NORMATIVA INTERNACIONAL AUDITORA - NIA

Las Normas Internacionales de Auditora se debern aplicar en las auditoras de los

estados financieros. Las NIA contienen principios y procedimientos bsicos y esenciales
para el auditor. Estos debern ser interpretados en el contexto de la aplicacin en el
momento de la auditora.

Para comprender y aplicar los principios y procedimientos bsicos y esenciales junto con
los lineamientos relacionados, es necesario tener en cuenta todo el texto de la NIA
incluyendo el material explicativo.

NIAS Descripcin
NIA 200 Objetivos globales del auditor independiente
NIA 210 Acuerdo de los trminos de encargo de auditora
NIA 220 Control de calidad de la auditora de estados financieros
NIA 230 Responsabilidad del auditor en la preparacin de la documentacin
Responsabilidades del auditor en la auditora de estados financieros con respecto
NIA 240
al fraude
Responsabilidad del auditor de considerar las disposiciones legales y
NIA 250
reglamentarias
Responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los responsables del
NIA 260
gobierno
NIA 265 Responsabilidad que tiene el auditor de comunicar adecuadamente
NIA 300 Responsabilidad que tiene el auditor de planificar
NIA 315 Responsabilidad del auditor para identificar y valorar riesgos
NIA 320 Responsabilidad que tiene el auditor de aplicar concepto de importancia relativa
NIA 330 Responsabilidad del auditor de disear e implementar respuestas
Responsabilidad del auditor de la entidad usuaria de obtener evidencia de
NIA 402
auditoria
Responsabilidad del auditor de evaluar el efecto de las incorrecciones
NIA 450
identificadas
NIA 500 Evidencia de auditora en una auditora de estados financieros
NIA 501 Consideraciones especficas del auditor
NIA 505 Procedimientos de confirmacin externa
NIA 510 Relacin con los saldos de apertura en un encargo inicial
NIA 520 Procedimientos analticos como procedimientos sustantivos
NIA 530 Muestreo de auditora en la realizacin de procedimientos
NIA 540 Responsabilidad del Auditor en relacin con las estimaciones contables
NIA 550 Relaciones y transacciones con partes vinculadas en una auditora
NIA 560 Respecto a los hechos posteriores al cierre
NIA 570 Utilizacin de la direccin de hiptesis de empresa en funcionamiento
NIA 580 Obtener manifestaciones escritas de los responsables
NIA 600 Consideraciones particulares aplicables a las auditoras del grupo
NIA 610 Auditor externo con respecto al trabajo de los auditores internos
NIA 620 Organizacin en un campo de especializacin distinto
NIA 700 Formarse una opinin sobre los estados financieros
NIA 705 Emitir un informe adecuado
NIA 706 Comunicaciones adicionales
NIA 710 Relacin con la informacin comparativa
NIA 720 Informacin incluida en documentos que contienen estados financieros auditados
 TIPOS DE RIESGOS DE AUDITORIA

Riesgo inherente: Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad
econmica o negocio de la empresa, independientemente de los sistemas de control
interno que all se estn aplicando.

Entre los factores que llevan a la existencia de este tipo de riesgos esta la naturaleza de
las actividades econmicas, como tambin la naturaleza de volumen tanto de
transacciones como de productos y/o servicios, adems tiene relevancia la parte gerencial
y la calidad de recurso humano con que cuenta la entidad.

Riesgo de control: Aqu influye de manera muy importante los sistemas de control
interno que estn implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen a ser
insuficientes o inadecuados para la aplicacin y deteccin oportuna de irregularidades. Es
por esto la necesidad y relevancia que una administracin tenga en constante revisin,
verificacin y ajustes los procesos de control interno.

Entre los factores relevantes que determina este tipo de riesgo son los sistemas de
informacin, contabilidad y control.

Riesgo de deteccin: Este tipo de riesgo est directamente relacionado con los
procedimientos de auditora por lo que se trata de la no deteccin de la existencia de erros
en el proceso realizado.

La Responsabilidad de llevar a cabo una auditoria con procedimientos adecuados es total

responsabilidad del grupo auditor, es tan importante este riesgo que bien trabajado
contribuye a debilitar el riesgo de control y el riesgo inherente de la compaa.
CASO PRCTICO: FACTORES DE RIESGOS

1. Usted ha determinado los siguientes factores de riesgo durante la etapa de planificacin

de El Riego S.A.:

a. La Gerencia del ente ha decidido discontinuar la elaboracin de un producto.

b. Existen numerosas partidas pendientes en las conciliaciones de los registros auxiliares

de Deudores por ventas con la cuenta de control del mayor general.

c. Un competidor ha introducido un nuevo producto en el mercado.

d. Los deudores por ventas pertenecen a industrias que estn experimentando condiciones
desfavorables.

e. Existen devoluciones significativas a los proveedores.

f. Se han verificado compromisos de compra pendientes de significacin.

g. Los cambios de los datos permanentes de la nmina de personal no son adecuadamente

controlados.

h. Existen transacciones significativas de activo fijo entre El Riesgo S.A. y su sociedad

controlada La Arriesgada S.A.

i. Los fondos fijos no son liquidados en fechas cercanas al cierre del perodo.

j. Los clculos de los impuestos son complejos debido a las diferentes actividades del ente.

2. Tarea a realizar: Para cada uno de los factores detallados, determinar el tipo de riesgo
involucrado (Inherente o de control) mencionando adems el principal componente
afectado. Justifique su respuesta.