2.

Substituio e responsabilidade tributria

Deolinda Nunes, gerente da empresa 'Lagoas e Mares, Lda.', com sede em Faro, est
muito apreensiva relativamente aos meses de setembro e outubro, j que a empresa suportou
um valor elevado de juros para financiar a sua sucursal em Loul e pagou diversas coimas por
infraces cometidas no trnsito com as viaturas da empresa. Nesse perodo, o departamento
financeiro da empresa no efetuou sequer as retenes na fonte aos trabalhadores da empresa
em relao aos seus salrios. E, por outro lado, em face das graves dificuldades financeiras da
empresa, no foram entregues as quotizaes dos trabalhadores para a Segurana Social.

Metade da resposta no apontei.

O professor lana a questo: Porque que existe o art 23 CIRC?
O que se tributa o rendimento lquido, o rendimento bruto o preo exato (ex. Preo do caf),
o lquido por sinal aquilo que no fim do ms/ano corresponde ao lucro.
Neste contexto, estas dedues (art 23 p.e) se certo tipo de despesa ou no necessaria.
Basicamente
Ex. Um industrial txtil est completamente apaixonado por uma funcionria da empresa,
compra uma presente, uma joia! Paga com o carto da empresa. A sr da contabilidade est a
fazer o balancete no final do ms e pergunta-se? dedutvel ou no ? No aceita.
No entanto, o arrendamento das instalaes, gua, trabalhadores, custos de financiamento j
dedutvel.
Em suma, o que interessa a relao entre o gasto e atividade. E por existir situaes
duvidosas, tem que ser apreciada caso a caso.
E no caso dos juros ? 23/2, c) ! Vo ou no ser dedutveis ? Sim porque estes juros eram
custos de financiamento de capital alheio e isto afasta-se da situao se fosse no uma
sucursal mas uma filial.
Tambem partida os juros deveriam ser dedutveis mas o art. 23-A restringe e como tal as
multas no erma dedutveis mas os juros eram.

As dvidas da segurana social ? Alguma da doutrina, prof, Considera que se trata de uma
taxa.

3.Tributos e princpio da legalidade

Visando aproveitar o crescente afluxo de turistas ao pas, o Governo cria, atravs de

decreto-lei simples, uma Taxa sobre Turismo de Luxo, que incide sobre o preo das refeies e
das estadias, respetivamente, em restaurantes e estabelecimentos hoteleiros de luxo.

Poucos dias depois, uma Portaria:

i) define os critrios para a classificao de restaurantes e estabelecimentos hoteleiros como de

luxo, para efeitos da Taxa sobre Turismo de Luxo; e

ii) isenta da aludida taxa as refeies em restaurantes que se revistam de manifesto interesse para
a preservao do patrimnio gastronmico portugus

Apontamentos em casa:

Resoluo:
Imposto ou taxa? imposto porque no existe um sinalagma, no h o princpio (...) benefcio,
o contribuinte fica desprotegido, um imposto oculto. Estamos perante uma inscontitucionalidade
orgnica, uma vez, que os impostos esto sujeitos a reserva de lei fiscal 103/2 CRP. Elementos
essenciais constantes no ltimo artigo mencionado: incidncia, a taxa, os benefcios fiscais e a garantia
dos contribuintes (103/2). princpio da legalidade fiscal e princpio da tipicidade fiscal.
 Tripa funo=
1. A incidncia deve ser interpretada em sentido amplo onde abrange.
2. An: objeto e sujeito
3. Quantum: todos os elementos quantitativos que se tm de pagar.

Categoria: art. 3/2, 4LGT, ad valorem incide sobre x logo %

Imposto : prestao pecuniria com vista realizao de fins pblicos no sacionatrios. Neste caso,
uma finalidade fiscal porque tem a receita primria ou secundrios como finalidade.

Quanto ao objeto art. 104/4 CRP um imposto sobre o consumo. Trata-se, mais
propriamente, de um imposto especial sobre o consumo, diferente do IVA porque no incide sobre os
bens (...) consumo especfico sobre bem ou servio.
Funo- real (no tem elementos pessoalizantes)
uma taxa fixa.
um imposto indireto manifestao mediata de riqueza (consumo)
um imposto de obrigao nica nascem e extinguem-se no negcio jurdico
Sujeito ativo CML ou governo

Resoluo: no estando cumprido o princpio da legalidade fiscal incorre-se em inconstitucionalidade

orgnica.

Pode o governo ter competncia para criar impostos no caso da AR lha atribuir ao abrigo s art. 165/2.

Quanto ao conceito vago e indeterminado, este no viola o principio da tipicidade e no

inconstitucional porque cabe administrao no primeiro plano e aos tribunais nem ltimo plano
densificar o conceito. No viola o princpio da legalidade nem a reserva de lei fiscal, nem o princpio da
tipicidade fiscal, pode, mais tarde, vir um DL simples, regulamento ou portncia para densificar esse
mesmo conceito.

A portaria no pode, contudo, vir a definir os benefcios fiscais (art 2/1 e 2/2 estatuto) nem quem por
eles so abrangidos, uma vez que estes so elemento essencial sujeito a reserva de lei (103/2), h por
isso, inconstitucionalidade orgnica.

O princpio da legalidade, assente no conceito racional de lei, assegurava

simultaneamente um adequado processo de instituio dos impostos e uma
tributao apriorstica justa, ou seja, um due process os law (processual e
material). Hoje, os impostos j no podem bastar-se com o princpio da
legalidade fiscal, exigindo antes que tenham por base inequvocos critrios materiais de justia.

Resoluo em aula:
Estar sujeito ao princpio da legalidade mais coisa menos coisa que o que est presente no art. 103/2
CRP.
Quanto ao conceito? O que temos que pensar aqui? Temos que olhar para o conceito. O conceito luxo,
como tal o conceito aqui no determinado. No entanto, temos mais que um conceito indeterminado,
temos 2 tipos: (1) os indeterminados determinveis e os (2) indeterminveis. No nosso caso, temos um
conceito tendencialmente indeterminvel. Como tal, deve ser respeitado o 103/2.
Porque que a incidncia essencial?
Alis de que me adianta criar um tributo com incidncia se depois vem uma iseno acabar com o meu
tributo? Ou seja, as isenes so o outro lado da moeda da incidncia, por isso, no possvel dizer que
as normas de incidncia so sujeitas ao princpio da reserva de lei se as isenes no esto sujeitas ao
mesmo exame.
A taxa do 103/2 importante pq ? o elemento essencial de quantificao, portanto, evidente que
tem que estar escarrapachado numa lei. Como tal, a pesar do conceito ser vago e indeterminado, este
no viola o principio da tipicidade e no inconstitucional at porque cabe administrao no primeiro
plano e aos tribunais nem ltimo plano densificar o conceito. E no viola o princpio da legalidade nem a
reserva de lei fiscal, nem o princpio da tipicidade fiscal pois pode, mais tarde, vir um DL simples,
regulamento ou portncia para densificar esse mesmo conceito.
Ento e se estivermos a ler um diploma e no estiverem l as garantias? Se no esto na lei especial,
esto na geral, no CPPT.

4. Princpio da legalidade

Aps a outorga, por parte da Assembleia da Repblica, de uma lei de

autorizao legislativa, onde se permitia ao Governo tributar em IRS todos os
rendimentos pessoais que decorram de uma relao de trabalho dependente,
aprovado um decreto-lei que prev:

1 As prestaes a que o trabalhador tenha direito

por efeito da lei ou do contrato de trabalho, assim como as
despesas cujo encargo a entidade patronal assuma no
predominante interesse daquele, sero tributadas em IRS.

2 O valor tributvel das prestaes e despesas a que

se refere o nmero anterior ser o seu valor nominal ou, na
falta deste, o valor mais prximo das condies normais de
mercado.

3 As despesas do n. 1 no sero dedutveis para

efeitos do apuramento do lucro tributvel em IRC e, acaso se
mostrem excessivas, sero tributadas autonomamente taxa
de 42%.

4 Ser fixada, por Portaria, a lista das prestaes a

que referem os n.os 1, 2 e 3, bem como os critrios concretos
para apuramento do seu valor.

5 So isentados do pagamento do imposto os

trabalhadores da construo naval.

O Governo aprovou finalmente o decreto-lei que procede alterao do

imposto sobre a venda de imveis, pondo termo imensa fraude que se tinha
instalado no sector da construo civil.

O imposto passa a ser calculado de acordo com o valor objetivo de cada

imvel, um valor a fixar pelos servios de finanas atendendo sua localizao,
equipamentos e antiguidade, bem como a outros fatores relevantes que a lei
em si mesma no especifica. Por portaria do Ministro das Finanas haver-se-ia de
precisar melhor estes elementos e o peso relativo de cada um no clculo do valor
tributvel.

Ao valor assim determinado aplicar-se-ia uma taxa nica de 2% nas grandes

cidades, podendo, fora delas, oscilar a taxa entre os 0,8% e 1%, consoante
 deliberao das assembleias municipais, uma soluo que a Federao dos
Municpios Portugueses sustenta ser inconstitucional por comprimir em demasia a
autonomia financeira local.

A proposta da Federao era antes a de que na generalidade dos municpios

a taxa pudesse oscilar entre os 0,5% e os 5% e que por deliberao das assembleias
municipais se pudessem isentar de imposto todos os imveis situados em zonas
degradadas, tal como os prprios municpios as definissem

Resoluo em aula: