Infracciones y

Unidad VII Sanciones

 Der echo fisca l

Mapa mental: Unidad VII

Multas
Recargos
Confiscacin
Clausura
Artculo 82 fraccin XXV del Cdigo Fiscal de la Federacin
Artculo 84 fraccin VII del Cdigo Fiscal de la Federacin
Artculo 86-B del Cdigo Fiscal de la Federacin
Artculo 86-F del Cdigo Fiscal de la Federacin
Artculo 75 del Cdigo Fiscal de la Federacin
Penas privativas de la libertad

2. Multas, recargos, con-

fiscacin, clasura y penas Artculo 81 del Cdigo Fiscal
Definicin privativas de la libertad de la Federacin

1. Concepto 3. Infracciones relacionadas con

118 el pago, avisos y declaraciones

UNIDAD VII
Infracciones y Sanciones

5. Infracciones relacionadas 4. Infracciones relacionadas

con las facultades de con la contabilidad
comprobacin

Artculo 85 del Cdigo Fiscal Artculo 83 del Cdigo Fiscal

de la Federacin de la Federacin
Unida d VI I. Infr accione s y Sa ncione s

Presentacin
Semana 8

E n esta unidad de aprendizaje el alumno podr analizar diversos conceptos

contemplados en el Cdigo Fiscal de la Federacin, entre los que destacare-
mos a las infracciones, multas, confiscacin y clausura, as como a los recargos que
se hacen acreedores los contribuyentes por el incumplimiento a las disposiciones
contenidas en las leyes fiscales.

Objetivos especficos
El estudiante describir los diferentes casos en que se aplican las clausuras en la
materia fiscal.
El alumno explicar con sus palabras por qu razn no es aplicable la confisca-
cin de bienes en el derecho mexicano.
El estudiante realizar una correlacin entre lo que son las infracciones, sancio-
nes y cuando estamos ante un delito y una pena.

119

Tema y subtemas

I Infracciones y Sanciones
VII

VII.1 Concepto

VII.2 Multas,recargos, confiscacin, clausura y penas

privativas de la libertad

VII.3 Infracciones
relacionadas con el pago, avisos y
declaraciones

VII.4 Infracciones relacionadas con la contabilidad

VII.5 Infracciones
relacionadas con las facultades de
comprobacin
 Der echo fisca l

VII.1 Concepto
Qu es una multa?

Definicin Rafael de Pina y Rafael de Pina y Vara, define a la multa como:

Sancin pecuniaria impuesta por cualquier contravencin legal, en bene-

ficio del Estado o de cualquier entidad oficial que se encuentra autorizada
para imponerla.

En el orden jurdico puede considerarse como una correccin dis-

ciplinaria, como una sancin gubernativa, como una pena y en relacin
con el derecho privado, como una clusula puesta en un contrato como
sancin de un eventual incumplimiento.

El autor de una infraccin castigada con multa, si es jornalero u obre-

ro, no podr ser sancionado con una mayor que el importe de su jornal o
sueldo de una semana, segn el artculo 21 de la Constitucin Poltica de
los Estados Unidos Mexicanos.

Por lo tanto, la multa es una sancin administrativa de naturaleza pecuniaria

que la autoridad impone a los contribuyentes que cometen una infraccin a las
120 disposiciones del Cdigo Fiscal de la Federacin, de las cuales en esta unidad ob-
servaremos a las ms comunes.

VII.2 Multas, recargos, confiscacin,

clausura y penas privativas de la
libertad
Cundo se aplica la clausura?

Multas El Cdigo Fiscal de la Federacin establece en su artculo 70 los conceptos b-

sicos de multas a los contribuyentes por haber violado las diversas obligaciones.
Aqu destacamos algunas de las siguientes:

Las multas son independientes del pago de los impuestos y de las penas
que se impongan al contribuyente.

Las multas estarn sujetas a la actualizacin sino son pagadas en las fechas
establecidas.

Las multas se ajustaran de conformidad con el dcimo prrafo del artcu-

lo 20 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Unida d VI I. Infr accione s y Sa ncione s

Los contribuyentes del rgimen de pequeos gozarn de un descuento

del 50% del monto de las multas que les sean aplicables.

Siempre se aplicar la multa mnima cuando sta sea vigente y menor que
la existente en el momento en que se cometi la infraccin.

Los recargos son la indemnizacin que deben hacer los contribuyentes al fis- Recargos
co federal por no haber pagado los impuestos en el tiempo establecido. stos se
establecen en el artculo 21 del Cdigo Fiscal de la Federacin. Los principales
aspectos son los siguientes:

a. Cuando los contribuyentes no paguen los impuestos, stos debern

actualizarlas.

b. Se pagarn recargos por concepto de falta de pago oportuno, los cuales se

causan por mes o por fraccin de mes.

c. Los recargos se causarn hasta por cinco aos, excepto en el caso estable-
cido en el artculo 67 del Cdigo Fiscal de la Federacin.

d. En los casos de los recargos determinados por el contribuyente, si son in-

feriores a los que calcule la autoridad, deber aceptar el pago y proceder
a exigir el remanente. 121

e. En los casos del pago a plazos, ya sea en forma diferida o en parcialidades,

se causarn los recargos que establece el artculo 66 del Cdigo Fiscal de
la Federacin.

f. No causarn recargos las multas no fiscales.

g. En ningn caso las autoridades fiscales podrn liberar a los contribuyen-

tes de la actualizacin de las contribuciones o condonar total o parcial-
mente los recargos correspondientes.

Rafael de Pina y Rafael de Pina Vara definen a la Confiscacin, como una: Confiscacin

Sancin penal consistente en la privacin de los bienes al delincuente y su

incorporacin al patrimonio del estado.

Esta sancin se encuentra expresamente prohibida por el artculo 22 de la

Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.

La confiscacin de bienes se encuentra prohibida por nuestra Carta Magna,

pero hay que recordar que se analizar en otro punto del programa lo relativo
al embargo de bienes dentro del estudio del Procedimiento Administrativo de
Ejecucin.
 Der echo fisca l

Clausura La clausura es definida como: La accin y efecto de clausurar.

Por lo que clausurar es: Cerrar, dar por acabado. Clausurar un local por orden
gubernativa.

Por lo que podemos afirmar que clausura es el cierre de las empresas por or-
den de la autoridad, por haber cometido infracciones a las disposiciones fiscales.

Artculo 82 fraccin El artculo 82 en su fraccin XXV dicta como sancin a la clausura de 3 a 15

XXV del Cdigo Fiscal das de la negociacin. Cuando el contribuyente es reincidente en la infraccin
de la Federacin sealada en el artculo 81 fraccin XXV, misma que hace referencia al incumpli-
miento de la obligacin en el captulo 28 apartado V del Cdigo Fiscal de la Fede-
racin, establece lo siguiente:

Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estn obliga-
das a llevar contabilidad, debern observar las siguientes reglas:

V. Tratndose de personas que enajenen gasolina, diesel, gas natu-

ral para combustin automotriz o licuado de petrleo para combustin
automotriz, en establecimientos abiertos al pblico en general, debern
contar con controles volumtricos y mantenerlos en todo momento en
operacin. Dichos controles formarn parte de la contabilidad del contri-
122 buyente. Para tales efectos, el control volumtrico deber llevarse con los
equipos que al efecto autorice el Servicio de Administracin Tributaria
mediante reglas de carcter general.

El artculo 28 contempla a todos aquellos contribuyentes que estn

obligados de conformidad con la Ley del Impuesto Especial de Produc-
cin y Servicios (ieps), toda vez que los establecimientos que enajenan
combustible deben de estar regulados por otras legislaciones, adems de
la fiscal, debido a que la falta de buenos controles causa un dao directo
a los consumidores y al pblico en general. Los bienes naturales son ne-
cesarios para la cadena de produccin, porque al aumentar el costo de los
mismos se encarecen los precios de todos los productos, por lo que se
incrementa el costo de vida de los ciudadanos.

Artculo 84 fraccin El artculo 84 fraccin IV inciso a y b y fraccin VI, establece la clausura de

VII, del Cdigo Fiscal 3 a 15 das a los contribuyentes que sean reincidentes en cometer la infraccin
de la Federacin contenida en el captulo 83 apartados VII y IX del Cdigo Fiscal de la Federacin.
stas consisten en no expedir comprobantes fiscales, que carezcan de los requisi-
tos fiscales o que los facturen a nombre de otras personas distintas a la adquiriente
del bien o servicio. Establece lo siguiente:

Artculo 83.- Son infracciones relacionadas con la obligacin de llevar

contabilidad, siempre que sean descubiertas en el ejercicio de las faculta-
des de comprobacin, las siguientes:
Unida d VI I. Infr accione s y Sa ncione s

VII. No expedir o no entregar comprobante de sus actividades,

cuando las disposiciones fiscales lo establezcan, o expedirlos sin requi-
sitos fiscales.

IX. Expedir comprobantes fiscales asentando nombre, denomina-

cin, razn social o domicilio de persona distinta a la que adquiere el
bien, contrate el uso o goce temporal de bienes o el uso de servicios.

Tambin se establece al contribuyente que comete las infracciones contenidas Artculo 86-B del
en el artculo 86-A del Cdigo Fiscal de la Federacin como sancin la clausura de Cdigo Fiscal de la
3 a 15 das conforme al captulo 86-B. Dicta lo siguiente: Federacin

Artculo 86-A.- Son infracciones relacionadas con la obligacin de ad-

herir marbetes o precintar los envases o recipientes que contengan be-
bidas alcohlicas, de cerciorarse al adquirirlos de que dichos envases
o recipientes cuenten con el marbete o precinto correspondiente, as
como de destruir los envases que contenan bebidas alcohlicas, en los
trminos de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios,
las siguientes:

I. No adherir marbetes o precintos a los envases o recipientes que con-

tengan bebidas alcohlicas.
123
II. Hacer cualquier uso diferente de los marbetes o precintos al de adhe-
rirlos a los envases o recipientes que contengan bebidas alcohlicas.

III. Poseer, por cualquier ttulo, bebidas alcohlicas, cuyos envases o re-
cipientes carezcan del marbete o precinto correspondiente, as como
no cerciorarse de que los citados envases o recipientes que conten-
gan bebidas cuentan con el marbete o precinto correspondiente al
momento de adquirirlas, salvo en los casos en que de conformidad
con las disposiciones fiscales no se tenga obligacin de adherirlos,
ambas en trminos de lo dispuesto en el artculo 19, fraccin V de la
Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios.

IV. No destruir los envases vacos que contenan bebidas alcohlicas

cuando se est obligado a ello.

No hay que olvidar que la clausura protege a los consumidores, porque se re-
gula aquellos establecimientos que producen, distribuyen o enajenan productos
de contenido etlico. Se establece la obligacin de adherirles marbetes a las bote-
llas (etiqueta metlica con las iniciales del sat) y los precintos, que conforme a la
ley del ieps son para bebidas que se venden al mayoreo.

Por ltimo, el Cdigo Fiscal de la Federacin contempla tambin en su artcu- Artculo 86-F del
lo 86-F la clausura de 3 a 15 das a los contribuyentes reincidentes que cometan la Cdigo Fiscal de la
infraccin contenida en el captulo 86-E, que establece lo siguiente: Federacin
 Der echo fisca l

Artculo 86-E.- Son infracciones de los fabricantes, productores o enva-

sadores de bebidas alcohlicas fermentadas, cerveza, bebidas refrescantes
y de tabacos labrados, segn corresponda, no llevar el control fsico a que
se refiere el artculo 19, fraccin X de la Ley del Impuesto Especial sobre
Produccin y Servicios o llevarlo en forma distinta a lo que establece di-
cha fraccin.

Asimismo, son infracciones de los productores o envasadores de

bebidas alcohlicas, no llevar los controles fsico o volumtrico a que se
refieren las fracciones X y XVI del artculo 19 de la Ley del Impuesto Es-
pecial sobre Produccin y Servicios o llevarlos en forma distinta a lo que
establecen dichas fracciones.

Como se ha mencionado con anterioridad, todas estas medidas tienen como fin
el cuidar al consumidor de bebidas alcohlicas, porque es un tema de salud pblica.

Artculo 75 del Cdigo Las autoridades fiscales al dictar cada una de las clausuras que hemos visto,
Fiscal de la Federacin deben cumplir con los requisitos sealados en el artculo 75 del Cdigo Fiscal de
la Federacin, que apunta lo siguiente:

Artculo 75.- Dentro de los lmites fijados por este Cdigo, las autorida-
des fiscales al imponer multas por la comisin de las infracciones seala-
124 das en las leyes fiscales, incluyendo las relacionadas con las contribucio-
nes al comercio exterior, debern fundar y motivar su resolucin y tener
en cuenta lo siguiente:

I. Se considerar como agravante el hecho de que el infractor sea reinci-

dente. Esto se da cuando:

a) Tratndose de infracciones que tengan como consecuencia la omi-

sin en el pago de contribuciones, incluyendo las retenidas o recau-
dadas, la segunda o posteriores veces que se sancione al infractor
por la comisin de una infraccin que tenga esa consecuencia.

b) Tratndose de infracciones que no impliquen omisin en el pago

de contribuciones, la segunda o posteriores veces que se sancione
al infractor por la comisin de una infraccin establecida en el mis-
mo artculo y fraccin de este Cdigo.

Para determinar la reincidencia, se considerarn nicamente las infrac-

ciones cometidas dentro de los ltimos cinco aos.

II. Tambin ser agravante en la comisin de una infraccin, cuando se d

cualquiera de los siguientes supuestos:

a) Que se haga uso de documentos falsos o en los que hagan constar

operaciones inexistentes.
Unida d VI I. Infr accione s y Sa ncione s

b) Que se utilicen, sin derecho a ello, documentos expedidos a nom-

bre de un tercero para deducir su importe al calcular las contri-
buciones o para acreditar cantidades trasladadas por concepto de
contribuciones.

c) Que se lleven dos o ms sistemas de contabilidad con distinto

contenido.

d) Se lleven dos o ms libros sociales similares con distinto contenido.

e) Que se destruya, ordene o permita la destruccin total o parcial de

la contabilidad.

f) Que se microfilmen o graben en discos pticos o en cualquier otro

medio que autorice la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
mediante reglas de carcter general, documentacin o informacin
para efectos fiscales sin cumplir con los requisitos que establecen
las disposiciones relativas. El agravante proceder sin perjuicio de
que los documentos microfilmados o grabados en discos pticos o
en cualquier otro medio de los autorizados, en contravencin de las
disposiciones fiscales, carezcan de valor probatorio.

g) Divulgar, hacer uso personal o indebido de la informacin confi- 125

dencial proporcionada por terceros independientes que afecte su
posicin competitiva, a que se refieren los artculos 46, fraccin IV
y 48, fraccin VII de este Cdigo.

III. Se considera tambin agravante, la omisin en el entero de contribu- Definicin de caducidad

ciones que se hayan retenido o recaudado de los contribuyentes.

IV. Igualmente es agravante, el que la comisin de la infraccin sea en

forma continuada.

V. Cuando por un acto o una omisin se infrinjan diversas disposiciones

fiscales de carcter formal a las que correspondan varias multas, slo se
aplicar la que corresponda a la infraccin cuya multa sea mayor.

Asimismo, cuando por un acto o una omisin se infrinjan diversas

disposiciones fiscales que establezcan obligaciones formales y se
omita total o parcialmente el pago de contribuciones, a las que co-
rrespondan varias multas, slo se aplicar la que incumba a la infrac-
cin cuya multa sea mayor.

Tratndose de la presentacin de declaraciones o avisos cuando por diferen-

tes contribuciones se deba presentar una misma forma oficial y se omita hacerlo
por alguna de ellas, se aplicar una multa por cada contribucin no declarada u
obligacin no cumplida.
 Der echo fisca l

VI. En el caso de que la multa se pague dentro de los 45 das siguientes

a la fecha en que surta efectos la notificacin al infractor de la re-
solucin por la cual se le imponga la sancin, la multa se reducir
en un 20% de su monto, sin necesidad de que la autoridad que la
impuso dicte nueva resolucin. Lo dispuesto en esta fraccin no ser
aplicable tratndose de la materia aduanera, ni cuando se presente el
supuesto de disminucin de la multa previsto en el sptimo prrafo
del artculo 76 de este ordenamiento, as como el supuesto previsto
en el artculo 78, de este Cdigo.

Es de suma importancia para el Gobierno Federal regular las

polticas en materia de salud pblica en el consumo de las bebidas
con contenido alcohlico, porque de esta manera se impide que se
fabriquen productos que no cumplan con las medidas sanitarias y
con las normas oficiales mexicanas aplicables.

Penas privativas Las penas privativas de la libertad sern estudiadas en la unidad

de la libertad VIII del programa de estudios, porque en materia fiscal solo existen
dos tipos de delitos: el contrabando y la defraudacin fiscal.

126
VII.3 Infracciones relacionadas con el
pago, avisos y declaraciones
Cules son las infracciones relacionadas con el pago,
avisos y declaraciones?

Artculo 81 del Cdigo El Cdigo Fiscal de la Federacin contempla en su artculo 81 las infracciones
Fiscal de la Federacin que pueden cometer los contribuyentes relacionadas con el pago, avisos y decla-
raciones que presentan ante el Fisco Federal. Hay que recordar que las sanciones
se encuentran consignadas en el captulo 82 y se actualizan de forma anual, junto
con todas las cantidades asignadas en el dispositivo legal enunciado, por lo que te
sugerimos leas cuidadosamente dichos preceptos.

Aqu sealamos las principales infracciones:

El no presentar declaraciones y avisos.

No cumplir los requerimientos de las autoridades.

Presentar con errores las declaraciones, las solicitudes, los avisos o expe-
dir constancias.

No pagar las contribuciones.

Unida d VI I. Infr accione s y Sa ncione s

No efectuar los pagos provisionales de una contribucin.

No proporcionar la informacin de las personas a las que les hubiera en-

tregado cantidades en efectivo por concepto de subsidio para el empleo.

No presentar aviso de cambio de domicilio o presentarlo fuera de los plazos.

No presentar la informacin y manifestar las razones por las cuales no se

determina impuesto a pagar o saldo a favor.

No presentar la informacin a que se refieren los artculos 17 de la Ley del

Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehculos o 19, fracciones VIII, IX y
XII, de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios, dentro
del plazo previsto en dichos preceptos.

No proporcionar la informacin a que se refiere el artculo 20, penltimo

prrafo del Cdigo Fiscal de la Federacin.

No cumplir, en la forma y trminos sealados, con lo establecido en la

fraccin IV del artculo 29 del Cdigo Fiscal de la Federacin.

No incluir a todas las sociedades controladas en la solicitud de autoriza-

cin para determinar el resultado fiscal consolidado. 127

No presentar los avisos de incorporacin o desincorporacin al rgimen

de consolidacin fiscal.

No proporcionar la informacin de las personas a las que les hubiera otor-

gado donativos.

No proporcionar la informacin de las operaciones efectuadas en el ao

del calendario anterior, a travs de fideicomisos.

No proporcionar la informacin sobre las inversiones que mantengan en

acciones de empresas promovidas en el ejercicio inmediato anterior.

No proporcionar la informacin a que se refiere la fraccin V del artculo

32 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

No presentar la declaracin informativa de las operaciones efectuadas

con partes relacionadas y residentes en el extranjero durante el ao del
calendario inmediato anterior.

No proporcionar la informacin a que se refiere el artculo 19, fracciones

II, tercer prrafo, XIII y XV de la Ley del Impuesto Especial sobre Produc-
cin y Servicios.
 Der echo fisca l

No proporcionar la informacin a que se refiere el artculo 19, fracciones

X y XVI de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios.

No presentar el aviso a que se refiere el ltimo prrafo del artculo 9o. del
Cdigo Fiscal de la Federacin.

No registrarse de conformidad con lo dispuesto en el artculo 19, fracciones

XI y XIV de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios.

No proporcionar la informacin relativa del inters real pagado por el

contribuyente en el ejercicio de que se trate por crditos hipotecarios.

VII.4 Infracciones relacionadas con la

contabilidad
Qu infracciones se cometen con relacin a la contabilidad?

La obligacin impuesta a los contribuyentes de llevar contabilidad se establece en

la legislacin mercantil y en la fiscal. Las infracciones se contemplan en el artculo
128 83 del Cdigo Fiscal de la Federacin y en el apartado 84 se establecen los montos
a pagar como multa.

Artculo 83 del Cdigo Artculo 83.- Son infracciones relacionadas con la obligacin de llevar
Fiscal de la Federacin contabilidad, siempre que sean descubiertas en el ejercicio de las faculta-
des de comprobacin, las siguientes:

I. No llevar contabilidad.

II. No llevar algn libro o registro especial a que obliguen las leyes
fiscales; no cumplir con las obligaciones sobre valuacin de inven-
tarios o no llevar el procedimiento de control de los mismos, que
establezcan las disposiciones fiscales.

III. Llevar la contabilidad en forma distinta a como las disposiciones de

este Cdigo o de otras leyes sealan; llevarla en lugares distintos a
los sealados en dichas disposiciones.

IV. No hacer los asientos correspondientes a las operaciones efectuadas;

hacerlos incompletos, inexactos o fuera de los plazos respectivos.

VI. No conservar la contabilidad a disposicin de las autoridades por el

plazo que establezcan las disposiciones fiscales.
Unida d VI I. Infr accione s y Sa ncione s

VII. No expedir o no entregar comprobante de sus actividades, cuando las

disposiciones fiscales lo establezcan, o expedirlos sin requisitos fiscales.

VIII. Microfilmar o grabar en discos pticos o en cualquier otro medio

que autorice la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico mediante
disposiciones de carcter general, documentacin o informacin
para efectos fiscales sin cumplir con los requisitos que establecen
las disposiciones relativas.

IX. Expedir comprobantes fiscales asentando nombre, denominacin,

razn social o domicilio de persona distinta a la que adquiere el bien,
contrate el uso o goce temporal de bienes o el uso de servicios.

X. No dictaminar sus estados financieros en los casos y de conformidad

con lo previsto en el artculo 32-A de este Cdigo, o no presentar
dicho dictamen dentro del trmino previsto por las leyes fiscales.

XI. No cumplir con los requisitos sealados por los artculos 31, frac-
cin I y 176, fraccin III de la Ley del Impuesto sobre la Renta y
expedir los comprobantes correspondientes, tratndose de personas
autorizadas para recibir donativos deducibles.

XII. No expedir o acompaar la documentacin que ampare mercancas 129

en transporte en territorio nacional.

XIII. No tener en operacin o no registrar el valor de los actos o activida-

des con el pblico en general en las mquinas registradoras de com-
probacin fiscal, o en los equipos y sistemas electrnicos de registro
fiscal autorizados por las autoridades fiscales, cuando se est obliga-
do a ello en los trminos de las disposiciones fiscales.

XIV. No incluir en el documento que ampare la enajenacin de un vehcu-

lo, la clave vehicular que corresponda a la versin enajenada, a que se
refiere el artculo 13 de la Ley Federal del Impuesto sobre Autom-
viles Nuevos.

XV. No identificar en contabilidad las operaciones con partes relaciona-

das residentes en el extranjero, en los trminos de lo dispuesto por el
artculo 86, fraccin XII de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

XVI. No presentar el reporte a que se refiere la fraccin XX del artculo 86

de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Aun y cuando se contrate a un profesionista para tener la contabilidad confor-

me a las diversas disposiciones legales, el nico responsable de que se lleve correc-
tamente es el contribuyente. El contador se le considera, simplemente, como un
obligado solidario.
 Der echo fisca l

VII.5 Infracciones relacionadas con las

facultades de comprobacin
Cules son las infracciones relacionadas con las facultades
de comprobacin?

Artculo 85 del Cdigo Por ltimo, analizars las infracciones que comete el contribuyente en relacin
Fiscal de la Federacin al ejercicio de las facultades de comprobacin de las autoridades fiscales, como
sera de la Administracin Local de Auditora Fiscal, mismas que se encuentran
consignadas en el artculo 85 del Cdigo Fiscal de la Federacin:

Son infracciones relacionadas con el ejercicio de la facultad de comproba-

cin, las siguientes:

I. Oponerse a que se practique la visita en el domicilio fiscal No su-

ministrar los datos e informes que legalmente exijan las autoridades
fiscales; ni proporcionar la contabilidad o parte de ella, el conteni-
do de las cajas de valores y en general, los elementos que se requie-
ran para comprobar el cumplimiento de obligaciones propias o de
terceros.

130 II. No conservar la contabilidad o parte de ella, as como la correspon-

dencia que los visitadores les dejen en depsito.

III. No suministrar los datos e informes sobre clientes y proveedores

que legalmente exijan las autoridades fiscales o no los relacionen
con la clave que les corresponda, cuando as lo soliciten dichas
autoridades.

IV. Divulgar, hacer uso personal o indebido de la informacin confi-

dencial proporcionada por terceros independientes que afecte su
posicin competitiva a que se refieren los artculos 46, fraccin IV
y 48, fraccin VII de este Cdigo.

V. Declarar falsamente que cumplen los requisitos que se sealan en el

artculo 70-A de este Cdigo.

Dichas facultades de comprobacin son ejercidas en primer orden por la Ad-

ministracin Local de Auditora Fiscal Federal, con base en las visitas domicilia-
rias, revisiones de gabinete, compulsas, verificaciones de mercanca en transporte
y revisiones de comprobantes fiscales.
Unida d VI I. Infr accione s y Sa ncione s

Conclusin
En esta unidad has podido analizar algunas de las infracciones que pueden co-
meter los contribuyentes, as como los casos en que se clausuran las negociacio-
nes. Tambin has podido reflexionar que por mandato constitucional no existe la
confiscacin de bienes, aunque la autoridad puede realizar el embargo ante el in-
cumplimiento tributario. Asimismo, en materia fiscal tampoco se pueden aplicar
sanciones que priven de la libertad a las personas, pero existen penas corporales.

131
 Der echo fisca l

Reactivos de autoevaluacin

Instruccin. En cada uno de los siguientes enunciados escribe en el parntesis la letra que corresponda a la respuesta
correcta.

1. Sancin pecuniaria impuesta por cualquier contravencin legal, en beneficio del Estado: ( )
a) Recargos
b) Multa
c) Clausura
d) Confiscacin

2. Es la indemnizacin que deben hacer los contribuyentes al fisco federal por la falta del pago oportuno: ( )
a) Recargos
b) Multa
c) Clausura
d) Confiscacin

3. Sancin penal consistente en la privacin de los bienes por parte de la autoridad, que no aplica en
materia fiscal: ( )
132 a) Recargos
b) Multa
c) Clausura
d) Confiscacin

4. Cerrar un local por orden gubernativa: ( )

a) Recargos
b) Multa
c) Clausura
d) Confiscacin

5. Es un requisito indispensable para que se aplique la clausura: ( )

a) Habitual
b) Reiterado
c) Reincidencia
d) Culpabilidad

6. La obligacin de no destruir embases de bebidas alcohlicas es una violacin: ( )

a) Cdigo Fiscal de la Federacin
b) Ley del Impuesto sobre la Renta
c) Violacin al artculo 86-A
d) Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios
Unida d VI I. Infr accione s y Sa ncione s

7. El no presentar las declaraciones a travs de los medios electrnicos es una infraccin: ( )

a) Artculo 83
b) Artculo 85
c) Artculo 81
d) Artculo 75

8. No conservar la contabilidad a disposicin de la autoridad fiscal es una infraccin: ( )

a) Artculo 83
b) Artculo 85
c) Artculo 81
d) Artculo 75

9. Oponerse a que se lleve a cabo la visita domiciliaria es una infraccin: ( )

a) Artculo 83
b) Artculo 85
c) Artculo 81
d) Artculo 75

10. La obligacin de que las multas se deban fundar y motivar, se encuentran reguladas: ( ) 133
a) Artculo 83
b) Artculo 85
c) Artculo 81
d) Artculo 75
 Der echo fisca l

Referencias
Bibliogrficas
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Carrillo, H. (2007). Derecho Fiscal I. Mxico: Iure.

Carrillo, H. (2007). Derecho Fiscal II. Mxico: Iure.

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De la Garza, S. (2003) Derecho Financiero Mexicano. Mxico: Porra.

Mabarak, D. (2008). Derecho Fiscal Aplicado. Mxico: McGraw-Hill.

Quintana, J. y Rojas, J. (1999). Derecho Tributario Mexicano. Mxico: Trillas.

Snchez, N. (1999). Derecho Fiscal Mexicano. Mxico: Porra.

134 Cdigo Fiscal de la Federacin

Ley del Servicio de Administracin Tributaria.

Ley del Impuesto sobre la Renta.