SISTEMA DE DETRACCIONES,

RETENCIONES Y PERCEPCIONES
DEL IMPUESTO GENERAL
A LAS VENTAS
SISTEMA DE RETENCIONES DEL
IMPUESTO GENERAL
A LAS VENTAS
El Rgimen de Retenciones del IGV,
aprobado por la Resolucin de
Superintendencia N 037-2002/SUNAT
(19.04.2002) se encuentra vigente desde el
01.06.2002. Es aplicable a los proveedores
en las operaciones de venta de bienes,
primera venta de bienes inmuebles,
prestacin de servicios y contratos de
construccin gravadas con dicho
impuesto.
 DEFINICIN

Es el Rgimen por el cual el cliente (agente

de retencin) retiene el importe de la
operacin a cancelar al proveedor, un
porcentaje fijado en 6% y 3% cancelando de
este modo un importe equivalente al 94% y
97%. La retencin tiene como finalidad
asegurar la cobranza de una parte del IGV de
una operacin que ya se realiz.
 IGV RETENCIONES

ES EL
REGIMEN

POR EL CUAL LOS AGENTES DE

RETENCION
PROVEEDORES

EFECTUAR
RETENCIONES DEL IGV
Sujetos que intervienen en el Rgimen de
Retenciones

AGENTES DE RETENCIN: Al
adquirente del bien mueble o inmueble,
usuario del servicio o quien encarga la
construccin, designado por la SUNAT, en
las operaciones en las cuales tenga la
calidad de CLIENTE.
PROVEEDOR: Al
vendedor del bien mueble
o inmueble, prestador del
servicio o al que ejecuta
los contratos de
construccin, en las
operaciones gravadas con
el IGV.
 Adquiriente del bien
Usuario del servicio

Comprador Deben ser designados

por la SUNAT

Vendedor del bien

Prestador del servicio
Proveedor
En operaciones gravadas al IGV

APLICABLE EN LAS OPERACIONES GRAVADAS CON EL IGV

VENTA DE
PRIMERA VENTA
BIENES
DE INMUEBLES
MUEBLES

PRESTACION DE CONTRATOS DE
SERVICIOS CONSTRUCCION

ENTRA EN VIGENCIA : A PARTIR DEL 01 DE

JUNIO DEL 2002
 A PARTIR DE LOS
S/. 700.00 NUEVOS
Cuando el pago SOLES
efectuado
TASA DE RETENCION

A partir del 01 de junio del 2002. 6%

Desde el 1 de marzo de 2014

(Resolucin de Superintendencia (3%)
N 033-2014/SUNAT).
REALIZADAS CON

PROVEEDORES BUENOS
CONTRIBUYENTES

REALIZADAS CON

OTROS SUJETOS AGENTES

DE RETENCION
 OPERACIONES EXCLUIDAS DE RETENCION

Realizadas con proveedores

que tengan la condicin de
agentes de percepcin del
IGV

Segn: lo establecido en las Resolucin de

Superintendencia 058-2006/SUNAT y sus
respectivas modificatorias .
 Declarar el monto total de las
retenciones practicadas en el periodo Utilizando
el PDT 626
y efectuara el pago respectivo

presentado inclusive cuando no se

hubieran efectuado retenciones

La declaracin y el pago se realizan

de acuerdo al cronograma de pagos
aprobados por SUNAT
 DECLARACION DEL PROVEEDOR

El Proveedor deber
efectuar su declaracin y
pago mensual del IGV
utilizando el PDT IGV
Renta Mensual, formulario
Virtual N 621, donde
consignar el impuesto que
le hubieran retenido a efecto
de su deduccin del tributo a
pagar.
 COMPROBANTE DE
RETENCIN

Es un documento emitido por el que adquiere

bienes y servicios de un proveedor cuyas
operaciones estn gravadas con el IGV. En oras
palabras, al momento de efectuar la retencin,
el Agente de Retencin entregar a su
proveedor un comprobante que acredite el
monto retenido.
 Operacin realizada con un proveedor No
designado agente de retencin

PROVEEDOR CLIENTE
COMPRA
(No designado (Designado
agente de agente de
retencin) retencin)
RETIENE
EL 6%

ACREDITADO MEDIANTE
CERTIFICADO DE AGENTE DE
RETENCIN
 Operacin realizada con un proveedor designado
agente de retencin

PROVEEDOR CLIENTE
(Designado COMPRA (Designado
agente de agente de
retencin) retencin)

NO
RETIENE
EL 6%
 CASO PRACTICO

LA EMPRESA TECNILLANTAS SAC EMITE LA FACTURA N 1210 A

OLTURSA SAC (AGENTE DE RETENCIN), EN EL MES DE MAYO 2016
POR LA SUMA DE S/ 2,100 POR CONCEPTO DE LLANTAS
SE SABE QUE LAS VENTAS TOTALES DE TECNILLANTAS FUERON DE
S/ 11,200 (INCLUYENDO A OLTURSA) Y SUS COMPRAS TOTALES DE
MAYO FUERON POR S/ 3,400.

SE PIDE:
A) CALCULAR EL IMPORTE DE LA
RETENCIN
B) CALCULAR EL IMPORTE DEL IGV
A PAGAR APLICANDO LA
RETENCIN
 CASO PARA DESARROLLAR

LA EMPRESA DAKAR SAC EMITE LA FACTURA N 890 A MUNICIPALIDAD

PROVINCIAL DE CASMA (AGENTE DE RETENCIN), EN EL MES DE MAYO
2011 POR LA SUMA DE S/ 5,100 POR CONCEPTO DE UTILES DE
ESCRITORIO.
SE SABE QUE LAS VENTAS TOTALES DE DAKAR FUERON DE S/ 20,000
(INCLUYENDO A LA MUNICIPALIDAD) Y SUS COMPRAS TOTALES DE MAYO
FUERON POR S/ 10,000.
SE PIDE:
A) CALCULAR EL IMPORTE DE LA RETENCIN

B) CALCULAR EL IMPORTE DEL IGV A PAGAR APLICANDO LA RETENCIN



Constituye un sistema de pago adelantado

del Impuesto General a las Ventas, mediante
el cual el Agente de percepcin (vendedor
o Administracin Tributaria), percibe del
importe de una venta o importacin, un
porcentaje adicional que tendr que ser
cancelado por el cliente o importador quien
no podr oponerse a dicho cobro.


Los Agentes de Percepcin se encuentran en el Padrn

de Agentes de Percepcin
La designacin de agentes de percepcin, as como la
exclusin de alguno de ellos, se
efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el
Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica
de la SUNAT, los mismos que actuarn o dejarn de
actuar como tales, segn el caso, a partir del momento
indicado en el Decreto Supremo de designacin o
exclusin.
 COMPROBANTE DE
PERCEPCIN

Es un comprobante emitido por la empresa considerada como agente

de percepcin designada por la SUNAT y que se dedica a la
comercializacin de una serie de productos, descritos en las
diapositivas siguientes.

El rgimen de percepciones del IGV aplicable a la venta interna de

bienes es un mecanismo por el cual la SUNAT designa a ciertos
contribuyentes como Agentes de Percepcin para que realicen a sus
clientes el cobro por adelantado (percepcin) de una parte del IGV que
van a genera al momento de realizar sus ventas gravadas con este
impuesto. Cabe resaltar que no es aplicable a las operaciones de ventas
de bienes exonerados o inafectos del IGV.
 Jos Garca con nmero de RUC 10203040505 (sujeto de la
percepcin), es dueo de una licorera y compra el 21 de Mayo, 90
cajas de cerveza a un precio de 30 (producto sujeto a la
percepcin) a la Distribuidora "Tres Botellas SAC", designada
como Agente de Percepcin, de acuerdo con el siguiente detalle:
El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la
Distribuidora "Tres Botellas SAC", corresponde a una parte del
IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr. Jos Garca cuando
efecte la venta a sus clientes de las 90 cajas de cerveza.
Tanto los S/. 411.86 del IGV como los S/. 54 de la percepcin que
se ha pagado, sern utilizados por el contribuyente Sr. Jos Garca
como crdito fiscal en su Declaracin Jurada del IGV
correspondiente al perodo de enero.
Importe de la Operacin:
90 Cjs. X S/ 30.00 = S/ 2,700.00
% de la percepcin = 2%
Monto de la Percepcin = 2,700 x 2% = S/ 54.00
IGV en la operacin = S/ 408.40
Jos Garca calcular el total de sus ventas
(valor de venta e IGV). Suponiendo que
durante Mayo 2016 vendi las 90 cajas a un
precio de S/ 45.00 c/u, el clculo y pago del
IGV ser:
VENTAS: 90 Cjs. X S/ 45.00 = S/ 4,050.00
Valor de venta = Base Imponible = 4,050 = 3,432.20
1.18
Igv en las ventas = 3,432.20 x 18% = S/ 617.80
---------------------------------------------------------------------------------
COMPRAS: 90 Cjs. X S/ 30.00 = S/ 2,700.00
Valor de compra = Base Imponible = 2,700 = 2,288.14
1.18
IGV en las compras = 2,288.14 x 18% = S/ 411.86
 IGV POR LAS VENTAS = 617.80
IGV POR LAS COMPRAS = 411.86
DEUDA TRIBUTARIA DE IGV = 205.94
MENOS: PERCEPCIN = ( 54.00)

IGV A PAGAR MAYO 2016 = 151.94

Tener en cuenta que si en este mes de Mayo 2016, Jos Garca hubiese realizado
mayores compras, su IGV por pagar disminuye y si ste es mayor que el IGV de
las ventas, pues tanto el mayor saldo de IGV como el importe de la percepcin
(S/ 54.00) quedarn pendientes de ser aplicados el prximo mes.
LA EMPRESA GRIFO CASMA SRL, DURANTE EL MES DE OCTUBRE 2016 REALIZA LA
COMPRA DE COMBUSTIBLE A PETROPER (AGENTE DE PERCEPCIN 1% AL
COMBUSTIBLE) POR UN PRECIO DE S/ 21,000. AS MISMO SE SABE QUE LAS
VENTAS TOTALES DEL GRIFO DURANTE MAYO HAN SIDO DE S/ 23,500.
AS MISMO REALIZ COMPRAS VARIAS POR S/ 5,000 (NO AFECTAS A LA PERCEPCIN)
SE PIDE:
A) CALCULAR EL IMPORTE DE LA PERCEPCIN

B) CALCULAR EL IGV A PAGAR O SALDO A FAVOR SIN APLICAR LA PERCEPCIN

C) CALCULAR EL IGV A PAGAR O SALDOS A FAVOR APLICANDO LA PERCEPCIN

 SISTEMA DE
DETRACCIONES
 SISTEMA DE DETRACCIONES

Consiste en que el adquirente de los bienes o servicios sujetos al

sistema, debe descontar (detraer) un porcentaje del precio de
venta y depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el Banco
de la Nacin, a nombre del proveedor o quien le preste el servicio.

Los fondos de la cuenta slo pueden ser

destinados para el pago de las deudas tributarias,
aportaciones a ESSALUD, ONP, costas y gastos.

Este sistema no implica un nuevo impuesto

ni una elevacin de tasa del IGV. Se aplica slo
sobre operaciones gravadas con el IGV.

A este sistema se le conoce como SPOT

(Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central)
 COBERTURA DEL SPOT
OBJETIVO

GENERACIN DE FONDOS DEPSITOS DE SUJETOS

OBLIGADOS PARA ASEGURAR EL PAGO DE:

DEUDAS TRIBUTARIAS COSTAS Y GASTOS

Tributos o Multas
Anticipos y Pagos a Cuenta
Intereses
Aportaciones: EsSalud y ONP
C.T. Art.115, inc. e)
Procedimientos de Cobranza
Coactiva
Aplicacin de sanciones no
pecuniarias
Medidas cautelares previas

Ingresos del Tesoro Pblico,

El pago de las contribuciones al SENCICO y
administrados y recaudados por la SENATI no puede realizarse con los fondos
SUNAT generados por el SPOT.
 OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

Las operaciones que estn sujeta al SPOT son:

La venta interna de bienes y prestacin de

servicios
Servicio de transporte de bienes por va terrestre
Servicio de transporte pblico de pasajeros
realizado por va terrestre
Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta
de Arroz Pilado)
Esquema del sistema
 SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR LA DETRACCIN

ANEXO 1 ANEXO 2 ANEXO 3

1. Venta: 1. Venta:
1.1 El adquiriente En la prestacin de
1.1 El adquiriente servicios:
1.2 El proveedor cuando:
1.2 El proveedor cuando:
El usuario
Realice operaciones de reparto Reciba el ntegro del importe
Reciba el ntegro del importe de de la operacin El prestador del
la operacin servicio cuando
Operaciones en Bolsa de
Operaciones en Bolsa de Productos reciba el integro del
Productos importe de la
operacin
2. Retiro : el sujeto del IGV 2. Retiro : El sujeto del IGV

3. Traslado: el propietario de los

bienes que realice o encargue
el traslado.
 OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios
sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 renen los bienes y el anexo 3,
los servicios cada uno de ellos con sus correspondientes porcentajes de
detraccin.

ANEXO 1: BIENES A SER ANEXO 2: BIENES A SER ANEXO 3: SERVICIOS

CONTROLADOS EN EL CONTROLADOS POR EL USO CONTROLADOS POR EL
TRASLADO DEL CREDITO FISCAL USO DEL CREDITO FISCAL

1. Venta gravada con IGV 1. Venta gravada con IGV 1. Servicio gravado con IGV
2. Retiro considerado venta 2. Retiro considerado venta
3. Traslado no originado en una
operacin de venta (ver Nota).

Es importante indicar que desde el 01.01.2015 todos los bienes del Anexo N. 1 de
la Resolucin de Superintendencia N. 183-2004/SUNAT, quedaron excluidos de la
detraccin.
 BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
Bienes / Servicios TasaAnexo Observaciones
Azucar Azcar de caa
10% I
Alcohol etlico Alcohol etlico, cualquier grado de alcohol
10% I volumtrico.
Recursos Hidrobiologicos(pesca) Pescados, crustceos moluscos.
9% II
Maz Amarillo Duro
7% II
Algodn En rama 15% para los que renunciaron a la
10% II exoneracin del IGV.
Residuos,subproductos De acuerdo a las subpartidas nacionales.
deshechos, recortes y 10% II
Arena y Piedra
10% II
Bienes del inc.A) del Siempre que el proveedor renuncie a la
Apndice I-Ley IGV 10% II exoneracin del IGV.
Caa de Azcar
10% II
Leche Cruda Entera Siempre que el proveedor renuncie a la
4% II exoneracin del IGV.
Aceite de Pescado
9% II
Harina de Pescado Harina de Pescado y moluscos.
9% II
Embarcaciones Pesqueras
9% II
Madera Madera en Bruto,flejes,aserrado
9% II desbastada,perfiladas
 BIENES SUJETOS AL SISTEMA
% Desde el
DEFINICIN
01.01.2015
1 Recursos hidrobiolgicos 4%
2 Maz amarillo duro 4%
3 Arena y piedra 10%
Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y formas
4 15%
primarias derivadas de los mismos
5 Carnes y despojos comestibles (2) 4%
Harina, polvo y "pellets" de pescado, crustceos, moluscos y dems
6 4%
invertebrados acuticos
7 Madera 4%
8 Oro gravado con el IGV(3) 10%
9 Minerales metlicos no aurferos 10%
10 Bienes exonerados del IGV 1.50%
11 Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV 1.50%
12 Minerales no metlicos 10%
 SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA

% Desde el
DEFINICIN
01.01.2015
1 Intermediacin laboral y tercerizacin 10%
2 Arrendamiento de bienes 10%
3 Mantenimiento y reparacin de bienes muebles 10%
4 Movimiento de carga 10%
5 Otros servicios empresariales 10%
6 Comisin mercantil 10%
7 Fabricacin de bienes por encargo 10%
8 Servicio de transporte de personas 10%
9 Contratos de construccin 4%
10 Dems servicios gravados con el IGV 10%
 OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA
ANEXO 1
1) Operaciones sujetas al Sistema 1) El importe de la operacin sea
por iimportes menores o iguales a igual o menor a S/. 700.00
UIT por unidad de transporte.
2) Operaciones de ventas
gravadas con el IGV, cuando
por la operacin se emita:
Pliza de Adjudicacin con
ocasin del remate o
adjudicacin por los martilleros
pblicos o entidades que
rematan o subastan bienes por
cuenta de terceros.
Liquidacin de compra de
acuerdo al Rgto. De
Comprobantes de pago.
ANEXO 2
(Setecientos y 00/100 Nuevos
Soles).
2) Se emita comprobante de pago
que no permita sustentar crdito
fiscal, as como gasto o costo para
efectos tributarios. Esta excepcin
no opera cuando el adquirente sea
una entidad del Sector Pblico
Nacional.
3) Se emita cualquiera de los
documentos a que se refiere el
numeral 6.1 del artculo 4 del Rgto
de Comprobantes de Pago,
excepto las plizas emitidas por las
bolsas de productos.
4) Se emita liquidacin de compra,
de acuerdo a lo establecido en el
Reglamento de Comprobantes de
Pago.
ANEXO 3
1) Operaciones sujetas al
Sistema por importes menores
o iguales a S/. 700.00
(Setecientos y 00/100 Nuevos
Soles).
2) Se emite un CP que no
permita sustentar crdito fiscal,
costo o gasto para efecto
tributario. Esta excepcin no
opera para las compras del
Sector Pblico.
3) Se emita alguno de los
documentos a que se refiere el
numeral 6.1 del Art. 4 del Rgto de
de Comprobantes de pago.
4) El usuario del servicio
tenga la condicin de no
domiciliado.
 OPORTUNIDAD DEL DEPSITO
Anexo 1:
1. En la venta, retiro o traslado : Antes del inicio del traslado.
Salvo en los siguientes casos:

a ) En el retiro considerado venta de acuerdo al inc. a) del Art. 3 de la

Ley del IGV.
Se deposita a la fecha del retiro o la fecha del comprobante de pago,
lo que ocurra primero.

b ) En el intercambio de servicios de transformacin de bienes con

parte del producto final de tales servicios.
El depsito por la adquisicin de dicha parte del producto final se
realiza a la fecha del pago al prestador del servicio. (*)

(*) Se entender como fecha de pago a aqulla en la que se realice la

distribucin del producto final entre el prestador y el usuario del servicio o a
aqulla en la que el usuario del servicio o un tercero efecte el retiro de la
parte que le corresponde de dicho producto final, lo que ocurra primero.
 OPORTUNIDAD DEL DEPSITO
Anexo 2:

Venta:
1. Si el adquiriente es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre:
a) Fecha de pago (total o parcial)
b) Registro del CP en el Registro de Compras (*)
2. Si es el proveedor porque recibi el ntegro del importe de la operacin:
Dentro del 5 da hbil siguiente de recibido el ntegro del importe de la
operacin.
3. Si es el proveedor por operaciones en Bolsa de Productos: Hasta la
fecha de entrega del importe contenido en la Pliza.
Retiro:
Lo que ocurra primero entre:
a) Fecha de retiro
b) Fecha de emisin del CP.

(*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la
anotacin del CP en el Registro de Compras.
 OPORTUNIDAD DEL DEPSITO

Anexo 3:

1. Cuando el usuario es el sujeto obligado: Lo que ocurra

primero entre:
a) Fecha de pago (total o parcial)
b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de
Compras (*)

2. Cuando el prestador es el sujeto obligado: Dentro del 5 da

hbil siguiente de recibido el ntegro del importe de la
operacin.

(*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que

efecte la anotacin del comprobante de pago en el
Registro de Compras.
 ACREDITACIN DEL DEPSITO

1. El comprobante de pago de los bienes y servicios

sujetos al Sistema deben emitirse en forma separada.
En pesca: en el comprobante de pago debe consignarse el nombre
y matrcula de la embarcacin, tipo y cantidad de la especie
vendida y lugar y fecha de la descarga.

2. El adquiriente del bien o usuario del servicio deber

anotar en el Registro de Compras el nmero y fecha de
emisin de las constancia de depsito, para lo cual
aadir dos columnas en dicho registro. Esta
disposicin se exceptua para aquellos que utilice
sistemas computarizados de contabilidad.
MONTO DEL DEPSITO
Y CONSTANCIA
RESPECTIVA.
 MONTO DEL DEPSITO E IMPORTE DE
LA OPERACIN

Monto depsito = % de detraccin (segn anexos) x Importe Operacin

El importe de la operacin es:

1. En la venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de
construccin: la suma total a pagar y otros cargos vinculados a la
operacin, consignados en el comprobante de pago o en otro
documento, incluidos los tributos que graven la operacin.

2. En el retiro de bienes y los traslados que no se originan en

operaciones de venta: el precio de mercado (el valor de mercado
segn el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, includos el
IGV e ISC segn corresponda).
NUEVA CONSTANCIA DE DEPSITO
 LOS COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS
POR LAS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

Los comprobantes de pago que se emitan por las

Operaciones Sujetas al Sistema :

1. No podrn incluir operaciones distintas a estas.

2. Debern consignar como informacin no
necesariamente impresa la frase: Operacin sujeta al
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central
 OPERACIONES EN MONEDA EXTRAJERA

Las operaciones realizadas en moneda

extranjera sern convertidas a moneda
nacional al tipo de cambio promedio
ponderado venta publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en la
fecha en que se origine la obligacin
tributaria del IGV o en la fecha en que se
deba efectuar el depsito, lo que ocurra
primero.
 DEPSITOS A TRAVS DE SUNAT VIRTUAL.
1. Para poder realizar el depsito a travs de SUNAT Virtual, el sujeto obligado
deber previamente:
a) Contar con el cdigo de usuario y la clave de acceso a SUNAT
Operaciones en Lnea ; y
b) Haber celebrado un convenio de afiliacin para realizar el pago del monto
del depsito con cargo en cuenta, con alguno de los bancos habilitados
que figuran en SUNAT Virtual, de acuerdo a las condiciones establecidas
por cada banco.
2. En esta modalidad, el sujeto obligado ordena el cargo en cuenta del monto
depsito al banco con el cual ha celebrado el convenio de afiliacin. Para
tal efecto, deber acceder a la opcin SUNAT "Operaciones en Lnea" y
seguir las indicaciones de dicho sistema.
3. La constancia de depsito ser generada por SUNAT Operaciones en Lnea.
Tratndose de la modalidad masiva podr hacerlo de acuerdo con el
Instructivo de Depsitos Masivos de Detracciones por Internet y en el
Banco de la Nacin publicado en SUNAT Virtual.
 DEPSITOS A TRAVS DEL BANCO DE LA NACIN

Los depsitos sern realizados directamente en las agencias del Banco de la

Nacin, para lo cual podr utilizar:
Formato para depsito de detracciones: En este caso se utilizar un formato por
cada depsito a realizar, el mismo que ser proporcionado por el Banco de la
Nacin a travs de su red de agencias o podr ser impreso por el sujeto obligado
descargndolo del Portal en la Internet del citado banco (www.bn.com.pe) o de la
SUNAT (www.sunat.gob.pe).
Medios magnticos: En este caso la SUNAT publicar, a travs de SUNAT Virtual,
un instructivo indicando la estructura del archivo a ser consignado en el (los)
disquete(s) y en el cual se detallar la informacin mnima.
Slo podrn utilizarse medios magnticos cuando se realicen diez (10) o ms
depsitos.
Una vez presentado(s) el(los) disquete(s) al Banco de la Nacin, ste entregar al
sujeto obligado un reporte de conformidad o de rechazo.
 INFRACCIONES Y SANCIONES

Al sujeto obligado (adquiriente o proveedor) que no efectu

el depsito: 100% del importe no depositado.
El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del
Centro de Produccin sin haberse acreditado el integro del
depsito de la detraccin: 100% del importe no depositado.
El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado
de los bienes sin que se le haya acreditado la detraccin:
100% del monto del depsito.
El titular de las cuenta que otorgue a los montos
depositados un destino distinto al previsto en el Sistema:
100% del importe indebidamente utilizado.
 CASO PRACTICO

LA EMPRESA TELECOMUNICACIONES YISGUERUL SAC,

DURANTE EL MES DE AGOSTO 2016 LE HA FACTURADO A SU
CLIENTE MOVISTAR LA SUMA DE S/ 45,000 POR CONCEPTO
DE COMISIONES MERCANTILES (SERVICIO AFECTO A LA
DETRACCIN % ).

SE SABE QUE LAS COMPRAS TOTALES DE AGOSTO FUERON

POR S/ 13,200.
SE PIDE:
A) CALCULAR EL IMPORTE DE LA DETRACCION
 Tener en cuenta
Que, dentro de los 5 das hbiles posteriores al
pago que efecte MOVISTAR a
Telecomunicaciones Yisguerul SAC, deber
efectuarse el depsito de la detraccin (5,400)
en la cuenta de Detracciones cuyo titular es
Telecomunicaciones.