Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
NOVIEMBRE - 2017
GERENCIA DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE LA M.P.A.
(SEGN EL REGLAMENTO DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES ORD. 810)
(1) Recaudacin
(2) Determinacin y
Fiscalizacin
(3) Sancionadora
59,312,425
57,783,826
60,000,000
51,886,924
50,000,000
42,558,248
35,490,248
40,000,000
31,051,170 30,461,462
27,712,478
30,000,000 23,113,971
20,000,000
10,000,000
0
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
Ejemplo:
Si la recaudacin tributaria en el ejercicio 2012 fue
84,311 millones, y el PBI fue 526,286 millones;
entonces la Presin Tributaria ser:
PT= 16.02%
Histrico: Presin Tributaria
en el Per
I.- Cdigo Tributario
II.- Los Tributos Siguientes:
1.- Para el Gobierno Central
a) Impuesto a la Renta
b) IGV
C) ISC
D) Derechos Arancelarios
e) Tasas por la Prestacin de Servicios
Administrativos.
g) Impuesto a los Juegos de Casino y Maquinas
Tragamonedas.
2.- Para Los Gobiernos Locales:
De acuerdo al TUO de la Ley de Tributacin
Municipal (D. S. 156-2004-EF)
Ingresos no Tributarios:
Venta de bienes y prestacin de servicios
Rentas de la propiedad
Multas, sanciones y otros
Venta de activos
Donaciones y transferencias
Operaciones oficiales de crdito interno y externo .
Saldos de balance.
Impuesto Predial
Impuesto de Alcabala
Impuesto al Patrimonio
Vehicular
IMPUESTOS
Bingos, Rifas, Sorteos
Maquinas Pimball
Impuesto a los Juegos
Loteras
Impuesto al Rodaje
IMPUESTOS
NACIONALES
Canon Forestal
Canon Gasfero
IMPUESTOS
NACIONALES
Canon y Sobre Canon Petrolero
Canon Hidroenergtico
Canon Pesquero
IMPUESTO PREDIAL
Es el impuesto que grava el valor de los
predios urbanos o rstico, de propiedad de
personas naturales o jurdicas.
El valor del predio es la suma del valor de:
Terreno (sea urbano o rstico)
Edificacin
Obras complementarias e instalaciones
fijas y permanentes
Estn obligados al pago las personas
naturales o jurdicas que sean propietarios
al 1 de enero de cada ao.
Es responsable del pago del tributo el
poseedor si el propietario no puede ser
determinado.
Las Municipalidades Distritales donde se
encuentren ubicados los predios.
En el caso de Cercado (distrito de
Arequipa) lo cobra la Municipalidad
Provincial de Arequipa.
Se tiene 2 alternativas:
a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del
mes de febrero de cada ao.
b) El forma fraccionada, hasta en 4 cuotas
trimestrales. La primera cuota se paga el
ltimo da hbil del mes de febrero. Las
restantes en mayo, Agosto y noviembre
ajustadas por IPM.
Base Imponible: Valor
total del terreno y de
las edificaciones. En
caso de varios
predios es el valor
total de los mismos.
IP = VP*T%
VP = VT + VC+ OI
Hasta 15 UIT 0.20%
De 15 a 60 UIT 0.60%
Ms de 60 UIT 1.00%
Tramos de Impuesto en S/. Clculo de impuesto
Hasta 15
UIT 60,750 0.20% 60,750 121.50
De 15-60
UIT 60,751 Hasta 243,000 0.60% 182,250 1,093.50
Ms de
60 UIT 243,000 hasta 250,000 1.00% 7,000 70.00
UIT 2017
4,050.00 250,000.00 1,285.00
Todos los aos hasta el ltimo da hbil del mes
de febrero, salvo la Municipalidad respectiva
establezca una prrroga.
Al transferir el predio hasta el ltimo da hbil de
mes siguiente.
Cuando as lo determine la Administracin
Tributaria
Cuando se realice modificaciones al valor del
predio que superen las 5 UITs: (1) por
incremento de valor, o (2) por disminucin de
valor, hasta el ltimo da hbil del mes siguientes
de producidos los hechos.
Predios de propiedad de:.
Gobierno Central (Excepto los otorgados en
concesin).
Gobiernos Regionales y Locales.
Gobiernos Extranjeros, en reciprocidad y para uso
de residencia, embajadas, consulados,
legaciones.
Organismos Internacionales, reconocidos por
Estado Peruano, y que sirvan de sede del
organismo.
Sociedades de Beneficencia, destinado a fin
especfico y con ausencia de actividad comercial.
Entidades Religiosas, destinados a templos,
conventos, monasterios y museos.
Entidades Pblicas destinadas a prestar servicios
mdicos asistenciales
Cuerpo General de Bomberos (uso especfico).
Universidades e I.E., reconocidos y destinados a
finalidades educativas o culturales.
Comunidades campesinas y nativas, excepto
cuando cedan a terceros para explotacin
econmica.
Predios del Estado en concesin forestales
dedicados al aprovechamiento forestal, de fauna
silvestre y plantaciones forestales.
Predios de Organizaciones Polticas reconocidas
por rgano electoral: partidos, movimientos,
alianzas.
Predios de Organizaciones de personas con
discapacidad reconocidas por el CONADIS.
Organizaciones sindicales, reconocidas por el
Ministerio de Trabajo y destinado a sus fines
especficos.
Predios integrantes del Patrimonio Cultural de
la Nacin, declarados por el INC y destinados a
casa - habitacin o sede de instituciones sin
fines de lucro inscritas, o declarados
inhabitables por la Municipalidad respectiva.
El beneficio consiste en deducir de su base imponible un
monto equivalente a 50 UIT (vigente en el ejercicio
gravable), debiendo pagar el impuesto por el exceso.
La Ley 30490, incorpora a los adultos mayores para
acogerse a los beneficios de los pensionistas.
Las municipalidades deban implementado Formularios,
para acogerse al beneficio
Ser PENSIONISTA, del sistema privado o
Pblico peruano.
Ser propietario de un solo predio, a su
nombre o de la sociedad conyugal, destinado a
su vivienda (adicionalmente puede tener una
cochera). Se permite el uso parcial de predio
para fines comerciales.
Su ingreso bruto debe estar constituido por la
pensin y no exceder de 1 UIT mensual.
IMPUESTO: BASE IMPONIBLE (V. DEL PREDIO) X ALCUOTA DE TASA ART. 13 TUO LTM
IP = VP*T%
DETERMINACIN DEL VALOR DEL PREDIO:
VALOR DEL PREDIO = VALOR DEL TERRENO + VALOR DE LA CONSTRUCCIN + VALOR DE
OTRAS INSTALACIONES (VALOR DE INSTALACIONBES FIJA DEL PREDIO, VALOR DE
OBRAS COMPLEMENTARIA)
VP = VT + VC+ OI
VALOR DEL TERRENO: AREA * ARANCEL M2
VALOR DE LA CONSTRUCCIN= AREA CONSTRUIDA * VALORES UNITARIOS DE
EDIFICACIONES
OTRAS INSTALACIONES= VALORIZACIN DE INSTALACIONES FIJA Y OBRAS
COMPLEMENTARIAS
TAMBIEN NECESITAMOS CONOCER:
Modificado con Ley 29168 (20/12/2007), que modifica el art. 57 del TUO de la LTM
Forma de Pago (Art. 58):
El impuesto se pagara en la forma siguiente:
a) Tratndose de espectculos permanentes,
el segundo da hbil de cada semana, por los
espectculos realizados en la semana
anterior.
b) En caso de espectculos temporales o
eventuales, el segundo da hbil siguiente a
su realizacin.
Recaudacin y Administracin del Impuesto (Art.
59):
La recaudacin y administracin del impuesto
corresponde a la Municipalidad Distrital en cuya
jurisdiccin se realice el espectculo.
Impuesto Vehicular
50
La tarjeta de propiedad es el documento mas importante
de la declaracin del Impuesto al Patrimonio Vehicular.
BASE LEGAL: TUO LTM y D.S. 022-94-EF
51
CMO DETERMINAR EL IMPUESTO AL
PATRIMONIO VEHICULAR?
DEFINICIONES TILES:
IMPUESTO VEHCULAR: Es el tributo que grava la propiedad de
los vehculos, automviles, camionetas, station wagon, camiones, buses y
mnibus, con una antigedad no mayor de tres (3) aos. El plazo se
computa a partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad
Vehicular.
MODELO: Son las diferentes gamas de vehculos que nos ofrece una
misma marca.
52
CATEGORA: Clasificacin proporcionada por el
Ministerio de Economa y Finanzas, segn cilindrada del
motor y tipo de vehculo.
Daewoo Tico
Daewoo Matiz
Chevrolet Corsa
Daihatsu: Cuore, Move, Mira, Charade, Sirion,
Fiat Uno
Hyundai Atos
Suzuki Maruti, Fronte
54
Categora A-2 entre 1,051 y 1,500 cc
55
Categora A-3 entre 1,501 y 2,000 cc
56
Categora A-4 ms de 2000 cc
57
La tasa del impuesto es el 1% aplicable sobre el
valor del vehculo. En ningn caso, el impuesto
ser menor al 1.5% de la UIT (para el 2014
S/.57.00)
Las Municipalidades podrn sustituir, con la
emisin mecanizada, la obligacin de presentar
declaracin jurada, no pudiendo cobrar por
dicho servicio un monto superior al 0.4% de la
UIT (S/.15.20)
58
Esta constituida por el valor original de
adquisicin, importacin o de ingreso al
patrimonio, el que en ningn caso ser
menor a la tabla referencial que
anualmente apruebe el Ministerio de
Economa y Finanzas
59
La administracin del impuesto corresponde a las
Municipalidades Provinciales, en cuya jurisdiccin
tenga su domicilio el propietario del vehculo. El
rendimiento del impuesto constituye renta de la
Municipalidad Provincial.
Los contribuyentes estn obligados a presentar
declaracin jurada:
a) Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero.
b) Cuando se efecte cualquier transferencia de dominio.
c) Cuando as lo determine la administracin tributaria.
62
IMPUESTO DE ALCABALA
63
LA TRANSFERENCIA DE PROPIEDAD DE LOS
BIENES INMUEBLES URBANOS O RSTICOS, A
TTULO ONEROSO O GRATUITO, CUALQUIERA
SEA SU FORMA O MODALIDAD.
INCLUYE LAS VENTAS CON RESERVA DE
DOMINIO.
LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES QUE
REALIZAN LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS NO
SE ENCUENTRA AFECTA AL IMPUESTO, SALVO
EN LA PARTE CORRESPONDIENTE AL VALOR DEL
TERRENO.
64
Contrato de compra venta
Prescripcin adquisitiva.
Contrato de permuta.
Contratos con dacin en pago.
Transferencias provenientes de procesos judiciales o por
remate dentro de un proceso judicial o procedimiento de
ejecucin coactiva.
65
Compraventa: Fecha de la firma del contrato.
Bienes futuros: Fecha del certificado de
conformidad de obra. Si no hay, fecha
sealada en el documento, (fecha de entrega).
Donacin: La que consigne la Escritura Pblica.
Opcin de compra por contrato de
arrendamiento financiero: Fecha de la firma de
la minuta de transferencia
66
Transferencias provenientes de procesos judiciales o
adjudicaciones en remate dentro de un proceso judicial
o procedimiento de ejecucin coactiva: en la fecha de
expedicin de la resolucin, judicial o administrativa
que ordena la entrega del bien a favor del adjudicatario.
En los dems actos de transferencia de propiedad, se
considera la fecha de su celebracin, que conste en el
documento.
67
Es sujeto pasivo en calidad de
contribuyente:
68
El Impuesto constituye renta de las
MUNICIPALIDADES, en cuya jurisdiccin se
encuentre ubicado el inmueble materia de
transferencia (Ley de Tributacin
Municipal Art. 29)
69
VALOR DE TRANSFERENCIA
Sin embargo, la base imponible no podr ser
menor al valor del autoavalo del predio
(ajustado con el IPM en caso de transferencias
a partir de febrero), correspondiente al
ejercicio en que se produce la transferencia.
En la primera venta de inmuebles que realizan
las empresas constructoras, la base imponible
es el VALOR DEL TERRENO.
70
Actualmente se deduce de la base imponible las primeras
10 UIT. Anteriormente se tena lo siguientes:
01/01/94 al 31/12/01 se deduce 25 UIT
01/01/02 al 17/05/03 no hay deduccin legal
18/05/03 al 29/02/04 se deduce 10 UIT
01/03/04 a la fecha se deduce 10 UIT (Sobre el valor de
transferencia el cual no podr ser menor al autoavalo del
predio correspondiente al ejercicio en que se produce la
transferencia, ajustado por el IPM
71
El adquirente, exclusivamente,
sin admitir pacto en contrario.
La tasa del impuesto es 3%
72
CONTRIBUCIONES Y
TASAS
La Contribucin Especial de Obras Pblicas
grava los beneficios derivados de la ejecucin
de obras pblicas por la Municipalidad.
En la determinacin de la contribucin
especial por obras pblicas, las
Municipalidades calcularn el monto teniendo
en consideracin el mayor valor que adquiera
la propiedad beneficiada por efecto de la obra
municipal.
En ningn caso las Municipalidades podrn establecer
cobros por contribucin especial por obras pblicas
cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo de inversin
total o un porcentaje de dicho costo, segn lo
determine el Concejo Municipal.
El cobro por contribucin especial por obras pblicas
proceder exclusivamente cuando la Municipalidad
haya comunicado a los beneficiarios, previamente a la
contratacin y ejecucin de la obra, el monto
aproximado al que ascender la contribucin
Servicios Pblicos Arbitrios:
Arbitrios por Limpieza Pblica
Barrido de calles
Arbitrios Por Mantenimiento de Parques y
jardines
Arbitrios por Serenazgo