Caso Práctico de Una Institución Estatal

Contabilidad Gubernamental
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CASO PRCTICO DE UNA INSTITUCIN ESTATAL.
ESTUDIANTES
CASTILLO TITO, Zuri
GONZALES FERNANDEZ, Bania Varinea
HUAMANCULI ALLCCAHUAMAN, Elizabhet Lucy
SIMON SULCA, Delfn
SOLLIER GAMBOA, Judith Melissa
DOCENTE TUTOR
Mg. CPCC. SAAVEDRA SILVERA, Orlando
AYACUCHO PER
1
2017 II
INTRODUCCIN
La Universidad de San Martn de Porres, actualmente, est empeada en

realizar importantes innovaciones en la concepcin y prctica educativa con el
propsito de ofrecer a sus alumnos una formacin profesional ms competitiva,
que haga posible su ingreso con xito al mundo laboral, desempendose con
eficacia en las funciones profesionales que les tocar asumir.
El presente Manual de Contabilidad Gubernamental, est organizado en
cuatro unidades didcticas: Unidad I. La Contabilidad Gubernamental y El
Presupuesto del Sector Pblico. ; Unidad II. Sistema Integrado de
Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAP.SP); Unidad III. Plan
Contable Gubernamental versin actualizada 2010 y su aplicacin
prctica; Unidad IV. Presentacin de los Estados Financieros y
Presupuestarios del Sector Pblico.
Cada unidad est elaborada en referencia a objetivos, que se espera
logre el alumno, mediante el estudio de los contenidos presentados a travs de
temas. Cada tema tiene una estructura modular que, adems del desarrollo del
contenido incorpora una propuesta de actividades aplicativas y de
autoevaluacin. Al final de cada tema se presentan adems las referencias
documentales, que han servido de base para la elaboracin de contenidos.
Al trmino del documento, una vez desarrolladas las unidades didcticas,
presentamos un listado general de otras fuentes de informacin
complementaria, que constituyen, datos bibliogrficos y / o hemerogrficos y
electrnica, de utilidad para el aprendizaje de la Contabilidad Gubernamental.
2
CONTENIDOS CONCEPTUALES
SEMANA 09 Estructura del Plan Contable Gubernamental versin

actualizada 2010- Elemento (Cdigo)
Cuentas de Balance
Cuentas de Gestin
Registro Contable del Libro Diario y Mayor:
Apertura del Activo, Pasivo y Patrimonio.
Apertura de la Aprobacin del Presupuesto de Ingresos
y Gastos.
SEMANA 10 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:

Apertura y Rendicin del Fondo para pagos en
efectivo.
Adquisicin de Bienes Corrientes y Bienes de Capital.
Planilla de Remuneraciones, Planilla de Pensiones,
con recursos del Tesoro Pblico y Recursos
Directamente Recaudados

Transferencias recibidas y otorgadas de Bienes
Corrientes, Bienes de Capital y en Efectivo.
Donaciones recibidas en Bienes Corrientes, en Bienes
de Capital y en Efectivo.
Sobrante de Inventario.
Baja de Bienes Corrientes y Bienes de Capital.

Salidas de Bienes Corrientes del Almacn y Venta de
Bienes.
Para consumo, para transferir, para la produccin.
Venta de Bienes Corrientes producidas por la entidad.
Provisiones del Ejercicio.
3
ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIN

ACTUALIZADA 2010 ELEMENTO (CDIGO) CUENTAS DE BALANCE
CUENTAS DE GESTIN
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
NUEVA VERSIN (INICIO 2009)

RESOLUCIN DIRECTORAL N 001-2009-EF/93.01 (06.02.2009)
ESTRUCTURA
BALANCE ESTADO DE GESTIN
ELEMENTO CLASE ELEMENTO CLASE
1 ACTIVOS 4 INGRESOS
2 PASIVOS 5 GASTOS
3 PATRIMONIO 6 RESULTADOS
9 CUENTAS DE ORDEN
PRESUPUESTO
ELEMENTO CLASE
8 PRESUPUESTO
ESTRUCTURA
VERSIN ACTUALIZADA
RESOLUCIN DIRECTORAL N 002-2010-EF/93.01
BALANCE ESTADO DE GESTIN
ELEMENTO ELEMENTO
1 ACTIVOS 4 INGRESOS
2 PASIVOS 5 GASTOS
3 PATRIMONIO 6 RESULTADOS
PRESUPUESTO
Elemento
8 PRESUPUESTO
ORDEN
Elemento
9 CUENTAS DE ORDEN
4
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
NUEVA VERSIN (INICIO 2009) RESOLUCIN DIRECTORAL N 001-2009-EF/93.01 (06.02.2009)

CONTABILIDAD PATRIMONIAL O FINANCIERA
PRESUPUESTO
CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE GESTIN
1. ACTIVO 2. PASIVO 4. INGRESOS 5. GASTOS 8. CUENTAS DE PRESUPUESTO
8101 PRESUPUESTO INST. DE
5101 PERS. Y OBLIG. SOCIALES RETRIB. Y COMP. EN
1101 CAJA Y BANCOS 2101 IMPUESTOS CONTRIB. Y OTROS 4101 IMPUESTO A LA RENTA APERTURA,
EFECTIVO
MODIF. Y PPTO. INST. MODIFIC.
1201 CUENTAS POR COBRAR 2102 REMUN.PENS. Y BENEF. POR PAGAR 4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 5102 OTRAS RETRIBUCIONES 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS
1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 2103 CUENTAS POR COBRAR 4103 IMPUESTO A LA PRODUCCIN Y EL CONSUMO 5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS
4104 IMP. SOBRE EL COMERCIO YLAS
1203 PRSTAMOS 2104 INTERMEDIACIN DE RECURSOS MONETARIOS 5201 PENSIONES 8401 ASIGNAC. COMPROMETIDAS
TRANSAC.INTERNAC.
1204 FIEICOMISO 2105 OBLIGAVCIONES TESORO PBLICO 4105 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS. 5202 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL 8501 EJECUCIN DE INGRESOS
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR
2201 OPERACIONES DE CRDITO 4106 CONTRIB. OBLIGATORIAS 5301 CONSUMO DE BIENES 8601 EJECUCIN DE GASTOS
ANTICIPADO
1209 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA
2301 DEUDA PBLICA 4107 DEVOL. DE TRIBUTOS 5302 CONTRATACIN DE SERVICIOS
DUDOSA Y RECLAMACIONES (CR)
5401 DONAC.CTES. OTORGADAS EN EFECTIVO Y EN
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 2302 DEUDA DIRECTA A LARGO PLAZO 4201 CONTRIB. SOCIALES AL SISTEMA DE SUG.SOCIAL
BIENES
5402 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS
1302 BIENES PARA LA VENTA 2401 PROVISIONES 4202 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES
CORRIENTES
5403 DONAC. DE CAPITAL OTORG. EN EFECT. Y EN
1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL 2501 INGRESOS DIFERIDOS 4301 VENTA DE BIENES
BIENES
5404 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADAS DE
1304 MATERIAS PRIMAS 4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS
CAPITAL
1305 MATER. AUXILIARES, SUMINISTR. Y REPUESTOS 4303 VENTA DE SERVICIOS 5501 SUBSIDIOS
1306 ENVASES Y EMBALAJES 3. PATRIMONIO 4401 DONAC. CTE. RECIB. EN EFECTIVO Y BIENES 5502 TRANSF. A INSTITUC. SIN FINES DE LUCRO
1307 PRODUCTOS EN PROCESO 3101 HACIENDA NACIONAL 4402 TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDAS CORRIENTES 5503 SUB. A PERS. NATURALES
4403 DONAC. DE CAPITAL RECIBIDAS ENE FECT. Y EN 5504 PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS. ADMINIST. Y
1308 PRODUCTOS TERMINADOS 3202 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
BIENES MULTAS GUBERNAMENT.
1309 BIENES EN TRNSITO 3301 RESERVAS 4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDAS 5505 INDEMNIZ. Y COMPENSACIONES
1310 DESVAL. DE BIENES CORRIENTES 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD 5506 OTROS GASTOS DIVERSOS
4502 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS 5601 INTERESES DE LA DEUDA
1401 INVERS. EN TITULOS Y VALORES 9. CUENTAS DE ORDEN 4503 APORTES POR REGULACIN 5602 COMIS. Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA
1402 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL 4504 TRANSF. VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES 5701 COSTO DE VTA. ACTIVOS NO FINANCIEROS
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 4505 INGRESOS DIVERSOS 5702 VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS
1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 4601 VTA. DE EDIF. Y ESTRUCT. 5703 OTROS COSTOS DE VENTA
1503 VEHCULOS, MAQUINARIA Y OTROS 9103 VALORES Y GARANTIAS 4602 VTA. DE VEHIC. MAQ. Y OTROS 5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
1504 INVERSIONES INTANGIBLES 9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 4603 VENTA DE OTROS ACTIVOS 5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO
1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS 9105 BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE 4604 VENTA DE OBJETOS DE VALOR 6. RESULTADOS
9106 CONTROL DE BIENES EN PRSTAMO, CUSTODIA Y NO
1506 OBJETOS DE VALOR 4605 VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS 6101 SUPERAVIT O DEFICIT
DEPRECIABLE
1507 OTROS ACTIVOS 9107 OBLIGACIONES PREVISIONALES 4701 VTA. DE ACTIVOS FINANC.
1508 DEPREC. AMORTIZ. Y AGOTAM. 9108 CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES
1601 TRASPASOS Y REMESAS 9109 CUENTAS DE CONTINGENCIAS
9110 CUENTAS DE CONTINGENCIA POR CONTRA
57
FECHA DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS CONTABLES
El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de cada ao, salvo que la

entidad obtenga autorizacin para el cierre en fecha distinta.
CASO PRCTICO
MINISTERIO DE LA PRODUCCIN
1. Se registra el Presupuesto de Ingresos y Gastos aprobados
PRESUPUESTO DE INGRESOS 25,000.00

Recursos Directamente Recaudados 25,000.00
PRESUPUESTO DE GASTOS 340,000.00
Recursos Ordinarios 315,000.00
Recursos Directamente Recaudados 25,000.00
2. Se inicia el ejercicio con los siguientes activos, pasivo y patrimonio
Caja y Bancos 12,000.00

Cuentas por cobrar 45,500.00
Suministros 20,800.00
Gastos pagados por anticipado 5,670.00
Inmueble Maquinaria y Equipo 57,500.00
Depreciacin Acumulada 32,270.00
Cuentas por pagar 6,700.00
Hacienda Nacional 90,000.00
Hacienda Nacional Adicional 10,000.00
Resultados Acumulados 2,500.00
58
3. Se registra la acotacin y cobro por concepto de tasas de administracin

por S/. 4,000.00, se efecta el depsito en cta.cte como Recursos
Directamente Recaudados.
4. Se aprueba la orden de compra N 0455 para la compra de tiles de

escritorio por S/. 5,430.00.
5. Se aprueba la orden de servicios N 0122 para el pago de telfonos por

S/ 5,212.00.
6. Se registra la Planilla de sueldos del personal por S/. 50,000.00

considerando las cargas sociales y los descuentos de ley.
7. Se cancela con recursos ordinarios la planilla de sueldos, las retenciones

y cargas sociales.
8. Se registra la atencin de la orden de compra N 0455 y se ingresan los

tiles de escritorio a los almacenes.
9. Se registra la atencin de las ordenes de servicios N 0122.
10. Se dan salida de los almacenes segn ordenes de pedidos suministros

por S/. 2,500.00.
11. Se gira un cheque para la cancelacin de la orden de compra N 0455.
12. Se gira un cheque para la cancelacin de parte de la orden de servicios

N 0122 por S/. 3,400.00.
13. Se aprueba la orden de compra N 0458 para la compra de una

computadora por S/. 5,400.00.
59
14. Nos atienden la orden de compra N 0458 recibiendo la computadora en

los almacenes.
15. Se registra una depreciacin del activo fijo por S/. 580.00.
16. Se registra una disminucin del presupuesto de gastos del ejercicio por
S/. 10,000.00.
17. Se registra una disminucin del presupuesto de ingresos del ejercicio por
S/. 10,000.00.
18. Se registra en el Balance Constructivo la transferencia de la Hacienda

Nacional Adicional a la Hacienda Nacional, al final del ejercicio.
19. Se realizan los asientos de cierre de la contabilidad financiera y

presupuestaria.
60
61
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73
UNIDAD IV
LOS DIAGRAMA DE CONTENIDOS
BALANCE DE COMPROBACIN
DE
BALANCE CONSTRUCTIVO
PRESENTACIN
BALANCE GENERAL
ESTADO DE GESTIN
PRESENTACIN A VALORES
CONSTANTES
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
ESTADOS PRESUPUESTARIOS
74
UNIDAD IV
PRESENTACIN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS
DEL SECTOR PBLICO
Los Estados Financieros se refiere a la informacin que ofrecen las

cuentas del Libro Mayor de acuerdo a los principios de contabilidad
generalmente aceptados, para informar la situacin financiera en una entidad a
fecha determinada y el resultado de las transacciones de la entidad durante un
perodo.
Las hojas de trabajo constituye el Balance de Comprobacin y el

Balance Constructivo y los Estados Financieros, Balance General Estado
de Gestin, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo
de Efectivo, con explicaciones de hechos a travs de notas a los Estados
Financieros.
En cuanto a la importancia de los Estados Presupuestarios y siendo el

presupuesto por programas a corto plazo constituyen un instrumento de
informacin que permite realizar los anlisis y evaluaciones de ingresos y
gastos para la toma de decisiones.
SEMANA 13 Balance de Comprobacin

Balance Constructivo
Distribucin de Saldos
Asientos de Regularizacin Patrimonial
Asientos de determinacin de Resultados
Cierre de Cuentas
SEMANA 14 Balance General

Estado de Gestin
SEMANA 15 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Estado de Flujo de Efectivo.
Estados Presupuestarios
SEMANA 16 Exposicin de Alumnos
SEMANA 17 Examen Final
75
76
ESTADO DE SITUACIN
77
78
79
80
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO
ESTADOS
PRESUPUESTARIOS
81
82
83
PRESUPUESTO DE GASTOS
EJERCICIO 20...
(EN NUEVOS SOLES)
Sector: Departamento:
Entidad: Provincia:
Distrito:
84
85
Las Fuentes de Financiamiento y los

conceptos del ingreso se adecuarn a los clasificadores vigentes para el periodo.
86

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Contabilidad Gubernamental

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CASO PRCTICO DE UNA INSTITUCIN ESTATAL.

CASTILLO TITO, Zuri

GONZALES FERNANDEZ, Bania Varinea

HUAMANCULI ALLCCAHUAMAN, Elizabhet Lucy

SIMON SULCA, Delfn

SOLLIER GAMBOA, Judith Melissa

Mg. CPCC. SAAVEDRA SILVERA, Orlando

La Universidad de San Martn de Porres, actualmente, est empeada en

SEMANA 09 Estructura del Plan Contable Gubernamental versin

SEMANA 10 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:

SEMANA 11 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:

SEMANA 12 Registro Contable del Libro Diario y Mayor:

ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIN

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

NUEVA VERSIN (INICIO 2009)

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

NUEVA VERSIN (INICIO 2009) RESOLUCIN DIRECTORAL N 001-2009-EF/93.01 (06.02.2009)

FECHA DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS CONTABLES

El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de cada ao, salvo que la

1. Se registra el Presupuesto de Ingresos y Gastos aprobados

PRESUPUESTO DE INGRESOS 25,000.00

2. Se inicia el ejercicio con los siguientes activos, pasivo y patrimonio

Caja y Bancos 12,000.00

3. Se registra la acotacin y cobro por concepto de tasas de administracin

4. Se aprueba la orden de compra N 0455 para la compra de tiles de

5. Se aprueba la orden de servicios N 0122 para el pago de telfonos por

6. Se registra la Planilla de sueldos del personal por S/. 50,000.00

7. Se cancela con recursos ordinarios la planilla de sueldos, las retenciones

8. Se registra la atencin de la orden de compra N 0455 y se ingresan los

9. Se registra la atencin de las ordenes de servicios N 0122.

10. Se dan salida de los almacenes segn ordenes de pedidos suministros

11. Se gira un cheque para la cancelacin de la orden de compra N 0455.

12. Se gira un cheque para la cancelacin de parte de la orden de servicios

13. Se aprueba la orden de compra N 0458 para la compra de una

14. Nos atienden la orden de compra N 0458 recibiendo la computadora en

18. Se registra en el Balance Constructivo la transferencia de la Hacienda

19. Se realizan los asientos de cierre de la contabilidad financiera y

LOS DIAGRAMA DE CONTENIDOS

Los Estados Financieros se refiere a la informacin que ofrecen las

Las hojas de trabajo constituye el Balance de Comprobacin y el

En cuanto a la importancia de los Estados Presupuestarios y siendo el

SEMANA 13 Balance de Comprobacin

SEMANA 14 Balance General

SEMANA 15 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

SEMANA 16 Exposicin de Alumnos

SEMANA 17 Examen Final

Las Fuentes de Financiamiento y los

conceptos del ingreso se adecuarn a los clasificadores vigentes para el periodo.

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