Auditora a los Estados Financieros e

Informacin Presupuestaria de la
Cuenta General de la Repblica

Expositor: Mg. Miguel Daz Inchicaqui

 AGENDA
Antecedentes
Objetivos de la Auditora
Etapas de la Auditora
Resultados de la Auditora
Seguimiento de Medidas Correctivas
Entidades Omisas
Principales dificultades en la elaboracin del informe
ANTECEDENTES
ANTECEDENTES
 ANTECEDENTES
El artculo 81 de la Constitucin Poltica del Per,
establece que la Cuenta General de la Repblica,
acompaada del Informe de Auditora de la Contralora
General, es remitida por el Presidente de la Repblica al
Congreso en un plazo que vence el 15 de noviembre del
ao siguiente al de ejecucin del presupuesto.
La Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de
Control y de la Contralora General de la Repblica del
Per, en concordancia con la Constitucin Poltica,
establece que el Organismo Superior de Control
presentar al Congreso de la Repblica el Informe de
Evaluacin a la Cuenta General de la Repblica.
 ANTECEDENTES
La Ley N 28708 Ley General del Sistema Nacional de
Contabilidad, establece que la CGR emite el Informe de
Auditora sealado en el artculo 81 de la Constitucin, el
cual es presentado al MEF y a la Comisin Revisora del
Congreso en un plazo que vence el 31 de agosto del ao
siguiente al del ejercicio fiscal materia del Informe.

INFORME DE
AUDITORIA A
LA CUENTA
GENERAL DE
LA
REPBLICA
 Sistema Nacional de Control
mbito de aplicacin
       
  

   

    
  




 






   
      

         

 ORGANIZACIN Y CONFORMACIN
DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

Dependencia Funcional CGR

Dependencia Administrativa Ente Rector
2341 Pliegos Relacin Funcional
Presupuestarios.
3980 Entes
sujetos a control

OCI SOA
Relacin Funcional
774 OCI 75 SOA registrada R.S.C.D.C.A.
Cobertura:20% entidades 284 designaciones (2007)
(Control Externo)
(Control Interno)
 AGENDA
Antecedentes
Objetivos de la Auditora
Etapas de la Auditora
Resultados de la Auditora
Seguimiento de Medidas Correctivas
Entidades Omisas
Principales dificultades en la elaboracin del informe
 OBJETIVO DE LA AUDITORA
Objetivo General de la Auditora a los estados financieros e
informacin presupuestaria
Determinar si la Cuenta General
de la Repblica comprende la
integracin y consolidacin de la
informacin financiera y
presupuestaria de las entidades
del Sector Pblico, y expresar
opinin sobre la razonabilidad de
los Estados Financieros y el
Estado Consolidado de la
Programacin y Ejecucin del
Presupuesto de Ingresos y Gastos
del Sector Pblico
correspondiente al ejercicio a
auditarse.
 Objetivos Especficos
Determinar si el contenido y estructura de la informacin
financiera y presupuestaria del Sector Pblico y por niveles de la
Actividad Gubernamental de la Cuenta General se adecua a lo
establecido en la normativa vigente, y si cumple con informar
los resultados de la gestin pblica en los aspectos
presupuestarios, financieros y patrimoniales; as como, facilita la
fiscalizacin de la actividad pblica.
Determinar el grado de
confiabilidad de los estados
financieros y presupuestarios de
la Cuenta General de la
Repblica, mediante los
informes de auditora
provenientes de los rganos
conformantes del Sistema
Nacional de Control.
 Objetivos Especficos
Expresar una opinin sobre si el Estado de la Deuda Pblica
presenta razonablemente el endeudamiento del Estado de acuerdo
a las normas legales y contables aplicables.

Expresar una opinin sobre si el Estado de Tesorera, presenta

razonablemente los ingresos y egresos del periodo examinado y
establecer la consistencia de los importes ms significativos de
los estados financieros de la Direccin Nacional del Tesoro
Pblico.
Evaluar el estado situacional
de las entidades y empresas
pblicas omisas a la Cuenta
General de la Repblica del
perodo; precisando las causas
que han determinado dicha
omisin.
 AGENDA
Antecedentes
Objetivos de la Auditora
Etapas de la Auditora
Resultados de la Auditora
Seguimiento de Medidas Correctivas
Entidades Omisas
Principales dificultades en la elaboracin del informe
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 ETAPAS DE LA AUDITORA
PLANIFICACIN
Proceso de seleccin de las entidades ms representativas de
los diferentes sectores de la actividad gubernamental, con la
finalidad de monitorear las auditoras a sus Estados
Financieros e Informacin Presupuestal, que sern auditados
por los rganos del SNC: CGR, Sociedades de Auditora
designadas y rganos de Control Institucional.
El criterio utilizado es la Importancia Relativa de los EE.FF.
e Informacin Presupuestaria.
En este proceso de seleccin se
emplea una herramienta tecnolgica
denominada el ACL, mediante la
cual se determina la muestra
aleatoria de entidades por estratos
predeterminados, considerando la
informacin base de los EE.FF e
Informacin Presupuestaria.
 ETAPAS DE LA AUDITORA
PLANIFICACIN
La seleccin de las entidades que conforman la muestra se
presenta en forma concordante con la clasificacin efectuada
por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica para la
consolidacin e integracin de los Estados Financieros y
Presupuestales para la Cuenta General de la Repblica.

Muestreo No Aleatorio Dirigido

Se aplicar para aquellas entidades que muestran alta
representatividad de sus activos (Total Activos) o
presupuestalmente (Ejecucin de Presupuesto de Gastos), as
como para aquellos gobiernos locales que han tenido mayores
importes por transferencia asignadas de Canon y otras fuentes
de financiamiento.
 ETAPAS DE LA AUDITORA
PLANIFICACIN
Muestreo Estratificado: utilizar la variable Ejecucin de
Presupuesto de Gasto
I - ms de S/. 300 millones a S/. 1 200 millones.
II- ms de S/. 100 millones a S/. 300 millones.
III- ms de S/. 10 millones a S/. 100 millones.
IV- menos de S/. 10 millones.
Se tiene un Convenio suscrito
con el MEF para obtener
informacin financiera de las
entidades que registran sus
operaciones a travs del SIAF.
 ETAPAS DE LA AUDITORA
PLANIFICACIN
La CGR, tiene en sus archivos y sistemas informticos,
informacin actualizada de todas las entidades del Estado,
que es usada en esta etapa de la auditora, como por ejemplo
los Informes de Rendicin de Cuentas, que ayuda al
entendimiento y conocimiento integral de la entidad pblica
que ser auditada, los riesgos que afectan su gestin en sus
diferentes procesos misionales como: Proyectos de inversin,
adquisiciones, control patrimonial, RR.HH., rentas, etc.
Planificamos la auditora a las
dependencias del Ministerio
de Economa y Finanzas
(DNEP, DNTP, DNCP,
DNPP), y el FONAFE.
Dependencias auditadas directamente
por la Contralora General de la
Repblica
MEF

DNCP DNTP DNEP DNPP FONAFE

Estados Financieros Evaluacin del Evaluacin del

Marco y Ejecucin Estado de Estado de la Marco y Ejecucin Marco y Ejecucin
Presupuestal Tesorera Deuda Pblica Presupuestal Presupuestal
Consolidados Sector Pblico Empresas del Estado

OMISOS

Exmenes
Especiales
 ETAPAS DE LA AUDITORA
PLANIFICACIN
Con carcter preventivo se meritua la planificacin de exmenes
especiales a entidades omisas cuya informacin no fue integrada a la
Cuenta General de la Repblica, a efecto promover para el futuro la
presentacin oportuna de su informacin y no sean declaradas
omisas.

Seguimiento de medidas correctivas para

determinar si las observaciones han sido
superadas, as como, el grado de
implementacin de las recomendaciones
planteadas en los informes de auditora de
aos anteriores.
Se emite el Memorndum de
Planificacin.
 ETAPAS DE LA AUDITORA
TRABAJO DE CAMPO
La CGR emplea un software denominado Team Mate/ ahora E-
Kipu, con la finalidad de suministrar a los auditores una
herramienta de apoyo en todas las etapas del proceso de la
auditora, con ello buscamos efectuar una auditora cero
papeles.
Los documentos de importancia identificados en el proceso de
la auditora son escaneados a fin de emplearlos como evidencia
de auditora de acuerdo con normativa vigente.
Supervisamos el proceso de
auditora que efectan las SOAs
y OCIs, en las entidades pblicas
seleccionadas. Asimismo, se
evalan los informes resultantes
a fin de asegurar su calidad y sea
un insumo confiable en la
auditora a la Cuenta General de
la Repblica.
 ETAPAS DE LA AUDITORA
TRABAJO DE CAMPO
Acreditacin del equipo de auditora que efectuar el
examen en las dependencias del MEF y el FONAFE.
Examen del Estado de la Deuda Pblica y el Estado de
Tesorera, as como evaluacin de la legalidad e
integridad del marco presupuestal de las entidades que
estn en el mbito de la DNPP y FONAFE.
Revisin de la integracin y
consolidacin de los estados
financieros y presupuestarios
elaborados por la DNCP
emitidos al 30 de junio del ao
siguiente al ejercicio que es
objeto de rendicin de cuentas.
 ETAPAS DE LA AUDITORA
TRABAJO DE CAMPO
Realizacin de exmenes especiales a las entidades que
resultaron omisas al 31.Mar. del ao siguiente al ejercicio que es
objeto de rendicin de cuentas.
Evaluacin de las evidencias de mayor
importancia relativa expuestas en los
informes de auditora financieras y
presupuestal, efectuadas por los rganos
conformantes del Sistema Nacional de
Control.
Evaluacin del seguimiento de medidas
correctivas, a fin de determinar si las
observaciones han sido superadas, y
verificar el grado de implementacin de
las recomendaciones planteadas en los
informes de auditora de aos anteriores.
 ETAPAS DE LA AUDITORA
INFORME
I. Introduccin
II. Dictamen Financiero, Estados Financieros y Notas del Sector
Pblico.
III. Dictamen Presupuestal, Estado Presupuestario y Notas del
Sector Pblico.
IV. Dictamen al Estado de Tesorera.
V. Dictamen al Estado de la Deuda Pblica.
VI. Entidades Auditadas por el Sistema Nacional de Control y
Dictmenes que afectaron la opinin de la Cuenta General de
la Repblica.
VII. Informe de Entidades Omisas a la Cuenta General de la
Repblica.
VIII.Conclusiones.
IX. Recomendaciones.
X. Seguimiento de Medidas Correctivas.
 AGENDA
Antecedentes
Objetivos de la Auditora
Etapas de la Auditora
Resultados de la Auditora
Seguimiento de Medidas Correctivas
Entidades Omisas
Principales dificultades en la elaboracin del informe
 DICTAMEN SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS DEL SECTOR
PBLICO

TIPOS DE OPININ DE LOS LTIMOS CINCO AOS

2003 2004 2005 2006 2007

CON CON CON CON CON

SALVEDAD SALVEDAD ABSTENCIN ABSTENCIN SALVEDAD
 PRINCIPALES CAUSAS DE LAS
SALVEDADES
No se ha proporcionado a los auditores los libros contables.
No se ha proporcionado los anlisis de las cuentas ms
significativas como: Cuentas por Cobrar (neto); Maquinaria y
Equipo (neto), e Infraestructura Pblica (neto).
No se determin la suficiencia e
insuficiencia de la provisin para
cuentas de cobranza dudosa,
depreciacin acumulada de
inmuebles, maquinaria y equipo;
y de infraestructura pblica.
El rubro Cuentas por Cobrar no
han sido conciliados con el rea
de Rentas.
 PRINCIPALES CAUSAS DE LAS
SALVEDADES
En la revisin del rubro Inmuebles, Maquinaria y Equipo, de la
Unidad Ejecutora XX, al informarse que dicho programa cuenta
con autonoma tcnica y administrativa.
Los inventarios del rubro
Inmuebles, Maquinarias y
Equipos y su respectiva
depreciacin acumulada, han sido
presentados en forma agrupada y
no detallada.

El rubro Infraestructura Pblica,

no cuenta con un inventario fsico
valorizado.
 PRINCIPALES CAUSAS DE LAS
SALVEDADES
El resultado del Inventario fsico valorizado de bienes
patrimoniales, revela diferencias de sobrantes y faltantes, que no
han sido conciliados con la informacin contable; asimismo, se
comprob que estos no cuentan con la documentacin
sustentatoria respectiva que acredite su propiedad.
El rubro Inmuebles, Maquinarias y
Equipos, incluye activos concesionados
con inventarios fsicos no valorizados al
no haberse registrado las mejoras
obligatorias efectuadas por el
concesionario.
No se expresa opinin porque las
auditoras de las Unidades Ejecutoras no
han sido auditadas.
 PRINCIPALES CAUSAS DE LAS
SALVEDADES
No fue posible comprobar y conciliar con registros contables la suma
del rubro Infraestructura Pblica. Asimismo, se ha determinado el
traslado de construcciones en curso a Infraestructura Pblica sin
contar con el correspondiente anlisis y documentacin que la
respalde.
En el rubro cargas diferidas se tiene
pendiente de regularizar y rendir cuenta
fondos entregados en aos anteriores.
No posee anlisis de Cuentas por
Cobrar Diversas; Tributos por Pagar y
Ganancias Diferidas respectivamente.
 PRINCIPALES CAUSAS DE LAS
SALVEDADES
En Inmuebles Maquinaria y Equipos, se han determinado obras
terminadas que estn registradas como construcciones en curso cuya
infraestructura est siendo utilizada.
El rubro inversiones intangibles, registra Estudios por
Administracin Directa, que no representan costos de inversin.

En la cuenta de Orden, figuran terrenos,

registrados y contabilizados con un valor
de S/. 1.00, al no haberse culminado el
saneamiento fsico legal
correspondiente.
 PRINCIPALES CAUSAS DE LAS
SALVEDADES
La entidad tiene pendientes
diversas demandas judiciales; sin
embargo, la Gerencia no ha
efectuado una evaluacin, ni
registro alguno en relacin con los
pasivos que finalmente podran
resultar al concluirse las demandas.

Las obligaciones con el pblico,

cuenta depsitos judiciales y
administrativos, presentan una
diferencia que no ha sido
conciliada entre el saldo contable y
el saldo operativo.
PRINCIPALES CAUSAS DE LAS
SALVEDADES
Salvedades determinadas en
la Auditora realizada en el
MEF: Se determin que
entidades del Sector Pblico
reportaron informacin de
operaciones recprocas, la
cual no fue analizada
(consolidada) por la DNCP
del MEF, debido a que no
cuentan con un sistema que
valide la informacin.
 DICTAMEN SOBRE LOS
ESTADOS PRESUPUESTARIOS
DEL SECTOR PBLICO

TIPOS DE OPININ DE LOS LTIMOS CINCO AOS

2003 2004 2005 2006 2007

CON CON CON CON CON

SALVEDAD SALVEDAD SALVEDAD SALVEDAD SALVEDAD
 HECHOS REVELADOS EN EL
DICTAMEN PRESUPUESTAL
Menor captacin y ejecucin de ingresos en la fuente de
financiamiento. Donaciones y Transferencias, ello por falta de
celeridad de la administracin.

La ejecucin de gastos no cuenta

con sustento tcnico legal, el cual
est compuesto por pago irregular
de planillas de racionamiento y
adquisicin de insumos (alimentos)
y combustibles sin procesos de
seleccin correspondientes.
 HECHOS REVELADOS EN EL
DICTAMEN PRESUPUESTAL
Se ha considerado como ingresos del ejercicio derivados de los
convenios especficos de capacitacin tcnica, de los cuales
corresponden a la adquisicin de equipos y materiales a nombre de
la entidad que a la culminacin de los programas de capacitacin
fueron transferidos a otra entidad mediante actas.
La ejecucin presupuestal de
gastos de capital equivale solo al
40% del PIM; esta menor
ejecucin se sustenta en la falta
del perfil o expedientes tcnicos
correspondiente del Proyecto.