V.

NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL PREVIO

Son aquellos que solo la Contralora efecta con anterioridad a la ejecucin de
un acto u operacin de una entidad, de acuerdo a lo establecido por la Ley o una
norma, cuyo objetivo es el de emitir un resultado segn al requerimiento que una
entidad solicite el servicio.
Modalidades de servicios de control previo:
1. Otorgar autorizacin previa respecto de la ejecucin y pago de los
presupuestos adicionales de obra pblica, y de las mayores prestaciones
de supervisin en los casos previstos en la normativa de la materia.
Qu son prestaciones adicionales?
Aquellas no consideradas en el contrato original, que resultan
indispensables para su cumplimiento.
Quines solicitan la autorizacin a la CGR?
Las entidades ejecutoras de obras que aprueban prestaciones adicionales
de obra y supervisin por contrata.

2. Informar previamente respecto de las operaciones que comprometan el

crdito o capacidad financiera del Estado sea que se trate de
negociaciones en el pas o en el exterior.
3. Emitir opinin previa vinculante sobre contrataciones de bienes, servicios
u obras que tengan el carcter de secreto militar o de orden interno
exoneradas de licitacin pblica, concurso pblico o adjudicacin directa.
4. El ejercicio de los servicios de control previo para las modalidades
establecidas por la Ley, se regula por la normativa especfica que para
cada caso emite la Contralora, de acuerdo a su competencia funcional;
en la que se establece el procedimiento, requisitos, plazos y excepciones
para su ejercicio.

CUANDO PAO PAS

SOLICITAR LA Cuando se supera el 15% del monto del contrato
AUTORIZACION original, calculado restndole los presupuestos
deductivos vinculados; dicho porcentaje incluye los
montos acumulados de los mayores metrados, en
contratos a precios unitarios. Previo a la ejecucin
y pago, salvo en los adicionales con carcter de
emergencia cuya autorizacin es previa al pago
Cuando supera el 15% del monto del
contrato original, calculado considerando las
generadas por variaciones en el plazo de la
obra o variaciones en el ritmo de trabajo de
la obra, en casos distintos de adicionales de
obra (causal). Previo al pago.
 PLAZOS PARA 5 das hbiles computados a partir del da hbil 20 das hbiles computados a partir del da
SOLICITAR LA siguiente de la fecha en que la entidad emite la hbil siguiente de la fecha en que queda
AUTORIZACIN autorizacin correspondiente. consentida la resolucin a travs de la cual
la entidad se pronunci respecto a la causal
que genera a la prestacin.

PLAZO DE LA CGR 15 das hbiles computados a partir del da hbil
PARA LA emisin siguiente de la fecha en que la entidad solicita la
del pronunciamiento autorizacin correspondiente. La CGR puede
requerir informacin complementaria a ms tardar
al quinto da hbil contado desde que se inici el
plazo, caso en el cual se interrumpe el plazo. La
Entidad cuenta con 5 das hbiles para cumplir con
el requerimiento.
15 das hbiles computados desde la fecha
en que la entidad solicita la autorizacin
correspondiente. La CGR puede requerir
informacin complementaria, caso en el cual
se suspende el plazo, se otorgar a la
Entidad un plazo no mayor de 5 das hbiles
para cumplir con el requerimiento.

CULES SON LAS OPERACIONES MATERIA DE EVALUACIN?

OBRAS POR IMPUESTOS
ASOCIACIONES PBLICO
PRIVADAS
OPERACIONES DE
ENDEUDAMIENTO INTERNO DE
GOBIERNOS REGIONALES Y
GOBIERNOS LOCALES
Mecanismo que permite financiar la ejecucin, y en algunos casos el mantenimiento, de
proyectos de inversin pblica declarados viables en el marco del SNIP y priorizados, a
travs de la suscripcin de convenios entre entidades del sector pblico y el sector privado,
quienes recuperan el monto invertido a travs de los Certificados de Inversin Pblica
Regional y Local (CIPRL) o los Certificados de Inversin Pblica Gobierno Nacional
(CIPGN), contra el pago de su impuesto a la renta.
Son modalidades de participacin de la inversin privada en las que se incorpora
experiencia, conocimientos, equipos, tecnologa, y se distribuyen riesgos y recursos,
preferentemente privados, con el objeto de crear, desarrollar, mejorar, operar o mantener
infraestructura pblica o proveer servicios pblicos.
Es toda modalidad de financiamiento sujeta a reembolso acordada por una entidad
integrante del sector pblico no financiero por un plazo mayor a doce (12) meses.

Cundo debo presentar la solicitud para la emisin del Informe Previo?

Se deber presentar PREVIO a que se concreten las siguientes situaciones:
1. Emisin del dispositivo legal correspondiente, en el caso de operaciones del
Gobierno Nacional o con su aval.
2. Suscripcin del contrato de prstamo o documento que haga sus veces,
tratndose de operaciones de los Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales
u otras entidades, sin aval del Gobierno Nacional.
3. Aprobacin de las bases de los procesos de seleccin de la empresa privada
encargada de financiar y ejecutar el proyecto, as como de la empresa privada
supervisora, tratndose de solicitudes bajo el mecanismo de obras por
impuestos.
4. Presentacin de propuestas, en todos los casos de operaciones de APP que
involucren procesos de seleccin, sean cofinanciadas o autofinanciadas (con
garanta financiera o no financiera). En caso se proceda por adjudicacin
directa ser previo a la suscripcin del contrato.
5. Declaratoria de Inters, en los casos de operaciones de APP referidas a
iniciativas privadas cofinanciadas y autofinanciadas (con garanta financiera
o no financiera).
Cules son los requisitos para emitir un Informe Previo?
Los requisitos dependern de cada operacin en particular, tal como lo establece
la Directiva para la emisin del Informe Previo.
Cules son los plazos para la emisin del informe previo?
TIPO DE OPERACIN
Operaciones Gobierno Operaciones Gobiernos
Plazo para emisin de
Nacional Locales y Regionales
Informe Previo Obras por Impuestos Asociaciones Pblica
(Endeudamiento Interno (Endeudamiento
y Externo) Interno)
De no haberse requerido
documentacin 10 das hbiles o 15
15 das hbiles 5 das hbiles 10 das hbiles
complementaria y/o das hbiles
adicional
De haberse requerido
documentacin 5 das hbiles en
5 das hbiles 5 das hbiles 5 das hbiles
complementaria y/o todos los casos
adicional

Cules son los plazos para atender la informacin complementaria

solicitada por la contralora?
Operaciones Operaciones Gobiernos
Obras por Asociaciones Pblico Gobierno Nacional Locales y Regionales
Tipo de Operacin
Impuestos Privadas (Endeudamiento (Endeudamiento
Interno y Externo) Interno)
Plazo para remitir
documentacin complementaria 5 das hbiles 15 das hbiles 15 das hbiles 10 das hbiles
y/o adicional
Plazo mximo de ampliacin a
10 das hbiles 10 das hbiles 10 das hbiles 10 das hbiles
solicitud de la entidad

VI. NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL SIMULTNEO: Resolucin de

Contralora N'432-2016-CG
La finalidad del servicio de control simultneo es alertar oportunamente al titular
de la entidad, la existencia de hechos que ponen en riesgo el resultado o logro
de los objetivos de un proceso en curso, a fin de promover la adopcin de las
medidas preventivas que contribuyan a mitigar y, de ser el caso superar el riesgo
identificado, sin limitar o impedir el ejercicio del control posterior sobre las
mismas actividades que se examinaron en el control simultneo y los riesgos
comunicados.
Es ejercido por la Contralora General y los rganos de Control Institucional de
manera selectiva, caracterizndose este servicio por ser oportuno, preventivo y
orientado al ciudadano, sin que ello suponga la conformidad de los actos de
gestin de la entidad, o la injerencia en los procesos de direccin y gerencia a
cargo de la administracin de la entidad.
MODALIDADES:
Segn la Directiva N 006-2014-CG/APROD Ejercicio del control simultneo, el
control simultneo se puede llevar a cabo de tres formas:
a. ACCIN SIMULTNEA.- Sirve para evaluar una o ms actividades de un
proceso en curso, durante la gestin de la entidad, en cualquier momento en
el que se desarrolla, y que puede corresponder a un sistema administrativo o
un sistema funcional; con el objeto de alertar oportunamente al Titular de la
entidad sujeta a control gubernamental sobre la existencia de hechos que
ponen en riesgo el resultado o el logro de los objetivos del proceso, buscando
promover la adopcin de medidas preventivas que contribuyan a mitigar o
superar el riesgo identificado.
Por ejemplo: La transferencia de gestin, los procesos de seleccin,
ejecucin contractual de bienes, servicios, obras, asociaciones pblico
privadas, provisin del servicio alimentario por gestin de productos en el
caso del Programa Social Qali Warma o Vaso de Leche, entre otros; siempre
y cuando, la actividad materia de evaluacin se encuentre en curso.

b. VISITA DE CONTROL.- Orientada a presenciar y constatar actos o hechos

en curso relacionados a la entrega de bienes y servicios a los ciudadanos a
cargo de las entidades, en el ejercicio de sus competencias funcionales; as
como, constatar el estado y el mantenimiento de la infraestructura pblica.
Primando la verificacin fsica de los actos o hechos en el momento en que
se desarrollan, a fin de determinar si estos se realizan conforme a la
normativa aplicable, las disposiciones internas y las estipulaciones
contractuales que se hayan establecido, de ser el caso.
 Este servicio de control se puede efectuar por ejemplo, durante la entrega de
textos escolares en los centros educativos; durante la entrega de donaciones,
para atender las necesidades de ciudadanos afectados por desastres
naturales; durante la prestacin de servicios en los centros de salud, colegios
o universidades; as como para constatar el estado y mantenimiento de la
infraestructura educativa, pistas, parques y jardines, entre otros.

c. ORIENTACIN DE OFICIO.- Es una modalidad del control simultneo que

ejercen las unidades orgnicas del Contralora o el rgano de Control
Institucional cuando toma conocimiento de la presencia de situaciones que
pueden conllevar a la gestin a incurrir en errores, omisiones o
incumplimientos en el desarrollo de una o ms actividades de un proceso en
curso.

d. VISITA PREVENTIVA. Es una modalidad que consiste en verificar una o ms

actividades vinculadas a la prestacin de servicios pblicos, as como los
servicios al ciudadano, que las entidades tienen a su cargo en el marco de
sus competencias funcionales, con el propsito de comprobar que la
prestaci6n se realice conforme a la normativa aplicable, disposiciones
internas y estipulaciones contractuales.
Finalmente, debemos sealar que la evaluacin e implementacin de los
riesgos comunicados a la entidad mediante la accin simultnea y la visita
de control se realiza a travs del rgano de Control Institucional dentro del
plazo de un ao. Blog de Joe Doroteo de la Cruz

VII. NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR

A. DEFINICIN Y TIPOS
La accin de control es la herramienta esencial del Sistema, por la cual el
personal tcnico de sus rganos conformantes, mediante la aplicacin de las
normas, procedimientos y principios que regulan el control gubernamental,
efecta la verificacin y evaluacin, objetiva y sistemtica, de los actos y
resultados producidos por la entidad en la gestin y ejecucin de los recursos,
bienes y operaciones institucionales; y se efecta a travs de los servicios de
control posterior.
Los servicios de control posterior son realizados por los rganos del Sistema y
se desarrollan de conformidad con la normativa tcnica que emite la Contralora
en concordancia con estas Normas Generales, con el propsito de regular y
estandarizar su proceso, etapas, caractersticas y responsabilidades, as como
asegurar la uniformidad, efectividad y calidad del trabajo por parte del personal
del Sistema y de los expertos que se haya contratado.

a. AUDITORA DE CUMPLIMIENTO
La Directiva N 007-2014-CG/GCSII, Auditora de Cumplimiento y Manual
de Auditora de Cumplimiento, aprobada por R.C. N 473-2014-CG de 22 de
octubre de 2014, establece las disposiciones que regulan la auditora de
cumplimiento, su metodologa, as como los criterios para llevar a cabo el
control de calidad durante su ejecucin a cargo de la Contralora General y
los OCI.
La auditora de cumplimiento es un examen objetivo y profesional que tiene
como propsito determinar en qu medida las entidades sujetas al mbito del
Sistema Nacional de Control han observado la normativa aplicable,
disposiciones internas y las estipulaciones contractuales establecidas en el
ejercicio de la funcin o la prestacin del servicio pblico y en el uso y gestin
de los recursos del Estado; y tiene por finalidad fortalecer la gestin,
transparencia, rendicin de cuentas y buen gobierno de las entidades,
mediante las recomendaciones incluidas en el informe de auditora, que
permitan optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y de control
interno.

b. AUDITORA FINANCIERA
Con el propsito de regular las auditoras financieras e incrementar la
confianza de los usuarios en los estados presupuestarios y financieros del
sector pblico, y de sustentar los dictmenes de la Contralora en la auditora
de la Cuenta General de la Repblica, se aprobaron la directiva y el manual
de auditora Financiera (Directiva N 005-2014-CG/AFIN, Auditora
Financiera Gubernamental y Manual de Auditora Financiera
Gubernamental-MAF, aprobada mediante R.C. N 445-2014- CG del
04.Oct.2014) que entre sus principales aspectos considera:
 Auditora Financiera basada en riesgos.
Planificacin de auditora evidenciada a travs de formatos
preestablecidos (16 formatos incluidos en el Manual de Auditora
Financiera)
Determinacin del riesgo combinado para la estrategia de auditora
Oportunidad en el inicio de las auditoras financieras (antes del cierre de
los estados financieros y presupuestarios)
Oportunidad en el inicio de las auditoras financieras (antes del cierre de
los estados financieros y presupuestales)
Conciliacin entre los estados presupuestales y financieros (paralelismo
contable)
Relevamiento de control interno asociado a la generacin de informacin
financiera y presupuestaria.
Prueba del diseo e implementacin de los controles.
Determinacin de la materialidad, error tolerable y umbral mnimo para
acumular errores.
Identificacin de cuentas significativas.

c. AUDITORA DE DESEMPEO
Considerando necesario el desarrollo de un marco normativo que permita la
ejecucin de una auditora con enfoque proactivo, se aprob la Directiva N
008-2016- CG/GPROD, Auditora de Desempeo y Manual de Auditora de
Desempeo, aprobada mediante R.C. N 122-2016- CG del 04.May.2016,
que regula la auditora de desempeo, la cual incorpora los principios de
eficacia, eficiencia, economa y calidad en los diversos procesos de gestin,
con las siguientes caractersticas:
Evala la eficacia, eficiencia, economa y calidad de la produccin y
entrega de bienes o servicios que realizan las entidades pblicas, con la
finalidad de alcanzar resultados en beneficio del ciudadano.
No determina responsabilidad administrativa funcional, civil o penal, sino
que procura conjuntamente con la entidad identificar las deficiencias que
limitan su desempeo.
 Su anlisis adquiere un carcter transversal, dado que examina la entrega
de bienes o servicios pblicos en la que pueden intervenir una o varias
entidades pblicas en sus diferentes niveles de gobierno y sectores.
Promueve la participacin del gestor, especialmente en su compromiso
de implementar las recomendaciones resultantes a travs de acciones de
mejora de desempeo (Plan de Accin).

El proceso de todo servicio de control posterior se desarrolla mediante tres

etapas interrelacionadas:
i) Planificacin.
ii) Ejecucin.
iii) Elaboracin del informe.

COMISIN AUDITORA Y ACREDITACIN

Los servicios de control posterior deben ser realizados por una comisin
auditora. La comisin auditora es el equipo multidisciplinario de auditores
gubernamentales encargado de la realizacin de la auditora; conformada
generalmente por un supervisor, un jefe de comisin e integrante(s) de la
comisin.
La comisin auditora debe acreditarse ante la entidad a ser auditada. En dicho
acto, la comisin auditora debe brindar la informacin general pertinente sobre
el alcance, los objetivos y requerimientos de apoyo para la ejecucin de la
auditora. Asimismo, deber coordinar con el funcionario competente de la
entidad, a fin de que se brinden las facilidades necesarias para la instalacin
apropiada e inmediata de la comisin auditora; as como, para el suministro
oportuno de la documentacin necesaria.
El documento de acreditacin de la comisin auditora debe ser emitido por el
nivel jerrquico competente del Sistema.
La acreditacin de la comisin auditora podr efectuarse en la etapa de
Planificacin o Ejecucin, segn el tipo de auditora que se realice.

EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

El sistema de control interno es el conjunto de acciones, actividades, planes,
polticas, normas, registros, organizacin, procedimientos y mtodos, incluyendo
la actitud de las autoridades y el personal, organizada e instituida en cada
entidad del Estado; cuya estructura, componentes, elementos y objetivos se
regulan por la Ley N 28716.

B. ETAPA DE PLANIFICACIN
Cada auditora debe ser apropiadamente planificada a fin que sus objetivos
sean alcanzados en plazo oportuno y se permita el adecuado desarrollo de
las etapas de su proceso, obteniendo resultados de calidad.
La planificacin se orienta a establecer una estrategia general para la
conduccin del servicio de control posterior, mediante la recopilacin y
anlisis de informacin especfica sobre la materia a examinar en la entidad
a fin de determinar los objetivos de la auditora, riesgos existentes y criterios
aplicables. Se tendr en cuenta para su formulacin las caractersticas de
cada tipo de auditora, conforme se regule en la normativa especfica que
emita la Contralora.
El procedimiento de auditora es la instruccin detallada para la aplicacin de
las tcnicas de auditora que permita la recopilacin y anlisis de la evidencia
obtenida durante la ejecucin de la auditora y que servir de sustento para
emitir una opinin sobre la materia a examinar. Debe desarrollarse en
trminos especficos para que pueda ser utilizado por la comisin auditora a
cargo de su ejecucin.
El programa de auditora debe ser lo suficientemente flexible para permitir
modificaciones durante la ejecucin de la auditora que se consideren
pertinentes, en funcin de los objetivos previstos y las circunstancias que
pueden originar su modificacin. Asimismo, debe ser lo suficientemente
detallado de manera que sirva de gua a la comisin auditora y como medio
para supervisar y controlar la adecuada ejecucin de sus labores.

C. ETAPA DE EJECUCIN
Comprende el desarrollo de los procedimientos establecidos en el Programa,
con la finalidad de obtener evidencias que sustenten las conclusiones del
auditor.
1. EVIDENCIA DE AUDITORA
Se debe obtener evidencia suficiente y apropiada mediante la aplicacin
de tcnicas de auditora que permitan sustentar de forma adecuada las
conclusiones y recomendaciones que se formulen sobre la materia a
examinar, a fin de cumplir con los objetivos de la auditora.
Es importante recordar que el resultado de un proceso auditor, conlleva a
asumir una serie de responsabilidades que por si solo posiciona o debilita
la imagen de la organizacin frente a los resultados obtenidos, y son la
calidad y suficiencia de la evidencia la que soporta el actuar igualmente
responsable del grupo auditor.
Para que sta informacin sea valiosa, se requiere que la evidencia sea
competente, es decir con calidad en relacin a su relevancia y
confiabilidad y suficiente en trminos de cantidad y que sirve para
sustentar, de forma adecuada, las conclusiones en las que basa su
opinin y sustenta el informe de auditora , as como las acciones legales
posteriores que correspondan.

La evidencia debe cumplir con los requisitos siguientes:

a. SER SUFICIENTE: Es la medida cuantitativa de la evidencia de

auditora. La comisin auditora debe determinar, si existe la cantidad
de evidencia necesaria para cumplir con los objetivos de auditora y
sustentar los resultados obtenidos.
b. SER APROPIADA: Es la medida cualitativa de la evidencia de
auditora; es decir, de su relevancia y fiabilidad para sustentar las
conclusiones en las que se basa la opinin del auditor.
La relevancia se refiere a la conexin lgica de la evidencia con la
finalidad del procedimiento o con aquello que se requiere verificar.
La fiabilidad est referida al origen y naturaleza de la evidencia, no
debindose afectar por las circunstancias en las que se obtiene la
evidencia o la forma en la que se conserva la misma.
Bibliografa
El Control Previo de la Contralora General de la Repblica - DEPARTAMENTO
DE CONTROL PREVENTIVO
Hecho el Depsito Legal en la Biblioteca Nacional del Per N.2016-10234 /
Impreso:Tarea Asociacin Grfica Educativa / Pasaje Mara Auxilladora N. 156-
164 - Brea, Lima

http://blog.pucp.edu.pe/blog/jdoroteo/2016/03/06/el-servicio-del-control-
simultaneo-en-las-entidades-sujetas-al-sistema-nacional-de-control/

Servicios y herramientas del CONTROL GUBERNAMENTAL

1. En el marco del desarrollo del concepto del sistema de control interno

gubernamental en los ltimos aos, las normas de auditora relacionadas con el
estudio y evaluacin de la estructura del control interno no han evolucionado
concordantemente con los criterios que sirven para la medicin de su
efectividad.
2. A la fecha, muchas entidades no han cumplido con la implementacin del
sistema de control interno en los plazos establecidos ni con las disposiciones
que la Gua para la implementacin del sistema de control interno emiti,
bsicamente por falta de una adecuada instruccin a gran parte de los auditores
gubernamentales y de una efectiva promocin, facilitacin y sensibilizacin a los
funcionarios de las entidades para su aplicacin.
3. El Sistema Nacional de Control no ha desarrollado plenamente todava el
enfoque de la auditora del sistema de control interno, toda vez que se encuentra
estancado en el proceso de diagnstico e implementacin del sistema en las
entidades.
Se requiere que el Sistema Nacional de Control:
1. Establezca que los conceptos de control interno y su estructura tengan
concordancia con las normas de auditora y los criterios de evaluacin
establecidos en las normas de control interno.
2. Programe capacitacin y entrenamiento suficiente entre los auditores de
control gubernamental a efectos de tener posiciones uniformes en la aplicacin
de las normas relacionadas con el control interno.
3. Desarrolle un plan exhaustivo de apoyo directo a las entidades en el
diagnstico e implementacin del sistema de control interno, inicindose con una
sensibilizacin adecuada a los funcionarios de las entidades.
4. Desarrolle la posibilidad de iniciar auditoras al sistema de control interno en
las entidades que manejan el mayor presupuesto del Estado, para dictaminar
sobre la efectividad del control interno que acompae a la opinin de la auditora
financiera de las entidades y por ende al informe de la presentacin de la Cuenta
General de la Repblica.

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos-pdf5/evaluacion-y-evolucion-

del-sistema-control-interno-gubernamental-peru/evaluacion-y-evolucion-del-
sistema-control-interno-gubernamental-peru.shtml#ixzz4xXK6ZNCV