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respectiva ficha, consultando a pgina relacionada ao tpico.
LEGISLAO
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deseje pesquisar, especificamente, determinada legislao ou ato legal, acesse o site
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Plano de Contas - 2Plano de Contas - 2Plano de Contas - 2
SIGLAS UTILIZADAS
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Plano de Contas - 3Plano de Contas - 3Plano de Contas - 3
Sumrio
Introduo.........................................................................................................................5
1. Conceitos Introdutrios................................................................................................6
1.1. Conceito..................................................................................................................6
1.2. Condies a Serem Observadas na Elaborao......................................................6
1.3. Composio do Plano de Contas............................................................................7
1.4. Fundamentos de Estruturao.................................................................................8
2. Objetivos......................................................................................................................10
2.1. Plano de Contas Prprio.......................................................................................10
2.2. Relatrios Padronizados.......................................................................................11
5. Legislao Fiscal........................................................................................................17
7. Contas Patrimoniais...................................................................................................27
7.1. Contas do Ativo....................................................................................................27
7.2. Contas do Passivo.................................................................................................32
7.3. Contas do Patrimnio Lquido..............................................................................37
8. Contas de Resultado...................................................................................................40
8.1. Contas de Receita.................................................................................................40
8.2. Contas de Despesa................................................................................................41
8.3. Outras Contas de Resultado..................................................................................42
9. Contas Retificadoras...................................................................................................44
9.1. Retificaes do Ativo...........................................................................................44
9.2. Retificaes do Passivo........................................................................................44
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Plano de Contas - 4Plano de Contas - 4Plano de Contas - 4
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Plano de Contas - 5Plano de Contas - 5Plano de Contas - 5
Introduo
Mais uma vez tenho o orgulho e a satisfao de prover aos interessados e estudiosos na
cincia contbil, alm dos profissionais que a utilizam diariamente e comunidade em
geral, mais uma publicao especial, que oferece conceitos e tcnicas para auxiliar na
elaborao de um Plano de Contas que atenda as necessidades da organizao a que se
destina.
Os dados constantes neste material esto de acordo com a nova legislao societria e
alteraes promovidas na Lei das Sociedades Annimas por intermdio da Lei
11.638/2007, da Lei 11.941/2009 e de todos os pronunciamentos tcnicos emitidos aps
sua publicao.
Nenhuma entidade, seja pblica ou privada, poder afirmar que possui um bom servio
de contabilidade se no dispuser de um plano de contas prprio e muito bem elaborado.
a pea de maior importncia dentro da organizao contbil. Sem ele no se pode
sequer dar incio aos registros contbeis. a tcnica tradicional da contabilidade de
ordenao das contas, de forma lgica e estruturada, para melhor compreenso do
conjunto patrimonial e sistematizao do trabalho contbil.
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Plano de Contas - 6Plano de Contas - 6Plano de Contas - 6
1. Conceitos Introdutrios
chamado Plano de Contas o conjunto de rubricas criado pelo contador, para atender s
necessidades de registro dos fatos administrativos, de forma a possibilitar a construo
dos principais relatrios contbeis e atender a todos os usurios da informao contbil.
1.1. Conceito
Para cada bem ou agrupamento de bens, direitos, obrigaes ou situao lquida, h uma
conta especfica. Da mesma forma, as modificaes do patrimnio, positivas ou
negativas, so representadas por contas de resultado.
O plano de contas deve ser flexvel, de forma a poder ser adaptado, mediante incluso
ou excluso de contas, em virtude da ocorrncia de fatos contbeis inicialmente no
previstos e da dinmica prpria da atividade empresarial.
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Plano de Contas - 7Plano de Contas - 7Plano de Contas - 7
g) Os agrupamentos devem ser feitos pensando nos relatrios ou telas que deles se
organizaro;
Um plano de contas tem partes essenciais que estruturam sua composio, sendo elas:
a) Princpios gerais;
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Plano de Contas - 8Plano de Contas - 8Plano de Contas - 8
f) Demonstrativos;
g) Explicaes adicionais.
Alguns destes itens so muito bem destacados na legislao societria vigente, sendo os
demais desenvolvidos parte e individualmente para cada empresa, visando
especialmente seu ramo de atividade e o detalhamento necessrio para o processo
decisrio.
O elenco , assim, uma pea que deve ser flexvel, deixando sempre margem para que
novas contas sejam inseridas a fim de dar ao Plano a maleabilidade necessria.
d) Para tanto, devem ser criados tantas contas adicionais quantas forem necessrias
para atender aos trs fundamentos anteriores.
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Plano de Contas - 9Plano de Contas - 9Plano de Contas - 9
Desta forma, cada entidade ter um plano de contas que lhe foi projetado sob medida,
isto , em perfeita harmonia com a sua espcie de atividade, grandeza patrimonial,
constituio jurdicas e disposies legais s quais se subordina. Isto significa que no
haver dois planos de contas exatamente iguais. Existe sim, uma certa tendncia de
padronizao estrutural dos planos de contas dentro de grupos de empresas filiadas
uma mesma atividade, isto , os planos de contas das entidades bancrias, por exemplo,
tm semelhana estrutural, muito embora, ao serem comparados, os planos de todas
estas entidades, verifica-se que h distines entre eles em muitos aspectos particulares.
Cada plano, analisado isoladamente, leva a marca da direo da empresa a que pertence;
ele est identificado particularmente pelos problemas especiais da empresa e pela
filosofia do trabalho por ela adotada. Assim acontece nos grupos industriais, comerciais,
agropastoris, de transportes, comunicaes, entidades sem fins lucrativos, entidades
governamentais, etc.
A lei, quase sempre interfere na elaborao dos planos de contas de certas entidades que
desenvolvem atividades sob controle estatal, sendo essas organizaes obrigadas a
adotar planos de contas de estrutura geral padronizada. A padronizao legal, s vezes,
se resume na forma de registrar certas operaes, outras vezes na forma de apresentar os
relatrios, ou no uso compulsrio de certas intitulaes de contas. o que acontece, por
exemplo, com a planificao de contas dos estabelecimentos bancrios que, alm de
seguirem as normas usuais de sua atividade, esto sujeitos legislao das sociedades
annimas e s instrues baixadas pelo Banco Central do Brasil.
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Plano de Contas - 10Plano de Contas - 10Plano de Contas - 10
certo que os planos de contas entre si, em razo da grandeza oramentria, dos
problemas especficos de cada regio e de cada local do Pas. Entretanto, todos eles,
sem exceo, em sua estrutura fundamental, obedecem aos padres legais que foram
institudos.
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Plano de Contas - 11Plano de Contas - 11Plano de Contas - 11
2. Objetivos
A nova Lei das Sociedades Annimas; texto consolidado com as alteraes introduzidas
pela Lei 11.638/2007 e pela Lei 11.941/2009; apresenta mudanas significativas s
sociedades por aes e ao mercado de valores mobilirios, que era aplicado at aquele
momento, j que havia a necessidade de se unificar os padres contbeis, a fim de
evidenciar maior controle e assegurar transparncia dos demonstrativos.
Vale lembrar que as sociedades de grande porte devero seguir as mudanas decorrentes
desta lei, sendo que se consideram grande porte, as empresas que obterem ativos totais
superior a R$ 240 milhes ou receita bruta anual superior a R$ 300 milhes, mesmo no
sendo constitudas sob a forma de Sociedades Annimas. Tais sociedades devero
tambm, obedecer s normas emanadas pala CVM (Comisso de Valores Mobilirios),
no que diz respeito s normas contbeis a elas aplicadas, em especial ao padro
internacional.
O ideal seria que cada empresa implantasse o seu prprio elenco de contas, nos moldes
estabelecidos pela legislao vigente, vislumbrando atender as necessidades internas e
externas da sociedade e dos usurios que se utilizaro das informaes por ela geradas.
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Plano de Contas - 12Plano de Contas - 12Plano de Contas - 12
Por exemplo, algumas empresas utilizam a conta Clientes, somente para registrar as
vendas de produtos de sua prpria fabricao, ou do seu material para revenda, sendo
todas as demais contas a receber, classificadas em outros grupos previamente definidos.
Temos ento a padronizao dos registros contbeis, podendo inclusive, ocorrer a
natural rotatividade dos profissionais, sem que haja prejuzo na uniformidade das
nomenclaturas contbeis e dos registros que sero nelas efetuados.
Um Plano de contas deve ter tantas contas quanto forem necessrias para expressar, com
a devida clareza, os fatos ocorridos na vida de um patrimnio.
Este elenco deve conter um numero de contas que realmente esclarea bem os fatos
sucedidos em um patrimnio em um perodo de tempo. O desejo de usar contas
demasiadas gerais um dos mais graves erros que se podem cometer contra a tcnica.
A variao do numero de contas depende muito das atividades de cada empresa e de sua
tcnica de negcios. A maior influncia que os diversos sistemas de registro exercem
quase sempre na tcnica de intitular e de agrupar as contas; o maior ou menor numero
de contas que pode surgir deriva-se mais da importncia que se atribui, tambm, aos
grupos de contas transitrias, de resultado e especialmente de compensao.
Nenhum plano de contas est livre de, no decorrer do tempo, passar por ajustes ou
ampliaes que visem especificamente o seu aperfeioamento e o atendimento s novas
necessidades e fatos que afetem o patrimnio, antes no vislumbradas.
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Plano de Contas - 13Plano de Contas - 13Plano de Contas - 13
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Plano de Contas - 14Plano de Contas - 14Plano de Contas - 14
a) Ativo circulante; e
a) Passivo circulante;
b) Passivo no circulante; e
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Plano de Contas - 15Plano de Contas - 15Plano de Contas - 15
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Plano de Contas - 16Plano de Contas - 16Plano de Contas - 16
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Plano de Contas - 17Plano de Contas - 17Plano de Contas - 17
O balano patrimonial constitudo pelo Ativo, pelo Passivo e pelo Patrimnio Lquido.
No caso de Patrimnio Lquido negativo (quando o valor das obrigaes para com
terceiros superior ao dos ativos) utilizava-se, por fora das Resolues CFC 847/1999
e CFC 1.049/2005, a expresso Passivo a Descoberto.
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Plano de Contas - 18Plano de Contas - 18Plano de Contas - 18
Na Entidade em que o ciclo operacional tiver durao maior que o exerccio social, a
classificao no Circulante ou No Circulante, ter por base o prazo desse ciclo.
Os elementos da mesma natureza e os pequenos saldos sero agrupados, desde que seja
indicada a sua natureza e nunca ultrapassem, no total, um dcimo do valor do respectivo
grupo de contas, sendo vedada utilizao de ttulos genricos como "diversas contas"
ou "contas correntes".
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Plano de Contas - 19Plano de Contas - 19Plano de Contas - 19
g) O resultado operacional;
k) As participaes no resultado;
Este texto legal traz alguns conceitos bastante relevantes para aplicao contabilidade
como cincia e menciona dados importantes para a elaborao e classificao dos
elementos patrimoniais, conforme destacado.
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Plano de Contas - 20Plano de Contas - 20Plano de Contas - 20
d) O ativo for caixa ou equivalente de caixa, a menos que sua troca ou uso
para liquidao de passivo seja restrita durante pelo menos doze meses aps a
data das demonstraes contbeis.
A entidade deve classificar todos os outros ativos como no circulantes. Quando o ciclo
operacional normal da entidade no for claramente identificvel, presume-se que sua
durao seja de doze meses.
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Plano de Contas - 21Plano de Contas - 21Plano de Contas - 21
5. Legislao Fiscal
preciso estar atento para as disparidades apresentadas pela lei societria e pela
legislao fiscal vigente no momento de encerramento dos demonstrativos contbeis.
Conforme j destacado neste material, as alteraes na legislao societria visam to
somente padronizao da escrita contbil aos padres aceitos internacionalmente sem
de forma alguma representar alteraes de cunho tributrio ou fiscal.
Art. 8 .........................................................................
........................................................................................
II livros fiscais, inclusive no livro de que trata o inciso I do caput deste artigo.
........................................................................................
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Plano de Contas - 22Plano de Contas - 22Plano de Contas - 22
...
Com a escriturao dos Livros Dirio e Razo, as empresa estaro agindo em harmonia
com as prticas internacionais, trazendo enormes benefcios.
Com o Novo Cdigo Civil que entrou em vigor em 11 de janeiro de 2003, enfatizou-se,
a importncia da prestao de contas das atividades de negcios das empresas, atravs
da contabilidade, criando responsabilidades ilimitadas para todos aqueles que
descumprirem as leis vigentes.
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Plano de Contas - 23Plano de Contas - 23Plano de Contas - 23
Agora no existem mais dvidas de que todos os empresrios precisam prestar contas de
seus negcios, atravs da contabilidade e a responsabilidade do contabilista ficou clara
no novo cdigo civil.
Resumidamente podemos afirmar que "O profissional que cometer fraudes, ou exercer
sua profisso sem zelo e profissionalismo, responsvel pelos erros, junto com a
empresa que o contratou".
O Cdigo Civil, alm de tratar sobre a responsabilidade dos contabilistas para com as
sociedades, tambm obriga a utilizao da escriturao contbil para todas as sociedades
empresrias, tal como prev o artigo 1.179 e seguintes.
...
Antes mesmo da informatizao este padro j era muito relevante, ganhando ainda
mais espao com os recursos tecnolgicos e os sistemas de informao cada vez mais
automatizados.
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Plano de Contas - 24Plano de Contas - 24Plano de Contas - 24
Um bom plano de contas deve seguir alguns preceitos bsicos para ser funcional e ao
mesmo tempo completo. Assim podemos afirmar que o plano de contas ideal deve:
As contas devem ser utilizadas separadamente para representar cada tipo de elemento:
os patrimoniais so lanados no ativo circulante, ativo no circulante, passivo
circulante, passivo no circulante e no patrimnio lquido que so os componentes do
balano patrimonial da entidade. J os lanamentos que afetam o resultado so
realizados nas rubricas de receitas, custos e despesas, componentes da demonstrao de
resultado do exerccio, que ao final de cada perodo so transferidos para o patrimnio
lquido da empresa.
Cada conta tambm tem uma natureza, que pode ser devedora ou credora. Uma
caracterstica marcante em algumas contas a sua estabilidade, ou seja, a natureza de
determinada conta dever sempre ser respeitada, como por exemplo, a conta caixa, que
pode receber lanamentos devedores e credores ao longo de todo o perodo, mas que ao
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Plano de Contas - 25Plano de Contas - 25Plano de Contas - 25
Existem algumas contas instveis, como o resultado do exerccio, que pode apresentar
saldo tanto devedor como credor, dependendo da movimentao que ela sofrer no ano.
Mesmo assim, algumas empresas optam por criar grupos especficos para acumular os
lucros e outro para os prejuzos, obedecendo, assim, claramente a natureza de cada
grupo de contas contbeis.
Classificao correta;
Registro contbil;
Para que a classificao do fato ocorra corretamente, necessrio atribu-lo a uma conta
correspondente que esteja em consonncia com a natureza do evento. Desta forma,
podemos afirmar que conta o nome tcnico imputado a cada elemento patrimonial ou
do resultado, que seja responsvel pelo registro complexo dos fatos que mantm a
mesma essncia.
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Plano de Contas - 26Plano de Contas - 26Plano de Contas - 26
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Plano de Contas - 27Plano de Contas - 27Plano de Contas - 27
Assim, se utilizarmos uma mscara mista e uma classificao de quinto grau, o incio do
plano de contas poderia ser demonstrado da seguinte maneira:
1. Ativo
1.1. Ativo Circulante
1.1.01. Caixa e Equivalentes de Caixa
1.1.01.01. Caixa
1.1.01.01.0001. Caixa Matriz
Esta diviso em sistemas de contas comum de ser vista na contabilidade pblica, que
aplicvel s pessoas jurdicas de direito pblico, como a Unio, os estados, municpios,
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Plano de Contas - 28Plano de Contas - 28Plano de Contas - 28
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Plano de Contas - 29Plano de Contas - 29Plano de Contas - 29
Desta forma poder ocorrer, por exemplo, uma situao em que tenhamos um
investimento com percentual inferior a 10%, com aes sem direito a voto, mas que
possuam um investidor ou investida com um controlador comum; e para este caso o
investimento dever ser avaliado pelo mtodo da equivalncia patrimonial, mesmo que
esse controlador seja uma pessoa fsica ou um conjunto de pessoas fsicas agindo como
controladores.
No que se refere ao ativo diferido, nova legislao contbil, regulamenta que o mesmo
no pode receber dbito de novos saldos a partir do exerccio de 2008, mas ressalva que
os saldos existentes e que no puderem ser alocados em outro grupo podero
permanecer sob esta classificao at a sua completa amortizao.
Podemos observar inicialmente que o subgrupo do exigvel a longo prazo foi totalmente
incorporado pelo passivo no circulante e que a conta resultado de exerccios futuros,
antes utilizada para registrar o recebimento de receitas antecipadas, uma vez que essas
receitas ainda no haviam sido incorridas se observarmos o regime de competncia,
deixa de existir, sendo seu saldo reclassificado para o passivo no circulante.
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Plano de Contas - 30Plano de Contas - 30Plano de Contas - 30
Com a nova legislao, podero ocorrer ajustes tanto em contas de ativo quanto em
contas de passivo. Este subgrupo servir, essencialmente, para abrigar a contrapartida de
determinadas avaliaes de ativos a preo de mercado, ou valor justo, especialmente a
avaliao de determinados instrumentos financeiros; os ajustes de converso em funo
da variao cambial de investimentos societrios no exterior; efeitos da valorizao em
combinao de negcios a valor de mercado ou valor equivalente de seus ativos e
passivos; e outros efeitos patrimoniais gerados na adoo de normas especficas pela
CVM em consonncia com as normas internacionais.
Vale ressaltar que esta obrigatoriedade na destinao do lucro deve ser apenas observada
por empresas constitudas sob a forma de sociedade annima de capital aberto e para as
sociedades tidas como de grande porte.
O plano de contas, com todas as suas contas sintticas e analticas, deve conter, no
mnimo, 4 (quatro) nveis e parte integrante da escriturao contbil da entidade,
devendo seguir a estrutura patrimonial prevista nos artigos de 177 a 182 da Lei n
6.404/1976.
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Plano de Contas - 31Plano de Contas - 31Plano de Contas - 31
contbil digital da entidade, devem constar apenas as contas que tenham saldo ou que
tiveram movimento no perodo.
O Livro Dirio deve ser autenticado no registro pblico ou entidade competente, apenas
quando for exigvel por legislao especfica.
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Plano de Contas - 32Plano de Contas - 32Plano de Contas - 32
7. Contas Patrimoniais
Com relao aos recursos que circulam dentro de uma empresa, podemos afirmar que as
contas patrimoniais representam ento, as origens e as aplicaes destes recursos, de
forma que as aplicaes esto diretamente relacionadas com o ativo, e as origens
diretamente relacionadas com o Passivo. Esta visualizao ser mais bem compreendida
quando analisadas no captulo que tange sobre a classificao contbil.
a) Ativo Circulante
CAIXA: Tem como principal funo o registro do dinheiro que entra e sai do caixa
(tesouraria) da empresa.
A conta Caixa tem natureza devedora e ser lanada a dbito para registrar a entrada de
dinheiro no caixa da entidade e a crdito para registrar a sada de dinheiro da tesouraria
da empresa.
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Plano de Contas - 33Plano de Contas - 33Plano de Contas - 33
As contas de bancos possuem natureza devedora e sero lanadas a dbito para registrar
a entrada e recebimento de dinheiro no banco e a crdito para registrar a sada de
dinheiro e pagamentos da empresa.
CLIENTES: Esta conta tem a funo de registrar os valores de crditos com clientes,
decorrentes das vendas a prazo de mercadorias ou servios.
A conta ter sempre natureza devedora e ser debitada pelo reconhecimento dos valores
a serem recebidos e creditada nos pagamentos efetuados pelos clientes.
A conta tambm ter natureza devedora. Ser lanada a dbito pelo registro dos
valores a receber dos clientes no exterior e lanada a crdito no pagamento
efetuado por estes clientes.
Proviso para Crdito de Liquidao Duvidosa: uma conta que tem por funo
o registro de uma proviso para possveis no recebimentos da empresa em
virtude de ttulos no pagos pelos clientes. Esta conta tambm pode ser intitulada
Perdas Estimadas em Crditos de Liquidao Duvidosa - PECLD.
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Plano de Contas - 34Plano de Contas - 34Plano de Contas - 34
Esta conta possui natureza devedora, sendo debitada na entrada dos materiais
utilizados no processo de produo como matria-prima e mo de obra e
creditada pela sada dos produtos elaborados do estoque ou na perda de materiais
no processo de industrializao.
Apesar de a empresa no contar com o estoque fsico em seu poder, esta conta
tambm possui natureza devedora. Ser lanada a dbito na entrada das
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Plano de Contas - 35Plano de Contas - 35Plano de Contas - 35
A natureza do saldo deste grupo ser sempre devedora. A conta lanada a dbito na
movimentao de entrada dos valores a serem recebidos e ser lanada a crdito no
pagamento proveniente de cada um dos valores efetivamente recebidos.
O grupo de adiantamentos ser formado por contas com natureza devedora. Ser
lanada a dbito no momento em que o adiantamento ocorre e gera-se o direito a
receber. Os crditos ocorrem no momento em que o valor ou direito a ser recebido,
deixa de existir.
CREDITOS FISCAIS: Tem por funo registrar os crditos fiscais decorrentes das
entradas de mercadorias, deduzidas dos valores a recolher nas sadas.
Este grupo de contas ser sempre registrado com natureza devedora. Assim, os dbitos
ocorrero pela constituio do crdito, ou seja quando existem valores a recuperar
provenientes das entradas das mercadorias. J os crditos referem-se recuperao
efetiva destes valores.
b) Ativo No Circulante
A funo deste grupo registrar os bens e direitos que sero conversveis em longo
prazo, ou seja, composto por todos os valores onde a realizao ultrapassa o exerccio
social da data onde ocorreu o fato contbil. O Ativo No Circulante composto, da
seguinte forma:
REALIZVEL A LONGO PRAZO: Este grupo tem por funo registrar as contas de
mesma natureza do Ativo No Circulante, que iro ser realizadas no exerccio seguinte.
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Plano de Contas - 36Plano de Contas - 36Plano de Contas - 36
A natureza do saldo das contas que compem este grupo devedora. As contas sero
lanadas a dbito no momento da emisso das aes ou da compra dos ttulos
financeiros e sero creditadas pelas perdas estimadas ou a alienao de investimentos,
por exemplo.
Bens em Operao: Esta conta ir registrar os valores dos bens que fazem parte
da operao da empresa.
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Plano de Contas - 37Plano de Contas - 37Plano de Contas - 37
A natureza do saldo deste grupo ser sempre devedora. Desta forma as contas sero
debitadas para registrar os valores dos bens incorpreos e creditadas na venda e ou
baixa destes bens. Vale salientar que tais bens tambm esto sujeitos aos processos de
amortizao e ao impairment, assim como os bens do imobilizado.
a) Passivo Circulante
A funo deste grupo registrar as obrigaes da empresa cuja liquidao se espera que
ocorra dentro do exerccio social seguinte, ou de acordo com o ciclo operacional da
empresa. O Passivo Circulante composto basicamente pelas contas do exigvel a curto
prazo, da seguinte forma:
A conta ter sempre natureza credora e ser debitada pelo pagamento dos valores ora
provisionados e creditada pelo registro dos valores a pagar de forma individualizada.
Normalmente este grupo separado em fornecedores nacionais e estrangeiros.
A conta ter natureza credora e ser lanada a dbito no pagamento das notas
fiscais ou faturas e creditada pela proviso dos valores a pagar.
A conta tambm ter natureza credora. Ser lanada a dbito pelo pagamento dos
valores registrados anteriormente e lanada a crdito no momento do registro
dos valores a serem pagos para cada fornecedor atravs dos documentos de
entrada das mercadorias.
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Plano de Contas - 38Plano de Contas - 38Plano de Contas - 38
Este grupo ser formado por contas de natureza credora que ser contabilizado a dbito
pela baixa da obrigao, ou seja, pelo pagamento da dvida e lanadas a crdito pelo
registro destes valores a pagar.
A conta sempre ter natureza credora. Ser lanada a dbito pelo pagamento dos
valores devidos em folha de pagamento e registrados contabilmente e ser
lanada a crdito quando os valores forem pagos no ms seguinte ao qual forem
incorridos.
A conta sempre ter natureza credora. Ser lanada a dbito pelo pagamento das
comisses e registrada a crdito quando os valores das comisses forem
apurados pela entidade devedora.
Esta conta tem sempre natureza credora e dever ser lanada a dbito pelo
recolhimento dos valores retidos e creditada quando os valores do IRRF forem
apurados atravs da folha de pagamentos mensal ou do fechamento das
comisses a pagar.
A conta ter natureza credora e dever ser lanada a dbito pelo pagamento dos
valores do FGTS contabilizados e ser lanada a crdito quando os valores do
fundo de garantia forem apurados pela empresa.
A conta sempre ter natureza credora. Ser lanada a dbito pelo pagamento dos
valores devidos previdncia social e ser lanada a crdito pelo registro dos
valores a recolher inerentes a estas obrigaes.
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Plano de Contas - 39Plano de Contas - 39Plano de Contas - 39
As contas deste grupo tero natureza credora por tratar-se de valores a pagar. O dbito
ser lanado sempre que a obrigao for quitada para com o credor, ou seja, em funo
do pagamento e ser creditada pelo registro dos valores a pagar ou a recolher.
A conta tambm ter natureza credora. Ser lanada a dbito pelo pagamento dos
valores do ICMS anteriormente reconhecidos e ser lanada a crdito pelo
regime de competncia, demonstrando o valor devido em cada operao.
A conta sempre ter natureza credora. Ser lanada a dbito pelo pagamento dos
valores do IPI Provisionados anteriormente e ser lanada a crdito tambm pelo
regime de competncia, demonstrando o valor do IPI devido em cada operao.
A conta tambm ter natureza credora. Ser lanada a dbito pelo pagamento dos
valores do IR anteriormente contabilizados e ser lanada a crdito em
consonncia com o regime de competncia, demonstrando o valor do IR devido.
A exemplo das demais obrigaes esta conta ter natureza credora e assim, ser
lanada a dbito pelo pagamento dos valores da CS anteriormente reconhecidas
e ser lanada a crdito obedecendo ao regime de competncia, demonstrando o
valor da CS apurada.
Como das demais obrigaes esta conta ter natureza credora e ser lanada a
dbito pelo pagamento dos valores do IR e da CS anteriormente registradas e
ser lanada a crdito na data em que a tributao tenha sido diferida.
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Plano de Contas - 40Plano de Contas - 40Plano de Contas - 40
A conta sempre ter natureza credora. Ser lanada a dbito pelo pagamento dos
valores do PIS ou PASEP provisionados anteriormente e ser lanada a crdito
pelo regime de competncia, demonstrando o valor do PIS/PASEP devido aos
cofres pblicos.
A conta tambm ter natureza credora. Ser lanada a dbito pelo pagamento dos
valores da COFINS e ser lanada a crdito pelo regime de competncia, pelos
valores da contribuio da COFINS devida em cada operao.
Esta conta tem natureza credora e ser lanada a dbito pelo recolhimento dos
valores ora retidos e j registrados contabilmente e ser lanada a crdito
obedecendo ao regime de competncia, demonstrando o valor que deve ser
repassado ao governo, inerente s retenes realizadas.
Este grupo de contas tem natureza credora por tratar-se de uma obrigao a pagar. Esta
conta ser debitada sempre que ocorrer a amortizao dos valores atravs das parcelas
mensais e ser creditada quando a empresa receber os recursos, o que muitas vezes
coincide com a data do contrato.
Estas contas devero ter natureza credora em sua maioria, pois sero debitadas sempre
que a obrigao for paga totalmente ou de forma parcial e os crditos ocorrero em
virtude da assuno de dvida por parte da empresa.
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Plano de Contas - 41Plano de Contas - 41Plano de Contas - 41
Esta conta tem natureza credora e ser lanada a dbito sempre que a receita for
efetivamente realizada atravs da prestao de servios ou da entrega dos
produtos e ser lanada a crdito no recebimento antecipado dos recursos
remetidos pelo cliente.
Esta conta tem natureza credora e ser lanada a dbito sempre que os
dividendos forem efetivamente pagos ou quitados e ser registrada a crdito no
momento em que forem apurados os valores individualizados a pagar.
Esta conta dever ter natureza credora. O lanamento a dbito ocorrer pelo
pagamento das parcelas do aluguel mensal e ser lanada a crdito no momento
em que o contrato de aluguel do bem for firmado entre as partes.
Esta conta tem natureza credora e ser lanada a dbito sempre que for realizado
algum pagamento de parcelas a vencer e ser registrada a crdito no momento
em que a dvida for assumida.
Contas a Pagar: Este grupo registra os passivos a pagar em curto prazo por
conta de bens ou servios fornecidos ou recebidos pela empresa e que tenham
sido faturados pelo fornecedor.
Esta conta tem natureza credora e ser lanada a dbito pelo pagamento dos
valores ora contabilizados e ser lanada a crdito obedecendo ao regime de
competncia, sempre que determinada dvida for assumida.
a) Passivo No Circulante
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Plano de Contas - 42Plano de Contas - 42Plano de Contas - 42
Este grupo de contas tem natureza credora por tratar-se de uma obrigao a pagar. Esta
conta ser debitada sempre que ocorrer a amortizao dos valores atravs das parcelas
mensais e ser creditada quando a empresa receber os recursos, o que muitas vezes
coincide com a data do contrato.
PROVISES: Estas contas registram os valores que significaro uma sada de recursos
provvel, em data futura. De acordo com as normas contbeis um valor s pode ser
provisionado quando a entidade tem como obrigao legal consequncia de um evento
passado, quando a sada de recursos liquida uma obrigao e quando pode-se estimar
montantes confiveis das obrigaes. As provises se distinguem dos passivos
contingentes, por tratarem-se eventos futuros incertos e que no esto sob o controle
total da empresa.
O grupo de contas representado com natureza credora, por serem referncias a uma
obrigao a pagar. A conta ser debitada sempre que ocorrer o pagamento de
determinado valor anteriormente reconhecido e ser creditada pela elaborao da
proviso ou reconhecimento da obrigao futura a pagar.
CAPITAL SOCIAL: Esta conta representa os valores recebidos pela empresa, em forma
de subscrio ou por ela gerados. A integralizao do capital poder ser feita por meio
de moeda corrente ou bens e direitos. Assim, podemos afirmar que o capital social a
parcela do patrimnio lquido de uma empresa ou entidade oriunda de investimento na
forma de aes, se for sociedade annima, ou quotas, no caso de uma sociedade
limitada e abrange no somente as parcelas entregues pelos acionistas, mas tambm os
valores obtidos pela empresa e que, por deciso dos acionistas ou proprietrios, so
incorporados no capital social.
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Plano de Contas - 43Plano de Contas - 43Plano de Contas - 43
As contas deste grupo tero natureza credora por serem integrantes do passivo, mas
podem apresentar saldos devedores, j que a conta ser debitada sempre que o valor
contbil registrado na escriturao estiver a maior que o valor justo. Ento, o crdito
ser realizado neste grupamento de contas sempre que o valor contbil do bem for
menor do que o seu valor justo.
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Plano de Contas - 44Plano de Contas - 44Plano de Contas - 44
por proposta dos rgos da administrao. De acordo com a Lei das S/A, classificam-se
como reservas de lucros:
a) Reserva Legal;
b) Reserva Estatutria;
A operao de compra das aes pela prpria empresa caracteriza uma espcie de
devoluo do patrimnio lquido e por isto esta conta ter natureza devedora e, portanto
ser redutora dos saldos do seu grupo. A conta ser debitada sempre que ocorrer a
compra das quotas e ser creditada pela venda dos valores disponveis na tesouraria. Se
da operao resultar lucro, dever ser registrado a crdito de uma reserva de capital.
Com o advento da Lei 11.638/2007, para as sociedades por aes, e para os balanos do
exerccio social terminado a partir de 31 de dezembro de 2008, o saldo final desta conta
no poder mais ser credor. Respectivos saldos de lucros acumulados precisam ser
totalmente destinados por proposta da administrao da companhia no pressuposto de
sua aprovao pela assembleia geral ordinria. Observe-se que a obrigao de essa
conta no conter saldo positivo aplica-se unicamente s sociedades por aes.
A conta Prejuzos Acumulados ter sempre a natureza devedora, j que trata de valores
que reduzem o Patrimnio Lquido da entidade. Para as sociedades no obrigadas
destinao do resultado a conta poder ser intitulada Lucros e Prejuzos acumulados e
neste caso poder tambm ter saldo credor, sempre que o resultado acumulado for
positivo (lucro). O dbito realizado sempre que a empresa apurar prejuzo contbil e o
crdito ser feito em virtude dos lucros apontados.
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Plano de Contas - 45Plano de Contas - 45Plano de Contas - 45
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Plano de Contas - 46Plano de Contas - 46Plano de Contas - 46
8. Contas de Resultado
Sempre que a receita superar o valor das despesas o resultado ser positivo e ser
representado pelo lucro apurado no perodo, j quando as receitas apresentarem valor
inferior ao das despesas o resultado apurado ser intitulado prejuzo.
O grupo tem natureza credora e, portanto ser debitado sempre pela apurao do
resultado do exerccio e creditado na ocorrncia das vendas de mercadorias, produtos ou
na prestao de servios, tendo como base os documentos fiscais emitidos pela empresa.
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Plano de Contas - 47Plano de Contas - 47Plano de Contas - 47
Estas contas tem o objetivo de reduzir o saldo das receitas obtidas e portanto tem
natureza devedora, sendo debitadas na ocorrncia das devolues para a entrada
da mercadoria em estoque e creditadas pela apurao do resultado do exerccio.
Os abatimentos tambm reduzem o valor das vendas brutas, tento ento, saldo
devedor. Sero sempre debitadas na ocorrncia dos descontos que sero
contabilizados juntamente da receita obtida e sero sempre creditados pela
apurao do resultado.
Impostos Sobre Vendas: A receita bruta deve ser registrada pelos valores totais,
incluindo os impostos sobre ela incidentes (exceto IPI e ICMS substituio
tributria), que so registrados em contas devedoras. Desta forma, os valores dos
impostos incidentes sobre as vendas, tais como: ISS, ICMS, PIS, COFINS, sero
diminudos da receita bruta.
O saldo destas contas ter natureza devedora. O dbito ento, realizado pela
proviso dos impostos de acordo com a ocorrncia das vendas da entidade e os
crditos sero feitos tambm pela apurao do resultado do exerccio.
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Plano de Contas - 48Plano de Contas - 48Plano de Contas - 48
c) Propaganda e publicidade;
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Plano de Contas - 49Plano de Contas - 49Plano de Contas - 49
Os custos reduzem o valor positivo obtido com as vendas da empresa e por isso tero
sempre natureza devedora. A conta ser debitada pela ocorrncia real do custo e
creditada pela transferncia do saldo na apurao final do resultado das vendas.
Estas contas podem ter natureza devedora, em caso de despesas ou credoras se forem
receitas. O funcionamento semelhante s demais receitas e despesas destacadas
anteriormente, lembrando que tais contas tambm necessitam ser transferidas para a
apurao final do resultado da entidade contbil.
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Plano de Contas - 50Plano de Contas - 50Plano de Contas - 50
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Plano de Contas - 51Plano de Contas - 51Plano de Contas - 51
9. Contas Retificadoras
No balano patrimonial algumas contas que apresentam saldo credor devem ser
agrupadas no ativo, uma vez que representam valores retificativos de elementos que
integram os seus grupos.
Ttulos Descontados
Depreciaes Acumuladas
Exausto Acumulada
Amortizaes Acumuladas
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Plano de Contas - 52Plano de Contas - 52Plano de Contas - 52
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Plano de Contas - 53Plano de Contas - 53Plano de Contas - 53
A atual Lei das S/A (Lei n 6.404/76) no probe o uso das contas de compensao, no
entanto, ao tratar das demonstraes e demais informaes publicveis para as S/A, no
especifica essas contas.
- Contas de compensao constituem sistema prprio para controle e registro dos fatos
relevantes que resultam em assuno de direitos e obrigaes da entidade cujos efeitos
materializar-se-o no futuro e que possam se traduzir em modificaes no patrimnio da
entidade.
- Exceto quando de uso mandatrio por ato de rgo regulador, a escriturao das contas
de compensao no obrigatria. Nos casos em que no forem utilizadas, a entidade
deve assegurar-se que possui outros mecanismos que permitam acumular as
informaes que de outra maneira estariam controladas nas contas de compensao.
Isso significa que toda empresa que quiser fazer uso das contas de compensao, pode
faz-lo, mas nunca misturando as contas patrimoniais com as contas desse grupo.
10.2. Controle
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Plano de Contas - 54Plano de Contas - 54Plano de Contas - 54
Quanto ao aspecto controle, esse sistema pode ser de fato til empresa, mas a sua
ausncia no significa que essa empresa no tenha controle, uma vez que o controle
pode ser feito de vrias formas, com sistemas prprios, planilhas, etc.
Assim sendo, as contas de compensao podem ser utilizadas para registro, entre outras,
das seguintes operaes:
Contratos de aluguel;
Subcontrataes;
Contratos de seguros;
Consignao de mercadorias;
As contas de compensao devem ser apresentadas com ttulos bem elucidativos e com
base em valores fixados em contratos ou documentao especfica. Quando do trmino
do contrato ou da operao que originou o registro contbil nas contas de compensao,
as mesmas sero encerradas mediante lanamento inverso entre as contas que registram
a operao.
1) Arrendamento mercantil:
2) Hipotecas:
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Plano de Contas - 55Plano de Contas - 55Plano de Contas - 55
8) Contratos de seguros:
9) Financiamentos/emprstimos no liberados:
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Plano de Contas - 56Plano de Contas - 56Plano de Contas - 56
Para reverter o lanamento, quando o evento que deu causa ao mesmo no mais existir,
basta inverter o lanamento original.
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Plano de Contas - 57Plano de Contas - 57Plano de Contas - 57
Para a correta movimentao destes conceitos para o melhor registro das mutaes, so
realizados dbitos e crditos nas contas contbeis que compem o elenco de contas das
entidades. Veja a seguir um grfico resumido que tenta elucidar um pouco esta estrutura
patrimonial.
Resumidamente podemos afirmar que Bem tudo que pode ser avaliado
economicamente e que satisfaa as necessidades humanas. Mas os bens tambm
possuem a sua classificao que contabilmente podem ser tratadas.
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Plano de Contas - 58Plano de Contas - 58Plano de Contas - 58
A aquisio de bens mveis se d pela entrega feita pelo vendedor ao adquirente, por
isso, quando compramos uma determinada mercadoria somente temos a propriedade do
bem, quando ele nos entregue; mesmo que o pagamento tenha sido realizado vista.
Toda operao contbil deve estar respaldada em documentao hbil para poder ser
registrada, assim, necessrio que a empresa detentora do direito possua embasamento
documental para comprovar tal operao.
Entre as dvidas mais comuns de uma empresa podem ser relacionadas as compras a
prazo de mercadoria para revenda, as aquisies de bens ainda no pagos, os
emprstimos bancrios a pagar, o salrio e as comisses dos funcionrios, os impostos a
recolher e os adiantamentos recebidos de clientes.
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Plano de Contas - 59Plano de Contas - 59Plano de Contas - 59
Assim, se houver lucro, teremos uma origem de recursos, se houver prejuzo, teremos
uma aplicao de recursos;
c) De terceiros, por emprstimos obtidos pela empresa, bem como dos recursos
oriundos da venda a terceiros de bens do Ativo No Circulante, ou de outros valores
a pagar ou a repassar para terceiros.
Bem, Direito,
Ativo ou Origem ou
Conta Contbil Obrigao ou
Passivo Aplicao
Patr. Lquido
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Plano de Contas - 60Plano de Contas - 60Plano de Contas - 60
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Plano de Contas - 61Plano de Contas - 61Plano de Contas - 61
O saldo de uma conta ser formado de acordo com o grupo onde a conta est
classificada, podendo apresentar valores devedores ou credores.
Assim, correto afirmar que o saldo de uma conta representado pela diferena entre o
valor dos dbitos e dos crditos; portanto os saldos podem ser: devedores, credores ou
nulos.
As contas do Ativo sero (de uma maneira geral) todas de natureza devedora, ou seja,
quando os valores correspondentes forem debitados em contas do ativo, soma-se o saldo
da mesma e, quando creditados, diminuem. As excees so contas que reduzem o
ativo, sendo estas contas de natureza credora, porm pertencem ao grupo do ativo. Por
terem a funo de ajustar (ou deduzir) o saldo de outras contas classificadas neste
grupo.
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Plano de Contas - 62Plano de Contas - 62Plano de Contas - 62
As contas do grupo Passivo (tambm de uma maneira geral) possuem natureza credora,
ou seja, os valores quando creditados, somam o saldo da conta e, quando debitados,
diminuem.
Ento, as contas de despesas possuem natureza devedora, pois quanto mais houver saldo
destas, menor as possibilidades da empresa ter um resultado operacional positivo, ou
seja, quando o saldo destas prevalecem sobre as receitas, a empresa est diante de um
prejuzo operacional (neste caso, um dficit por se tratar de uma entidade sem fins
lucrativos).
Os erros mais comuns so: valores lanados a maior ou a menor; troca de contas;
inverso de contas; lanamentos em duplicidade e omisso de lanamentos.
Para chegarmos aos erros, necessrio fazermos uma conciliao contbil de todas as
contas utilizadas pela contabilidade.
bastante simples. Imagine que a conta contbil Caixa esteja em 31/12 com saldo de
R$ 745,20. Este valor deve coincidir exatamente com o saldo existente no controle
financeiro (boletim de caixa) levantado nesta data. Seguindo este mesmo padro, as
contas bancrias devem coincidir com os extratos bancrios, os investimentos com os
relatrios financeiros e assim por diante.
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Plano de Contas - 63Plano de Contas - 63Plano de Contas - 63
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Plano de Contas - 64Plano de Contas - 64Plano de Contas - 64
O Histrico Padro possui opes de complemento que sero utilizados no registro dos
lanamentos contbeis. Desta forma as pessoas jurdicas que adotarem escriturao
contbil informatizada e codificada, ganham uma importante facilidade e agilidade na
utilizao de cdigos ou abreviaturas dos histricos nos lanamentos contbeis. Em caso
de utilizao de cdigos prprios, fica obrigada a adoo de um demonstrativo prprio e
complementar a fim de esclarecer os dados utilizados.
2) Aps cada conta - poder atender a cada uma das contas, ou seja, um histrico
para cada conta, a saber:
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Plano de Contas - 65Plano de Contas - 65Plano de Contas - 65
b) O mesmo livro especfico que for adotado para inscrio das demonstraes
financeiras, no caso das empresas que utilizam o sistema de escriturao
mecanizada ou sistema de processamento eletrnico de dados, com emprego de
fichas soltas ou formulrios contnuos, que no incluam como fecho do conjunto, as
demonstraes financeiras;
Alguns sistemas permitem a criao de um histrico padro para cada conta contbil e
outros de listagens que podem ser usadas em qualquer momento ou lanamento
contbil.
A seguir est reproduzida uma listagem resumida de alguns histricos que podem ser
teis no memento dos lanamentos contbeis. Para esta referncia, no nos prendemos a
contas contbeis especficas e sim s principais operaes que podem afetar o
patrimnio de uma entidade.
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Plano de Contas - 66Plano de Contas - 66Plano de Contas - 66
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Plano de Contas - 67Plano de Contas - 67Plano de Contas - 67
Segundo o Decreto Lei n 486, de 03 de Maro de 1969 que dispe sobre escriturao e
livros mercantis e d outras providncias, todo comerciante obrigado a seguir ordem
uniforme de escriturao, mecanizada ou no, utilizando os livros e papis adequados,
cujo nmero e espcie ficam a seu critrio. Este dispositivo legal um dos mais
completos em matria de escriturao contbil, pois nele so abordados temas sobre a
obrigatoriedade, dispensas, forma, responsabilidades e formalidades do Livro Dirio,
entre outros.
Os livros contbeis existem para trazer informaes mais precisas e detalhadas sobre as
contas utilizadas no plano de contas. Eles foram inventados com a finalidade de serem
registrados todos os fatos contbeis que acontecem na entidade. Estas informaes
registradas nos livros devem estar acompanhadas juntamente com seus documentos
hbeis, como forma de comprovao das suas movimentaes.
Entre outras tcnicas, a escriturao, segundo o Cdigo Civil de 2002 em seu Art. 1.183,
ser feita em idioma e moeda corrente nacionais e em forma contbil, por ordem
cronolgica de dia, ms e ano, sem intervalos em branco, nem entrelinhas, borres,
rasuras, emendas ou transportes para as margens, sempre com base em documentos de
origem externa ou interna ou, na em sua falta, em elementos que comprovem ou
evidenciem fatos e a prtica de atos administrativos.
A NCB T-2 ainda fala que deve ser utilizada uma terminologia que expresse o
verdadeiro significado das transaes, podendo ser utilizados cdigos e/ou abreviaturas
nos histricos, desde que sejam uniformes.
O Livro Dirio pode ser feito por meio de partidas mensais ou uma escriturao
resumida ou sinttica do Dirio, com valores totais que no excedam as operaes de
um ms, desde que seja feito registros auxiliares.
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Plano de Contas - 68Plano de Contas - 68Plano de Contas - 68
E tambm, de acordo com o Cdigo Civil de 2002 em seu Art. 1.181. que diz salvo
disposio especial de lei, os livros obrigatrios e, se for o caso, as fichas, antes de
postos em uso, devem ser autenticados no Registro Pblico de Empresas Mercantis.
O Livro Razo uma separao dos lanamentos do Dirio, por grupos de contas, de
forma que fica evidente o que se passa em cada conta, seus dbitos, crditos e sua
posio na empresa. Este livro indispensvel em qualquer tipo de empresa; sendo um
instrumento valioso para o desempenho da contabilidade.
Ele agrupa os valores das contas de mesma natureza, de forma que fica melhor a
visualizao, seguindo os grupos do plano de contas. Assim o Razo acaba sendo o livro
por excelncia do contador, j que atravs dele que se consegue apurar os saldos de
cada item patrimonial, ou seja, o saldo de cada uma das contas.
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Plano de Contas - 69Plano de Contas - 69Plano de Contas - 69
O grau de detalhamento do balancete dever ser definido de acordo com a sua finalidade
e os elementos mnimos que devem constar do balancete so:
Abrangncia;
O balancete que se destinar a fins externos da entidade dever conter nome e assinatura
do contabilista responsvel, sua categoria profissional e nmero de registro no CRC. O
balancete deve ser levantado, no mnimo, mensalmente.
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Plano de Contas - 70Plano de Contas - 70Plano de Contas - 70
RELAO DE CONTAS
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Plano de Contas - 71Plano de Contas - 71Plano de Contas - 71
DESDOBRAMENTO DA CONTA
A codificao das contas de ativo e passivo no Plano de Contas segue a ordenao dos
demonstrativos de sada, mais especificamente, o Balano Patrimonial. J as contas de
despesa e receita (Resultado) guardam relao com a classificao determinada pela
Secretaria de Oramento Federal - SOF, mais especificamente, a classificao das
despesas quanto natureza.
O primeiro nvel das contas representa a classificao mxima na agregao dessas, nas
seguintes classes:
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Plano de Contas - 72Plano de Contas - 72Plano de Contas - 72
a) Ativo;
b) Passivo;
c) Despesa;
d) Receita;
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Plano de Contas - 73Plano de Contas - 73Plano de Contas - 73
TABELA DE EVENTOS
A tabela de eventos um artifcio utilizado pelo SIAFI para contabilizao dos atos e
fatos contbeis de forma pr-definida pelo rgo Central de Contabilidade do Governo
Federal CCONT/STN, padronizando desta forma, as rotinas contbeis adotadas pelos
rgos e Unidades Gestoras usurios do SIAFI. A tabela de eventos parte integrante
do Plano de Contas.
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Plano de Contas - 74Plano de Contas - 74Plano de Contas - 74
XX . Y . ZZZ
CLASSES DE EVENTOS
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Plano de Contas - 75Plano de Contas - 75Plano de Contas - 75
Pode-se observar que, h uma razovel sequencia lgica nas classes de eventos,
representando as fases da execuo oramentria, financeira e patrimonial.
Cada uma das Classes de Eventos possui a funo de fazer transitar os saldos entre as
contas do Plano de Contas, debitando-as ou creditando-as segundo o mtodo das
partidas dobradas.
No entanto, os eventos de algumas Classes, devido a sua natureza, necessitam que seja
informado, no mesmo documento do SIAFI, outro evento, geralmente, de outra Classe,
para que seja respeitado o mtodo das partidas dobradas. So os chamados eventos
abertos, podendo ser chamados tambm de desbalanceados ou desequilibrados. Os
registros efetuados por estes eventos no possuem a quantidade de contas debitadas
igual ao de contas creditadas em um ou mais sistemas, deixando uma lacuna"
representada por uma ou mais contas, a qual dever ser preenchida por outro evento
informado no mesmo documento que alocar as respectivas contrapartidas contbeis.
Quanto a esse aspecto, torna-se necessrio um maior detalhamento de cada uma das
Classes de eventos.
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Plano de Contas - 76Plano de Contas - 76Plano de Contas - 76
Os eventos das Classes que comeam pelo n 5 (5X.Y.ZZZ), com exceo dos eventos
das Classes 54 e 58, so abertos ou desbalanceados, exigindo que seja informado outro
evento no documento em que utilizado (NL, NS ou OB) para observar o mtodo das
partidas dobradas.
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Plano de Contas - 77Plano de Contas - 77Plano de Contas - 77
TIPOS DE UTILIZAO
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Plano de Contas - 78Plano de Contas - 78Plano de Contas - 78
CDIGO SEQENCIAL
Cabe salientar que a contabilidade aplicada aos entes da administrao pblica tambm
est passando por um processo de reviso a fim de adapta-la aos padres internacionais
de contabilidade, desta forma diversas alteraes ainda podem ser propostas.
importante ficar atento s normativas emitidas pelos rgos oficiais e aos manuais
publicados pela Secretaria do Tesouro Nacional.
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Plano de Contas - 79Plano de Contas - 79Plano de Contas - 79
Caracterstica Descrio
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Plano de Contas - 80Plano de Contas - 80Plano de Contas - 80
Esta sistemtica permite o cadastro no apenas dos custos, mas do resultado de cada
rea (receita menos despesas), departamentos ou setores, permitindo visualizar os
resultados da empresa por rea e globalmente (consolidado), de acordo com a estrutura
criada. Com a sofisticao da gesto empresarial, os centros de custo passaram a fazer
parte de um sistema maior, intitulado Centros de Responsabilidade. Assim, alm dos
custos, tambm so controladas as despesas e os investimentos realizados em cada
projeto, programa ou departamento da entidade, gerando desta forma os resultados
obtidos em cada uma das divises.
Fundio
Controle de Qualidade
Pintura
Uma vez definida a estrutura departamental de produo da empresa, nota-se que quase
sempre um departamento um centro de custos, ou seja, nele sero apropriados os
custos indiretos para posterior apropriao aos produtos ou servios.
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Plano de Contas - 81Plano de Contas - 81Plano de Contas - 81
O uso correto dos centros de resultado garante informaes mais precisas para a tomada
de decises gerenciais. Nas grandes empresas a implantao altamente recomendada.
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Plano de Contas - 82Plano de Contas - 82Plano de Contas - 82
A classificao dos elencos apresentados foi realizada tendo como base a atividade
principal da empresa. claro que as adaptaes so possveis, como no caso de uma
entidade que tenha mais de uma atividade fim; nesta hiptese ser necessrio mesclar
dados de dois ou mais elencos at que todas as atividades e contas necessrias estejam
contempladas no relatrio final.
A atividade industrial realizada por indstrias e pode ser descrita como toda atividade
humana que, atravs do esforo realizado pelo trabalho humano ou com uso de
maquinrios, transforma matrias-primas em outros materiais em um novo produto, que
em seguida ser comercializado. Os produtos fruto desta transformao possuem,
normalmente, maior valor agregado.
Classificao Nomenclatura
1 ATIVO
1.1 ATIVO CIRCULANTE
1.1.01 Caixa e Equivalentes de Caixa
1.1.01.01 Caixa
1.1.01.01.0001 Caixa Matriz
1.1.01.01.0002 Caixa Filial Campinas
1.1.01.02 Bancos Conta Movimento
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Plano de Contas - 83Plano de Contas - 83Plano de Contas - 83
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Plano de Contas - 84Plano de Contas - 84Plano de Contas - 84
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Plano de Contas - 85Plano de Contas - 85Plano de Contas - 85
2 PASSIVO
2.1 PASSIVO CIRCULANTE
2.1.01. Instituies Financeiras
2.1.01.01 Emprstimos e Financiamentos - Moeda Nacional
2.1.01.01.0001 Banco Bradesco S/A
2.1.01.02 Emprstimos e Financiamentos - Exterior
2.1.01.02.0001 Citybank - Resoluo 63
2.1.02. Fornecedores
2.1.02.01 Fornecedores Nacionais
2.1.02.01.0001 Alumnio do Brasil S/A
2.1.02.01.0002 Cia. Nacional de Ligas
2.1.03. Obrigaes Sociais e Trabalhistas
2.1.03.02 Obrigaes Trabalhistas e Previdencirias
2.1.03.02.0001 Salrios a Pagar
2.1.03.02.0002 INSS a Recolher
2.1.03.02.0003 FGTS a Recolher
2.1.03.02.0004 Proviso de Frias
2.1.03.02.0005 Proviso de 13. Salrio
2.1.03.02.0006 Contribuio Sindical a Pagar
2.1.03.02.0007 Participaes nos Resultados a Pagar
2.1.04. Obrigaes Tributrias
2.1.04.01 Impostos e Contribuies a Recolher
2.1.04.01.0001 IRF a Pagar
2.1.04.01.0002 IPI a Pagar
2.1.04.01.0003 ICMS a Pagar
2.1.04.01.0004 PIS Receita Bruta a Pagar
2.1.04.01.0005 COFINS Receita Bruta a Pagar
2.1.04.01.0006 IRPJ a Recolher
2.1.04.01.0007 CSL a Recolher
2.1.04.01.0008 PIS Importao a Recolher
2.1.04.01.0009 COFINS Importao a Recolher
2.1.04.02 Parcelamentos de Tributos
2.1.04.02.0001 IPI Parcelamento
2.1.04.02.0002 COFINS Parcelamento
2.1.05 Contas a Pagar
2.1.05.01 Representantes a Pagar
2.1.05.01.0001 Representaes Silva Ltda.
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Plano de Contas - 86Plano de Contas - 86Plano de Contas - 86
3 RESULTADO
3.1. Receitas liquida
3.1.01. Receitas brutas de vendas
3.1.01.01 Receita brutas de vendas
3.1.01.01.0001 Receitas de vendas mercado interno
3.1.01.01.0002 Receitas de vendas de mercadorias
3.1.01.01.0003 Receitas de vendas de sucatas
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Plano de Contas - 87Plano de Contas - 87Plano de Contas - 87
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Plano de Contas - 88Plano de Contas - 88Plano de Contas - 88
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Plano de Contas - 89Plano de Contas - 89Plano de Contas - 89
4 CUSTOS
4.1. Custo da Produo - Setor Alumnio
4.1.01. Custos Diretos/Variveis
4.1.01.01 Custo de Materiais
4.1.01.01.0001 Matria prima
4.1.01.01.0002 Embalagens
4.1.01.01.9998 (-) Transferncia para o estoque de produtos acabados
4.1.01.01.9999 (-) Transferncia para o estoque de produtos em elaborao
4.1.01.02 Mo de Obra Direta
4.1.01.02.0001 Salrios Diretos
4.1.01.02.0002 INSS Mo de Obra Direta
4.1.01.02.0003 FGTS Mo de Obra Direta
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Plano de Contas - 90Plano de Contas - 90Plano de Contas - 90
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Plano de Contas - 91Plano de Contas - 91Plano de Contas - 91
Classificao Nomenclatura
1. ATIVO
1.1 ATIVO CIRCULANTE
1.1.01 Caixa e Equivalentes de Caixa
1.1.01.01 Caixa
1.1.01.02 Banco c/Movimento
1.1.01.02.0001 Banco X
1.1.01.02.0002 Banco Y
1.1.01.03 Aplicao de Liquidez Imediata
1.1.01.04 Cheques em Cobrana
1.1.01.05 Numerrios em Trnsito
1.1.2 Valores a Receber
1.1.02.01 Duplicatas a Receber
1.1.02.02 (-) Duplicatas Descontadas
1.1.02.03 (-) Proviso p/Devedores Duvidosos
1.1.02.04 Impostos a Recuperar
1.1.02.04.0001 ICMS a Recuperar
1.1.02.05 Cheques a Receber
1.1.02.06 Adiantamento a Fornecedores
1.1.02.07 Adiantamento a Empregados
1.1.3 Estoques
1.1.03.01 Matrias - Primas
1.1.03.02 Material Secundrio
1.1.03.03 Produtos em Elaborao
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Plano de Contas - 92Plano de Contas - 92Plano de Contas - 92
2. PASSIVO
2.1 PASSIVO CIRCULANTE
2.1.01 Exigvel a Curto Prazo
2.1.01.01 Fornecedores
2.1.01.02 Duplicatas a Pagar
2.1.01.03 Salrios a Pagar
2.1.01.04 INSS a Recolher
2.1.01.05 FGTS a Recolher
2.1.01.06 Proviso p/ 13 Salrio
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Plano de Contas - 93Plano de Contas - 93Plano de Contas - 93
3. RECEITAS
3.1 Receitas Operacionais
3.1.01 Vendas
3.1.01.01 Receita de Vendas de Produtos
3.1.01.02 Receita de Vendas de Mercadorias
3.1.01.03 Receita de Prestao de Servios
3.1.02 Financeiras
3.1.02.01 Juros Ativos
3.1.02.02 Juros de Aplicaes Financeiras
3.1.02.03 Descontos Obtidos
3.1.02.04 Variaes Monetrias e Cambiais Ativas
3.1.03 Outras Receitas
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Plano de Contas - 94Plano de Contas - 94Plano de Contas - 94
4. DESPESAS
4.1 Despesas Operacionais
4.1.01 Despesas Administrativas
4.1.01.01 Honorrios da Diretoria
4.1.01.02 Salrios e Ordenados
4.1.01.03 Encargos Sociais
4.1.01.04 Energia Eltrica
4.1.01.05 Material de Expediente
4.1.01.06 Indenizaes e Aviso Prvio
4.1.01.07 Manuteno e Reparos
4.1.01.08 Servios Prestados por Terceiros
4.1.01.09 Seguros
4.1.01.10 Telefone
4.1.01.11 Propaganda e Publicidade
4.1.02 Despesas com Vendas
4.1.02.01 Honorrios da Diretoria
4.1.02.02 Salrios e Ordenados
4.1.02.03 Encargos Sociais
4.1.02.04 Energia Eltrica
4.1.02.05 Material de Expediente
4.1.02.06 Indenizaes e Aviso Prvio
4.1.02.07 Manuteno e Reparos
4.1.02.08 Servios Prestados por Terceiros
4.1.02.09 Seguros
4.1.02.10 Telefone
4.1.02.11 Propaganda e Publicidade
4.1.03 Despesas Financeiras
4.1.03.01 Juros Passivos
4.1.03.02 Variaes Monetrias e Cambiais Passivas
4.1.03.03 Descontos Concedidos
4.1.04 Outras Despesas
4.1.04.01 Custo das Vendas do Ativo No Circulante
4.1.04.02 Provises para Perdas Permanentes
4.1.04.03 Resultado Negativo da Equivalncia Patrimonial
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Plano de Contas - 95Plano de Contas - 95Plano de Contas - 95
Para as entidades prestadoras de servio o elenco de contas segue uma ordem muito
semelhante ao plano apresentado para o setor comercial, bastando alguns ajustes nas
contas de resultado, em especial no que tange s receitas e s dedues a serem
realizadas. Sendo assim, no destacamos o elenco completo de contas e indicamos a
adaptao do elenco apresentado anteriormente com os cuidados mencionados.
Classificao Nomenclatura
1 ATIVO
1.1 ATIVO CIRCULANTE
1.1.01 Caixa e Equivalentes de Caixa
1.1.01.01 Caixa
1.1.01.02 Bancos c/ Movimento
1.1.01.03 Numerrio em Trnsito
1.1.01.04 Aplicaes Financeiras de Resgate Imediato - FIF
1.1.01.05 Depsitos Bancrios Caucionados
1.1.02 Clientes
1.1.02.01 Duplicatas a Receber
1.1.02.02 Duplicatas a Receber - Empresas Ligadas
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Plano de Contas - 96Plano de Contas - 96Plano de Contas - 96
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Plano de Contas - 97Plano de Contas - 97Plano de Contas - 97
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Plano de Contas - 98Plano de Contas - 98Plano de Contas - 98
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Plano de Contas - 99Plano de Contas - 99Plano de Contas - 99
1.2.03.08 Matrizes
1.2.03.08.0001 Gado
1.2.03.08.0002 Aves
1.2.03.09 Semoventes de Produo
1.2.03.09.0001 Gado leiteiro
1.2.03.09.0002 Aves poedeiras
1.2.03.10 Culturas permanentes
1.2.03.10.0001 Caf
1.2.03.10.0002 Ma
1.2.03.99 Depreciao e exausto
1.2.03.99.0001 Depreciao acumulada
1.2.03.99.0002 Exausto acumulada
1.2.04 INTANGVEL
1.2.04.01 Fundo de Comrcio Adquirido
1.2.04.02 Bens Incorpreos
1.2.04.02.0001 Marcas e Patentes
1.2.04.02.9999 (-) Amortizao Acumulada
2 PASSIVO
2.1 PASSIVO CIRCULANTE
2.1.01 Emprstimos e Financiamentos
2.1.01.01 Emprstimos Bancrios
2.1.01.02 Emprstimos do Exterior
2.1.01.03 Financiamentos Bancrios
2.1.01.04 Financiamentos do Exterior
2.1.01.05 Ttulos a Pagar
2.1.01.06 Adiantamento s/ Contrato de Cmbio
2.1.02 Fornecedores
2.1.02.01 Fornecedores Nacionais
2.1.02.02 Fornecedores do Exterior
2.1.03 Impostos e Contribuies a Recolher
2.1.03.01 ICMS
2.1.03.02 IRPJ
2.1.03.03 Contribuio Social s/ Lucro Lquido
2.1.03.04 PIS Receita Bruta
2.1.03.05 COFINS Receita Bruta
2.1.03.06 IRRF
2.1.03.07 ISS
2.1.03.08 INSS
2.1.03.09 FGTS
2.1.03.10 Contribuio Sindical
2.1.03.11 PIS Importao
2.1.03.12 COFINS Importao
2.1.04 Contas a Pagar
2.1.04.01 Salrios
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Plano de Contas - 100Plano de Contas - 100Plano de Contas - 100
2.1.04.02 Honorrios
2.1.04.03 Fretes e Carretos
2.1.04.04 Gratificaes
2.1.04.05 Aluguis
2.1.04.06 Energia Eltrica
2.1.04.07 Telefone
2.1.04.08 gua e Esgoto
2.1.04.09 Comisses
2.1.04.10 Seguros
2.1.05 Obrigaes c/ Terceiros
2.1.05.01 Adiantamento de Clientes
2.1.05.02 Arrendamento Mercantil a Pagar
2.1.06 Dividendos e Lucros a Pagar
2.1.07 Provises p/ Tributos e Contribuies
2.1.07.01 Proviso p/ Imposto de Renda
2.1.07.02 Proviso p/ Contribuio Social s/ Lucro Lquido
2.1.08 Outras Provises
2.1.08.01 Proviso p/ Frias
2.1.08.02 Proviso p/ 13 Salrio
2.2. PASSIVO NO CIRCULANTE
2.2.01 Emprstimos e Financiamentos
2.2.01.01 Emprstimos Bancrios
2.2.01.02 Emprstimos do Exterior
2.2.01.03 Financiamentos Bancrios
2.2.01.04 Financiamentos do Exterior
2.2.01.05 Adiantamento s/ Contrato de Cmbio
2.2.02 Obrigaes com Terceiros
2.2.02.01 Arrendamento Mercantil a Pagar
2.2.02.02 Crditos de Acionistas e Quotistas
2.2.02.03 Crditos de Empresas Ligadas
2.4 PATRIMNIO LQUIDO
2.4.01 Capital Social
2.4.01.01 Capital Social Subscrito
2.4.01.02 (-) Capital Social a Integralizar
2.4.01.03 (-) Aes em Tesouraria e/ou Quotas Liberadas
2.4.02 Reservas de Capital
2.4.02.01 gio na Emisso de Aes
2.4.02.02 Produto da Alienao de Partes Beneficirias
2.4.03 Ajustes de Avaliao Patrimonial
2.4.03.01 Ajustes de Imveis Prprios
2.4.03.02 Ajustes de Investimentos Prprios
2.4.04 Reserva de Lucros
2.4.04.01 Reservas para Investimentos
2.4.04.02 Reservas de Incentivos Fiscais
2.4.05 Resultados Acumulados
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Plano de Contas - 101Plano de Contas - 101Plano de Contas - 101
3 RESULTADO
3.1 RECEITAS
3.1.01 Receita de Vendas
3.1.01.01 Pecuria e outros animais
3.1.01.01.0001 Venda de gado
3.1.01.01.0002 Venda de sunos
3.1.01.01.0003 ...
3.1.01.02 Produtos pecurios
3.1.01.02.0001 Leite
3.1.01.02.0002 Ovos
3.1.01.02.0003 L
3.1.01.03 Produtos agrcolas
3.1.01.03.0001 Milho
3.1.01.03.0002 Feijo
3.1.01.03.0003 ...
3.2.01 Dedues da Receita Bruta
3.2.01.01 Vendas Canceladas
3.2.01.02 Devoluo de Produtos
3.2.01.03 Devoluo de Mercadorias
3.2.03 Impostos e Contribuies s/ Vendas
3.2.03.01 ICMS
3.2.03.02 ISS
3.2.03.03 COFINS
3.2.03.04 PIS
3.3.01 Receitas Financeiras
3.3.01.01 Variaes Monetrias Ativas
3.3.02 Variaes Cambiais Ativas
3.3.02.01 Emprstimos
3.3.03 Outras Receitas Financeiras
3.3.03.01 Juros de Aplicaes Financeiras
3.3.03.02 ...
3.4.01 Receitas c/ Investimentos
3.4.01.01 Receita de Equivalncia Patrimonial
3.4.01.01.0001 Empresas Controladas
3.4.01.01.0002 Empresas Coligadas
3.4.02 Receita de Dividendos e Lucros
3.4.02.01 Dividendos e Lucros de Empresas Controladas
3.4.02.02 Dividendos e Lucros de Empresas Coligadas
3.4.02.03 Dividendos e Lucros de Outras Empresas
3.5.01 Receitas Operacionais Diversas
3.5.01.01 Supervenincias ativas
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Plano de Contas - 102Plano de Contas - 102Plano de Contas - 102
4 CUSTOS E DESPESAS
4.1 CUSTOS
4.1.01 Custos de rebanhos e aves
4.1.01.01 Custo do rebanho bovino
4.1.01.01.0001 Aquisio de gado
4.1.01.01.0002 Transporte
4.1.01.01.0003 Mo de obra na aquisio e marcao
4.1.01.01.0004 Alimentao
4.1.01.01.0005 Profilaxia e tratamento
4.1.01.01.0006 Conservao e limpeza de currais
4.1.01.01.0007 Mo de obra de vigilncia de rebanho
4.1.01.01.0008 Custos de reproduo
4.1.01.02 Custo do rebanho equino
4.1.01.02.0001 Aquisio
4.1.01.02.0002 Transporte
4.1.01.02.0003 Mo de obra na aquisio e marcao
4.1.01.02.0004 Alimentao
4.1.01.02.0005 Profilaxia e tratamento
4.1.01.02.0006 Conservao e limpeza de estbulos
4.1.01.02.0007 Mo de obra de vigilncia de rebanho
4.1.01.02.0008 Custos de reproduo
4.1.01.03 Custo do rebanho suno
4.1.01.03.0001 Aquisio
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Plano de Contas - 103Plano de Contas - 103Plano de Contas - 103
4.1.01.03.0002 Transporte
4.1.01.03.0003 Mo de obra na aquisio e marcao
4.1.01.03.0004 Alimentao
4.1.01.03.0005 Profilaxia e tratamento
4.1.01.03.0006 Conservao e limpeza de estbulos
4.1.01.03.0007 Mo de obra de vigilncia de rebanho
4.1.01.03.0008 Custos de reproduo
4.1.01.04 Custo das aves
4.1.01.04.0001 Aquisio de galinhas
4.1.01.04.0002 Aquisio de pintos
4.1.01.04.0003 ...
4.1.01.04.0004 Transporte
4.1.01.04.0005 Alimentao
4.1.01.04.0006 Profilaxia e tratamento
4.1.01.04.0007 Conservao e limpeza de confinamentos
4.1.01.04.0008 Reproduo e criao
4.1.02 Custos de culturas agrcolas
4.1.02.01 Custo da cultura de milho
4.1.02.01.0001 Sementes
4.1.02.01.0002 Adubos e defensivos
4.1.02.01.0003 Mo de obra de plantio e capina
4.1.02.01.0004 Transporte plantio e colheita
4.1.02.01.0005 Mo de obra de colheita
4.1.02.01.0006 Irrigao
4.1.02.02 Custo da cultura de feijo
4.1.02.02.0001 Sementes
4.1.02.02.0002 Adubos e defensivos
4.1.02.02.0003 Mo de obra de plantio e capina
4.1.02.02.0004 Transporte plantio e colheita
4.1.02.02.0005 Mo de obra de colheita
4.1.02.02.0006 Irrigao
4.1.02.03 Custo da horticultura
4.1.02.03.0001 Sementes e mudas
4.1.02.03.0002 Adubos e defensivos
4.1.02.03.0003 Mo de obra de plantio e capina
4.1.02.03.0004 Transporte plantio e colheita
4.1.02.03.0005 Mo de obra de colheita
4.1.02.03.0006 Irrigao
4.1.03 Variaes por perdas
4.1.03.01 Variaes nos rebanhos
4.1.03.01.0001 Norte de gado bovino
4.1.03.01.0002 Morte de sunos
4.1.03.01.0003 ...
4.1.03.02 Variaes na criao de aves
4.1.03.02.0001 Morte de galinhas
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Plano de Contas - 104Plano de Contas - 104Plano de Contas - 104
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Plano de Contas - 105Plano de Contas - 105Plano de Contas - 105
15.5. Transportadora
preciso considerar tambm as diferenas que estas empresas podem ter entre elas. A
empresa que realiza o transporte com veculos prprios bastante divergente da
empresa que transfere a mercadoria para terceiros. Assim, o elenco de contas proposto,
poder ser adaptado de acordo com a realidade da empresa a qual ser aplicado. O nvel
de detalhamento e a estrutura de custos tambm devem ser desenvolvidos para munir os
gestores com as informaes que lhes forem pertinentes.
Classificao Nomenclatura
1 ATIVO
1.1 ATIVO CIRCULANTE
1.1.01 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA
1.1.01.01 CAIXA
1.1.01.01.0001 Caixa Filial 01
1.1.01.01.0002 Caixa Filial 02
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Plano de Contas - 106Plano de Contas - 106Plano de Contas - 106
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Plano de Contas - 107Plano de Contas - 107Plano de Contas - 107
2 PASSIVO
2.1 PASSIVO CIRCULANTE
2.1.01 EXIGVEL A CURTO PRAZO
2.1.01.01 FORNECEDORES - Filial 01
2.1.01.02 FORNECEDORES - Filial 03
2.1.01.03 FORNECEDORES - Filial 02
2.1.01.04 FORNECEDORES - Filial 04
2.1.01.05 CARRETEIROS
2.1.01.06 OBRIGAES SOCIAIS E TRABALHISTAS
2.1.01.06.0001 Instituto de Previdncia
2.1.01.06.0002 Frias a pagar
2.1.01.07 OBRIGAES TRIBUTRIAS
2.1.01.07.0001 Fazenda Federal
2.1.01.07.0002 Fazenda Estadual
2.1.01.07.0003 Fazenda Municipal
2.1.01.08 BANCOS C/ EMPRSTIMOS
2.1.01.08.0001 Banco do Brasil - Filial 01
2.1.01.08.0002 Banco Comrcio e Indstria - Filial 04
2.1.01.09 DIVIDENDOS A PAGAR
2.2 PASSIVO NO CIRCULANTE
2.2.01 EXIGVEL A LONGO PRAZO
2.2.01.01 FINANCIAMENTOS
2.3 PATRIMNIO LIQUDO
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Plano de Contas - 108Plano de Contas - 108Plano de Contas - 108
3 CUSTOS E DESPESAS
3.1 CUSTOS TCNICOS DO TRANSPORTE
3.1.01 COMBUSTVEIS E LUBRIFICANTES
3.1.01.01 Preo de fatura
3.1.01.02 Transportes
3.1.01.03 Gastos gerais
3.1.01.04 Consumo (crdito)
3.1.02 PEAS E ACESSRIOS
3.1.02.01 Preo de fatura
3.1.02.02 Transportes
3.1.02.03 Gastos gerais
3.1.02.04 Consumo (crdito)
3.1.03 PNEUS E CMARAS-DE-AR
3.1.03.01 Preo de fatura
3.1.03.02 Transportes
3.1.03.03 Gastos gerais
3.1.03.04 Consumo (crdito)
3.1.04 FERRAMENTAS PEQUENAS
3.1.04.01 Preo de fatura
3.1.04.02 Transportes
3.1.04.03 Gastos gerais
3.1.04.04 Consumo (crdito)
3.1.05 MATERIAIS DIVERSOS
3.1.05.01 Preo de fatura
3.1.05.02 Transportes
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Plano de Contas - 109Plano de Contas - 109Plano de Contas - 109
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Plano de Contas - 110Plano de Contas - 110Plano de Contas - 110
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Plano de Contas - 111Plano de Contas - 111Plano de Contas - 111
3.2.03.14 Aluguel
3.2.03.15 Custo da agncia (crdito)
3.3 CUSTO DA MATRIZ E COMPLEMENTARES
3.3.01 DESPESAS MERCANTIS
3.3.01.01 Comisses s/ agenciamento
3.3.01.02 Salrios
3.3.01.03 Encargos do trabalho
3.3.01.04 Encargos sociais
3.3.01.05 Publicidade
3.3.01.06 Viagens
3.3.01.07 Seguros
3.3.01.08 Brindes e ofertas
3.3.02 DESPESAS DE ADMINISTRAO GERAL
3.3.02.01 Ordenados
3.3.02.02 Honorrios da administrao
3.3.02.03 Honorrios dos conselhos
3.3.02.04 Materiais de consumo
3.3.02.05 Transportes
3.3.02.06 Encargos sociais
3.3.02.07 Encargos do trabalho
3.3.02.08 Comunicaes
3.3.02.09 Peridicos e publicaes
3.3.02.10 gua e luz
3.3.02.11 Seguros
3.3.02.12 Conservao e limpeza
3.3.02.13 Gratificaes e abonos
3.3.02.14 Representao social
3.3.02.15 Viagens
3.3.02.16 Auditoria
3.3.02.17 Assistncia jurdica
3.3.03 DESPESAS TRIBUTRIAS
3.3.03.01 Tributos Federais
3.3.03.02 Tributos Estaduais
3.3.03.03 Tributos Municipais
3.3.03.04 Rateio (crdito)
3.3.04 DESPESAS FINANCEIRAS
3.3.04.01 Juros e comisses bancrias
3.3.04.02 Descontos a clientes
3.3.04.03 Juros de mora
3.3.04.04 Juros diversos
3.3.04.05 Ajustes monetrios
3.3.04.06 Rateio (crdito)
3.3.05 DESPESAS EVENTUAIS
3.3.05.01 Sinistros
3.3.05.02 Diferenas de caixa
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Plano de Contas - 112Plano de Contas - 112Plano de Contas - 112
4 RECEITAS
4.1 RECEITAS TCNICAS DE TRANSPORTES
4.1.01 FRETES
4.1.01.01 Fretes - Filial 01
4.1.01.02 Fretes - Filial 03
4.1.01.03 Fretes - Filial 02
4.1.01.04 Fretes - Filial 04
4.1.02 CARRETOS
4.1.02.01 Carretos - Filial 01
4.1.02.02 Carretos - Filial 03
4.1.02.03 Carretos - Filial 02
4.1.02.04 Carretos - Filial 04
4.1.03 MUDANAS
4.1.03.01 Mudanas - Filial 04
4.2 RECEITAS COMPLEMENTARES
4.2.01 RECEITAS FINANCEIRAS
4.2.01.01 Juros bancrios
4.2.01.02 Descontos de fornecedores
4.2.01.03 Receitas de aplicaes financeiras
4.2.02 RECEITAS EVENTUAIS
4.2.02.01 Sinistros recebidos
4.2.02.02 Resultados s/ vendas de veculos usados
4.2.02.03 Resultados s/ vendas de bens de uso
4.2.02.04 Diferenas apuradas
O maior impacto est na estrutura das contas de resultado que pode ser mantido quase
em sua totalidade ou adaptado a um padro mais dedicado. Para atender a esta
expectativa, sugerimos o elenco de contas apresentado a seguir. Salientamos que
somente ser demonstrada a estrutura do resultado j que adotamos o mesmo
detalhamento das instituies comerciais para as contas de ativo e passivo.
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Plano de Contas - 113Plano de Contas - 113Plano de Contas - 113
Classificao Nomenclatura
3 Receita
3.1 Receitas Operacionais
3.1.01 Venda a Vista
3.1.01.01 Dinheiro
3.1.01.02 Cheque
3.1.02 Venda a Prazo
3.1.02.01 Cheque Pr
3.1.02.02 Amex
3.1.02.03 Mastercard
3.1.02.04 Visa
3.1.02.05 Redeshop
3.1.02.06 Visa Net
3.1.03 Ticket
3.1.03.01 Cheque Cardpio
3.1.03.02 TR
3.1.03.03 Vale Refeio
3.1.03.04 Vale Ticket
3.1.03.05 Eat Cheque
3.2 Outras Receitas Operacionais
3.2.01 Rendimentos Bancrios
3.2.02 Emprstimos
3.2.03 Transferncia
3.2.04 Reembolsos Diversos
4 Despesas
4.1 Despesas Diretas
4.1.01 Insumos Diversos
4.1.01.01 Hortifruti
4.1.01.02 Laticnios
4.1.01.03 Massas
4.1.01.04 Pes
4.1.01.05 Sobremesas Prprias
4.1.01.06 Sobremesas Terceiros
4.1.01.07 Cigarros
4.1.01.08 Embalagens
4.1.01.09 Descartveis
4.1.01.10 Congelados
4.1.01.11 Orgnicos
4.1.02 Insumos / Carnes
4.1.02.01 Carnes Brancas
4.1.02.02 Carnes vermelhas
4.1.02.03 Frutos do Mar
4.1.02.04 Frios / Embutidos
4.1.03 Insumos / Bebidas
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Plano de Contas - 114Plano de Contas - 114Plano de Contas - 114
4.1.03.01 Alcolicas
4.1.03.02 No Alcolicas
4.1.04 Utenslios de Reposio
4.1.04.01 Utenslios de Cozinha
4.1.04.02 Utenslios de Salo
4.1.05 Impostos sobre o faturamento
4.1.05.01 ICMS
4.1.05.02 PIS
4.1.05.03 COFINS
4.1.05.04 IRPJ
4.1.05.05 Contribuio Social
4.1.05.06 IRRF
4.1.05.07 SIMPLES
4.2 Despesas Operacionais
4.2.01 Investimentos
4.2.01.01 Mveis e Utenslios
4.2.01.02 Equipamentos
4.2.01.03 Benfeitorias
4.2.01.04 Aplicaes
4.2.02 Administrativo
4.2.02.01 Correio
4.2.02.02 Xerox
4.2.02.03 Cartrio
4.2.02.04 Farmcia
4.2.02.05 Locomoo
4.2.02.06 Assinaturas / Anuidade
4.2.02.07 Viagens
4.2.02.08 Estadia
4.2.02.09 Estacionamento
4.2.02.10 Locao de Mquinas e Equipamentos
4.2.02.11 Marcas e Patentes
4.2.02.12 Recursos / Processos
4.2.02.13 Fretes
4.2.02.14 Seleo e Treinamento
4.2.02.15 Doaes
4.2.02.16 Pagamento de Royaltes
4.2.02.17 Aluguis e Condomnios
4.2.03 Manuteno
4.2.03.01 Mquinas e Equipamentos
4.2.03.02 Manuteno Predial
4.2.03.03 Mo de obra p/ Manutenes
4.2.04 Servios de Terceiros
4.2.04.01 Consultoria
4.2.04.02 Contador
4.2.04.03 Advogado
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Plano de Contas - 115Plano de Contas - 115Plano de Contas - 115
4.2.04.04 Informtica
4.2.04.05 Marketing
4.2.04.06 Coleta de Lixo
4.2.04.07 Segurana
4.2.04.08 Dedetizao
4.2.04.09 Delivery
4.2.04.10 Lavanderia
4.2.05 Pessoal
4.2.05.01 Salrios
4.2.05.02 Adiantamentos
4.2.05.03 Pr-Labore
4.2.05.04 Extras (dobras)
4.2.05.05 Gratificaes
4.2.05.06 Frias
4.2.05.07 13 Salrio
4.2.05.08 Prov. 13 Salrio
4.2.05.09 Prov. Frias
4.2.05.10 Rescises
4.2.05.11 Exame Admissional e Demissional
4.2.05.12 Complemento de salrio
4.2.06 Encargos
4.2.06.01 FGTS
4.2.06.02 GPS Empresa + Terceiros
4.2.06.03 GPS Empregados
4.2.06.04 GPS Sobre Frias
4.2.06.05 IR Funcionrios
4.2.06.06 Provises
4.2.06.07 Vale Funcionrio
4.2.07 Impostos e Taxas
4.2.07.01 IPTU
4.2.07.02 ECAD
4.2.07.03 Taxa de Incndio
4.2.07.04 Multas
4.2.07.05 Contribuies
4.2.07.06 Sindicatos
4.2.07.07 Taxas Diversas
4.2.08 Despesas Bancrias (financeiras)
4.2.08.01 Tarifas Bancrias
4.2.08.02 IOF
4.2.08.03 Taxas Cadastrais e de Abertura de Crdito
4.2.08.04 Juros Pagos
4.2.09 Contas de Consumo
4.2.09.01 Luz
4.2.09.02 gua
4.2.09.03 Telefone Fixo
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Plano de Contas - 116Plano de Contas - 116Plano de Contas - 116
A seguir est o elenco de contas proposto para a indstria metalrgica, mas vale
salientar que dependendo do negcio, as contas precisam ser complementadas e
adaptadas necessidade gerencial e contbil da empresa. importante que os gestores
definam o que lhes relevante para a correta parametrizao contbil.
Classificao Nomenclatura
1 ATIVO
1.1 ATIVO CIRCULANTE
1.1.01 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA
1.1.01.01 CAIXA
1.1.01.02 BANCOS
1.1.01.02.0001 Banco A
1.1.01.02.0002 Banco B
1.1.01.03 APLICAES FINANCEIRAS DE LIQUIDEZ IMEDIATA
1.1.01.04 NUMERRIO EM TRNSITO
1.1.02 REALIZVEL A CURTO PRAZO
1.1.02.01 CLIENTES
1.1.02.02 APLICAES FINANCEIRAS
1.1.02.02.0001 Certificados de depsitos
1.1.02.02.0002 Ttulos da Dvida Pblica
1.1.02.03 ESTOQUES
1.1.02.03.0001 Matrias-primas
1.1.02.03.0002 Matrias auxiliares
1.1.02.03.0003 Matrias de consumo
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Plano de Contas - 117Plano de Contas - 117Plano de Contas - 117
2 PASSIVO
2.1 PASSIVO CIRCULANTE
2.1.01 EXIGVEL A CURTO PRAZO
2.1.01.01 FORNECEDORES
2.1.01.02 DBITOS DIVERSOS
2.1.01.03 OBRIGAES SOCIAIS E TRABALHISTAS
2.1.01.04 OBRIGAES TRIBUTRIAS
2.1.01.05 BANCOS C/ GARANTIDAS
2.1.01.06 TTULOS DESCONTADOS
2.2 PASSIVO NO CIRCULANTE
2.2.01 EXIGVEL A LONGO PRAZO
2.2.01.01 DBITOS DIVERSOS
2.2.01.02 BANCOS C/ FINANCIAMENTOS
2.3 PATRIMNIO LQUIDO
2.3.01 Capital Prprio
2.3.01.01 CAPITAL PRPRIO
2.3.01.02 RESERVAS GERAIS
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Plano de Contas - 118Plano de Contas - 118Plano de Contas - 118
2.3.01.03 PROVISES
2.3.01.04 PREJUZOS ACUMULADOS
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Plano de Contas - 119Plano de Contas - 119Plano de Contas - 119
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Plano de Contas - 120Plano de Contas - 120Plano de Contas - 120
3.4.01.16 Comunicaes
3.4.02 DESPESAS DE ADMINISTRAO GERAL
3.4.02.01 Ordenados
3.4.02.02 Retiradas pr-labore
3.4.02.03 Materiais de consumo
3.4.02.04 Transportes - prprios
3.4.02.05 Transportes - de terceiros
3.4.02.06 Encargos sociais
3.4.02.07 Encargos do trabalho
3.4.02.08 Comunicaes
3.4.02.09 Peridicos e publicaes
3.4.02.10 gua e luz
3.4.02.11 Seguros
3.4.02.12 Conservao e limpeza
3.4.02.13 Gratificaes e abonos
3.4.02.14 Representao social
3.4.02.15 Viagens
3.4.02.16 Servios tcnico-profissionais
3.4.03 DESPESAS TRIBUTRIAS
3.4.03.01 Tributos federais
3.4.03.02 Tributos estaduais
3.4.03.03 Tributos municipais
3.4.04 DESPESAS FINANCEIRAS
3.4.04.01 Juros e comisses bancrias
3.4.04.02 Descontos a clientes
3.4.04.03 Juros de mora
3.4.04.04 Juros diversos
3.4.04.05 Perdas s/ ttulos
3.4.04.06 Ajustes monetrios
3.4.05 DESPESAS EVENTUAIS
3.4.05.01 Sinistros
3.4.05.02 Perdas s/ vendas de bens de uso
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Plano de Contas - 121Plano de Contas - 121Plano de Contas - 121
Classificao Nomenclatura
1 ATIVO
1.1 ATIVO CIRCULANTE
1.1.01 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA
1.1.01.01 CAIXA - Moeda Estrangeira
1.1.01.01.0001 Caixa Filial 01
1.1.01.01.0002 Caixa Filial 02
1.1.01.01.0003 Caixa Filial 03
1.1.01.02 CAIXA - Moeda Nacional
1.1.01.03 BANCOS ESTRANGEIROS
1.1.01.03.0001 Banco Y
1.1.01.03.0002 Banco W
1.1.01.04 BANCOS NACIONAIS
1.1.01.04.0001 Banco A
1.1.01.05 APLICAES FINANCEIRAS DE LIQUIDEZ IMEDIATA
1.1.02 REALIZVEL A CURTO PRAZO
1.1.02.01 CLIENTES
1.1.02.02 CRDITOS DIVERSOS
1.1.02.03 ESTOQUES INVENTARIADOS
1.1.02.03.0001 Mercadorias importadas - China
1.1.02.03.0002 Mercadorias importadas - Espanha
1.1.02.04 ESTOQUES EM TRNSITO
1.1.02.04.0001 Estoques em trnsito - China
1.1.02.04.0002 Estoques em trnsito - Espanha
1.1.02.05 CMBIO E LICENAS
1.1.02.05.0001 Promessas de venda de cmbio
1.1.02.05.0002 Licenas em andamento
1.1.02.06 APLICAES FINANCEIRAS
1.2 ATIVO NO CIRCULANTE
1.2.01 REALIZVEL A LONGO PRAZO
1.2.01.01 CRDITOS DIVERSOS
1.2.01.02 CRDITOS COMPULSRIOS
1.2.01.02.0001 Depsitos em garantia
1.2.01.02.0002 Compulsrios cambiais
1.2.01.02.0003 Compulsrios legais
1.2.01.02.0004 Compulsrios contratuais
1.2.01.03 TTULOS DE CRDITO
1.2.01.03.0001 Aplicaes nos mercados de capitais
1.2.01.03.0002 Aplicaes outras
1.2.02 INVESTIMENTOS
1.2.02.01 INVESTIMENTOS EM EMPRESAS NO EXTERIOR
1.2.02.02 INVESTIMENTOS EM EMPRESAS NO BRASIL
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Plano de Contas - 122Plano de Contas - 122Plano de Contas - 122
1.2.03 IMOBILIZADO
1.2.03.01 BENS IMVEIS
1.2.03.02 BENS MVEIS
1.2.03.02.0001 Escritrio de Filial 02
1.2.03.02.0002 Escritrio de Filial 03
1.2.03.02.0003 Escritrio do Filial 01
1.2.03.03 VECULOS
1.2.03.04 COMPUTADORES E ACESSRIOS
2 PASSIVO
2.1 PASSIVO CIRCULANTE
2.1.01 EXIGVEL A CURTO PRAZO
2.1.01.01 FORNECEDORES - CHINA
2.1.01.02 FORNECEDORES - ESPANHA
2.1.01.03 FORNECEDORES DIVERSOS
2.1.01.04 OBRIGAES SOCIAIS E TRABALHISTAS
2.1.01.04.0001 Institutos e Previdncia
2.1.01.04.0002 Sindicado . . .
2.1.01.05 OBRIGAES TRIBUTRIAS
2.1.01.05.0001 Fazenda Federal
2.1.01.05.0002 Fazenda Estadual
2.1.01.05.0003 Fazenda Municipal
2.1.01.06 BANCOS C/ FINANCIAMENTO
2.1.01.06.0001 Banco X
2.1.01.06.0002 Banco Y
2.1.01.07 BANCOS C/ GARANTIAS
2.1.01.07.0001 Banco X
2.1.01.08 TTULOS DESCONTADOS
2.1.01.08.0001 Banco A
2.1.01.08.0002 Banco B
2.1.01.09 ANTECIPAES DE CLIENTES
2.2 PASSIVO NO CIRCULANTE
2.2.01 EXIGVEL A LONGO PRAZO
2.2.01.01 DBITOS DIVERSOS
2.2.01.02 BANCO C/ FINANCIAMENTO
2.2.01.02.0001 Banco A
2.2.01.02.0002 Banco B
2.2.01.03 FINANCIADORES DE IMPORTAO
2.2.01.03.0001 Empresa A
2.2.01.03.0002 Empresa B
2.3 PATRIMNIO LQUIDO
2.3.01 Capital Prprio
2.3.01.01 Capital Social
2.3.01.02 Reservas
2.3.01.03 Provises
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Plano de Contas - 123Plano de Contas - 123Plano de Contas - 123
3 RESULTADO
3.1 RECEITA OPERACIONAL
3.1.01 VENDAS - Importaes China
3.1.01.01 Vendas vista - depsito
3.1.01.02 Vendas a prazo - depsito
3.1.01.03 Vendas mediante documentos de embarque
3.1.01.04 Vendas por encomenda
3.1.02 VENDAS - Importaes Espanha
3.1.02.01 Vendas vista - depsito
3.1.02.02 Vendas a prazo - depsito
3.1.02.03 Vendas mediante documentos de embarque
3.1.02.04 Vendas por encomenda
3.1.03 COMISSES S/ IMPORTAES
3.1.03.01 Importaes p/ c/ terceiros - China
3.1.03.02 Importaes p/ c/ terceiros - Espanha
3.2 RECEITA NO OPERACIONAL
3.2.01 RECEITAS FINANCEIRAS
3.2.01.01 Juros bancrios
3.2.01.02 Descontos de fornecedores
3.2.01.03 Variaes s/ ttulos cambiais
3.2.01.04 Recuperaes s/ incobrveis
3.2.01.05 Resultados s/ aplices
3.2.01.06 Juros de mora
3.2.01.07 Resultados de aplicaes financeiras
3.2.02 RECEITAS EVENTUAIS
3.2.02.01 Diferenas cambiais
3.2.02.02 Lucros em outras empresas
3.2.02.03 Recuperaes de sinistros
3.2.02.04 Recuperaes de avarias
3.2.02.05 Lucro s/ vendas de bens de uso
3.2.02.06 Recuperaes de despesas
3.3 CUSTOS
3.3.01 CUSTO DAS IMPORTAES - CHINA
3.3.01.01 Despesas de corretores de cmbio
3.3.01.02 Despesas com a Bolsa de Valores
3.3.01.03 Despesas de gio cambiais
3.3.01.04 Despesas da licena de importao
3.3.01.05 Taxas e emolumentos do Banco do Brasil
3.3.01.06 Preo da fatura consular - abertura de crdito
3.3.01.07 Despesas na origem - embarques
3.3.01.08 Transporte martimo
3.3.01.09 Seguros martimos
3.3.01.10 Despesas alfandegrias
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Plano de Contas - 124Plano de Contas - 124Plano de Contas - 124
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Plano de Contas - 125Plano de Contas - 125Plano de Contas - 125
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Plano de Contas - 126Plano de Contas - 126Plano de Contas - 126
Classificao Nomenclatura
1 ATIVO
1.1 ATIVO CIRCULANTE
1.1.01 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA
1.1.01.01 CAIXA
1.1.01.02 BANCOS
1.1.01.02.0001 Banco W
1.1.01.02.0002 Banco Z
1.1.01.03 APLICAES FINANCEIRAS DE LIQUIDEZ IMEDIATA
1.1.02 REALIZVEL A CURTO PRAZO
1.1.02.01 CLIENTES P/ EMPREITADAS
1.1.02.01.0001 Cliente X - Obra n 02
1.1.02.01.0002 Cliente Y - Obra n 04
1.1.02.02 CLIENTES GERAIS
1.1.02.02.0001 Cliente A - Obra n 01
1.1.02.02.0002 Cliente B - Obra n 05
1.1.02.03 CRDITOS DIVERSOS
1.1.02.04 CRDITOS P/ SUBEMPREITEIRAS
1.1.02.05 IMVEIS PARA VENDA
1.1.02.05.0001 Edifcio A
1.1.02.05.0002 Edifcio B
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Plano de Contas - 127Plano de Contas - 127Plano de Contas - 127
1.1.02.06 ESTOQUES
1.1.02.06.0001 Materiais de construo
1.1.02.06.0002 Materiais de consumo
1.1.02.06.0003 Materiais diversos
1.1.02.07 APLICAES FINANCEIRAS
1.2 ATIVO NO CIRCULANTE
1.2.01 REALIZVEL A LONGO PRAZO
1.2.01.01 CRDITOS DIVERSOS
1.2.01.02 CRDITOS COMPULSRIOS
1.2.01.02.0001 Compulsrios Legais
1.2.01.02.0002 Compulsrios Contratuais
1.2.01.03 APLICAES FINANCEIRAS
1.2.01.03.0001 Certificados de depsito
1.2.01.03.0002 Ttulos da Dvida Pblica
1.2.01.03.0003 Letras imobilirias
1.2.01.03.0004 Outros
1.2.02 INVESTIMENTOS
1.2.02.01 INVESTIMENTOS EM OUTRAS EMPRESAS
1.2.03 IMOBILIZADO
1.2.03.01 BENS IMVEIS
1.2.03.02 BENS MVEIS
1.2.03.03 MQUINAS E ACESSRIOS
1.2.03.04 CONSTRUES PROVISRIAS
1.2.03.05 FERRAMENTAS E UTENSLIOS
1.2.03.06 VECULOS
1.2.03.07 COMPUTADORES E ACESSRIOS
2 PASSIVO
2.1 PASSIVO CIRCULANTE
2.1.01 EXIGVEL A CURTO PRAZO
2.1.01.01 FORNECEDORES
2.1.01.02 EMPREITEIROS E TAREFEIROS
2.1.01.03 SUBEMPREITEIROS
2.1.01.04 DBITOS DIVERSOS
2.1.01.05 OBRIGAES SOCIAIS E TRABALHISTAS
2.1.01.06 OBRIGAES TRIBUTRIAS
2.1.01.07 TTULOS DESCONTADOS
2.1.01.07.0001 Banco A
2.1.01.07.0002 Banco B
2.1.01.08 ANTECIPAES DE CLIENTES
2.2 PASSIVO NO CIRCULANTE
2.2.01 EXIGVEL A LONGO PRAZO
2.2.01.01 DBITOS DIVERSOS
2.2.01.02 FINANCIAMENTOS IMOBILIRIOS
2.2.01.03 FINANCIAMENTOS HIPOTECRIOS
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Plano de Contas - 128Plano de Contas - 128Plano de Contas - 128
3 RESULTADO
3.1 RECEITAS OPERACIONAIS
3.1.01 CONSTRUES C/ VENDAS
3.1.01.01 Apartamentos c/ vendas
3.1.01.02 Residncias c/ vendas
3.1.01.03 Lojas c/ vendas
3.1.02 RECEITAS DE OBRAS
3.1.02.01 Outras receitas de obras
3.2 OUTRAS RECEITAS
3.2.01 VENDAS DIVERSAS
3.2.01.01 Vendas de materiais usados
3.2.02 RECEITAS FINANCEIRAS
3.2.02.01 Juros s/ prestaes de vendas
3.2.02.02 Juros bancrios
3.2.02.03 Descontos de fornecedores
3.2.02.04 Resultados s/ aplices
3.2.02.05 Juros de mora s/ prestaes de vendas
3.2.02.06 Ajustes monetrios
3.2.02.07 Resultados s/ aplicaes financeiras
3.2.03 RECEITAS EVENTUAIS
3.2.03.01 Recuperaes s/ sinistros
3.2.03.02 Resultados s/ vendas de bens de uso da administrao
3.2.03.03 Resultados s/ desistncias e transferncias de imveis
3.3 CUSTOS
3.3.01 MATRIAS DE CONSTRUES
3.3.01.01 Preo de fatura
3.3.01.02 Transportes prprios
3.3.01.03 Transportes de terceiros
3.3.01.04 Gastos gerais de aquisio
3.3.01.05 Variaes de estoques
3.3.01.06 Empreitadas
3.3.01.07 Aplicaes (crdito)
3.3.02 MO-DE-OBRA
3.3.02.01 Mo de obra normal
3.3.02.02 Mo de obra extra
3.3.02.03 Empreitadas
3.3.02.04 Subempreitadas
3.3.02.05 Aplicaes (crdito)
3.3.03 CUSTOS INDIRETOS DAS CONSTRUES
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Plano de Contas - 129Plano de Contas - 129Plano de Contas - 129
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Plano de Contas - 130Plano de Contas - 130Plano de Contas - 130
3.4.02.09 Seguros
3.4.02.10 Conservao e limpeza
3.4.02.11 Gratificaes e abonos
3.4.02.12 Representao social
3.4.02.13 Viagens
3.4.02.14 Auditoria
3.4.02.15 Assistncia jurdica
3.4.03 DESPESAS TRIBUTRIAS
3.4.03.01 Tributos federais
3.4.03.02 Tributos estaduais
3.4.03.03 Tributos municipais
3.4.04 DESPESAS FINANCEIRAS
3.4.04.01 Juros e comisses bancrias
3.4.04.02 Descontos a clientes
3.4.04.03 Juros de mora
3.4.04.04 Juros s/ hipotecas
3.4.04.05 Juros diversos
3.4.04.06 Ajustes monetrios
3.4.05 DESPESAS EVENTUAIS
3.4.05.01 Sinistros
3.4.05.02 Perdas s/ vendas de bens de uso
3.4.05.03 Perdas s/ transferncias imobilirias
Em diversas ocasies ser necessrio um nvel de detalhamento ainda maior e para tal,
sugerimos o seguinte elenco de contas. necessrio verificar possveis ajustes para que
cada agremiao chegue ao nvel de detalhe suficiente para manter a escrita contbil de
acordo com os preceitos legais e principalmente gerenciais.
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Plano de Contas - 131Plano de Contas - 131Plano de Contas - 131
Classificao Nomenclatura
1 ATIVO
1.1 ATIVO CIRCULANTE
1.1.01 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA
1.1.01.01 CAIXA
1.1.01.01.0001 Fundo de Caixa
1.1.01.02 BANCO CONTA MOVIMENTO
1.1.01.02.0001 Banco do Brasil
1.1.01.02.0002 Caixa Econmica Federal
1.1.01.02.0003 Outros Bancos
1.1.01.03 APLICAES FINANCEIRAS
1.1.01.03.0001 Fundos de Investimento
1.1.01.03.0002 Ttulos e Valores Mobilirios
1.1.01.03.0003 Outras Aplicaes Financeiras
1.1.01.04 NUMERRIOS EM TRNSITO
1.1.02 CRDITOS
1.1.02.01 VALORES A RECEBER
1.1.02.01.0001 Ttulos a Receber
1.1.02.01.0002 Carto de Crdito
1.1.02.01.0003 Emprstimos Compulsrios
1.1.02.01.0004 Emprstimos Efetuados a Terceiros
1.1.02.01.0005 Juros a Receber
1.1.02.01.0006 Outros Crditos
1.1.02.01.0007 (-) Proviso para Perdas
1.1.03 ADIANTAMENTOS
1.1.03.01 ADIANTAMENTOS A EMPREGADOS
1.1.03.01.0001 Adiantamento de Salrios e Ordenados
1.1.03.01.0002 Adiantamento de 13 Salrio
1.1.03.01.0003 (-) INSS sobre 13 Salrio a Recuperar
1.1.03.01.0004 Adiantamento de Frias
1.1.03.01.0005 Adiantamento de Viagens
1.1.03.01.0006 Outros Adiantamentos a Empregados
1.1.03.02 ADIANTAMENTOS A TERCEIROS
1.1.03.02.0001 Adiantamento de Viagens
1.1.03.02.0002 Suprimento de Fundos
1.1.03.02.0003 Outros Adiantamentos a Terceiros
1.1.03.03 ADIANTAMENTOS AO GOVERNO
1.1.03.03.0001 Salrio-Famlia
1.1.03.03.0002 Salrio-Maternidade
1.1.03.03.0003 Outros Adiantamentos ao Governo
1.1.03.04 ADIANTAMENTOS A FORNECEDORES
1.1.03.04.0001 Fornecedores
1.1.04 ESTOQUES
1.1.04.01 ESTOQUES DIVERSOS
1.1.04.01.0001 Material de Campanha
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Plano de Contas - 132Plano de Contas - 132Plano de Contas - 132
2 PASSIVO
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Plano de Contas - 133Plano de Contas - 133Plano de Contas - 133
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Plano de Contas - 134Plano de Contas - 134Plano de Contas - 134
3 RECEITAS
3.1 RECEITAS OPERACIONAIS
3.1.01 RECEITAS DE DOAES E CONTRIBUIES
3.1.01.01 DOAES
3.1.01.01.0001 Doaes - Pessoas Fsicas
3.1.01.01.0002 Doaes - Pessoas Jurdicas
3.1.01.02 CONTRIBUIES
3.1.01.02.0001 Contribuies de Parlamentares
3.1.01.02.0002 Contribuies de Filiados
3.1.01.02.0003 Contribuies de Simpatizantes
3.1.02 RECEITAS DO FUNDO PARTIDRIO
3.1.02.01 COTAS RECEBIDAS
3.1.03 RECEITAS DESTINADAS POR LEI
3.1.04 TRANSFERNCIAS RECEBIDAS
3.1.04.01 TRANSFERNCIAS DIVERSAS
3.1.04.01.0001 Transferncias Recebidas da Direo Nacional
3.1.04.01.0002 Transferncias Recebidas da Direo Estadual
3.1.04.01.0003 Transferncias Recebidas da Direo Municipal
3.1.04.01.0004 Transferncias Recebidas dos Comits Financeiros
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Plano de Contas - 135Plano de Contas - 135Plano de Contas - 135
4 DESPESAS
4.1 DESPESAS OPERACIONAIS
4.1.01 DESPESAS ADMINISTRATIVAS
4.1.01.01 DESPESAS COM PESSOAL
4.1.01.01.0001 Salrios e Ordenados
4.1.01.01.0002 Frias
4.1.01.01.0003 13 Salrio
4.1.01.01.0004 Previdncia Social
4.1.01.01.0005 FGTS
4.1.01.01.0006 PIS s/folha de pagamento
4.1.01.01.0007 Seguro de vida de Empregados
4.1.01.01.0008 Auxlio-alimentao
4.1.01.01.0009 Auxlio-transporte
4.1.01.01.0010 Assistncia Mdica e Social
4.1.01.01.0011 Resciso de Contrato de Trabalho
4.1.01.01.0012 Treinamentos e Cursos
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Plano de Contas - 136Plano de Contas - 136Plano de Contas - 136
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Plano de Contas - 137Plano de Contas - 137Plano de Contas - 137
4.1.01.08.0008 Medicamentos
4.1.01.08.0009 Depreciao
4.1.01.08.0010 Amortizao
4.1.01.08.0011 Outras Despesas Gerais
4.1.01.09 TRANSFERNCIAS EFETUADAS
4.1.01.09.0001 Transferncia Efetuada a Direo Nacional
4.1.01.09.0002 Transferncia Efetuada a Direo Estadual
4.1.01.09.0003 Transferncia Efetuada a Direo Municipal
4.1.01.09.0004 Transferncia Efetuada a Candidato
4.1.01.09.0005 Transferncia Efetuada a Comits Financeiros
4.1.02 DESPESAS COM FINS ELEITORAIS
4.1.02.01 PROPAGANDA POLTICA
4.1.02.02 DESPESAS COM CRIAO OU MANUTENO - INSTITUTO
4.1.02.03 DESPESAS COM ALISTAMENTO
4.1.02.04 DESPESAS COM SEMINRIOS E CONVENES
4.1.03 DESPESAS COM CAMPANHAS ELEITORAIS
4.1.03.01 DESPESAS COM MARKETING
4.1.03.01.0001 Despesas de Rdio e Televiso
4.1.03.01.0002 Despesas com Comits Financeiros
4.1.03.01.0003 Despesas com Comcios
4.1.03.01.0004 Despesas com Eventos Promocionais
4.1.03.01.0005 Pesquisas e Testes Pr-eleitorais
4.1.03.01.0006 Propaganda e Publicidade
4.1.03.01.0007 Cachs de Artistas ou Animadores
4.1.03.01.0008 Exposies e Convenes
4.1.03.01.0009 Produo de Audiovisuais
4.1.03.02 DESPESAS COM PESSOAL
4.1.03.02.0001 Salrios e Ordenados
4.1.03.02.0002 Frias
4.1.03.02.0003 13 Salrio
4.1.03.02.0004 Previdncia Social
4.1.03.02.0005 FGTS
4.1.03.02.0006 PIS s/folha de pagamento
4.1.03.02.0007 Seguro de Vida de Empregados
4.1.03.02.0008 Auxlio-alimentao
4.1.03.02.0009 Auxlio-transporte
4.1.03.02.0010 Assistncia Mdica e Social
4.1.03.02.0011 Resciso de Contrato de Trabalho
4.1.03.02.0012 Treinamentos e Cursos
4.1.03.02.0013 Lanches e Refeies
4.1.03.02.0014 Outras Despesas com Pessoal
4.1.03.03 ALUGUIS E CONDOMNIOS
4.1.03.03.0001 Locao de Bens Mveis
4.1.03.03.0002 Locao de Bens Imveis
4.1.03.03.0003 Taxas de Condomnios
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Plano de Contas - 138Plano de Contas - 138Plano de Contas - 138
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Plano de Contas - 139Plano de Contas - 139Plano de Contas - 139
O primeiro setor o governo, que responsvel pelas questes sociais. O segundo setor
o privado, responsvel pelas questes individuais, tendo objetivo primordial o lucro e
o terceiro setor constitudo por organizaes sem fins lucrativos e no
governamentais, que tem como objetivo gerar servios de carter pblico. Para maiores
detalhes, conhea a obra eletrnica atualizvel Contabilidade do Terceiro Setor.
Classificao Nomenclatura
1. Ativo
1.1 Circulante
1.1.01 Caixa e Equivalentes de Caixa
1.1.01.01 Caixa
1.1.01.02 Bancos Conta Movimento Recursos Livres
1.1.01.03 Bancos Conta Movimento Recursos de Terceiros
1.1.01.04 Bancos Conta Movimento Recursos com Restries
1.1.01.05 Aplicaes Financeiras de Liquidez Imediata Recursos Livres
1.1.01.05 Aplicaes Financeiras de Liquidez Imediata Recursos de Terceiros
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Plano de Contas - 140Plano de Contas - 140Plano de Contas - 140
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Plano de Contas - 141Plano de Contas - 141Plano de Contas - 141
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Plano de Contas - 142Plano de Contas - 142Plano de Contas - 142
3. Custos e Despesas
3.1 Recursos Humanos
3.1.01 Remunerao de Pessoal com Vnculo Empregatcio
3.1.01.01 Salrios
3.1.01.02 Dcimo Terceiro Salrio
3.1.01.03 Frias
3.1.01.04 Comisses
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Plano de Contas - 143Plano de Contas - 143Plano de Contas - 143
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Plano de Contas - 146Plano de Contas - 146Plano de Contas - 146
4. Receitas
4.1 Receitas Ordinrias
4.1.01 Receitas de Custeio
4.1.01.01 Doaes Incondicionais
4.1.01.02 Doaes Condicionais
4.1.01.03 Subvenes, Contribuies e Auxlios
4.1.01.04 Taxas de Administrao
4.1.01.05 Mensalidades
4.1.01.06 Vendas de Bens e Servios
4.1.01.07 (-) Custo das Vendas de Bens e Servios
4.1.01.08 (-) Despesas Tributrias das Vendas
4.1.02 Receitas de Atividade Educacional
4.1.02.01 Atendimento Criana
4.1.02.02 Atendimento ao Adolescente
4.1.02.03 Atendimento ao Idoso
4.1.02.04 Atendimento ao Deficiente
4.1.03 Receitas de Assistncia Social
4.1.03.01 Atendimento Criana
4.1.03.02 Atendimento ao Adolescente
4.1.03.03 Atendimento ao Idoso
4.1.03.04 Atendimento ao Deficiente
4.1.04 Receitas de Atividade Esportiva
4.1.04.01 Atendimento Criana
4.1.04.02 Atendimento ao Adolescente
4.1.04.03 Atendimento ao Idoso
4.1.04.04 Atendimento ao Deficiente
4.1.05 Receitas de Assistncia de Sade
4.1.05.01 Atendimento Criana
4.1.05.02 Atendimento ao Adolescente
4.1.05.03 Atendimento ao Idoso
4.1.05.04 Atendimento ao Deficiente
4.1.06 Receitas de Proteo Ambiental
4.1.06.01 Preservao de Florestas
4.1.06.02 Preservao de Recursos Hdricos
4.2 Receitas Financeiras
4.2.01 Rendas de Aplicaes
4.2.01.01 Rendimentos de Fundos de Investimentos Financeiros
4.2.01.02 Rendimentos de Ttulos de Renda Fixa
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Plano de Contas - 147Plano de Contas - 147Plano de Contas - 147
5 Variaes Patrimoniais
5.1 Benefcios Obtidos Gratuidade
5.1.01 Obteno de Renncia Fiscal
5.1.01.01 Impostos Taxas e Contribuies Federais
5.1.01.02 Impostos Taxas e Contribuies Estaduais
5.1.01.03 Impostos Taxas e Contribuies Municipais
5.1.02 Obteno de Servios Voluntrios
5.1.02.02 Educao
5.1.02.03 Assistncia Social
5.1.02.04 Esporte
5.1.02.05 Assistncia Sade
5.1.02.06 Preservao Ambiental
5.2 Benefcios Concedidos Gratuidade
5.2.01 Benefcio Integral
5.2.01.02 Educao
5.2.01.03 Assistncia Social
5.2.01.04 Esporte
5.2.01.05 Assistncia Sade
5.2.01.06 Preservao Ambiental
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Plano de Contas - 148Plano de Contas - 148Plano de Contas - 148
5.2.01.07 Cultura
5.2.02 Benefcio Proporcional
5.2.02.02 Educao
5.2.02.03 Assistncia Social
5.2.02.04 Esporte
5.2.02.05 Assistncia Sade
5.2.02.06 Preservao Ambiental
6. Encerramento do Exerccio
6.1 Apurao do Resultado
6.1.01 Supervit do Exerccio
6.1.01.01 Transferncias de Contas de Resultado
6.1.02 Dficit do Exerccio
6.1.02.01 Transferncias de Contas de Resultado
7. Contas de Compensao
7.1 Contas de Compensao Ativas
7.1.01 Obrigaes Vinculadas
7.1.01.01 Obras e Edificaes a Executar
7.1.01.02 Projetos
7.1.01.03 Subveno Municipal Destinao de Recursos Humanos
7.1.01.04 Subveno Estadual Destinao de Recursos Humanos
7.1.01.05 Subveno Federal Destinao de Recursos Humanos
7.1.01.06 Subveno Municipal Projetos
7.1.01.07 Subveno Estadual Projetos
7.1.01.08 Subveno Federal - Projetos
7.1.02 Utilizao de Bens e Servios
7.1.02.01 Bens sob Condicionalidades
7.1.02.02 Servios sob Condicionalidades
7.1.03 Destinaes Financeiras
7.1.03.01 Valores de Doaes Condicionais
7.2 Contas de Compensao Passivas
7.2.01 Obrigaes a Cumprir
7.2.01.01 Compromissos de Obras e Edificaes
7.2.01.02 Projetos Compromissados
7.2.01.03 Subveno Municipal a Destinar Recursos Humanos
7.2.01.04 Subveno Estadual a Destinar Recursos Humanos
7.2.01.05 Subveno Federal a Destinar Recursos Humanos
7.2.01.06 Subveno Municipal Projetos
7.2.01.07 Subveno Estadual Projetos
7.2.01.08 Subveno Federal - Projetos
7.2.02 Bens e Servios a Utilizar
7.2.02.01 Condies de Uso Bens
7.2.02.02 Condies de Uso Servios
7.2.03 Destinaes a Utilizar
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Plano de Contas - 149Plano de Contas - 149Plano de Contas - 149
15.12. Associaes
As associaes, de acordo com a sua finalidade, podem ser classificadas em trs grupos
principais:
Aquelas que tm por fim o interesse pessoal dos prprios associados, sem
objetivo de lucro, como as sociedades recreativas ou literrias;
Classificao Nomenclatura
1 ATIVO
1.1 ATIVO CIRCULANTE
1.1.01 Caixa e Equivalentes de Caixa
1.1.01.01 Caixa
1.1.01.02 Bancos conta Movimento
1.1.01.03 Aplicaes Financeiras
1.1.02 Crditos de atividades sociais/lazer
1.1.02.01 Mensalidades
1.1.02.02 Promoes
1.1.02.03 Cheques em Cobrana
1.1.03 Almoxarifado
1.1.03.01 Material de escritrio
1.1.03.02 Material de limpeza
1.1.03.03 Material esportivo
1.1.03.04 Medicamentos
1.1.04 Adiantamentos a Funcionrios
1.1.04.01 Adiantamento p/ Viagens
1.1.04.02 Adiantamento p/ Despesas
1.1.04.03 Adiantamento de Salrios
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Plano de Contas - 150Plano de Contas - 150Plano de Contas - 150
2 PASSIVO
2.1 PASSIVO CIRCULANTE
2.1.01 Emprstimos e Financiamentos
2.1.02 Fornecedores
2.1.03 Obrigaes Tributrias
2.1.03.01 PIS
2.1.03.02 CSLL
2.1.03.03 COFINS
2.1.03.04 IRRF
2.1.03.05 INSS
2.1.03.06 FGTS
2.1.03.07 Contribuio Sindical
2.1.04 Contas a Pagar
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Plano de Contas - 151Plano de Contas - 151Plano de Contas - 151
2.1.04.01 Salrios
2.1.04.02 Honorrios
2.1.04.03 Fretes e Carretos
2.1.04.04 Gratificaes
2.1.04.05 Aluguis
2.1.04.06 Energia Eltrica
2.1.04.07 Telefone
2.1.04.08 gua e Esgoto
2.1.04.09 Seguros
2.1.05 Provises
2.1.05.01 Proviso p/ Frias
2.1.05.02 Proviso p/ 13 Salrio
2.1.05.03 Proviso para Verbas Rescisrias
2.2 PASSIVO NO CIRCULANTE
2.2.01 Obrigaes com Terceiros
2.2.02 Tributos Parcelados
2.4 PATRIMNIO SOCIAL
2.4.01 Fundo Patrimonial
2.4.02 Reservas
2.4.02.01 Imveis
2.4.02.02 Passes de Atletas
2.4.03 Subvenes
2.4.09 Resultados sociais
2.4.09.01 Supervits Acumulados
2.4.09.02 Dficits Acumulados
2.4.09.03 Supervit/Dficit do Exerccio
3 RECEITAS
3.1 Mensalidades e contribuies
3.1.01 Mensalidades de Associados
3.1.02 Contribuies Sindicais e Assistenciais
3.2 Doaes e subvenes
3.3 Promoes
3.4 Cursos e palestras
3.5 Outras Receitas
3.5.01 Variaes Monetrias Ativas
3.5.02 Juros ativos
3.5.03 Depsitos Judiciais
3.5.04 Recuperao de despesas
3.6 Receitas patrimoniais
3.6.01 Aluguis e Arrendamentos
3.6.02 Participaes em eventos
3.7 Receitas extraordinrias
3.7.01 Vendas de bens patrimoniais
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Plano de Contas - 152Plano de Contas - 152Plano de Contas - 152
4 CUSTOS E DESPESAS
4.1 Custos
4.1.01 Organizao de cursos e palestras
4.1.02 Assistncia social
4.1.03 Anncios e publicaes
4.1.04 Outros custos
4.2 Despesas de Pessoal
4.2.01 Honorrios de Diretores
4.2.02 Ordenados e Salrios
4.2.03 Prmios e Gratificaes
4.2.04 Frias
4.2.05 13 Salrio
4.2.06 INSS
4.2.07 FGTS
4.2.08 Assistncia Mdica
4.2.09 Viagens e Representaes
4.2.10 Transporte de Empregados
4.2.11 Programa de Alimentao do Trabalhador
4.2.12 (-) Recuperaes
4.3 Despesas administrativas
4.3.01 Combustveis
4.3.02 Manuteno de Veculos
4.3.03 Propaganda e Publicidade
4.3.04 Brindes
4.3.05 Depreciaes e Amortizaes
4.3.06 Aluguis
4.3.07 Despesas Legais e Judiciais
4.3.08 Servios de Terceiros
4.3.09 Cursos, eventos e promoes
4.3.10 Auxlios e doaes
4.4 Despesas Tributrias
4.4.01 IPTU
4.4.02 IPVA
4.4.03 Tributos e Contribuies
4.4.04 Multas Fiscais
4.4.05 Juros s/ Tributos e Contribuies
4.5 Utilidades e Servios
4.5.01 Luz
4.5.02 gua e Esgoto
4.5.03 Telefone
4.5.04 Seguros
4.5.05 Materiais e Suprimentos
4.5.06 Material de Escritrio
4.5.07 Material de Higiene e Limpeza
4.5.08 Assinatura de jornais e revistas
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Plano de Contas - 153Plano de Contas - 153Plano de Contas - 153
O grande impacto est na estrutura das contas de resultado e para tal, sugerimos o
seguinte elenco de contas. Salientamos que aqui est demonstrada somente a estrutura
do resultado j que adotamos o mesmo detalhamento das associaes para as contas de
ativo e passivo.
Classificao Nomenclatura
3 RECEITAS
3.1 Receitas de atividades esportivas
3.1.01 Rendas de competies
3.1.01.01 Amistosos
3.1.01.02 Campeonato Brasileiro
3.1.01.03 Copa do Brasil
3.1.01.04 Torneios em geral
3.1.02 Receitas de transmisses esportivas
3.1.02.01 Amistosos
3.1.02.02 Campeonato brasileiro
3.1.02.03 Copa Brasil
3.1.02.04 Torneios em geral
3.1.03 Receitas de transaes de atletas
3.1.03.01 Emprstimos de atletas
3.1.04 Outras receitas
3.1.04.01 Ajudas de custo
3.1.04.02 Loteria esportiva
3.2 Receitas de atividades sociais e lazer
3.2.01 Mensalidades de scios
3.2.02 Bingos
3.2.03 Eventos e promoes
3.2.04 Escolinha de futebol
3.2.05 Natao e hidroginstica
3.2.06 Saunas e piscinas
3.2.07 Recuperao de despesas
3.3 Receitas patrimoniais
3.3.01 Aluguis de espaos para eventos
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Plano de Contas - 154Plano de Contas - 154Plano de Contas - 154
4 CUSTOS E DESPESAS
4.1 Custos
4.1.01 Aluguis de passe de atletas
4.1.02 Torcidas organizadas
4.1.03 Aluguis de estdios
4.1.04 Arbitragens e autoridades
4.1.05 Exames antidoping
4.1.06 Taxas federaes e confederaes
4.1.07 Transportes
4.1.08 Premiaes
4.1.09 Promoes e eventos
4.2 Despesas de Pessoal
4.2.01 Honorrios de Diretores
4.2.02 Ordenados e Salrios
4.2.03 Prmios e Gratificaes
4.2.04 Frias
4.2.05 13 Salrio
4.2.06 INSS
4.2.07 FGTS
4.2.08 Assistncia Mdica
4.2.09 Viagens e Representaes
4.2.10 Transporte de Empregados
4.2.11 Programa de Alimentao do Trabalhador
4.2.12 (-) Recuperaes
4.3 Despesas administrativas
4.3.01 Combustveis
4.3.02 Manuteno de Veculos
4.3.03 Propaganda e Publicidade
4.3.04 Brindes
4.3.05 Depreciaes e Amortizaes
4.3.06 Aluguis
4.3.07 Despesas Legais e Judiciais
4.3.08 Servios de Terceiros
4.3.09 Eventos e promoes
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Plano de Contas - 155Plano de Contas - 155Plano de Contas - 155
4.4 Materiais
4.4.01 Combustveis e lubrificantes
4.4.02 Materiais de jardinagem
4.4.03 Materiais esportivos
4.4.04 Materiais de limpeza e higiene
4.4.05 Materiais mdicos e cirrgicos
4.4.06 Materiais para piscinas e saunas
4.4.07 Materiais para vestirios
4.4.08 Peas e acessrios para manuteno
4.4.09 Uniformes
4.4.10 Utenslios de copa e cozinha
4.4.11 Material publicitrio
4.4.12 Outros materiais
4.5 Servios de terceiros
4.5.01 Servios prestados por pessoa fsica
4.5.02 Servios prestados por pessoa jurdica
4.6 Despesas Tributrias
4.6.01 IPTU
4.6.02 IPVA
4.6.03 Tributos e Contribuies
4.6.04 Multas Fiscais
4.6.05 Juros s/ Tributos e Contribuies
4.7 Despesas gerais
4.7.01 Luz
4.7.02 gua e Esgoto
4.7.03 Telefone
4.7.04 Seguros
4.7.05 Lanches e refeies
4.7.06 Material de Escritrio
4.7.07 Material de Higiene e Limpeza
4.7.08 Assinatura de jornais e revista
4.7.09 Correios
4.8 Despesas Financeiras
4.8.01 Variaes Monetrias Passivas
4.8.02 Juros Passivos
4.9 Custos e despesas extraordinrias
4.9.01 Custo de bens vendidos
4.9.02 Custo de atletas negociados
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Plano de Contas - 156Plano de Contas - 156Plano de Contas - 156
Classificao Nomenclatura
1 ATIVO
1.1 ATIVO CIRCULANTE
1.1.1 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA
1.1.1.1 CAIXA
1.1.1.1.01 Caixa Geral
1.1.1.2 BANCOS CONTA MOVIMENTO
1.1.1.2.01 Banco A
1.1.1.3 APLICAES FINANCEIRAS DE LIQUIDEZ IMEDIATA
1.1.1.3.01 Banco A
1.1.2 CONTAS A RECEBER
1.1.2.1 CLIENTES
1.1.2.1.01 Cliente A
1.1.2.2 (-) DUPLICATAS DESCONTADAS
1.1.2.2.01 Banco A
1.1.2.9 OUTRAS CONTAS A RECEBER
1.1.2.9.01 Conta A
1.1.3 ESTOQUES
1.1.3.1 MERCADORIAS PARA REVENDA
1.1.3.1.01 Estoque Inicial
1.1.3.1.02 Compras
1.1.3.1.03 Fretes e Carretos
1.1.3.1.04 ICMS Substituio Tributria
1.1.3.1.05 ICMS Antecipado
1.1.3.1.10 (-) Devolues de Compras
1.1.3.1.11 (-) ICMS sobre Compras
1.1.3.1.12 (-) COFINS sobre Compras
1.1.3.1.13 (-) PIS sobre Compras
1.1.3.1.19 (-) Custo das Mercadorias Vendidas
1.1.3.2 PRODUTOS ACABADOS
1.1.3.2.01 Estoque Inicial
1.1.3.2.02 Produo
1.1.3.2.09 (-) Custo dos Produtos Vendidos
1.1.3.3 MATRIAS-PRIMAS
1.1.3.3.01 Estoque Inicial
1.1.3.3.02 Compras
1.1.3.3.03 Fretes e Carretos
1.1.3.3.04 ICMS Substituio Tributria
1.1.3.3.05 ICMS Antecipado
1.1.3.3.10 (-) Devolues de Compras
1.1.3.3.11 (-) ICMS sobre Compras
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Plano de Contas - 157Plano de Contas - 157Plano de Contas - 157
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Plano de Contas - 158Plano de Contas - 158Plano de Contas - 158
2 PASSIVO
2.1 CIRCULANTE
2.1.1 CONTAS A PAGAR
2.1.1.1 SALRIOS A PAGAR
2.1.1.1.01 Salrios
2.1.1.1.02 Frias a Pagar
2.1.1.1.03 13 Salrio a Pagar
2.1.1.2 OBRIGAES TRABALHISTAS
2.1.1.2.01 INSS a Recolher
2.1.1.2.02 FGTS a Recolher
2.1.1.2.03 Contribuio Sindical a Recolher
2.1.1.3 OBRIGAES TRIBUTRIAS
2.1.1.3.01 Simples Nacional a Recolher
2.1.1.3.02 IPI a Recolher
2.1.1.3.03 ICMS a Recolher
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Plano de Contas - 159Plano de Contas - 159Plano de Contas - 159
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Plano de Contas - 160Plano de Contas - 160Plano de Contas - 160
3 CUSTOS
3.1 CUSTOS DE PRODUO
3.1.1 CUSTOS INDUSTRIAIS
3.1.1.1 INSUMOS
3.1.1.1.01 Matrias-primas
3.1.1.1.02 Materiais de embalagem
3.1.1.2 MO-DE-OBRA DIRETA
3.1.1.2.01 Salrios
3.1.1.2.02 Encargos Sociais
3.1.1.2.03 Vale Transporte
3.1.1.2.04 Refeies
3.1.1.2.05 Uniformes
3.1.1.2.06 Assistncia Mdica
3.1.1.3 OUTROS CUSTOS DIRETOS
3.1.1.3.01 Materiais de consumo
3.1.1.9 CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAO
3.1.1.9.01 Salrios
3.1.1.9.02 Encargos Sociais
3.1.1.9.03 Vale Transporte
3.1.1.9.04 Refeies
3.1.1.9.05 Uniformes
3.1.1.9.06 Assistncia Mdica
3.1.1.9.10 Energia eltrica
3.1.1.9.11 Manuteno
3.1.1.9.12 Aluguel de bens imveis
3.1.1.9.13 Locao de bens mveis
3.1.1.9.14 gua e Esgoto
3.1.1.9.15 Materiais de consumo
3.1.1.9.90 Prmios de Seguro
3.1.1.9.91 Depreciao e Amortizao
3.1.2 CUSTOS DE PRESTAO DE SERVIOS
3.1.2.1 CONSUMO DE MATERIAIS
3.1.2.1.01 Materiais Aplicados
3.1.2.2 MO-DE-OBRA DIRETA
3.1.2.2.01 Salrios
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Plano de Contas - 161Plano de Contas - 161Plano de Contas - 161
4 PRODUO
4.1 PRODUO
4.1.1 PRODUO
4.1.1.1 PRODUO
4.1.1.1.01 De Bens
4.1.1.1.02 De Servios
5 DESPESAS
5.1 DESPESAS DIVERSAS
5.1.1 DESPESAS OPERACIONAIS
5.1.1.1 CUSTO DAS VENDAS
5.1.1.1.01 Custo das Mercadorias Vendidas
5.1.1.1.02 Custo dos Produtos Vendidos
5.1.1.1.03 Custo dos Servios Prestados
5.1.1.2 DESPESAS COM PESSOAL
5.1.1.2.01 Salrios
5.1.1.2.02 Encargos Sociais
5.1.1.2.03 Vale Transporte
5.1.1.2.04 Refeies
5.1.1.2.05 Uniformes
5.1.1.2.06 Assistncia Mdica
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Plano de Contas - 162Plano de Contas - 162Plano de Contas - 162
6 RECEITAS
6.1 RECEITAS GERAIS
6.1.1 RECEITAS OPERACIONAIS
6.1.1.1 RECEITA BRUTA DE VENDAS
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Plano de Contas - 163Plano de Contas - 163Plano de Contas - 163
7 CONTAS DE APURAO
7.1 CONTAS DIVERSAS
7.1.1 BALANO
7.1.1.1 BALANO DE ABERTURA
7.1.1.1.01 Ativo
7.1.1.1.02 (-) Passivo
7.1.1.2 BALANO DE ENCERRAMENTO
7.1.1.2.01 Ativo
7.1.1.2.01 (-) Passivo
7.1.2 RESULTADO
7.1.2.1 RESULTADO DO EXERCCIO
7.1.2.1.01 Resultado Final de Exerccio
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Plano de Contas - 164Plano de Contas - 164Plano de Contas - 164
Classificao Nomenclatura
1 ATIVO
1.1 ATIVO CIRCULANTE
1.1.01 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA
1.1.01.01 Caixa
1.1.01.02 Bancos conta Movimento
1.1.01.03 Aplicaes de Liquidez Imediata
1.1.02 CRDITOS
1.1.02.01 Contas a Receber com Clientes
1.1.02.01.0001 Clientes
1.1.02.04 Adiantamentos
1.1.02.04.0001 Adiantamento a Fornecedores
1.1.02.04.0002 Adiantamento a Representantes
1.1.02.04.0003 Adiantamento a Funcionrios
1.1.03 INVESTIMENTOS TEMPORRIOS
1.1.03.01 Aplicaes Financeiras
1.1.04 ESTOQUES
1.1.04.01 Unidades Imobilirias em Construo - Empreendimento X
1.1.04.01.0001 13o salrio
1.1.04.01.0002 Frias
1.1.04.01.0003 FGTS
1.1.04.01.0004 Gratificaes
1.1.04.01.0005 INSS
1.1.04.01.0006 Horas Extras
1.1.04.01.0007 Salrios e ordenados
1.1.04.01.0008 Vale Transporte
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Plano de Contas - 165Plano de Contas - 165Plano de Contas - 165
2 PASSIVO
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Plano de Contas - 166Plano de Contas - 166Plano de Contas - 166
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Plano de Contas - 167Plano de Contas - 167Plano de Contas - 167
3 CONTAS DE RESULTADO
3.1 RECEITA OPERACIONAIS
3.1.01 RECEITA BRUTA DE VENDAS
3.1.01.01 Receita Bruta de Vendas de Mercadorias
3.1.01.01.0001 Vendas de Unidades Imobilirias
3.1.01.01.0002 Servios de Construo
3.1.01.01.0003 Servios de Administrao
3.1.01.01.0004 ...
3.2 DEDUES DAS RECEITAS OPERACIONAIS
3.2.01 Dedues da Receita Bruta
3.2.01.01 Distratos de Vendas
3.2.01.02 Abatimentos
3.2.01.03 Cancelamentos
3.2.01.04 Impostos Incidentes sobre Vendas
3.2.01.04.0001 PIS
3.2.01.04.0002 COFINS
3.2.01.04.0003 ISSQN
3.2.01.04.0004 ...
3.3 CUSTO DAS VENDAS
3.3.01 Custo das Unidades Imobilirias Vendidas
3.3.01.01 Custo das Unidades Vendidas
3.3.01.02 Custo dos Terrenos Vendidos
3.3.01.03 ...
3.4 DESPESAS OPERACIONAIS
3.4.1 DESPESAS COM VENDAS
3.4.1.01 Despesas com Pessoal
3.4.1.01.0001 Salrios e ordenados
3.4.1.01.0002 Comisses s/vendas
3.4.1.01.0003 INSS
3.4.1.01.0004 FGTS
3.4.1.02 Despesas Diversas com Vendas
3.4.1.02.0001 Propaganda e Publicidade
3.4.1.02.0002 Fretes e Carretos
3.4.1.02.0003 gua, Luz e Telefone
3.4.1.02.0004 Combustveis e Lubrificantes
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Plano de Contas - 168Plano de Contas - 168Plano de Contas - 168
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Plano de Contas - 169Plano de Contas - 169Plano de Contas - 169
O Plano foi editado at o stimo nvel tendo por base o Plano de Contas Aplicado ao
Setor Pblico - PCASP, institudo pela Portaria STN 751/2009. Esta iniciativa apoiar o
processo de construo dos Planos de Contas por parte dos Estados, Distrito Federal e
Municpios.
Devido a sua grande extenso e ao valioso detalhamento das contas elaborado pela
STN, fizemos a opo de colocar tal documento em apenso a esta obra, a fim de manter
intactos todos os dados elaborados pelos rgos responsveis por esta relao de contas.
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Plano de Contas - 170Plano de Contas - 170Plano de Contas - 170
Para ter acesso ntegra do documento, basta abrir a planilha intitulada Plano de
Contas Aplicado ao Setor Pblico - PCASP.
O Plano de Contas Referencial tem por finalidade estabelecer uma relao (DE-PARA)
entre as contas analticas do plano de contas da empresa e um padro, possibilitando a
eliminao de retrabalhos e redigitaes.
Assim, quanto mais precisa for indicao dos cdigos das contas referenciais no
registro I051, menor ser o trabalho no preenchimento da ECF. No entanto cabe
salientar que quaisquer equvocos na indicao correta do plano de contas referencial
podero ser corrigidos diretamente no e-Lalur.
Como o objeto deste material apenas tratar dos planos de contas, deixaremos um
maior detalhamento sobre a operao e todos os sistemas que integram o SPED, tais
como a Escriturao Fiscal Digital (EFD) a Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) e demais
projetos. Veja tpicos especficos deste assunto no link SPED Sistema Pblico de
Escriturao Digital.
O Plano Contbil das Instituies do Sistema Financeiro Nacional (COSIF) foi criado
com a edio da Circular 1.273, em 29 de dezembro de 1987, com o objetivo de unificar
os diversos planos contbeis existentes poca e uniformizar os procedimentos de
registro e elaborao de demonstraes financeiras, o que veio a facilitar o
acompanhamento, anlise, avaliao do desempenho e controle das instituies
integrantes do Sistema Financeiro Nacional.
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Plano de Contas - 171Plano de Contas - 171Plano de Contas - 171
importante estar atento s novas normativas que devem ser emanadas pela Comisso
de Valores Mobilirios, a fim de padronizar tal relatrio aos padres contbeis
internacionalmente aceitos.
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Plano de Contas - 172Plano de Contas - 172Plano de Contas - 172
Como se trata de um texto legal com diversos anexos de numerosas pginas, indicamos
a leitura integral do documento relacionado e de seus anexos que so repletos de
informaes de grande relevncia para a elaborao de um plano de contas bem
estruturado e de acordo com as normas contbeis vigentes.
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