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EL PROCESO
PRESUPUESTARIO
11.1. INTRODUCCIN
Para que su actuacin sea congruente con los fines y objetivos globales
de la empresa SON NECESARIOS
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Esos mecanismos que permiten la coordinacin e integracin
de las operaciones internas de las distintas unidades
organizativas que componen la empresa conforman
LOS PRESUPUESTOS Y
COSTES ESTNDARES
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Como herramienta de gestin
cumplen una doble funcin
PLANIFICACIN
Proceso a travs del cual la direccin establece los objetivos de
la empresa y desarrolla la forma de alcanzarlos.
CONTROL
Proceso de determinar si los objetivos estn siendo alcanzados.
En caso de que no se estn logrando los objetivos, Qu cambios
deben realizarse para alcanzar los objetivos propuestos?
Lleva implcita la evaluacin de la gestin.
1- IDENTIFICAR OBJETIVOS
5 - IMPLEMENTAR LA PLANIFICACIN
4- SELECCIONAR LOS PLANES DE A LARGO PLAZO A TRAVS DEL
ACCIN PRESUPUESTO ANUAL
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En el esquema anterior se puede apreciar, claramente, como las tres ltimas etapas del
proceso de planificacin y control, corresponden al proceso presupuestario comprendiendo:
LA PRESUPUESTACIN O
PLANIFICACIN OPERATIVA
EL CONTROL PRESUPUESTARIO
Abarca todo el proceso conducente
al establecimiento de los
Desarrollo de un proceso continuo de
presupuestos de la entidad. comparacin entre realizaciones y
estimaciones contenidas en los
presupuestos, tomando las medidas
oportunas cuando as lo requieran las
diferencias que se produzcan.
Presupuesto Maestro
abarca todas las reas de la empresa.
Presupuestos Operativos o de Explotacin
EN FUNCIN DE
relativos a un rea concreta
SU CONTENIDO Presupuestos de Inversiones o de Capital
cuantifican las necesidades en bienes de
capital Estados Globales Previsionales
Ventas
Abarca todas las Compras
reas de la Produccin
organizacin Financiacin
Administracin
Distribucin
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EL PRESUPUESTO MAESTRO
PREVISIN DE VENTAS
ESTADO DE ORIGEN Y
APLICACIN DE FONDOS
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EL PRESUPUESTO MAESTRO
Previsin de Ventas
Programa de produccin o
Previsin (objetivo) de stocks necesidades de produccin
cunto hay que producir?
Produccin = Vtas. + Ef - Ei
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LOS PRESUPUESTOS OPERATIVOS
Determina:
PRESUPUESTO
El consumo de tiempo necesario para cumplir el
DE MANO DE programa de produccin
OBRA DIRECTA Los costes derivados de dicho consumo.
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PRESUPUESTO
FLEXIBLE
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EL PRESUPUESTO FLEXIBLE
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VARIACIN EN
La diferencia entre los importes reales y el
PRESUPUESTO ser
presupuesto flexible para la actividad real
FLEXIBLE
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