Generalidades de La Auditoria Administrativa

UNIDAD 1: GENERALIDADES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA.
INSTITUTO TECNOLGICO DE LA PAZ
GENERALIDADES DE LA
AUDITORIA
MATERIA:
DIAGNOSTICO Y EVALUACIN EMPRESARIAL
MAESTRO:
LIC. JOS LUIS MARTINEZ MOTA
INTEGRANTES:
CERVANTES COTA LUIS ANDRS
COTA LAGARDA MARITZA
COVARRUBIAS CASTRO DANIA YAHENI
PACHECO ARVIZU STEPHANIA NAYELI
VELEZ GALINDO NADIA
VENTURA AGUILAR JAZMN GUADALUPE
LIC. EN ADMINISTRACIN
GRUPO: 7- L 1
MARTES 29 DE AGOSTO DEL 2017

NDICE
INTRODUCCIN ................................................................................................... 4
OBJETIVOS ........................................................................................................... 5
1. GENERALIDADES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA ............................ 6
1.1 ANTECEDENTES Y ENFOQUES DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA. .. 6
1.1.1 AUDITORA ADMINISTRATIVA ............................................................. 6
1.1.2 ANTECEDENTES................................................................................... 6
1.1.3 ENFOQUES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA ............................. 9
1.1.3.1 ENFOQUE DE WILLIAM LEONARD ................................................ 9
1.1.3.2 ENFOQUE DE FERNNDEZ ARENA ............................................ 11
1.1.4 ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE: LINEA DEL TIEMPO ......................... 13
1.2 NATURALEZA Y ALCANCE DE UNA AUDITORIA ADMINISTRATIVA ...... 14
1.2.1 AUDITORIA ADMINISTRATIVA FUNCIONAL Y ANALITICA ............... 14
1.2.2 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA ........................... 14
1.2.3 ALCANCE Y CAMPO DE APLICACION DE LA AUDITORIA ................ 15
1.3 PRINCIPIOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA ................................. 16
1.3.1 SENTIDO DE EVALUACION ................................................................ 16
1.3.2 IMPORTANCIA DEL PROCESO DE VERIFICACION .......................... 17
1.3.3 HABILIDAD PARA PENSAR EN TRMINOS ADMINISTRATIVOS ...... 17
1.3.4 CUADRO COMPARATIVO DE AUDITORIA ......................................... 18
1.3.5 CLASIFICACION DE PRINCIPIOS DE AUDITORIA ......................... 19
1.4 PERFIL Y RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR ......................................... 22
1.4.1 GESTIN DEL CONOCIMIENTO ......................................................... 23
1.4.1.1 FORMACIN ACADMICA............................................................ 25
1.4.1.2 FORMACIN COMPLEMENTARIA ............................................... 26
1.4.1.3 FORMACIN EMPRICA ............................................................... 26
1.4.2 HABILIDADES Y DESTREZAS ............................................................ 27
1.4.3 EXPERIENCIA ..................................................................................... 29
1.4.3.1 RESPONSABILIDAD PROFESIONAL ............................................ 30
1.4.4 TICA ................................................................................................... 32
1.4.5 CDIGO DE TICA .............................................................................. 33
2
1.4.6 CRITERIOS PARA LA TOMA DE DECISIONES TICAS ..................... 35

1.4.7 MECNICA PARA LA TOMA DE DECISIONES TICAS ..................... 36
1.4.8 RESPONSABILIDAD SOCIAL .............................................................. 37
1.4.9 ESTRUCTURA DE PENSAMIENTO..................................................... 39
1.4.10 RESPONSABILIDAD DE SU EJERCICIO .......................................... 40
1.5 INSTRUMENTOS NORMATIVOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA Y
SU CAMPO DE ACCION .................................................................................. 45
1.5.1 CAMPOS DE APLICACIN .................................................................. 54
1.6 MTODOS PARA EL DESARROLLO DE UNA AUDITORA
ADMINISTRATIVA ............................................................................................ 57
1.6.1 INVESTIGACIN DOCUMENTAL ........................................................ 57
1.6.2 OBSERVACIN DIRECTA ................................................................... 60
1.6.3 ACCESO A REDES DE INFORMACIN .............................................. 60
1.6.4 ENTREVISTA ....................................................................................... 60
1.6.5 CUESTIONARIOS ................................................................................ 62
1.6.6 CDULAS............................................................................................. 63
CONCLUSIN .................................................................................................. 64
FUENTES DE REFERENCIA ........................................................................... 65
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INTRODUCCIN
El siguiente trabajo contiene el desarrollo, investigacin y estudio de la primera

unidad, que lleva por nombre generalidades de la auditoria, dentro del cual
abordaremos conceptos bsicos que son esenciales para poder comprender este
tema tan importante, as mismo se analizan los antecedentes, que al estudiarlos
nos facilitan la comprensin del tema ya que nos hacen adentrarnos ms en l y de
esta forma conocer cules fueron las primeras aportaciones desde pocas muy
antiguas hasta aos ms recientes y que dieron base a lo que hoy en da es la
auditoria administrativa.
Enseguida encontraremos parte de la naturaleza, el alcance y principios del mismo

tema, as como instrumentos normativos que la rigen, las caractersticas y funciones
del auditor, que es la persona encargada de poner en marcha la auditoria y tiene
grandes responsabilidades como brindar un diagnostico a una organizacin
especifica acerca de las deficiencias que tiene en su sistema de administracin y
algunas formas o recomendaciones de mejora para la misma.
La informacin presentada es de diversos autores y tiene el objetivo de aportar hacia

nosotros como estudiantes una base slida y bien fundamentada acerca de la
auditoria administrativa.
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OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL:
Habilitar para buscar y analizar informacin proveniente de fuentes diversa,

capacidad de anlisis y sntesis, comunicacin oral y escrita, habilidades bsicas en
el manejo de computadora, trabajo en equipo, capacidad de aprender y capacidad
de comunicacin profesional de otras reas.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Anlisis de los temas:
a) Antecedentes y enfoques de la auditoria administrativa.

b) Naturaleza y alcance de una auditoria administrativa
c) Principios de la auditoria administrativa
d) Perfil y responsabilidad de un auditor
e) Instrumentos normativos de la auditoria administrativa y su campo de accin
f) Mtodos para el desarrollo de una auditoria administrativa
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1. GENERALIDADES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
1.1 ANTECEDENTES Y ENFOQUES DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA.
1.1.1 AUDITORA ADMINISTRATIVA

Una auditora administrativa es una revisin analtica de manera total o parcial de
una organizacin con el propsito de precisar su nivel de desempeo y perlar
oportunidades de mejora para innovar valor y lograr una ventaja competitiva
sustentable.
Enrique Benjamn Franklin
Es un examen detallado, metdico y completo practicado por un profesional de la

administracin sobre la gestin de un organismo social. Consiste en la aplicacin
de diversos procedimientos, con el fin de evaluar la eficiencia de sus resultados en
relacin con las metas fijadas.
J. Rodrguez Valencia
1.1.2 ANTECEDENTES
Los problemas administrativos dieron lugar a nuevas dimensiones en el
pensamiento administrativo. Los estudiosos trataron problemas cotidianos
inmediatos: problemas de planeacin, de organizacin, etc.; problemas de recursos
humanos, materiales, de tecnologa y produccin. En la bsqueda sistemtica de
soluciones naturalmente utilizaron la ciencia y la metodologa cientfica. Este
enfoque pragmtico y sus soluciones cientficas dieron lugar a una orientacin
tcnica hacia la auditoria administrativa.
La primera contribucin documentada corresponde a la civilizacin sumeria en el

ao 5000 a. de C., donde se encuentran evidencias de prcticas de control
administrativo.
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En orden cronolgico se deben mencionar las correspondientes a los egipcios, en

el ao 4000 a. de C., en las cuales se destaca el reconocimiento de la necesidad de
planear, organizar y regular.
En el 2000 a. de C., el uso de consejos para ordenar las acciones de sus

gobernantes.
En 1925 Henri Fayol, En una entrevista menciona que: El mejor mtodo para
examinar una organizacin y encontrar mejoras es estudiar el mecanismo
administrativo para determinar si la planeacin, organizacin, mando, coordinacin
y el control estn adecuadamente atendidos
El enfoque de Fayol estaba hecho especficamente hacia la evaluacin del proceso

administrativo con el objeto de detectar las fallas y determinar mejoras generales en
la organizacin.
En 1932 T. G. Rose, Consultor ingls, Expuso una tesis en la que menciona,

independientemente lo til que es la auditora tradicional financiera, deberan
auditarse de manera extensa tambin las funciones bsicas de la direccin. Su
metodologa habitualmente era utilizada por los consultores de administracin.
En 1935 James Mckinsey, Sent las bases de la auditoria administrativa y menciono

que las empresas deberan auditarse peridicamente, trataba de evaluar a la
empresa en todos los aspectos.
En 1945 Instituto de Auditores Internos, proporciono los primeros escritos sobre lo

que sera la auditoria de operaciones; tratando en una discusin de expertos lo
referente al alcance de la auditoria interna de operaciones tcnicas.
En 1948 Arthur H. Kent, funcionario de la empresa Standard Oil of California,

Escribe un artculo sobre la Auditora de Operaciones por medio del cual trata de
llamar la atencin sobre la existencia de otra rama de auditora operacional y la
desliga del campo de la auditora administrativa.
En 1950 Jackson Martindell, Fundador del American Institute of magnament,

desarrolla uno de los primeros programas de auditoria administrativa, un
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procedimiento de control directo y sistema de evaluacin, publica su obra

Apreciacin de la gerencia para ejecutores e inversionistas.
En 1955A. G. Larke, Plantea la necesidad de llevar a cabo auto auditorias para

pequeas empresas con el fin de evaluar su forma de operar.
En 1962 William P. Leonard, Realizo un estudio completo, trato los mtodos para
iniciar, organizar, interpretar y presentar una revisin administrativa, lo cual es una
aportacin muy valiosa.
En 1964 Cadmus y Bradford, Plantearon la auditoria operativa, seleccionan una

actividad en lugar de un departamento para un profundo estudio y evaluacin.
En 1968 John C. Burton, Plantea la importancia de estudiar cual ser la condicin

de la auditoria y el grado de calificacin del auditor, invita a construir un marco total
para auditoria.
En 1970 F. E. Norbeck, Proporciona la base para entender aspectos generales de

la auditoria administrativa.
En 1975 D. Keith y R. Bloomstrom, Exponen que las auditorias se han desarrollado

con los aos como forma de evaluar la eficiencia y eficacia de los sistemas de una
organizacin.
En 1980 G. M. Whitmore, Expone que la auditoria administrativa ha sido utilizada

para asistir a funcionarios pblicos con gerentes de empresas privadas.
En 1983 Spencer Hayden, Expone la necesidad de evaluar procedimientos

administrativos y aplicar correcciones para obtener una mxima eficiencia en el
futuro, desarrolla el procedimiento de la auditoria y trata el tema de la consultora
administrativa con detalle. Enfoca la auditoria administrativa dentro de las tcnicas
para el cambio organizacional.
En 1984 Robert J. Thierauf, Trata la auditoria administrativa como una tcnica para
evaluar las reas operacionales de una organizacin.
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1.1.3 ENFOQUES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Los enfoques del anlisis administrativo constituyen los instrumentos en que el
auditor se apoya para complementar sus observaciones.
Existen diversos enfoques creados por autores distintos, dentro de los que estn:
William Leonard
John Burton
Norbeck
Fernndez Arena
Cervantes Abreu S.
J. Rodrguez Valencia
1.1.3.1 Enfoque de William Leonard

Propsito y finalidades
Descubrir irregularidades o deficiencias en cualquiera de los elementos examinados
e indicar las posibles mejoras. El propsito perseguido es revisar y evaluar mtodos
en todas las reas, los factores a evaluar son las perspectivas econmicas,
estructura orgnica, cumplimiento de las polticas y procedimientos, mtodos de
proteccin sobre los bienes, causas de variacin con respecto a las metas fijadas,
etc.
Alcance de la auditoria administrativa
Tiene un alcance total, ya que puede comprender determinadas funciones o

actividades, desde un departamento o un grupo de estos hasta la empresa en su
totalidad. En el mismo sentido, las reas de investigacin pueden incluir una,
apreciacin de los mtodos de pronosticacin, planeacin de entregas medidas de
actuacin, costos, etc.
Lo anterior implica cubrir de forma integral un rea de control interno administrativo

u operativo.
Programa de auditoria
Factores a revisar y evaluar
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Los elementos o factores en los mtodos de administracin que exigen una

constante vigilancia, anlisis y evaluacin son los siguientes:
Planes y objetivos: Claridad de objetivos y la existencia de planes

convenientes, una de las mayores deficiencias en las empresas es que la
administracin no da pleno cumplimiento a los principios de organizacin.
En algunas empresas las deficiencias se descubren por la falta de una
completa y clara estipulacin de objetivos y carencia de los detalles
necesarios para el desenvolvimiento de planes encaminados al logro de las
metas fijadas.
Estructura orgnica: Es vital una planeacin constante de la estructura

orgnica, para satisfacer los objetivos y futuras necesidades de ella. Las
deficiencias de una estructura orgnica ms comunes en las empresas son:
o Estructura mal proyectada para satisfacer necesidades especficas de
la empresa.
o Funciones no coordinadas y controladas.
o Falta de delegacin, autoridad y responsabilidad.
o Personal no calificado en puestos clave.
o Falta de flexibilidad para situaciones cambiantes.
Polticas: Son esenciales para una administracin eficaz, estas deben estar
dadas a conocer por escrito y comunicadas sirven para coordinar a toda la
organizacin. La expresin de una poltica es necesaria para la toma de
decisiones de produccin, finanzas, personal, compras, crdito, ventas, etc.
Sistemas y procedimientos: El auditor debe tener en cuenta su propsito y

su forma de decidir sobre sus mritos con respecto a cmo sirve a la
empresa, lo importante es que el sistema este proyectado de forma que se
obtengan los resultados deseados, determinar lo que se hace, donde, cmo,
cundo y por quien, cada paso debe ser estudiado y evaluado.
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Recursos humanos y materiales: El auditor debe llevar a cabo un examen

de las condiciones de trabajo, programas de adiestramiento, evaluacin del
trabajo, calificaciones de mritos y desarrollo de actividades.
Mtodo de William Leonard
Estudio preliminar
Programa de auditoria
Investigacin
Anlisis, interpretacin y sntesis
Preparacin del informe
Discusin con los afectados
Informe final a direccin y revisin sistemtica
1.1.3.2 Enfoque de Fernndez Arena

Este autor propone la realizacin de la auditoria administrativa combinando un
anlisis de los objetivos, de los recursos y del proceso administrativo.
El esquema de estudio
1. Los objetivos de la empresa:
De servicio: Enfocados en satisfacer necesidades de los consumidores,

ofrecindoles buenos productos y servicios.
Sociales: Proteccin de los intereses econmicos, personales y sociales de
empleados de empresas, gobierno y la comunidad, mediante buena
relaciones.
Econmico: Proteccin de los intereses econmicos de la empresa, sus
acreedores y accionistas, logrando la satisfaccin mediante la obtencin de
utilidades.
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2. La direccin:
Funcin ejercida por altos niveles jerrquicos quienes se encargan de revisar los
avances de la empresa enfocados en cuanto a objetivos basndose en polticas.
3. Los recursos:
Se busca lograr una utilizacin equilibrada:
Recursos humanos (empleados)

Recursos materiales (dinero, instalaciones)
Recursos tcnicos (Sistemas y procedimientos)
4. El proceso administrativo: Los objetivos de la organizacin requieren del

proceso administrativo que consiste en planear, implementar y controlar.
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1.1.4 ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE: LINEA DEL TIEMPO
13
1.2 NATURALEZA Y ALCANCE DE UNA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Auditora; es la acumulacin y evaluacin de la evidencia basada en
informacin para determinar y reportar sobre el grado de correspondencia
entre la informacin y los criterios establecidos. La auditora debe realizarla
una persona independiente y competente.
1.2.1 AUDITORIA ADMINISTRATIVA FUNCIONAL Y ANALITICA

Auditoria funcional: evaluacin de la calidad, tanto individual como colectiva
de los gerentes.
Auditoria analtica: evaluacin de la calidad de los procesos mediante los

cuales opera un organismo.
1.2.2 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

De control; destinados a orientar los esfuerzos en su aplicacin y poder
evaluar el comportamiento organizacional en relacin con estndares
preestablecidos.
De productividad; encauza las acciones para optimizar el aprovechamiento

de los recursos de acuerdo con la dinmica administrativa instruida por la
organizacin.
De organizacin; determinan que su curso apoye la definicin de la

estructura, competencia, funciones y procesos a travs del manejo efectivo
de la delegacin de autoridad y el trabajo en equipo.
De servicio; representan la manera en que se puede constatar que la

organizacin esta inmersa en un proceso que la vincula cuantitativamente
con las expectativas de sus clientes.
De calidad; disponen que tienda a elevar los niveles de actuacin de la

organizacin en todos sus contenidos y mbitos, para que produzca bienes
y servicios altamente competitivos.
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De cambio; la transforman en un instrumento que hace ms permeable y

receptiva a la organizacin.
De aprendizaje; permite que se transforme en un mecanismo de aprendizaje

institucional para que la organizacin pueda asimilar sus experiencias y las
capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora.
De toma de decisiones; traduce su puesta en prctica y resultados en un

slido instrumento de soporte al proceso de gestin de la organizacin.
1.2.3 ALCANCE Y CAMPO DE APLICACION DE LA AUDITORIA

Todo lo que abarca la auditora administrativa comprende la totalidad de una
empresa en lo que corresponde a su estructura, niveles, relaciones y forma de
actualizacin. En cuanto a su campo de aplicacin, la auditora puede
instrumentarse en todo tipo de organizacin, sea pblica, privada o social.
ASPECTOS DEL ALCANCE DE LA AUDITORIA
Tamao de la empresa o entidad
Nmero de empleados
Generacin de bienes, servicios, capital y conocimiento
Naturaleza jurdica
Criterios de funcionamiento
Enfoques estratgicos
TIPOS DE INFORMACION
Auditorias administrativas de informacin cuantificable, donde se incluyen los

estados financieros de la empresa o entidad, y las declaraciones de los
ingresos individuales para impuestos.
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Auditorias administrativas de informacin subjetiva, se refiere a la eficacia de

los sistemas de cmputo y la eficiencia de las operaciones de manufactura.
REGLAS BASICAS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Conocer la causa
Conocer el efecto
Conocer los objetivos
Normas
Hechos
Controles.
1.3 PRINCIPIOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Los principios que rigen cualquier actividad hacen referencia a determinados

fundamentos bsicos que deben respetarse, de forma que su incumplimiento en el
desarrollo de la actividad en cuestin puede degradar los resultados de la misma.
En este sentido, se consideran principios de auditora las ideas fundamentales que
rigen en el desarrollo de la prctica auditora.
Los principios bsicos de la Auditora Administrativa, vienen a ser parte de la

estructura terica de sta, por es necesario recalcar tres principios fundamentales
que son los siguientes:
1.3.1 SENTIDO DE EVALUACION

La Auditora Administrativa no intenta evaluar la capacidad tcnica de ingenieros,
contadores, abogados u otros especialistas, en la ejecucin de sus respectivos
trabajos. Ms bien se ocupa de llevar a cabo un examen y evaluacin de la calidad
tanto individual como colectiva, de los gerentes, es decir, personas responsables de
la administracin de funciones operacionales y ver si han tomado modelos
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pertinentes que aseguren la implantacin de controles administrativos adecuados,

que asegures: que la calidad del trabajo sea de acuerdo con normas establecidas,
que los planes y objetivos se cumplan y que los recursos se apliquen en forma
econmica.
1.3.2 IMPORTANCIA DEL PROCESO DE VERIFICACION

Una responsabilidad de la Auditora Administrativa es determinar qu es lo que se
est haciendo realmente en los niveles directivos, administrativos y operativos; la
prctica nos indica que ello no siempre est de acuerdo con lo que l responsable
del rea o el supervisor, piensan que est ocurriendo. Los procedimientos de
Auditora Administrativa respaldan tcnicamente la comprobacin en la observacin
directa, la verificacin de informacin de terrenos, y el anlisis y confirmacin de
datos, los cuales son necesarios e imprescindibles.
1.3.3 HABILIDAD PARA PENSAR EN TRMINOS ADMINISTRATIVOS

El auditor administrativo, deber ubicarse en la posicin de un administrador a quien
se le responsabilice de una funcin operacional y pensar como este lo hace (o
debera hacerlo). Es decir, preguntarse Qu necesitara conocer acerca del trabajo
que se sta desarrollando?, Cmo planear el trabajo?, Cmo medir el
desempeo alcanzado?, Cmo motivar al personal?, Cmo controlar el trabajo
asignado? Cmo asegurarse de que el trabajo fue realizado precisa, completa y
oportunamente? En s, se trata de pensar en sentido administrativo, el cual es un
atributo muy importante para el auditor administrativo.
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1.3.4 CUADRO COMPARATIVO DE AUDITORIA
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1.3.5 CLASIFICACION DE PRINCIPIOS DE AUDITORIA
Existe un consenso generalizado en el mbito internacional al establecer la

siguiente clasificacin de los principios de auditora:
a) Principios relativos al sujeto auditor, o principios generales.
Los principios relativos al sujeto auditor son de naturaleza personal y afectan a la

competencia profesional del auditor y su equipo, a la independencia de los rganos
de control y de los auditores, a la diligencia profesional de los auditores y al alcance
de su responsabilidad.
Formacin tcnica y capacidad profesional
La auditora deber ser realizada por personas con formacin tcnica y capacidad
profesional adecuadas. Formacin, experiencia, actualizacin.
Independencia
Durante su actuacin profesional tanto los rganos de control externo como los
auditores mantendrn una actitud independiente y una posicin de objetividad total,
especialmente frente a la propia estructura administrativa.
Diligencia profesional
La ejecucin de los trabajos y la emisin de los informes se llevarn a cabo con el

debido cuidado profesional. El cuidado en el cumplimiento de las normas, la
supervisin, el recurso a especialistas, el recurso a auditores externos y los lmites
a la aceptacin de realizacin de auditoras.
Responsabilidad
El auditor deber realizar su trabajo de acuerdo con las normas de auditora

establecidas y ser responsable de su informe con las limitaciones al alcance
expresadas, en su caso, en el mismo. Delimitacin de la responsabilidad del auditor
y a las limitaciones de alcance.
Secreto Profesional
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Los auditores debern mantener y garantizar la confidencialidad sobre la

informacin obtenida en el curso de sus actuaciones. Finalidad de la informacin,
uso debido de la informacin, conservacin de la informacin.
b) Principios relativos a la realizacin del trabajo de auditora.
Cuando se efecten auditoras siguiendo los principios recomendados para la

realizacin de estos trabajos, se tendr la garanta de que los auditores aplican
procedimientos que les permitirn, en circunstancias dadas, alcanzar los objetivos
de auditora. El cumplimiento de los principios sealados proporcionar pruebas
suficientes y vlidas para apoyar razonablemente las opiniones, juicios y
conclusiones, respecto a los objetivos de auditora.
Planificacin
El auditor deber planificar su trabajo con el fin de identificar los objetivos de la

auditora a realizar y de determinar el mtodo para alcanzarlos de forma econmica,
eficiente y eficaz. La prioridad, los objetivos, el plan global, los programas, el
calendario y la memoria de planificacin.
Supervisin
La supervisin del trabajo realizado por todos y cada uno de los miembros del
equipo es esencial para asegurarse el cumplimiento de los objetivos de la auditora
y el mantenimiento de la calidad del trabajo. Sujeto supervisor, objetivos de la
supervisin, Fines de la supervisin.
Control interno
El auditor, para determinar la naturaleza y la extensin de la auditora a efectuar,

deber estudiar y valorar el control interno existente. Auditora financiera, auditoria
de cumplimiento de la legalidad, auditoria operativa.
Evidencia
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Para fundamentar sus opiniones y conclusiones, el auditor deber obtener evidencia

suficiente, pertinente y vlida, mediante la realizacin y evaluacin de las distintas
pruebas de auditora que se consideren necesarias. Pruebas materiales, pruebas
documentales, pruebas testimoniales, pruebas analticas.
Revisin del cumplimiento legal
Deber revisarse el cumplimiento de las leyes y reglamentos aplicables.

Cumplimiento de la legalidad y su control, alcance suficiente y deteccin de
situaciones irregulares.
Importancia relativa
El auditor deber considerar la importancia relativa y el riesgo en la auditora cuando

planifica, selecciona la metodologa, determina los sondeos a efectuar y los
procedimientos a aplicar, especialmente cuando decide introducir una salvedad
sobre un punto dado.
Riesgos de la auditoria
c) Principios para la elaboracin y presentacin de informes.
Los informes recogen por escrito los resultados y conclusiones de las fiscalizaciones
y debern contener cuanta informacin considere necesario facilitar el rgano
auditor, de la que asume la responsabilidad en los propios trminos que se sealen
en el informe.
Presentacin de forma debida
Las actuaciones de los rganos de control externo darn lugar a informes por
escrito, que presenten la informacin de acuerdo con los requisitos de claridad,
concisin, objetividad, ponderacin y adecuado fundamento o soporte. Forma
escrita, claridad y uniformidad en el lenguaje.
Entrega a los destinatarios
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Los informes se entregarn en tiempo oportuno a los destinatarios que establezca

la normativa legal, que, en principio, son los respectivos Parlamentos o Plenos.
Oportunidad, destinatarios.
Adecuada Preparacin
Los informes debern prepararse, como regla general, de conformidad con las
normas de auditora generalmente aceptadas, adaptadas a la realidad del sector
pblico y al contenido de las presentes normas. Asimismo, ser conveniente recabar
de los responsables de las entidades auditoras manifestaciones por escrito relativas
a aspectos significativos del trabajo de auditora realizado.
Conformidad con las normas de auditoria, adaptacin a la realidad, adaptacin al

contenido de las presentes normas, manifestaciones por escrito
Contenido mnimo del informe
El informe deber recoger, como contenido mnimo, el ttulo, la identificacin de las

personas, entidades u rganos auditados y la de aqullos a los que va dirigido, una
descripcin clara de las razones de la fiscalizacin, sus objetivos, alcance y norma
de auditora aplicadas, comentarios sobre cuestiones e incidencias relevantes, la
opinin o conclusin, las recomendaciones, en su caso, la fecha y la firma del emisor
del informe.
Publicidad
Los informes se publicarn de acuerdo con la normativa aplicable a cada rgano de

control externo.
1.4 PERFIL Y RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
Las caractersticas de un auditor constituyen uno de los temas de mayor importancia

en el proceso de decisin de aplicar una auditoria administrativa, en virtud de que
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es en quien recae la responsabilidad de conceptualizarla, ejecutarla y lograr los

resultados necesarios para mejorar el desempeo de la organizacin que ha optado
por este recurso.
La calidad y el nivel de ejecucin de la auditoria depende en gran medida del

profesionalismo y sensibilidad del auditor y de su comprensin de las actividades
que debe revisar, elementos que implican la conjugacin de los conocimientos,
habilidades, destrezas y experiencias necesarios para realizar un trabajo esmerado
y competente.
1.4.1 GESTIN DEL CONOCIMIENTO

El conocimiento en la auditoria administrativa es, por mucho, una ventaja
competitiva si se parte de la idea de que este es el conjunto de creencias cognitivas
y habilidades confirmadas, experimentadas y contextuadas que se transforman en
la capacidad de resolver problemas de manera eficaz
En este orden de ideas, cuando los datos, debidamente agrupados, clasificados,

formateados y procesados se convierten en informacin, se abre la posibilidad de
separarlos, analizarlos y validarlos para convertirlos en conocimiento informativo,
que evaluado se convierte en conocimiento productivo, el cual finalmente sometido
a un proceso de decisin, adquiere valor para llevarlo a la accin.
Cando el auditor logra captar la pericia y experiencia de los integrantes de una

organizacin, puede acceder al contexto fsico, social y cultural producto de su
empleo y crecimiento, en ese momento, la valoracin que realice adquiere
significado y propsito.
No obstante, las dos formas en que se presenta el conocimiento son tan sutiles
que el auditor debe tener suficiente sensibilidad para distinguirlas. Por una parte, el
conocimiento tcito, que est implcito en la forma de afrontar el trabajo, no est
codificado y se registra como pblico o propio. Por otra parte, el conocimiento
explicito que se expresa de manera formal porque esta codificado en las normas,
rutinas, procedimientos y procesos de operacin, que se deriva de la habilidad
personal o del sentido comn.
23
Es un hecho que la base de creacin del conocimiento en una organizacin es

precisamente su conversin de tcito a explcito y a la inversa, lo cual se logra de
cuatro formas.
Socializacin: (tcito a tcito) Es aquel que se produce al compartir

experiencias personales
Exteriorizacin: (tcito a Explcito) Es el que traduce las experiencias
personales en modelos documentados
Combinacin; (Explcito a explcito) Es el que procesa las experiencias y
modelos documentados para convertirlos en nuevos conocimientos
Interiorizacin: (Explcito a Tcito) Es el que se genera al asimilar el
conocimiento documentado
En sus diferentes formas, este conocimiento involucra aspectos tanto como

sociales como tcnicos, por lo que su velocidad y alcance est ntimamente
relacionados con la cultura organizacional imperante. Por lo tanto, su amplificacin
agrega valor por medio de los procesos siguientes que lo crean
Facilitar la creacin de una memoria corporativa

Coadyuvar en la formulacin y el monitoreo de indicadores clave
Habilitar la mejora continua
Estimular la retroalimentacin constante para depurar y mejorar la
mecnica de trabajo
Apoyar la alineacin de las estrategias con las competencias centrales de
la organizacin
Desarrollar recursos estratgicos difciles de imitar o sustituir
Por otra parte, esta visin del conocimiento fundamentado en la formacin de

auditor posibilita asegurar que en una organizacin, el conjunto de activos
intangibles que se originan en los conocimientos, habilidades, valores, actitudes e
ideas de las personas que forman parte de ella constituyan su capital intelectual, el
cual para efectos de interpretacin, se divide en las siguientes categoras
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Activos del mercado. Potencial derivado de los bines no materiales que

guardan relacin con el mercado
Activos de propiedad intelectual. Conocimientos acerca de los procesos,
patentes, marcas
Activos centrados en el individuo. Capacidades y habilidades de los
miembros de la organizacin
Activos de infraestructura. Tecnologas, procesos y metodologas
Cuando se planea la estrategia para implementar una auditoria administrativa es

prioritario considerar las caractersticas del capital intelectual de una organizacin,
ya que la interrelacin de sus componentes, conforma un marco de referencia muy
valioso. El capital humano, debido a que integra el conocimiento, tcito o explcito,
es til para la organizacin, ya que es el que posee su personal y equipos, as como
la capacidad para regenerarlos, es decir su capacidad de aprender.
El capital estructural, en razn de que rene los conocimientos estructurados de

los que se deriva su forma de trabajo, como los sistemas, procesos, tecnologas y
formas de gestin
El capital relacional, porque agrupa las relaciones con el exterior, como el

contacto con los clientes, proveedores, competidores, autoridades, grupos de
afiliacin, organismos internacionales y organizaciones de otras industrias.
En funcin al alcance y estrategia que se establezcan, es conveniente que el

auditor tenga una idea clara de su situacin, esto le permitir acercarse a los niveles
de conocimiento que el capital intelectual de la organizacin necesita para
interactuar de manera natural y congruente con los mecanismos de estudio que de
una manera u otra manera de emplearan durante el desarrollo de la auditoria.
1.4.1.1 Formacin Acadmica

Para realizar una auditoria se requieren estudios de nivel tcnico, licenciatura o
posgrado en administracin, informtica, comunicacin, ciencias polticas,
administracin pblica. Relaciones industriales, ingeniera industrial, contabilidad,
25
ingeniera en sistemas, pedagoga, derecho, relaciones internacionales o diseo

grfico.
Otras especialidades como matemticas, ingeniera, arquitectura, etc. Pueden

considerarse siempre que quieres las ejerzan hayan recibido, de manera previa,
una preparacin que les permita intervenir en la auditoria, as como una
capacitacin especfica en el desarrollo de proyectos de intercambio
acadmico/profesional con instituciones de educacin superior en el pas o
extranjero.
Es conveniente sealar que todas las profesiones, sin importar su especialidad,

desempean un papel relevante en la auditoria administrativa, todas a su vez que
pueden aportar elementes de juicio por su conocimiento en ciertas reas de la
organizacin
1.4.1.2 Formacin Complementaria

El ejercicio de la auditoria implica un elevado grado de instruccin en la materia,
logrado a lo largo de una vida profesional mediante la participacin activa en
eventos de formacin, capacitacin, desarrollo y actualizacin, como seminarios,
congresos, paneles, encuentros, cursos, talleres, foros o conferencias.
1.4.1.3 Formacin Emprica

Este requisito involucra el conocimiento resultante de la implementacin de
auditoras administrativas o iniciativas de mejora en diferentes instituciones aun sin
contar con un grado acadmico forma.
Entre los conocimientos idneos para coadyuvar con la preparacin y ejecucin de
la auditoria se destacan:
Administracin de Administracin del servicio a

operaciones clientes
Administracin de procesos Administracin estratgica
Administracin del cambio Administracin por valores
Administracin del Administracin por
conocimiento competencias
26
Comercio internacional Finanzas corporativas

Calidad (Control estadstico, Inteligencia de negocios
control total, administracin, Logstica
mejora continua) Manejo de grupos y equipo
Comportamiento Marketing estratgico
organizacional Outsoursing estratgico
Evaluacin y control de Programacin
proyectos neurolingstica
Evaluacin y control de Sistemas de informacin
proyectos administrativa
Adems, es necesario que el auditor sepa operar equipos de cmputo y de

oficina, y dominar el o los idiomas que sean parte de la dinmica de la organizacin
que debe auditar. Tambin tendr que considerar y comprender el comportamiento
organizacional cifrado en su cultura.
Una actualizacin continua de sus conocimientos le permitir al auditor adquirir la
madurez de juicio necesaria para el ejercicio de su funcin en forma prudente y
justa.
1.4.2 HABILIDADES Y DESTREZAS

En forma complementaria a la formacin profesional, terica y/o de prctica, el
auditor debe contar con otro tipo de cualidades determinantes en su actividad,
referidas a recursos personales producto de su desenvolvimiento y dones
intrnsecos de su carcter.
La expresin de estos atributos pueden variar de acuerdo con el modo de ser y

el deber ser de cada caso en particular, pero es conveniente que quien asuma la
tarea de cumplir con la funcin de auditor, posea las siguientes caractersticas:
Actitud positiva Capacidad de observacin

Capacidad de anlisis Claridad en la comunicacin
Capacidad de negociacin oral y escrita
27
Comportamiento ticos
Concentracin
Conciencia de los valores
propios y de su entorno
Creatividad
Discrecin
Estabilidad emocional
Facilidad para trabajar en
equipo
Imaginacin
Iniciativa
Objetividad
Respeto a las ideas de los
dems
Sentido institucional
Saber escuchar
28
1.4.3 EXPERIENCIA
Uno de los elementos fundamentales que se deben destacar entre las
caractersticas del auditor, es el relativo a su experiencia personal, ya que de ello
depende en gran medida el cuidado y diligencia profesionales que emplea para
determinar la profundidad de sus observaciones
Debido a la naturaleza de la funcin que desempea, existen varios campos que

debe dominar:
a) Conocimiento de las reas sustantivas de la organizacin

El dominio de este campo implica la experiencia que brinda el contacto
permanente con las iniciativas o programas orientados hacia la produccin
de resultados especficos para la organizacin de acuerdo a su objeto y
atribuciones esenciales, estrategia y competencias centrales
b) Conocimientos de las reas adjetivas de la organizacin
La competencia en este rubro se deriva de la experiencia en la
implementacin constante de decisiones de orden administrativo para
emplear de manera puntual los recursos humanos, materiales, financieros
y tecnolgicos como soporte de las reas o proyectos sustantivos de la
organizacin
c) Conocimientos de esfuerzos anteriores
Este requisito implica entender el proceso de aplicacin de una auditoria,
producto de experiencias anteriores, el cual puede haber sido adquirido de
las siguiente maneras :
En la organizacin bajo estudio.
condicin significativamente favorable porque abre la posibilidad de
capitalizar la experiencia adquirida en la ejecucin de la auditoria
administrativa
En otras instituciones
Factor que permite establecer un marco de referencia basado en la
experiencia que otorga el conocimiento de tareas similares
realizadas en otras organizaciones, industrias y sectores
d) Conocimientos de casos prcticos
es la percepcin de la naturaleza, alcance y condiciones de las tcnicas
que se utilizan para auditar una organizacin, derivada de la capacitacin,
formacin o simulacin obtenida en los centros de trabajo o estudio
e) Conocimiento derivado de la implementacin de estudios
organizacionales de otra naturaleza.
Implica la apreciacin de ros requerimientos necesarios para instrumentar
una auditoria a partir de la practica lograda en la participacin de otro tipo
de anlisis o diagnostico administrativo,
f) Conocimientos personal basado en elementos diversos
este tipo de conocimientos implica el dominio de diversas reas de la
administracin, mtodos de trabajo, tcnicas de estudio o influencia en la
organizacin por posicin jerrquica o grupal, respeto, capacidad,
integracin en el medio e intereses de desarrollo sustentado por:
Liderazgo formal. Circunstancia derivada de la posicin jerrquica,
lineal o staff,, que merece la credibilidad de los individuos,
unidades, grupos y equipos de trabajo
Liderazgo informal. Capacidad de convocatoria para hacer que las
personas se sumen y apoyen las iniciativas de cambio
Inteligencia. Atributo producto del manejo de las ideas comprobado
por la capacidad para resolver problemas y alcanzar resultados,
que se consideras un factor de pesos en los procesos de decisin
Sentido comn. Facultad de percibir de manera intuitiva alternativas
de solucin a planteamientos especficos.
Inters de aprender. Apertura al conocimiento, que se muestra
mdiate la voluntad y actitud, que motiva a participar en la
exploracin de la forma de llevar a cabo en trminos positivos unas
propuesta de mejora
1.4.3.1 Responsabilidad Profesional

El auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia y
criterio para determinar el alcance, estrategias y tcnicas que habr de aplicar en la
pg. 30
auditoria administrativa, as como evaluar los resultados y presentar los informes
correspondientes.
Para lograr estos resultados, se debe poner especial cuidado en:
Preservar su independencia mental.
Realizar su trabajo sobre la base de conocimientos y capacidad
profesional
Cumplir con las normas y criterios que se le sealen
Capacitarse de manera continua
Tambin es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten

credibilidad a sus juicios, porque en todo momento debe preservar su autonoma e
imparcialidad, esta actitud de independencia otorgar el valor y consistencia
necesarios para su participacin.
Es conveniente sealar que los impedimentos a los que se puede enfrentar son
de tipo personales y externos.
Los primeros son circunstancias que recaen especficamente en el auditor y que por
su naturaleza pueden afectar su desempao
Vnculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la

organizacin que debe auditar
Inters econmico personal en la auditoria
Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas
Relacin con instituciones que interactan con la organizacin
Ventajas previas obtenida en la forma licita o no tica
Los segundos estn relacionados con factores que limitan al auditor para llevar a
cabo du funcin de manera puntual y objetiva.
Ingeniera externa en la seleccin o aplicacin de tcnicas o metodologas

para la ejecucin de la auditoria
Interferencia con los rganos internos de control
Recursos limitados que pueden desvirtuar el alcance de la auditoria
Presin injustificada para propiciar errores
pg. 31
En estos casos el auditor tiene el deber de informar a la organizacin su situacin
para que se tomen las providencias necesarias.
Por ltimo, el auditor no debe olvidar que la credibilidad de su funcin y

proyeccin personal estn sujetas a la medida en que afronte su compromiso con
el respeto en apego a las normas profesionales tales como:
Objetividad. Mantener una visin independiente de los hechos, lo cual

significa evitar la formulacin de juicios sin slidos fundamentos o caer en
omisiones que alteren de alguna manera los resultados de su trabajo
Responsabilidad. Observa una conducta profesional, es decir cumplir con
sus tareas de manera oportuna y eficiente
Integridad. Preservar sus valores por encima de las presiones
Confidencialidad. Conservar en secreto la informacin y no utilizarla en
beneficio propio o de intereses ajenos
Compromiso. Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la
organizacin para la que presta sus servicios
Equilibrio. No perder la dimensin de la realidad y el significado de los
hechos
Honestidad. Aceptar su condicin y aportar su mejor esfuerzo con sus
propios recursos, evitando compromisos o tratos de cualquier tipo.
Institucionalidad. No olvidar que la tica profesional lo obliga a respetar y
obedecer a la organizacin a la que pertenece
Criterio. Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada
Iniciativa. Asumir una actitud y capacidad de respuesta gil y eficaz
Imparcialidad. No involucrarse en forma personal en los hechos, esto es,
conservar la objetividad al margen de preferencias personales
1.4.4 TICA
Uno de los aspectos ms relevantes en el desarrollo profesional, que a veces se
considera de manera multidimensional, es el relativo a la tica, quiz porque se
considera intrnseco al comportamiento y a las relaciones de trabajo. Sin embargo,
pg. 32
es determinante para el individuo y su medio, ya que de ella dependen la claridad y
la transparencia de las acciones que de una u otra manera se traducen en hechos.
La tica, entendida como el conjunto de normas que ordenan e imprimen sentido

a los valores y principios de conducta de una persona, tales como compromiso,
honestidad, lealtad, franqueza, integridad, respeto por los dems y sentido de
responsabilidad, constituye uno de los pilares de las normas de actuacin de
cualquier organizacin, sin importar su actividad y entorno.
Desde un punto un punto de vista organizacional, la tica puede definirse como

el conjunto de principios morales y normas que orientan el comportamiento en el
mundo de los negocios.
Estos principios y normas forman parte de los cdigos de tica o conducta que
los colegios de profesionales e instituciones preparan, a los cuales se tiene acceso
durante el periodo de formacin acadmica y, posteriormente, en el transcurso de
la vida profesional.
1.4.5 CDIGO DE TICA

El cdigo de tica es la declaracin formal de los valores de una organizacin en
relacin con aspectos ticos y sociales. Por lo general, se basan en dos tipos de
declaraciones: en principios y en poltica.
Las declaraciones basadas en principios, tambin conocidas como

credos corporativos, definen los valores que fundamentan la cultura
organizacional, responsabilidad, calidad de los productos y servicios y el
trato para con el personal.
Las declaraciones basadas en poltica son las que establecen los
lineamientos para ordenar y encauzar de manera transparente el
funcionamiento socialmente responsable de la organizacin.
Es conveniente destacar que los cdigos de tica de los licenciados en

administracin destinan un espacio para incluir declaraciones en materia de
auditora administrativa, las cuales, por lo general, se denominan Normas Generales
de Auditora cuyo contenido, en trminos generales, se presenta a continuacin:
pg. 33
Tener independencia de criterio, esto es, que el profesional no debe estar
limitado por influencias internas o externas, o de cualquier otra ndole.
Poseer una adecuada formacin y capacidad profesionales para aplicar
las tcnicas requeridas en la auditora.
Mantenerse actualizado en los conocimientos inherentes al desarrollo y la
aplicacin de la auditora.
Tener el debido cuidado y la diligencia profesional al efectuar auditoras y
elaborar los informes correspondientes.
Informar a las instancias competentes sobre cualquier limitacin en la
ejecucin de la auditora.
La labor debe ser planificada, supervisada y soportada por documentos de
trabajo debidamente sustentados.
Obtener evidencias suficientes, competentes y relevantes que permitan
contar con una base slida y razonable para emitir opiniones.
Mantenerse alerta a situaciones que impliquen un posible fraude, abuso u
otros actos ilcitos.
Los informes se deben elaborar por escrito y ser revisados, en borrador,
por los auditados y por los funcionarios que solicitaron la auditora.
Los informes deben ser imparciales, objetivos, oportunos y presentados
de manera puntual.
Los informes deben presentar los datos en forma veraz, exacta y
razonable, y describir los hallazgos de manera convincente, clara, sencilla,
concisa y completa.
Los informes deben incluir una mencin especial sobre los logros
obtenidos, destacando las fortalezas y debilidades.
Las observaciones, sugerencias y recomendaciones deben constituirse en
una fuente de cambio que permita generar conocimiento e ideas nuevas
para aprender.
Las sugerencias y recomendaciones deben ser concretas, pertinentes y
viables.
pg. 34
Observar las normas permite que las auditoras aporten elementos
completos y slidos para respaldar los hallazgos, validar las evidencias y
emitir observaciones y sugerencias defendibles, as como orden y
disciplina en el trabajo.
La tica es pues, un elemento primordial del desempeo del auditor, ya que todas
sus acciones deben sustentarse en ella. Si bien el efecto y credibilidad de su trabajo
depende de la precisin y calidad de sus resultados, invariablemente tendr que
avalarlo con una conducta tica.
De ah que se hayan realizado meticulosos estudios para establecer las bases

de un sistema tico a partir de programas basados en el cumplimiento y en la
integridad para lograr el desarrollo de un liderazgo y control ticos en los niveles de
decisin y construir mecanismos de promocin del comportamiento tico en las
organizaciones.
Esto es particularmente visible cuando una organizacin enfrenta un dilema tico

que surge en una situacin en la que cada eleccin o comportamiento alternativo
es indeseable debido a consecuencias potencialmente dainas.
1.4.6 CRITERIOS PARA LA TOMA DE DECISIONES TICAS

La intensidad moral, entendida como la medida en la cual los individuos consideran
que un problema constituye un asunto tico, est integrada por seis componentes:
Magnitud de las consecuencias: anticipacin del nivel que tendr el efecto

del resultado sobre una accin especfica.
Consenso social: grado del acuerdo que hay entre los miembros de una
sociedad respecto de la valoracin tica de un acto.
Probabilidad del efecto: la intensidad de un problema crece o decrece en
la medida que las personas anticipan las consecuencias.
Inmediacin temporal: intervalo que existe entre el momento en que ocurre
la accin y el inicio de sus consecuencias.
Proximidad: cercana fsica, psicolgica y emocional que siente el individuo
que toma la decisin con quienes resultan afectados por ella.
pg. 35
Concentracin del efecto: grado en que las consecuencias se concentran
en unos cuantos individuos o se dispersan entre muchos.
Por lo que se refiere a normas y valores, la tica utiliza varios enfoques especficos
para describir los valores que deben guiar la toma de decisiones.
Enfoque utilitario. Estima que el comportamiento moral produce el mayor

bien para el mayor nmero de personas.
Enfoque individualista Propone que los actos son morales cuando
promueven los mejores intereses a largo plazo para el individuo.
Enfoque de derechos morales Seala que las decisiones morales son las
que defienden mejor los derechos de las personas que se ven afectadas por
este tipo de decisiones.
Enfoque de justicia Sostiene que las decisiones morales deben basarse en
normas de equidad, justicia e imparcialidad
1.4.7 MECNICA PARA LA TOMA DE DECISIONES TICAS

En la prctica, la consistencia y objetividad de las decisiones ticas se puede
precisar si se atienden los siguientes aspectos:
Definir el asunto a resolver Para este efecto se analiza el contexto del

asunto, se determina a quin afecta, se solicitan diferentes puntos de vista
para tener la certeza de que no se omiten datos y se analiza el conjunto
de elementos considerados.
Identificar los valores fundamentales Este criterio considera tanto el
punto de vista de quien decide como el de la organizacin, e identifica
claramente los componentes ticos que fundamentan una decisin.
Ponderar los valores en conflicto y seleccionar una alternativa para
balancearlos Determinar el peso de los valores, jerarquizndolos de
conformidad con las normas ticas de la organizacin.
Definir y valorar la estrategia para presentar la decisin esto es,
estudiar la mejor forma de manejar la decisin en cuanto a consenso y
aceptacin.
pg. 36
Implementar la decisin Dar a conocer a toda la organizacin la decisin
con el fundamento puntual de los elementos considerados en el proceso.
Monitorear el efecto de la decisin Dar seguimiento a todos los aspectos
relacionados con la aceptacin y consecuencias de la decisin,
particularmente su efecto en la cultura organizacional.
El comportamiento tico es fundamental para el auditor, ya que representa la

base moral de su actuacin, el sustento de valores que valida sus recomendaciones
tcnicas e imprime cohesin a una auditora administrativa en su conjunto.
Se puede afirmar que la tica es tan profunda en sus races, que debe formar
parte del accionar y reaccionar del auditor de manera natural en lo que podra
denominarse imaginacin moral, entendida como una superestructura de valores y
comportamiento implcita en todos y cada uno de sus hechos.
Es imprescindible que el auditor sea consciente de que la tica es para los valores
lo que la responsabilidad social es para las decisiones.
1.4.8 RESPONSABILIDAD SOCIAL

La responsabilidad social se entiende como el compromiso que asume una
organizacin para emprender acciones sustentadas por criterios, polticas y normas
para proteger y mejorar el bienestar de la sociedad
La responsabilidad social corporativa hace hincapi en cuatro criterios:

econmico, legal, tico y de responsabilidad discrecional.
Responsabilidad econmica Sostiene que las organizaciones son la

unidad econmica bsica de la sociedad, cuya responsabilidad es generar
los productos y servicios que la sociedad requiere y maximizar las
utilidades para sus propietarios y accionistas.
Responsabilidad legal Considera lo que la organizacin valora como
relevante en relacin con un comportamiento apropiado dentro del marco
legal de actuacin.
pg. 37
Responsabilidad tica Considera los comportamientos que no
necesariamente estn enmarcados en la ley o en los intereses
econmicos de la organizacin, pero que velan por la justicia, equidad e
imparcialidad con la que se trata a las personas.
Responsabilidad discrecional Examina lo que la organizacin observa
de manera voluntaria con el deseo de hacer aportaciones sociales que no
son obligatorias econmica, legal o ticamente.
Asimismo, y de manera especfica, la responsabilidad social puede enfocarse

desde las siguientes perspectivas:
Personal y de valores Atiende a la composicin de su estructura,

relaciones con socios y sindicatos, respeto por sus trabajadores,
valoracin de la diversidad, compromisos ticos y cultura organizacional.
Proveedores Analiza el vnculo y la forma de trabajar con proveedores y
personal subcontratado.
Clientes Revisa la atencin que brinda a sus consumidores o usuarios en
materia de servicio, calidad y garanta de los bienes y servicios que
produce.
Competidores Evala su interaccin con organizaciones en su misma u
otra industria, sector de actividad y con organizaciones potencialmente
competidoras.
Medio ambiente Considera el efecto ambiental de los procesos
productivos, condiciones ticas y congruencia en la prestacin de
servicios.
Comunidad Toma en cuenta la relacin con las personas que la integran,
as como en funcin de la inversin en proyectos sociales y su relacin
con las instancias del sector social encargadas de la promocin de la
equidad, inclusin y reconstruccin del tejido social.
Gobierno Responde a la legislacin vigente y a las relaciones de
coordinacin con las instituciones gubernamentales que regulan su
gestin
pg. 38
1.4.9 ESTRUCTURA DE PENSAMIENTO
La conjuncin de conocimientos, habilidades y experiencia, aunada a la
formacin personal, cultura, valores, creencias, integridad, inters en crecer,
bsqueda del conocimiento, permeabilidad y actitud constituyen la base para
estructurar una lnea de pensamiento capaz de provocar y promover el cambio
personal e institucional necesarios para que un proyecto de auditora se traduzca
en un proyecto innovador slido.
Este esquema de pensamiento, correctamente direccionado, hace posible que

un auditor logre que su intervencin propicie:
Seguir todos los caminos para obtener los mejores resultados.

Ser selectivo con creatividad.
Unificar la razn y la intuicin.
Iniciar, desarrollar y retroalimentar los modelos que aplicar.
Integrar, no fragmentar la visin.
Ser analtico y provocativo.
Efectuar el seguimiento de ideas y sus posibilidades de cambio.
Contemplar una alternativa lgica y el camino opuesto en forma
simultnea.
Analizar las causas y efectos de manera sistmica.
Comprometerse con la verdad.
Explorar e inferir propuestas desde cualquier ngulo.
Respetar la va institucional sin etiquetar de antemano su visin.
Observar los hechos sin enjuiciarlos.
Preservar la objetividad por encima de las presiones.
Adecuar las ideas en respuesta a nueva informacin.
En la medida en que el(los) auditor(es) se inserta(n) en una frecuencia de

pensamiento homognea, su trabajo se convierte no slo en un factor de sinergia,
sino de un cambio abierto que permite que fluyan en forma constante elementos de
pg. 39
juicio que enriquecern las acciones tendientes a la valoracin real del universo bajo
estudio.
1.4.10 RESPONSABILIDAD DE SU EJERCICIO

La ejecucin de una auditora administrativa puede recaer en un:
1. Auditor interno.
2. Auditor externo.
3. Equipo combinado.
En el primer caso corresponde al titular designar al personal de su propia

organizacin para integrar al auditor o equipo que se encargar de la aplicacin de
la auditora. En el segundo caso, la organizacin debe analizar, de acuerdo con las
condiciones del trabajo, la contratacin de auditores externos. En el tercer caso, se
puede optar por formalizar el apoyo externo, respaldado por auditores de la propia
organizacin para conformar un solo equipo de trabajo.
AUDITOR INTERNO
Como parte de la organizacin, el auditor interno es seleccionado por el rgano
directivo en atencin a su conocimiento de la misin, objetivos, funciones, clientes
y entorno, tomando en cuenta sus conocimientos, habilidades, destrezas,
experiencia y estructura de pensamiento.
Tambin juega un papel importante que se le considere confiable, leal y capaz de
responder a retos, pero, sobre todo, que comparta la visin de la organizacin,
esto es, que domine el campo de trabajo con un sentido institucional, caracterstica
muy apreciada por la alta direccin.
La funcin del auditor interno puede ser considerada viable y pertinente, pero,
como en todo proceso de estudio que implica una evaluacin y cambio, tiene que
ser valorada a la luz de las consecuencias que su intervencin entraa para la
organizacin.
Para asegurar la eficacia de su intervencin, se deben ponderar las posibles
ventajas y desventajas de asignarlo a esta tarea:
pg. 40
Ventajas
Conocimiento profundo de la organizacin.
Conciencia de la dinmica organizacional.
Posibilidad de identificarse con el personal.
Compartir la cultura prevaleciente.
Provoca menor resistencia al cambio.
Aceptacin de los participantes.
Percepcin de sentirse apoyado.
Conocimiento de los mecanismos internos de negociacin.
Velocidad de respuesta a sus indicaciones.
Conocimiento de la disponibilidad de recursos que pueden destinarse al
proyecto.
Conocimiento de la imagen de la organizacin.
Entendimiento de las expectativas de los clientes de acuerdo con el tipo
de producto y/o servicio que ofrece la organizacin.
Tranquilidad para negociar la entrega de reportes de avances y resultados.
Desventajas
Mayor subjetividad para analizar a la organizacin.
Exceso de confianza en cuanto al empleo de recursos y tiempo de
respuesta.
Mayor conformismo en la medicin de avances y resultados.
Presin del compromiso de no afectar a sus compaeros.
Manejo de los reportes de avances y resultados a su conveniencia.
Bsqueda del lucimiento personal.
Preferencia por un rea, unidad administrativa o persona.
Conferir ms importancia a los medios que a los fines de la auditora.
No contar con una visin completa de las necesidades de los clientes.
Reduccin de la calidad de su trabajo en cuanto a la precisin, claridad y
objetividad con que maneja sus informes.
pg. 41
AUDITOR EXTERNO
Como profesional independiente, su participacin en una auditora administrativa

es muy valiosa, ya que se acepta que tiene una visin objetiva de los hechos, lo
que incrementa y mejora las expectativas de lograr los resultados esperados en
las circunstancias y tiempos estimados.
La labor de un auditor externo, en definitiva, permite abrir una gama de opciones
complementarias a las de un auditor interno, en virtud de que posee conocimientos
y experiencia en la materia, adems de que se le ha capacitado para cumplir con
esta funcin de manera especfica.
Cabe destacar que, debido a la naturaleza de su trabajo, este profesional est
obligado a mantener actualizados sus conocimientos, lo que implica que debe
estar al tanto de todo tipo de avances en las tcnicas de anlisis administrativo y
alternativas para enfrentar problemas y proponer soluciones con celeridad y
eficacia.
Con el fin de disponer de elementos de decisin para integrar un criterio de
seleccin, a continuacin se presentan las ventajas y desventajas ms
sobresalientes que deben ofrecer para ser contratados:
Ventajas
Contar con una visin imparcial de la organizacin.
Experiencias anlogas en el campo de trabajo.
Disponer del apoyo de un equipo de trabajo especializado en la materia.
Velocidad de respuesta.
Independencia de criterio para formular observaciones.
Obligacin contractual de brindar resultados consistentes.
Rapidez de acceso a los niveles de decisin.
Racionalizacin de recursos para que la auditora tenga el menor costo
posible para la organizacin.
Tranquilidad de que puede sealar cualquier anomala sin el temor de
perjudicar a persona alguna.
pg. 42
Mayor coherencia para cumplir con su funcin.
Contar con el respeto de la organizacin.
Desventajas
Rigidez excesiva al formular sus observaciones.
Actitud impersonal ante la dinmica de la organizacin.
Resistencia al cambio.
Que los integrantes de la organizacin lo consideran ajeno a su grupo.
Presin del personal originada por su temor a lo desconocido y/o prdida
del empleo.
Conocimiento relativo de la cultura organizacional.
No conocer las expectativas de los clientes de la organizacin.
EQUIPO COMBINADO
Cuando la organizacin toma la decisin de emprender una auditora administrativa,

tiene que valorar con precisin los resultados que espera obtener, la magnitud de
las tareas a realizar, los compromisos que se adquieren y el seguimiento que se
tiene que efectuar
Sin embargo, como estos factores no se pueden atender en forma aislada de la

mecnica de funcionamiento de la organizacin, sino que forman parte de toda
una gama de variables que coinciden con su implementacin, tiene que analizar:
Las cargas de trabajo de las distintas reas.
El personal necesario para desahogarlas.
El personal que por sus caractersticas puede ser asignado a la auditora.
El tiempo y recursos que tiene que destinar.
La coordinacin que debe prevalecer entre el trabajo cotidiano y el de los
auditores.
La duracin probable de la auditora.
pg. 43
Una vez cuantificados estos elementos, as como la capacidad econmica para
sostener el costo de un auditor independiente, la organizacin puede tomar la
decisin de integrar un equipo de auditores que combine tanto personal propio
como externo. No obstante, para seguir adelante con esta decisin, la organizacin
debe analizar con detenimiento las ventajas y desventajas que implica esta
decisin:
Ventajas
Integrar visiones distintas pero complementarias.
Capitalizar de mejor manera la experiencia de los auditores externos.
Contar con personal que conozca las diferentes reas de la organizacin.
Disponer de la alternativa de distribuir en forma equilibrada las cargas de
trabajo de la auditora.
Tener mayor y mejor acceso a los niveles de decisin.
Manejar los recursos en forma racional.
Atenuar la resistencia al cambio.
Supervisar los avances de la auditora de manera ms efectiva.
Agilizar la implementacin de la auditora.
Posibilidad de intercambiar o de suplir personal en caso de necesidad o
contingencia.
Conformar la infraestructura para dar seguimiento a las recomendaciones.
Desventajas
Tomar demasiado tiempo para unificar criterios de trabajo.
Generar expectativas que pueden resultar infructuosas.
Extrapolar recomendaciones no aplicables a la realidad de la organizacin.
Atencin de los asuntos con exceso de confianza.
Propiciar un conflicto de intereses entre el personal interno y los auditores
externos.
A la larga, mayores costos para la organizacin.
Crear mayor presin en el personal de la organizacin.
pg. 44
Producir incertidumbre a las instancias que interactan con la
organizacin.
1.5 INSTRUMENTOS NORMATIVOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA Y SU

CAMPO DE ACCION
Para formalizar y fundamentar jurdicamente las condiciones en que se aplica una

auditora administrativa, se requiere de la firma de un convenio o contrato, en el que
se especifiquen objeto, naturaleza, duracin, costo, obligaciones y
responsabilidades de las partes. Para cumplir con este requisito, el cliente y el
auditor pueden definir la clase y contenido de este documento en la forma que
estimen ms conveniente para sus necesidades, incluso pueden apoyarse en su
departamento jurdico o en un especialista en la materia, lo cual posibilita que se
constituya un vnculo apegado a derecho. Los modelos de este tipo de documento
pueden ser:
Carta convenio.
Convenio de servicios profesionales.
Contrato de prestacin de servicios.
pg. 45
pg. 46
pg. 47
pg. 48
pg. 49
pg. 50
pg. 51
pg. 52
pg. 53
1.5.1 CAMPOS DE APLICACIN
SECTOR PBLICO
SECTOR PRIVADO
SOCIAL
En el Sector Pblico se emplea en funcin de la figura jurdica, atribuciones, mbito

de operacin, nivel de autoridad, relacin de coordinacin, sistema de trabajo y
lneas generales de estrategia. Con base en esos criterios, las instituciones del
sector se clasifican en:
1. Dependencia del Ejecutivo Federal (Secretara de Estado)
2. Entidad Paraestatal
3. Organismos Autnomos
4. Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas)
5. Comisiones Intersecretariales
6. Mecanismos Especiales
pg. 54
En el Sector Privado se utiliza tomando en cuenta la figura jurdica, objeto, tipo de
estructura, elementos de coordinacin y relacin comercial de las empresas, sobre
la base de las siguientes caractersticas:
1. Tamao de la empresa
2. Sector de actividad
3. Naturaleza de sus operaciones
En lo relativo al tamao, convencionalmente se las clasifica en:
Microempresa
Empresa pequea
Empresa mediana
Empresa grande
Al sector de actividad se refiere al ramo especfico de la empresa
Telecomunicaciones, Transportes, Energa, Servicios Construccin, Petroqumica,

Turismo, Cinematografa, Banca, Seguros, Maquiladora, Electrnica Automotriz,
Manufactura, Textil, Agrcola, Pesquera, Qumica, Forestal, Farmacutica,
Alimentos y Bebidas, Informtica, Siderurgia, Publicidad y Comercio
En cuanto a la naturaleza de sus operaciones, las empresas pueden agruparse en:
1. Nacionales 2. Internacionales 3. Mixtas
Tambin tomando en cuenta las modalidades de:
1. Exportacin 2. Acuerdo de Licencia 3. Contratos de Administracin 4. Sociedades

en Participacin y Alianzas Estratgicas 5. Subsidiarias
En el Sector Social, se aplica considerando dos factores:
pg. 55
1. Tipo de organizacin
Por su tipo de organizacin son:
1. Fundaciones Agrupaciones Asociaciones Sociedades Fondos Empresas de

solidaridad Programas Proyectos Comisiones Colegios
2. Por la naturaleza de su funcin se les ubica en las siguientes reas:
Educacin, Cultura, Salud y seguridad social, Poltica, Empleo, Alimentacin,

Derechos humanos, Apoyo a marginados y discapacitados
pg. 56
1.6 MTODOS PARA EL DESARROLLO DE UNA AUDITORA
ADMINISTRATIVA
Para recabar la informacin requerida en forma gil y ordenada se puede emplear
alguna o una combinacin de las siguientes tcnicas:
Investigacin documental
Observacin directa
Acceso a redes de informacin
Entrevista
Cuestionarios
Cdulas
1.6.1 Investigacin documental

Este aspecto de la auditora implica localizar, seleccionar y estudiar la
documentacin que puede aportar elementos de juicio a los auditores. Las fuentes
documentales bsicas a las que se puede acudir son:
a. Normativa
Acta constitutiva
Ley que ordena la creacin de la organizacin
Reglamento interno
Reglamentacin especca
Tratados y convenios
Decretos y acuerdos
Normas (nacionales e internacionales)
Ocios circulares
b. Administrativa
pg. 57
Organigramas
Manuales administrativos
Sistemas de informacin y certicacin
Cuadros de distribucin del trabajo
Estadsticas de trabajo
Plantilla de personal
Proyectos estratgicos
Inventarios de mobiliario y equipo
Redes para el anlisis lgico de problemas
Sociogramas
Indicadores nancieros y de gestin
Estudios de mejoramiento
Auditoras administrativas previas
c. Mercado Productos y/o servicios
reas
Poblacin
Ingresos
Factores limitantes Comportamiento de la demanda
Situacin actual
Caractersticas
Situacin futura (proyectada) Comportamiento de la oferta
Situacin actual
Anlisis del rgimen de mercado
pg. 58
Situacin futura (previsible)
Determinacin de precios
d. Ubicacin geogrca
Localizacin
Orden espacial interno
Caractersticas del terreno
Cercana con el mercado (clientes y proveedores)
Distancias y costo de transporte
Alternativas de conexin con unidades nuevas
Justicacin en relacin al tamao y procesos
e. Estudios nancieros
Recursos nancieros para inversin
Anlisis y proyecciones nancieras
Programas de nanciamiento
Evaluacin nanciera
Creacin de valor
f. Situacin econmica
Sistema econmico
Naturaleza y ritmo del desarrollo de la economa
Aspectos sociales
Variables demogrcas
Relaciones con el exterior
g. Comportamiento del consumidor
pg. 59
Cultura
Estratos sociales o nivel socioeconmico
Grupos de referencia y convivencia (baby boomers, generacin x y generacin y)

Familia
Ciclo de vida del consumidor
Factores internos de inuencia (percepcin, aprendizaje y motivacin)
Proceso de compra (necesidad sentida, actividad previa, decisin y sentimiento

posterior).
1.6.2 Observacin directa

Este recurso que puede ser empleado por los auditores consiste en la revisin del
rea fsica donde se desarrolla el trabajo de la organizacin, para conocer las
condiciones laborales y el clima organizacional imperante. Es recomendable que el
auditor responsable encabece la observacin directa, comente y analice su
percepcin con los otros auditores para asegurar que existe consenso en torno a
las condiciones de funcionamiento del rea y denir los criterios a los que deber
sujetarse en todo momento la auditora.
1.6.3 Acceso a redes de informacin

El acceso a redes, permite detectar informacin operativa o normativa de clientes,
socios, proveedores, empleados, organizaciones del sector o ramo, lo que, a su vez,
facilita el intercambio electrnico de datos y mantener una relacin interactiva con
el entorno.
1.6.4 Entrevista
Esta tcnica consiste en reunirse con una o varias personas y cuestionarlas
orientadamente para obtener informacin. Este medio es posiblemente el ms
empleado y uno de los que puede brindar informacin ms completa y precisa,
puesto que el entrevistador, al tener contacto directo con el entrevistado, adems
de obtener respuestas, puede percibir actitudes y recibir comentarios.
pg. 60
Para que una entrevista se desarrolle positivamente, es conveniente observar estos
aspectos:
1. Saber lo que se quiere y tener claro el propsito y sentido. Para ello se

recomienda, con base en su conocimiento, preparar previamente una gua de
entrevista que contenga la informacin que se desea obtener, para que al trmino
de la misma se pueda comprobar si se han cubierto las necesidades
predeterminadas.
2. Establecer anticipadamente la distribucin del trabajo. Desarrollar un esquema

de trabajo, asignar responsabilidades y determinar las reas o unidades a auditar.
3. Concertar previamente la cita. Vericar que el entrevistado est debidamente

preparado para proporcionar la informacin con el tiempo y tranquilidad necesarios
para disminuir el margen de error y evitar interrupciones.
4. Atender al compromiso. Acudir con la debida antelacin a la hora convenida al

rea de entrevista para llevarla a cabo en la forma programada. Para lograr un
desarrollo ecaz es conveniente observar los siguientes pasos:
a. Concentrarse de manera relajada.
b. Seguir un mapa mental para captar la informacin de manera lgica y

consecuente.
c. Utilizar preguntas de terminacin abierta en las cuales la respuesta correcta no

sea tan obvia.
d. No hacer preguntas irrelevantes.
e. En la medida de lo posible escuchar, no hablar.
f. Asegurarse de no presionar la entrevista.
g. Evitar la conanza en su memoria.
h. Dejar abierta la puerta.
pg. 61
5. Clasicar la informacin que se obtenga. Esto signica diferenciar la situacin
real de la relativa a observaciones y sugerencias para mejorarla, procurando no
confundir ambos aspectos.
6. Registrar la informacin en una bitcora.
1.6.5 Cuestionarios
Estos instrumentos, que se emplean para obtener la informacin deseada en forma
homognea, estn constituidos por series de preguntas escritas, predenidas,
secuenciadas y separadas por captulos o temtica especca, con el propsito de
que muestren la interrelacin y conexiones lgicas entre las diferentes reas y
rubros para que en conjunto brinden un perl completo de la organizacin. La
calidad de la informacin que se obtenga depender de su estructura y forma de
presentacin. En trminos generales, todo cuestionario debe expresar el motivo de
su preparacin, y se debe procurar que las preguntas sean claras y concisas,
presentadas en orden lgico, con redaccin comprensible y facilidad de respuesta,
esto es, es necesario evitar recargarlo con demasiadas preguntas. Si el caso lo
amerita, puede incluirse un instructivo de llenado. Cuando el proyecto de auditora
sea muy amplio o la estrategia de implementacin as lo exija, las pruebas para
respaldar las conclusiones pueden resultar muy costosas en relacin con el
benecio que se espera de la auditora, por lo cual se puede emplear el muestreo
sin necesidad de investigar todas las reas de la organizacin. Existen tablas de
muestreo que, de acuerdo con las especicaciones y volumen de la informacin,
establecen cul es la mnima cantidad de informacin representativa del todo
muestra que es necesario recabar para que los resultados que se obtengan a
partir de ella tengan validez. No obstante, si en el curso de la revisin se advierten
situaciones de las que se pueda inferir que existen irregularidades, las pruebas
debern ampliarse hasta conseguir la evidencia suciente.
pg. 62
1.6.6 Cdulas
Estas herramientas se utilizan para captar la informacin requerida de acuerdo con
el objeto y alcance de la auditora. Estn integradas por formularios cuyo diseo
incluye casillas, bloques y columnas que facilitan la agrupacin y divisin de su
contenido para su revisin y anlisis, amn de que abren la posibilidad de ampliar
el rango de respuesta. Su incorporacin al proyecto de auditora permite abrir el
rango de captacin de informacin y comparar conceptos en las respuestas, lo que
facilita el anlisis de resultados. Tambin hacen ms fcil asociar los indicadores
que orientan el trabajo con el comportamiento organizacional, condicin que
favorece el proceso de toma de decisiones. Como herramientas de diagnstico y
evaluacin posibilitan no slo revisar las variables bajo anlisis, sino apreciar su
inuencia en otras variables o reas de operacin, lo que se transforma en un
eslabn entre factores, indicadores, registros y consecuencias. Tambin simplican
el proceso de captacin de la informacin pues permiten asociar con claridad
aspectos tcnicos con el desempeo, ordenan ideas y dejan emerger los supuestos
subyacentes que sustentan los conceptos.
pg. 63
CONCLUSIN
Al concluir con el trabajo de investigacin sobre la unidad 1 denominada

generalidades de la auditoria administrativa, podemos concluir que es un tema muy
importante en las organizaciones ya que tiene como finalidad trascendente sacar a
la luz irregularidades o deficiencias en cualquiera de los elementos examinados, e
indicar a la vez posibles soluciones para mejorar sus operaciones.
Una auditoria nos aporta un sinfn de ventajas a la organizacin, es por ello que es
de gran relevancia tener estos conocimientos para que en un futuro podamos saber
aplicarlos en cualquier situacin que se nos pueda presentar. Saber cmo se debe
elaborar y que mtodos podemos utilizar para la realizacin de esta.
Como futuros administradores debemos tener en cuenta aumentar la productividad

en las empresas, as como ser ms eficientes y eficaces. Hacer auditorias cada
cierto tiempo, para observar cmo han estado avanzado los cambios que se hicieron
anteriormente y si realmente ha funcionado. Siempre tomando en cuenta al capital
humano y los recursos con los que contamos.
La auditora administrativa nos lleva a visualizar de inmediato la posibilidad de

ubicar a la empresa en la ruta correcta de su desarrollo administrativo y operativo
para el logro de los objetivos.
pg. 64
FUENTES DE REFERENCIA
ALVIN A. ARENS, R. J. (2007). AUDITORIA: UN ENFOQUE INTEGRAL. MXICO:

PRENTICE HALL, DECIMO PRIMERA EDICION.
FRANKLIN, E. B. (2007). AUDITORIA ADMINISTRATIVA: GESTION

ESTRATEGICA DEL CAMBIO. MXICO: PEARSON EDUCACION.
VALENCIA, J. R. (2012). AUDITORIA ADMINISTRATIVA. MXICO: TRILLAS.
http://www.txostenak.es/pdf/PNASP.pdf
pg. 65

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UNIDAD 1: GENERALIDADES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA.

INSTITUTO TECNOLGICO DE LA PAZ

MARTES 29 DE AGOSTO DEL 2017

1.4.6 CRITERIOS PARA LA TOMA DE DECISIONES TICAS ..................... 35

El siguiente trabajo contiene el desarrollo, investigacin y estudio de la primera

Enseguida encontraremos parte de la naturaleza, el alcance y principios del mismo

La informacin presentada es de diversos autores y tiene el objetivo de aportar hacia

Habilitar para buscar y analizar informacin proveniente de fuentes diversa,

Anlisis de los temas:

a) Antecedentes y enfoques de la auditoria administrativa.

1. GENERALIDADES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

1.1 ANTECEDENTES Y ENFOQUES DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA.

1.1.1 AUDITORA ADMINISTRATIVA

Es un examen detallado, metdico y completo practicado por un profesional de la

La primera contribucin documentada corresponde a la civilizacin sumeria en el

En orden cronolgico se deben mencionar las correspondientes a los egipcios, en

En el 2000 a. de C., el uso de consejos para ordenar las acciones de sus

El enfoque de Fayol estaba hecho especficamente hacia la evaluacin del proceso

En 1932 T. G. Rose, Consultor ingls, Expuso una tesis en la que menciona,

En 1935 James Mckinsey, Sent las bases de la auditoria administrativa y menciono

En 1945 Instituto de Auditores Internos, proporciono los primeros escritos sobre lo

En 1948 Arthur H. Kent, funcionario de la empresa Standard Oil of California,

En 1950 Jackson Martindell, Fundador del American Institute of magnament,

procedimiento de control directo y sistema de evaluacin, publica su obra

En 1955A. G. Larke, Plantea la necesidad de llevar a cabo auto auditorias para

En 1964 Cadmus y Bradford, Plantearon la auditoria operativa, seleccionan una

En 1968 John C. Burton, Plantea la importancia de estudiar cual ser la condicin

En 1970 F. E. Norbeck, Proporciona la base para entender aspectos generales de

En 1975 D. Keith y R. Bloomstrom, Exponen que las auditorias se han desarrollado

En 1980 G. M. Whitmore, Expone que la auditoria administrativa ha sido utilizada

En 1983 Spencer Hayden, Expone la necesidad de evaluar procedimientos

1.1.3 ENFOQUES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

1.1.3.1 Enfoque de William Leonard

Alcance de la auditoria administrativa

Tiene un alcance total, ya que puede comprender determinadas funciones o

Lo anterior implica cubrir de forma integral un rea de control interno administrativo

Factores a revisar y evaluar

Los elementos o factores en los mtodos de administracin que exigen una

Planes y objetivos: Claridad de objetivos y la existencia de planes

Estructura orgnica: Es vital una planeacin constante de la estructura

Sistemas y procedimientos: El auditor debe tener en cuenta su propsito y

Recursos humanos y materiales: El auditor debe llevar a cabo un examen

Mtodo de William Leonard

Anlisis, interpretacin y sntesis

Preparacin del informe

Discusin con los afectados

Informe final a direccin y revisin sistemtica

1.1.3.2 Enfoque de Fernndez Arena

1. Los objetivos de la empresa:

De servicio: Enfocados en satisfacer necesidades de los consumidores,

Se busca lograr una utilizacin equilibrada:

Recursos humanos (empleados)

4. El proceso administrativo: Los objetivos de la organizacin requieren del

1.1.4 ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE: LINEA DEL TIEMPO

1.2 NATURALEZA Y ALCANCE DE UNA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

1.2.1 AUDITORIA ADMINISTRATIVA FUNCIONAL Y ANALITICA

Auditoria analtica: evaluacin de la calidad de los procesos mediante los

1.2.2 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

De productividad; encauza las acciones para optimizar el aprovechamiento

De organizacin; determinan que su curso apoye la definicin de la

De servicio; representan la manera en que se puede constatar que la

De calidad; disponen que tienda a elevar los niveles de actuacin de la

De cambio; la transforman en un instrumento que hace ms permeable y

De aprendizaje; permite que se transforme en un mecanismo de aprendizaje