INGENIERIA ECONOMICA

PRIMERA UNIDAD
1. INTRODUCCIN.

Las actividades de inversin, produccin y venta requieren para responder a la pregunta

fundamental de cualquier diseo: Que beneficios obtendr y si estos son mayores que sus
costos
La ingeniera segn el Consejo para la Acreditacin de la Ingeniera y la Tecnologa, Criteria
for
Accrediting Programs in Engineering in the United States (New York: 1998, ABET, Baltimore,
MD)
indica que
es la profesin donde se aplica el conocimiento de las matemticas y las ciencias naturales
obtenido a travs del estudio, la experiencia y la prctica, unido al criterio, para desarrollar
formas de utilizar, en forma econmica, los materiales y las fuerzas de la naturaleza en
beneficio de la humanidad.
En la definicin, se destacan tanto la cuestin econmica como los aspectos fsicos de la
ingeniera. Queda claro que es esencial que la parte econmica de la prctica de la ingeniera
tambin se tome en consideracin.
La ingeniera econmica implica la evaluacin sistemtica de los resultados econmicos de
las
soluciones propuestas a problemas de ingeniera. Para que sean aceptables en lo
econmico
(es decir, viables), las soluciones de los problemas deben arrojar un balance positivo de los
beneficios a largo plazo, en relacin con los costos a largo plazo, y tambin deben:

1.- Fomentar el bienestar y supervivencia de una

organizacin,
2.- Constituir un cuerpo de tecnologas e ideas creativas e
innovadoras,
3.- Permitir la identificacin y el escrutinio de los resultados que se
esperan, y
llevar una idea hasta sus ltimas consecuencias en trminos de
rentabilidad a travs una medida vlida y aceptable de rendimiento.

La Ingeniera econmica es la que se encarga de evaluar econmicamente las

 decisiones que los ingenieros recomiendan para lograr que una empresa incremente sus
utilidades sea ms competitiva en el mercado.
Para ello hay que ver los costos y el rendimiento (tiempo de respuesta, seguridad,
importancia, confiabilidad, etctera) que se obtienen con el diseo propuesto como
solucin a un problema. P o r ejemplo, si un ingeniero decide mejorar el proceso de
produccin que aumenta la produccin en 10% cunto estar dispuesta la empresa
en invertir en ese nuevo proceso, la ingeniera econmica ayuda a responder a ese
tipo de interrogantes.

2. LA EMPRESA
La empresa institucin que est insertada en el mundo econmico y es de vital importancia
para el estado y la sociedad.
Para el estado ya que paga los impuestos que permitirn invertir en el gasto social, salud,
educacin, etc. para la sociedad ya que produce bienes y servicios que satisfacen las
necesidades de las personas.
La empresa es organizacin o institucin, que se dedica a la produccin o prestacin de
bienes o servicios (en la cual interactan los materiales, las personas, la maquinaria,
tecnologa, procesos, logstica, dinero, etc) que son demandados por los consumidores;
obteniendo de esta actividad una utilidad, es decir, una ganancia.

2.1 Impuesto a la Renta

El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de personas naturales
como
jurdicas.
Contribuyentes:
- Personas naturales.
- Asociaciones profesionales y similares.
- Personas jurdicas.
Categoras del Impuesto a la renta
Primera Categora: Rentas provenientes de predios arrendamiento o alquileres de
inmuebles y predios. 5 % renta menta mensual
Segunda Categora: Rentas de otros capitales (intereses pro ttulos, bonos o similares).
5% de la renta bruta
Tercera Categora: Rentas de industria, comercio y similares, pagan las empresas. 30%
de utilidad.
 . Cuarta Categora: trabajo independiente, segn modificacin tributaria
. Quinta Categora: Trabajo dependiente, segn modificacin tributaria

2.2 Impuesto General a las Ventas I.G.V. (18%), es el impuesto a las transacciones
comerciales, lo paga el usuario o consumidor final, la empresa paga y recibe el IGV por lo que
es solo una intermediaria con el SUNAT (estado) ya que retiene el I.G.V.
Las empresas tienen derecho al crdito fiscal que se concede a los empresarios con miras a
que el I.G.V. sea solo la tasa sobre el bien final.
Esto se debe a que los empresarios compran productos para fabricar y pagan I.G.V.,
entonces el usuario terminara por pagar doble impuesto, no siendo esta la idea.
IMPUESTO AL SUNAT =I.G.V. COBRADO - I.G.V. PAGADO

3. LA INGENIERIA ECONOMICA

En las empresas siempre se debe invertir fondos econmicos en cualquier proyecto de ingeniera,
por lo tanto debe ser realizable en el aspecto fsico, sino tambin en el econmico.
La compra de una maquina debe tener sus condiciones de diseo y se debe elegir entre comprar
en varias marcas, algunas personas propondran comprar la ms cara y la de tecnologa de punta,
sin embargo, esto encareca nuestro producto y no tendramos ventas, otros comprar una mquina
de segunda, otros comprar una de precio medio, etc. este nivel de decisin nos sirve para reforzar
la idea de que los factores econmicos influyen mucho en el proceso de decisin de compra ya
que la ingeniera sin la economa carece de todo sentido entonces combinamos la ingeniera con
la economa naciendo la ingeniera econmica para ser parte integral de todos los procesos de
decisin en ingeniera
El campo de la ingeniera econmica tiene que ver con la evaluacin sistemtica de las utilidades y
costos de los proyectos relacionados con el anlisis y diseo de ingeniera.
La ingeniera econmica cuantifica las utilidades y costos asociados con proyectos de ingeniera,
para determinar si producirn (o ahorrarn) dinero suficiente para garantizar las inversiones de
capital que se destinan a ellos.
Entonces la Ingeniera econmica se podra definir como la disciplina que se preocupa de
los aspectos econmicos de la ingeniera, la evaluacin financiera de los costos y
beneficios de los proyectos tcnicos propuestos
3.1 PRINCIPIOS DE LA INGENIERA ECONMICA
1.- Desarrollar alternativas.- Los ingenieros promueven ideas innovadoras y creativas en nuevos
productos, nuevos procesos y servicios comerciales rediseados.
La mayor parte de dichas ideas requieren inversin en dinero, y slo unas cuantas podrn
desarrollarse; el resto de ellas, si bien son factibles, quedarn al margen por falta de tiempo,
conocimiento o recursos.
Identificar las alternativas y definirlas, implica elegir entre dos o ms alternativas.
2.- Enfocarse en las diferencias.- Al comparar las alternativas debe considerarse solo aquello que
resulta relevante para la toma de decisiones, es decir, diferencias en los posibles resultados.
3.- Utilizar un punto de vista consistente.- Los resultados probables de las alternativas (econmicas
y de otro tipo) deben llevarse a cabo desde un punto de vista definido propietarios, clientes,
gobierno y otros.
4.- Utilizar una unidad de medicin comn.- Se debe comparar en la misma moneda (dlares,
soles, etc.)
5.- Considerar los criterios relevantes.- Solo se analizan las partidas que cambian de alternativa en
alternativa, ya los iguales no merecen anlisis.
6.- Hacer explicita la incertidumbre.- Siempre se estimaran las consecuencias futuras de las
alternativas en la empresa.
7.- Revisar sus decisiones.- Las decisiones deben ser posibles de comparar lo antes con lo
despus, para hacer retroalimentacin.
3.2 TIPOS DE DECISIONES DE INGENIERA ECONMICA
Son decisiones en proyectos en la empresa por lo general se clasifican:
1.- Seleccin de materiales y procesos.
2.- Reemplazo de equipo.
3.- Productos nuevos de expansin de productos.
4.- Reduccin de costos y
5.- Mejora de servicios.
6.- Evaluacin de proyectos de inversin

4. CONCEPTOS DE COSTOS Y DISEO DE MODELOS ECONMICOS

4.1 COSTO.-
El costo hace referencia al conjunto de salidas de dinero para producir un bien o servicio como es la materia
prima, insumos, mano de obra energa para mover mquinas, etc.
Todos los proyectos en ingeniera econmica tienen costos relevantes para tomar decisiones, por lo tanto
se deben estimar los costos, ingresos, vidas tiles, valores residuales y otros datos relativos al diseo de las
alternativas que se analizan.
Siempre que se realiza un anlisis de ingeniera econmica para una inversin importante de capital,
el trabajo de estimar los costos debe ser parte integral de un proceso analtico de planeacin y diseo,
que requiere la participacin activa no slo de los ingenieros de diseo, sino tambin del personal
de marketing, de produccin, de finanzas y la alta direccin
Los resultados de la estimacin de costos sirven para varios propsitos, entre los cuales estn los siguientes:
1.- Proporcionar informacin til para fijar un precio de venta para hacer una oferta, concursar,
o evaluar contratos.
2. Determinar si el producto que se propone fabricar y distribuir implica una utilidad (precio = costo + utilidad)
3. Evaluar cunto capital puede justificarse para cambiar procesos o realizar otras mejoras, y
4. Establecer parmetros para programas de mejoramiento de la productividad.

4.2. MODELO ECONMICO.

Un modelo es una representacin de un aspecto particular del aspecto econmico, que se refiere
a los procesos de produccin, distribucin y consumo de bienes y servicios. Los modelos no
buscan demostrar la validez de los supuestos que se elaboran en base a la informacin de los
costos, ingresos, produccin, eficiencia, etc., los cuales son generalmente aceptados.
Un modelo econmico es una descripcin simplificada de la realidad, concebido para ofrecer
hiptesis sobre conductas econmicas que pueden comprobarse. En general, los modelos
econmicos pueden ser tericos o empricos.
Los tericos buscan implicaciones verificables sobre el comportamiento econmico bajo el
supuesto de que los agentes maximizan objetivos especficos sometindose a restricciones bien
definidas en el modelo (por ejemplo, el presupuesto de un agente), adems, brindan respuestas
cualitativas a determinadas preguntas, como las implicaciones de la informacin asimtrica
(cuando una parte en una transaccin sabe ms que la otra) o la forma ptima de manejar las
fallas de mercado
Los modelos empricos tratan de verificar las predicciones cualitativas de los modelos tericos y
transformarlas en resultados precisos y numricos. Por ejemplo, un modelo terico de los hbitos
de consumo de un agente tendera a indicar una relacin positiva entre gastos e ingresos. La
versin emprica de ese modelo tratara de asignar un valor numrico al monto medio en que se
incrementan los gastos cuando aumentan los ingresos.
Los modelos econmicos suelen constar de un conjunto de ecuaciones matemticas que
describen una teora de comportamiento econmico. La estructura de las ecuaciones refleja la
intencin de simplificar la realidad; por ejemplo, al suponer un nmero infinito de competidores y
participantes en el mercado con una capacidad de previsin perfecta.
Los modelos econmicos pueden ser muy sencillos en la prctica: la demanda de manzanas, por
ejemplo, es inversamente proporcional al precio si el resto de factores influyentes no varan.
Cuanto menos cuestan, mayor es su demanda.
Para elaborar pues modelos que buscar explicar una parte de la economa, la contabilidad de
costos ocupar un primer lugar en brindar informacin relevante, ya que los datos que ofrece se utilizan
con frecuencia para hacer proyecciones hacia el futuro, as mismo, tiene que ver sobre todo con la
toma de decisiones y el control de una empresa por consiguiente los costos son la fuente que se
necesita en los estudios de ingeniera econmica
Un ejemplo es tomar una decisin despus de chocar el automvil (con 58 000 millas de
recorrido).
Que hacer necesita otro auto de inmediato para su trabajo.
Se le presenta la oportunidad, de que un vendedor de autos le ofrece $2,000 por su auto chocado
como est, asimismo la compaa de seguros calcula que el automvil sufri daos por $2,000.
Adems se tiene un seguro contra accidentes con una cantidad deducible de $1,000, la empresa
aseguradora le enva un cheque por $1,000. El odmetro del auto da una lectura de 58,000
millas.
Qu le conviene hacer?
Se fabrica un pequeo modelo que nos permita apreciar que se debe hacer utilizando el proceso
cientfico para analizar y solucionar.
ETAPA 1: Definir el problema
El problema bsico es que usted necesita transporte para su trabajo.

ETAPA 2: Desarrollar las alternativas

Las alternativas podran:
1. Comprar un automvil de 28 000 millas de recorrido con el valor de la venta del auto en $2,000 al vendedor
ms el dinero del cheque por $1,000 del seguro y la totalidad de su cuenta de ahorros,
de $7,000.
2. Reparar el auto utilizando los $1,000 del cheque del seguro y $1,000 de sus ahorros a
reparar el auto (reparacin de 10 das)
3. Reparar (10 das) y vender utilizando los $1,000 del seguro y $1,000 de los ahorros en
componer el vehculo, para luego venderlo en $4,500.Utilizar los $4,500 ms $5,500
adicionales tomados de la cuenta de ahorros para comprar un automvil de 28000 millas
por lo que cantidad total que se extraera de la cuenta sera de $6,500 (1000 para reparar
 y 5500 adicionales)
4. Reparar en un taller de un amigo quien solo le cobrara $1,100, ($1,000 del seguro y $100
de los ahorros), pero el trabajo le llevara un mes. Durante ese tiempo usted tendra que
rentar un vehculo a $400/mes (que se pagaran de los ahorros). La cantidad total que
saldra de la cuenta de ahorros sera de $500, y el coche seria el mismo con un odmetro
de 58 000 millas
Supuestos
1. Al taller de reparacin de la alternativa 4 es menos confiable y le tomara un mes en
arreglar el carro.
2. Cada carro operar en forma satisfactoria (como se supona desde el principio) y
ofrecer la misma distancia total antes de venderse o rescatarse.
3. Los intereses que se ganaran con el dinero sobrante seran despreciables.

ETAPA 3: ESTIMAR LOS FLUJOS DE EFECTIVO PARA CADA ALTERNATIVA)

1. La alternativa 1 se distingue de todas las dems en que el carro no se va a reparar,

sino tan slo a venderse, se utiliza los 2000 de la venta, 1000 del seguro y 7000 de la
cuenta de ahorros con lo se obtiene un vehculo valorado $10,000.

ALTERNATIV ALTERNATIV ALTERNATIV ALTERNATIV

A1 A2 A3 A4
DINERO DE 2 000 ------- 4500
VENTA DEL
AUTO
DINERO DE LA 7000 1000 6500 500
CUENTA DE
AHORROS
TOTAL 10000 1000 10 000 500
INVESION
TIPO DE Semi nuevo Auto original Semi nuevo Auto original
VEHCULO 28000 millas 58000 millas 28000 millas 58000 millas
TIEMPO DE Al momento 10 dias 10 dias Al momento
DISPONIBILIDA
D DEL
VEHICULO
 2. La alternativa 2 se repara se utiliza un taller de reparaciones ms caro ($500 ms) pero
menos riesgoso.
3. Reparar y vender comprar el mismo vehculo de la alternativa 1. El flujo de efectivo es
de $7,500 para obtener el carro ms nuevo valuado en $10,000.
4. La alternativa 4 usa la misma idea que la alternativa 2, pero recurre a un taller de
reparaciones menos caras. Este taller es ms riesgoso en cuanto a la calidad de su
producto final, y solo gastara $100 ms $400 por el alquiler de auto durante el mes
que demora la reparacin. .

ETAPA 4: SELECCIONAR UN CRITERIO

Al desarrollar esta etapa, es muy importante tomar un punto de vista consistente y
una
unidad de medida comn. .
El punto de vista en esta situacin es el de usted (propietario del carro chocado).
El dinero lo que se usa como unidad de medida.
Esto reduce todas las decisiones a un nivel cuantitativo, que podrn revisarse despus
junto con factores cualitativos como confianza en el taller, la comodidad de un carro
sin problemas, el tiempo de uso, etc.)
ETAPA 5: ANALIZAR Y COMPARAR LAS ALTERNATIVAS
1. La alternativa 1 se elimina porque en la alternativa 3 se obtiene el mismo resultado final
y adems brinda al propietario del auto $500 ms. Esto ocurre sin cambio en el riesgo
para el dueo. (Valor del coche = $10,000, ahorro = 0, valor total = $10,000.)
2. La alternativa 2 es buena para tener en consideracin, ya que requiere la menor
cantidad de dinero, y se conservan $6,000 en el banco. Con la alternativa 2 se llega al
mismo resultado final que con la alternativa 4, pero la reparacin cuesta $500 ms.
Por lo tanto, se elimina la alternativa 2. (Valor del carro = $4,500, ahorros = $6,000,
valor total = $10,500).
3. La alternativa 3 arregla el auto, aunque con un retiro menor de la cuenta de ahorros
($500 de diferencia).
4. La alternativa 4 es buena, ya que ahorra $500 con el uso de un taller de reparaciones
ms barato, toda vez que se acepta que el riesgo de un mal trabajo es bajo. (Valor del
carro =$4,500, ahorros = $6,500, valor total = $11,000).

ETAPA 6: SELECCIONAR LA MEJOR ALTERNATIVA

Al llevar a cabo esta etapa del procedimiento, se debe hacer explcita la incertidumbre
(principio 6). Entre las incertidumbres que se vislumbran en este problema, a
continuacin se mencionan las ms relevantes para la decisin. Si el automvil
original se repara y usted lo conserva, existe una posibilidad de que tenga fallas con
 mayor frecuencia (con base en su experiencia personal). Si se usa un taller de
reparaciones ms barato, la probabilidad de que falle es an mayor (su experiencia
personal as lo indica). Comprar un carro nuevo requerira la mayor parte de sus
ahorros. Asimismo, el vehculo ms nuevo podra ser demasiado caro, con base en
el precio adicional que se pagara (que al menos es de $6,000/30,000 millas =
20 centavos por kilmetro). Por ltimo, el carro ms nuevo tambin puede haber
sufrido un accidente y tener una historia ms desfavorable de reparaciones que el
automvil que tiene en la actualidad.
Con base en la informacin de todas las etapas anteriores, se elige la alternativa 4.

ETAPA 7: VIGILAR EL DESEMPEO DE LA SELECCIN

Que vaya de acurdo a lo planificado, es decir, en gasto y tiempo. El proceso
sistemtico de identificar y analizar soluciones alternativas a este problema realmente
rindi frutos.
4.3 ESTIMACIN DE LOS COSTOS

El trmino estimacin de costos a menudo se utiliza para describir el proceso mediante

el cual se pronostican las consecuencias presentes y futuras de los diseos de ingeniera.
Una dificultad inicial en las estimaciones para los anlisis econmicos consiste en que la
mayor parte de los proyectos prospectivos son relativamente nicos, es decir, no se han
realizado previamente esfuerzos de diseo similares para satisfacer los mismos
requerimientos y restricciones.
Siempre que se realiza un anlisis de ingeniera econmica para una inversin importante
de capital, el trabajo de estimar los costos debe ser parte integral de un proceso analtico
de planeacin y diseo, que requiere la participacin activa no slo de los ingenieros de
diseo, sino tambin del personal de marketing, de produccin, de finanzas y la alta
direccin. Los resultados de la estimacin de costos sirven para varios propsitos, entre
los cuales estn los siguientes:
1. Proporcionar informacin til para fijar un precio de venta para hacer una oferta,
concursar, o evaluar contratos,
2. Determinar si el producto que se propone fabricar y distribuir implica una utilidad
(precio = costo + utilidad),

3. Evaluar cunto capital puede justificarse para cambiar procesos o realizar otras mejoras,
y

4. Establecer parmetros para programas de mejoramiento de la productividad.

4.3.1 Costos fijos, variables e incrementales
Los costos fijos son aquellos que no cambian con el nmero de productos a producirse.
Los costos fijos tpicos incluyen seguros e impuestos de bienes inmuebles,
 administracin general y salarios administrativos, tarifas de licencias y costos de inters
sobre capital prestado.
Los costos variables son aquellos que estn asociados con la operacin y que varan en
relacin con la cantidad total de produccin u otras medidas del nivel de actividad. Si
usted estuviera realizando un anlisis de ingeniera econmica para un cambio que se
propone en cierta operacin existente, los costos variables seran la parte principal de
las diferencias sujetas a estudio entre las operaciones del presente y las que las
sustituiran, ya que el rango de actividades no cambiara de manera significativa.
Un costo incremental (o ingreso incremental) es el costo (o ingreso) adicional que
resulta del incremento en la produccin de una o ms unidades de un sistema. El costo
incremental se asocia con frecuencia con decisiones del tipo hacer o no hacer que
implican un cambio limitado en el nivel de actividad o de produccin. Por ejemplo,
suponga que el costo incremental por kilmetro por el manejo de un automvil es de
$0.27, pero este costo depende de consideraciones como la distancia total manejada
durante el ao (en un rango de operacin normal), la distancia esperada del siguiente
viaje largo y la antigedad del vehculo. Asimismo, es frecuente escuchar acerca del
costo incremental de producir un barril de petrleo y del costo incremental para el
Estado por la educacin de un estudiante. Como se observa en estos ejemplos, en la
prctica resulta un tanto difcil determinar el costo (o ingreso) incremental.

4.3.2 Costos directos, indirectos y estndar

Estos trminos de costos, que se encuentran con frecuencia, incluyen a la mayora de
los elementos de costo que tambin caen dentro de las categoras previas de costos fijos
y variables.
Los costos directos son aquellos que pueden medirse en forma directa y razonable, y
asignarse a una actividad productiva o de trabajo especfica. Los costos de la mano de
obra y materiales que se asocian directamente con alguna actividad productiva, de
servicio o construccin, son costos directos. Por ejemplo, los materiales necesarios
para fabricar un par de tijeras, seran un costo directo.
Los costos indirectos son aquellos que es difcil atribuir o asignar a una actividad
productiva o laboral especfica. Son costos que se asignan por medio de una frmula
dada (tal como una proporcin de las horas de trabajo directo, dlares del trabajo directo
o dlares del material directo) que se aplica a las actividades laborales. Por ejemplo, los
costos de las herramientas comunes, suministros en general y equipo de mantenimiento
de una planta se consideran costos indirectos.
Los costos indirectos de fabricacin consisten en los costos de operar la planta, que
no son costos directos de la mano de obra ni costos directos del material, ejemplos de
costos indirectos estn la electricidad, reparaciones en general, impuestos a la
 propiedad y supervisin. Se acostumbra que los gastos administrativos y de ventas se
agreguen a los costos directos e indirectos, para llegar a un precio de venta unitario
para un producto o servicio.
Se emplean varios mtodos para distribuir los costos indirectos entre los productos,
servicios y actividades.
Los costos estndar son costos representativos por unidad de produccin, que se
establecen en forma previa de la produccin real de un bien o servicio. Se obtienen a
partir del conocimiento previo de las categoras de horas de trabajo, materiales y gastos
generales (con sus costos unitarios establecidos).
Los costos estndar juegan un papel importante en el control de costos y otras
funciones administrativas.
Algunos de sus usos tpicos son los siguientes:
1. Estimar los costos de la produccin futura.
2. Medir el rendimiento de la operacin comparando el costo real unitario con el costo
estndar unitario.
3. Preparar cotizaciones solicitadas por los consumidores de productos o servicios.
4. Establecer el valor de la produccin en proceso e inventario de productos
Terminados

4.4. Anlisis del punto de equilibrio

Punto de equilibrio: Es aquel nivel de produccin y ventas en el que los costos totales son
iguales a sus ingresos sobre un producto determinado.
Se dice que una Empresa est en su Punto de Equilibrio cuando no genera ni Ganancias, ni
Prdidas, es decir cuando el beneficio es igual a cero.
El anlisis del punto de equilibrio estudia la relacin que existe entre costos fijos, costos
variables, volumen de ventas y utilidades operacionales.
Las variables que intervienen en este anlisis son:
COSTOS FIJOS: (F) Son aquellos en los que se incurren independientemente del volumen
de produccin o sea que no cambian con las variaciones de produccin. Ej.
1. Alquileres
2. Amortizaciones o depreciaciones
3. Seguros
4. Impuestos fijos ( predial)
5. Servicios Pblicos (Luz, TEL..., Gas, etc.)
6. Sueldo y cargas sociales de encargados, supervisores, gerentes, etc. .
7. Gastos de administracin
COSTOS VARIABLES (CV)
Son aquellos costos que varan en forma proporcional, de acuerdo al nivel de produccin o
actividad de la empresa. Una produccin mayor significara un total mayor de costos variables. Por
ejemplo:
1. Mano de obra directa
2. Materias Primas directas.
3. Materiales e Insumos directos.
4. Impuestos especficos.
5. Envases, Embalajes y etiquetas.
COSTOS VARIABLES TOTALES (CVT)
Los CVT son iguales al nmero de unidades producidas y vendidas por el costo variable unitario.
Denominemos por
CVu = costos variables unitarios (costo por unidad producida) y
Q = las unidades producidas y vendidas
Entonces los CVT = Q CVu
COSTOS TOTALES (CT)
Los costos totales son iguales a los costos fijos totales ms los costos variables totales
CT = CVuQ + CF
COSTO MARGINAL (CM)
Es el costo de producir una unidad extra de un bien o servicio. El costo marginal puede ser el costo
variable unitario, pero si estos no son constantes y hay economa de escala, el costo marginal
depender del nivel de produccin en que se trabaje
INGRESOS
Cuando una empresa vende su produccin o sus servicios a un cliente, el valor de la compra,
pagada por el cliente, es el ingreso percibido por la empresa.
Los ingresos son iguales a la cantidad de unidades producidas y vendidas (Q) por el precio de
venta unitario (PVu)
I = QPVu
CALCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
El punto de equilibrio se encuentra cuando sus costos totales son iguales a sus ingresos
Qe = punto de equilibrio en unidades
CT = I
CF + QVu = QVVu
Q (VVu CVu) = CF
Qe = CF (VVu CVu) = punto de equilibrio en unidades
$Qe = CF / (1- CVu/PVu) = punto de equilibrio en unidades monetaria, puede ser Qe por el PVu
PVu CVua = contribucin marginal unitario
Q (PVu CVua ) = contribucin marginal total
Contribucin marginal, Q(PVu CVua) , se llama as, porque contribuye a cubrir los costos fijos
y generar utilidades

CALCULO DE LA UTILIDAD OPERACIONAL

UTILIDAD = INGRESOS COSTOS TOTALES = QPVu (CF + QCVu)

USOS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

1.-Anlisis del punto de equilibrio de la localizacin

Cuando deseamos tomar una decisin de localizacin de una planta, podemos utilizar el punto de
equilibrio para ello, es necesario identificar los costos fijos y variables y graficarlos para cada
localizacin si es que utilizamos la forma grfica, o calcular matemticamente; la solucin estar en
la localizacin que nos proporcione el menor costo.
El enfoque grfico tiene la ventaja de dar un intervalo del volumen para el que es preferible cada
localizacin.
Los tres pasos para efectuar el anlisis del punto de equilibrio de la localizacin son los siguientes:
1. Determinar los costos fijos y variables para cada localizacin.
2. Graficar los costos de cada localizacin, con los costos en el eje vertical y el volumen anual en el
eje horizontal.
3. Seleccionar la localizacin que tenga el menor costo total para el volumen de produccin
esperado.

Ejemplo
Una empresa necesita decidir sonde ubicar su planta y tiene tres posibles ubicaciones:
Akron con CF de 30 000 y CV de 75
Bowling Green con CF de 60 000 y CV de 45
Chicago con CF de 110 000 y CV de 25
El VV para las tres ubicaciones tienen el mismo precio de venta de 120 la unidad
La compaa desea encontrar la localizacin ms econmica para un volumen esperado de
2,000 unidades por ao.
Solucion:
Se grafican los Costos totales para cada una de las tres localizaciones
(costos fijos + costos variables) del volumen de produccin esperado.
Para Akron: Costo total = $30,000 + $75(2,000) = $180,000
Para Bowling Green: Costo total = $60,000 + $45(2,000) = $150,000
Para Chicago: Costo total = $110,000 + $25(2,000) = $160,000

Bowling Green proporciona la localizacin con menor costo.

La utilidad esperada es: Ingreso total costo total = $120(2,000) $150,000 = $90,000 por ao
Calculando el punto de interseccin para Akron y Bowling Green es:
30 000 + 75(X)= 60 000 + 45(X) 30(X) = 30 000 X = 1000
Calculando el punto de interseccin para Bowling Green y Chicago es:
60 000 + 45(X) = 110 000 + 25(X) 20(X) = 50 000 X = 2500

2.-En la tabla siguiente se muestran los costos fijos y variables de tres sitios potenciales para
instalar una planta manufacturera de sillas de ratn:
a) En qu rango de produccin es ptima cada localizacin?
b) Para una produccin de 200 unidades, qu sitio es el mejor?
3.-Hugh Leach Corp., productor de mquinas herramienta, desea cambiarse a un sitio ms grande
y ha identificado dos alternativas de localizacin: Bonham y McKinney. Bonham tendra costos fijos
de $800,000 al ao y costos variables de $14,000 por unidad estndar producida.
McKinney tendra costos fijos anuales de $920,000 y costos variables de $13,000 por unidad
estndar.
Los artculos terminados se venden a $29,000 cada uno.
Para qu volumen de produccin tendran ambas localizaciones la misma utilidad? Mismo costo
de produccin Misma utilidad
4.- Un gerente de operaciones ha logrado reducir a cuatro localizaciones la localizacin de su
nueva planta. Los costos fijos anuales (tierra, impuestos sobre la propiedad, seguro, equipos y
edificio) y los costos variables (mano de obra, materiales, transportes y gastos indirectos variables)
son:

5.- Una empresa tiene tres posibles ubicaciones de su planta:

LIMA que tiene como CF 3 000 000, CV de 75
AREQUIPA que tiene como CF 6 000 000, CV de 45
CHICLAYO que tiene como CF 11 000 000, CV de 25
Tiene como precio de venta 120.
La proyeccin de la demanda para los aos
2016 2017 2018 2019 2020 2021
50 000 60 000 80 000 90 000 140 000 150 000

Elabore la grfica para determinar la localizacin y determine

La ubicacin ms conveniente para el proyecto en el ao 2021 y calcule su utilidad
 2. Anlisis del punto de equilibrio en diferentes volmenes de
produccin

En la empresa siempre se presenta el problema de escoger entre diferentes alternativas de

produccin, las cuales tienen diversos costos fijos y variables, por ejemplo, la gerencia puede estar
considerando 2 procesos alternativos de produccin.
El primero tiene un costo fijo alto, pero un bajo costo variable por unidad; el otro tiene un costo fijo
bajo, pero un costo variable alto.
Cul es el mejor proceso que la gerencia adoptara?
Se expresara por un ejemplo.
Se tiene 2 procesos de produccin
Costos Proceso A Proceso B
CF S/. 500 00 S/. 2 500 000
CV S/. 20 10

Sin considerar cualquier proceso la gerencia espera vender a un precio de S/. 30 su capacidad de
produccin ser la misma para cada proceso 6 000 000 de unidades.
Se calcula los PE por cada proceso.
500 ,000
PE A 50,000
30 20
2 500,000
PE B 125,000
30 10
Cul ser el mejor sistema A B? la respuesta depende del nivel de ventas esperada por la
gerencia.
Suponiendo un nivel de 60,000 ser el proceso A la que obtiene ganancias, en el proceso B ser
perdida.
Para cualquier nivel de ventas entre 50,001 y 124,999 el proceso A generara utilidad y el proceso
B genera perdida. Si se expresa ventas superiores a 125,000 ambos procesos generan utilidad
Cul genera la mayor utilidad?
La gerencia debe determinar el punto de ventas en el cual las utilidades sean las mismas para A
y B.
Entonces el nivel de ventas que genera la misma utilidad es donde los costos totales son iguales
en ambos procesos.
CTA CTB
CV A . Q CFA CVB . Q CFB
V A . Q CVB Q CFB CFA
Q CV A CVB CFB CFA
CFB CF A
Q
CV A CVB

2'500,00 500,000
Q
20 10
Q 200,000
Por tanto para ventas entre 125 000 y 199 999 al proceso que genera mayor utilidad.
Si las ventas exceden a 200 000 unidades el proceso B genera mayor utilidad.

E J E R C I C I O S R E S U E L T O S PUNTO DE EQUILIBRIO
1,-Dado un costo fijo de $ 1000,000, un costo variable unitario de $500 y un valor de venta de
$800/unid
Cul es el punto de equilibrio en unidades y pesos?

FORMULAS
Qe = CF/(VVu-CVu) en unidades
$Qe = CF/(1-CVu/VVu) en pesos

CF= $ 1.000.000
VVu = $ 800
CVu = $ 500

Qe = 1,000,000 / (800-500) = 3333 unidades

$Qe =1,000,000/ 1- 500/800) = $ 2.666.667
$Qe = QexPVu = 3333x 800 = $ 2.666.667

2- supongamos ahora que la empresa del ejercicio 1 venda $2,000,000.

a) cul sera su utilidad?
b) Representar su utilidad en un estado de prdidas y ganancias.
Datos

a.- QPVu = ingresos = $ 2.000.000

Q= I/PVu = 2,000,000/800 = 2.500 unidades
U = Q(PVu - CVu) -CF = 2,500(800-500)-1,000,000 0 = -$ 250.000
La empresa est trabajando con una prdida de $250,000

b) Estado de prdidas y ganancias

INGRESO $ 2.000.000
MENOS COSTOS VARIABLES TOTALES ( Q x CVu) $ 1.250.000
MARGEN DE CONTRIBUCIN (QPvu QCVu) $ 750.000
COSTOS FIJOS $ 1.000.000
PERDIDA O UTILIDAD MC-CF -$ 250.000

3.- El gerente de una compaa est considerando la compra de un equipo adicional. Su situacin
actual es la siguiente:
Costos fijos $200 por semana
Capacidad mxima de produccin 5000 unidades a la semana
Utilidad $500 semanal
Ingresos unitarios $0.50 por unidad
La compra del equipo ocasiona un aumento en los costos fijos de $50 semanales
Determine:
a.- Cual debe ser la nueva produccin/ semanal para seguir obteniendo la misma utilidad.
b- Elabore un diagrama Beneficio/ Volumen mostrando en las dos situaciones los puntos de
equilibrio, su costos fijos y su produccin
SITUACIN ACTUAL
Datos
CF= $ 200 semanal
Q Max pro = 5.000 unidades semanal
U = 500 semanal
PVu = 0,5 /unid
Q(PVu-CVu) = U+CF
CVu =PVu-(U+CF)/Q
CVu= 0,5-(500+200)/5000 = $ 0,360
Qe =CF/(PVu-CVu) = 200/(0,5-0,36) = 1429 unidades

a.- Situacin por compra de equipo

CF =200+50 = $ 250 semanal
Qe= U+CF/Pvu-CVu
Qe= 500 +250 /0.5-0.36=1786 unidades
Ejercicios propuestos
1.- Una compaa tiene unas ventas anuales por $12 000 000 el valor de venta es de $150/unidad
la compaa encuentra su punto de equilibrio en el 65 % de las ventas anuales, los costos
variables ascienden a un 45 % de la ventas anuales.
Si la compaa desea aumentar su utilidad en un 25% ,
Cul debe ser el nuevo costo variable unitario y cuantas unidades se deber vender?
Una empresa realiz un estudio de costos, del cual se obtuvo la siguiente informacin:
Costo Total Anual % de costos variables
* Materiales directos 150,000 100%
* M.O.D. 90,000 65%
* G.G.F. 140,000 40%
* Gastos de marketing y adm. 250,000 40%

Estos costos se basan en un volumen de produccin y de ventas de 50,100 unidades y un PV = S/.

17.91
Determine la cantidad en un volumen de produccin y de vetnas de 50,100 unidades en
un P.V = S/. 17.91
Determine la cantidad de unidades para que obtenga una utilidad de S/. 850,000

2.- Una empresa debe elegir entre tres procesos de produccin automatizado A, manufactura
celular (C) y taller de Tareas (S) tienen la siguiente estructura de costos:

Proceso Costo Fijo Costo Variable

A 110,000 2
C 80,000 4
S 75,000 5

1.- Para un volumen de 10,000 unidades. Cul es el proceso que mas le conviene a la empresa.
2.- Para un nivel de 5000, 20,000 y 60,000 unidades. Cul es el que genera mayor utilidad,
teniendo un precio constante en las tres alternativas de S/. 12.00

3.- Una Empresa realiz un estudio de mercado para el prximo ao, sus resultados indicaron que
sus posibles ventas seran de 700,000 unidades para el 2017, 800,000 unidades para el 2018 y
1000,000 de unidades para el 2019. Sus costos seran: Fijos S/. 1600,000 y los costos variables
estn en funcin al Margen de Contribucin que tiene un coeficiente del 40%, su precio de venta es
de S/. 5.00
Determine la prdida o ganancia que tendr en los aos presupuestados
Si quiere tener una utilidad de 5 000 000 cuantas unidades debe vender
MARGEN DE SEGURIDAD DE UN COMPAA
El margen de seguridad es una medida de proteccin en el punto operativo (diferencia entre el
punto de equilibrio y la cantidad de ventas esperadas por la empresa. Cuando dicho margen es
demasiado pequeo (es decir, cuando se fabrica el producto cerca del punto de equilibrio), la
empresa se ve sujeta a fluctuaciones de la demanda (Samuel Eilon)
Si la empresa opera en el punto Q, trabaja con un margen de seguridad que llamaremos MS
MS = (Q Qe) / Qe
Otra definicin: razn de margen de seguridad indica el porcentaje en que puedan disminuir las
ventas antes de incurrir en prdidas

Ej. La compaa Arenosa est trabajando con un 25 % de margen de seguridad, el costos variables
unitarios de produccin de $12 /unidad.
Los Costos fijos de fabricacin son de $600,000 anuales
El precio de venta unitario es de $23 /unidad
a) Elabore un diagrama del Punto de Equilibrio en el estados actual de la compaa, y calcule su
punto de equilibrio o en pesos
SITUACIN ACTUAL
MS = 0,25
CVu = $ 12 unidad
PVu = $ 23 unidad
CF = $ 600.000
Qe = CF/ (PVu-CVu) = 600,000/ ( 23-12) = 54 545 unidades
MS = (Q-Qe)/Qe = 0,25 = Q-54,545/54,545
Q= 0,25x54545+54545 = 68.182 unidades
U =Q(PVu-CVu)-CF =68,182(23-12)-600,000 = $ 150.000
UTILIZANDO LA UTILIDAD
MS= U/ CF
Despejando utilidad U= MS x CF = 0,25*600,000 = $ 150.000
PUNTO DE EQUILIBRIO EN UNIDADES MONETARIAS
$Qe = Qe x PVu = 54,545*23 = $ 1.254.545

PUNTO DE EQUILIBRIO EN UNIDADES MONETARIAS CONSIDERANDO EN MARGEN DE

SEGURIDAD
$Q = Q x PVu = 68 182*23 = $ 1568 186
Techno Corporation fabrica un artculo con costos variables de $5 /unidad. Los costos fijos anuales
de la manufactura de ese artculo son de $140.000.
El precio de venta actual del artculo es de $10 por unidad, y el volumen de ventas es de 30.000
unidades.
a. Techno podra mejorar sustancialmente la calidad del artculo mediante la instalacin
de un nuevo equipo, con un cargo adicional de $60.000 por costos fijos anuales. Los costos
variables por unidad aumentaran en un $ 1, pero, como sera posible vender en mayor
cantidad el producto de mayor calidad, el volumen anual ascendera a 50.000 unidades.
Deber Techno comprar el nuevo equipo y mantener el precio actual del artculo ? Por qu si o
por qu no ? .
b. En forma alternativa, Techno podra incrementar el precio de venta a $11 por unidad.
Sin embargo el volumen de ventas anual quedara limitado a 45.000 unidades. Deber
comprar Techno el nuevo equipo y mantener el precio actual del articulo Por que si o por que no
?
La compaa xxx desea incrementar su produccin agregando un nuevo equipo en su produccin.
Se presentaron dos propuestas:
A Costos fijos de 50 000 costo variable 12
B Costos fijos de 70 000 costo variable 10
El Precio de venta es de $ 20 para las dos opciones
1. Cul es el punto de equilibrio de A?
2. Cul es el punto de equilibrio de B?
3. Cul es el punto de equilibrio en dlares para la prepuesta A, si agrega al costo fijo
$10.000 de instalacin?
4. Cul es el punto de equilibrio en dlares para la prepuesta B, si agrega al costo fijo $10.000
de instalacin?
5. para qu volumen en unidades de produccin rendirn la misma utilidad?

3.- Anlisis del punto de equilibrio cuando hay diferentes costos variables
en la empresa, es decir, diferentes mrgenes de contribucin
En la empresa siempre se presenta el problema para determinar el punto de equilibrio cuando hay
diferentes costos variables y un mismo costo fijo en su produccin o ventas, para ello se debe
trabajar utilizando el concepto de margen de contribucin (parte de los ingresos que permite pagar
los costos fijos) y analizarlo por tramos, de tal manera que cada tramo pagara una parte de los
costos fijos, hasta determinar el momento en que se termina de pagar los costos fijos con lo que
habr encontrado el punto de equilibro.
Para ejemplificar tomaremos el siguiente caso

En una ciudad cable visin formula la siguiente propuesta:

a) Ofrece 120 canales a razn de S/. 30 mensuales.
 b) Cable visin paga arrendamiento por S/. 100 000 ms un 10% de los ingresos mensuales
por los primeros 15000 clientes y un 5% por los adicionales.
c) Paga por los canales S/. 250 000 mensual ms S/.8 por los primeros 20000 clientes y S/. 6
por los adicionales.
d) Costos fijos: S/. 450 000 y sus CV S/.2 por cliente
Calcule el punto de equilibrio en clientes en soles.
Datos
CF= 100 000 +250 000+450 000= 800 000
CV:
1.- Para ventas de 0 - 15 000 clientes
Por arrendamiento 10% de ingresos . 3
Por los canales ....8
Costos variables de la empresa .. 2
Total 13
2.- Para ventas de 15 001 - 20 000 clientes
Por arrendamiento 5% de ingresos 1.5
Por los canales 8
Costos variables de la empresa .. 2
Total 11.5
1.- Para ventas de 20 001 a ms clientes
Por arrendamiento 10% de ingresos . 1.5
Por los canales 6
Costos variables de la empresa .. 2
Total 9.5
Solucion
1.- Calculamos hasta donde cubre el margen de contribucin los costos fijos en el primer tramo
ventas de 0 - 15 000 clientes
MC=Pv-CV
MC=30- 13 = 17
Total posible de contribuir para cubrir los costos fijos
MC= 17 x 15 000 = 255 000
Entonces nos faltara pagar de costos fijos 800 000 255 000 = 545 000 quiere decir no tenemos el
punto de equilibrio en este tramo ya que falta cubrir los CF
2.- Calculamos hasta donde cubre el margen de contribucin los costos fijos en el segundo tramo
ventas de 15 001 - 20 000 clientes
MC=Pv-CV
MC=30- 11.5 = 18.5
Total posible de contribuir para cubrir los costos fijos
MC= 18.5 x 5 000 = 92 500
Entonces todava nos faltara pagar 545 000 92 500 = 452 500 quiere decir no tenemos el punto
de equilibrio en este tramo ya que falta cubrir los CF
3.- Calculamos ya el punto de equilibrio para lo que falta de los costos fijos, debido a que por lgica
en este tramo estar localizado, es decir en ventas de 20 001 a ms clientes
MC=Pv-CV
MC=30- 9.5 = 20.5
Pe = CF / MC
Pe= 452 500 / 20.5 =22 073. 17 redondeando ya que no existe .17 de cliente serian 22 074
clientes
Por lo tanto el punto de equilibrio seria 15000 +5000+ 22074= 42 074 clientes, en cantidad de soles
serian
42 074 x 30 =1 262 220

4.- Anlisis del punto de equilibrio para multi productos

En una empresa generalmente se produce ms de un producto ya que se venden varios productos

a distintos segmentos de mercados, cuando se vende ms de un producto se denomina mescla de
productos.
El anlisis de Punto de Equilibrio de una mezcla de productos, debe considerar que cada
producto tiene, en teora, un volumen de participacin independiente, tanto de los niveles de
produccin y venta, como de relacin de costos fijos.
Es tambin conocidomezcla de ventas que es la combinacin relativa de los volmenes de
productos o servicios que constituyen las ventas totales en una empresa. La mezcla de
ventas medir el porcentaje de influencia de cada producto en las ventas totales de una
empresa.