INFORMES ESPECIALES DE AUDITORA

Un informe es la exposicin de los resultados, eventos, cualidades, progresos e

interpretaciones de datos o hechos.
En auditora un informe es el documento oficial que presenta los hechos a informar
a un lector el interesado. Estos tienen la finalidad de:
1. Presentar exacta y adecuadamente los resultados de una investigacin a
los interesados y poner a las administraciones al corriente sobre el
desarrollo del trabajo realizado.
2. Presentar de forma concisa, clara y exacta los resultados de una
investigacin que conduzca a recomendar la accin determinada.
3. Recoger resultados de las investigaciones y experimentos para futuras
referencias y de sus modos, para evitar la innecesaria duplicidad del
trabajo.
4. Proporcionar la historia de cualquier desarrollo del trabajo.
El resultado final de la auditoria se formalizar mediante informe de cuyo
contenido ser responsable el jefe de la auditora, quin lo analizar con el
mximo dirigente de la unidad auditada, de conformidad con lo establecido al
efecto.
Igualmente en el Captulo VI de los auditores seccin primera de las Funciones y
Atribuciones de los Auditores en el Artculo 17 cita que: - cuando en el desempeo
de sus funciones, los auditores detecten acciones u omisiones presumiblemente
delictivas, el jefe de auditoria estar obligado a presentar un informe especial ante
las autoridades competentes, el que se acompaar, si se trata probatorios
originales ocupados.
ASPECTOS GENERALES:
Las normas referidas a la forma, oportunidad, contenido, presentacin y
distribucin de los informes de auditoras, son de obligada observancia para su
elaboracin y ms an para los informes especiales, como documentos que
formalizan los resultados a los cuales llegaron los auditores en las verificaciones
practicadas y trabajos realizados para los esclarecimientos de las evidencias
encontradas.
Los informes sirven adems para comunicar los resultados al mximo nivel de
direccin de la entidad auditada y otras instancias administrativas, as como a las
autoridades correspondientes cuando proceda.
El informe de auditora debe:
- Ser oportuno
- Completo, exacto, objetivo y convincente, as como claro, conciso y fcil de
entender
 - Como norma todo lo que consigne debe estar reflejado en los papeles de
trabajo y responder a hallazgos relevantes con evidencias suficientes y
competentes.
- Reflejar una actitud independiente
- Mostrar la calificacin segn la evaluacin de los resultados de la auditoria
- Distribuido rpida y adecuadamente.
La elaboracin del informe final de auditora, es una de las fases ms importantes
y complejas de la auditora, por lo que requiere un extremo cuidado en su
confeccin.
La capacidad y habilidad del auditor es la redaccin del informe, son
fundamentales para que este logre sus objetivos y cumpla con los propsitos de
ofrecer los elementos que permitan al lector conocer de forma fcil y fehaciente,
los resultados del trabajo realizado.
El estilo de redaccin es muy propio de cada persona, por lo que es difcil
establecer parmetros o reglas rgidas sobre esto, no obstante se debe:
- Evitar repeticiones excesivas de vocablos
- No utilizar siglas o abreviaturas que se hayan declarado previamente, salvo
que sean muy conocidas, como: UM (unidad de medida), etc.
- No utilizar trminos ofensivos o vulgares
- Utilizar palabras comunes y de uso generalizado
- Redactar en forma unipersonal
- Utilizar adecuadamente los signos de puntuacin
- Conformar la fecha de la forma siguiente: da, mes y ao
- Incluir un ndice en los casos de informes que por su extensin as lo
requieran, identificando las secciones y partes esenciales del documento.
La redaccin de estos informes de forma convincente, y comprensible, es lo
primordial, no basta con realizar un buen trabajo, otros necesitan saberlo.
Estos informes evidencian la calidad del trabajo realizado, es totalmente cierto y
muchas veces injusto, que la calidad de trabajo se juzgue principalmente por el
informe presentado. Debemos tener en cuenta que en ocasiones el informe es la
nica base disponible, para la toma de decisiones.
CLASIFICACIN:
Las clases de informes que hay segn las NIAS son:
a. INFORMES DE AUDITORIA
1. Informe de Auditora Corto
El informe corto si contiene el dictamen del auditor y los estados
financieros bsicos, o sea el balance general, estado de resultados y
de flujo de efectivo, y sus notas.
2. Informe de Auditora Largo
El informe es largo si contiene el dictamen del auditor, los estados
financieros bsicos, notas a los estados financieros e informacin
complementaria que no se considera necesaria de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados.
El informe largo tiene el mrito de presentar a la administracin un
punto de vista objetivo acerca de los aspectos financieros de la
empresa, basado en una cuidadosa investigacin por parte de un
experto independiente. Este informe es normalmente considerado
como un documento confidencial al cual solo tiene acceso la
administracin de la empresa.
La informacin adicional incluida en el informe largo se encuentra
menos estandarizada, pudiendo incluir cualesquiera anlisis o
sugerencias que el auditor estime tiles para la administracin.
La naturaleza y alcance del informe complementario que debe
incluirse en un informe largo depender, naturalmente de las
necesidades especiales de la persona a quien el informe est
destinado. Un informe diseado para el comprador en perspectiva de
una empresa, pondr nfasis en aspectos que quiz no sean de
inters para un banquero que est estudiando la concesin de un
prstamo a corto plazo.
Un tipo de informacin complementaria que en ocasiones es
deseable en informes largos, consiste en diferentes ndices
financieros y de operacin. Estos ndices pueden mezclarse con los
comentarios en los estados o pueden presentarse en grupo de una
cdula por separado. Entre los ndices que podran ser incluidos se
encuentra la rotacin de inventarios, la rotacin de las cuentas por
cobrar, el porcentaje de utilidad neta en relacin con los activos
netos, etc.
La revisin del informe largo con el cliente, con anterioridad a su
emisin, es deseable por varias razones; antes de que un informe
llegue a manos de terceros, la administracin deber tener la
oportunidad de estudiar si alguna informacin confidencial de
operaciones est siendo revelada. Esta revisin provee, asimismo,
seguridad adicional contra posibles errores, en vista de que el cliente
con frecuencia est familiarizado en la materia, de tal manera, que
est en posicin de objetar cualesquiera presentaciones errneas.
La responsabilidad del auditor respecto de los estados financieros
bsicos en un informe largo, es, claramente, la misma que cuando se
trata de la emisin de un informe corto.
El lenguaje de la opinin del editor as como el contenido de los
estados financieros, son idnticos, tanto en un informe corto, como
largo.
 b. CARTAS A LA GERENCIA
1. Peridicas
2. Ocasionales
c. INFORMES ESPECIALES:
o Estados financieros preparados de acuerdo con una base integral de
contabilizacin distinta de Normas Internacionales de Contabilidad o
normas nacionales;
o Cuentas especficas, elementos de cuentas, o partidas en un estado
financiero (de aqu en adelante citados como dictmenes sobre un
componente de los estados financieros);
o Cumplimiento con convenios contractuales; y
o Estados Financieros Resumidos

INFORMES CON PROCEDIMIENTOS CONVENIOS

En un trabajo para realizar procedimientos convenidos, un CPA es contratado para
llevar a cabo dichos procedimientos de naturaleza de Auditora sobre los que el
CPA, la entidad y cualesquiera terceras partes apropiadas han convenido a
informar sobre los resultados actuales. Los destinatarios del informe deben
formarse sus propias conclusiones a partir del informe del CPA.
Objetivo de un trabajo con procedimientos convenidos
El objetivo de su estudio es el de sealar las condiciones en las que el auditor
puede aceptar llevar a cabo una serie de procedimientos especficos acordados
con el cliente o interesados, con relacin a ciertos componentes, cuentas o
partidas de los estados financieros.
El objetivo de un trabajo con procedimientos convenidos es que el auditor lleve a
cabo procedimientos de una naturaleza de auditora en lo cual han convenido el
auditor, la entidad y cualesquiera terceras partes apropiadas y que informe sobre
los resultados.
Como el auditor simplemente proporciona un informe de los resultados de hechos
de los procedimientos convenidos, no se expresa ninguna certeza. En su lugar, los
usuarios del informe evalan por si mismos los procedimientos y resultados
informados por el auditor y extraen sus propias conclusiones del trabajo del
auditor.
Principios generales de un trabajo con procedimientos convenidos
El auditor debe cumplir con el cdigo de tica para contadores profesionales, los
principios ticos que gobiernan las responsabilidades profesionales del auditor
para este tipo de trabajo son:
a. Integridad;

b. Objetividad;

c. Competencia profesional y debido cuidado;

d. Confidencialidad;

e. Conducta profesional; y

f. Estndares tcnicos.

INFORMES FISCALES
Es el documento en el que conste la opinin relacionada con el cumplimiento de
las obligaciones tributarias del contribuyente, emitida por un Licenciado en
Contadura Pblica o un Contador Pblico Certificado.
Su objetivo es constituir una herramienta de control de las obligaciones tributarias
de los contribuyentes mediante la participacin de una persona externa a la
Administracin Tributaria (profesional de la Contadura Pblica) promover la
cultura tributaria, ya que la figura del Dictamen constituye un auto control de las
obligaciones tributarias de los contribuyentes que califican para dicho efecto
Coadyuvar al logro de las metas presupuestarias.
INFORMES POR EVALUACION DE CONTROL INTERNO
El objetivo de la evaluacin del Control Interno es establecer los pasos
secuenciales para verificar la existencia, el nivel de desarrollo y el grado de
efectividad del control interno instaurado en la entidad en cumplimiento de los
fines de la entidad: identificar, priorizar y seleccionar, a travs del modelo de
Administracin de Riesgos Corporativos ERM COSO II, probables reas crticas
con fines del planeamiento del Plan Anual de Control, as como el grado de
madurez de la entidad autnoma, bajo anlisis.
Regularmente el contador pblico y auditor es contratado para emitir informes
sobre el sistema de control interno, para uso de la administracin o las personas
interesadas. La responsabilidad del contador pblico, en relacin con los informes
sobre el control interno de las empresas, cuyos estados financieros examina para
efectos de emitir un dictamen, puede sustentarse en las siguientes
consideraciones. El dictamen que emite el contador pblico sobre estados
financieros no incluye una opinin sobre la efectividad del control interno de la
empresa, debido a la importancia que tiene para las entidades este aspecto, es
convenientemente que el Contador Pblico y Auditor informe concretamente sobre
este aspecto. Otro aspecto importante es que cuando el Contador Pblico y
Auditor haya sido contratado para emitir una opinin sobre los estados financieros,
su calidad de profesional le impone la obligacin de presentar un valor agregado a
ese trabajo, en ese sentido, es recomendable que el auditor entregue al cliente
sus observaciones y recomendaciones sobre el sistema de control interno
instituido en la empresa examinada. El contador pblico y auditor debe definir el
medio ms apropiado para presentar el informe de control interno a la empresa;
por lo general este tipo de informes se presentan a travs de un memorando o
carta a la gerencia, de cualquier forma, es beneficioso que conste por escrito. Por
ltimo, es importante que cada una de las observaciones que se incluyan en el
informe de control interno se acompae de la correspondiente recomendacin, con
el fin de subsanar la deficiencia encontrada.

INFORMES POR ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOS

Estos informes se preparan con informacin financiera basada en supuestos sobre
sucesos que pueden ocurrir en el futuro.
Previo a la aceptacin de un trabajo para examinar informacin financiera
proyectada, el contador pblico y auditor debera considerar, las siguientes
circunstancias:
- El uso que se le dar a la informacin
- La distribucin de la informacin
- Los elementos que van a incluirse en la informacin
- El perodo cubierto por la informacin
El auditor no debera aceptar, o debera retirarse de un trabajo cuando los
supuestos son claramente no realistas o cuando el auditor cree que la informacin
financiera prospectiva ser inapropiada para el uso que se le piensa dar
Entre los puntos importantes a mencionar en el dictamen del contador pblico y
auditor encontramos:
- Expresar que los supuestos no proporcionan una base razonable para la
informacin financiera proyectada, para lo cual tomara de base el examen
de la evidencia que sustenta los supuestos.
- Expresar una opinin sobres si la informacin financiera proyectada est
debidamente preparada sobre la base de los supuestos.
INFORMES POR FRAUDES E IRREGULARIDADES
El fraude se refiere a revelaciones incorrectas e intencionales en la preparacin de
informacin financiera. El fraude involucra la manipulacin, falsificacin o
alteracin de los documentos o registros, apropiacin indebida de activos;
supresin u omisin de transacciones; registro de transacciones incorrectas o
inexistentes o inadecuada aplicacin de polticas contables.
A la administracin; respecto al fraude el auditor evaluara la responsabilidad de la
administracin, si esto conlleva a que estn inmersos buscara a los socios o
accionistas, o bien buscara asesora legal para auxiliarse en los procedimientos a
seguir.
A los usuarios del Dictamen del auditor sobre los Estados Financieros; si la
empresa impide que obtenga suficiente evidencia, el auditor hace una observacin
o una abstencin de opinin sobre los Estados Financieros a las autoridades
reguladoras y ejecutoras.

OTROS INFORMES ESPECIALES DE ACUERDO CON LA NIA 800

1. Informe de auditora sobre un conjunto completo de estados financieros
preparados de conformidad con las disposiciones sobre informacin
financiera de un contrato.
2. Informe de auditora sobre un conjunto completo de estados financieros
preparados de conformidad con criterios fiscales de contabilizacin de la
Jurisdiccin X
3. Informe de auditoria sobre un conjunto completo de estados financieros
preparados de conformidad con las disposiciones sobre informacin
financiera establecidas por un regulador.

https://www.gestiopolis.com/los-informes-especiales-de-auditoria/
http://www.monografias.com/trabajos12/procon/procon.shtml#ixzz4xuavpgPf

https://es.slideshare.net/miguelserrano5851127/informe-de-evaluacin-del-sistema-
de-control-interno-de-una-entidad-autnoma-13nov2013
http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/03/03_1051.pdf