Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
CURSO: AUDITORIA II
PRACTICA 2017
DESCRIPCIN DE LA COMPAA
La compaa EL FUTURISTA, S. A., se organiz bajo la forma de sociedad annima e l 2 de
diciembre d e 2013, d e acuerdo a las leyes de la Repblica de Guatemala, siendo su principal
actividad la comercializacin de electrnicos al detalle, al crdito y al contado, en la sala de
ventas ubicada en la 7a 5-47 zona 26 Guatemala.
La compaa se constituy con un capital social de quinientos mil quetzales (Q.400,000.00),
conformado por un mil acciones nominativas (1,000), de cuatrocientos quetzales (Q.400.00)
cada una.
PERSONAL CLAVE
Los principales funcionarios y empleados de la compaa se presentan a continuacin:
Gerente General Eduardo Zapatn
Gerente Financiero Mario Perucinni
Gerente de Ventas y Mercadeo Omar Batidon
Gerente de Crdito Claudia Calcet
a. Estimacin para cuentas de dudosa recuperacin, hasta el porcentaje mximo que permite
la Ley de Impuesto Sobre la Renta.
b. Los inventarios se valan al costo por el mtodo Promedio Ponderado.
c. Los activos fijos se registran al costo histrico de adquisicin y se deprecian por el mtodo de
lnea recta, aplicando los porcentajes mximos establecidos en la Ley de Impuesto Sobre la
Renta.
d. Los cargos diferidos se amortizan de acuerdo a los porcentajes mximos legales.
e. Los ingresos y gastos se registran por el mtodo de lo devengado; la forma de desglose de los
gastos es en funcin de los gastos.
f. Se registran mensualmente las provisiones laborales de acuerdo a los porcentajes mximos
permitidos por la legislacin.
g. Los valores en transacciones expresados en moneda extranjera se convierten a moneda
local utilizando el tipo de cambio vigente a la fecha de referidas transacciones.
h. La compaa cumple con el pago de los impuestos correspondientes ante la Administracin
Tributaria, segn la legislacin vigente en la Repblica de Guatemala, entre ellos, lo referido al
Impuesto Sobre la Renta, IETTAP/ISO, as como, el Impuesto al Valor Agregado.
ALCANCE DE LA AUDITORA
Nuestro trabajo se deber realizar sin limitaciones en las pruebas y procedimientos auditora, con
el objetivo de obtener la evidencia suficiente y apropiada, para sustentar las aseveraciones que
nos permitan expresar una opinin sobre si los estados financieros de la compaa, se preparan en
todos sus aspectos materiales de acuerdo a una normativa tcnica contable, considerando aspectos
legales.
1
UNIVERSIDAD MARIANO GLVEZ
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
Centro: San Jos Pnula
CURSO: AUDITORIA II
2
UNIVERSIDAD MARIANO GLVEZ
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
Centro: San Jos Pnula
CURSO: AUDITORIA II
El Futurista, S. A.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE 2016 y 2015
CIFRAS EN QUETZALES
2016 2015
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE 1,142,708.00 1,298,330.40
Propiedad Planta y Equipo 1,544,813.60 1,556,608.80
(-) Deprec. acumulada (436,176.00) (289,223.20)
Otros Activos 34,070.40 30,944.80
PATRIMONIO Y PASIVO
PATRIMONIO 683,187.20 462,266.40
Capital Autorizado y Pagado 400,000.00 400,000.00
Reserva legal 11,440.00 8,263.20
Utilidades Retenidas 54,003.20 (102,998.40)
Ganancia (Prdida) del periodo 217,744.00 157,001.60
PASIVO NO CORRIENTE
Prstamos a largo plazo 384,000.00 1,848,000.00
El Futurista, S. A.
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2016 y 2015
CIFRAS EN QUETZALES
2016 2015
Ventas 4,044,489.60 3,878,984.00
(-) Costo de Ventas (2,425,666.40) (2,585,949.60)
Ganancia marginal 1,618,823.20 1,293,034.40
(-) Gastos de venta 569,168.80 478,182.40
(-) Gastos de Administracin 659,074.40 540,537.60
Ganancia en Operacin 390,580.00 274,314.40
Gastos y productos financieros (58,400.00) (34,800.00)
Ganancia antes Impuesto 332,180.00 239,514.40
(-) Impuesto Sobre la Renta 102,976.00 74,249.60
Ganancia despus ISR 229,204.00 165,264.80
3
UNIVERSIDAD MARIANO GLVEZ
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
Centro: San Jos Pnula
CURSO: AUDITORIA II
CAJA Y BANCOS
Para el desarrollo de la auditora de estados financieros de la compaa, al iniciar en el rea de Caja
y Bancos determinamos lo siguiente:
Las cuentas que integran este rubro segn el balance y mayor general, son las siguientes:
d. Documentos encontrados:
Cheque No. 666 a favor de la compaa, de fecha 26 de julio de 2016, emitido
por el Gerente General, por Q.5000.00.
Vale para la compra de repuestos por Q.200.00, de fecha 4 de noviembre,
firmado por el Gerente de Ventas.
Factura No. 3939, emitida por el Cisne el 18 de diciembre, a favor de la
compaa, de compra de vveres a empleados, por Q.250.00.
Cheque No. 5422, a favor del r e s p o n sa b l e del fondo fijo por Q.300.00, emitido
el 20 de j u l i o de 2016, referido cheque fue emitido por el empleado Juan
Gu tie rrez .
Factura No. 4726, de fecha 13 de diciembre de 2016, emitida por la Caada,
para la compra de tiles de limpieza, por Q.350.00.
4
UNIVERSIDAD MARIANO GLVEZ
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
Centro: San Jos Pnula
CURSO: AUDITORIA II
b. Las facturas arqueadas estn numeradas del 984 al 991 en forma correlativa y en orden, las
mismas suman el total de Q.19,633.60.
c. Realizamos una prueba de ingresos de las ventas y depsitos de Caja General de algunos
das selectivos, determinando lo siguiente:
Ventas del da
Fecha Documento Del No. Al No. Contado Cheque
4/12/2016 Factura 14862 14867 2,822.40 10,006.40
12/12/2016 Factura 14904 14909 5,722.40 12,160.00
19/12/2016 Factura 14940 14945 12,686.40 7,508.80
24/12/2016 Factura 14966 14971 17,789.60 7,624.00
29/12/2016 Factura 14984 14991 19,633.60 -
5
UNIVERSIDAD MARIANO GLVEZ
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
Centro: San Jos Pnula
CURSO: AUDITORIA II
b. Al revisar la conciliacin bancaria del Banco Dos, S.A. preparada por la compaa, con el
propsito de verificar si los ingresos percibidos y gastos erogados han sido efectivamente
operados en la cuenta No. 51-845-7; obtuvimos la siguiente informacin:
Saldo segn confirmado por el banco, es de Q.78,572.80
Cheques en trnsito al 31 de diciembre son los siguientes:
Cheque Fecha Beneficiario Valor
10,050 1/03/2016 Bananeros, Ltda. 1,360.00
10,248 8/04/2016 Productos de CA, S.A. 1,480.00
20,155 20/12/2016 B&C, S.A. 1,792.00
20,255 30/12/2016 Lanier, SA 520.00
20,260 31/12/2016 Oficina Produccin, S.A. 2,960.00
Nota de Crdito del banco no operada por contabilidad, por Q.928.00 del
30/12/2/16, por concepto de gastos financieros.
4. Los cheques rechazados corresponden a pagos realizados por los clientes, mismos que no
tienen fondos. La informacin es la siguiente:
6
UNIVERSIDAD MARIANO GLVEZ
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
Centro: San Jos Pnula
CURSO: AUDITORIA II
En el rea de Cuentas por Cobrar, segn evaluacin del control interno y derivado de la evidencia
obtenida, decidimos confiar en la estructura del mismo.
7
UNIVERSIDAD MARIANO GLVEZ
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
Centro: San Jos Pnula
CURSO: AUDITORIA II
a. La compaa tiene por poltica conceder a sus clientes un crdito de 30 das, empero,
acostumbra dar un margen adicional de 30 das, en consecuencia, las gestiones de cobro se
inician a los 60 das.
b. La empresa Maderas, S. A., en el mes de diciembre 2016, se declar en quiebra, por lo que
sus cuentas pendientes de pago no podrn hacerlas efectivas.
c. Como procedimiento de auditora, se circularizaron aquellas cuentas que sean mayores a
Q.65,000.00 y/o de vencimiento mayores de 180 das, segn la relacin de clientes.
d. Como resultados de la circularizacin de clientes, se muestran los siguientes:
Contestaron inconformes los clientes siguientes: Papelera, S.A. y Metales,
S.A., quienes enviaron fotocopia del recibo de su ltimo pago efectuado; estos,
al 31 de diciembre de 2016 y 4 de enero de 2017 por Q.20,000.00 y
Q.16,000.00, respectivamente.
El cliente Medicamentos, S.A., no respondi, por lo cual, se aplicaron
procedimientos alternos.
Los dems clientes circularizados contestaron conformes con su saldo.
8
UNIVERSIDAD MARIANO GLVEZ
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
Centro: San Jos Pnula
CURSO: AUDITORIA II
a. Determinamos que la deuda que tiene el seor Fuentes, corresponde a mercadera que
la compaa le vendi.
b. Mientras, la deuda del seor Cceres corresponde a un anticipo de sueldo que solicit.
c. Es poltica de la compaa para el otorgamiento de anticipos a empleados, que los mismos
no deben ser a ms de 3 meses plazo y deben ser autorizados por el gerente.
a. Establecimos que existe la poltica corporativa que indica que las transacciones entre
compaas afiliadas se deben cancelar a un trmino no mayor de tres meses, luego de
originada la operacin.
b. Segn confirmacin realizada, determinamos que las transacciones entre compaas
afiliadas A, S.A. y, B, RL, se originaron en julio y agosto de 2016 respectivamente.
4. Los pagos a cuenta de Impuestos, corresponden a pagos trimestrales de ISR, as como
de ISO realizados durante el perodo 2016, as como lo estable la legislacin tributaria
vigente, adems, se determin lo siguiente:
a. Al revisar las declaraciones de ISR trimestrales, de enero a marzo, de abril a junio, y de Julio
a septiembre, comprobamos que la compaa realiza pagos sobre la forma que establece el
literal a), del Artculo del Decreto 26-92.
b. Determinamos que los pagos estn correctos al verificar los recibos de las declaraciones
trimestrales de ISR; adems, comprobamos los clculos respectivos sin determinar
diferencias.
c. Los pagos a cuenta de ISO corresponden al pago del trimestre de octubre a diciembre 2015,
por Q.6,515.20, cancelado en enero 2016.
d. La compaa est sujeta a las sanciones tributarias. Nosotros proponemos el ajuste
correspondiente.
INVENTARIOS
9
UNIVERSIDAD MARIANO GLVEZ
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
Centro: San Jos Pnula
CURSO: AUDITORIA II
INVENTARIO DE BROCA
INVENTARIO ESMERIL/ESMERILADORA
INVENTARIO DE LIJADORAS
INVENTARIO DE TALADRO
10
UNIVERSIDAD MARIANO GLVEZ
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
Centro: San Jos Pnula
CURSO: AUDITORIA II
PROCEDIMIENTOS APLICADOS
11
UNIVERSIDAD MARIANO GLVEZ
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
Centro: San Jos Pnula
CURSO: AUDITORIA II
INVENTARIO DE BROCA
INVENTARIO ESMERIL/ESMERILADORA
INVENTARIO DE TALADRO
12
UNIVERSIDAD MARIANO GLVEZ
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
Centro: San Jos Pnula
CURSO: AUDITORIA II
2017 2016
Mobiliario y Equipo 140,302.06 140,302.06
Depreciacin Acumulada (84,181.23) (56,120.82)
56,120.82 84,181.23
Vehlculos 231,058.22 259,058.22
Depreciacin Acumulada (155,434.94) (103,623.29)
75,623.29 155,434.94
Equipo de Cmputo 121,277.00 105,072.82
Depreciacin Acumulada (96,907.28) (63,043.70)
24,369.72 42,029.13
Edificios 332,176.00 332,176.00
Depreciacin Acumulada (99,652.80) (66,435.20)
232,523.20 265,740.80
Terreno 720,000.00 720,000.00
720,000.00 720,000.00
13
UNIVERSIDAD MARIANO GLVEZ
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
Centro: San Jos Pnula
CURSO: AUDITORIA II
Con fecha 5 de agosto de 2016 se dio de baja el Camin TOYOTA 2012, en Q 28,000.00, valor
con el cual se registr la venta en los libros contables de la compaa.
2. Edificios
En diciembre 2013 la compaa adquiri una propiedad por Q.1,052,176.00, segn se verific en
la escritura de compra-venta. Se determin que el valor del terreno es de Q.332,177.60,
mientras, el valor del edificio corresponde a Q.719,998.40.
Se estableci que la depreciacin del edificio se ha realizado sobre la base del terreno.
3. Equipo de cmputo
Nos presentaron la relacin del Equipo de cmputo, adquirido en diciembre de 2013, como se
muestra a continuacin:
14
UNIVERSIDAD MARIANO GLVEZ
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
Centro: San Jos Pnula
CURSO: AUDITORIA II
El 15 de marzo de 2016 se compr una Computadora HP HX2490, segn factura 4543, por valor
Q.3,120.00; adems, una Computadora HP COMPAO de 2.80, compra realizada con la factura
A-234, por un valor de Q.5,292.00.
El 25 de septiembre de 2016 se adquiri una Impresora EPSON FX-2180 por valor de Q.3,600
segn factura BS-2346; tambin, se compr una Computadora DELL, por valor de Q.6,080.
4. Mobiliario y Equipo
Al revisar el auxiliar y las integraciones de esta cuenta al 31 de diciembre de 2016, establecimos
que los activos fueron adquiridos en diciembre 2013 como sigue:
La compaa tiene como poltica, que los activos fijos se deprecien a partir del mes siguiente de
efectuada la compra y utilizando los porcentajes de depreciacin que estable la Ley de Impuesto
Sobre la Renta.
15
UNIVERSIDAD MARIANO GLVEZ
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
Centro: San Jos Pnula
CURSO: AUDITORIA II
OTROS ACTIVOS
Al investigar sobre los otros activos, de terminamos lo siguiente:
SEGUROS ANTICIPADOS
La compaa tiene contratado un seguro con Aseguratodo CA, S.A., contra todo tipo de riesgo sobre
los activos materiales. El seguro tiene una vigencia de 12 meses, iniciando el 1 de abril de 2016; el
total del seguro es de Q.57,988.00, segn la pliza SOD-125125.1.
Procedimientos realizados:
a. Evaluamos el control interno para determinar el alcance de trabajo de auditora. Se elabor
el programa de auditora de acuerdo al resultado de la evaluacin del control interno.
b. Se circularizaron saldos mayores a Q.30,000.00
c. Examinamos pagos posteriores de las Cuentas por Pagar no Comerciales que no fueron
circularizadas.
16
UNIVERSIDAD MARIANO GLVEZ
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
Centro: San Jos Pnula
CURSO: AUDITORIA II
c. Se revis los Recibos de los pagos de las cuotas Laborales y Patronales realizada en enero
2017, correspondiente al mes de diciembre 2016, estableciendo que estn correctas las
provisiones; empero, consideramos que las provisiones de Cuotas IGSS, corresponden a
Impuestos por Pagar.
d. Determinamos que el saldo de Serigrafa Sox, Ltda. corresponde a venta de mercadera.
a. Se enviaron cartas de circularizacin a los proveedores con saldos mayores a Q.75,000, para
que nos enviaran estados de cuenta al 31 de diciembre de 2016.
b. De Los saldos confirmados, Inversiones Triple A, S.A. y Distribuidora Baco, S.A.
respondieron con Los saldos que estn incluidos en Los estados financieros, y las cifras
coinciden exactamente.
c. El proveedor Woon Kooc, respondi que su deuda al 31 de diciembre de 2016 es de
US$15,408.
d. En el caso del proveedor Corporacin Ferrun, S.A., respondi que est inconforme con
su deuda pendiente, esto, debido a que en enero de 2017 cancel el 50% del saldo; se
examinaron los documentos de soporte, estableciendo que todo est correcto.
e. Distribuidora de Materiales, S.A. y Mawa, S.A., no respondieron a nuestra circularizacin de
saldos, tampoco respondi a la segunda vez que se realiz la confirmacin, como para darle
alcance al procedimiento. Para satisfacernos del saldo, se emplearon otros procedimientos
supletorios, determinado el saldo como razonable.
17
UNIVERSIDAD MARIANO GLVEZ
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
Centro: San Jos Pnula
CURSO: AUDITORIA II
Los saldos por pagar corresponden a transacciones registradas en los dos ltimos meses,
segn respuesta de confirmacin recibida. Se considera necesario aplicar la poltica contable
de la compaa, sobre las afliales.
Segn los libros de ventas y de compras, en diciembre 2016 muestran el siguiente movimiento:
COMPRAS
MES VENTAS SERVICIOS
Diciembre 24,439.20 283,339.20
PRSTAMOS BANCARIOS
La compaa ha obtenido los siguientes prstamos bancarios y los saldos que aparecen en el mayor
general son los siguientes:
Prstamo bancario a corto plazo O 1,200,000.00
Prstamo bancario a largo plazo O 384,000.00
18
UNIVERSIDAD MARIANO GLVEZ
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
Centro: San Jos Pnula
CURSO: AUDITORIA II
CAPITAL CONTABLE
Segn los requerimientos realizados, la compaa nos present la informacin siguiente:
CAPITAL AUTORIZADO
31/12/2016 01-01-2015
CAPITAL AUTORIZADO, SUSCRITO Y
PAGADO
1,000 acciones comunes con valor nominal de
400,000.00 400,000.00
Q 500.00 cada una
UTILIDADES RETENIDAS
De ejercicios Anteriores 54,003.20 54,003.20
Utilidad del ejercicio 217,744.00 -
Sub-Total Utilidades Retenidas 271,747.20 54,003.20
19
UNIVERSIDAD MARIANO GLVEZ
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
Centro: San Jos Pnula
CURSO: AUDITORIA II
TRABAJO A REALIZAR
A. Planeacin de Auditora de EEFF
B. Ejecucin de Auditora de EEFF
REQUERIMIENTOS
20