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Programme indicatif:
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3
4
Critres observer
pour une
immobilisation
corporelle
A la fin de
A lentre chaque A la sortie
exercice
Origines dune
immobilisation
Production Apport
Acquisition ou Apports en gratuit:
titre onreux prlvement nature Dons ou
sur stocks subventions
Cot dacquisition = Prix dacquisition + Frais accessoires dacquisition
Immobilisation
Immobilisation
rellement
prleve
fabrique par
dun stock
lentreprise
-
20
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-
-
-
21
Evaluation
par En cas de fusion:
un Acte de Valeurs stipules
commissaire mutation: dans la
aux apports Prcisant la convention
Approbation valeur De fusion
par du bien
LAGC
Cas
Immobilisa Immobilis dacquisitio Cas
tion ation n dassujetti
En prix Contre partiel
crdit-bail index rente la TVA
viagre
TVA reue sur une
facture de tiers
Ou Non
Est-elle
i dductible?
ou
i TVA est-elle non
rcuprable?
Immobilisation
oui ou
Charge non
daffectation
commune
Dcomposition de la TVA:
-TVA admise en dduction
TVA rcuprable 100% Immobilisation ou
TVA sur facture x P
Immobilisation ou charge charge comptabilise
-TVA non admise en dduction TTC.
Comptabilise en (HT)
incorporer limmobilisation
Ou la charge concerne
Trois possibilits pour
valuer une
immobilisation
acquise moyennant des
rentes
viagres
Lorsque, aucune
indication de prix
A dfaut, prix ne peut tre
indiqu comme dgage du contrat
Prix stipul dans
base de calcul ou de son
lacte
des droits enregistrement, la
denregistrement valeur retenir est
La valeur vnale
Nature du logiciel
Selon la chance de
russite
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01/04/N
2220 Brevets, marques, droits et valeurs similaires 16 200,00
34552 Etat TVA rcuprables sur immobilisations 3 240,00
4481 Dettes sur acquisition dimmobilisations 19 440,00
Facture dacquisition du logiciel de paie
31/12/N
2220 Brevets, marques, droits et valeurs similaires 42 500,00
34551 Etat TVA rcuprable sur immobilisations 8 500,00
7142 Immobilisations incorporelles produites par lEse 42 500,00
4455 Etat Tva facture 8 500,00
Cot du logiciel de facturation:
Analyse organique 12 000
Programmation 21 000
Tests et jeux dessais 7 500
Documentations 2 000
-----------------
Total 42 500
Valeurs mobilires de
Titres de participation: Autres titres immobiliss:
placement:
Titres dont la possession Titres autres que les titres
Titres acquis en vue de raliser
durable est estime utile de participation que lEse
un gain court terme.
lactivit de lEse mme a lintention de conserver
Objectif: spculation
pour exercer une influence Durablement
et placement de trsorerie
sur la St mettrice de ces titres
Compte: 2510 Un compte du poste:258
Un compte du poste: 350
01/11/N
01/12/N
DS: Deux cas
distinguer
Exemple:
La SA RED a acquis le 1/6/N 200 obligations 950 dh de valeur nominale 1 000 dh productives dintrt au taux
de 6% chant le 30/9/N. Les frais dmission slvent 1 180 dh et la TVA est de 236 dh .
Travail faire:
Deux
ventualits
Deux cas
Rcupration du Source
Correction des
cot de
valeurs au Bilan
limmobilisation dautofinancement
Modalits au libre choix de
Lentreprise: Modalits particulires:
Elles ne peuvent tre acceptes
en dduction fiscale quaprs un
Amortisseme Amortisseme
agrment.
nt nt
constant dgressif
Deux corrections de valeur
brute des imobilisations
Dprciation rgulire
irrversible : Dprciation conjoncturelle
amortissement et incertaine : provision
Ecritures comptables pour la constatation
des amortissement
Selon l immobilisation en non valeur
concerne
213: primes de
Amt constant: 211 et 212 remboursement
taux de 20% 100% des obligations
Amt suivant le nombre
dobligations amorties
Deux pratiques
Amortissement Amortissement
constant dgressif
Immobilisation non valeur
sans respect de la rgle du Immobilisations en non valeur:
exclues du droit
prorata temporis. amortissement dgressif
Les autres immobilisations taux dgressif: taux constant x taux fiscal.
Coefficients
dmarrage des 3ans 4 ans 1.5
amortissements 5ans 6 ans 2
partir de la date dentre ou + 6 ans 3
dusage
Plan damortissement dgressif
Anne Bases damortissement Dotation Cumul damortissement
damortissement
N (9 mois) 400 000 108 000 108 000
N+1 292 000 105 120 213 120
N+2 186 880 67 276,8 280 396,8
N+3 119 603,2 43 057,15 323 453,95
N+4 76 546,05 27 556,58 351 010,53
N+5 48 989,47 17 636,21 368 646,73
N+6 31 353,27 12 136,75 380 783,48
N+7 12 136,75 392 920,23
N+8 (7 mois) 7 079,77 400 000,00
Anne Dotation dgressive Dotation constante Diffrence
N (9mois) 108 000 36 000 + 72 000
N+1 105 120 48 000 + 57 120
N+2 67 276,8 48 000 + 19 276,80
N+3 43 057,15 48 000 (-) 4 942,85
N+4 27 556,58 48 000 (-) 20 443,42
N+5 17 636,21 48 000 (-) 30 363,79
N+6 12 136,75 48 000 (-) 35 863,25
N+7 12 136,75 48 000 (-) 35 863,25
N+8 ( 7mois) 7 079,76 28 000 (-) 20 920,24
Amortissements en trop:
Amortissements en moins:
Lentreprise rattrape ses
amortissements non constats Lentreprise doit rduire ses
en dbitant le comptes: amortissements
Dotations aux amorts des exercices par la constatation dune reprise sur
antrieurs.(6198) amortissements des exercices antrieurs.
Cette dotation nest pas dductible (7198).
immdiatement, on doit attendre Cette reprise corrige les amortissements
le 1er exercice qui suit la dure de vie mais un redressement des impts sur
pour la dduire en extra-comptable rsultat des exercices passs doit tre
opr.
Amrts.
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Lindemnit ne sera
Les dpenses de rparation comptabilise
seront quaprs sa fixation en tant
Comptabilises dans les que produit.
comptes Elle servira compenser les
Concerns de charges charges
de rparation.