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CONSIDERANDO:
EN CONSEJO DE MINISTROS,
DECRETA:
EXENCIONES SUJETOS
ARTCULO 2.- (SUJETOS DEL IMPUESTO).- Son sujetos del impuesto los
definidos en los Artculos 36, 37, 38 y 39 de la Ley N 843 (Texto Ordenado
en
1995).
Para fines de la aplicacin de este impuesto, se entiende
por:
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b.Sujetos no obligados a llevar registros contables: Las entidades constituidas
de acuerdo a las normas del Cdigo Civil, tales como las Sociedades Civiles y
las
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Estos sujetos, si prestan sus servicios en forma asociada estarn incluidos en los
incisos a) o b) de este Artculo, segn corresponda. Si, en cambio, prestan sus
servicios como dependientes, no estn alcanzados por este impuesto.
b.Los sujetos que no estn obligados a llevar registros contables que le permitan
confeccionar estados financieros anuales, presentarn una declaracin jurada
anual, en formulario oficial, en la que consignarn el conjunto de sus ingresos
gravados y los gastos necesarios para su obtencin y mantenimiento de la fuente,
excepto los gastos personales de los miembros (socios, asociados, directores)
de la entidad, en base a los registros de sus Libros de Ventas - IVA y Compras -
IVA y, en su caso, a otros ingresos provenientes de intereses por depsitos,
alquileres de bienes muebles o inmuebles y otros gravados por este impuesto,
determinando el monto de la materia imponible y liquidando el impuesto que
corresponda, constituyendo la diferencia entre los indicados ingresos y egresos la
base imponible del impuesto, previa deduccin de los tributos
comprendidos en el Artculo 14 de este reglamento pagados dentro de la
gestin fiscal que se declara.
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Registro Civil,
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FUENTE
EXENCIONES
GASTOS CORRIENTES
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ARTCULO 9.- (VALUACIN DE EXISTENCIAS EN INVENTARIOS).- Las
existencias en inventarios sern valorizadas siguiendo un sistema
uniforme,
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pudiendo elegir las empresas entre aquellos que autorice expresamente este
reglamento. Elegido un sistema de valuacin, no podr variarse sin autorizacin
expresa de la Administracin Tributaria y slo tendr vigencia para el
ejercicio futuro que ella determine.
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iv) Para bienes importados:
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acreditado por dichas entidades.
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que la deuda haya sido contraida para producir renta gravada o mantener su
fuente productora.
c) Las primas de seguros y sus accesorios, que cubran riesgos sobre bienes que
produzcan rentas gravadas y al personal dependiente contra accidentes de trabajo.
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Operacin o
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Las empresas mineras podrn deducir sus gastos de exploracin y las dems
erogaciones inherentes al giro del negocio, en la gestin fiscal en que las
mismas se realicen.
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consignen los aparatos
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Del mismo modo, las reservas que, con carcter obligatorio, imponga
expresamente la norma legal a las entidades financieras, sern deducibles
previa acreditacin de sus importes por la Superintendencia de Bancos y
Entidades Financieras.
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La deduccin de las empresas que inicien actividades ser igual a la suma de las
remuneraciones de los dependientes que figuren en la planilla del ltimo mes
de la gestin, si de acuerdo al lapso transcurrido desde el inicio de actividades
hasta el cierre del ejercicio ya le corresponde al personal de la empresa el
derecho de indemnizacin.
Cuando no exista un perodo anterior a tres (3) aos por ser menor la
antigedad de la empresa o por otra causa, el contribuyente podr deducir los
crditos incobrables y justificados. A los efectos del promedio establecido en el
numeral 2 de este inciso, se promediarn los crditos - incobrables reales del
primer ao con dos (2) aos anteriores iguales a cero (0) y as sucesivamente
hasta llegar al tiempo requerido para determinar las previsiones indicadas en el
mismo numeral 2 de este inciso.
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Se consideran crditos incobrables, las obligaciones del deudor insolvente que
no
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d) Las previsiones que se constituyan para cubrir los costos de restauracin del
medio ambiente afectado por las actividades del contribuyente e impuestas
mediante norma legal emitida por la autoridad competente. Estas previsiones
sern calculadas en base a estudios efectuados por peritos independientes y
aprobados por la autoridad del medio ambiente. Estos estudios debern
determinar la oportunidad en que dichas previsiones deben invertirse
efectivamente para restaurar el medio ambiente; en caso de incumplimiento de la
restauracin en la oportunidad sealada, los montos acumulados por este
concepto debern ser declarados como ingresos de la gestin vigente al momento
del incumplimiento.
a.Los retiros personales del dueo o socios, ni los gastos personales o de sustento
del dueo de la empresa o de los socios, ni de sus familiares.
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dependientes.
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ciento (30%) del total de intereses pagados por la empresa a terceros en la misma
gestin.
UTILIDAD NETA
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Las reparaciones ordinarias que se efecten en los bienes del activo fijo, sern
deducibles como gastos del ejercicio fiscal siempre que no supere el veinte por
ciento (20%) del valor del bien. El valor de reparaciones superiores a este
porcentaje se considerar mejora que prolonga la vida til del bien y, por lo
tanto, se imputar al costo del activo respectivo y su depreciacin se efectuar en
fracciones anuales iguales al perodo que le resta de vida til.
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Cuando el importe del seguro del bien no alcanzara a cubrir la prdida, o el monto
abonado por la compaa aseguradora fuera superior al valor residual del bien, las
diferencias mencionadas se computarn en los resultados de la gestin, a
efectos de establecer la Utilidad Neta Imponible.
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a) Los documentos de compra o transferencia de inmuebles, adems de estar
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Se entiende por:
a) Reorganizacin de
Empresas:
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b) Aportes de
Capital
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negocios, el reparto de utilidades, la proporcin sobre el total de las ventas
o transacciones que llevan a cabo entre s, la regulacin en los precios de esas
operaciones y otros ndices similares.
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ARTCULO 30.- (OBSOLESCENCIA Y DESUSO).- Los bienes del activo fijo y las
mercancas que queden fuera de uso u obsoletos, sern dados de baja en la
gestin en que el hecho ocurra, luego de cumplir los requisitos probatorios
sealados en el presente artculo.
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conforme al Artculo 31 del presente reglamento constituye la base imponible
sobre
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a) Balance
General.
b) Estados de Resultados (Prdidas y
Ganancias).
c) Estados de Resultados
Acumulados.
d) Estados de Cambios de la Situacin
Financiera.
e) Notas a los Estados
Financieros.
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sistemas o procedimientos de valuacin que hayan seguido con respecto a los
bienes que integran sus activos fijos, intangibles e inventarios, as como otros
importes que contengan sus balances y estados, conforme a las normas de
presentacin que establezca al respecto la Administracin Tributaria.
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agroindustriales.
- 30 de septiembre: Empresas
mineras
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ARTCULO 41.- (LIQUIDACIN DE EMPRESAS).- En los casos de liquidacin
de empresas, los contribuyentes estn obligados a presentar los Balances de
Liquidacin dentro de los ciento veinte (120) das siguientes a la fecha de
liquidacin del negocio, acompaando la informacin relativa a las
deudas
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precedentemente, as como los usuarios que contraten directamente con
la
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empresa del exterior, estn obligados a efectuar la retencin y pago del impuesto
conforme a lo que se establece en el artculo siguiente de este reglamento.
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(20%) aplicarn la presuncin establecida en el Artculo 51 de la Ley N 843
(Texto Ordenado en 1995). Este impuesto no da lugar a la compensacin con el
Impuesto a las Transacciones establecida en el Artculo 77 de la Ley N
843 (Texto Ordenado en 1995).
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Para este caso, se entiende por acreditacin, cuando los montos a ser remesados
han sido registrados contablemente con abono a la cuenta del beneficiario del
exterior.
OTRAS DISPOSICIONES
ARTCULO 44.- A la fecha de inicio de la primera gestin fiscal gravada por este
impuestos, se admitir como valor contable de los bienes depreciables y
amortizables, los valores contables de dichos bienes vigentes a la fecha de
cierre de la gestin fiscal anterior en aplicacin de los coeficientes establecidos en
el Artculo 3 del Decreto Supremo N 21424 de 30 de octubre de 1986 y Artculo
7 y
11 del Decreto Supremo N 22215 de 5 de junio de 1989, continuando su
aplicacin conforme al contenido del Anexo del Artculo 22 de este reglamento.
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hasta la conclusin de cada uno de ellos, conforme a lo dispuesto en los
Artculos
73, 74 y 75 de la Ley N 1194 de 1 de noviembre de 1990, salvo que las partes
contratantes convengan su incorporacin al rgimen general establecido por la
Ley
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ANEXO DEL ARTCULO 22
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8 aos 12.5%
Reproductores y hembras pedigree
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