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Finanas Pblicas

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9.610/1998 e punido pelo art. 184
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Sumrio

Captulo 1 Finanas Pblicas, 7


1. Definio e Objetivos das Finanas Pblicas, 7
2. Objetivos e Metas, 8
3. Princpios Tributrios Parte I, 9
4. Princpios Tributrios Parte II, 10
5. Princpios Tributrios Parte III, 11
6. Princpios Tributrios Parte IV, 12

Captulo 2 Funes de Governo, 14


1. Funes da Atividade Financeira do Estado, 14
2. Tipos de Bens Pblicos, 15
3. Externalidades, 16
4. Polticas do Estado para Regular a Economia, 17
5. Polticas: Poltica Monetria, 18
6. Polticas: Poltica Cambial, 19

Captulo 3 Tributos e Outras Receitas do Governo, 21


1. Tributos Introduo, 21
2. Incidncia dos Tributos, 22
3. Imposto Direto e Imposto Indireto e Imposto Seletivo, 23
4. Imposto por Dentro e Imposto por Fora, 24
5. Imposto por Fora, 25
6. Imposto Tipo IVA ou Cumulativo, 26
7. Bens de Capital, 27
8. Argumentos que Defendem o IVA, 28
9. Taxas e Contribuio de Melhoria, 29
10. Contribuies Parafiscais e Emprstimo Compulsrio, 30
11. Outras Receitas do Governo, 31
12. Classificao dos Impostos Quanto Competncia, 33
13. Competncia Tributria Comparaes entre a CF/1988 e a
CF/1967, 34
14. Tipos de Taxas, 36

Captulo 4 Tipos de Impostos: Progressivos, Regressivos e


Proporcionais, 38
1. Elasticidade Tributo-Renda e Alquotas Mdia e Marginal, 38
2. Impostos Progressivos Parte I, 39
3. Impostos Progressivos Parte II, 40
4. Impostos Regressivos, 41
5. Imposto Neutro ou Proporcional, 42

Captulo 5 Incidncia Tributria, 44


1. Introduo e Elasticidade-Preo da Demanda, 44
2. Elasticidade-Preo da Oferta, 45
3. Incidncia Tributria, 46
4. Incidncia Tributria e a Representao Grfica das Funes:
Demanda e Oferta, 47
5. Incidncia Tributria e as Funes Demanda e Oferta, 50
6. Incidncia Tributria em Valores Percentuais sobre o Consumidor
e Produtor por meio da Declividade das Funes, 51
7. Incidncia Tributria em Valores Percentuais sobre o Consumidor
e Produtor por meio da Elasticidade das Funes, 52
8. Nomenclatura da Tributao e Imposto Especfico, 53
9. Imposto ad Valorem, 55
10. Imposto ad Valorem por Dentro, 57
11. Imposto Lump Sum Tax, 58
12. Carga Tributria do Consumidor e Produtor Representada
Graficamente, 59
13. Carga Tributria do Consumidor e Produtor Representada
Graficamente com ad Valorem, 62

Captulo 6 Impacto da Tributao sobre o Consumidor e a Indstria de


Cada Tipo de Imposto, 64
1. Imposto de Renda Pessoa Fsica, 64
2. Incidncia Tributria sobre o Monoplio, 66
3. Imposto sobre Lucro e Imposto Especfico sobre Vendas no
Monoplio, 67
4. Excedente do Consumidor e do Produtor, 68
5. Peso Morto na Tributao, 70
6. Impostos que No Geram Peso Morto na Tributao, 70

Captulo 7 Interferncia do Governo e Peso Morto, 72


1. Peso Morto na Fixao de Preos Mnimos, 72
2. Peso Morto na Fixao de Preos Mximos, 73
3. Peso Morto com Aumento do Imposto de Importao, 75
4. Exerccio: Peso Morto com Aumento do Imposto de Importao, 77
5. Teorema de Coase, 78
6. Fixao de Preos Mnimos na Agricultura, 80
7. Agente Principal, 81

Captulo 8 Carga Fiscal e Inflao, 83


1. Carga Tributria Lquida e Carga Tributria Bruta, 83
2. Curva de Laffer, 84
3. Efeito Patinkin ou Efeito Bacha, 85
4. Imposto Inflacionrio e Senhoriagem na Curva de Laffer, 87
5. Curva de Philips, 89
6. Lei de Wagner, 90
7. Lei de Say, 92
8. IDH e ndice de Gini, 92

Gabarito, 95
Captulo 1

Finanas Pblicas

1. Definio e Objetivos das Finanas


Pblicas
1.1 Apresentao

Nesta unidade, iniciaremos os estudos sobre as finanas pblicas.

1.2 Sntese
As finanas pblicas tratam dos gastos do setor pblico e das formas de
financiamento desses gastos.
Os gastos se do, por exemplo, para construo de estradas, contratao de
professores, dentre outros.
Nota-se que o governo arrecada recursos para que possa ter despesas.
Assim, quando o Poder Pblico faz uma obra pblica, preciso que tenha
receita.
8
As finanas pblicas so normatizadas pelo Direito Financeiro, pois o Di-
reito Financeiro abrange tanto as entradas quanto as sadas de recursos.
Conforme dito, o governo possui receitas e despesas. O primeiro objetivo
a melhoria da alocao dos recursos da economia.
Outro objetivo que deve ser destacado estabilizar variveis econmicas
fundamentais.
O terceiro objetivo dos recursos melhorar a distribuio de renda. Exem-
plo: concesso de benefcios sociais. Mediante a distribuio de renda, so co-
brados tributos, valores concedidos a outros, como o caso de concesso de
benefcios, bolsa famlia e bolsas de estudo, por exemplo.

Exerccio
1. Modernamente, a interveno estatal na economia, por meio da po-
ltica fiscal, se d para o desempenho das seguintes funes bsicas:
a) Distributiva, desenvolvimentista e financiadora.
b) Alocativa, distributiva e desenvolvimentista.
c) Alocativa, distributiva e estabilizadora.
d) Desenvolvimentista, financiadora e alocativa.
e) Desenvolvimentista, financiadora e estabilizadora.

2. Objetivos e Metas
2.1 Apresentao

Nesta unidade, sero estudados os objetivos e as metas das finanas p-


blicas.

2.2 Sntese
As metas representam a quantificao dos objetivos, permitindo que os custos
sejam avaliados, bem como a efetiva realizao.
Para que a avaliao seja levada a efeito, preciso que as metas sejam esta-
belecidas em funo dos resultados verdadeiramente pretendidos.
Finanas Pblicas

Na Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO), esto fixadas as metas da infla-


o, as metas de supervit primrio, dentre outras.
O governo possui diversas maneiras de financiar seus gastos. A primeira seria
pedir emprstimos bancrios. Outra maneira seria pedir o valor a organismos inter-
9
nacionais, como o FMI. Ainda, outra forma seria a emisso de moeda e tambm a
venda de ttulos pblicos. No entanto, a maneira mais corriqueira e a tributao.

Exerccio
2. So objetivos da regulao:
a) Bem-estar do consumidor, melhoria da eficincia alocativa-
-distributiva e produtiva dos mercados e sistemas econmicos,
universalizao e qualidade dos servios.
b) Bem-estar do consumidor, melhoria da eficincia alocativa-
-distributiva e produtiva dos mercados e sistemas econmicos,
reduo dos preos e tarifas.
c) Melhoria da eficincia alocativa-distributiva e produtiva dos
mercados e sistemas econmicos, universalizao e qualidade
dos servios e reduo dos preos e tarifas.
d) Universalizao e qualidade dos servios, reduo dos preos e
tarifas, maximizao do lucro dos concessionrios.
e) Maximizao do lucro dos concessionrios, bem-estar do consu-
midor e abertura dos mercados.

3. Princpios Tributrios Parte I


3.1 Apresentao

Nesta unidade, iniciaremos os estudos sobre os princpios tributrios.

3.2 Sntese
Na elaborao do sistema tributrio, alguns princpios surgem para limitar o
poder do Estado de instituir e cobrar tributos e, portanto, devem ser observados.
O primeiro princpio o Princpio da Neutralidade. Quando um tributo
institudo, deve-se interferir minimamente na alocao dos recursos produ-
tivos. Quando o governo tributar, estar desestimulando o trabalho rduo e
esta no a finalidade. Assim, deve agir de forma neutra possvel. preciso
Finanas Pblicas

entender que a tributao no deve ter impactos negativos sobre a eficincia


econmica.
Quanto menor a tributao, mais neutra estar sendo a carga tributria,
maior estar sendo a eficincia.
10
No entanto, surge o dilema que traz a neutralidade e a equidade. Se o go-
verno tributa menos, est sendo mais neutro, todavia, ir gerar menos justia,
menos equidade.
O imposto lump-sum tax apresenta neutralidade, uma vez que funciona
como custo fixo para a empresa, independente da quantidade produzida.
O Princpio da Equidade estabelece que o sistema tributrio deve ser o
mais justo possvel. H dois tipos de equidade: horizontal (tratamento igual
para os iguais) e vertical (tratamento desigual para os desiguais).
Ao Princpio da Equidade, esto ligados dois princpios, quais sejam, o
Princpio do Benefcio e o Princpio da Capacidade de Pagamento. O Princ-
pio do Benefcio traz que o cidado deve contribuir proporcionalmente com o
que recebe como forma de benefcio.

4. Princpios Tributrios Parte II


4.1 Apresentao

Nesta unidade, daremos continuidade aos estudos dos princpios tributrios.

4.2 Sntese
O Princpio da Capacidade de Pagamento estabelece que cada cidado
deve contribuir de acordo com sua capacidade de pagamento. A principal for-
ma de se verificar a capacidade a renda do cidado, porm, possvel que se
aufira tambm pelo patrimnio.
O Princpio da Rentabilidade traz que a arrecadao deve ser suficiente-
mente ampla para garantir ao governo os recursos exigidos pelo volume de
seus gastos.
O Princpio da Elasticidade do Tributo estabelece que h uma variao
entre o percentual de tributos em relao ao percentual da renda.
O Princpio da Economicidade traz que o volume arrecadado no pode ser
comprometido pelo custo da arrecadao.

Exerccios
Finanas Pblicas

3. (AFRF Esaf 2003) Segundo o Princpio da Equidade, na teoria


da tributao, dois critrios so propostos: a classificao dos indi-
vduos que so considerados iguais e o estabelecimento de normas
adequadas de diferenciao. Indique quais so esses critrios.
11
a) Neutralidade e eficincia.
b) Benefcio e capacidade de contribuio.
c) Unidade e universalidade.
d) Eficincia e justia.
e) Produtividade e eficincia.
4. (AFTN-1996) Considerando o conceito mais amplo de elasticidade
de uma receita fiscal, qual a elasticidade dessa receita tributria se
aumentar 30% em 10 anos e o PIB crescer 20% no mesmo perodo?
a) 1,5.
b) 3.
c) 1,2.
d) 1.
e) 0,7.

5. Princpios Tributrios Parte III


5.1 Apresentao

Nesta unidade, daremos continuidade aos estudos dos princpios tributrios.

5.2 Sntese
O Princpio da Certeza estabelece que o contribuinte deve estar certo de
a quem deve pagar, de quanto ir pagar e quando ir pagar os tributos. Do
Princpio da Certeza, decorrem o Princpios da Anterioridade, o Princpio da
Legalidade e e o Princpio da Irretroatividade.
O Princpio da Anterioridade dispe que o tributo s poder ser cobrado
no exerccio seguinte ao da publicao da lei que o criou ou que o aumentou.
No entanto, preciso que se observem algumas excees a estes princpios,
ou seja, em que o efeito no ser produzido somente no exerccio seguinte.
Exemplos: II, IE, IPI e IOF.
O Princpio da Anterioridade Nonagesimal deve ser observado, devendo ser
respeitados os 90 (noventa) dias para a entrada em vigor do tributo. Tal princpio
tambm sofre limitaes, como ocorre com II, o IE, o Imposto de Renda e o IOF.
Finanas Pblicas

Exerccio
5. O Princpio da Anterioridade, segundo o qual as entidades governa-
mentais no podem cobrar tributos no mesmo exerccio financeiro
12
em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou, no
se aplica ao Imposto sobre a Importao; Imposto sobre a Exporta-
o; Imposto sobre Produtos Industrializados; Imposto sobre a Pro-
priedade Territorial Rural e IOF.

6. Princpios Tributrios Parte IV


6.1 Apresentao

Nesta unidade, daremos continuidade aos estudos dos princpios tributrios.

6.2 Sntese
O Princpio da Irretroatividade traz que um tributo no pode incidir sobre
fato gerador anterior vigncia da lei. preciso observar que, havendo fato
gerador pendente ou futuro, poder haver incidncia.
De acordo com o Princpio da Comodidade, um tributo no pode ser cria-
do de forma a dificultar o acesso ao documento fiscal, bem como rede arre-
cadadora deste tributo.
J o Princpio da Exequibilidade traz que o tributo deve corresponder
capacidade de pagamento do contribuinte.
O Princpio da Produtividade estabelece que o Tesouro Nacional deve ar-
recadar o mximo possvel, porm, deve respeitar os prazos, as alquotas, e a
base de clculo.
O Princpio da Flexibilidade Fiscal dispe que, dependendo do grau de
flexibilizao do tributo, para que este seja alterado, ser necessria a autori-
zao legislativa mediante portarias ou decretos; ou poder ocorrer de forma
espontnea.
O Princpio da Interveno Econmica traz que o Estado poder intervir
na economia, alocando recursos para o desenvolvimento de uma regio, distri-
buindo renda para promoo da justia social.
O Princpio da Isonomia diz que a Unio no pode instituir tratamento
desigual entre contribuintes que estejam em situaes equivalentes.
O Princpio do No Confisco dispe que vedado Unio, aos Estados e
aos Municpios a utilizao de tributos com efeito de confisco. Exceo: im-
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postos extrafiscais.
O Princpio da Liberdade de Trfego diz que vedado o estabelecimento
de limitaes ao trfego de pessoas ou bens por meio de tributos. Exceo:
pedgios.
13
O Princpio da Uniformidade Geogrfica dispe que vedado Unio ins-
tituir tributos que no sejam uniformes em todo o territrio nacional. Exceo:
concesso de incentivos fiscais (Zona Franca de Manaus).
O Princpio da Proibio das Isenes Heternomas traz que se, por exem-
plo, o governo federal instituir um tributo, o governo estadual no poder isen-
tar o sujeito daquele imposto.
O Princpio da No Discriminao Tributria traz que para que se evite a
guerra fiscal, vedado o estabelecimento de diferenas tributrias em bens e
servios em razo de sua procedncia ou destino.
O Princpio da Seletividade visa tributao de forma mais forte aos pro-
dutos menos essenciais.
O Princpio da Imunidade diz que a imunidade hiptese de no incidn-
cia de tributos.

Exerccio
6. O Princpio Constitucional da Legalidade preceitua que a institui-
o ou a majorao de tributos dever ser estabelecida por lei. Com
relao majorao de alquotas, porm, a prpria Constituio Fe-
deral prev que alguns tributos podero t-la por meio de decreto
presidencial. Entre estes, no se inclui:
a) Imposto de Importao (II).
b) Imposto Territorial Rural (ITR).
c) Imposto sobre Operaes Financeiras (IOF).
d) Contribuio de Interveno no Domnio Econmico sobre
Combustveis (Cide-Combustveis).
e) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI).
Finanas Pblicas
Captulo 2

Funes de Governo

1. Funes da Atividade Financeira do Estado


1.1 Apresentao

Nesta unidade, sero estudadas as funes da atividade financeira do


Estado.

1.2 Sntese
A atividade financeira do Estado consiste na administrao dos recursos
que entram e que saem. H trs funes bsicas que devem ser observadas: a
funo alocativa, a funo distributiva e a funo estabilizadora.
Tais funes tm por caracterstica comum a ao reguladora, fazendo com
que as desigualdades regionais sejam minimizadas.
A funo alocativa est associada ao fornecimento de bens e servios pbli-
cos no oferecidos adequadamente pelo sistema privado.
15
A funo distributiva trata da distribuio ou redistribuio de renda, de
forma a tornar a sociedade mais justa.
A terceira funo estabilizadora, com a finalidade de estabilizar a econo-
mia do Estado.

Exerccio
7. (AFRF-1998) A funo alocativa do Governo est associada a:
a) Controle da demanda agregada visando minimizar os efeitos so-
bre o bem-estar social de crises de inflao ou recesso.
b) Utilizao de instrumentos de poltica fiscal, monetria, cam-
bial, comercial e de rendas.
c) Interveno do Estado na economia, para alterar o comporta-
mento dos nveis de preos e emprego.
d) Fornecimento de bens e servios no oferecidos adequadamente
pelo sistema de mercado.
e) Implementao de uma estrutura tarifria progressiva.

2. Tipos de Bens Pblicos


2.1 Apresentao

Nesta unidade, sero estudados os tipos de bens pblicos.

3.2 Sntese
Quando se estuda os bens e servios, preciso observar que existem os bens
pblicos, os bens privados e os bens meritrios.
Os bens pblicos so aqueles cujo consumo coletivo tem por principal
caracterstica a impossibilidade de se excluir determinado indivduo de seu
consumo. Um bem pblico gratuito, ningum est excludo de seu consumo.
Exemplo: servio de segurana nacional. Ainda, so bens indivisveis, j que
no permitem a partio entre os usurios. Exemplo: controle de inundao.
Os bens meritrios, apesar de estarem includos no Princpio da Excluso,
Finanas Pblicas

geram altos benefcios sociais. Exemplos: sade e educao.


Quanto aos bens privados, pode-se ter como exemplo a compra de uma
camiseta. So bens que possuem como caractersticas ser excludentes, rivais e
divisveis.
16
Observa-se que a teoria da utilidade define que na medida em que a renda
das pessoas aumenta, a utilidade total de cada novo bem ou servio consumido
aumenta, a princpio, uma vez que a utilidade marginal decrescente.

Exerccio
8. (AFC CGU Esaf-2004) Com base na Teoria das Finanas Pbli-
cas, assinale a nica opo falsa:
a) Um bem pblico puro caracterizado por ter seu consumo no
rival e no excludente.
b) Bens privados so aqueles cujo consumo tanto rival quanto exclu-
dente e so providos eficientemente em mercados competitivos.
c) A excluso permite que o produtor do bem privado possa ser
pago sempre que um consumidor fizer uso do mesmo.
d) Um exemplo de bem pblico puro segurana nacional.
e) H rivalidade no consumo de um bem se o consumo desse bem
por parte de uma pessoa aumenta a disponibilidade do mesmo
para as outras.

3. Externalidades
3.1 Apresentao

Nesta unidade, sero estudadas as externalidades.

3.2 Sntese
Os bens resultam em externalidades quando geram custos e benefcios que
extrapolam o clculo de rentabilidade privada e que no podem ser apropria-
das pelo mercado.
Exemplo: quando o Estado oferece um hospital para a populao, ir gerar
uma externalidade positiva.
As externalidades so aes de um agente sobre outro agente, gerando im-
pactos positivos ou negativos. So externalidades positivas aquelas que aumen-
Finanas Pblicas

tam o bem-estar dos agentes e negativas aquelas que reduzem este bem-estar.
Ocorre uma externalidade negativa quando os benefcios sociais so infe-
riores aos benefcios privados, ou quando os custos sociais so maiores do que
os custos privados.
17
Em um mercado em concorrncia perfeita, os benefcios sociais sero
iguais aos benefcios privados. Se a concorrncia for imperfeita, os benefcios
sociais sero diferentes dos benefcios privados.

Exerccio
9. A respeito das externalidades, assinale a opo correta:
a) As externalidades so aes exclusivas de pessoas fsicas.
b) As externalidades so aes exclusivas de pessoas jurdicas.
c) A externalidade positiva ocorre quando determinado agente
econmico prejudica os demais indivduos ou empresas.
d) O Estado pode intervir visando disciplinar a produo de exter-
nalidades.
e) Uma empresa que elimine os possveis focos de mosquitos trans-
missores da dengue em edifcio de sua propriedade ou sede de-
senvolve uma externalidade negativa.

4. Polticas do Estado para Regular a


Economia
4.1 Apresentao

Nesta unidade, sero estudadas as polticas do Estado para regular a


economia.

4.2 Sntese
A poltica fiscal exercida pelo governo no intuito de alterar o nvel de
renda e produto da economia.
A demanda agregada ocorre quando todos os setores da economia deman-
dam bens e servios. Quem demanda bens e servios so os consumidores, bem
como empresas, governo e setor externo.
Quando o governo adota uma poltica fiscal, controla seus gastos e controla
tambm os tributos. Quando controla os tributos, afeta o consumo e, assim,
Finanas Pblicas

afeta tambm a demanda agregada.


Se o intuito do governo for diminuir a demanda agregada, ser necessrio
diminuir seus gastos ou aumentar os tributos. Quando o faz, adota uma poltica
fiscal recessiva.
18
De forma diversa, se o intuito for aumentar o consumo, dever tributar
menos ou aumentar os gastos.
A poltica fiscal tem o intuito de alterar o produto da economia, estimulan-
do o aumento da demanda ou reduzindo a demanda agregada.
A poltica regulatria o controle sobre os preos de salrio na economia.
Exemplo: inflao.

Exerccio
10. O governo pode afetar a demanda agregada usando uma poltica
fiscal recessiva quando:
a) Aumenta os gastos pblicos e diminui os impostos, introduzindo
uma diminuio no consumo.
b) Diminui os gastos do governo e/ou aumenta os impostos.
c) Aumenta o nvel de renda e taxa de juros.
d) Aumenta o nvel de impacto fiscal em um nvel de renda de
pleno emprego
e) Aumenta os dispndios governamentais.

5. Polticas: Poltica Monetria


5.1 Apresentao

Nesta unidade, ser estudada a poltica monetria.

5.2 Sntese
Poltica monetria o controle sobre a moeda, que exercido pelo Banco
Central (atrelado ao governo). Assim, a poltica monetria o controle sobre a
oferta da moeda.
Se o governo quiser aumentar o produto da economia, deve colocar mais
moeda, uma vez que isso far com que a taxa de juros caia e o investimento seja
estimulado. No entanto, se o governo coloca muito dinheiro na economia, mas
a economia no tem capacidade de crescer, poder acabar gerando inflao.
Finanas Pblicas

Com a poltica monetria, pode ser controlada a inflao, bem como pre-
os e demanda.
Quando ocorre elevao de preos, h aumento da inflao. Neste sentido,
quando h inflao, preciso que o governo desestimule a demanda.
19
A poltica monetria pode ser expansionista ou restritiva. Ser expansionista
quando o intuito do governo for aumentar o nvel de produto da economia,
devendo ser ofertada mais moeda. Ser contracionista ou restritiva quando o
intuito for diminuir o nvel de renda e produto da economia.
A poltica fiscal o controle do governo sobre os gastos e tributos. O rgo
que controla receitas e despesas do governo o Tesouro Nacional e quem con-
trola oferta de moeda o Banco Central.

Exerccio
11. (Esaf 2004 CGU) Para atingir os objetivos de poltica econmica,
o governo dispe de um conjunto de instrumentos. Entre eles, esto
a poltica fiscal, monetria e cambial. Assinale a opo incorreta:
a) A poltica cambial corresponde a aes do governo que atingem
diretamente as transaes internacionais do pas.
b) A poltica fiscal pode ser dividida em poltica tributria e poltica
de gastos pblicos.
c) Para controlar as condies de crdito, o governo utiliza a polti-
ca monetria.
d) Quando o governo aumenta seus gastos, diz-se que a poltica
monetria expansionista e, caso contrrio, contracionista.
e) Por meio da poltica cambial, o governo pode atuar no mercado
de divisas de vrios pases.

6. Polticas: Poltica Cambial


6.1 Apresentao

Nesta unidade, ser estudada a poltica cambial.

6.2 Sntese
Conforme estudado anteriormente, a demanda agregada a soma de con-
Finanas Pblicas

sumo, investimento, gasto e exportao. Desta conta, retirado tudo aquilo


que foi importado.
Se a poltica tiver o intuito de aumentar o produto da economia, dever
exportar mais e importar menos.
20
Se o governo tiver o poder de desvalorizar a moeda, poder fazer com que
as exportaes aumentem.
Na medida em que a taxa de cmbio sobe, a moeda nacional e a taxa de
cmbio ficam desvalorizadas. Assim, na medida em que cai, o oposto ocorrer.

Exerccio
12. A desvalorizao real da taxa de cmbio de um pas, tudo o mais
permanecendo constante, tem como consequncia:
a) Diminuir o volume de importao de bens e servios.
b) Estimular a sada de capitais estrangeiros.
c) Diminuir o volume de exportao de bens e servios.
d) Desestimular a entrada de capitais estrangeiros.
e) Diminuir o servio da dvida externa.
Finanas Pblicas
Captulo 3

Tributos e Outras Receitas do


Governo

1. Tributos Introduo
1.1 Apresentao

Nesta unidade, sero estudados os tributos, sendo feita uma introduo


acerca deste assunto.

1.2 Sntese
Tributo uma obrigao imposta tanto para pessoas fsicas quanto para pes-
soas jurdicas. O objetivo principal do tributo recolher recursos para o Estado,
ser uma das fontes de receita.
Quanto s espcies, os tributos podem ser impostos, taxas ou contribuies
de melhoria.
Como caractersticas destacam-se a natureza compulsria; o fato de ser pe-
cunirio, j que se paga em moeda; ser ato lcito; e a instituio realizada por lei.
22
Os tributos apresentam trs funes: fiscal, parafiscal e extrafiscal. A funo
fiscal aquela em que o Estado tem o objetivo de arrecadar recursos financeiros.
J a funo extrafiscal tem como objetivo principal regular a economia, inter-
ferindo no domnio econmico. Por fim, a funo parafiscal ocorre quando h
delegao de um ente da Federao para outro ente, que se d por meio de lei.

Exerccio
13. (Receita Federal 2000) Diz-se que so contribuies parafiscais:
a) Dividendos recebidos pelo governo.
b) Juros recebidos pelas autoridades pblicas.
c) Contribuies previdncia social.
d) Correes monetrias recebidas pelo governo.
e) Correes cambiais recebidas pelo setor pblico.

2. Incidncia dos Tributos


2.1 Apresentao

Nesta unidade, sero estudados os tributos, sendo abordadas as incidncias.

2.2 Sntese
Os tributos podem incidir sobre a riqueza e o patrimnio. H tambm Im-
posto sobre a Renda (Imposto de Renda).
Existe, ainda, o imposto sobre consumo. Exemplos: IPI, ISS, IOF, ICMS,
dentre outros.
O imposto uma espcie de tributo, tendo como caracterstica principal
a no vinculao. A condio necessria e suficiente para que o imposto seja
devido que haja previso em lei.
Ainda, a cobrana do imposto feita de forma compulsria, ou seja, o indi-
vduo obrigado a pagar.
Finanas Pblicas

Exerccio
14. Os impostos so modalidades de tributos cuja cobrana tem por fato
gerador situao independente de qualquer atividade estatal espe-
23
cfica, relativa ao contribuinte. Assim, indique qual opo que no
condiz com a realidade referente ao Imposto sobre a Propriedade
Territorial Rural:
a) Sua destinao legal distribuda entre a Unio (50%) e os Es-
tados (50%), onde os imveis estiverem situados.
b) Tem suas alquotas fixadas de forma a desestimular a manuten-
o de propriedades improdutivas.
c) de competncia da Unio.
d) So contribuintes o proprietrio do imvel, o titular de seu do-
mnio til, ou o seu possuidor a qualquer ttulo.
e) Tem como fato gerador a propriedade, o domiclio til ou a pos-
se de imvel localizado fora da zona urbana do municpio.

3. Imposto Direto e Imposto Indireto e


Imposto Seletivo
3.1 Apresentao

Nesta unidade, sero estudados o imposto direto, o imposto indireto e o


imposto seletivo.

3.2 Sntese
Os impostos diretos so aqueles que incidem sobre a renda, sobre o patri-
mnio das pessoas, sendo pagos diretamente pelo contribuinte.
J os impostos indiretos incidem sobre a produo, a venda, a circulao e
o consumo de bens e servios. preciso observar que seu valor pode ser em-
butido no preo dos bens e servios. Admite, portanto, repasse, ou seja, transfe-
rncia do nus tributrio.
Um imposto seletivo em funo da essencialidade do produto, ou seja,
quanto mais essencial for o produto, menor ser a alquota. Um imposto sele-
tivo pode ser empregado para desestimular o consumo de certos bens conside-
rados prejudiciais sade e sociedade, como cigarro, bebida, dentre outros.
Ainda, o imposto seletivo pode ser utilizado para reforar a progressividade
Finanas Pblicas

do sistema tributrio. Pode ser, tambm, aplicado ao produto de determinadas


indstrias, de modo a conter a poluio ambiental.
Observa-se que o imposto seletivo pode ser empregado como fonte adicio-
nal de receita para complementar outros impostos.
24
O grau de progressividade na tributao sobre mercadorias vai depender
da participao da arrecadao e suas alquotas na Receita Tributria. Se essa
mercadoria essencial e tem grande participao na receita, o grau de regressi-
vidade poderia ser minimizado com uma diferenciao nas alquotas.

Exerccio
15. Sabendo-se que o imposto seletivo um tributo que incide apenas
sobre alguns bens, identifique a opo falsa:
a) Um imposto seletivo pode ser justificado como um tipo de tribu-
tao direta de acordo com o benefcio.
b) Um imposto seletivo pode ser empregado para desestimular
o consumo de certos bens considerados prejudiciais sade e
sociedade.
c) O imposto seletivo pode ser utilizado para reforar a progressivi-
dade da estrutura fiscal.
d) O imposto seletivo pode ser aplicado ao produto de determina-
das indstrias, de modo a conter a poluio ambiental.
e) Um imposto seletivo pode ser empregado como fonte adicional
de receita geral para complementar outros impostos, quando o
custo de arrecadao na cobrana desses impostos elevado.

4. Imposto por Dentro e Imposto por Fora


4.1 Apresentao

Nesta unidade, ser estudado o imposto por dentro.

4.2 Sntese
A alquota do imposto por dentro ser calculada sobre o preo final, j in-
cludo o tributo. Assim, possvel perceber que o imposto por dentro ser um
imposto sobre imposto.
Reitera-se que a alquota do imposto ser calculada sobre o preo final do
produto.
Finanas Pblicas

Exerccio
16. (AFRF SRF Esaf 2003) Suponha uma alquota tributria de
50%, incidente sobre um produto que agrega valor a matrias-pri-
25
mas, sem o uso de outros produtos que tenham passado previamen-
te por algum processo de transformao. O valor por unidade do
produto de R$ 100,00. O preo do produto quando o imposto
calculado por dentro ser:
a) R$ 125,00.
b) R$ 175,00.
c) R$ 150,00.
d) R$ 155,00.
e) R$ 200,00.

5. Imposto por Fora


5.1 Apresentao

Nesta unidade, ser estudado o imposto por fora.

5.2 Sntese
No denominado imposto por fora, haver incidncia da alquota sobre o
preo antes da incidncia do tributo.
possvel perceber que o imposto por dentro tem valor maior do que um
imposto por fora. Desta forma, no Brasil h maior incidncia do imposto de-
nominado por dentro.

Exerccio
17. (AFRF SRF Esaf 2003) Suponha uma alquota tributria de
50%, incidente sobre um produto que agrega valor a matrias-pri-
mas, sem o uso de outros produtos que tenham passado previamen-
te por algum processo de transformao. O valor por unidade do
produto de R$ 100,00. O preo do produto quando o imposto
calculado por fora ser:
a) R$ 125,00.
Finanas Pblicas

b) R$ 175,00.
c) R$ 150,00.
d) R$ 155,00.
e) R$ 200,00.
26
6. Imposto Tipo IVA ou Cumulativo
6.1 Apresentao

Nesta unidade, ser estudado o imposto tipo IVA ou cumulativo.

6.2 Sntese
Diz-se que o imposto cumulativo quando incide em todas as etapas in-
termedirias do processo produtivo e comercializao de determinado bem,
influindo na composio de seu custo e fixao do preo de venda.
So impostos gerais ad valorem, impostos em alquota sobre a venda de
mercadorias e servios com base no valor total da mercadoria.
Tambm conhecido como imposto ou tributo em cascata, no se poden-
do abater nada que tenha sido pago em etapa anterior.
IVA (Imposto sobre Valor Acrescentado ou Adicionado) sobre a produo e
distribuio. So impostos gerais ad valorem sobre vendas de mercadorias e ser-
vios com a cobrana de imposto apenas sobre o valor adicionado ou agregado
ao preo anterior do produto. Tambm denominado imposto no cumulativo.
Observa-se que o IVA possui carter autofiscalizador, fazendo com que haja
menor grau de sonegao.

Exerccio
18. Um imposto sobre transaes ser considerado em cascata ou
cumulativo quando:
a) For calculado apenas em uma das etapas do processo de produ-
o e circulao de mercadorias.
b) For calculado em todas as etapas do processo de produo e cir-
culao de mercadorias, sendo seu valor obtido pela aplicao
de uma alquota fixa sobre o valor adicionado em cada etapa.
c) For calculado em todas as etapas do processo de produo e cir-
culao de mercadorias, sendo seu valor obtido pela aplicao
de uma alquota sobre o preo do produto em cada etapa.
d) For calculado em todas as etapas do processo de produo e cir-
culao de mercadorias, sendo seu valor obtido pela aplicao
Finanas Pblicas

de uma alquota fixa sobre o lucro de cada etapa.


e) For calculado em todas as etapas do processo de produo e cir-
culao de mercadorias, sendo seu valor obtido pela aplicao de
uma alquota varivel sobre o valor adicionado em cada etapa.
27
7. Bens de Capital
7.1 Apresentao

Nesta unidade, sero estudados os bens de capital.

7.2 Sntese
Em relao aos bens de capital, o IVA pode ser de vrios tipos. O IVA-PNB
o IVA produto nacional bruto, incidente em bens de consumo e bens de
capital.
Uma desvantagem do IVA produto a no iseno dos bens de capital, bem
como a no permisso da deduo da depreciao.
O IVA renda incide sobre os bens de consumo e capital. No isentam os
bens de capital, mas permitem a deduo da depreciao anual.
Quanto ao IVA salrio, permite-se a deduo dos lucros.
J o IVA sobre o consumo permite a deduo dos bens de capital. Quando
da deduo dos bens de capital, pode ser um valor superior depreciao, ao
lucro e ao salrio.
preciso ressaltar que IVA uma caracterstica de imposto. Exemplo: o
IPI do tipo IVA.

Exerccio

19. (AFTN-1996) O Imposto sobre o Valor Adicionado (IVA) um im-


posto sobre o valor agregado aos bens e servios. No Brasil, existem
dois impostos desse tipo. Identifique-os.
a) Imposto Sobre Servios e Imposto sobre Produtos Industriali-
zados.
b) Imposto sobre a Circulao de Mercadorias e Servios e Impos-
to Sobre Servios.
c) Imposto sobre Operaes Financeiras e Imposto Sobre Servios.
Finanas Pblicas

d) Imposto sobre Produtos Industrializados e Imposto sobre a Cir-


culao de Mercadorias.
e) Imposto sobre a Exportao e Imposto sobre Produtos Industria-
lizados.
28
8. Argumentos que Defendem o IVA
8.1 Apresentao

Nesta unidade, sero estudados os argumentos que defendem o IVA.

8.2 Sntese
Os argumentos que defendem o IVA se assentam em cinco aspectos:
1) aspecto poltico: com IVA, ocorre aumento da autonomia federativa,
desvinculando a dependncia das transferncias entre os entes do pas;
2) aspecto econmico: com a desonerao da produo, h aumento dos
investimentos e, por conseguinte, das exportaes do pas. H, ainda,
maior operao no consumo, j que a etapa produtiva que pagar o
valor final ser na hora do consumo, e no na etapa produtiva em si.
Outra vantagem sob o aspecto econmico que o IVA ir eliminar a
guerra fiscal entre os estados.
3) aspecto social: o IVA propicia uma maior seletividade tributria no con-
sumo, permitindo uma maior justia social. Tambm com a desonera-
o dos investimentos, h aumento do nvel de empregos;
4) aspecto administrativo: com o IVA, h maior simplificao administra-
tiva. Ainda, pelo carter autofiscalizador, os custos de controle e fiscali-
zao do governo so reduzidos;
5) aspecto financeiro: o IVA permite o reequilbrio da distribuio regional
do imposto estadual. Tambm permite a compatibilidade da base tribut-
ria com o tamanho da sua economia. O IVA permite tambm um aumen-
to da competitividade do produto nacional no mercado internacional.
O IVV imposto geral sobre venda de bens de consumo cobrado sobre
o produto por sua natureza final, produto em sua ltima fase produtiva.

Exerccio
20. Caso haja a tendncia a uma integralizao vertical mediante a fu-
so de empresas numa economia, a arrecadao do tributo:
a) Ser menos afetada se o tributo for do tipo IVA.
Finanas Pblicas

b) Ser mais afetada se o tributo for do tipo IVA.


c) Ser menos afetada se o imposto for em cascata.
d) Ser indiferente se o imposto for cumulativo ou no cumulativo.
e) Afetar igualmente se o imposto for do tipo IVA ou cumulativo.
29
9. Taxas e Contribuio de Melhoria
9.1 Apresentao

Nesta unidade, sero estudadas as taxas e as contribuies de melhoria.

9.2 Sntese
As taxas so espcie de tributo vinculado, diferentemente dos impostos. O
fato gerador est no exerccio do poder de polcia (fiscalizao e licenciamen-
tos em geral) ou na utilizao de qualquer servio pblico prestado ao contri-
buinte ou pelo fato de estar a sua disposio.
As taxas so pagas, periodicamente, por ocasio da prestao sucessiva do
servio.
Ressalta-se que uma taxa ser instituda por uma entidade tributante de
mesma competncia. Exemplo: a taxa de iluminao pblica poder ser cobra-
da pelo municpio ou pelo Distrito Federal.
Ainda, a taxa sempre uma atividade prestacional de natureza material,
oferecida diretamente pelo Estado. Exemplo: taxa de licena para construes
ou edificaes.
Faz-se necessrio entender que a taxa diferente de preo pblico ou tarifa,
uma vez que a taxa compulsria e a tarifa facultativa.
A tarifa uma remunerao a um servio pblico estatal atpico, ou seja,
paga-se uma taxa quando o Estado exerce uma atividade que poderia ser exer-
cida pela entidade privada. Exemplos: telefonia e energia eltrica.
A contribuio de melhoria uma contribuio que dever ser paga pelo
proprietrio de um imvel, pelo fato de ter havido uma valorizao de seu bem
em decorrncia da realizao de uma obra pblica.
preciso entender que o limite individual da cobrana deve ser o limite
da obra.

Exerccio
21. (AFTN-1998) Assinale a opo incorreta em relao s diferenas
Finanas Pblicas

entre contribuio de melhoria e de taxa, segundo Seligman:


a) As contribuies de melhoria no so lanadas seno em razo
de melhoramentos especficos; as taxas podem ser percebidas
por qualquer espcie de servio.
30
b) As contribuies de melhoria so pagas de uma s vez por todas;
as taxas so pagas periodicamente, por ocasio de cada servio
sucessivo.
c) A contribuio de melhoria est sempre condicionada valori-
zao do imvel do contribuinte; a taxa paga por um servio
que pode aproveitar outros atributos do indivduo, sem relao
com a propriedade.
d) A taxa lanada sobre o indivduo como tal; a contribuio de
melhoria lanada sobre os indivduos como membros de uma
classe, a dos proprietrios.
e) A contribuio de melhoria um imposto que no se origina
do poder de tributao do Estado; a taxa se origina do poder de
tributao do Estado.

10. Contribuies Parafiscais e Emprstimo


Compulsrio
10.1 Apresentao

Nesta unidade, sero estudados as contribuies parafiscais e o emprs-


timo compulsrio.

10.2 Sntese
As contribuies parafiscais destinam-se sustentao de encargos parale-
los ao da Administrao Pblica Direta, desvinculadas do Tesouro Nacional, j
que possuem oramentos prprios.
A caracterstica principal a finalidade para a qual destinada a sua arre-
cadao, podendo ser de trs tipos: contribuio de interesse da categoria eco-
nmica ou profissional; Contribuio da Interveno no Domnio Econmico;
contribuio social.
No se deve confundir a contribuio social com a contribuio federativa,
pois as contribuies federativas so estabelecias em assembleias e no em leis
e as contribuies sindicais so estabelecidas em leis.
Finanas Pblicas

As verbas das contribuies sociais so destinadas a programas desenvolvidos


por entidades governamentais. Exemplo: INSS, FGTS, PIS, PIN, dentre outros.
Contribuio de Interveno no Domnio Econmico (Cide) uma con-
tribuio destinada queles que representam categorias profissionais ou rgos
31
de defesa de interesse de empregados ou empregadores. Por exemplo: contri-
buies para controle da produo de acar, de caf e de laranja.
Os emprstimos compulsrios consistem em emprstimo de forma com-
pulsria, como o prprio nome diz. De acordo com a Teoria Geral do Direito,
no so considerados tributos por no haver incremento na receita do Estado,
j que a entrada de receita apresenta uma contrapartida de endividamento.
Quanto s receitas, estas podem ser correntes e de capital. As receitas cor-
rentes so aquelas que alteram o patrimnio do Estado, como ocorre com os
tributos (impostos, taxas e contribuies de melhoria) e com as contribuies
parafiscais.

Exerccio
22. (AFTN-1998) Recolhimentos compulsrios feitos pelo Governo, por
terem caractersticas de tributos e no estarem previstos no Cdi-
go Tributrio, so chamados de contribuies parafiscais. Marque a
nica opo errada nessa categoria de contribuies:
a) Contribuio de melhoria.
b) Contribuio do empregador para o Seguro Social.
c) Contribuio para o Fundo PIS/Pasep.
d) Fundo de Garantia do Tempo de Servio.
e) Contribuio para o Finsocial.

11. Outras Receitas do Governo


11.1 Apresentao

Nesta unidade, sero estudadas outras receitas do governo podem ser


impostas aos contribuintes.

11.2 Sntese
A receita patrimonial tambm uma receita corrente. Deriva dos rendi-
Finanas Pblicas

mentos dos investimentos do ativo permanente, como aluguis, arrendamen-


tos, taxas de ocupao de imvel, dividendos, dentre outros.
J a receita agrcola deriva da explorao agropecuria de origem animal
ou vegetal.
32
Receita industrial deriva da atividade industrial, como de extrao mineral,
de transformao, de construo, dentre outros.
H tambm as receitas de servios, que derivam da prestao de servios
de transporte, sade, comunicao, porturios, armazenagem, inspeo e fis-
calizao, judicirio, processamento de dados, vendas de mercadorias e outros
servios.
As transferncias correntes so aquelas que derivam de recursos de outros
entes, concedidos diante de algumas regras, com objetivo de aplicao em des-
pesas correntes.
Outras receitas correntes so aquelas que no se enquadram em nenhuma
das anteriores, que derivam de multas, juros de mora, indenizaes e restitui-
es e cobranas da dvida ativa.
H tambm outras receitas, denominadas receitas de capital. So aquelas
que iro gerar mutao patrimonial.
As operaes de crdito originam-se de ttulos pblicos, de emprstimos e
financiamentos estatais ou privados.
J a alienao de bens origina-se da alienao de componentes do ativo
permanente.
A amortizao de emprstimos origina-se do recebimento de parcela de
emprstimo ou financiamento.
Transferncia de capital origina-se de ingresso mediante critrios preesta-
belecidos, com objetivo de aplicar em despesas de capital.
Outras receitas de capital originam-se da integralizao do capital social,
resultado do Banco Central do Brasil, remunerao das disponibilidades do
Tesouro Nacional.

Exerccio
23. (TCE-RN-2000) No que diz respeito receita pblica, pode-se afir-
mar que:
a) As multas integram tanto a receita tributria, quanto a de contri-
buies.
b) Os recursos provenientes de endividamento constituem opera-
o de crdito.
c) Receitas provenientes da dvida ativa so receitas patrimoniais.
Finanas Pblicas

d) As receitas de contribuio de melhoria constituem uma receita


parafiscal.
e) As dotaes oramentrias podem ser utilizadas independente-
mente da existncia de recursos nas respectivas fontes.
33
12. Classificao dos Impostos Quanto
Competncia
12.1 Apresentao

Nesta unidade, ser estudada a classificao dos impostos quanto com-


petncia.

12.2 Sntese
Os impostos podem ser federais, estaduais e municipais.
O primeiro imposto federal o Imposto de Importao, que tem como
objetivo a proteo da indstria nacional.
J o Imposto de Exportao tambm tem carter extrafiscal (instrumento
de poltica econmica).
O Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza, conhecido
por Imposto de Renda, tem como caracterstica ser um instrumento de redistri-
buio de renda. Sua principal finalidade fiscal, mas tambm possui carter
extrafiscal.
O Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) um imposto no cumu-
lativo.
O Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro e sobre Operaes
Relativas a Ttulos e Valores Mobilirios (IOF) tem funo predominantemente
extrafiscal, funcionando como instrumento de poltica financeira do governo.
O Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR) tambm tem fina-
lidade extrafiscal, finalidade de disciplinar a propriedade rural, evitando o lati-
fndio improdutivo.
O Imposto sobre Grandes Fortunas ainda no foi regulamentado, mas um
imposto federal.
Quanto aos impostos estaduais, o primeiro o Imposto sobre Heranas
e Doaes. O segundo o Imposto sobre Operaes relativas Circulao
de Mercadorias e sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicao (ICMS). O terceiro o Imposto sobre a
Propriedade de Veculos Automotores (IPVA).
Finanas Pblicas

Em relao aos impostos municipais, tem-se o Imposto sobre a Propriedade


Predial e Territorial Urbana (IPTU); o Imposto sobre a Transmisso Inter Vivos
de Bens Mveis e Direitos a eles Relativos (ITBI); e o Imposto Sobre Servios de
Qualquer Natureza (ISS).
34
Exerccio
24. de competncia estadual o imposto sobre:
a) Propriedade Territorial Rural.
b) Transmisso Inter Vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de
bens imveis.
c) Operaes Financeiras.
d) Transmisso Causa Mortis e Doao de quaisquer bens e direitos.
e) Grandes Fortunas.

13. Competncia Tributria Comparaes


entre a CF/1988 e a CF/1967
13.1 Apresentao

Nesta unidade, ser estudada a competncia tributria.

13.2 Sntese
Competncias
CF de 1967 CF de 1988
da Unio
IR IR
IPI IPI

}
IUEE
IUCL Deixaram de ser
IUM de competncia da
Imposto sobre Servios de Unio
Transporte e Comunicao
IOF IOF
II II
IE IE
ITR ITR
Grandes fortunas
Finanas Pblicas

Taxa Rodoviria nica


CSLL
Contribuio social sobre
faturamento
35

Competncias
CF de 1967 CF de 1988
Estaduais
ICM ICMS
Imposto sobre Transmisso
Imposto sobre Transmisso
de Propriedade Imobiliria
de Propriedade Imobiliria
Causa Mortis e Doao
IPVA

Competncias
CF de 1967 CF de 1988
Municipais
ISS ISS
IPTU IPTU
ITBI
preciso entender as competncias das contribuies parafiscais. As con-
tribuies parafiscais so institudas pela Unio. So as seguintes: contribuies
trabalhistas ou sobre folha de pagamento (INSS, FGTS, PIS/Pasep); contribui-
es sobre faturamento ou sobre lucro; dentre outras.

Exerccio

25. O regime federativo brasileiro distribui arrecadao pelos trs nveis


de governo. So de competncia da Unio, Estados e Municpios,
respectivamente, os seguintes tributos:
a) Contribuio sobre o Lucro Lquido; Imposto sobre a Proprie-
dade de Veculos Automotores; e Imposto sobre a Transmisso
de Bens Imveis.
b) Imposto de Renda; Imposto sobre Produtos Industrializados;
e Imposto Predial e Territorial Urbano.
c) Imposto de Renda; Imposto sobre Produtos Industrializados;
e Imposto sobre a Transmisso de Bens Imveis.
d) Imposto sobre a Circulao de Mercadorias e Servios; Imposto
sobre a Propriedade de Veculos Automotores; e Imposto sobre a
Finanas Pblicas

Transmisso de Bens Imveis.


e) Contribuio Social sobre o Lucro Lquido; Imposto Predial
e Territorial Urbano; e Imposto sobre a Transmisso de Bens
Imveis.
36
14. Tipos de Taxas
14.1 Apresentao

Nesta unidade, sero estudados os tipos de taxas.

14.2 Sntese
H aproximadamente vinte e dois tipos de taxas, porm, aqui, sero tratadas
as principais.
Taxa de Avaliao In Loco das Instituies de Educao e Cursos de Gra-
duao; Taxa de Emisso de Documentos (nveis municipais, estaduais e fede-
ral); Taxa de Fiscalizao CVM (Comisso de Valores Mobilirios); Taxa de
Fiscalizao de Vigilncia Sanitria; Taxa de Licenciamento Anual de Veiculo;
Taxa de Licenciamento para Funcionamento e Alvar Municipal; Taxas de Sa-
de Suplementar (ANS); Taxas do Registro do Comrcio (Juntas Comerciais).
Quanto repartio tributria, as transferncias podem ser diretas, haven-
do repasse entre entes da Federao ou indiretas, quando h formao de um
fundo prprio (juno de alguns impostos).
Quanto s transferncias intergovernamentais e partilhas de receitas insti-
tudas, pode-se observar que em 1967 havia os impostos nicos.
Em relao s transferncias diretas dos Estados, sabe-se que em 1967
havia o imposto denominado ICM que, posteriormente, se transformou em
ICMS. Em 1967, 20% (vinte por cento) do ICM eram atribudos aos munic-
pios. Atualmente, 25% (vinte e cinco por cento) do ICMS so atribudos aos
municpios. Ressalta-se que desses 25% (vinte e cinco por cento), no mnimo,
(trs quartos) devem ser distribudos na proporo do valor adicionado pelas
operaes e prestaes realizadas dentro do territrio, sendo o restante definido
pela prpria lei estadual.
Ainda, em 1988, foi institudo o IPVA, sendo 50% (cinquenta por cento)
atribudos aos municpios.

Exerccio
Finanas Pblicas

26. O ndice de participao dos municpios no ICMS (IPM-ICMS)


uma transferncia:
a) Constitucional, no qual os municpios tm direito a 50% (cin-
quenta por cento) do total do ICMS arrecadado pelo Estado e,
37
destes, (trs quartos) no mnimo devem ser distribudos na
proporo do valor adicionado pelas operaes e prestaes rea-
lizadas em seu territrio e (um quarto) no mximo, de acordo
com o que dispuser a lei estadual.
b) Voluntria, no qual os municpios tm direito a 50% (cinquenta
por cento) do total do ICMS arrecadado pelo Estado e, destes,
(trs quartos) no mnimo devem ser distribudos na proporo
do valor adicionado pelas operaes e prestaes realizadas em
seu territrio e (um quarto) no mximo, de acordo com o que
dispuser a lei estadual.
c) Constitucional, no qual os municpios tm direito a 25% (vinte
e cinco por cento) do total do ICMS arrecadado pelo Estado e,
destes, (trs quartos) no mnimo devem ser distribudos na
proporo do valor adicionado pelas operaes e prestaes rea-
lizadas em seu territrio e (um quarto) no mximo, de acordo
com o que dispuser a lei estadual.
d) Voluntria, no qual os municpios tm direito a 25% (vinte e cin-
co por cento) do total do ICMS arrecadado pelo estado e, destes,
(um quarto) no mnimo deve ser distribudo na proporo do
valor adicionado pelas operaes e prestaes realizadas em seu
territrio e (trs quartos) no mximo, de acordo com o que
dispuser a lei estadual.
e) Constitucional, no qual os municpios tm direito a 25% (vinte e
cinco por cento) do total do ICMS arrecadado pelo estado e, des-
tes, (um quarto) no mnimo deve ser distribudo na proporo
do valor adicionado pelas operaes e prestaes realizadas em
seu territrio e (trs quartos) no mximo, de acordo com o
que dispuser a lei estadual.
Finanas Pblicas
Captulo 4

Tipos de Impostos: Progressivos,


Regressivos e Proporcionais

1. Elasticidade Tributo-Renda e Alquotas


Mdia e Marginal
1.1 Apresentao

Nesta unidade, sero abordados os tipos de impostos, sendo estudada a


elasticidade tributo-renda.

1.2 Sntese
Elasticidade significa sensibilidade. A sensibilidade da carga tributria em
relao renda ou economia deve ser entendida, pois, se a economia for muito
sensvel a uma tributao, haver diminuio do produto, uma reduo da renda.
Para que se calcule a elasticidade tributo-renda, preciso que se avalie em va-
lores percentuais quanto est variando o tributo em relao variao da renda.
39
Se a elasticidade tributo-renda resultar menor do que um, isso significa que
inelstica a uma variao da renda ou produto da economia.
Para clculo da alquota mdia, preciso que se observe quanto est sendo
pago de tributos em relao renda que est sendo gerada (ou produto que est
sendo gerado).
J a tributao marginal deve ser observada da seguinte forma: quanto os
tributos iro variar em decorrncia de uma variao na renda, ou uma variao
do produto na economia.

Exerccio
27. (Esaf APO 2002) Com base nos sistemas de tributao, aponte a
opo falsa:
a) Em um sistema de impostos proporcionais, a alquota mdia
menor que a alquota marginal.
b) Em um sistema de impostos proporcionais, as alquotas mar-
ginal e mdia dos impostos permanecem as mesmas quando a
renda se eleva.
c) Em um sistema de impostos regressivos, a alquota mdia
maior que a alquota marginal.
d) Em um sistema de impostos regressivos, as alquotas marginal e
mdia dos impostos reduzem-se quando a renda se eleva.
e) Em um sistema de impostos progressivos, as alquotas marginal
e mdia dos impostos aumentam quando a renda se eleva.

2. Impostos Progressivos Parte I


2.1 Apresentao

Nesta unidade, sero estudados os impostos progressivos.

2.2 Sntese
Conforme visto anteriormente, a elasticidade, quando os impostos so pro-
Finanas Pblicas

gressivos, maior do que um. Ainda, a tributao marginal maior do que a


tributao mdia.
Os impostos progressivos so aqueles em que a elasticidade maior do que
um e a tributao marginal maior do que a mdia.
40
Assim, pode-se observar a seguinte tabela, a ttulo de exemplo:
Renda (Y) Tributao (T) Tme (T/Y) Tmg = T/Y
100 30 0,3 -
200 70 0,35 0,4
300 120 0,40 0,5
possvel verificar que quando o imposto era progressivo, a tributao mar-
ginal era maior do que a tributao mdia.
Nota-se que, conforme a renda aumenta, a tributao, em valores absolu-
tos, tambm aumenta. A tributao marginal crescente, puxando a tributao
mdia para cima. Portanto, impostos progressivos so aqueles em que a propor-
o cresce com o aumento da renda. Ex.: Imposto de Renda.

Exerccio
28. Os impostos progressivos tm como caracterstica:
a) A taxa marginal de Imposto sobre a Renda mais alta que a taxa
mdia para todo o nvel de renda dos contribuintes, sem efeitos
perversos sobre o incentivo de aumentar a renda.
b) O efeito perverso direto sobre a capacidade de arrecadao do
Estado.
c) A taxa marginal de Imposto sobre a Renda menor que a taxa
mdia para todo o nvel de renda dos contribuintes.
d) O efeito perverso sobre os incentivos marginais dos agentes eco-
nmicos cuja renda ultrapassa certo nvel.
e) A reduo do seu montante com o nvel de renda do agente
tributado.

3. Impostos Progressivos Parte II


3.1 Apresentao

Nesta unidade, ainda sero estudados os impostos progressivos.


Finanas Pblicas

3.2 Sntese
importante entender que a relao entre a carga tributria e a renda
crescente para nveis crescentes de renda.
41
Os impostos progressivos tm a caracterstica de onerar as classes de maior
renda e, portanto, melhoram a distribuio de renda.
Observa-se que uma sociedade em que h a predominncia de impostos
diretos apresenta a caracterstica de ser progressiva.
Os impostos progressivos tm a capacidade de exercer um controle auto-
mtico sobre a demanda agregada, uma vez que oneram mais as camadas de
maior poder aquisitivo, reduzindo o nvel de consumo da economia e, por
conseguinte, da demanda agregada.
Ainda, o imposto progressivo utilizado como estabilizador automtico
anti-inflacionrio.
O estabilizador antirrecessivo tambm deve ser estudado. Recesso se d
quando a quantidade produzida diminui. Assim, se a quantidade produzida
estiver diminuindo, haver demisso das pessoas e, portanto, haver um efeito
anticclico sobre a renda disponvel.
Para que esta situao seja evitada, uma das medidas que devem ser adota-
das a concesso de seguro-desemprego.
Faz-se necessrio observar que a reduo no esforo do trabalho ser maior
tanto quanto maior for o grau de progressividade que recai sobre o rendimento
do trabalho.

Exerccio
29. (AFTN-1998) Uma das afirmativas abaixo falsa. Identifique-a:
a) Os tributos progressivos tm efeito anticclico sobre a renda dis-
ponvel.
b) Os impostos sobre usos tributam destinos especficos, como os
impostos sobre o consumo.
c) Nos impostos indiretos, a base tributria o estoque acumulado
de riqueza do indivduo.
d) Um imposto proporcional sobre a renda neutro do ponto de
vista do controle da demanda agregada.
e) A estrutura de alquotas constitui um dos fatores que determi-
nam o impacto dos tributos sobre os preos e o nvel de ativida-
de econmica.

4. Impostos Regressivos
4.1 Apresentao
Finanas Pblicas

Nesta unidade, sero estudados os impostos regressivos.


42
4.2 Sntese
Para que se entenda os impostos regressivos, observa-se a tabela abaixo:
Y T Tme = T/Y Tmg = T/Y
100 30 0,3 -
200 50 0,25 0,20
300 60 0,20 0,10
Nota-se que os impostos regressivos so pr-cclicos, pois incentivam o au-
mento do produto da economia e o investimento.
Os impostos regressivos tm a caracterstica de onerar as classes de menor
renda e, portanto, pioram a distribuio de renda.
Faz-se necessrio entender que uma sociedade em que h a predominncia
de impostos indiretos apresenta a caracterstica de ser regressiva, bem como
uma pior distribuio de renda.
A elasticidade tributo-renda, em se tratando de imposto regressivo, ser me-
nor do que um.

Exerccio
30. (AFTN-1998) Um sistema tributrio regressivo caracteriza-se por:
a) Onerar os segmentos sociais de menor poder aquisitivo.
b) Incidir sobre a renda e a riqueza.
c) Apresentar crescimento da relao entre carga tributria e renda
com o aumento do nvel de renda.
d) Elevar as alquotas medida que a renda aumentar.
e) Exercer um controle automtico sobre a demanda agregada.

5. Imposto Neutro ou Proporcional


5.1 Apresentao

Nesta unidade, ser estudado o imposto neutro ou proporcional.

5.2 Sntese
Observa-se o comportamento da tributao no quadro a seguir:
Finanas Pblicas

Y T Tme = T/Y Tmg = T/Y


100 30 0,3 -
200 60 0,3 0,3
300 90 0,3 0,3
43
Nota-se que, conforme a renda aumenta, a tributao, em valores abso-
lutos, tambm aumenta. Ocorre que a tributao marginal, neste modelo,
igual mdia, fazendo com que a mdia no se altere. Mas observa-se que a
tributao marginal igual tributao mdia e, por isso, a mdia permanece
constante.
Os impostos proporcionais ou neutros so aqueles em que o aumento da
contribuio proporcional ao aumento da renda. Desta forma, a relao entre
a carga tributria e a renda ser constante.
Os impostos neutros tm a caracterstica de onerar, na mesma proporo,
as classes de renda. Assim, nem melhoram e nem pioram a distribuio de
renda, permanecendo tudo da mesma forma.

Exerccio
31. (AFRF Esaf 2003) A forma como so estruturados os sistemas
tributrios determina o impacto dos impostos tanto sobre o nvel de
renda como sobre a organizao econmica. Quanto ao aspecto de
afetar a distribuio de renda, no se pode afirmar que:
a) Os impostos indiretos aumentam a desigualdade na distribuio
do produto nacional.
b) A implantao de um sistema tributrio em que todos pagam
7% de sua renda como imposto caracteriza um sistema pro-
porcional.
c) Os impostos diretos, tais como o ICMS e o IPI, que no incidem
sobre a renda, mas sobre o preo das mercadorias, so impostos
regressivos.
d) Com impostos regressivos, os segmentos sociais de menor poder
aquisitivo so os mais onerados.
e) A estrutura tributria, baseada em impostos progressivos, onera
proporcionalmente mais os segmentos da sociedade de maior
poder aquisitivo.
Finanas Pblicas
Captulo 5

Incidncia Tributria

1. Introduo e Elasticidade-Preo da
Demanda
1.1 Apresentao

Nesta unidade, ser estudada a incidncia tributria, sendo feita uma


introduo acerca do assunto.

1.2 Sntese
Os impactos causados pelos tributos dependem de alguns fatores: a elastici-
dade-preo da demanda e da oferta e a estrutura de mercado.
Elasticidade-preo da demanda a sensibilidade do consumidor com rela-
o elevao do preo e quantidade a ser consumida.
A elasticidade-preo da demanda mede o impacto de uma variao per-
centual no preo do produto, que acarreta uma variao percentual sobre a
quantidade demandada do mesmo produto.
45
O sinal da elasticidade-preo da demanda ser sempre negativo, pois a
lei da demanda afirma que uma elevao nos preos provocar uma queda
na quantidade procurada, e uma queda nos preos provocar uma elevao na
quantidade procurada.
Quando a elasticidade-preo da demanda tende ao infinito, diz-se que a
quantidade demandada perfeitamente elstica a uma variao percentual dos
preos (curva de demanda horizontal).
Quando a elasticidade-preo da demanda tende a zero, diz-se que a quanti-
dade demandada perfeitamente inelstica (curva de demanda vertical).

Exerccio
32. (Esaf Analista Economia MPU 2004) Considere as trs
curvas de demanda representadas graficamente a seguir:
P P P

(a) (b) (c)


Com base nessas informaes, correto afirmar que:
a) A elasticidade-preo da demanda, no caso da funo de deman-
da representada pelo grfico (a), igual a um.
b) A elasticidade-preo da demanda, no caso da funo de deman-
da representada pelo grfico (b), igual a zero.
c) O grfico (c) representa uma demanda por bens de procura in-
finitamente elstica.
d) O grfico (a) representa uma demanda por bens de procura ab-
solutamente inelstica.
e) As elasticidades-preo da demanda relacionadas s funes dos
grficos (a) e (b) so idnticas em valores absolutos.

2. Elasticidade-Preo da Oferta
2.1 Apresentao
Finanas Pblicas

Nesta unidade, ser estudada a incidncia tributria, sendo abordada a


elasticidade-preo da oferta.
46
2.2 Sntese
As empresas ofertam bens e servios e, quando os preos esto subindo, so
incentivadas a ofertar mais bens e servios.
Neste mesmo raciocnio, observa-se que quanto menor o preo, menor ser
a oferta.
Quando se fala em elasticidade-preo da oferta, objetiva-se medir a acessi-
bilidade do produtor, mediante uma elevao de preos.

Exerccio
33. Se eu posso comprar a quantidade que quiser de uma mercadoria
a um preo fixo, isso significa que a curva de oferta com que me
defronto :
a) Perfeitamente elstica.
b) Perfeitamente inelstica.
c) Unitariamente elstica.
d) Inelstica, mas no necessariamente perfeitamente elstica.
e) Uma curva com elasticidade negativa.

3. Incidncia Tributria
3.1 Apresentao

Nesta unidade, ser estudada a incidncia tributria.

3.2 Sntese
Quando o governo cobra tributos sobre vendas por exemplo, o produtor
tender a repassar esse custo para o preo dos produtos. Mas, para tanto, ne-
cessrio saber se o consumidor estar disposto a aceitar essa elevao de preos
ou se tender a diminuir o consumo do produto.
Dependendo do comportamento da curva de demanda, essa questo pode-
r ser respondida. Tambm, quando o governo tributa, necessrio saber se o
Finanas Pblicas

produtor no reagir, diminuindo sua produo. Para tanto, imprescindvel


se conhecer o comportamento da curva de oferta.
A questo saber, portanto, quem pagar e em que proporo o tributo
cobrado pelo governo: o consumidor ou o produtor.
47
Diante das curvas de demanda e oferta por produto, se a demanda for
menos elstica que a oferta, sobre o consumidor incidir uma carga tributria
maior que o produtor. Se a curva de oferta for menos elstica que a de deman-
da, sobre o produtor incidir uma carga tributria maior que sobre o consumi-
dor. Em outras palavras, pagar mais imposto quem for mais inelstico.

Exerccio
34. (AFRF Esaf 2002.2) Modelos simples de oferta e demanda po-
dem ser utilizados para analisar uma ampla variedade de polticas
governamentais. Com base no impacto de um imposto, aponte a
nica opo falsa:
a) O impacto de um imposto depende das elasticidades da oferta e
da demanda.
b) Se a demanda for muito inelstica em relao oferta, a carga
fiscal recair principalmente sobre os compradores.
c) Se a curva da oferta for horizontal, nenhuma parcela do impos-
to ser repassada aos consumidores.
d) Se a demanda for muito elstica em relao oferta, a carga
fiscal incidir principalmente sobre os vendedores.
e) O nus de um imposto a perda lquida do excedente dos con-
sumidores e produtores resultante da aplicao do imposto.

4. Incidncia Tributria e a Representao


Grfica das Funes: Demanda e Oferta
4.1 Apresentao

Nesta unidade, ser estudada a incidncia tributria, sendo feita uma


representao grfica das funes.

4.2 Sntese
Finanas Pblicas

A seguir, so representadas diversas curvas de oferta e demanda. Pela anli-


se de cada exemplo, possvel se visualizar sobre qual dos agentes econmicos
(consumidores ou produtores) a carga tributria mais incidir.
48
a)

P O

D (+ ngreme)
Q
Como a funo demanda tem a declividade maior, ela mais inelstica,
logo, recair sobre o consumidor o pagamento de maior parte do imposto.
b)
P
O

Q
Como a funo demanda tem a declividade menor, ela mais elstica,
logo, recair sobre o produtor o pagamento de maior parte do imposto. Nesse
caso, como a funo oferta vertical, ou seja, totalmente inelstica, ento,
recair sobre o produtor, toda carga tributria.
c)
P

O

Finanas Pblicas

Q
49
Como a curva de oferta horizontal, ou seja, totalmente elstica, recair
sobre o consumidor toda a carga tributria.
d)
P
O (+ ngreme)

Q
Como a funo oferta mais ngreme (mais vertical), recair sobre o pro-
dutor a maior incidncia de imposto.
e)
P
D
O

Q
Como a funo demanda vertical, ou seja, totalmente inelstica, recair
sobre o consumidor a integralidade do imposto.
f)
P
O

D

Finanas Pblicas

Q
50
Como a funo demanda totalmente elstica (horizontal), recair sobre o
produtor a integralidade dos impostos.

Exerccio
35. (AFRF Esaf 2003) Sob o ponto de vista da distribuio da inci-
dncia tributria, indique a opo errada:
a) Um imposto sobre os vendedores desloca a curva de oferta para
cima, em montante maior ao do imposto.
b) Quando um bem tributado, compradores e vendedores parti-
lham o nus do imposto.
c) A nica diferena entre tributar o consumidor e tributar o ven-
dedor est em quem envia o dinheiro para o governo.
d) A incidncia tributria depende das elasticidades-preo da ofer-
ta e da demanda.
e) O nus do imposto tende a recair sobre o lado do mercado que
for menos elstico.

5. Incidncia Tributria e as Funes


Demanda e Oferta
5.1 Apresentao

Nesta unidade, ser estudada a incidncia tributria, sendo abordadas as


funes demanda e oferta.

5.2 Sntese
Supondo agora que, em vez de serem apresentadas graficamente as funes
demanda e oferta, sejam apenas dadas as funes.
Aquela que apresentar um ngulo maior em mdulo ser a mais vertical e,
por conseguinte, a mais inelstica.
Exemplo: Po = 3Qo + 10 e Pd = 4Qd + 50
A funo oferta apresenta o coeficiente angular 3.
Finanas Pblicas

A funo demanda apresenta o coeficiente angular 4 (em mdulo). Por-


tanto, a demanda tem um ngulo maior, o que significa que mais vertical,
ou mais inelstica. Assim, o consumidor arcar com a maior parcela do nus
tributrio.
51
Exerccio
36. (Tribunal de Contas do Estado de So Paulo FCC 2008) Em um
mercado de concorrncia perfeita, a demanda do bem X represen-
tada pela reta Qd = 1600 2p e a de oferta, pela reta Qo = -200 + 3p.
O governo decide instituir um imposto especfico sobre as vendas do
bem X de R$ 20,00 por unidade.
correto afirmar que:
a) O nus do imposto ser repartido igualmente entre produtores e
consumidores.
b) O nus do imposto recair mais sobre o consumidor.
c) O nus do imposto recair mais sobre o produtor.
d) No possvel determinar o nus tributrio sobre produtor e
consumidor.
e) A eficincia do mercado no ser afetada por esse imposto.

6. Incidncia Tributria em Valores


Percentuais sobre o Consumidor e
Produtor por meio da Declividade das
Funes
6.1 Apresentao

Nesta unidade, ser estudada a incidncia tributria em valores percen-


tuais sobre o consumidor e produtor por meio da declividade das funes.

6.2 Sntese
At o momento, foi determinado quem arcaria com o maior nus tribut-
rio, se o consumidor ou o produtor. Resta saber agora qual porcentagem desse
nus recair sobre cada um dos agentes econmicos.
Dadas as seguintes funes:
Po = 2Q + 50 e
Pd = -3Q + 60
Finanas Pblicas

A funo oferta apresenta o coeficiente angular 2.


A funo demanda apresenta o coeficiente angular 3.
CTC = 3/2+3 = 3/5 = 0,6 = 60%
CTP = 2/2+3 = 2/5 = 0,4 = 40%
52
Exerccio
37. (Tribunal de Contas do Estado de So Paulo FCC 2008) Em um
mercado de concorrncia perfeita, a demanda do bem X represen-
tada pela reta Qd = 1600 2p e a de oferta, pela reta Qo = -200 + 3p.
O governo decide instituir um imposto especfico sobre as vendas do
bem X de R$ 20,00 por unidade.
correto afirmar que:
a) O nus do imposto ser repartido igualmente entre produtores e
consumidores.
b) O preo de equilbrio do bem X no mercado aumentar em
R$ 12,00.
c) A parcela do imposto que ser paga pelos produtores correspon-
de a 60% do total.
d) A quantidade transacionada do bem X no mercado no diminuir.
e) A eficincia do mercado no ser afetada por esse imposto.

7. Incidncia Tributria em Valores


Percentuais sobre o Consumidor e
Produtor por meio da Elasticidade das
Funes
7.1 Apresentao

Nesta unidade, ser estudada a incidncia tributria em valores percen-


tuais sobre o consumidor e produtor por meio da elasticidade das funes.

7.2 Sntese
Em razo das elasticidades das funes demanda e oferta, pode-se calcular
a carga tributria do consumidor e do produtor.
CTC = EPO / EPO + EPD
CTP = EPD / EPO + EPD
Em que:
Finanas Pblicas

CTC = Carga Tributria do Consumidor


CTP = Carga Tributria do Produtor
EPO = Elasticidade preo da Oferta
EPD = Elasticidade-preo da Demanda
53
Com base nas informaes a seguir, possvel se determinar a carga tribu-
tria do consumidor e do produtor.
EPO = 4 e EPD = -8
CTC = 4/12 = 1/3
CTP = 8/12 = 2/3
Portanto, possvel perceber que a carga tributria recai mais sobre o pro-
dutor.

Exerccio
38. (Tribunal de Contas do Estado de So Paulo FCC 2008) Em um
mercado de concorrncia perfeita, a demanda do bem X apresenta
elasticidade igual a -2, e a oferta apresenta elasticidade igual a 3. O
governo decide instituir um imposto sobre venda do bem X de R$
20,00 por unidade.
correto afirmar que:
a) O nus do imposto ser repartido igualmente entre produtores e
consumidores.
b) A parcela do imposto que ser paga pelos consumidores corres-
ponde a 60% do total.
c) A parcela do imposto que ser paga pelos produtores correspon-
de a 60% do total.
d) A parcela do imposto que ser paga pelos produtores correspon-
de a 20% do total.
e) A parcela do imposto que ser paga pelos produtores correspon-
de a 30% do total.

8. Nomenclatura da Tributao e Imposto


Especfico
8.1 Apresentao

Nesta unidade, sero estudados a nomenclatura da tributao e o imposto


especfico.
Finanas Pblicas

8.2 Sntese
Legal ou formal a que est expressa em lei. Ex.: o IPTU por lei recai sobre
o proprietrio.
54
Como tributao real, tem-se como exemplo o IPTU que repassado para
o inquilino (incidncia real).
J a tributao nominal o valor do tributo em termos especficos ou per-
centuais, estabelecidos legalmente.
Efetiva definida pela alquota efetiva, que a proporo que o tributo
representa em relao a sua base de clculo (proporo do imposto recolhido
em relao ao preo final do bem).
O tributo pode ser pessoal, quando se leva em considerao o contribuinte.
Ex.: Imposto de Renda.
J a tributao real se d quando se leva em considerao o bem em si e no
o contribuinte. Ex.: IPTU e ITR.
Tributo cumulativo se d quando uma etapa produtiva no abate o tributo
pago nas etapas anteriores.
O imposto especfico recai sobre a quantidade produzida e tambm cha-
mado de imposto unitrio. Assim, nota-se que ser cobrado um valor fixo.
O imposto especfico representa um custo de produo e, portanto, desloca
a curva de oferta para cima.
Observe o exemplo a seguir:
Antes do imposto, a curva de oferta se apresenta assim: Qo = -20 + 5p (I)
Supondo um tributo de T = 5, a nova curva de oferta ser assim represen-
tada:
Qo = -20 + 5 (p 5) ou
Qo = -20 + 5p 25 ou
Qo = -45 + 5p (II)
Observe as funes (I) e (II). O que diferencia uma da outra o seu
intercepto (o ponto onde a funo intercepta com a horizontal). A declivi-
dade (= 5) igual para as duas funes, explicando por que elas se deslocam
paralelamente.
No grfico a seguir, possvel observar que a declividade das curvas de
oferta a mesma, alterando-se apenas o intercepto.
P
T O2
O1
PDI

PDI T = PP
PpI
Finanas Pblicas

D

q Q
55
Em que:
T = tributo.
Pdi = preo depois do imposto.
Pp = preo que o produtor vai receber.
Portanto, o preo que o produtor vai receber ser aquele que o consumidor
vai pagar subtrado do imposto (ou tributo) pago para o governo, ou seja:
Pp = Pdi T
O que separa, portanto, as duas curvas de oferta (O1O2) o tributo.

Exerccio
39. (AFRF Esaf 2003) Com base na imposio de um imposto, assi-
nale a nica opo falsa:
a) Quando um imposto aplicado num mercado, h dois preos de
interesse: o que o demandante paga e o que o ofertante recebe.
b) O imposto sobre a quantidade uma taxa cobrada por cada uni-
dade vendida ou comprada do bem.
c) O imposto sobre o valor uma taxa expressa em unidades per-
centuais.
d) A parte de um imposto que repassada aos consumidores inde-
pende das inclinaes relativas das curvas de oferta e demanda.
e) A produo perdida o custo social do imposto.

9. Imposto ad Valorem
9.1 Apresentao

Nesta unidade, ser estudado o imposto ad valorem.

9.2 Sntese
Imposto ad valorem: aplica-se uma alquota fixa sobre o valor de cada uni-
dade vendida, ou seja, a alquota fixa, mas, em valor absoluto, o imposto
Finanas Pblicas

aumenta conforme aumenta o preo do bem. O efeito grfico de um imposto


ad valorem o de uma curva de oferta que se tornar cada vez mais vertical.
O imposto ad valorem sobre vendas representa um custo de produo e,
portanto, desloca a curva de oferta para cima.
56
Observe o exemplo a seguir:
Antes do imposto, a curva de oferta se apresenta assim: Qo = -20 + 5p (I)
Supondo um tributo de T = 5%, a nova curva de oferta ser assim repre-
sentada:
Qo = -20 + 5 (p 0,05p) ou
Qo = -20 + 5 (0,95p) ou
Qo = -20 + 4,75p (II)
Observe as funes (I) e (II). O que diferencia uma da outra a sua decli-
vidade (que passou de 5 para 4,75). O intercepto (= -20) igual para as duas
funes, explicando o porqu delas no se deslocarem paralelamente, mas par-
tirem do mesmo ponto.
P O`
T

O
PDI

PAI

PP

D

q2 q1 Q

O que altera agora a declividade e no o intercepto.


O que separa, portanto, as duas curvas de oferta (O1O2) o tributo, que
em valores percentuais constante, mas, em valores absolutos, aumenta con-
forme a produo aumenta.

Exerccio
40. (AFRF Esaf 1998) Ao analisar os efeitos da tributao sobre os
bens e fatores sob as condies do mercado perfeito, necessrio ava-
liar os efeitos da aplicao do imposto unitrio e do ad valorem sobre
as diversas indstrias no mercado competitivo. Marque a afirmativa
falsa:
a) Os efeitos da aplicao do imposto unitrio podem afetar tanto
Finanas Pblicas

o consumidor, quanto o produtor.


b) Os tributos unitrios e ad valorem podem ser aplicados no caso
de monoplio.
c) Os tributos ad valorem incidem sobre o valor da operao.
57
d) A elasticidade no afeta a distribuio do nus tributrio entre
o consumidor e o produtor, no caso da aplicao do imposto
unitrio.
e) Os tributos unitrios incidem sobre cada unidade de produto.

10. Imposto ad Valorem por Dentro


10.1 Apresentao

Nesta unidade, ser estudado o imposto ad valorem por dentro.

10.2 Sntese
O imposto ad valorem por dentro ocorre quando o imposto uma porcen-
tagem do preo de venda, em que j est incluso o imposto.
Exemplo: supondo que haja incidncia de um imposto ad valorem por den-
tro de 20%. Preo de venda antes do imposto (p1) = 100,00
Imposto ad valorem por dentro = 0,2 p2
Preo de venda depois do imposto = p2
Logo:
Preo de venda antes do imposto + imposto = preo de venda depois do
imposto
100,00 + 0,2 p2 = p2
100,00 = p2 -0,2 p2
100,00 = 0,8 p2
P2 = 100,00/0,8
P2 = 125,00
Logo: Preo final = preo antes do imposto
(1 T)
Por dentro: P2 = P1 / (1-T) ou P1 = P2 . (1-T)
O imposto ad valorem por fora ocorre quando o imposto uma porcenta-
gem do preo de venda antes de computado o imposto.
Exemplo: supondo que haja incidncia de um imposto ad valorem por fora
de 20%: Preo de venda antes do imposto (p1) = 100,00; imposto ad valorem
Finanas Pblicas

por fora = 0,2 p1; Preo de venda depois do imposto = p2.


Logo:
Preo de venda antes do imposto + imposto = preo de venda depois do
imposto
58
100,00 + 0,2 p1 = p2
100,00 + 0,2. 100,00 = p2
100,00 + 20,00 = p2
P2 = 120,00
Logo: Preo final = Preo antes do imposto (1 + T)
Por fora: P2 = P1 (1 + T) ou P1 = P2 /(1 + T)

Exerccios
41. (Esaf AFC STN 2000) As curvas de oferta e de demanda de um
bem que vendido em um mercado concorrencial so dadas por Qs
= 1000p e sendo p o preo da mercadoria vendida nesse mercado,
medido em reais por unidade, Qs a quantidade ofertada da mesma.
Caso seja introduzido um imposto ad valorem sobre a venda dessa
mercadoria de 3% (imposto por dentro), pode-se afirmar que a nova
funo oferta ser:
a) Qs = 1000 (p - 0,03p).
b) Qs = 1000 (p + 0,03p).
c) Qs = 1000 p / 0,03.
d) Qs = 3000 p.
e) Qs = 1000 p - 3.
42. (Esaf AFC STN 2000) As curvas de oferta e de demanda de um
bem que vendido em um mercado concorrencial so dadas por Qs
= 1000p e sendo p o preo da mercadoria vendida nesse mercado,
medido em reais por unidade, Qs a quantidade ofertada da mesma.
Caso seja introduzido um imposto ad valorem no valor de 3% (im-
posto por fora), pode-se afirmar que a nova funo oferta ser:
a) Qs = 1000 p / 1,03.
b) Qs = 1000 (p + 0,03).
c) Qs = 1000 p / 0,03.
d) Qs = 3000 p.
e) Qs = 1000 p - 3.

11. Imposto Lump Sum Tax


11.1 Apresentao
Finanas Pblicas

Nesta unidade, ser estudado o imposto do tipo lump sum tax.


59
11.2 Sntese
O imposto do tipo lump sum tax um imposto fixo, que independe da quanti-
dade produzida e, portanto, funciona como um custo fixo para empresa, no alte-
rando o seu custo marginal e, por conseguinte, no deslocando a curva de oferta.
Sabe-se que, para produzir, a empresa incorre em custos fixos e variveis.
Custo fixo aquele que, independentemente da quantidade produzida, haver
aquele custo e custo varivel aquele que depende da quantidade produzida.
Faz-se necessrio entender que o custo total a soma do custo fixo e do
custo varivel.
O custo marginal o acrscimo que haver ao custo total pelo fato de se
estar produzindo um a mais.
Caso haja incidncia do denominado imposto lump sum tax, independente
da quantidade produzida, este ser cobrado.

Exerccio
43. (AFTN-1996) Quando uma indstria est trabalhando com custos
decrescentes, sua curva de oferta declinante. A imposio de um
imposto per capita sobre seu produto, ceteris paribus, far com que:
a) Seu preo de venda suba menos que o valor do imposto.
b) Seu preo de venda suba mais que o valor do imposto.
c) Seu preo de venda no se altere, j que a indstria absorver
este imposto per capita sobre o produto.
d) Nada se possa afirmar sobre o novo preo de venda.
e) Seu preo de venda dependa da acomodao dos custos.

12. Carga Tributria do Consumidor e


Produtor Representada Graficamente
12.1 Apresentao

Nesta unidade, ser estudada a carga tributria do consumidor e do pro-


dutor representada graficamente.
Finanas Pblicas

12.2 Sntese
A seguir, pode-se observar o equilbrio entre preo e quantidade antes da
cobrana de imposto.
60

P
O

PAI

D
QAI Q
Pai = Preo antes do imposto.
Qai = Quantidade antes do imposto.
Quando ocorre um imposto especfico (T), o produtor encara isso como
custo, ento, sua curva de oferta se desloca para esquerda.

P
O2
O1
PDI

Pp

D

QDI QAI q Q
Percebe-se que o consumidor depois do imposto vai pagar Pdi e o produtor
vai receber Pp, onde:
Pdi = preo depois do imposto.
Pp = preo que o produtor recebe.
Obs.: com o imposto, observa-se que a quantidade cai e o preo sobe.
O tributo pode recair para o consumidor ou para o produtor, ou para am-
bos, de tal maneira que:
T = CTC + CTP
Onde T = carga tributria
Finanas Pblicas

CTC = Carga Tributria do Consumidor


CTP = Carga Tributria do Produtor
Sabe-se que: CTC = (Pdi - Pai) . Qdi
CTP = (Pai - Pp) . Qdi
61
Como foi dito anteriormente, pagar mais imposto a curva correspondente
que for mais inelstica. Por meio dos grficos a seguir, possvel verificar a
carga tributria que vai recair sobre o consumidor e a carga tributria que vai
recair sobre o produtor.

P
O2
CTC O1




CTP
D
q Q
E, ainda, verificar qual a receita total do governo (RTG).
Ou seja: RTG = CTC + CTP

P
S`
S

RTG D
q Q

Exerccio
44. (AFRF SRF Esaf 2000) Considere que o governo, num mer-
cado em concorrncia perfeita, lana um imposto sobre a venda de
determinada mercadoria, sendo estabelecido um imposto por unida-
de vendida. Com relao aos impactos sobre o consumidor e sobre o
Finanas Pblicas

produtor desse tipo de imposto, no correto afirmar que:


a) A parcela do imposto paga pelo consumidor a diferena entre
o que paga com o imposto menos o que pagaria sem o imposto,
multiplicada pela quantidade comprada.
62
b) A parcela do imposto paga pelo produtor a diferena entre o
que receberia sem o imposto menos o que recebe aps o impos-
to, multiplicada pela quantidade vendida.
c) Se a demanda for mais elstica que a oferta, a maior parte do
imposto incidir sobre os produtores.
d) Se a demanda for menos elstica que a oferta, quem deve arcar
com a menor parcela do imposto o consumidor.
e) A arrecadao total do governo a soma da parcela do imposto
paga pelo consumidor mais a parcela do imposto paga pelo
produtor.

13. Carga Tributria do Consumidor e


Produtor Representada Graficamente com
ad Valorem
13.1 Apresentao

Nesta unidade, ser estudada a carga tributria do consumidor e produ-


tor representada graficamente, agora, com o imposto ad valorem.

13.2 Sntese
Quando ocorre um imposto ad valorem (t), a oferta vai se retrair, mas no
mais paralelamente, j que o coeficiente angular da funo vai se alterar.
Pode-se observar a seguir a carga tributria do consumidor (CTC) e a carga
tributria do produtor (CTP), bem como a receita total do governo (RTG).
P O`

O
CTC PDI

CTP PAI
PP
Finanas Pblicas

D

q2 q1 Q
RTG = CTC + CTP
63
Exerccio
45. (AFRFB Esaf 2005) Com relao incidncia tributria de um
imposto, assinale a nica opo incorreta:
a) O peso morto uma forma de ineficincia econmica que deve
ser levada em considerao quando polticas so elaboradas e
implementadas.
b) A incidncia de um imposto ou de um subsdio , normalmen-
te, compartilhada por produtores e consumidores, sendo que a
frao que cada um acabar pagando, depender das elasticida-
des da oferta e da demanda.
c) A interveno governamental resulta, geralmente, em um peso
morto.
d) Se o governo impe um imposto sobre vendas de determinada
mercadoria, esse imposto ter por efeito deslocar a curva de
demanda dessa mercadoria para cima.
e) Quando o governo cria um imposto ou subsdio, o preo ge-
ralmente no reflete elevao ou queda igual ao valor total do
imposto ou subsdio.

Finanas Pblicas
Captulo 6

Impacto da Tributao sobre


o Consumidor e a Indstria de
Cada Tipo de Imposto

1. Imposto de Renda Pessoa Fsica


1.1 Apresentao

Nesta unidade, ser estudado o Imposto de Renda Pessoa Fsica.

1.2 Sntese
O Imposto de Renda Pessoa Fsica diminui a renda disponvel, deslocando
a curva de demanda para baixo ou para esquerda, em razo de uma retrao no
consumo e, por consequncia, nas vendas. Essa retrao nas vendas (recesso)
poder vir acompanhada de desemprego e diminuio na renda disponvel, at
um novo ponto de equilbrio.
65
A seguir, no grfico, possvel perceber isso:
P

D1
D2
Q
Q2 Q1
O imposto per capita ou do tipo lump sum tax funciona como um custo fixo
e, portanto, no altera a curva de custo marginal, no modificando a quantida-
de a ser produzida. Sendo assim, apenas reduzir o lucro do monopolista no
curto prazo. Em longo prazo, a empresa tender a sair do mercado. Portanto,
um imposto lump sum tax, no curto prazo, no altera o nvel de produo nem
o nvel de preos, modificando apenas o lucro lquido da empresa. Assim, o
nus do tributo recai apenas sobre os produtores. Porm, no longo prazo, a
empresa poder preferir investir em setores cujo imposto sobre o lucro seja
menor ou substituindo fatores menos taxados no processo produtivo. Segundo
o modelo neoclssico, como o imposto sobre o lucro no afeta a curva de custo
marginal, ento no modifica a quantidade produzida, j que a quantidade que
maximiza o lucro se d na interseo da curva de custo marginal (Cmg) com
a receita marginal (Rmg). Um imposto sobre o lucro, apenas, reduz o lucro
lquido da empresa, j que a quantidade no se altera.

Exerccio
46. (Tribunal de Contas do Estado de So Paulo FCC 2008) O im-
posto que menos afeta a eficincia dos mercados em concorrncia
perfeita, ou seja, aquele que melhor atende ao princpio da neutrali-
Finanas Pblicas

dade, o imposto:
a) Em que cada cidado paga uma parcela fixa em unidades mone-
trias, qualquer que seja a sua renda.
b) Que incide sobre a renda de cada cidado de forma proporcional.
66
c) Sobre vendas a varejo, com alquotas fixas para todo o tipo de
mercadoria.
d) Sobre vendas a varejo, com alquotas menores para os produtos
considerados essenciais para a comunidade.
e) Sobre o valor adicionado, do tipo multiestgio, com alquotas
fixas para cada setor da economia.

2. Incidncia Tributria sobre o Monoplio


2.1 Apresentao

Nesta unidade, ser estudada a incidncia tributria sobre o monoplio.

2.2 Sntese
O monoplio ocorre quando existe somente um produtor, sendo o prprio
mercado do produto.
Graficamente, a curva de demanda a prpria curva de mercado, uma vez
que o prprio monopolista.
Observa-se que havendo incidncia de um imposto per capita, no haver
alterao da curva de custo marginal ou da quantidade a ser produzida. Isso
porque o custo marginal permanecer no mesmo lugar.
Faz-se necessrio entender que havendo incidncia de imposto lump sum
tax, em curto prazo, o nus do tributo recair somente sobre os produtores. No
entanto, em longo prazo, poder gerar um desestmulo.

Exerccio
47. (AFRF Esaf 2002) Uma abordagem do controle social dos mono-
plios baseada no controle indireto, atravs da taxao. Indique a
nica opo incorreta em relao taxao dos monoplios:
a) A nica forma de taxao dos monoplios o imposto sobre os
lucros.
b) Permite-se que o monopolista fixe qualquer nvel de preo e de
Finanas Pblicas

produo que deseje e, ento, taxa-se aquela parte do lucro ope-


racional que foi considerada excessiva.
c) A lgica que fundamenta a aplicao de imposto sobre os lucros
do monopolista bastante simples.
67
d) O preo que maximiza os lucros do monopolista no muda com
a aplicao do imposto sobre os lucros excessivos e o vendedor
absorve todo o impacto do imposto.
e) O que torna o imposto sobre os lucros excessivos do monopo-
lista diferente da regulao direta que esse imposto transfere
uma parte dos ganhos do monoplio para o governo.

3. Imposto sobre Lucro e Imposto Especfico


sobre Vendas no Monoplio
3.1 Apresentao

Nesta unidade, sero estudados o imposto sobre lucro e imposto especfico


sobre vendas no monoplio.

3.2 Sntese
Segundo o modelo neoclssico, como o imposto sobre o lucro no vai afe-
tar curva de custo marginal, no vai modificar a quantidade produzida.
H casos em que tornam possvel a transferncia para o consumidor de um
imposto sobre os lucros. H dois modelos:
O primeiro o modelo mark-up (margem de lucro), em que o empresrio
incorpora aos custos mdios uma taxa de retorno livre de impostos que consi-
dera justa para manter sua atividade.
O segundo modelo incorpora o modelo anterior expectativa de maiores
impostos, levando um imposto sobre o lucro a ser incorporado ao custo total, o
que acarreta em uma elevao de preos.
Um imposto especfico sobre as vendas eleva o custo marginal. Isso provoca
um aumento de preos (que corresponde parcela do imposto que foi repassa-
da ao consumidor) e uma queda na quantidade produzida.
Um imposto do tipo lump sum tax funciona como um custo fixo e, portan-
to, no altera a curva de custo marginal. Logo, no alterar o nvel de produo
da firma. Como o custo mdio aumenta, ento haver queda do lucro da firma,
no curto prazo.
Finanas Pblicas

No curto prazo, a firma continuar no mercado, mas, no longo prazo, de-


pendendo da reduo dos lucros, poder sair do mercado.
Se ela sair do mercado, a curva de oferta do mercado se deslocar para
esquerda, reduzindo o produto e aumentando o preo. Observe a seguir:
68
O imposto sobre lucro no afeta nem o custo marginal, nem o custo fixo,
nem o custo mdio, nem o custo total, nem nvel de produo da firma per-
manece inalterado. Haver uma transferncia de recursos das empresas para o
governo apenas.
O imposto especfico sobre vendas aumenta o custo marginal, deslocando-o
para cima ou para esquerda (e, por conseguinte, desloca a curva de oferta que
um trecho da curva de custo marginal). Consequentemente, eleva o preo e
reduz a quantidade.
Na concorrncia perfeita, a ausncia de imposto permite que se atinja o ti-
mo de Pareto. No mercado em que no ocorre a concorrncia perfeita, a ausncia
de impostos pode acarretar a formao de monoplio, oligoplios e monoplios
naturais, gerando ineficincia econmica e reduo do bem-estar econmico.

4. Excedente do Consumidor e do Produtor


4.1 Apresentao

Nesta unidade, ser estudado o imposto sobre o excedente do consumidor


e do produtor.

4.2 Sntese
Excedente o preo mximo que o consumidor ou vendedor est disposto
a pagar ou vender uma quantidade de produto para no sair do mercado. a
medida do bem-estar do consumidor.
No grfico seguinte, visualiza-se o excedente do consumidor:
P
E

D
Finanas Pblicas

q Q
Em que:
EC = Excedente do Consumidor
69
Observa-se que, quando o preo cai, aumentam o bem-estar do consumidor
e a rea.
P
E

q Q
No grfico a seguir, visualiza-se o excedente do produtor.

P S
E

q Q
preciso observar que se o preo se elevar, o excedente do produtor
aumentar.

Exerccio
48. A demanda de mercado por um bem Qd = 30 - p e a oferta Qs
= 2p, em que Qd a quantidade demandada; Qs a quantidade
ofertada; e p o preo do bem. Os excedentes do consumidor e do
produtor sero, respectivamente:
a) 200 e 100.
b) 100 e 50.
c) 0 e 100.
Finanas Pblicas

d) 150 e 75.
e) 75 e 150.
70
5. Peso Morto na Tributao
5.1 Apresentao

Nesta unidade, ser estudado o peso morto na tributao.

5.2 Sntese
O que acontece com o excedente do consumidor e do produtor se houver
tributao sobre vendas?
H o deslocamento da funo oferta para esquerda, reduzindo-se o exce-
dente do consumidor e do produtor, fazendo aparecer o deadweight loss (perda de
peso morto), que vai ser uma medida de distoro ou ineficincia pelo fato
de ter havido uma interferncia do governo.
Quando ocorre uma tributao sobre vendas, h perda de excedente do
consumidor e perda de excedente do produtor. Parte desta perda vai para o
governo e parte no vai para ningum (peso morto).
A alquota marginal capaz de determinar o peso morto de um Imposto so-
bre a Renda, uma vez que esta alquota a variao do tributo sobre a variao
da renda ou produto.

6. Impostos que No Geram Peso Morto na


Tributao
6.1 Apresentao

Nesta unidade, sero estudados os impostos que no geram peso morto


na tributao.

6.2 Sntese
H impostos que so neutros, ou seja, teoricamente, no causam peso mor-
Finanas Pblicas

to (ou excesso de carga fiscal ou excesso de gravame), que so:


imposto lump-sun;
imposto per capita;
imposto sobre lucros das empresas.
71
Exerccio
49. (Tribunal de Contas do Estado de So Paulo FCC 2008) Em um
mercado de concorrncia perfeita, a demanda do bem X represen-
tada pela reta Qd = 1600 - 2p e a de oferta, pela reta Qo = -200 + 3p.
O governo decide instituir um imposto especfico sobre as vendas do
bem X de R$ 20,00 por unidade.
O peso morto da tributao corresponde, em unidades monetrias a:
a) R$ 300,00.
b) R$ 288,00.
c) R$ 228,00.
d) R$ 150,00.
e) R$ 144,00.

Finanas Pblicas
Captulo 7

Interferncia do Governo e Peso


Morto

1. Peso Morto na Fixao de Preos


Mnimos
1.1 Apresentao

Nesta unidade, sero estudados os impostos que geram peso morto na


fixao de preos mnimos.

1.2 Sntese
Supondo que o governo garanta um preo mnimo para os produtores aci-
ma do preo de equilbrio, verifica-se que ser gerado um peso morto.
Observa-se, a seguir, o excedente do consumidor e do produtor antes e
depois da fixao do preo mnimo:
73
P
O

Q
Antes da fixao do preo mnimo:
Excedente do consumidor: a + b + c
Excedente do produtor: d + e
Depois da fixao do preo mnimo:
Excedente do consumidor: a
Excedente do produtor: b + d
Peso Morto: c + e
Observa-se que, antes da fixao do preo mnimo, o consumidor apresen-
tava de excedente a rea correspondente a a + b + c. Depois que houve a fixa-
o do preo mnimo, o consumidor perde o excedente b + c, ficando apenas
com a. O excedente que o consumidor perde que corresponde rea b
destina-se ao produtor. O excedente que o consumidor perde que corresponde
rea c no se destina a ningum. Representa, pois, a perda de eficincia por
parte do consumidor (peso morto gerado pelo consumidor).
Antes da fixao do preo mnimo, o produtor apresentava um excedente
de d + e. Aps a fixao do preo mnimo, o produtor perde a rea corres-
pondente e, mas ganha a rea b do consumidor. A rea e corresponde
perda de eficincia na economia por parte do produtor (peso morto gerado pelo
produtor). Portanto, o peso morto total corresponde rea c + e.
Observao: Quando ocorre fixao de preo mnimo, nota-se que o pro-
dutor perde e, mas ganha b. Para saber se houve um ganho ou perda total
(ganho lquido) para o produtor, seria necessrio conhecer a rea de e e de
b para compar-las e verificar qual a maior.

2. Peso Morto na Fixao de Preos Mximos


2.1 Apresentao
Finanas Pblicas

Nesta unidade, sero estudados os impostos que geram peso morto na


fixao de preos mximos.
74
2.2 Sntese
Supondo que o governo estipule um preo mximo para os produtos e estes
estejam a seguir do preo de equilbrio, ser gerado um peso morto.
Observa-se a seguir, o excedente do consumidor e do produtor antes e de-
pois da fixao do preo mximo:
P
O

Q
Antes da fixao do preo mximo:
Excedente do consumidor: a + b
Excedente do produtor: c + d + e
Depois da fixao do preo mximo:
Excedente do consumidor: a + c
Excedente do produtor: e
Peso Morto: b + d
Nota-se que, antes da fixao do preo mximo, o consumidor apresentava
de excedente a rea correspondente a + b. Depois que houve a fixao do
preo mximo, o consumidor perde o excedente b e ganha o excedente c.
O excedente que o consumidor perde que corresponde rea b no se desti-
na a ningum. Representa, pois, a perda de eficincia por parte do consumidor
(peso morto gerado pelo consumidor).
Antes da fixao do preo mximo, o produtor apresentava um excedente
de c + d + e. Aps a fixao do preo mximo, o produtor perde a rea cor-
respondente c + d. O excedente que o produtor perde que corresponde
rea c vai ser destinado ao consumidor. A rea d corresponde perda de
eficincia na economia por parte do produtor (peso morto gerado pelo produ-
tor). Portanto, o peso morto total corresponde rea b + d.
Finanas Pblicas

Observao: Quando ocorre fixao de preo mximo, observa-se que o


consumidor perde b, mas ganha c. Para saber se houve um ganho ou perda
total (ganho lquido) para o consumidor, seria necessrio se conhecer a rea de
b e de c para compar-las e verificar qual a maior.
75
Exerccio
50. (PF Cespe Escrivo da Polcia Federal 2004) O problema da
escolha em situao de escassez, abordado pela macroeconomia, as
interaes entre governo e mercados privados, e as questes macroe-
conmicas so temas relevantes para a cincia econmica. A esse
respeito, julgue os itens a seguir:
a) A minimizao dos efeitos distorcivos da tributao da renda, com
o intuito de reduzir o gravame excessivo do sistema tributrio, requer
a ampliao das bases e a reduo das alquotas tributrias.
b) Polticas de fixao de preo mximo, como o controle de alu-
guis, que tenham o objetivo de controlar inflao e melhorar o
poder aquisitivo da renda das famlias carentes, contribuem para a
reduo das disparidades de renda e conduzem a nveis mais eleva-
dos de eficincia produtiva da economia.
c) Esquemas regulatrios que obrigam um monopolista perfeita-
mente discriminador a cobrar um nico preo pelo seu produto po-
dem conduzir a redues do nvel de eficincia na economia.
a) C, C, E.
b) C, E, C.
c) C, C, C.
d) E, C, E.
e) E, E, E.

3. Peso Morto com Aumento do Imposto de


Importao
3.1 Apresentao

Nesta unidade, ser estudado o peso morto com o aumento do Imposto


de Importao.

3.2 Sntese
Finanas Pblicas

Caso o governo queira aumentar o Imposto de Importao, gerar peso


morto tambm.
Observa-se a seguir o excedente do consumidor e do produtor antes e de-
pois do aumento do imposto:
76
Situao antes do aumento do imposto:
P O

Pext
M D Q

Observa-se que, antes do aumento do imposto, o preo externo era inferior


ao de equilbrio do mercado interno; ento, as empresas do pas iro ofertar
uma quantidade inferior demanda do mercado por aquele preo, obrigando
uma importao de M.
P O

a b

Pext
M D Q

O excedente do consumidor : a + b.
O excedente do produtor : c.
Situao depois do aumento do imposto:
P O

Pext + T

Pext T
M1 D Q
M2
Finanas Pblicas

Com o aumento do tributo, o preo externo que era Pext passa a ser (Pext
+ T), ou seja, a um preo mais alto no exterior, o produtor aumenta sua oferta
interna e o consumidor diminui sua demanda, fazendo com que a importao
se reduza de M1 para M2.
77
Para determinar o peso morto gerado, deve-se, em primeiro lugar, determi-
nar o excedente do consumidor aps o aumento do tributo (T):
P O
a
b

D Q

g c e
d f

O excedente do consumidor ser: a + b.


O excedente do produtor ser: c + g.
A arrecadao do governo ser: e.
O peso morto ser: d + f.
Observa-se que, com o aumento do tributo, o excedente do consumidor
que antes era a + b + c + d + e + f passou a ser a + b, ou seja, o consumidor
perde de excedente c + d + e + f. Ocorre que c, que o consumidor perde,
destina-se ao produtor, que, depois do aumento do imposto, passa a ter um
excedente de c + g, diferentemente de antes do aumento do imposto que
era de c.
A rea a que o consumidor perde de excedente corresponde arrecada-
o do governo.
A rea d + f corresponde ao peso morto, que a perda de excedente do
consumidor no destinada a nenhum setor da economia. Representa a perda
de eficincia na economia.

4. Exerccio: Peso Morto com Aumento do


Imposto de Importao
4.1 Apresentao
Finanas Pblicas

Nesta unidade, ser estudado o peso morto com o aumento do Imposto


de Importao.
78
Exerccio
51. (Sefaz-RJ 2007) Suponha que o mercado brasileiro de gs natural
possa ser representado pelas seguintes equaes de demanda e ofer-
ta, respectivamente:
QD = 240 P
QS = P
Notao: QD a quantidade demandada (em m3), QS a quanti-
dade ofertada (em m3) e P o preo (em dlar). Suponha ainda que
o preo internacional de equilbrio do metro cbico de gs seja 60
dlares. Caso o governo brasileiro decida cobrar uma tarifa fixa de
10 dlares por metro cbico importado, pode-se afirmar que o peso
morto gerado por essa poltica ser:
a) 140 dlares.
b) 110 dlares.
c) 100 dlares.
d) 120 dlares.
e) 130 dlares.

5. Teorema de Coase
5.1 Apresentao

Nesta unidade, ser estudado o Teorema de Coase.

5.2 Sntese
O Teorema de Coase busca resolver as externalidades do mercado e afirma
que, quando o setor privado resolve entre si problemas de externalidades, e
sem custos, por meio de um acordo em que todos ganhem, o resultado ser
eficiente, mesmo que os direitos de propriedade no especifiquem tal acordo.
O imposto Pigou aquele usado para corrigir os efeitos de externalidades
negativas. Por exemplo: o imposto Pigou dar incentivos para que uma fbrica
no polua ou que pelo menos reduza a poluio.
Finanas Pblicas

Assimetria da informao: diz-se que um mercado tem assimetria de infor-


mao quando um dos lados do mercado tem mais informaes que o outro.
Quando o lado da oferta e o da demanda tm a mesma informao, ento se
diz que no h assimetria de informao.
79
Usa-se o termo mercado de limo (gria americana) quando significa coisa
ruim. No Brasil, usa-se o termo abacaxi.
Usa-se o termo mercado de ameixa (gria americana) quando significa coisa
boa. No Brasil, usa-se o termo fil.
A assimetria de informao pode ocorrer quando h:
seleo adversa: um dos lados do mercado no conhece a qualidade, o
tipo. um problema pr-contratual. Para evitar uma seleo adversa,
pode o contratado ou o vendedor sinalizar que a informao verdadei-
ra. A isso se d o nome de sinalizao;
sinalizao: mecanismo que diminui o problema da seleo adversa;
risco moral (moral hazard): o que importa a conduta, a ao. E ela
no conhecida. um problema ps-contratual. a possibilidade
de alterao do comportamento individual aps o contrato. O risco
moral altera a alocao de recursos de maneira eficiente, alm de mo-
dificar o comportamento das pessoas.

Exerccio
52. (Tribunal de Contas do Estado de So Paulo FCC 2008) Em
relao aos mercados caracterizados por informao assimtrica,
correto afirmar:
a) Os problemas que as instituies financeiras encontram quando
a taxa de juros est muito elevada, uma vez que os pedidos de
emprstimos que se fazem nessas condies envolvem usual-
mente projetos com risco elevado, representam um exemplo de
risco moral.
b) Constitui um cenrio de seleo adversa quando uma institui-
o financia um projeto e o executor desse projeto pode estar
propenso a assumir um risco maior do que seria adequado para
a instituio financiadora, caso ele tenha pouco a perder com o
fracasso do projeto e muito a ganhar com o seu sucesso.
c) A participao dos trabalhadores nos lucros das empresas uma
maneira de eliminar o problema da seleo adversa no mercado
de trabalho.
d) A presena de informaes assimtricas nos mercados impe
custos privados aos agentes, porm, no provoca desvios de efi-
cincia em relao aos mercados competitivos.
Finanas Pblicas

e) Os sinais de mercado so instrumentos e/ou mecanismos que


permitem a vendedores ou compradores aumentar o grau de
informao da outra parte (compradores ou vendedores), contri-
buindo assim para diminuir os prejuzos eficincia do mercado.
80
6. Fixao de Preos Mnimos na Agricultura
6.1 Apresentao

Nesta unidade, ser estudada a fixao de preos mnimos na agricultura.

6.2 Sntese
Objetivo: dar uma garantia de renda ao agricultor.
Se o preo mnimo for maior que o de mercado, ento se adotar a poltica
de compras em que o governo compra o excedente; poltica de subsdios em
que o governo paga ao agricultor a diferena entre o preo mnimo prometido
e o preo de mercado.
Observe o grfico a seguir e perceba que, quando o governo adota uma
poltica de compras, ele deve comprar o excedente de produo (Qs - Qd) pelo
preo mnimo (Pm).
P
S

Pm

D
Qd Qs Q

Poltica de compras
Gasto do governo: (Qs - Qd) . pm
Observe, agora, o grfico a seguir. Quando o governo adota uma poltica
de subsdio, ele deixa o consumidor adquirir a quantidade produzida ao preo
compatvel com aquele nvel de produo (Pc) e depois paga a diferena (Pm
Pc) para o produtor.
P
S

Pm
Finanas Pblicas

Pc

D
Qd = Qs Q
81
Poltica de subsdios
Gasto do governo: (pm - pc) . Qd
O questionamento o seguinte: quando melhor adotar uma poltica de
subsdio e quando melhor adotar uma poltica de compras?
A resposta : quanto mais elstica for a curva de demanda, o governo ado-
tar uma poltica de subsdio.

Exerccio
53. (Cespe) Estabelecer um preo mnimo para um produto agrcola foi
uma poltica muito comum, utilizada por diversos pases no passado,
e que ainda hoje usada seletivamente para incentivar alguns produ-
tos agrcolas. Apesar da presso dos agricultores para a continuidade
dessa poltica, ela caiu em desuso. Com base na teoria neoclssica e
na histria da poltica agrcola dos principais pases, assinale a alter-
nativa correta:
a) O preo mnimo estabelecido pelo governo, para ser efetivo,
deve estar acima do preo de equilbrio.
b) A poltica de preo mnimo eficiente no deve usar medidas go-
vernamentais que retirem o excesso de oferta dos produtos.
c) A poltica de preo mnimo foi mais utilizada devido ao alto custo
para o governo em relao a polticas alternativas, como dar
uma renda equivalente em dinheiro diretamente aos produtores
exigindo que plantassem mais.
d) Alguns pases que usaram essa poltica tiveram crises peridicas
de escassez das mercadorias.
e) A principal meta de uma poltica de preo mnimo a garantia
da segurana alimentar da populao.

7. Agente Principal
7.1 Apresentao

Nesta unidade, estudaremos o que o agente principal.

7.2 Sntese
Finanas Pblicas

Entende-se por agente o indivduo empregado ou contratado pelo principal


para atuar em algo de interesse do principal. E entende-se por principal o indi-
vduo que emprega ou contrata um agente para atuar em seu interesse.
82
O agente atuante e o principal afetado pelo agente.
Para que o principal consiga que o agente faa alguma coisa para ele, deve
haver um contrato e esse contrato deve trazer incentivos que satisfaam: res-
trio de participao ou racionalidade individual, ou seja, s se participa do
contrato se a utilidade de participar for maior que a de no participar; restrio
de compatibilidade do incentivo a utilidade de se esforar no cumprimento
do contrato deve ser maior que a utilidade de no se esforar.
Problema agente-principal: ocorre problema agente-principal quando, pelo
fato de o principal no conseguir monitorar todas as aes dos agentes, estes
acabam por perseguir seus prprios interesses em detrimento do interesse do
principal. Como o agente tem informaes privilegiadas e nem sempre o prin-
cipal consegue controlar suas aes, ento, poder ocorrer o problema agente-
-principal.
Falhas de mercado: as falhas de mercado ocorrem quando o mercado, agin-
do livremente, sem interferncia do Estado, apresenta resultados indesejveis
para a sociedade, ou seja, apresenta resultados ineficientes.
As falhas de mercado se originam de: informaes assimtricas; custos
de transaes altos; externalidades; e estrutura de mercado diferente da con-
corrncia perfeita. So exemplos de falhas de mercado quando h: mercados
imperfeitos (monoplio, monopsnio, etc.); regulao do Estado; monoplios
naturais; defesa da concorrncia; bens pblicos; desemprego; inflao; externa-
lidades; assimetria de informao. Essas falhas de mercado, portanto, podem
ser corrigidas por polticas pblicas pela legislao, taxao, controle de preos
por meio de tabelamento ou fixao de preo mnimo.

Exerccio
54. (Esaf) De acordo com a Teoria da Agncia, tambm chamada Teoria
do Agente Principal, indique a opo falsa:
a) O agente contrata o principal ou depende dele para a realizao
de uma tarefa em seu benefcio.
b) O principal incorre em custos para ter certeza de que o agente
est agindo de modo apropriado.
c) A governana corporativa cuida do alinhamento dos interesses
em uma relao agente-principal.
d) O principal sabe que o agente dispe de informaes privilegia-
Finanas Pblicas

das (assimtricas).
e) A teoria do agente principal assume que os indivduos so criati-
vos, mas egostas e maximizadores de utilidade.
Captulo 8

Carga Fiscal e Inflao

1. Carga Tributria Lquida e Carga


Tributria Bruta
1.1 Apresentao

Nesta unidade, sero estudadas a carga tributria lquida e e a carga


tributria bruta.

1.2 Sntese
Carga Tributria Bruta (CTB) o total da arrecadao tributria feito pelo
governo.
Se o clculo for em porcentagem, dividir-se- o valor arrecadado pelo
governo pelo PIB a preo de mercado.
Ou seja:
CTB = Receita tributria total/PIBpm
84
Carga Tributria Lquida (CTL) a relao da totalidade dos tributos arre-
cadados subtrados das transferncias e dos subsdios.
Se o clculo for em porcentagem, dividir-se- o valor arrecadado pelo go-
verno, lquidos de transferncias e subsdios, pelo PIB a preo de mercado.
Ou seja:
Receita tributria total transferncias subsdios
CTL =
PIB PM
A carga fiscal tima a que consegue maximizar a arrecadao com o m-
nimo de perdas de eficincia alocativa e distributiva.
Excesso de gravame o conjunto de efeitos indiretos perversos de um tri-
buto, ou seja, o efeito em se deixar de produzir certa quantidade de bens e
servios, emprego, etc.

Exerccio
55. (Esaf APO 2009) Por poltica fiscal, entende-se a atuao do go-
verno no que diz respeito arrecadao de impostos e aos gastos
pblicos. Com relao tributao, no correto afirmar:
a) Os tributos especficos e ad valorem so exemplos clssicos de
impostos diretos.
b) O sistema tributrio dito progressivo quando a participao dos
impostos na renda dos indivduos aumenta conforme a renda
aumenta.
c) O sistema tributrio considerado proporcional quando se apli-
ca a mesma alquota do tributo para os diferentes nveis de renda.
d) A aplicao de um sistema de imposto regressivo afeta o padro
de distribuio de renda, tornando-a mais desigual.
e) Conforme aumenta a renda dos indivduos e a riqueza da socie-
dade, aumenta a arrecadao de impostos diretos.

2. Curva de Laffer
2.1 Apresentao

Nesta unidade, ser estudada a Curva de Laffer.


Finanas Pblicas

2.2 Sntese
A Curva de Laffer determina a existncia de uma relao no linear entre o
nvel das alquotas dos impostos e a arrecadao fiscal.
85
Onde a arrecadao tributria mxima, denomina-se carga fiscal tima
que aquela que propicia ao governo o mximo de receita possvel, sem que
sejam desestimulados o trabalho e a produo.
Efeito Tanzi ou Oliveira Tanzi: afirma que quanto maior a taxa de inflao
de uma economia, menor ser a arrecadao, em termos reais, do governo. Isso
se deve existncia de uma defasagem temporal entre o fato gerador da tribu-
tao e seu pagamento. O governo tenta se proteger desse efeito, indexando os
tributos.

Exerccio
56. A Curva de Laffer mostra que:
a) As receitas correntes do governo crescem medida que a taxa
marginal de juros cresce, atingem um ponto mximo, e, a partir
da, declinam com outros incrementos na taxa marginal de juros.
b) As receitas tributrias reais inicialmente crescem medida que
a taxa marginal de tributao cresce, alcanam um ponto mxi-
mo e, subsequentemente, declinam com outros incrementos na
taxa marginal de tributao.
c) As despesas governamentais em termos reais se elevam medida
que a taxa de juros cresce, atingem um ponto mximo e decli-
nam com outros acrscimos na taxa de juros.
d) As despesas de capital do governo se elevam medida que a taxa
de juros cresce, atingem um ponto mximo e decrescem com
outros acrscimos na taxa de juros.
e) As receitas governamentais se elevam medida que a taxa de
cmbio se acelera.

3. Efeito Patinkin ou Efeito Bacha


3.1 Apresentao

Nesta unidade, estudaremos o efeito Patinkin ou efeito Bacha.


Finanas Pblicas

3.2 Sntese
Efeito Patinkin, tambm conhecido como efeito Bacha, o artifcio uti-
lizado pelo governo de adiar o pagamento de salrios e outras obrigaes ou
86
postergar aumento salarial durante a inflao e assim reduzir o dficit pblico
por meio da queda real nos gastos pblicos.
Inflao a elevao de preos. J senhoriagem o poder que tem o Estado
de emitir moeda.
O imposto inflacionrio a desvalorizao da moeda em poder do pblico
e, portanto, uma perda de poder de compra durante um perodo inflacionrio.
O imposto inflacionrio (II) pode ser assim representado:
.M
II =
p
Em que:
II = imposto inflacionrio
= taxa de inflao
M/p = encaixes monetrios reais.
Senhoriagem: a receita obtida por aqueles que detm o poder de emitir
moeda e consiste na diferena entre o valor de face da moeda e o custo de pro-
duo da moeda. Atualmente, quem tem esse poder o governo.
Pode-se definir senhoriagem (Sn) como:
M
Sn =
P
Em que:
Sn = senhoriagem
M
= aumento do poder de compra por parte do governo
P
Ou seja, quando o governo exerce o poder de senhoriagem, ele aumenta o
seu poder de compra.
Multiplicando-se o numerador e o denominador por M, tem-se:
M . M
Sn =
P.M
Ou:
M . M
Sn =
M.P
Considerando que representa a taxa de expanso monetria, ento, se
pode definir senhoriagem como a taxa de expanso monetria sobre os encai-
xes monetrios reais, ou seja:
M
=
Finanas Pblicas

.M
Sn =
P
87
Embora o imposto inflacionrio e a senhoriagem sejam conceitos diferen-
tes, eles podero igualar-se quando a taxa de inflao for igual taxa de ex-
panso monetria, mantendo constantes os encaixes monetrios reais, ou seja,
mesmo diante de um aumento da moeda, como os preos subiram, as pessoas
continuam comprando a mesma quantidade de produto. Mas o governo pode
aumentar a base monetria (exercer o poder de senhoriagem) em razo da in-
flao ou em decorrncia, por exemplo, do crescimento econmico. Portanto,
se a moeda que entra na economia no tiver o poder de corroer o valor real da
moeda que j estava na economia, no gerar inflao. Por conseguinte, a se-
nhoriagem ser a soma do aumento da base monetria em virtude de um fator
que no seja a inflao somada ao imposto inflacionrio.
Assim:
B + . M
Sn =
p
Por esse motivo, no se pode dizer que senhoriagem obrigatoriamente ser
igual ao imposto inflacionrio.

Exerccio
57. (TCU-2002) O efeito Patinkin sugere que a elevao dos preos
pode proporcionar a reduo do dficit pblico por meio da queda
real nos gastos pblicos. Identifique qual a medida que, tomada pelo
governo, no reduz o dficit pblico:
a) Adiar pagamentos em um regime inflacionrio.
b) Postergar aumentos de salrios em um ambiente de acelerao
inflacionria.
c) Utilizar a inflao na contribuio da reduo real da receita.
d) Administrar os recursos na boca do caixa.
e) Usar o efeito Patinkin para acomodar ex ante, pela Lei Ora-
mentria, o conflito distributivo de recursos entre os vrios seto-
res, como educao, sade, entre outros.

4. Imposto Inflacionrio e Senhoriagem na


Curva de Laffer
4.1 Apresentao
Finanas Pblicas

Nesta unidade, sero estudados o imposto inflacionrio e senhoriagem


na curva de Laffer.
88
4.2 Sntese
importante se observar que se fosse adaptado Curva de Laffer, ter-se-ia
a mesma linha de raciocnio com o imposto inflacionrio, ou seja, medida
que as taxas de inflao aumentassem a partir de certo patamar, haveria uma
retrao da demanda por moeda e o governo perderia essa receita.
Pode-se verificar no grfico a seguir:
Imposto inflacionrio

Taxa de inflao
Na mesma linha de raciocnio, pode-se representar a senhoriagem em rela-
o taxa de expanso monetria:

M/p* Taxa de expanso monetria

Como a senhoriagem vai ser a soma do crescimento dos saldos monetrios


reais mais o imposto inflacionrio, ela ter o comportamento semelhante ao da
curva de Laffer. Chega-se a um ponto em que as pessoas, para se protegerem
da inflao, converteram seus ativos em bens de maior liquidez, demandando,
portanto, menos moeda. Por conseguinte, existe uma taxa de expanso mone-
tria que maximiza a senhoriagem que no ponto M/p*.
A curva de Phillips, no curto prazo, relaciona a taxa de inflao com a taxa
de desemprego, ou seja, j se familiar ideia de que se combate inflao com
Finanas Pblicas

recesso. E a recesso traz consigo um aumento do desemprego.


No curto prazo, a relao entre a taxa de inflao () e taxa de desemprego
() negativamente inclinada.
89
taxa de inflao

taxa de desemprego

A curva de Philips vai mostrar quanto de desemprego deve haver para dimi-
nuir a inflao, ou seja, qual o custo social gerado quando se combate a infla-
o. Mas, quando se fala em desemprego, no se est referindo ao desemprego
natural (n), que existe por causa de uma migrao regional ou setorial.

Exerccio

58. (Gestor MPOG 2002) Assinale a opo que preenche correta-


mente a lacuna abaixo. Os governos podem obter volumes signi-
ficativos de recursos ano aps ano pela emisso de moeda, isto ,
aumentando a base monetria. Esta fonte de receita , s vezes, co-
nhecida como _____________, que a habilidade do governo para
aumentar a receita por meio do seu direito de criar moeda:
a) Crowding out.
b) Coeteris paribus.
c) Seigniorage.
d) Break-even point.
e) Take-off.

5. Curva de Philips
5.1 Apresentao
Finanas Pblicas

Nesta unidade, ser estudada a curva de Philips.


90
5.2 Sntese
No longo prazo, a curva de Philips vertical. No existe o trade-off entre
taxa de inflao e taxa de desemprego. Portanto, qualquer medida recessiva que
seja tomada para amenizar o desemprego ser incua.

CPLP

n
Observa-se que na curva de Phillips de longo prazo (CPLP) ocorre o pleno
emprego existindo apenas o desemprego natural.

Exerccio
59. (Gestor Governamental Esaf 2002) A curva que relaciona as ta-
xas de tributao com as receitas tributrias conhecida como:
a) Curva de Phillips.
b) Curva de Engel.
c) Curva de demanda hicksiana.
d) Curva de Lorenz.
e) Curva de Laffer.

6. Lei de Wagner
6.1 Apresentao

Nesta unidade, ser estudada a Lei de Wagner.


Finanas Pblicas

6.2 Sntese
Segundo a Lei de Wagner, desenvolvida na dcada de 1880, afirma-se que
quando as economias modernas encontravam-se em processo de desenvolvi-
91
mento e industrializao, isso gerou presso para o aumento dos gastos pbli-
cos. Portanto, a elasticidade demanda por bens e servios pblicos em relao
renda maior que um. Observe:
%D
EDR =
%R
EDR = Elasticidade demanda por bens e servios pblicos renda
%D = Variao percentual da demanda por bens e servios pblicos
%R = Variao percentual da renda
Como: %D > %R, ento: EDR > 1
Estudo de Peacock-Wiseman: foi verificado que os gastos pblicos au-
mentaram em perodo de instabilidade externa (guerra) ou interna (inflao).
Guerras e fatores polticos contriburam para a expanso do governo, uma vez
que criaram condies para o aumento da tributao.
Esse aumento dos gastos foi chamado de efeito deslocamento, em virtude
da tolerncia pelo aumento da carga tributria.
Cessado o perodo de instabilidade, verificou-se que os gastos no caam ou
demoravam a cair. A esse efeito deram o nome de efeito imposio: maior tolern-
cia carga tributria por motivos de igualdade e coletivismo em razo dos distr-
bios sociais ocorridos que levaram a sociedade a dar mais importncia proviso
coletiva dos servios prestados pelo governo, como sade, educao, etc.; efeito
inspeo: maior tolerncia carga tributria por uma melhoria nos servios pbli-
cos; efeito translao: uma vez cessadas as causas da expanso, dificilmente os gas-
tos retornam aos valores originais, modificando a estrutura de gastos do governo.

Exerccio
60. (Tribunal de Contas do Estado de So Paulo FCC 2008) As
dimenses do setor pblico no Brasil vm aumentando nas ltimas
dcadas. Uma das possveis explicaes a chamada Lei de Wagner,
a qual estabelece que:
a) O setor pblico cresce sempre que o nvel de renda do pas di-
minui.
b) A demanda global dos bens e servios produzidos pelo governo
tem elasticidade-renda maior que a unidade.
c) Os gastos do setor pblico aumentam devido a fatores exgenos
economia (efeito-translao).
Finanas Pblicas

d) O crescimento das despesas do setor pblico se d porque o n-


vel do produto per capita real da economia diminui.
e) Os gastos com a defesa nacional aumentam menos proporcio-
nalmente do que o produto.
92
7. Lei de Say
7.1 Apresentao

Nesta unidade, ser estudada a Lei de Say.

7.2 Sntese
A Lei de Say, de Jean Baptiste Say, parte do princpio de que, numa econo-
mia mercantil (ou capitalista), com grande diviso social do trabalho, pratica-
mente a nica forma disponvel para se obter bens e servios a produo de
outros bens e servios equivalentes que sero dados em troca.
Destarte, a produo aumenta a oferta de bens, mas, como ningum oferta
algo sem querer demandar outra coisa em troca e como preciso pagar os
fatores de produo, a oferta gera a renda necessria prpria procura desses
bens. Dela, deriva a frase consagrada por Say: Toda oferta cria sua demanda.

Exerccio
61. (Economista BNDES Vunesp 2002) Com relao partici-
pao do governo na economia, estudos empricos demonstraram
que, no longo prazo, a evoluo da participao do gasto pblico na
renda dos pases avanados :
a) Decrescente, derivando-se desta evoluo a chamada Lei de
Wagner das Finanas Pblicas.
b) Decrescente, derivando-se desta evoluo a chamada Curva de
Laffer, aplicada s Finanas Pblicas.
c) Crescente, derivando-se desta evoluo a chamada Lei de Wag-
ner das Finanas Pblicas.
d) Crescente, derivando-se desta evoluo a chamada Curva de
Laffer, aplicada s Finanas Pblicas.
e) Crescente, derivando-se, do padro de evoluo constatado, a
chamada Lei de Say, aplicada s Finanas Pblicas.

8. IDH e ndice de Gini


8.1 Apresentao
Finanas Pblicas

Nesta unidade, sero estudados o IDH e o ndice de Gini.


93
8.2 Sntese
O ndice de Desenvolvimento Humano (IDH) uma medida comparativa
de qualidade de vida que engloba trs dimenses: renda per capita, educao e
esperana de vida (longevidade).
Depois de uma srie de manipulaes estatsticas, faz-se uma mdia aritm-
tica simples e determina-se um valor para o IDH que vai variar entre 0 e 1.
Quanto mais prximo de 0, pior ser a qualidade de vida; e quanto mais
prximo de 1, melhor ser a qualidade de vida.
O coeficiente de Gini uma medida de desigualdade que mede o nvel de
concentrao de renda (Wikipdia).
Graficamente, colocando num eixo o nvel de renda em valores percen-
tuais e no outro a populao em valores percentuais, tem-se:
% renda
Curva de Lorenz

45
% populao

Se a curva de Lorenz dividir o eixo no meio formando um ngulo de 45


com a horizontal, diz-se que h uma perfeita distribuio de renda.
Conforme a curva de Lorenz vai se tornando mais abaulada, vai simbo-
lizando que a sociedade apresenta maiores concentraes de renda. Assim,
observa-se a seguir:
% renda
Curva de Lorenz

a b
Finanas Pblicas

% populao
94
fcil perceber que uma porcentagem cada vez maior da populao re-
cebe uma porcentagem cada vez menor da renda, provando a existncia de
concentrao de renda.
Para se medir essa concentrao, utiliza-se o ndice de Gini (G), que con-
siste em:
a
G=
a+b
Observa-se que, conforme a curva de Lorenz vai se abaulando, a rea de a
aumenta e de b diminui, fazendo com que G tenda ao valor de 1.
medida que a curva de Lorenz vai se aproximando de uma reta que for-
ma um ngulo de 45 com a horizontal, a tende a zero, fazendo com que G
tenda a zero tambm. Portanto, o ndice de Gini oscila entre zero e um.
Se G = 0 Quanto mais prximo de zero melhor a distribuio de renda.
Se G = 1 Quanto mais prximo de um maior a concentrao de renda.

Exerccio
62. Em outubro de 2009, foi divulgado o Relatrio de Desenvolvimen-
to Humano (RDH) elaborado pelo PNUD (Programa das Naes
Unidas para o Desenvolvimento). Dele consta a classificao de 182
pases e territrios, segundo o ndice de Desenvolvimento Humano
(IDH). Os pases so classificados em valores mdios entre 0 e 1. O
Brasil obteve o ndice de 0,813, ficando na 75 colocao.
O IDH o instrumento que mede:
a) Acesso aos recursos de informtica e educao e distribuio
de renda.
b) Expectativa de vida, acesso educao e PIB per capita.
c) PIB do pas, expectativa de vida e distribuio de renda.
d) Coeficiente de Gini, volume populacional e acesso educao.
e) Expectativa de vida, acesso educao e PIB do pas.
Finanas Pblicas
95
Gabarito

1. Letra C. 19. Letra D.


2. Letra A. 20. Letra A.
3. Letra B. 21. Letra E.
4. Letra A. 22. Letra A.
5. Falsa. 23. Letra B.
6. Letra B. 24. Letra D.
7. Letra D. 25. Letra A.
8. Letra E. 26. Letra C.
9. Letra D. 27. Letra A.
10. Letra B. 28. Letra D.
11. Letra D. 29. Letra C.
12. Letra A. 30. Letra A.
13. Letra C. 31. Letra C.
14. Letra A. 32. Letra D.
Finanas Pblicas

15. Letra A. 33. Letra A.


16. Letra E. 34. Letra C.
17. Letra C. 35. Letra A.
18. Letra C. 36. Letra B.
96
37. Letra B. 50. Letra B.
38. Letra B. 51. Letra C.
39. Letra D. 52. Letra E.
40. Letra D. 53. Letra A.
41. Letra A. 54. Letra A.
42. Letra A. 55. Letra A.
43. Letra C. 56. Letra B.
44. Letra D. 57. Letra C.
45. Letra D. 58. Letra C.
46. Letra A. 59. Letra E.
47. Letra A. 60. Letra B.
48. Letra A. 61. Letra C.
49. Letra E. 62. Letra B.
Finanas Pblicas