REFORMA TRIBUTARIA.

Al hablar de tributacin, se hace referencia a los impuestos que las personas,

empresas u organizaciones deben pagar al Estado por distintos aspectos. Por
ejemplo: tener una propiedad, utilizar un servicio o comprar un producto, llevar a
cabo una actividad, etc. Estos pagos constituyen la mayora de los ingresos del
Estado; con stos, ste realiza inversin social y de infraestructura, paga sus
gastos administrativos, etc.

En los diferentes pases existe una estructura de impuestos, la cual determina

quin o quines deben o no pagar impuestos, as como el motivo de ello, la
cantidad que deben pagar, etc. Sin embargo, dependiendo de las polticas de los
gobiernos y del desempeo de su economa, esta estructura se debe modificar. A
esta modificacin se le denomina REFORMA TRIBUTARIA.

Segn lo anterior, una reforma tributaria cambia uno o varios aspectos de la

estructura tributaria, buscndose, a travs de ella, aumentar o disminuir la
cantidad de dinero que recibe el Estado por concepto de impuestos. Por ejemplo:
si un Estado tiene unas finanzas pblicas sanas, una administracin pblica
eficiente, su poblacin tiene un nivel de vida aceptable y la economa tiene un
desempeo sobresaliente, posiblemente no necesite de todos los ingresos que
est recibiendo, por lo que puede hacer una reforma tributaria que disminuya la
cantidad de impuestos que le cobra a los habitantes. El caso contrario al anterior
es aquel en el que las reformas tributarias busquen aumentar la cantidad de dinero
que el Estado recibe por concepto de impuestos. Por ejemplo: puede hacer que
algunas personas y organizaciones que no pagaban impuestos, por tener algn
tipo de beneficio o tratamiento preferencial, paguen, o que, si lo hacan, paguen
ms, o hacer que productos por los que no se pagaban impuestos ahora s lo
tengan que hacer, etc.
FILOSOFAS PARA DETERMINAR LA CARGA TRIBUTARIA:

1. Beneficios recibidos.

sta dice que las personas, empresas u organizaciones deben pagar ms si stas
se benefician en mayor cantidad de los bienes y servicios que el Estado
proporciona. Sin embargo, existe una gran dificultad para determinar los beneficios
que recibe cada uno; es decir, los beneficios son difciles de contabilizar y, por lo
tanto, es difcil imponer impuestos a tales personas, empresas u organizaciones.

2. Principio de la capacidad de pago.

sta indica que los impuestos deben basarse en el ingreso y el patrimonio de las
personas, empresas u organizaciones.

Cuando se hace una reforma tributaria, hay que tener en cuenta ciertos aspectos
que permiten que sta se lleve a cabo satisfactoriamente y que los resultados
sean los esperados:

Los impuestos no deben afectar la eficiencia en el uso de los recursos; es decir, no

deben hacer que una persona trabaje menos o no utilice su capital en la
produccin.
En general, no se debe permitir que los impuestos desincentiven la actividad
productiva. Los impuestos deben ser flexibles; es decir, se deben acomodar a las
circunstancias econmicas de un lugar. Deben tener una cuota de simplicidad; es
decir que, aunque detrs de los impuestos hay unas teoras que en muchos casos
resultan complejas, es necesario que stos sean sencillos de imponer y recaudar
para evitar que se produzcan evasiones basadas en su complejidad. La estructura
de impuestos debe ser aceptada por todos o, por lo menos, por la mayora.
Prueba de ello es que, en Colombia, una reforma tributaria debe ser aprobada por
el Congreso de la Repblica, el cual est integrado por personas elegidas por la
poblacin para su representacin.
Segn la Constitucin Nacional, en su artculo 150, le corresponde al Congreso de
la Repblica:
Establecer las contribuciones fiscales y, excepcionalmente, contribuciones
parafiscales en los casos y bajo las condiciones que establezca la ley [1].

La reforma tiene 5 captulos:

i) Impuesto a las personas naturales

Estamos creando un sistema impositivo que logre que los que ms ganen tengan
una mayor tasa efectiva de tributacin. El sistema, que hemos llamado IMAN
(Impuesto Mnimo Alternativo Nacional), logra que se cree una curva progresiva
de tributacin (mayores tasas a mayores ingresos) y que establezca un mnimo
por debajo del cual no puede ubicarse nadie. As logramos poner un piso para que
no tengamos tasas de tributacin inaceptablemente bajas en los segmentos de
ingresos ms altos.

ii) Impuestos a las sociedades

Las empresas que hoy pagan 33% de impuesto de renta, pagarn ahora ste
impuesto con una tarifa de 25%. Se crea adems un nuevo impuesto denominado
IE, calculado sobre la renta con una tarifa de 8%. La suma de los dos impuestos
equivale a la tarifa de 33% vigente en la actualidad.

El ICBF, el SENA y la salud recibirn una participacin fija, con destinacin

especfica y exclusiva en el nuevo impuesto IE. Ambas entidades siguen operando
con las mismas reglas de gobierno corporativo que tienen hoy, en la que se
destaca la participacin de los trabajadores y los empresarios en el consejo
directivo del Sena.
Los impuestos con los que hoy se grava el empleo sern reducidos de 29,5% a
16%. Este menor costo de la contratacin permitir incrementar el empleo formal
en un milln de trabajadores.
iii) La reforma de IVA

Hoy da existen 7 tarifas de IVA: 0%, 1.6%, 10%, 16%, 20%, 25% y 35%. Esto
genera enormes cargas administrativas para las empresas y para la DIAN. Es un
sistema complejo de administrar y comprender. Para simplificarlo, la propuesta
elimina las tarifas del 1.6%, la del 10%, y todas las que hoy se encuentran por
encima del 16%.

Se crea una tarifa de 5%, con lo cual al final existiran 3 tarifas: 0%, 5% y 16%.
Los insumos de las cadenas productivas agropecuarias pasan del 16% al 5% para
aliviar la carga de impuestos pagados que deban ser cobrados por la empresa y
se le permite descontar su pago del impuesto de renta. Esto elimina la figura de
devolucin en efectivo y mejora el flujo de caja de las empresas, particularmente
las pequeas y medianas.

Se permite que quienes venden productos gravados a tarifas inferiores al 16%,

puedan descontar los IVAS pagados en sus insumos, en su totalidad. Hoy en da,
los bienes y servicios que se venden a una tasa inferior, slo permiten descuentos
hasta esa misma tasa.

Se pasa el servicio de restaurantes a la categora de excluido del impuesto y se

crea un impuesto al consumo del 7% para esta partida. Finalmente, se crea un
impuesto al consumo de lujo para los bienes que hoy se encuentran al 20%, 25%
y 35% para que las tasas totales de impuestos permanezcan en esos niveles, pero
ahora como una combinacin de IVA e impuesto al consumo. Esto permite la
eliminacin de 3 tarifas de IVA.

iv) Ganancias ocasionales

Se reduce la tasa del impuesto a las ganancias ocasionales por la venta de activos
posedos por ms de dos aos, del 33% a una tarifa del 15% a la venta de
sociedades y del 10% a la venta de activos.
Se busca estimular por esta va que la gente pague este impuesto y no disee
figuras complejas y costosas para eludirlo.

v) Normas antievasin y antielusin

Finalmente la reforma contiene un conjunto de normas, acordes con estndares
internacionales, para evitar que existan figuras a travs de las cuales algunas
empresas puedan tener tratamientos ms favorables que otras, siendo todas las
dems condiciones iguales. Estas normas buscan promover la cultura del pago de
los tributos y poner al pas en la misma ruta de otras jurisdicciones ms avanzadas
en materia tributaria.

Otros tem importantes en la reforma tributaria:

1. Los bienes que hacen parte de esta canasta permanecen en las categoras
de excluidos y exentos. De hecho, se reduce la tasa de IVA de los insumos
que se utilizan para producirlos, apoyando a los pequeos y medianos
empresarios del sector.

2. En Colombia hay alrededor de 4,6 millones de contribuyentes al impuesto

de renta. De stos, slo 1,1 millones declaran renta, y el resto, pagan a
travs de sus retenciones en la fuente. Para el grueso de los 4.6 millones,
el impuesto a la renta va a bajar, puesto que se le reducirn sus retenciones
hasta llegar a la curva del IMAN, cuyas tasas estn por debajo de los
niveles que se pagan hoy. En las personas de mayores ingresos sin
embargo, hoy se encuentra un grupo importante que pagan alrededor de
5% o menos de tasa efectiva de impuesto (impuesto/ingreso bruto). En
estos casos s habr un incremento, que busca que esta tasa suba a
medida que sube el ingreso, llegando a un nivel de 15% como tasa mxima
 para personas con ingresos superiores o iguales a 20 millones de pesos.
Las comparaciones internacionales muestran que en cualquier caso, las
tasas a las que aspira esta primera reforma, siguen siendo inferiores a los
estndares internacionales.

3. Se sustituye una fuente de financiacin del SENA y el ICBF basada en el

impuesto a la nmina que se paga por los trabajadores de menores
ingresos por un impuesto a las utilidades, que no castiga la creacin de
empleo.

4. El nico cambio se da en una de sus fuentes de financiacin, pero las

entidades seguirn funcionando como hoy. Es importante destacar que sus
ingresos no se vern afectados; se crea una fuente de destinacin
especfica precisamente para asegurarlos.

5. Al sumar los efectos que se generan por disminuir la carga sobre la nmina
y la creacin del IE, lo que se va a observar es un alivio para aquellas
empresas ms intensivas en trabajo, estimulando as la creacin de
empleos formales.