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INFLUENCIA DEL CONTROL GUBERNAMENTAL EN LA EVACION DE IMPUESTOS DE LOS

CONTRUBUYENTES EN LA CIUDAD DE CAJAMARCA.

AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO

INSTITUTO SUPERIOR TCNICO DIMAS


CARRERA TCNICA DE ADMINISTRACIN DE
EMPRESAS

PROYECTO DE INVESTIGACIN

INFLUENCIA DEL CONTROL GUBERNAMENTAL EN LA EVACIN DE


IMPUESTOS DE LOS CONTRIBUYENTES EN LA CIUDAD DE
CAJAMARCA

DOCENTE:

CARLOS HUAMN.

INTEGRANTES:

CHRISTIAN SANCHEZ ASENCIO.


MELINA ENCARNACIN CARDENAS.

CICLO:

III CICLO

AO:

2017
Chistian Snchez Asencio
Encarnacin Cardenas Melina Judith
INFLUENCIA DEL CONTROL GUBERNAMENTAL EN LA EVACION DE IMPUESTOS DE LOS
CONTRUBUYENTES EN LA CIUDAD DE CAJAMARCA.

INTRODUCCIN

En la actualidad, a nivel nacional, regional y local existen diferentes maneras de


evadir impuestos tributarios, debido a que preexisten deficiencias en el control y
fiscalizacin por parte del gobierno. Una de las principales razones que impulsa
la elaboracin del presente trabajo de investigacin fue el hecho de observar que
persiste una gran cantidad de evasores tributarios en la ciudad de Cajamarca.

En trmino de Impuesto o Tributo la Evasin es, eludir de manera parcial o total


el pago total de los impuestos o tributos legalmente establecidos en un pas o
nacin. No solo significa generalmente una prdida de ingresos fiscales con su
efecto consiguiente en la prestacin de servicios pblicos, sino que implica una
distorsin del sistema tributario.

Ponemos en consideracin el trabajo de investigacin, orientado al control


gubernamental en los contribuyentes locales. Y tiene como objetivo general
determinar el grado de evasin tributaria y poder mejorar la cultura tributaria
mediante el control gubernamental.

El presente trabajo es de tipo experimental, teniendo como poblacin la ciudad


de Cajamarca y como muestra el 10% de la poblacin.

Chistian Snchez Asencio


Encarnacin Cardenas Melina Judith
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DEDICATORIA

A Dios, por habernos permitido llegar hasta este punto y habernos dado la vida
para lograr mis objetivos, adems de su infinita bondad y amor.

A nuestra familia, por apoyarnos en todo momento, por su ejemplo de


perseverancia, por su apoyo permanente para nuestra superacin personal y
profesional, pero ms que nada, por su amor incondicional.

Chistian Snchez Asencio


Encarnacin Cardenas Melina Judith
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AGRADECIMIENTO

A Dios y a nuestra familia, que siempre nos dan su apoyo incondicional. De ellos
es este triunfo y para ellos es todo nuestro agradecimiento.

Al Docente Carlos Huamn, responsable y asesor orientador de este curso, por


el apoyo brindado.

Chistian Snchez Asencio


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1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El presente trabajo de investigacin se inicia debido a que se observa


deficiencia en el control tributario por parte del gobierno.

Alrededor del mundo, 62 personas concentran la misma riqueza que est en


manos de los 3,600 millones de personas que conforman a la poblacin ms
vulnerable. Uno de los factores que acentan la desigualdad es la competitividad
fiscal. Un reporte de Oxfam arroja cules son los principales parasos fiscales
alrededor del mundo. El reporte arroja que hay 15 pases que facilitan de manera
alarmante la evasin de impuestos.

En el Per, segn la Sunat, la evasin se concentra en las actividades de minera


y construccin y las condenas por este delito, van entre los 2 y 12 aos de crcel.
Al ao se evaden impuestos por 60 mil millones de soles en el Per, una cifra
importante si se considera que el total recaudado fueron alrededor de 94 mil
millones de soles.

El 65% de los contribuyentes en Cajamarca no entrega comprobantes de pago,


detect la Sunat en ms de 2,426 intervenciones realizadas en esa regin. Sin
embargo, el reporte muestra un avance, pues el ao pasado el nivel de
incumplimiento llegaba al 75%.

En nuestra ciudad de Cajamarca se ha podido observar que persiste gran


evasin tributaria por parte de los contribuyentes y estas, estn relacionadas a
la fiscalizacin incontinua gubernamental.

El propsito del presente trabajo de investigacin es determinar el efecto del


control de evasin de impuestos en la ciudad de Cajamarca. Por otra parte los
contribuyentes poseen poca cultura tributaria as como los profesionales poca
tica profesional.

2. Formulacin del problema

Problema general.

Qu efecto produce el control gubernamental en la evasin


tributaria de los contribuyentes de la ciudad de Cajamarca?

Problemas especficos

Cmo influye el control gubernamental en la evasin tributaria?

Por qu existe elevada evasin de tributos por parte de los


contribuyentes?

Chistian Snchez Asencio


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3. OBJETIVOS

3.1 Objetivo general

Determinar el grado de evasin tributaria y as poder mejorar la


cultura tributaria mediante en control gubernamental en la ciudad de
Cajamarca.

3.2 Objetivos especficos

Evaluar el control gubernamental existente y mejorarlos para


disminuir la evasin tributaria.

Determinar los factores de evasin tributaria de los contribuyentes.

4. JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACIN

El presente trabajo de investigacin se justifica en que la evasin


tributaria persiste por el incumplimiento de las obligaciones y esto afecta
muchas veces a la recaudacin de impuestos. Por otra parte tambin
influye la falta de multas al no pagar los impuestos municipales, as como
la corrupcin de los profesionales.

Las Administraciones Tributarias tienen como razn de ser recaudar, y


en ese sentido, aumentar sostenidamente las recaudaciones debera
ser su directriz estratgica. De la manera en que la Administracin
Tributaria decida abordar el tema de aumentar las recaudaciones
depender la diferencia entre los procesos que aplican unas y otras
para elevar el cumplimiento de los contribuyentes.

Chistian Snchez Asencio


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5. LIMITACIONES DE LA INVESTIGACIN

La limitacin ms importante ser la fidelidad y veracidad de los


datos, por tratarse de un trabajo con un componente subjetivo muy
importante.

Disposicin por parte de las personas en brindar informacin, o


disposicin de tiempo por parte de ellos.

El diseo a aplicarse, que no es experimental, limitar establecer


relacin causa-efecto y slo establecer relacin.

Otro factor es la limitada empata que pueda existir al entrevistar a


este grupo.

Chistian Snchez Asencio


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6. MARCO TERICO

6.1 Antecedentes de la investigacin

Jhony salas (oct-2012)-94 pg. Evasin Tributaria en Arequipa.


Llegaron a las siguientes conclusiones. Los contribuyentes no lleva
arraigada su obligacin del pago del tributo como algo inherente a la
ciudadana. A lo largo de la investigacin observaron que es
indispensable que los contribuyentes tengan fe en la Administracin
Tributaria, en los funcionarios que laboran en ella.

Tania Quispe - Jefe de la Sunat, que el nivel de evasin alcanza a las


s/ 16,000 millones al ao. La funcionaria explic que el nivel de
evasin aproximadamente del 30%- est muy por encima del
promedio de la regin, pese a que el Per es uno de los pases ms
atractivos para la inversin por su continuo crecimiento.

Rafael Lapinell Vzquez (2011) El delito de evasin fiscal y tributaria


en el mundo moderno. La principal causa de evasin es la ausencia
de una verdadera conciencia tributaria individual y comunidad tiene
del Estado. La evasin tributaria puede ser del orden social,
estructural, normativo, administrativo. Otra causa de evasin es la
causa de una educacin basada en tica y moral, la insolidaridad con
el Estado que necesita recursos y la idiosincrasia del pueblo.

David francisco Camargo Hernndez. Evasin fiscal: un problema a


resolver. Una de las causas de evasin es la aplicacin de elevadas
tasas impositivas, lo que induce a que se presente una mayor cantidad
de actividades que no se registran o informan. Las restricciones que
determinan diferentes beneficios; las regulaciones y controles en el
mercado laboral impidiendo trabajar a personas mayores; los
controles de precios y restricciones en mercados de bienes y
servicios; las dificultades en el acceso al crdito.

Chistian Snchez Asencio


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La Republica/ Economa. Martes, 09 de julio de 2013 | 4:30 am. La


evasin tributaria es propiciada por empresas mineras informales.
Actualmente la evasin tributaria en el pas es propiciada por las
empresas informales, como se evidencia en el sector minero en el
interior del pas, sostuvo Miguel Mur, socio principal de Payet Rey
Cauvi Abogados. Existe una mayor evasin en la zona de la selva del
pas y en la minera clandestina principalmente motivada por las
pequeas y microempresas no formales. A la fecha, el Per cuenta
con una alta evasin tributaria, tanto es as que solo se registran unos
200 contribuyentes principales, los que concentran el 60% de la
recaudacin total. El porcentaje restante est conformado por
medianas y pequeas empresas, aunque se debe resaltar que se
muestra una gran cantidad de firmas que no tributan, pero s
mantienen activa su actividad productiva. En el pas, la evasin
tributaria asciende a un 10% del Producto Bruto Interno (PBI), es
decir, aproximadamente se deja de tributar S/.20 mil millones, estim
el ejecutivo. Se debe precisar que la recaudacin tributaria en el Per
bordea el 16 % del Producto Bruto Interno. En el 2012, subi 7,4%, al
totalizar los S/. 84.131 millones al ao.

Evelyn Ccori, oct. 2010 | 34 Pginas. Evasin Tributaria Es evidente


que pese a los esfuerzos desarrollados no se cuenta con un Sistema
Tributario Nacional, eficiente, econmico y efectivo que limite la
economa de opcin de algunos deudores tributarios. Las actividades
informales reducen la base impositiva y con ello impiden un
financiamiento sostenible de bienes pblicos y de proteccin social,
con lo cual las decisiones pueden resultar poco efectivas o contrarias
al objetivo deseado.

Jorge De la Roca Manuel Hernndez. (set.2004). La evasin tributaria


pura se origina cuando los individuos no reportan todos los ingresos
generados a partir de actividades desempeadas en negocios
propiamente registrados y contabilizados en las estadsticas
nacionales. La economa irregular comprende la produccin de bienes
y servicios legales en pequeos establecimientos que no son
registrados y, por ende, se encuentran exentos de mayores
impuestos.

Chistian Snchez Asencio


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Oscar Alfredo Daz Becerra.(2010) Evasin de impuestos: un


obstculo para el crecimiento y desarrollo econmico Los resultados
de una encuesta realizada por Ipsos Apoyo muestra cifras
sorprendentes, no entiendo como 8 de cada 10 personas pueden ser
tolerantes ante la evasin de impuestos, la corrupcin en nuestro pas
no puede avanzar, debemos tomar conciencia de la importancia de
combatir este tipo de situaciones y no solo nuestros gobernantes
tienen responsabilidad en ello, cada peruano tiene la obligacin de
educar a sus hijos formando una verdadera conciencia tributaria.

Manuel Hernndez y Jorge de la Roca GRADE (2006).Evasin


tributaria e informalidad en el Per. Los resultados obtenidos nos
revelan una PEA ocupada predominantemente informal: 7 de cada 10
trabajadores fueron informales en el Per en el ao 2000. Los
resultados coinciden con la tendencia negativa de la formalidad de la
PEA ocupada, identificada por Saavedra (1999) en la dcada anterior.

7. Bases Tericas

7.1 Control Gubernamental

Definicin:

Implica la supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y


resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de
eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y
destino de los recursos y bienes del Estado, as como del
cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de
poltica y planes de accin, evaluando los sistemas de
administracin, gerencia y control con fines de su mejoramiento
a travs de la adopcin de acciones preventivas y correctivas
pertinentes.
El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo
constituye un proceso integral y permanente.

7.2 El control interno.


Se refiere a las acciones que desarrolla la propia entidad
pblica con la finalidad de que la gestin de sus recursos,
bienes y operaciones se efecte correcta y eficientemente.

7.3 El control externo


Es entendido como el conjunto de polticas, normas, mtodos
y procedimientos tcnicos, que compete aplicar a la CGR
(Contralora General de la Republica) u otro rgano del SNC
(Sistema Nacional de Control) por encargo o designacin de

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esta, con el objeto de supervisar, vigilar y verificar la gestin, la


captacin y el uso de los recursos y bienes del Estado.

8. Principios

Los principios que rigen el ejercicio del control gubernamental:

8 La universalidad.
9 El carcter integral.
10 La autonoma funcional.
11 El carcter permanente.
12 El carcter tcnico y especializado del control.
13 La legalidad.
14 El debido proceso de control.
15 La eficiencia, eficacia y economa.
16 La oportunidad.
17 La objetividad.
18 La materialidad.
19 El carcter selectivo del control.
20 La presuncin de licitud.
21 El acceso a la informacin.
22 La reserva.
23 La continuidad de las actividades o funcionamiento de
la entidad al efectuar una accin de control.
24 La publicidad.
25 La participacin ciudadana.
26 La flexibilidad.
27 Base legal: Artculo 9 de la Ley N 27785, Ley
Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica y sus
modificatorias.

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9. Servicios Del Control.

9.1Servicios de control previo

Autorizar presupuestos adicionales de obra y mayores


servicios de supervisin.
Informar sobre las operaciones que en cualquier forma
comprometan el crdito o capacidad financiera del
Estado.
Opinar sobre las contrataciones con carcter de
secreto militar o de orden interno.
Otros establecidos por normativa expresa.

9.2 Servicios de control simultneo

La Accin simultnea, es la modalidad de control


simultneo que consiste en evaluar el desarrollo de
una o ms actividades en ejecucin de un proceso.

10 .Evasin Tributaria

10.1Definicin.

Evasin tributaria Hablar de la evasin tributaria es


importante por diversas razones, primeramente nos permite
la Administracin Tributaria (AT) orientar mejor su
fiscalizacin. Si la AT tuviese estimaciones de evasin por
impuestos, mecanismos de evasin, zona geogrfica o
sector econmico, podra asignar mejor los recursos para la
fiscalizacin, mejorando as su efectividad. Tambin permite
medir los resultados de los planes de fiscalizacin y realizar
modificaciones cuando sea necesario. Por ello, la evasin
tributaria puede ser usada, con ciertas limitaciones, como
una medida de la eficacia de la AT. El gobierno debe
considerar la evasin tanto al momento de decidir el
presupuesto de la AT como al analizar eventuales
modificaciones a la legislacin tributaria. Normalmente el
gobierno y el parlamento determinan la estructura tributaria
y el presupuesto de la AT, pero delegan en esta ltima la

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responsabilidad de recaudar los impuestos. De ah la


importancia del uso de indicadores que permitan medir el
desempeo de la AT. Si el objetivo asignado a sta es
mejorar el cumplimiento tributario, entonces el indicador de
desempeo apropiado es la tasa de cumplimiento: a
igualdad de otros factores, mejor es el rendimiento de la AT
cuando mayor es la tasa de cumplimiento.

Entonces para LAPINELL VZQUEZ, Rafael (2011),


sostiene que se puede definir a la evasin tributaria como:
La disminucin de un monto de tributo producido dentro de
un pas por parte de quienes estando obligados a abonarlo
no lo hacen, y en cambio si obtienen beneficios mediante
comportamientos fraudulentos. Tambin se puede definir
como el incumplimiento total o parcial por parte de los
contribuyentes, en la declaracin y pago de sus obligaciones
tributarias. Hay quienes la definen como el acto de no
declarar y pagar un impuesto en contradiccin con la ley,
mediante la reduccin ilegal de los gravmenes por medio
de maniobras engaosas.

10.2 Causas de evasin tributaria

Causas tcnicas, tiene que ver con la creacin de


tributos anti-tcnicos. Un impuesto que grava renta y
tiene una opcin que grava patrimonio. Per el
Impuesto Mnimo a la Renta.

Causas polticas, tiene que ver con la corrupcin de


funcionarios pblicos, pueden constituir estmulos
negativos en el comportamiento del contribuyente.
Cuando se crean beneficios con influencia poltica.
Exoneracin de un restaurante del Aeropuerto de
Per.

Causas jurdicas, sobre todo con relacin a la forma


en que el derecho positivo regula la relacin jurdico-
impositiva y las violaciones de la ley fiscal.

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Por ejemplo cuando se crea sujetos pasivos o


alcuotas en normas infra legales, violando la reserva
de ley. Impuesto a la Renta al crear agentes de
retencin.
Tambin con normas poco claras que regula
infracciones y delitos. En la Infraccin y Delito no se
establece un umbral.

10.3 Los Contribuyentes

Son aquellos respecto del cual se verifica el hecho generado


de la obligacin tributaria, es toda persona fsica o natural y
jurdica o moral obligada a cumplir y hacer cumplir los deberes
formales segn lo establece las leyes tributarias del pas, esto
debe proveerse del registro nico del contribuyente (RUC) el
cual le sirve como cdigo de identificacin en sus actividades
fiscales y como control de la administracin para dar seguimiento
al cumplimiento de los derechos y deberes de stos.

11. Clasificacin de los contribuyentes .

11.1 Personas naturales.

Son personas fsicas, nacionales y extranjeras que realizan


actividades econmicas, que ejercen derechos y cumple
obligaciones a ttulo personal.

11.2 Sociedades.

El trmino sociedad comprende a todas las instituciones


del sector pblico y privado, a las personas jurdicas bajo
el control de las Superintendencias de Compaa y de

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Bancos, las organizaciones con y sin fines de lucro, los


fideicomisos mercantiles, las sociedades de hecho y
cualquier patrimonio independiente de sus miembros.

11.3 Sociedades privadas

Son sociedades en que la mayora de las acciones u otras


formas de participacin en el capital pertenecen a
particulares, busca lucro y ganancia de los socios sin
importarle el inters colectivo.

12. Sociedades pblicas

Son sociedades creadas por el gobierno para prestar servicios


pblicos. Estas sociedades pertenecen al estado, tienen
personalidad jurdica, patrimonio y rgimen jurdico propio. Se
crean mediante un decreto Ejecutivo, para la realizacin de
actividades mercantiles, Industriales, y cualquier otra actividad
conforme a su denominacin y forma jurdica.

12.1. Contribuyentes especiales

Son designados por la administracin tributaria, es un


segmento de contribuyentes, cuyo nmero es reducido,
reportan los mayores o ms grandes activos, los mayores
volmenes de ingresos, y son los de mayor significacin
econmica del pas, su participacin es de gran influencia en la
recaudacin interna de impuestos.
Chistian Snchez Asencio
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12.2. Papel del contribuyente en la sociedad

El papel del contribuyente en la sociedad es cumplir y hacer


cumplir los deberes y obligaciones tributarias para que sta, a
travs del fisco, se beneficie de los servicios pblicos del pas.

12.3. La Obligacin Tributaria.

"Es el vnculo jurdico personal, existente entre el Estado o las


entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o
responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse
una prestacin en dinero, especies o servicios apreciables en
dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la Ley."

13. Nacimiento y exigibilidad

13.1Nacimiento

La obligacin tributaria nace cuando se realiza el presupuesto


establecido por ley para configurar cada tributo.

13.2Exigibilidad

La obligacin tributaria es exigible a partir de la fecha que la


ley seale para el efecto.

Cuando la liquidacin deba efectuarla el contribuyente o


el responsable, desde el vencimiento del plazo fijado
para la presentacin de la declaracin respectiva

Cuando por mandato legal corresponda a la


administracin tributaria efectuar la liquidacin y

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determinar la obligacin, desde el da siguiente al de su


notificacin

14. Extincin de la obligacin tributaria

La obligacin tributaria se extingue, en todo o en parte, por los


siguientes modos:

14.1Solucin o pago:
Valor generalmente monetario pagado por los contribuyentes o
responsables

14.2Compensacin:

Las deudas tributarias se compensarn total o parcialmente, con


crditos lquidos, por tributos pagados en exceso o
indebidamente, reconocidas por la autoridad administrativa
competente.

12.3 Confusin:
Cuando el acreedor de sta se convierte en deudor de dicha
obligacin, como consecuencia de la transmisin o transferencia
de los bienes o derechos que originen el tributo respectivo.
12.4Remisin:
Las deudas tributarias slo podrn condonarse en la cuanta y
con los requisitos que se determinen. Los intereses y multas que
provengan de obligaciones tributarias, podrn condonarse por
resolucin de la mxima autoridad tributaria correspondiente en la
cuanta y cumplidos los requisitos que la ley establezca.
12.5Prescripcin de la accin de cobro:
La obligacin y la accin de cobro de los crditos tributarios y sus
intereses, as como de multas por incumplimiento de los deberes
formales, prescribir en el plazo de cinco aos, contados desde la
fecha en que fueron exigibles; y, en siete aos, desde aquella en
que debi presentarse la correspondiente declaracin, si sta
resultare incompleta o si no se la hubiere presentado.

Chistian Snchez Asencio


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13. La evasin del impuesto

El Estado para cubrir las necesidades pblicas colectivas, y con ello los
fines institucionales, sociales y polticos necesita disponer de recursos,
que los obtiene, por un lado a travs del ejercicio de su poder tributario
que emana de su propia soberana, y por el otro, del usufructo de los
bienes propios que el Estado posee y los recursos del endeudamiento
a travs del crdito pblico.

Desde el punto de vista de los recursos tributarios, la ausencia de esta


va de ingresos, hace que se produzca una insuficiencia de fondos para
cumplir sus funciones bsicas. Esta abstraccin de recursos, es lo que
se denomina evasin fiscal, por ello es importante mencionar
diferentes conceptos que fueron vertidos en referencia a tal fenmeno.

La doctrina indica que pueden existir tres tipos de argumentos que


tratan de explicar la accin de evasin, desde el punto de vista de los
motivos objetivos y particulares que la provocan:

La evasin es una respuesta econmica y calculada de la conducta


de los contribuyentes que buscan incrementar sus riquezas y
responder a los incentivos y castigos que ofrece el sistema y gestin
tributaria.
La evasin es ms bien un problema de elusin puesto que los
contribuyentes usan las falencias de la ley evitando la comisin por
delitos.
La evasin fiscal solo es una consecuencia y no el motivo
fundamental.

Chistian Snchez Asencio


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En resumen la evasin fiscal a diferencia de la elusin tributaria, es el


no pago de las contribuciones de manera lcita, es decir, aprovechar
los espacios o vacos de la ley.

13.1Causas de la evasin tributaria

El enfoque del anlisis de las causas de la evasin fiscal


inicialmente estuvo centrado en los aspectos coercitivos, pero
actualmente se ha ido ampliando y modificando como resultado de la
numerosa evidencia emprica que muestra que en el comportamiento
de los contribuyentes tambin influyen elementos como su moral, la
percepcin que tienen acerca de la equidad del sistema y el trato que
reciben de la administracin tributaria. La doctrina ha enunciado
diferentes causas que le dan origen, en ese sentido se mencionarn
algunas de las ms comunes sin que con ello se pretenda agotar la
existencia de mltiples factores de carcter extra-econmicos que
originan o incrementan sus efectos.

13.2 El modelo tradicional y sus extensiones

La teora tradicional de evasin tributaria supone que cada


contribuyente realiza una seleccin de portafolio en la cual el activo
sin riesgo es el ingreso declarado y el activo con riesgo es el ingreso
no declarado. Este razonamiento nos demuestra el perfil con que el
contribuyente (agente econmico en un mercado), arriesga, como
parte integrante del "riesgo empresario" a ganar o perder.

14. La conciencia de los contribuyentes y conciencia tributaria

Restricciones morales
Chistian Snchez Asencio
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La psicologa social postula que los individuos observan el


comportamiento de sus semejantes para decidir qu es aceptable,
razonable o esperado en su entorno social. La psicologa
econmica, a partir de esta premisa y aplicando la lgica
maximizadora de la economa, da forma a funciones de utilidad
multifacticas. En stas, la utilidad de los individuos depende
tanto de sus propios bienes como de su respeto por las normas
sociales y del grado de concordancia con el comportamiento de
los dems contribuyentes.

Relacin de intercambio

El comportamiento tributario de los contribuyentes mejora


cuando la recaudacin impositiva financia bienes pblicos que
stos aprueban, aunque no necesariamente los beneficien
directamente. Luego, una persona que est menos satisfecha con
los servicios que entrega el gobierno con relacin a los tributos
que paga, tiene menores inhibiciones morales para evadir.

La relacin de intercambio podra explicar la evidencia emprica:


cuando la tasa impositiva es alta el contribuyente siente que no
recibe una compensacin adecuada por sus impuestos.

Falta de Educacin

Este es sin dudas un factor de gran importancia y que


prcticamente es el sostn de la conciencia tributaria. En este
sentido, es necesario ensear al ciudadano el rol que debe
cumplir el Estado, y se debe poner nfasis que l, como parte
integrante de la sociedad que es la creadora del Estado, debe
aportar a su sostenimiento a travs del cumplimiento de las
obligaciones que existen a tal fin.

Chistian Snchez Asencio


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Sistema tributario poco transparente

La manera de que un sistema tributario contribuye al


incremento de una mayor evasin impositiva, se debe
bsicamente al incumplimiento de los requisitos indispensables
para la existencia de un sistema como tal. Es as, como un
sistema tributario que se manifiesta como poco transparente, se
refleja en la falta de definicin de las funciones del impuesto y de
la Administracin Tributaria, este principio exige que las leyes
tributarias, los decretos reglamentarios, circulares, etc., sean
estructurados de manera tal, que presente tcnica y jurdicamente
el mximo posible de inteligibilidad, que el contenido de las
mismas sea tan claro y preciso, que no permitan la existencia de
ningn tipo de dudas para los administrados

15.Mecanismos usados por la administracin tributaria para el


control de la evasin fiscal

Para toda Administracin Tributaria (AT) es importante dentro de su


gestin, facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario, el mismo que
depende de muchos aspectos, entre los ms relevantes tenemos: la
eficacia de la accin fiscalizadora de la AT, la simpleza de la estructura
tributaria, la aceptacin del sistema impositivo por parte de los
contribuyentes y las sanciones efectivamente aplicadas. La AT influye
directamente solo en uno de estos factores, la fiscalizacin de los
contribuyentes, que no es otra cosa que el control que se realiza a los
contribuyentes con el nimo de descubrir y corregir conductas
irregulares y fraudulentas.

15.1La Elusin Vs. Evasin fiscal

Chistian Snchez Asencio


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La elusin de un impuesto por un individuo obligado a su pago,


consiste en modificar su comportamiento de manera que se reduzca o
elimine su deuda tributaria; en este caso no hay nada ilegal en la conducta
del individuo, pues los medios que utiliza son legales.

La elusin es el cambio en el comportamiento con el objetivo de reducir


la obligacin impositiva. En cambio la evasin impositiva es el no pago
de determinados tributos que la ley impone. Se busca que el sistema
impositivo no altere el conjunto de decisiones que tiene el individuo antes
de ser introducido el impuesto. Es por ello que, si el contribuyente elude
impuestos significar que su comportamiento se vio afectado mas all
del efecto ingreso negativo.

Por otra parte, el tratar de minimizar la evasin impositiva es una forma


de no alterar la justicia distributiva. Esto es cuando hay contribuyentes
con iguales obligaciones tributarias; habr quienes aprovechndose del
carcter no general del monitoreo fiscal decidan no pagar y seguir
usufructuando de los bienes pblicos.

16. Factores que influyen en el incumplimiento de los


impuestos

16.1 El ambiente legal

Uno de los factores que hacen que los contribuyentes incumplan


sus obligaciones tributarias es por la complejidad de las normas
tributarias, esto tiende a disminuir el nivel general de
cumplimiento, en la medida en que dificulta la comprensin y la
aceptacin de impuestos, el contribuyente repudia sus
obligaciones principales de pago, as como los formales.

En la efectividad de la aplicacin de las leyes tributarias, existe


una estrecha relacin entre la capacidad para aplicar las leyes
tributarias y el riesgo de los individuos a la hora de decidir el

Chistian Snchez Asencio


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cumplimiento de sus obligaciones. As, a medida que la capacidad


para aplicar las leyes tributarias disminuye, proporcionalmente
disminuye el riesgo de los contribuyentes y slo en ciertos
individuos aumenta la tendencia a defraudar. Algunas personas
cuya propensin al riesgo es alta cumplirn con sus obligaciones
tributarias, en cualquier situacin por sus propias convicciones
ticas. Otras personas con la misma propensin al riesgo
incumplirn siempre que se presente la oportunidad para hacerlo.
En algn punto intermedio de estos dos extremos estn aquellos
que balancean las consecuencias de sus acciones, a partir de las
cuales decidirn cumplir o no con sus obligaciones fiscales.

16.2 La tica del contribuyente

La moralidad se basa principalmente en la calificacin de los actos


humanos en buenos o malos, acertados o errneos segn la gua
de un grupo social determinado. Establecer un indicador de
moralidad en el pago de impuestos tiene asociados componentes
econmicos, sociales y hasta psicolgicos. El estudio realizado
por el Centro de Estudios Fiscales del SRI incluy preguntas
abordadas con la finalidad de determinar la percepcin de la
imagen institucional incluyendo aseveraciones relacionadas con
la honradez de sus funcionarios, el nivel de inherencia poltica
percibido, la capacidad de deteccin de incumplimientos, la
capacidad de obligar el pago de impuestos, la percepcin de
equidad en el control y la eficiencia general percibida en los
servicios y la atencin. Se concluy que no todas las estrategias
de control tributario pueden plantearse de forma general a todos
los grupos de contribuyentes; una estrategia orientada al
desarrollo moral que prevalece en la localidad generara
resultados ms efectivos y tendera a mantener los niveles de
madurez asociados a una ciudadana fiscal responsable.

Chistian Snchez Asencio


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16.3Medidas para mejorar el cumplimiento de las obligaciones


tributarias

Existen tres tipos de medidas que pueden ser implementados


dentro de Ecuador para que los contribuyentes mejoren su
relacin con la Administracin Tributaria, haciendo que tomen
conciencia tributaria y cumplan con sus obligaciones tributarias.

16.4Medidas incentivadoras del cumplimiento

Consiste en una serie de medios modernos que se han ido


implementando en diversos pases desarrollados para el mejor
cumplimiento voluntario de las obligaciones con la
Administracin tributaria, y stas son:

Mejorar los sistemas de informacin puestos a disposicin del


contribuyente con la finalidad de restar la complejidad, tiempo
y dinero en la liquidacin del impuesto.

Programas de educacin tributaria, que consisten en un


conjunto de medidas dirigidas a estimular el nivel de la moral
fiscal de los contribuyentes del pas. Bsicamente consistiran
en la divulgacin en los centros educativos o mediante difusin
publicitaria de los siguientes aspectos: solidaridad social de los
impuestos, o la vinculacin entre ingresos y gastos pblicos.

Apertura de lneas de dilogo y concertacin entre la


Administracin tributaria y los profesionales o asesores fiscales
que trabajan con los contribuyentes, para dar una mejor

Chistian Snchez Asencio


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atencin, compresin y dar soluciones a los problemas que


presentan los contribuyentes, previniendo errores y situaciones
conflictivas que se presenten da a da.

17. Medidas preventivas al incumplimiento de las obligaciones


tributarias

El incumplimiento de las obligaciones tributarias no tendra necesidad de


represin cuando los contribuyentes tienen conciencia de que existe
cierto control a travs de medidas que previenen la posible defraudacin
de los impuestos. Constituyen un intento por parte de la Administracin
Tributaria de restablecer los principios ideales de un buen sistema fiscal.

Simplificacin de las normas tributarias, significa realizar un


gran esfuerzo para establecer normas tributarias claras,
concretas y libres de vicio; evitando tambin la excesiva
abstraccin de las mismas.
Se debe buscar un equilibrio entre la excesiva simplicidad y
la excesiva complejidad del sistema tributario. Dado que la
complejidad en cierta medida viene determinada por las
nuevas necesidades funcionales de los pases
desarrollados, consecuencias de la internacionalizacin de
las relaciones econmicas y financieras, lo que lleva los
individuos a idear mtodos muy sofisticados de
defraudacin. Por ello se busca la mejora del intercambio
de informacin entre las Administraciones Tributarias a nivel
nacional e internacional, y el aumento de la flexibilidad de
las normas.
Simplificacin de los procedimientos de declaracin y
formularios de los impuestos.
Disminuir la presin fiscal indirecta para los contribuyentes,
as como disminucin de los costos de gestin e inspeccin
para la Administracin Tributaria.

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17.1Medidas Represoras

Las medidas represoras se tratan de aquellas medidas de


proteccin para la Administracin pblica dotadas de un
carcter represivo desarrolladas no slo en el mbito del
Derecho penal, sino preferentemente en campo de la actuacin
administrativa. La represin del incumplimiento de las
obligaciones tributarias se realiza mediante:

Prerrogativas y facultades de que dispone la Administracin


tributaria para efectuar el descubrimiento de las infracciones
cometidas, sin las cuales la represin resultara difcil hacerla
efectiva.
Establecimiento de un sistema eficaz de infracciones tributarias
para la represin del fraude fiscal.
Configuracin dentro de la estructura tributaria de la figura del
delito fiscal, cuya sancin sera de carcter penal y no
administrativo.

Se toma en consideracin algunos ejemplos de ciertos pases


donde el incumplimiento de las obligaciones tributarias es
castigado con sanciones administrativas y penales
acumulativas, o donde dichas sanciones se tratan por
separado.

En Francia se admite la acumulacin de las sanciones


administrativas y penales, el fundamento se encuentra en
considerar que se trata de dos sanciones con naturaleza
diferente y, las infracciones penales se castigan de forma
severa, pudiendo alcanzar los diez aos de prisin. Algo similar
sucede en Blgica, donde tambin cabe la doble sancin.

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Resulta contrario para los pases iberoamericanos, donde se


da frecuentemente la tipificacin especfica de ciertas
conductas que sirve para preparar o facilitar el fraude, como es
el caso de Chile que introdujo dentro de las medidas de su
eficaz plan para reducir el empleo de facturas falsas un delito
que pena con hasta cinco aos de crcel la emisin de facturas
y otros documentos o timbres de trascendencia tributaria
falsos. Por otro lado, Guatemala castiga con el cierre del
establecimiento por un plazo de cinco a diez das la falta de
emisin de factura o la negativa a entregar la factura emitida.

Pero en Alemania, estas conductas preparatorias, al igual que


la infraccin de los deberes contables, se tipifican slo como
infracciones administrativas, sin constituir un tipo penal
autnomo. De llegar a producirse el resultado de la
defraudacin, tales comportamientos no se castigan de forma
independiente sino que quedan absorbidos por aquel tipo
penal.

18. Infracciones tributarias


Los diferentes tipos de sanciones que la Administracin Tributaria
por su Facultad Sancionadora puede tomar frente a un contribuyente
son:

Defraudacin.
Contravenciones, y
Faltas reglamentarias

18.1Defraudacin
Constituye defraudacin, todo acto doloso de simulacin,
ocultacin, omisin, falsedad o engao que induzca a error en la
determinacin de la obligacin tributaria, o por los que se deja de
pagar en todo o en parte los tributos realmente debidos, en

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provecho propio o de un tercero; as como aquellas conductas


dolosas que contravienen o dificultan las labores de control,
determinacin y sancin que ejerce la Administracin Tributaria

En el Artculo 344 se determinan los diferentes tipos de


defraudacin, con los cuales la Administracin Tributaria se puede
regir en el momento de hacer valer su Facultad Determinadora y
Sancionadora. Segn el Cdigo Tributario, se especifican los
casos de defraudacin ms importantes:

1. Destruccin, ocultacin o alteracin dolosas de sellos de clausura


o de incautacin
2. Realizar actividades en un establecimiento a sabiendas de que se
encuentre clausurado
3. Imprimir y hacer uso doloso de comprobantes de venta o de
retencin que no hayan sido autorizados por la Administracin
Tributaria

4. Proporcionar, a sabiendas, a la Administracin Tributaria


informacin o declaracin falsa o adulterada de mercaderas,
cifras, datos, circunstancias o antecedentes que influyan en la
determinacin de la obligacin tributaria, propia o de terceros; y,
en general, la utilizacin en las declaraciones tributarias o en los
informes que se suministren a la administracin tributaria, de
datos falsos, incompletos o desfigurados.
5. La falsificacin o alteracin de permisos, guas, facturas, actas,
marcas, etiquetas y cualquier otro documento de control de
fabricacin, consumo, transporte, importacin y exportacin de
bienes gravados
8. Llevar doble contabilidad deliberadamente, con distintos asientos
en libros o registros informticos, para el mismo negocio o
actividad econmica
9. La destruccin dolosa total o parcial, de los libros o registros
informticos de contabilidad u otros exigidos por las normas

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tributarias, o de los documentos que los respalden, para evadir el


pago o disminuir el valor de obligaciones tributarias
10. Emitir o aceptar comprobantes de venta por operaciones
inexistentes o cuyo monto no coincida con el correspondiente a la
operacin real
13. La falta de entrega deliberada, total o parcial, por parte de los
agentes de retencin o percepcin, de los impuestos retenidos o
percibidos, despus de diez das de vencido el plazo establecido
en la norma para hacerlo
14. El reconocimiento o la obtencin indebida y dolosa de una
devolucin de tributos, intereses o multas, establecida as por acto
firme o ejecutoriado de la Administracin Tributaria o del rgano
judicial competente.

El Artculo 345 expresa las sanciones por los diferentes tipos de


defraudacin que son diferenciados en el Cdigo Tributario:

En los casos establecidos en los numerales del 1 al 3 del


artculo anterior y en los delitos de defraudacin
establecidos en otras leyes, prisin de uno a tres aos
En los casos establecidos en los numerales 4 al 12 del
artculo anterior, prisin de dos a cinco aos y una multa
equivalente al valor de los impuestos que se evadieron o
pretendieron evadir
En los casos establecidos en los numeral 13 y 14 del artculo
anterior, reclusin menor ordinaria de 3 a 6 aos y multa
equivalente al doble de los valores retenidos o percibidos
que no hayan sido declarados y/o pagados o los valores que
le hayan sido devueltos indebidamente.

18.2 Contravencin

Las acciones u omisiones de los contribuyentes,


responsables o terceros o de los empleados o funcionarios

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pblicos, que violen o no acaten las normas legales sobre


administracin o aplicacin de tributos, u obstaculicen la
verificacin o fiscalizacin de los mismos, o impidan o retarden
la tramitacin de los reclamos, acciones o recursos
administrativos

La sancin que la Administracin Tributaria debe tomar sobre


acciones de contravencin, es la de aplicar como pena
pecuniaria una multa que no sea inferior a 30 dlares ni exceda
de 1.500 dlares de los Estados Unidos de Amrica, sin
perjuicio de las dems sanciones, que para cada infraccin, se
establezcan en las respectivas normas.

El pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligacin


tributaria o de los deberes formales que la motivaron. Que
pese a pagar la multa por la contravencin no se lo absuelve al
contribuyente de sus obligaciones tributarias

19. Faltas reglamentarias

Son faltas reglamentarias en materia tributaria, la inobservancia de


normas reglamentarias y disposiciones administrativas de
obligatoriedad general, que establezcan los procedimientos o requisitos
necesarios para el cumplimiento de las obligaciones tributarias y
deberes formales de los sujetos pasivos.

Las sancin que la Administracin Tributaria debe tomar sobre esta


falta es de una pena pecuniaria de una multa que no sea inferior a 30
dlares ni exceda de 1.000 dlares, sin perjuicio de las dems
sanciones, que para cada infraccin, se establezcan en las respectivas
normas.

19.1De las sanciones

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Las sanciones o penas que se dan por infracciones hacia la


Administracin Tributaria. Los tipos de penas que se pueden aplicar
son:

Multa
Clausura
Suspensin de actividades
Decomiso
Incautacin definitiva
Suspensin o cancelacin de inscripciones en los registros
pblicos
Suspensin o cancelacin de patentes y autorizaciones
Suspensin o destitucin del desempeo de cargos pblicos
Prisin
Reclusin Menor Ordinaria

Las sanciones ms comunes que aplica la Administracin Tributaria en


nuestro pas son:

Multa
Clausura
Suspensin de actividades

19.1Amnista tributaria

Las amnistas tienen un objetivo de percepcin de tributos de


manera inmediata, sirviendo a la reduccin del dficit pblico causado
por la recaudacin tributaria. Adems, la recuperacin de rentas y
patrimonios, hasta entonces los que eran evadidos por los
contribuyentes, permitir la mejora del cumplimiento futuro de las
obligaciones tributarias y un crecimiento sostenido de la recaudacin, y
una distribucin ms equitativa de la carga tributaria del pas

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20. Definicin de trminos bsicos.

Contribuyentes: Es aquella persona fsica o jurdica con derechos


y obligaciones, frente a un ente pblico, derivado de los tributos.

Elusin tributaria: Consiste en la utilizacin de medios que utiliza


el deudor tributario para obtener una reduccin de la carga
tributaria, sin transgredir la ley.

Tributos: Son ingresos pblicos de derecho pblico que consisten


en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestos
unilateralmente exigidas por una administracin pblica como
consecuencia de la realizacin del hecho imponible al que la ley
vincule en el deber de contribuir.

Obligacin tributaria: Constituye un vnculo jurdico, de carcter


personal, entre la Administracin Tributaria y otros entes pblicos
acreedores del tributo y los sujetos pasivos de ella.

Cultura tributaria: Consiste en el nivel de conocimiento que tienen


los individuos en una sociedad acerca del sistema tributario y sus
funciones.

Control gubernamental: Se establece a travs de la organizacin


de la administracin pblica peruana determinndose por etapas.

Impuesto: Es una clase de tributo regido por derecho pblico, se


caracteriza por no requerir una contraprestacin directa o
determinada por parte de la administracin tributaria.

21. HIPTESIS.

21.1. Hiptesis general

La Escasa prctica de la cultura tributaria y control gubernamental


son factores que inciden en la evasin tributaria en la ciudad de
Cajamarca.

21.2. Hiptesis especificas

La falta de cultura tributaria afecta la recaudacin tributaria en la


ciudad de Cajamarca.

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El control gubernamental aplicado permitir la disminucin de


evasin tributaria en la ciudad de Cajamarca.

22. VARIABLES.

22.1.Variable independiente

El control Gubernamental.

22.2Variable dependiente

La evasin de impuesto.

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23. MATRIZ DE OPERALIZACION DE VARIABLES

CONCEPTUALIZACION DIMENSIONES INDICADORES ITEMS FUENTES INSTRUMENTOS

* Variable Independiente: El 1. Sistema de -Entidades publicas Existe alguna ley Persona natural y -Encuestas,
control gubernamental. Se control externo que dispone a las jurdica. informes
refiere a la verificacin posterior. entidades pblicas en administrativos.
peridica del resultado de la realizar el correcto
gestin pblica y la correcta control?
administracin de los recursos
pblicos.

2. Sistema de -Sistema Cmo se realiza la


control interno. administrativo de la verificacin del uso
propia entidad. correcto de los
recursos y bienes?

* Variable Dependiente: 1. Infracciones - Actividades ilcitas Qu entidades se Persona natural y - Encuestas ,


Evasin de impuestos. Es la administrativas. cometidas dentro encargan de jurdica. informes
ausencia de una verdadera de una identificar estas administrativos.
conciencia tributaria natural y organizacin. irregularidades?
jurdica, La evasin tributaria
puede ser del orden social,
estructural, normativo,
administrativo, con la finalidad
de pagar de un total o parcial
del monto de los impuestos.

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24.TECNICAS DE INSTRUMENTOS
TECNICA INSTRUMENTO
Observacin Ficha de observacin
Encuesta Cuestionario de entrevista para determinar
los factores que inciden en explotacin
laboral

25. PRESUPUESTO
DESCRIPCION CANTIDAD IMPORTE
1. Papel bond A4 100 unidades 10.00
2. Corrector 01 unidades 4.00
3. Impresiones 100unidades 10.00
4. Movilidad 20.00
5. Imprevistos 5.00
6. Folder manila 0.50
7. Internet 10.00
8. computadora
TOTAL 59.50

26. CRONOGRAMA

ACTIVIDAD FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO


Arqueo
Bibliogrfico
Elaboracin del
marco terico
Elaboracin de
instrumentos
Prueba de los
instrumentos
Recoleccin de
datos
Procesamiento
de datos
Anlisis de los
datos
Redaccin del
borrador
Revisin y
correccin del
borrador
Presentacin
del informe

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27. POBLACION Y MUESTRA.

El presente trabajo se realizar teniendo como poblacin la ciudad de


Cajamarca y como muestra el 10% de la poblacin

28. CONCLUSIONES

La evasin de impuestos tributarios, se produce debido a que existen


deficiencias en el control y fiscalizacin por parte del gobierno.

La evasin de impuestos no solo genera prdida de ingresos fiscales,


sino tambin una completa distorsin del sistema tributario.

En el Per, la evasin de impuestos tributarios se concentra en las


actividades de minera y construccin.

En Cajamarca persiste una gran cantidad de evasores tributarios

En intervenciones realizadas en Cajamarca, la Sunat detect que el 65%


de los contribuyentes no entregan comprobantes de pago.

Chistian Snchez Asencio


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29. BIBLIOGRAFIA

https://es.slideshare.net/Dansr/evasin-tributaria-24363209

https://es.scribd.com/document/337564643/Influencia-Del-Control-
Gubernamental-en-La-Evacion-de-Impuestos-de-Los-Contribuyentes-
en-La-Ciudad-de-Pucallpa

http://cybertesis.unmsm.edu.pe/bitstream/cybertesis/4654/1/Miranda_as.
pdf

http://www.repositorioacademico.usmp.edu.pe/bitstream/usmp/1106/1/q
uintanilla_ce.pdf

https://www.clubensayos.com/Temas-Variados/Tributacion-Y-Evasion-
De-Impuestos/2165266.html

Chistian Snchez Asencio


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