
autoridades tributarias y, para ello, utiliza mtodos ilcitos para reducir la cantidad a pagar.
Este tipo de evasin es ilegal y perseguida por la ley como delito penado. Es un ilcito que
lleva aparejada una serie de consecuencias jurdicas e implica la transgresin de la
legislacin tributaria vigente
2.3.6 Elusin: Es una figura lcita en la que se utilizan acciones recogidas en la ley para
eludir el pago de un impuesto siempre con mtodos y acciones legales.15
No hay, en principio, ilcito tributario y supone que los contribuyentes usan los resquicios
de la ley, actuando dentro de los mrgenes permitidos por la normativa.
Existen dos conceptos jurdicos vinculados con el binomio evasin-elusin:
Arbitrariedad
Discrecionalidad
La arbitrariedad supone una conducta contraria a la ley y al derecho, por ejemplo, ausencia
de razones objetivas que justifiquen una operacin o registro contable (la falta de una nota a
los Estados Financieros explicando el cambio de criterio para justificar un registro contable
seria un ejemplo de arbitrariedad en esta materia). En cambio, la discrecionalidad implica la
posibilidad de optar entre varias opciones, todas ellas licitas, es decir, admitidas por el
ordenamiento jurdico.
14
SECRETARIA DEL SENADO. Estatuto general: Estatuto tributario. Decreto 624 de 1989. [En lnea].
Secretaria del senado. Diario Oficial No. 38.756. 30 de marzo de 1989. [Bogot, D.C.]. Actualizado en el
2002. [Citado el 11 de Febrero de 2013]. Disponible de Internet:
<http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/codigo/estatuto_tributario.html> p. 1 de 15.
15
E-CONOMIC. Glosario de trminos contables [en lnea]. Actualizado en el 2009. [Citado el 04 de marzo
de 2013]. Disponible en Internet En:<http://www.e-conomic.es/programa/glosario/definicion-evasion-fiscal>
p. 1 de 15
27
2.3.7 Ente Econmico. La actividad econmica organizada como una unidad, respecto de
la cual se predica el control de los recursos. El ente debe ser definido e identificado en
forma tal que se distinga de los otros entes.
2.3.8 Establecimiento de Comercio. Es el conjunto de bienes organizados por el

empresario para realizar los fines de la empresa. Una misma persona puede tener varios
establecimientos de comercio y a su vez un solo establecimiento de comercio puede
pertenecer a varias personas.
2.3.9 Fuente imponible. Es aquella parte de la riqueza del contribuyente de la cual este
toma para cancelar la obligacin que significa el pago del impuesto.
2.3.10 Hacienda pblica. Es el conjunto de reglas y principios que determinan la manera

de constituir, administrar e invertir el patrimonio pblico. Son materiales que manejan las
instituciones polticas para estudiar las necesidades colectivas.
Estudia los objetivos del sector pblico a travs de los medios de ingresos y gastos
pblicos, direccin de la administracin de la deuda y las transacciones correspondientes,
es decir, es la manera en que se toman las decisiones por el sector pblico y la forma en que
son realizadas y controladas.
La Hacienda pblica tambin es la encargada de problemas relacionados con la asignacin

de recursos, la distribucin de la renta, el pleno empleo y la estabilidad econmica.16
2.3.11 Ingreso fiscal. Corresponde a todos los fondos recaudados por el fisco, provenientes
de los impuestos pagados por los contribuyentes, ventas de activos y servicios
y utilidades de las empresas estatales.
2.3.12 Percibir. Recibir de una persona una cosa material, especialmente un sueldo u otra
cantidad de dinero que le corresponde por algo. Se considera cuando se cobra o abona en
pago o especie, o cuando estando disponible se haga por una cuenta.
2.3.13 Poltica fiscal. Fiscal viene de la palabra fisco que significa tesoro del Estado;
es decir, el tesoro pblico, el que nos pertenece a todos.
La poltica fiscal es la poltica que sigue el sector pblico respecto de sus decisiones sobre
gasto, impuestos y sobre el endeudamiento. Esta poltica tiene como objetivo facilitar e
incentivar el buen desempeo de la economa nacional para lograr niveles aceptables o
sobresalientes de crecimiento, inflacin y desempleo, entre otras variables. Igualmente,
busca evitar fluctuaciones en la economa.
16
ESCOBAR G., Heriberto; GUTIRREZ L., Eber El, Y GUTIRREZ, Alfonso. Hacienda publica. Un
enfoque econmico. Medelln: Editorial Sello, 2007. p. 28.
28
Las herramientas con las que cuenta la poltica fiscal para cumplir con sus objetivos estn
relacionadas con los ingresos y los gastos sobre los cuales tiene influencia el Estado. Desde
el punto de vista del ingreso, el Estado puede controlar a quin y en qu cantidad se le
cobran impuestos, a la vez que puede desarrollar mecanismos para garantizar el pago de
stos (evitar la evasin), etc. Desde el punto de vista del gasto, el Estado puede tener
influencia sobre el nivel de los salarios, el aumento de stos ao tras ao, las contrataciones
y los dineros que se transfieren a los departamentos y municipios o a otras entidades, etc.
Segn la Universidad de Burgos, en Colombia, la poltica fiscal la ejerce el Ministerio de

Hacienda y Crdito Pblico en coordinacin con los dems ministerios del gasto, y desde el
ao 2003, cuando se constituy la Ley de Responsabilidad Fiscal 17, se crearon herramientas
como el Marco Fiscal de Mediano Plazo (MFMP), que permiten hacerle un seguimiento
profundo al comportamiento de la economa y sus expectativas en el corto y el mediano
plazo.
2.3.14 Sujeto Activo. Es el ente pblico que se encarga de controlar y recibir el tributo
mediante una ley.
2.3.15 Sujeto Pasivo. La persona que por expresa disposicin de la ley est obligada al
pago de los impuestos y al cumplimiento de las obligaciones tributarias, ya sea como
contribuyente o como responsable tributario.
2.3.16 Tarifa. Valor que pagan en forma peridica los usuarios de servicios prestados por
las entidades pblicas. Se asemeja a la tasa pero se distingue de ella en cuanto la tarifa se
origina en cuanto a actividades comerciales e industriales.
2.3.17 Tesoro Pblico: Representa los fondos financieros (ingresos) originados por la
administracin de la Hacienda Pblica y por las actividades recaudatorias del estado y la
erogacin de estos fondos para hacer frente a los compromisos de gasto pblico; constituye
la materializacin de las entradas y salidas de dinero que caracterizan a la actividad
financiera pblica.
2.4 MARCO LEGAL
2.4.1 Artculo 363. El cual el sistema tributario se funda en los principios de equidad,
eficiencia y progresividad. Las leyes tributaras no se aplicaran con retroactividad.18
17
COLOMBIA. CONGRESO DE LA REPBLICA. Ley 610 (15, agosto, 2000) Por la cual se establece el
trmite de los procesos de responsabilidad fiscal de competencia de las contraloras. Bogot D.C.: Diario
oficial No 44133. 2000. p. 26.
18
COLOMBIA. CONGRESO DE LA REPBLICA. Constitucin Poltica de Colombia. p. Cit. p. 29.
29
2.4.2 Ley 14 del 83. Por la cual se fortalecen los fiscos de las Entidades Territoriales y se
dictan otras disposiciones; Normas sobre Catastro, Impuesto Predial e Impuesto de Renta
y Complementarios.19
El Impuesto de Industria y Comercio recaer, en cuanto a materia imponible, sobre todas

las actividades comerciales, industriales y de servicio que ejerzan o realicen en las
respectivas jurisdicciones municipales, directa o indirectamente, por personas naturales,
jurdicas o por sociedades de hecho, ya sea que se cumplan en forma permanente u
ocasional, en inmuebles determinados, con establecimientos de comercio o sin ellos.
El Impuesto de Industria y Comercio se liquidar sobre el promedio mensual de ingresos

brutos del ao inmediatamente anterior, expresados en moneda nacional y obtenidos por las
personas y sociedades de hecho indicadas en el artculo anterior, con exclusin de:
Devoluciones ingresos proveniente de venta de activos fijos y de exportaciones, recaudo de
impuestos de aquellos productos cuyo precio est regulado por el Estado y percepcin de
subsidios.
2.4.3 Ley 383 de 1997. Por la cual se expiden normas tendientes a fortalecer la lucha
contra la evasin y el contrabando, y se dictan otras disposiciones.20
2.4.4 Resolucin No. 436 del 21 de Agosto de 2012. Por medio de la cual se ordena el
censo para la actualizacin de datos de los sujetos del impuesto de Industria y comercio.
19
Ibd., p. 28.
20
COLOMBIA. CONGRESO DE LA REPBLICA. Ley 383. (10, Julio, 1997). Por la cual se expiden
normas tendientes a fortalecer la lucha contra la evasin y el contrabando, y se dictan otras disposiciones.
Santa Fe de Bogot D.C.: Diario Oficial No. 43083, de Julio 14 de 1997. p. 28.
30
3. DISEO METODOLGICO
3.1 TIPO DE INVESTIGACIN
Esta investigacin estuvo encaminada a describir una realidad objetiva, en la que impera el
paradigma positivista, ya que dicha realidad est dada, y a travs de la aplicacin de un
mtodo adecuado se pudo acercar a ella y encontrar los factores determinantes que dieran
respuestas a las incgnitas planteadas en los objetivos
Con el propsito de Identificar cules son los factores que inciden en la evasin del
impuesto de industria y comercio por parte de los comerciantes del Municipio de Ocaa,
se realiz una Investigacin descriptiva, donde fue esencial la descripcin, registro, anlisis
e interpretacin de una situacin actual, enfocada hacia descubrir el comportamiento de un
grupo de personas ante una obligacin tributaria, en la que se utilizaron herramientas y
tcnicas de campo con el fin de obtener una completa informacin, objetiva y precisa
directamente de los responsables del pago, obteniendo resultados validos y confiables.
Dichos resultados han sido revelados a travs de graficas, cuadros porcentuales y un

anlisis descriptivo a cada uno de estos resultados, en los que se integran conceptos
relacionados con las teoras expuestas y que de alguna forma ayudan al lector a ubicar los
objetivos propuestos en la investigacin y crear conexin entre ellos.
3.2 POBLACIN
En la presente investigacin, la poblacin estuvo dada por las personas naturales y jurdicas
que ejercen actividades comerciales en el Municipio de Ocaa representada en 9.338
comerciantes y por 3 funcionarios de la Secretara de hacienda Municipal quienes estn
directamente relacionados con el rea de Impuestos.
3.3 MUESTRA
La muestra estuvo representada por 370 comerciantes basados en los resultados obtenidos a
travs de la aplicacin de la formula muestral, ubicados en diferentes barrios del Municipio
y a quienes, por medio del instrumento escogido, se le sustrajo la informacin requerida.
Se obtuvo, de igual forma, informacin a travs de entrevistas espontaneas a funcionarios
de la secretara de Hacienda Municipal quienes laboran en el rea de Impuestos; la Jefe de
Impuestos, el Secretario de Hacienda y la cajera, quien es la persona encargada del recaudo
y de orientar a los contribuyentes que disponen a solicitar informacin y orientacin sobre
el debido proceso de pago.
N=TAMAO DE LA POBLACIN= 9338
e=error de estimacin= 5% margen de error que se esta dispuesto a aceptar. Menores

mrgenes de Error requieren mayores muestras.
31
p= proporcin de aceptacin= 50%
q=proporcin de rechazo=50%
Corresponden al nivel de heterogeneidad que suele ser 50%

z=nivel de confianza=95% =1.96
n =?= muestra buscada
n= N*Z^2*p*q = (9338)(1.96)^2(0.5*0.5) =
e^2(N-1)+Z^2*p*q (0.05)^2(9338-1)+(1.96)^2(0.5*0.5)
n= 8968,2152 = 369,0183147 = 370

24,3029
3.4 TCNICA E INSTRUMENTOS DE LA RECOLECCIN DE LA

INFORMACIN
La recoleccin de datos fue realizada directamente por las responsables del proyecto. La
tcnica utilizada fue la encuesta, diseada previamente con el fin de recopilar toda la
informacin posible que pudieran suministrar los comerciantes del Municipio de Ocaa, y
a travs de entrevistas con funcionarios de Hacienda Municipal, de modo que, la
informacin fuese precisa, confiable y adecuada, estableciendo un contacto directo con
quienes manejan todo lo relacionado con el recaudo del Impuesto de Industria y Comercio
y as, se consiguiesen los datos que arrojaron resultados ptimos.
3.5 PROCESAMIENTO Y ANLISIS DE LA INFORMACIN
La investigacin se ha desarrollado dentro de un enfoque cuantitativo en el que se

utilizaron la recoleccin y el anlisis de datos para contestar preguntas de investigacin
confiando en la medicin numrica, el conteo y en el uso de estadsticas para establecer
con exactitud patrones de comportamiento de la poblacin.
Estos datos provinieron de fuentes reales que fueron determinantes para llevar a cabo los
objetivos propuestos, y se obtuvieron a travs de cuestionarios que se fueron realizados a
los contribuyentes y de esta forma se han determinado los factores que llevan a los
comerciantes del Municipio de Ocaa a la evasin del impuesto de Industria y Comercio.
32
4. RESULTADOS
4.1. DIAGNSTICO DEL SISTEMA DE RECAUDO DEL IMPUESTO DE

INDUSTRIA Y COMERCIO QUE IMPLEMENTA ACTUALMENTE LA
SECRETARA DE HACIENDA MUNICIPAL.
El Sistema de recaudo del Impuesto de Industria y Comercio que actualmente implementa

la Secretara de Hacienda Municipal, previamente expuesto por funcionarios encargados de
suministrar informacin, a travs de una entrevista realizada a cada uno de ellos, fue clave
para conocer el proceso de recaudo y ayudar a resolver inquietudes respecto del tema de la
evasin del Impuesto de industria y Comercio, en aras de encontrar puntos determinantes
que puedan ser complementados con nuevas estrategias que eleven el inters de los
comerciantes a cumplir con sus obligaciones tributarias.
Por medio del anlisis realizado a dicho sistema de recaudo se pudo notar que la Secretara
de Hacienda, ha adquirido un gran compromiso en lo concerniente al tema de los impuestos
y ha querido despertar inters en los contribuyentes sobre la importancia de realizar el pago
de sus obligaciones tributarias y estar al dia con el Municipio, y de esta forma se pueda
continuar con las obras pblicas y fomentar el desarrollo de la comunidad.
A travs de la oficina de Impuestos, Hacienda Municipal ha venido implementando desde

de finales de 2012 campaas de incentivos a contribuyentes del impuesto de industria y
comercio en las que se distinguen las jornadas de descentralizacin y los censos nocturnos
para la actualizacin de datos conforme a la Resolucin No 436 del 21 de Agosto de 2012
suscrita por el Alcalde del Municipio de Ocaa.
Ha lanzado campaas a travs de imgenes donde se les indica a los contribuyentes como
hacer su liqidacin en linea y acerca del cuidado en el uso de intermediarios para realizar
sus pagos. Estas campaas proporcionan a los contribuyentes, mayores facilidades para
realizar sus trmites, evitando que tengan que desplazarce hasta la oficina de la Secretara
de Hacienda para solicitar el recibo, simplemente lo imprimen y se dirigen directamente al
banco correspondiente*. De igual forma se ha venido informando a toda la poblacin
sujeto del impuesto de industria y comercio sobe las sanciones que sern impuestas a
quienes no suministren la debida informacin tributaria o no la realicen en el tiempo
estipulado; esto de conformidad al Artculo 276 del Acuerdo 042 de 2009**.
Hacienda Pblica a travs de su pgina web presenta un balance a manera de cuadro

comparativo donde se pueden ver las cifras obtenidas a Junio de 2013 con respecto a las
obtenidas en el mismo periodo del ao inmediatamente anterior en la que se nota el
[*] Ver ilustracin de los afiches de las campaas en Anexos

[**] SANCIN POR NO ENVIAR INFORMACIN: Las personas y entidades obligadas a suministrar
informacin tributaria, as como aquellas a quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas, que no la
suministren dentro del plazo establecido para ello o cuyo contenido presente errores o no corresponda a lo
solicitado, incurrirn en una sancin la cual ser estipulada en la presentacin de descargos.
33
aumento en el ingreso producto de este impuesto. Sin embargo, algunos comerciantes
continan en condicion de omisos y an no realizan el registro en el Sistema de
Informacin Tributaria, abrindole las puertas a la evasin y a la aplicacin de sanciones
que podran reducir notablemente su patrimonio
Figura 2. Comparativo de recaudo
COMPARATIVO DE RECAUDO DE IMPUESTO DE INDUSTRIA Y

COMERCIO
A JUNIO 2012 A JUNIO 2013
1.000.000.000 1.200.000.000
Fuente Secretara de Hacienda de Ocaa
Es importante tener en cuenta que las necesidades que tiene el Municipio requieren de
aquellos ingresos que an no pueden ser registrados, pero es importante conocer
directamente de la fuente qu estn pensando los comerciantes y por qu, considerando que
el impuesto de Industria y Comercio es obligatorio, van en contra de la ley y evaden su
pago, quiz porque existen algunas incongruencias entre sus obligaciones y en lo que ven
o no ven que sucede con sus aportes en cuanto a si es cierto o no que son utilizadas para
proyectos de inversin en pos de la comunidad y no para llenar las arcas de algunos
funcionarios pblicos aun cuando la mayora ha decidido continuar bajo el marco legal
4.2 RAZONES QUE LLEVAN A LOS COMERCIANTES DEL MUNICIPIO

DE OCAA A QUE SE ABSTENGAN DE CUMPLIR CON EL PAGO DEL
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO AL QUE ESTN OBLIGADOS.
4.2.1 Encuesta dirigida a los comerciantes del municipio de Ocaa
Tabla 1. Conoce usted los requisitos para formalizar un establecimiento de comercio?
tem Frecuencia Porcentaje

Si 208 56%
No 150 41%
Ns/Nr 12 3%
Total 370 100%
Fuente Autoras del proyecto
34
Grfica 1. Conoce usted los requisitos para formalizar un establecimiento de comercio?
SI
NO
NS/NR
En la Grfica 1 se puede observar que la mayora de los comerciantes en el Municipio de

Ocaa, representado en un 56 %, si conocen los requisitos para formalizar un
establecimiento de comercio, es decir, que la mayora de las personas encuestadas son los
propietarios y por ende tienen todo el conocimiento de los trmites y documentacin
pertienente que se requiere al momento que se decide crear una empresa o negocio. Esto es
importante pues lleva a la conclusin que la mayora de los comerciantes encuestados han
decidido ir acorde a la normatividad que regida por las diferentes entidades; sin embargo,
una cifra tambien represantativa del 41% afirma que no tienen un conocimiento exacto de
tales requisitos, lo que da a entender dos puntos: o desconocen el procedimiento porque
siplemente no son los propietarios o porque no han constitudo su negocio y fincionan de
manera ilegal.
Tabla 2. Sabe usted si los comerciantes deben cumplir con algn tipo de impuesto?

Si 280 76%
No 73 20%
Ns/Nr 17 5%
Total 370 100%
35
Grfica 2. Sabe usted si los comerciantes deben cumplir con algn tipo de impuesto?
En la Grafica 2 se observa que los comerciantes si estn conscientes de la obligacin que

tienen con el municipio de Ocaa en el pago de algn tipo de impuesto, luego de
evidenciarse un 75% que afirma que conocen tal responsabilidad. Este resultado alude que
el desconocimiento del cumplimiento de un deber como ciudadano y como persona que
ejerce una funcin comercial, no atae en ningn momento a la mayora de los encuestados,
por el contrario demuestra que reconocen la obligacin que se tiene con el Municipio,
aunque por otro lado, un 21% an no tiene conocimiento con respecto a los impuestos que
origina la prctica comercial.
Tabla 3. Cumple usted con alguno de estos impuestos?

Algunos 190 51%
Ninguno 130 35%
Todos 40 11%
Ns/Nr 10 3%
Total 370 100%
36
Grfica 3. Cumple usted con alguno de estos impuestos?
El incumplimiento del pago de los impuestos del orden municipal se evidencia en la grfica
3, que muestra que el 51% de los comerciantes solo cancelan algunos de los impuestos a
que estn sujetos, el 35% no cancela ninguno a pesar de estar ejecutando actividades
comerciales, y el 11% cumple con todos sus obligaciones. Este resultado deja ver una
contraposicin con la teora expresada por Allingham y Sandmo, que alude que la actitud
asumida por el contribuyente ante su obligacin del pago de impuestos va ligado al factor
moral, y queda reflejada en los resultados obtenidos, pues la culpa por evadir impuestos no
es un tema relevante que el contribuyente tenga en cuenta a la hora de abstenerse de pagar
dicho impuesto, sin importar que se vea afectada su reputacin.
Tabla 4. Considera usted necesario el cobro de impuesto de Industria y Comercio a

todos los comerciantes?

No 225 61%
Si 119 32%
Ns/Nr 26 7%
Total 370 100%
37
Grfica 4. Considera usted necesario el cobro de impuesto de Industria y Comercio a
todos los comerciantes?
El 61% de los comerciantes ocaeros encuestados, opinan que no es necesario el cobro del
impuesto de industria y comercio a todos ellos y el 32% se muestra en acuerdo con el cobro
a todos los que ejerzan una actividad comercial .Estos porcentajes, teniendo en cuenta las
respuestas dadas y los comentarios expresadas por un porcentaje representativo de los
comerciantes encuestados, dejan ver claramente la relacin existente con el pensamiento
kantiano que expone que un contribuyente considera que un impuesto justo es aquel que es
justo para todos los dems contribuyentes ya que en su mayora, los comerciantes
encuestados afirmaron que no es justa esta imposicin, pues esto debera ir acorde al
tamao de sus negocios y a los ingresos que estos pudieran generar, por lo que para ellos no
representa una forma equitativa de imponer dicha obligacin a todos tipo de comerciante.
Como complemento de esta idea, est el aporte que realizan Bosco y Mittone, expuesto
anteriormente en el marco terico, que hace referencia al hecho de que el comportamiento
del individuo a pesar de su moral tributaria, ir ligado al hecho de que el monto a pagar
que le sea cobrado, sea justo, con lo que en gran medida habra mas disposicin de
cumplimiento por parte de este.
Tabla 5. Sabe usted para que se destinen los recursos, producto de este recaudo?

No 256 69%
Si 82 22%
Ns/Nr 32 9%
Total 370 100%
38
Grfica 5. Sabe usted para que se destinen los recursos, producto de este recaudo?
En la Grafica 5 se observa que los comerciantes de la ciudad de Ocaa no tienen idea del
destino de los recursos que se obtienen producto del recaudo del impuesto de industria y
comercio, asi lo afirma el 69% de ellos; un 22% tiene solo nociones del rumbo que la
administracion podra estar dando a estos recursos.
El tema de ignorar, o desconocer el rumbo que tienen los recursos que se obtienen por el
recaudo de impuestos es una incgnita que acompaa a cada uno de los ciudadanos del
Muncipio, en especial a las personas que ejercen alguna actividad comercial, quienes estn
sujetos no solo a uno, sino a diferentes tipos de impuestos y por lo tanto son quienes mas
ven dismnuido su patrimonio.
Este desconocimiento va ligado al tema de evasin, pues en general la opinin sobre un

desvio de recursos, hace que prevalezca ante el hecho de cumplir con el estado y el
Municipio.
Tabla 6. Conoce usted el trmino evasin?

Si 222 60%
No 133 36%
Ns/Nr 15 4%
Total 370 100%
39
Grfica 6. Conoce usted el trmino evasin?
Existe un 60% de los comerciantes encuestados que con solo hablarle del trmino de
Evasin, se evidencia la conciencia que tienen, de la prctica usual que se le da; por otro
lado un 36% expone que no conocen tal significado.
En su mayora, las personas encuestadas, comerciantes o encargados tienen pleno

conocimiento o por lo menos una idea cercana a lo que representa ser evasor.
La evasin del impuesto de industria y comercio, no es resultado propiamente de la

ignorancia ante lo que esto representa; esto qued evidenciado en los resultados, y es
bastante interesante que los individuos con conocimiento de causa, incurran en el no pago
del impuesto sabiendo las consecuencias que esto pueda representar para ellos.
Tabla 7. No cree usted que al no pagar el impuesto de industria y comercio, hace que se
deje de invertir suficiente dinero en obras que benefician al municipio?

Si 214 58%
No 133 36%
Ns/Nr 23 6%
Total 370 100%
40
Grfica 7. No cree usted que al no pagar el impuesto de industria y comercio, hace que se
deje de invertir suficiente dinero en obras que benefician al municipio?
El porcentaje de los comerciantes que son conscientes que al no pagar el impuesto de

industria y comercio el municipio dejar de invertir en obras que apoyen el desarrollo de la
comunidad, corresponde al 58% del objeto de estudio, mientras que el 36% hace alusin al
nmero de comerciantes que se muestran en desacuerdo con la iniciativa de apoyar el
bienestar de la comunidad.
Analizando estos resultados es importante mencionar la idea planteada por Chung, donde se
habla de la decisin que tiene el contribuyente ante su realidad fiscal en aras de aportar al
bienestar colectivo a travs de su comportamiento fiscal, pues con el no pago del impuesto
se demuestra la falta de conciencia y sensibilidad de su deber para con la comunidad y el
desarrollo y crecimiento del Municipio.
Tabla 8. Conoce usted el procedimiento para realizar el pago del impuesto de Industria y
Comercio?

Si 202 55%
No 155 42%
Ns/Nr 13 4%
Total 370 100%
41
Grfica 8. Conoce usted el procedimiento para realizar el pago del impuesto de Industria
y Comercio?
Conforme con los resultados que arroja el Grfica 8, el 54% est representado por el
nmero de comerciantes que conocen los pasos que deben tener en cuenta para efectuar el
pago del impuesto de industria y comercio, por otro lado, el 42% de estos, muestran no
tener conocimiento alguno sobre los documentos que deben diligenciar y a dnde se deben
dirigir.
El desconocimiento para formalizar el cumplimiento del pago del Impuesto de Industria y

Comercio influye en la disponibilidad del contribuyente. Un porcentaje representativo, an
desconoce hacia donde y ante quien debe dirigirse a realizar sus pagos.
Tabla 9. Encuentra alguna dificultad en este proceso o en el en el diligenciamiento del

formulario de pago?

No 101 27%
Si 184 50%
Ns/Nr 85 23%
Total 370 100%
42
Grfica 9. Encuentra alguna dificultad en este proceso o en el en el diligenciamiento del
formulario de pago?
La Grafica 9 muestra que, la labor de las personas que prestan el servicio en la oficina de
recaudo o sus facultades, o las de aquellos a los cuales acuden, estn siendo bien
ejecutadas, ya que un 50% de los comerciantes objetos de la investigacin no presentan
ningn grado de dificultad a la hora de diligenciar el formulario de pago del impuesto de
industria y comercio, sin embargo existe un 27% que aun presentan problemas a la hora de
dirigirse a cancelar.
En el procedimiento del diligenciamiento del formulario y la presentacin de la

documentacin pertinente que requiere Hacienda para formalizar el pago de impuesto de
industria y comercio, an existen inconsistencias que desmotivan a los comerciantes, y los
alejan de cumplir con su obligacin, pues muchos de ellos expresaron disgusto e
inconformidad con el personal dispuesto a esta labor y falta de organizacin al momento de
asignar turnos, lo que lleva a algunos a abandonar el recinto y as, se deja de percibir el
recaudo y se incurre en la evasin de dicho impuesto.
Tabla 10. Conoce los descuentos que ofrece la Alcalda Municipal con respecto al
impuesto de industria y Comercio?

No 230 62%
Si 110 30%
Ns/Nr 30 8%
Total 370 100%
43
Grfica 10. Conoce los descuentos que ofrece la Alcalda Municipal con respecto al
impuesto de industria y Comercio?
El 62% de los comerciantes tenidos en cuenta en el objeto de estudio, afirman el

desconocimiento que presentan con respecto a los descuentos que la alcalda municipal
ofrece en materia de impuesto de industria y comercio, un 30% dan apoyo a la gestin que
viene adelantando la oficina en la divulgacin de este tipo de informacin, y el 8% de no
presentan ningn tipo de reaccin con respecto a la pregunta formulada.
Es evidente que en su mayora, los comerciantes afirman no tener idea de algn tipo de
descuento, esto deja ver que Hacienda municipal no est implementando un optimo manejo
de publicidad, que sea posible llegar a cualquier zona, barrio o localidad y que mantenga
informado constantemente a los responsables del pago del impuesto de Industria y
Comercio sobre fechas especficas, lugares de recaudo, descuentos a los que podran
acceder y requerimientos para realizar sus pagos y de esta forma poder estar al dia con el
Municipio.
Tabla 11. Aprovecha usted estos descuentos?

No 208 57%
Si 90 24%
Ns/Nr 72 19%
Total 370 100%
44
Grfica 11. Aprovecha usted estos descuentos?
El 57% de todos los comerciantes encuestados no aprovechan los beneficios de los

descuentos que le ofrece la Secretaria de hacienda debido a que desconocen la existencia de
tales alternativas de disminucin del pago, el 24% los tienen en cuenta, aludiendo que
conocen las fechas del ao en que se presentan, y un 19% se muestra indiferente a este
cuestionamiento.
Tabla 12. Cree usted que el municipio informa oportuna y claramente sobre el recaudo de
industria y comercio?

No 240 65%
Si 79 21%
Ns/Nr 51 14%
Total 370 100%
45
Grfica 12. Cree usted que el municipio informa oportuna y claramente sobre el recaudo
de industria y comercio?
La mayora de los comerciantes, representada en un 65% permite determinar que a los

comerciantes no se le reporta oportuna y claramente sobre las obras que son ejecutadas con
el recaudo del impuesto de industria y comercio, y que los medios de divulgacin no llegan
a todos ellos, tambin se observa que el 21% se encuentra al tanto de los reportes que
efecta la Alcalda municipal y un 14% ni siquiera saben que una de las funciones que le
compete a la administracin de los recursos municipales, es dar informacin sobre el
destino de los ingresos que se obtienen por medio del recaudo de Impuestos y que se tiene
que dar a conocer a travs de la rendicin de cuentas a la que est obligado el gobierno
local y que representa la fuente de informacin directa de las obras que se han llevado a
cabo en el municipio.
Tabla 13. Considera usted que falta ms informacin por parte de la Alcalda Municipal
en la manera como realizar los pagos y en que fechas?

Si 265 72%
No 70 19%
Ns/Nr 35 9%
Total 370 100%
46
Grfica 13. Considera usted que falta ms informacin por parte de la Alcalda Municipal
en la manera como realizar los pagos y en que fechas?
Esta Grafica 13 muestra con el 72%, cmo los comerciantes responsabilizan a la

Administracion Municipal, argumentando que aun falta acompaamiento en el proceso del
pago y que aun resta informacion con respecto de las fechas en las que deben cancelar el
impuesto de industria y comercio; un 19% expone que la desinformacion es una excusa
para no efectuar el pago en los dias en que se deba cancelar, y el 9% se encuentra
representado por aquellos que prefieren no opinar al respecto.
El resultado arrojado y que se puede ver a travs de la Grafica 13, hace notar que, los
contribuyentes aluden una falta de compromiso por parte de Hacienda Municipal para con
ellos, pues asumen que el progreso de Ocaa en parte est dado por los aportes que estos
hagan a travs del pago de Impuesto de industria y comercio, y que a medida que se
reconozca esta falencia y se opte por llevar a cabo mecanismos de propagacin de
informacin objetiva, exacta y precisa que logre llegar a cada uno de los comerciantes, que
haya un acercamiento, una sensibilizacin y un llamado colectivo de cooperacin y
cumplimiento, haciendolos participes del desarrollo de la comunidad, se lograr despertar
en ellos un interes por aportar cumpliendo con una obligacin que se podr reflejar en obras
que de verdad ellos puedan resaltar y se estar contribuyendo con una cultura de pago que
los aleje de la idea de evadir impuestos y de violar las leyes.
Luego de llevar a cabo las encuestas diseadas para los comerciantes del municipio de
Ocaa cuya muestra poblacional estuvo dada por 370 comerciantes de los 9.338 que se
encuentran registrados en Cmara de Comercio y con el nico propsito de encontrar las
pautas que lleven a descubrir aspectos importantes relacionados con la evasin del
47
impuesto de industria y comercio en el Municipio de Ocaa y el comportamiento de los
comerciantes ante la obligacin tributaria en relacin a su condicin de contribuyentes, se
pudo notar que muchos de los comerciantes revelan con sus respuestas la inconformidad
ante los temas tratados.
Fue evidente el ecepticismo, implcito en las expresiones de cada una de las personas
encuestadas frente al destino que tiene el dinero recaudado producto de este impuesto, en
parte por que las obras de inversin que deberan ser mas notorias en el Municipio, aluden,
no se estan viendo. Esta, entre otras razones, nos deja ver el por qu todava hay muchos
evasores del impuesto, no ven viable tener que pagar altas sumas y se estn escudando en
dichas inconformidades para incumplir la obligacin que tienen ante el Estado, el
Municipio y la comunidad.
El estudio realizado a travs de las encuestas, ha sido vital para dar respuesta a los
interrogantes planteados en la formulacin del problema ya que su contenido ha acercado al
logro de los objetivos propuestos y ha aportado informacin valiosa que ha sido analizada e
interpretada para tratar de plantear propuestas de mejoramiento que le permitan a la
Hacienda Municipal despertar en los contribuyentes un inters mayor por hacer parte del
desarrollo del Municipio, y hacer que sus aportes se vean reflejados en obras que beneficien
a la comunidad.
Es importante tener en cuenta que el conteo se realiz basado fielmente en las respuestas
dadas por quienes contestaron el cuestionario, y que no existi alteracin alguna por parte
de las responsables del proyecto. Esto teniendo en cuenta adems, que las encuestas fueron
realizadas en diferentes barrios del municipio de Ocaa.
4.3 PROPUESTA DE MEJORAMIENTO DEL SISTEMA DE RECAUDO DEL

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO EN LA CIUDAD DE OCAA.
Cabe resaltar la labor que ha desempeado la Secretara de hacienda Pblica en el sistema

de recaudo que vienen implementando, pues los resultados obtenidos demuestran la
efectividad de las campaas que se ejecutan actualmente, sin embargo es necesario seguir
estimulando al contribuyente para que de esta forma, cumpla con sus obligaciones
tributarias, al tiempo que ellos puedan constatar los proyectos que se estn ejecutando en
beneficio de la comunidad y que sean producto de la inversion proveniente del recaudo de
impuesto de industria y comercio.
Para seguir obteniendo resultados favorables y optimizar el proceso de recaudo del

impuesto, es importante que la secretaria de hacienda mantenga latente la sensibilizacion de
los comerciantes.
Las encuestas realizadas a los comerciantes dejaron sobre la mesa las razones o aspectos
determinantes que dejan ver claramente la inconformidad que aun presentan los
comerciantes ante el sistema que emplea la Secretara de Hacienda Municipal para recaudar
el impuesto de Industria y Comercio, por lo que se ha querido hacer un aporte a dicha
48
entidad, luego de haber realizado el estudio poblacional , a traves de una propuesta que
ayude a mejorar el actual sistema de recaudo, de tal forma que se logre hacer un llamado
mas extensivo a la comunidad y una mayor sensibilizacin del deber que adquierieron con
el Municipio y la comunidad cuando decidieron conformar un negocio.
La propuesta est basada en el conocimiento previo del proceso de recuaudo que esta
implementando la Secretara de Hacienda, de que forma se estan haciendo los llamados a
contribuir y como se esta llevando la relacin Entidad-obligacin-contribuyente y el
anlisis realizado que ha sido importante junto con la informacion aportada por los
funcionarios de la oficina de impuestos y de los comerciantes del muncipio de Ocaa a
quienes se les realizaron las encuestas.
Figura 3. Propuesta de mejoramiento al sistema de recaudo del impuesto de Industria y

Comercio en la ciudad de Ocaa.
49
Fuente Autoras del proyecto.
50
5. CONCLUSIONES
La investigacin determin que la cultura de no pago est muy arraigada an en muchos

comerciantes del Municipio de Ocaa, por lo que se hace difcil lograr despertar en ellos
una mayor sensibilidad ligada a su compromiso de contribuir con el desarrollo de su
comunidad a travs del pago del impuesto de industria y comercio.
Aunque la secretara de Hacienda viene implementando nuevas estratgias, muchos

comerciantes obligados a cumplir, no lo han hecho an. El sistema de recaudo actual, que a
traves de descentralizaciones y acercamientos con la comunidad sujeta del tributo buscando
concientizar a la comunidad por medio de campaas que ofrecen descuentos y facilidades
de pago por medio de descuentos, promoviendo ademas, el uso de su oficina virtual para
evitar largas filas, ha dado frutos y se pueden evidenciar en el cuadro comparativo del
recaudo entre el ao 2012 y 2013. La oficina de impuesto del municipio busca brindarle a
todos los contribuyentes facilidades de pago que le ayuden a lograr sus objetivos y las
metas propuestas por la Administracin municipal, sin embargo, quedan muchos omisos a
los que ninguna de estas posibilidades que les brinda hacienda han logrado despertar en
ellos el compromiso ante la obligacin y no sienten ningun remordimiento de ello.
Se pudieron identificar los factores que inciden en la evasin del impuesto y en gran parte
se debe, no solo al desconocimiento que tienen muchos de los comerciantes de los
requisitos para formalizar un establecimiento de comercio sino que, para muchos
comerciantes no es necesario que se cobre el Impuesto de Industria y Comercio pues esto
debera depender del tamao del establecimiento o negocio.
La mayora de los comerciantes desconocen la finalidad del dinero producto del recaudo de
este impuesto y esto los incita a avadir pus desconfian de que dicho dinero sea bien
distribuido e invertido.
Es vital para obtener de los comerciantes la disposicin de pago del impuesto, retribuirlos
con la muestra de una inversin confiable de los recursos obtenidos de este gravamen, en
obras y proyectos que logren obtener un bienestar social y econmico para todos.
Un factor determinante que lleva a la evasion es la dificultad en le proceso de

diligenciamiento de los formularios, el desconocimiento de descuentos que les permitan
reducir un poco los montos a pagar y una mayor difusion de informacin oportuna y clara
que les ayude a recordar los pagos oportunos y los beneficios que puedan obtener al
cumplir con el Municipio, ya que falta ms flexibilidad por parte de la alcalda en las fechas
estipuladas para su cancelacin an, cuando se le atribuye a la administracin local que ha
venido estipulando varias fechas en el ao, para recaudar los ingresos que le permitan dar
cumplimiento con el presupuesto municipal.
Falta ms fiscalizacin por parte de los administradores del recaudo, ya que en el proceso
de la investigacin detectamos que muchos centros de comercio que no cancelan el
impuesto, se encuentran localizados cerca de negocios que si cumplen su obligacin. Esto
51
puede representar una amenaza para el adelanto que ha venido presentando la Secretaria
con el recaudo del impuesto, debido a que esta situacin se convierte en una desmotivacin
para los contribuyentes responsables.
La idea de este proyecto no culmina con el hallazgo de los factores que determinan el
incumplimiento de los comerciantes del municipio, sino tambin que pueda trascender y
llegar a los comerciantes creando conciencia y aportando con el desarrollo de la ciudadana
ocaera, al formular otras estrategias que pueden ser tomadas en cuenta por la
administracin en vigencias futuras, para aumentar las cifras de los ingresos por concepto
de industria y comercio.
52
6. RECOMENDACIONES
Es importante para las autoras del proyecto que Hacienda Municipal tenga en cuenta los
aportes realizados por este equipo despus de la recoleccin de informacin valiosa
proveniente de una muestra representada en 370 comerciantes en las que dejaron ver las
posibles razones por las que estn incumpliendo el pago del impuesto de Industria y
Comercio; como algunos factores pueden ser determinantes en la disposicin y
determinacin de ser evasores o de ser contribuyentes.
Recomendamos a la secretara de Hacienda, mantengan de forma constante acercamientos

con la comunidad. Reconocer la importancia que representan los comerciantes en el
proceso de recaudo permitir que el municipio pueda seguir contando con la suma
presentada en el presupuesto anual.
Es necesario ser extensivos, que se llegue a ms barrios, y directamente de voz de las

personas que colaboran con la entidad, encargadas de difundir la informacin, se conozcan
las opciones que tienen los contribuyentes y as, facilitar el proceso de pago para que este
deje de ser un factor de evasin del impuesto.
Se debe estar abierto a la ideas que pudieran aportar los contribuyentes con respecto a los
cobros, y que al momento de tomar decisiones pudieran desatar aun mas inconformidades
como el aumento notorio en tarifas, montos que muchas veces no van acorde al tamao del
negocio y que obligan al comerciante a optar por no pagar ya que ve una disminucin
notoria en su patrimonio.
La fijacin de tarifas es un tema relevante, pues all habra una posibilidad de abrir la puerta
o definitivamente cerrarla a una contribucin constante y puntual en la que se logre
recaudar lo presupuestado y sea posible llevar a cabo inversiones en obras beneficiosas para
la comunidad y que a la vez muestren un desarrollo permanente del municipio.
53
BIBLIOGRAFIA
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cual se reforman y adicionan las Leyes 4 y 97 de 1913. Bogot, D.C.: Diario oficial. 1915.
p. 2
COLOMBIA. . CONGRESO DE LA REPBLICA, Ley 97(24, Noviembre, 1913). Por la

cual sele da autorizaciones especiales a ciertos Concejos Municipales. Bogot, D.C.:
Diario oficial no. 15.062. 1913. p. 6.
COLOMBIA. CONGRESO DE LA REPBLICA. Ley 610 (15, agosto, 2000) Por la cual
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FINO SERRANO, Guillermo y VASCO MARTNEZ, Rubn. Elementos bsicos de la

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Bogot, D.C.: Universidad del Rosario, 2008. p. 13.
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Bogot, D.C.: Universidad del Rosario, 2008. p. 13.
GIARRIZZO, Victoria y SIVORI, Juan Sebastin. La inconsistencia de la moral tributaria.

El caso de los moralistas evasores. En: Pecvenia, Revista de la Facultad de Ciencias
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1699-9495
LARA PULIDO, Jos Alberto. Recaudador Vs. Contribuyente: El juego de la Evasin

Fiscal. Estudios Econmicos. Mxico: Limusa. 2007, p. 314
54
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WAGNER, Adolfo. Tratado de las Ciencias de las Finanzas. 3 ed. Madrid: Santillana.
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55
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SECRETARIA DEL SENADO. Estatuto general: Estatuto tributario. Decreto 624 de

1989. [En lnea]. Secretaria del senado. Diario Oficial No. 38.756. 30 de marzo de 1989.
[Bogot, D.C.]. Actualizado en el 2002. [Citado el 11 de Febrero de 2013]. Disponible de
Internet:http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/codigo/estatuto_tributario.htm
l> p. 1 de 15.
56
ANEXOS
57
Anexo A. Encuesta dirigida a los comerciantes de la ciudad de Ocaa
UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER OCAA

NIT. 800 163 130-0
Objetivo: Realizar un diagnstico sobre las causas por las cuales los comerciantes de la
Ciudad de Ocaa no cumplen con el pago del impuesto.
1. Conoce usted los requisitos para 8. Conoce usted el procedimiento para

formalizar un establecimiento de comercio? realizar el pago del impuesto de Industria y
Comercio?
SI ________NO ______NS/NR _____ SI ________NO ______NS/NR _______
2. Sabe usted si los comerciantes deben 9. Encuentra alguna dificultad en este

cumplir con algn tipo de impuesto? proceso o en el en el diligenciamiento del
formulario de pago?
SI ________NO ______NS/NR _____ SI ________NO ______NS/NR _______
3. Cumple usted con alguno de estos 10. Conoce los descuentos que ofrece la
impuestos? Alcalda Municipal con respecto al impuesto
Predial____ Industria y Comercio_____ de industria y Comercio?
Sayco y Acinpro ___Avisos y tableros___
Bomberos ______Uso de suelo________ SI ________NO ______NS/NR _______
4. Considera usted necesario el cobro de 11. Aprovecha usted estos descuentos?

impuesto de Industria y Comercio a todos los
comerciantes? SI ________NO ______NS/NR _______
SI ________NO ______NS/NR _____
12. Cree usted que el municipio informa
5. Sabe usted para que se destinan los oportuna y claramente sobre el recaudo de
recursos, producto de este recaudo? industria y comercio?
SI ________NO ______NS/NR _______
SI ________NO ______NS/NR _______
6. Conoce usted el trmino evasin?
SI ________NO ______NS/NR _______ 13. Considera usted que falta ms
informacin por parte de la Alcalda
7. No cree usted que al no pagar el impuesto Municipal en la manera como realizar los
de industria y comercio, hace que se deje de pagos y en que fechas?
invertir suficiente dinero en obras que
benefician al municipio? SI ________NO ______NS/NR _______
SI ________NO ______NS/NR _______
MUCHAS GRACIAS
POR SU COLABORACIN
VIA ACOLSURE. SEDE EL AGODONAL. OCAA N.DE S.

Lnea Gratuita Nacional 01-8000-121022/PBX: 097-5690088
www.ufpso.edu.co
58
Anexo B. Publicidad para descuentos en pago del Impuesto de industria y Comercio.
59
Anexo C. Publicidad pago del Impuesto de industria y Comercio a travs de la oficina
virtual.
60
Anexo D. Publicidad acerca del cuidado con los intermediarios al pagar el Impuesto de
industria y Comercio.
61

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UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER OCAA

Documento Cdigo Fecha Revisin

RESUMEN - TESIS DE GRADO

AUTORES GEOVANNA PAOLA MINDIOLA PREZ

El proyecto presenta en principio, un anlisis realizado al sistema de recaudo que actualmente

GEOVANNA PAOLA MINDIOLA PREZ

UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER

GEOVANNA PAOLA MINDIOLA PREZ

UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER

A Gloria y Amadeo, padres maravillosos que me dieron la oportunidad de llegar a este

Los amo a todos porque han estado antes, durante y siempre.

Dios se convirti durante el transcurso de la investigacin, en mi mayor fuerza de apoyo,

Mis padres no solamente participaron en la realizacin de mi carrera, sino tambin

Mi familia siempre se mantuvo al pendiente durante el transcurso de la realizacin del

A Dios sobre todas las cosas, gracias por la vida.

A nuestra directora Blanca Mery Velasco por su acompaamiento y asesora en el camino

A nuestros profesores y maestros por sus conocimientos y enseanzas en este proceso de

A la Universidad Francisco de Paula Santander Ocaa, por la oportunidad de pertenecer a

1. FACTORES QUE INCIDEN EN LA EVASIN DEL IMPUESTO 18

REFERENCIAS DOCUMENTALES ELECTRNICAS 56

Tabla 1. Conoce usted los requisitos para formalizar un establecimiento 32

Grfica 1. Conoce usted los requisitos para formalizar un establecimiento de 35

Figura 1. rbol del problema 19

Anexo A. Encuesta dirigida a los comerciantes de la ciudad de Ocaa 58

El proyecto presenta en principio, un anlisis realizado al sistema de recaudo que

Es deber de la persona y del ciudadano contribuir al financiamiento de los gastos e

La ley 14 de 1983 tambin autoriza el cumplimiento de la obligacin del impuesto de

El objetivo de esta investigacin, ha sido la de identificar aspectos importantes relacionados

Se encuentra la descripcin del tema, seguido de la formulacin del problema, las

Se muestran los resultados obtenidos con el estudio de la problemtica planteada y el

Bibliografa gua para el alcance de los objetivos propuestos en el proyecto.

1.1 DEFINICIN DEL PROBLEMA

Estos desvos o filtraciones financieras representan un dao letal a la economa de pases

El desarrollo de las empresas en el pas y la multiplicacin de estas hacen que se generen

Para esto, la Secretaria de Hacienda de Ocaa incluye en su presupuesto anual el recaudo

1.2 FORMULACIN DEL PROBLEMA

Por qu no todas los comerciantes de Ocaa estn cumpliendo con el Impuesto de

1.3 RBOL DE PROBLEMA

Figura 1. rbol del problema

Fuente: Autores del proyecto

Proponer a la Secretara de hacienda Municipal estrategias de recaudo que puedan

1.6.1 Conceptual. Para el desarrollo del trabajo se tendrn en cuenta conceptos

1.6.4 Geogrfica. El proyecto de desarrollar en su mayor parte por las diferentes

2.1 MARCO HISTRICO

El aspecto religioso, es al parecer, el ms remoto de los orgenes de los tributos, sus

Su origen ms remoto es en la Edad media. En ese entonces, quien es quisieran realizar

Con el descubrimiento de Amrica en 1942 y su posterior colonizacin, todo cambia, las

Mas adelante, despus de diferentes cambios dentro de la Hacienda de castilla y la

2.2 MARCO TERICO

Basados en la evasin, Allingham y Sandmo, toman como parmetro o derrotero el factor

Sin embargo, la moral no es precisamente un paradigma en estos tiempos, porque, aunque

2.3 MARCO CONCEPTUAL

2.3.2 Contribuyente. El sujeto respecto de quien se realiza el hecho generador de la

2.3.4 Deducciones. Los gastos efectuados necesariamente dentro de la actividad productora

Existen dos conceptos jurdicos vinculados con el binomio evasin-elusin:

2.3.8 Establecimiento de Comercio. Es el conjunto de bienes organizados por el

2.3.10 Hacienda pblica. Es el conjunto de reglas y principios que determinan la manera

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