AO DEL BUEN SERVICIO AL CUIDADANO

CARRERA PROFESIONAL DE:

CONTABILIDAD
CURSO
INFORMTICA APLICADA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
TEMA

MONOGRAFA RENTA ANUAL

DOCENTE
CPC. JORGE NICOLAS QUISPE CALLO

PARTICIPANTES
LUZ YAKELIN CAYO MAMANI
KELLY ALEJANDRA MULLISACA GUZMAN
MAXIMILIANO VALENTIN ZAPANA PALOMINO
LORENA MILAGROS QUISPE PAYE
ROSA YANET CALLI VENTURA

SEMESTRE: VII
DEDICATORIA

Dedicamos de manera muy especial a nuestros padres y

familiares y amigos, quienes nos motivan da a da para
seguir en nuestra formacin profesional y poder ser
personas de xito.

Tambin dedicamos nuestros compaeros del VII semestre

por compartir momentos gratos de entusiasmo, alegra y
motivacin mutua, para poder culminar nuestra carrera
profesional.
AGRADECIMIENTO

A Dios, a la universidad, a nuestro Docente, Asesor y tutor

CPC. JORGE NICOLAS QUISPE CALLO, y a mis
compaeros de grupo que colaboraron de una u otra forma
para la realizacin de este trabajo.
 INTRODUCCION

El trabajo monogrfico tiene como objetivo informar un concepto amplio del impuesto a
la renta, sea este como medida tributaria aplicada a los ingresos originados por el capital
y/o trabajo.

En posterioridad se desarrollara un concepto breve del impuesto a la renta y sus

categoras, por lo cual, permite organizar al contribuyente a tributar determinada cantidad
y al estado poder afrontar el mercado internacional, destacando el desarrollo y
crecimiento del sector interno del Per, en este caso a travs de obras pblicas.

En resumen el trabajo monogrfico solo apuntara a expresar conceptos principales del

impuesto a la renta con el uso de algunos ejercicios, las operaciones gravables y en asunto
obligatorio las tasas imputables.
 IMPUESTO A LA RENTA ANUAL

1.1 Definicin

El impuesto a la renta es un tributo de periodicidad anual que grava las rentas que
provienen del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores siempre
que tengan una fuente durable y capaz de generar ingresos peridicos.

El impuesto a la renta, es clasificado como un impuesto directo desde el punto de vista

subjetivo (sujeto gravado) es un tributo que grava directamente a quien tiene renta, es

Desde el punto de vista objetivo (objeto gravado) se denomina directo, porque incide
directamente en la ganancia o utilidad a diferencia de los impuestos indirectos en los que
tambin se grava la posesin de riqueza pero expresada en actos de consumo.

LA IMPORTANCIA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Se puede resumir en dos puntos de vista:

Desde un ngulo doctrinario este tipo de imposicin representa la implantacin de un

impuesto moderno, de mayor justicia tributaria y con el cual puede ser gravada a la renta
proveniente de todas las actividades humanas, sean producto de capital de trabajo. Desde
el punto de vista de la justicia fiscal, el impuesto a la renta es el ms justo, equitativo y
eficaz.

Desde un punto de vista social, el impuesto a la renta satisface la conciencia tributaria,

que inspirndose en un ideal de evidente justicia, quiere que cada individuo aporte al
estado una contribucin que este en relacin con la posicin econmica que ocupa.

RENTA

La renta es el producto peridico que proviene de una fuente durable en estado de

explotacin.

Son considerados renta, los enriquecimientos que cumplan las siguientes caractersticas:

El producto (renta) debe ser distinto a la fuente que lo produce, por tanto revaluacin de
activos no es considerada como renta afecta, porque es el mayor valor de propia fuente
productora.
La fuente productora debe ser durable, peridica o susceptible de ser peridica, por
consiguiente se excluye como renta a las ganancias extraordinarias, que no provengan de
una fuente productora como es el caso de las apuestas, loteras que en el tiempo se agota
por tanto no es peridica.

La fuente debe ser peridica y para comportarse como tal debe ser durable, es decir debe
sobrevivir a la produccin de la renta, debe existir la posibilidad de que la renta sea
repetida en el tiempo; caractersticas que no se cumplen en el caso de las ganancias
extraordinarias.

La fuente podra estar constituida por el capital (monetario, no monetario, bienes muebles
o inmuebles), el trabajo personal (servicios dependientes, independientes), o por la
aplicacin conjunta del capital y el trabajo (negocios).

3.1 RENTA BRUTA

La renta bruta est constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se
obtenga en el ejercicio gravable.

Cuando tales ingresos provengan de la enajenacin de bienes, la renta bruta estar dada
por la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y
el costo computable de los bienes enajenados, siempre que dicho costo est debidamente
sustentado con comprobantes de pago.

No ser deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago emitidos

por contribuyentes que a la fecha de emisin del comprobante:

La obligacin de sustentar el costo computable con comprobantes de pago no ser

aplicable en los siguientes casos:

-Cuando el enajenante perciba rentas de la segunda categora por la enajenacin del bien;

-Cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago no sea obligatoria su

emisin.

-Cuando de conformidad con el artculo 37 de esta Ley, se permita la sustentacin del

gasto con otros documentos, en cuyo caso el costo podr ser sustentado con tales
documentos.
Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a efectos de la determinacin del
impuesto, el costo computable se disminuir en el importe de las depreciaciones o
amortizaciones que hubiera correspondido aplicar de acuerdo a lo dispuesto por la Ley
del Impuesto a la Renta.

El ingreso neto total resultante de la enajenacin de bienes se establecer deduciendo del

ingreso bruto las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que
respondan a las costumbres de la plaza

3.2 RENTA NETA

La Renta Neta estar dada por la diferencia existente entre la Renta Bruta y los gastos
deducibles hasta el lmite mximo permitido por la Ley.

GASTOS

Tomar en cuenta que los gastos se pueden clasificar en dos tipos segn la Ley del
Impuesto a la Renta y su reglamento.

1) Gastos permitidos: se refiere a aquellos gastos necesarios para que la empresa pueda
producir ganancias o mantener la actividad empresarial, siempre que cumplan ciertos
criterios como:

- Causalidad: consiste en la relacin de necesidad entre los gastos incurridos y la

generacin de renta o el mantenimiento de la fuente de la actividad empresarial. El
principio de causalidad debe tomar en cuenta criterios adicionales como que los gastos
sean normales de acuerdo al rubro del negocio y que sean razonables, es decir, que
mantengan proporcin con el volumen de las operaciones realizadas, entre otros.

-Generalidad: debe evaluarse considerando situaciones comunes del personal, lo que no

significa que se comprenda a la totalidad de trabajadores de la empresa, al deducir los
gastos por beneficios sociales y retribuciones a favor de los trabajadores gastos y
contribuciones destinados a prestar al personal servicios de salud, recreativos, culturales
y educativos;
2).Gastos no sujetos a Lmite: sern deducibles sin un monto mximo, siempre que
cumplan con los requisitos sealados lneas arriba u otros sealados en el Ley o el
Reglamento. Como por ejemplo:

- Primas de seguro, (37 -c; 21-b)

- Prdidas extraordinarias, (37 -d)

- Mermas y desmedros, (37, f - 21, c)

- Gastos pre-operativos, (37 -g; 21-d)

- Provisiones y castigos, (37, i - 21, f)

- Regalas, (Art. 11, Ley 28258)

El monto de la depreciacin correspondiente al mayor valor atribuido como consecuencia

de revaluacin voluntaria de los activos con motivo de reorganizacin de empresas o
sociedades o fuera de estos actos, (37, f 22)

CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto a la renta peruano grava no solo las rentas provenientes de la explotacin de

una fuente, sino tambin cualquier otro ingreso con alcances distintos a esta, como son
las ganancias de capital originadas por la enajenacin de bienes, as como los ingresos
provenientes de operaciones con terceros.

Las rentas provenientes del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos
factores:

Las rentas que provienen del capital, que son la primera y segunda categora, del trabajo,
son la cuarta y quinta categora y de la aplicacin conjunta de ambos factores como es las
rentas empresariales, la renta de tercera categora, entindase como tales aquellas que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos.

4.1 RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

4.1.1 Definicin

Son rentas que provienen del factor capital y producidas por el arrendamiento o
subarrendamiento de predios; as como, tambin el arredramiento o cesin de bienes o
inmuebles distintos de predios; como por ejemplo: el alquiler de un auto, tambin el valor
de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, como por
ejemplo: alquiler de una casa amoblada y la cesin gratuita o a precio no determinado de
predios efectuada por el propietario a terceros.

CUADRO DE TIPO DE RENTAS

4.1.2 TASA DE PORCENTAJE DE LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

CONCEPTO TASA A TASA A

PAGAR DECLARAR
MENSUAL
ANUAL

ALQUILER DE:

6.25%

-INMUEBLES 5% DEDUCCIENDO

-VEHICULOS 20% DE LA
RENTA BRUTA

4.1.3 PASOS PARA DECLARACION Y PAGO DE LA RENTA DE PRIMERA

CATEGORIA

- Inscripcin en la SUNAT para obtener n RUC:

-Presentar DNI vigente y dos copias.

-presentar copias de recibo de servicios (luz, agua o telfono).

-Verificar el cronograma de pagos aprobado por la SUNAT.

La fecha de vencimiento segn el ltimo digito del nmero del RUC.

En el formato de gua para arrendamiento:

-Nmero de RUC (Arrendador).

-Mes Y ao (periodo tributario, por ejemplo: ENERO 2015).

-Tipo y nmero de documento de identidad del inquilino o arrendatario

(RUC/DNI/CARNET DE EXTRANJERIA, ETC).

-Monto del alquiler (en nuevos soles), una vez efectuado el pago el banco le entregara el
recibo por arrendamiento (Formulario N 1683) donde consta su declaracin y pago.
Este recibo es el documento que usted debe entregar al inquilino/arrendatario.
4.1.4 CASO PRCTICO

El Seor Julio Campos Robles alquila un departamento ubicado en Surco, al Sr. Humberto
Rojas por un ao a 1,500.00 nuevos soles mensuales, en el trascurso del ao se ha hecho
mejoras a la propiedad por un monto de 5,000.00 nuevos soles.
Cunto debe pagar mensualmente y anual el Sr. Campos (arrendador) por la Renta de
Primera Categora?

Pago a cuenta mensualmente es de 5%: 1,500 x 5% = 75 nuevos soles

Renta real: pago de los 12 meses del alquiler = 18,000.00

(+) Las mejoras = 5,000.00

RENTA BRUTA ANUAL 23,000.00

DEDUCCION 20% (4,600.00)

TOTAL RENTA NETA 18,400.00

IMPUESTO 6.25% 1,150.00

(-) LOS PAGOS A CUENTA (900.00)

SALDO POR REGULARIZAR S/. 250.00

4.2 RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

4.2.1 Definicin

Son rentas que provienen del factor capital y producidas por los intereses por colocacin
de capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos de llaves, utilidades y otros.

- Por ganancia de capital debe entenderse a cualquier ingreso que provenga de la

enajenacin de bienes que no estn destinados a ser comercializados en el mbito de un
giro de negocio o de la empresa.
- Debe entenderse por enajenacin a la venta, permuta, cesin definitiva, expropiacin,
aporte a sociedades y, en general, a todo acto de disposicin por el que se transmita la
propiedad a ttulo oneroso.
- Por valores mobiliarios debe entenderse a las acciones y participaciones representativas
del capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales,
valores representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores
al portador y otros valores mobiliarios.

4.2.2 TASA DE PORCENTAJE DE LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

CONCEPTO TASA A PAGAR TASA DIVIDENDOS

PERCIBIDA

GANANCIA POR:

-VENTA DE VALORES 6.25%

INMOBILIARIOS.
PAGO INMEDIATO 6.8%
-REGALIAS

-PATENTES
DEDUCCION DEL 20
%

RENTA BRUTA
4.2.3 PASOS PARA DECLARACION Y PAGO DE LA RENTA DE SEGUNDA
CATEGORIA

Para declarar por concepto de ganancia de capital por enajenamiento de inmuebles:

-Se usa el Formulario Virtual N 1665-via internet pgina de la SUNAT.

Para declarar por concepto de regalas, intereses y cesin definitiva o temporal de

derechos de llave, marcas o patentes:

-Se usa PDT 617 Otras Retenciones o Pago directo en caso no se hubiera efectuado la
retencin en el Formulario Virtual N 1665.

Para declarar por concepto de dividendos:

-Se usa PDT 617Otras Retenciones.

4.2.4 CASO PRCTICO

La seorita Mara Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la
obra Como mantenerse joven a la empresa Editorial Peluche s.a.c.

Por un valor de S/.320,000.00 determinar la renta neta de segunda categora y el importe

que ser retenido.
RENTA BRUTA ANUAL 320,000.00

DEDUCCION 20% (64,000.00)

TOTAL RENTA NETA 256,000.00

IMPUESTO 6.25% 16,000.00

IMPUESTO A PAGAR S/. 16,000.00

La empresa Editorial peluche deber retener S/. 16,000.00 nuevos soles a la seorita
Mara Pasquel, y abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el
cronograma de vencimientos, segn el nmero de RUC, utilizando el PDT 617 otras
retenciones.

4.3 RENTA DE TERCERA CATEGORIA

4.3.1 Definicin

El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la realizacin de

actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurdicas.
Generalmente estas rentas se producen por la participacin conjunta de la inversin del
capital y el trabajo.

A continuacin se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con este
impuesto:

a) Las rentas que resulten de la realizacin de actividades que constituyan negocio

habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la explotacin agropecuaria,
forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestacin de servicios comerciales,
financieros, industriales, transportes, etc.

b) Tambin se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por:

- Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas

mercantiles.

- Los Rematadores y Martilleros

- Los Notarios

- El ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u

oficio.

c) Adems, constituye renta gravada de Tercera Categora cualquier otra ganancia o

ingreso obtenido por las personas jurdicas.

4.3.1.1 REGIMEN GENERAL

Es un Rgimen que no tiene ningn tipo de restricciones, significa que considera todo
tipo de actividades, llmese comercio, industria, manufactura y servicios.

Recuerde que:

El impuesto a la renta de Tercera categora se determina al finalizar el ao.

La declaracin y pago se efecta dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, de
acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada
ejercicio

Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer
pagos a cuenta.
En caso que las cantidades abonadas durante el ao resulten inferiores al monto del
Impuesto Anual, la diferencia se considera saldo a favor del fisco.

Esta cantidad deber ser cancelada al momento de presentar la Declaracin Jurada

Anual del Impuesto a la Renta.

Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados por usted o su empresa excedieran el
monto del impuesto anual existir un saldo a su favor, entonces podr pedir a la
SUNAT la devolucin del exceso pagado, previa comprobacin que sta realice, o, si lo
prefiere, podr aplicar dicho saldo a favor contra los pagos a cuenta mensuales del
impuesto que sea de su cargo, por los meses siguientes al de la presentacin de la
declaracin jurada anual.

4.3.1.2 REGIMEN ESPECIAL RER

El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones

indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera
categora provenientes de:

a) Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes
que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que
extraigan, incluidos la cra y el cultivo.

b) Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no

sealada expresamente en el inciso anterior.

Tiene ciertos requisitos para acogerse.

Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales

Requisitos para acogerse al RER

-Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.

-El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y vehculos, no
superar los S/. 126,000.
-El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de trabajo

-El monto acumulado de adquisiciones al ao no debe superar los S/. 525,000.

Hay algunas actividades excluidas del RER.

No pueden incorporarse al RER, entre otros los contribuyentes que se dediquen a las
siguientes actividades:

a) Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn las
normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el
referido Impuesto.

b) Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos

tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas), y/o el
servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

c) Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.

d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de

productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la
Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.

e) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

f) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

g) Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros

productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.

h) Realicen venta de inmuebles.

i) Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

j) Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin Industrial

Internacional Uniforme - CIIU aplicable en el Per segn las normas correspondientes.
k) Actividades de mdicos y odontlogos.

l) Actividades veterinarias.

m) Actividades jurdicas.

n) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en materia

de impuestos.

o) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento

tcnico.

p) Actividades de informtica y conexas.

q) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin

4.3.1.3 REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS)

Es un rgimen que facilita a los pequeos contribuyentes contribuir de una

manera sencilla con el Per. Consta de un solo pago mensual, que se calcula de acuerdo
al monto de sus ingresos y compras

Las personas naturales que tienen un negocio cuyos clientes son consumidores finales.
Por ejemplo: puesto de mercado, zapatera bazar, bodega, pequeo restaurante, juguera,
sandwichera, entre otros. Tambin pueden acogerse al NRUS est dirigido a las a las
sucesiones indivisas que tienen negocio y a las Empresas Individuales de Responsabilidad
Limitada (E.I.R.L.) debidamente inscritas en los Registros Pblicos cuyos clientes son
consumidores finales. Es necesario comentar que algunas personas, sucesiones indivisas
y E.I.R.L. no pueden tributar en el NRUS por su actividad econmica, giro de negocio y
otros motivos previstos en las normas legales.

Recuerda que si ests acogido al Nuevo RUS puedes afiliarte, segn corresponda

-SIS - Emprendedor

-SIS - Microempresas
Las personas que desempean un oficio pueden tributar en el NRUS. Por ejemplo: un
carpintero, gasfitero, electricista, jardinero, pintor de edificaciones, entre otros.

Frecuencia de pago de las cuotas del NRUS

Los pagos son mensuales considerando el ltimo dgito del nmero de RUC de la persona
natural, sucesin indivisa o E.I.R.L. que se ha acogido al NRUS segn el Cronograma de
obligaciones mensuales que aprueba y publica la SUNAT.

Obligaciones bsicas en el NRUS

1.- Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, segn el ltimo digito de tu
nmero de RUC, segn el Cronograma de Obligaciones Tributarias.

2.- Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por mquina
registradora (o tickets emitidos mediante sistemas informticos declarados con el
Formulario Virtual N 845)

3.- Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligacin de emitir boleta de venta,
salvo que el comprador o usuario lo pida por un monto menor. En este ltimo
caso como vendedor o prestador de servicios debers emitirla y entregarla.

4.- Al finalizar cada da emitir una sola boleta de venta, en la que sume el total de las
ventas iguales o menores a S/.5 por las que no se hubiera emitido comprobante de
pago, conservando el original y la copia para el control de la SUNAT.

5.- Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas emitidas
por mquina registradora, recibos por honorarios, recibos de luz, agua y/o telfono,
recibo de arrendamiento, entre otros.

6.- Archivar cronolgicamente los comprobantes de pago que sustenten sus compras y
ventas (copia SUNAT).

7.- Registrar en el da de su ingreso a laborar a sus trabajadores en el T-Registro y

presentar y pagar mensualmente el PDT PLAME, considerando los tributos y aportes
que correspondan.
4.3.2 TASA DE PORCENTAJE DE LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA

REGIMEN TASA MENSUAL TASA ANUAL

GENERAL 2% 28%

ESPECIAL 1.5% 1.5%

HASTA 5,000 20 NO SE HACE

DECLARACION
RUS 5,000 HASTA 8,000 50

4.3.3 PASOS PARA DECLARACION Y PAGO DE LA RENTA DE TERCERA

CATEGORIA

-Se declara los ingresos, egresos y el IGV del mes en el PDT 621.

-Una vez la declarada la informacin, se guarda en el USB.

-Se ingresa a la pgina de la SUNAT opcin declaracin y pagos.

-Ingresar la clave SOL.

-Luego formulario opcin presentacin del PDT, descargar la informacin en el USB.

-Confirmar el PDT

-Presentar y pagar la declaracin, escogiendo la entidad bancaria.

-Imprimir la constancia de presentacin.

4.3.4 CASO PRCTICO

La Empresa La Escalera S.A. obtuvo a diciembre del 2015 una utilidad de S/.
780,800.00 Efecto pagos a cuenta por un monto total de S/. 197,400.00, la empresa se
encuentra en el rgimen general.

UTILIDAD ANUAL S/. 780,800.00

IR 28% 218,624.00

(-)PAGOS A CUENTA (197,400.00)

IR A PAGAR 21,224.00

El impuesto a regularizar y pagar es de S/. 21,224.00 en la declaracin anual del

impuesto a la renta.

4.4 RENTA DE CUARTA CATEGORIA

4.4.1 definicin

Los ingresos que provienen de realizar cualquier trabajo individual, de una profesin,
arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relacin de dependencia. Se incluyen
las contraprestaciones que obtengan las personas que prestan servicios bajo la modalidad
de Contrato Administrativo de Servicios (CAS), las mismas que son calificadas como
rentas de cuarta categora, conforme a lo estipulado en el Decreto Legislativo N 1057 y
en el Decreto Supremo N 075-2008-PCM y normas modificatorias.

Profesiones afectas al impuesto de cuarta categora:

-Director de empresas:

Persona integrante del directorio de las sociedades annimas y elegido por la Junta
General de Accionistas.

-Sndico:

Funcionario encargado de la liquidacin del activo y pasivo de una empresa en el caso de

quiebra o de administrar temporalmente la masa de la quiebra cuando se decide la
continuacin temporal de la actividad de la empresa fallida.

-Mandatario:

Persona que en virtud del contrato consensual, llamado mandato, se obliga a realizar uno
o ms actos jurdicos, por cuenta y en inters del mandante.

-Gestor de negocios:

Persona que, careciendo de facultades de representacin y sin estar obligado, asume

conscientemente la gestin de los negocios o la administracin de los bienes de otro que
lo ignora, en beneficio de ste ltimo.

Albacea:

Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la ltima voluntad del fallecido,
custodiando sus bienes y dndoles el destino que corresponde segn la herencia.

Actividades similares:

Entre otras el desempeo de las funciones de regidor municipal o consejero regional por
las dietas que perciban.
TENGA EN CUENTA QUE:

Los ingresos que se obtengan producto de un contrato de servicios normado por la

legislacin civil en el cual el contratante designa el lugar y el horario para que el
contratado realice sus labores y adems le proporciona los elementos de trabajo,
asumiendo los gastos que demande el servicio, no constituye renta de cuarta categora,
sino de quinta.

4.4.2 TASA DE PORCENTAJE DE LA RENTA DE CUARTA CATEGORIA

CONCEPTO TASA % MENSUAL TASA ANUAL

POR TRABAJO CUANDO EL MONTO

INDEPENDIENTE PASAN LOS S/. 1,500
SEGN ESCALA 8%, 14%,
RECIBO POR 8% 17%, 20% Y 30%
HONORARIOS
CUANDO EL TOTAL DE LOS REDUCCIENDO 20% DE LA
RECIBOS POR RENTA BRUTA + 7UIT
HONORARIOS SUPERAN

LOS S/ 2 807,00

REALIZAR UNA
DECLARACION MENSUAL.
4.4.3 PASOS PARA DECLARACION Y PAGO DE LA RENTA DE CUARTA
CATEGORIA

-A partir de este 2015 los recibos por honorarios son electrnicos.

-Las declaraciones de cuarta categora (recibo por honorarios) se hace a travs del PDT
616 trabajadores independientes.

-Una vez la declarada la informacin, se guarda en el USB.

-Se ingresa a la pgina de la SUNAT opcin declaracin y pagos.

-Ingresar la clave SOL.

-Luego formulario opcin trabajadores independientes, descargar la informacin en el

USB.

-Confirmar el PDT

-Presentar y pagar la declaracin, escogiendo la entidad bancaria.

-Imprimir la constancia de presentacin.

4.4.4 CASO PRCTICO

El sr. Javier Flores presta servicio de vigilancia, el emite su recibo por honorarios a la
empresa que lo contrato por un monto de S/. 1,800. Cunto ser la retencin mensual
de cuarta categora?

MONTO DEL RECIBO POR HONORARIOS 1,800.00

(-) RETENCION MENSUAL 8% (144.00)

MONTO A COBRAR S/. 1,656.00

El sr. Javier Flores har su declaracin mensual usando el PDT 616, y hacer pago a
cuenta por S/. 144.00

4.5 RENTA DE QUINTA CATEGORIA

4.5.1 Definicin

Son renta de quinta categora los que provienen de El trabajo personal prestado en
relacin de dependencia, incluidos cargos pblicos, electivos o no, como sueldos,
salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representacin
y, en general, toda retribucin por servicios personales.

La remuneracin de:

-Una vendedora en una tienda de ropa.

-Un obrero calificado en una fbrica textil.

-Un barman en un restaurante.

-Un conductor de buses interprovinciales.

-Un cajero de entidad financiera.

Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones

anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitucin de aquellas. El monto por
concepto de participacin de utilidades que se paga a un empleado en una empresa
minera.
Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios. El ingreso
de un socio de una cooperativa de este tipo destacado en labores administrativas.

Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de
prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado
en el lugar y horario designado por el empleador y ste le proporcione los elementos de
trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda. La retribucin cobrada
por una persona contratada por una empresa comercial para que construya un depsito,
fijndole un horario y proporcionndole los elementos de trabajo y asumiendo la empresa
los gastos que la prestacin del servicio demanda.

Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados como Renta de Cuarta
Categora, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultneamente una
relacin laboral de dependencia; es decir, cuando reciba adicionalmente Rentas de Quinta
Categora del mismo empleador. El monto pagado a un obrero de produccin de una
fbrica metal-mecnica por reparar una caldera

4.5.2 TASA DE PORCENTAJE DE LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA

CONCEPTO TASA MENSUAL

POR TRABAJO DEPEDIENTE REMUNERACION DEL MES X LOS MESES

FALTANTES + GRATIFICACIONES

MENOS 7 UIT
-PLANILLA DE SUELDOS
LA TASA ESCALA (8%, 14%, 17%, 20% O
30%)

ENTRE LOS MESES DE TRABAJO

-El empleador es el agente de retencin de la quinta categora abona dicho monto al
fisco en el mes.

4.5.3 PASOS PARA DECLARACION Y PAGO DE LA RENTA DE CUARTA

CATEGORIA

-El empleador como agente de retencin, esta obligado a declarar mensualmente en la

planilla electrnica el impuesto a la renta de quinta categora de sus trabajadores.

-el empleador entrega a cada trabajador, antes del 1 de marzo, un certificado de las
remuneraciones brutas afectas, deducciones e impuesto retenido en el ejercicio que
termina.
4.5.4 CASO PRCTICO

El sr torres percibe una remuneracin mensual de S/.9,000.00, Cunto se le deber

retener por renta de quinta categora?

CALCULO PROYECTADO

REMUNERACION+GRATIFICACIONES 9,000.00 X 14 = 126,000.00

(-) 7 UIT (27,650.00)

BASE IMPONIBLE 98,350.00

HASTA (19,750.00) 8% 1,580.00

HASTA (59,250.00) 14% 8,295.00

EXCESO (19,350.00) 17% 3,289.50

TOTAL IMPUESTO ANUAL S/..13,164.50

PAGO MENSUAL PROYECTADO 13,164.50 / 12 MESES = S/. 1,097.00

PASOS PARA DECLARAR TU IMPUESTO A LA RENTA A LA SUNAT PARA

PERSONAS NATURALES

Como cada ao las personas naturales tienen la obligacin de realizar su Declaracin

Jurada Anual de Persona Natural PDT 691 (declaracin virtual mediante su clave sol).

Primero que nada debemos saber diferencia entre las declaraciones juradas de empresas

y personas naturales. Primer que nada debes saber que en el Peru hay 5 tipos de rentas:

Renta primera categora (alquileres)

Segunda categora (intereses, dividendos, etc)

Tercera categora (empresa)

Cuarta categora (locador de servicio)

Quinta categora (trabajador en planilla)

En este caso vamos hablar de la obligacin de las personas naturales que perciben rentas:

primera, segunda, cuarta y quinta categora, rentas que se van declarar mediante la

declaracin virtual PDT 691.

Para tener una idea si estas obligado a realizar tu declaracin jurada anual , tienes que

responder una pregunta Tienes numero de ruc como persona natural? , si tu respuesta es

NO, quiere decir que no estars obligado. Si tu respuesta es SI en ese caso si cumples

ciertos requisitos podras estar obligado.

Obligado a presentar mi declaracin de impuesto a la Renta

Para saber si estamos obligado a realizar dicha declaracin lo primer que tenemos que

hacer es revisar la Resolucin de Superintendencia N 380-2014/SUNAT, donde

menciona que si hemos obtenido ingresos superiores a los S/. 25,000 soles en renta de

primera, segunda o trabajo (cuarta + quinta) estaremos obligados a presentar la

declaracin de renta anual.

Cmo presento mi declaracin de impuesto a la renta?

Para realizar tu declaracin de impuesto a la renta es muy fcil, solo necesitamos una

computadora con internet nada mas. As que vamos hacer un ejemplo de cmo realizar

una declaracin.

Para ello primero tenemos que tener en orden nuestros documentos:

1. Tener a la mano tu clave sol

2. Recibos por honorarios girados en el ejercicio 2014

3. Tus boletas de pago (planilla)

4. Si has alquilado tu casa a un tercero, tus comprobantes de pago.

5. Si has obtenido ingresos por dividendos, tus comprobantes respectivos.

6. Tu contrato de alquiler (si has pagado algn contrato de casa o departamento).

Caso Prctico: Impuesto a la Renta Persona Natural Sunat

Veamos el caso de Miguel Torres un contribuyente que ha en general ha percibo rentas

de trabajo (cuarta y quinta categora), veamos paso a paso como debemos hacerlo.

1. Ingresamos al portal de Surat www.sunat.gob.pe luego de ello ingresaremos en la

opcin de clave sol.

2. Luego de ello ingresaremos en el icono de verde otra renta. Luego de ello

ingresaremos con los datos de nuestro clave sol.

3. Luego de ello ingresaremos en la opcin PDT 691.

4. Luego de ello nos mostrara un mensaje de bienvenida a la declaracin anual.

5. En esta primera parte tenemos que detallar si estamos casados o mejor dicho si el

patrimonio que tenemos es en sociedad conyugal, por ejemplo el alquiler de una casa.
6. En esta otra parte colocar si has percibido por alquiler pero solo para el caso de

condominios.

7. En esta parte vamos a detallar los alquileres que hemos pagado (esta parte es clave),

para ello colocaremos los datos requeridos.

8. De haber alquilado un inmueble, detallaremos los siguientes datos.

9. En esta parte colocaremos otros ingresos percibidos, como ingresos inafectos y

exonerados.

Ingresos Exonerados
Ingresos Inafectas

10. Luego de llenar la primera parte, ingresaremos a la parte determinativa.

11. En esta primera parte veremos los ingresos obtenidos por rentas de primera categora.

El llenado sera automtico (si tu has pagado tus impuestos mensuales por alquiler), en

caso de no haber obtenido ingresos por primera categora dejar esta parte en blanco.
12. En esta parte se mostrara los ingresos obtenidos por rentas de segunda categora. Al

igual que las rentas de primera categora si no has percibido dicho ingresos dejar en

blanco.

13. En esta parte veremos nuestros ingresos de 4ta y 5ta categora, el llenado sera

automatico segn los datos declarados. En esta parte tenemos que cotejar dos cosas: Los

recibos que hemos emitido y nuestros ingresos de 5ta categora.

14. Verificaremos que nuestros recibos por honorarios emitidos figuren todos en rubro de

4ta categora. De faltar alguno lo ingresaremos manualmente.

15. En la parte de ingresos de 5ta categora tambien verificaremos nuestros ingresos con

nuestra boleta de pago.

16. En esta parte final nos saldr el impuesto resultante por pagar. En esta parte

colocaremos si obtuvimos algn saldo a favor en nuestra declaracin jurada anual del ao

anterior.

17. Luego de ello daremos clic en agregar bandeja y nos saldr una ventaja de resumen.
18. Para finalizar se agregara en la bandeja con el importe a pagar.

19. Luego de ello elegiremos la opcin de pago correspondiente, puedes cancelar con

detracciones, cuenta de bancos, tarjeta de crdito y NPS.

20. Luego de ello nos saldr nuestra constancia de presentacin. (ver constancia modelo).

Descarga del archivo

Comparto el manual de presentacin de impuesto a la renta de persona natural PDT

691, para poder descargar solo tienes que darle clic en el botn Recomendar.
Formularios declaracin Impuesto a la Renta

Formulario Virtual 703

Este formulario lo utilizaran las personas naturales que tributen rentas de primera

categora, segunda categora, rentas de trabajo y rentas de fuentes extranjera.

Formulario Virtual 704

Este formulario lo utilizaran los contribuyentes que tributen rentas de tercera categora e

ITF, salvo que se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:

Estn obligados a presentar el balance de comprobacin.

Gocen de algn beneficio tributario.

Gocen de estabilidad jurdica y/o tributaria.

Estn obligados a presentar la declaracin jurada anual informativa y/o estudio

tcnico de precios de transferencia.

Pertenezcan al sistema financiero.

Hayan presentado el anexo a que se refiere el articulo 12 del Reglamento del

ITAN,

Hayan intervenido como adquirentes en una reorganizacin de sociedades.

Deduzcan gastos en vehculos automotores asignados a actividades de direccin,

representacin y administracin, de conformidad con lo dispuesto en el inciso w)

del articulo 37 de la Ley.

Deduzcan gastos por concepto de donaciones al amparo de lo establecido en el

inciso x) del articulo 37 de la Ley.

 Hayan realizado operaciones gravadas con el ITF, conforme a lo previsto en el

inciso g) del articulo 9 de la Ley del ITF.

Ambos formularios virtuales estarn disponibles a partir del 13 de Febrero de 2017.

PDT 704

Este formulario lo podrn utilizar todos los contribuyentes que generen rentas de torcer

categora.

Puedes descargar el PDT 704 desde la pagina de la Sunat:

>> descargar PDT 704 <<

PDT 0704 Renta Anual 2016

En este artculo analizaremos algunas caractersticas del PDT 704 y algunas

recomendaciones sobre este.

Men Ayuda

Esta caracterstica es la mejor de todas, te ayudara a comprender algunos puntos de la

declaracin, como por ejemplo las casillas de costos de ventas e ingresos.

Puedes activar esta opcin presionando la tecla F1.

Balance de Comprobacin

Al igual que ao pasado las empresas cuyos ingresos sean iguales o superiores a 300 UIT

S/. 1,185,000soles.
Recuerda, que presentar la declaracin jurada anual sin el balance de comprobacin es

una infraccin tributaria tipificada en el numeral 3 del artculo 176 del cdigo tributario:

Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria en

forma incompleta.

Estados de Ganancias y Perdidas

En este punto nuevamente debemos detallar las ventas netas y costo de ventas.

En la seccin de ventas netas o ingresos por servicios tendremos que clasificar los

ingresos segn su origen nacional o extranjera.

Costo de Ventas

Este ao la casilla 464 esta divido en 3 secciones:

Costo de Existencias

Este seccin esta dirigido a las empresas comerciales y/o productivas.

Costo de Produccin

Esta seccin esta dirigido a las empresas que realizan un proceso productivo.
Costo de Servicios

Esta seccin esta dirigido a las empresas que prestan servicios, esto ratifica la teora que

las empresas de servicios tienen costos, y por lo tanto desde mi punto de vista debera

llevar el Registro de Costos (auque el tribunal fiscal diga todo lo contrario).

Alquileres

Un punto interesante es que debes detallar los alquileres de bienes muebles o inmuebles

correspondiente al ao 2016 pagados o no pagados.

No necesariamente se refieres a locales o oficinas, pudiendo ser:

Alquiler de Vehculos
Alquiles de Computadoras
Concesionarias Mineras

Gastos de Representacin

Nuevamente se detallar los montos anuales incurridos por concepto de gastos de

representacin.

No olvides el limite del 0.5% de los Ingresos Netos, en caso de reparo por exceso, lo

consideras en la casilla 103.

Gastos de Representacin [aplicacin de FODA]

Gastos de Investigacin, Desarrollo y/o Innovacin

En este punto ya esta disponible para colocar el beneficio que otorga la Ley 30309.
Gastos Realizados con No Domiciliados

Si has incurrido en gastos con no domiciliados cuyos montos sean superiores a

3UIT debes detallar la informacin de No Domiciliado.

Gastos por Vehculos

En esta seccin han reducido la informacin a completar, ya no es necesario colocar la

categora del vehculo, placa, costo de adquisicin, condicin del bien, etc.
Datos del Contador

Para esta versin del PDT 704, se requiere informacin adicional del contador que

certifica la elaboracin de la declaracin jurada anual: correo electrnico y telfono.

Un dato curioso es que no se requiere colocar el numero de colegiatura de un

contador Que significa datos del contador?

Por ejemplo que muchos egresados de instituto podran avalar la declaracin jurada anual

(me parece genial esta idea)

Vencimiento de la Declaracin Impuesto a la Renta 2016

El plazo para presentar la declaracin y efectuar el pago de regularizacin del impuesto a

la renta empezar el 24 de Marzo.

Regularizacin de Impuestos

Para regularizar el impuesto depender del tipo de renta que genere el contribuyente. Los

datos consignar sern:

Primera Categora: Cdigo 3072

Segunda Categora: Cdigo 3074

Tercera Categora: Cdigo 3081

Rentas del trabajo: Cdigo 3073

El periodo a consignar ser: 13/2016.

 CONCLUSIONES

El impuesto sobre la renta no solamente es el impuesto de mayor suficiencia financiera,

sino que arroja mayores ingresos fiscales que otros tributos o ingresos pblicos del
Estado, gracias a esto el pas puede crecer econmicamente, ya que si todas las empresas
informales se pusieran a ley nuestro pas sera diferente.
 BIBLIOGRAFIA

- https://www.noticierocontable.com/renta-anual-2016-pdt-704/
- https://www.noticierocontable.com/20-pasos-para-declarar-tu-
impuesto-a-la-renta-a-la-sunat/
- http://www.sunat.gob.pe/
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