Procedimientos Sancionatarios PDF

NUEVOS
PROCEDIMIENTOS
INFRACCIONALES
LEY N 20.322
Christian Aste Mejas

Socio
Alliende, Villarroel, Contreras y Eguiguren I Lecaros y Aste
AVL ABOGADOS
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ENUMERACIN PROCEDIMIENTOS C.T.
Reclamacin por a.- General de Reclamaciones (123

123 al 148
148)
aplicacin b.- Reclamo Avalos Bienes Races (149
149 al 154
154)
normas
tributarias c.- Reclamo Imp.
Imp. Timbres y Estampillas (158
158 al 160
160)
Cobro ejecutivo El Servicio de Tesoreras es la entidad a cargo, cuyo

de obligaciones procedimiento consta de tres etapas:
tributarias de 1. Cobranza Administrativa.
dinero 2. Primera etapa de la Cobranza Judicial.
3. Segunda etapa de la Cobranza Judicial.
Aplicacin de a.-
a.- Proc. GENERAL Aplicacin de sanciones (161
(161)
sanciones por
infraccin a las b.-
b.- Proc. ESPECIAL Aplicacin ciertas Multas (165
(165)
ob. tributarias Estos ltimos son los que se analizan a continuacin
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GENERALIDADES
PROCEDIMIENTOS
SANCIONATORIOS
Infracciones tributarias; Comparecencia; Notificaciones; Valoracin de la
Prueba; Libertad probatoria; Prescripcin Infracciones; Atenuantes y
Agravantes
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Generalidades Procedimientos Sancionatorios
1.- INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Estn tratadas en el artculo
Infraccin es toda violacin, dolosa o culpable 97 del Cdigo Tributario y se
CONCEPTO de una obligacin, de un deber o de una incluyen tanto las simples
prohibicin tributaria, sancionada por la Ley.
Ley. infracciones tributarias como
los delitos tributarios.
tributarios.
ELEMENTOS
MATERIAL U Descripcin de conducta

OBJETIVO Toda violacin por parte de los contribuyentes al cumplimiento
de las obligaciones o deberes que le impone una ley impositiva
constituye una infraccin tributaria; tal infraccin consistir en
hacer lo prohibido quebrantando una norma tributaria
prohibitiva o en dejar de hacer lo legalmente exigible
SUBJETIVO Responsabilidad (real o presunta).

En materia tributaria rige el principio de responsabilidad
objetiva, pues basta la mera conducta contraria a la ley sin que
sea necesario imputar negligencia o mala fe a la actuacin del
contribuyente para que se configure una infraccin tributaria,
salvo que esta infraccin sea constitutiva de delito en cuyo
caso se requiere dolo.
COERCITIVO Sanciones
La conducta descrita tiene establecida por la ley una sancin.
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1.- INFRACCIONES TRIBUTARIAS
CLASIFICACIN Segn un naturaleza son: Procedimiento de aplicacin:

Concepto:
Concepto es el retardo u omisin del pago de un tributo Su aplicacin no est sometida a
CIVILES en que incurre el contribuyente causando un dao al procedimientos especiales, sino a
Estado, lo que es castigado con una sancin civil. un simple trmite: Giro del Servicio
Sancin Civil:
Civil Es la indemnizacin de perjuicios, o cobro adjunto con el Impuesto
por Tesorera. Ejemplos: Artculo
consistente en intereses moratorios y multas (recargos). 53 inciso 3 (intereses penales) y
multas del Artculo 97 Ns 2 y 11.
ADMTVA. Concepto:
Concepto: Es la violacin culpable de una obligacin
penada por la ley con una sancin administrativa;
Artculo 97, Ns. 1,
2, 3, 6, 7, 10, 11, generalmente pecuniaria.
15, 16, 17, 19, 20 y Sancin Administrativa:
Administrativa: Es aquella que persigue un
21 y Artculos 102,
103, 104, 109 inters pblico, mediante la aplicacin de una MULTA,
MULTA
regulada segn la gravedad de la infraccin, y la calidad Se aplica mediante el proceso de
del infractor, entre un mnimo y un mximo. Es una pena reclamo establecido en el Artculo
165 del Cdigo Tributario.
pecuniaria.
Concepto:
Concepto Es la violacin dolosa de las normas A travs de la Justicia Ordinaria
PENALES tributarias tendientes a evadir impuestos y sancionadas Penal, por interposicin de la
Artculo 97 Ns. 4, por la ley generalmente con pena mixta: una pena respectiva querella por el Director
5, 8, 9, 12, 13, 14, privativa de libertad ms una sancin pecuniaria.
pecuniaria. Nacional del SII.
18, 22, 23, 24, 25 y
26, y Artculo 100 El Dolo:
Dolo Es lo que caracteriza al Delito Tributario. En caso que decida no querellarse,
Sancin Penal:
Penal Privativa de Libertad, compatible con aplica Procedimiento Articulo 161
sanciones de tipos administrativos y an civiles; C. Tributario.
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2.- COMPARECENCIA Antiguo sistema
DEL
CONTRIBUYENTE En materia tributaria, los
interesados pueden actuar
Podrn actuar las partes por s o por medio de sus representantes personalmente o
legales o mandatarios.
mandatarios. representados,
estableciendo reglas
En el caso del Procedimiento General de Sanciones, en las causas
especiales en este ultimo
de cuanta igual o superior a 32 UTM, se requerir patrocinio y
caso. El mandato o poder:
representacin en los trminos de los artculos 1 y 2 de la Ley N
18.
18.120 1 El constituido por
Para el caso del Procedimiento Especial de Sanciones, no se exige escritura pblica
patrocinio.
patrocinio. otorgada ante Notario
Pblico o ante Oficial
del Registro Civil a
DEL FISCO quien la ley confiera
MATERIA esta facultad.
2 El que conste de una
TRIBUTARIA declaracin escrita del
mandante, autorizada
Corresponder al SII, que para todos los efectos legales tendr la
por el Secretario del
CALIDAD DE PARTE.
PARTE. Tribunal que deba
Si lo considera necesario podr requerir la intervencin del CDE conocer de la causa.
ante los tribunales superiores de justicia.
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3.- NOTIFICACIONES Antiguo sistema
REGLA Se notificarn a las partes mediante la

publicacin de su texto ntegro en el
GENERAL SITIO EN INTERNET DEL TRIBUNAL.
TRIBUNAL La notificacin por Carta
certificada era la regla
general.
Juez dicta
resolucin
Cualquiera de las partes
Las partes tomarn podr solicitar para s,
El mismo da se publicara la conocimiento de las
resoluciones ingresando el aviso mediante
resolucin completa en el sitio al sitio Web del T.T.A. CORREO
Web del T.T.A. ELECTRNICO,
ELECTRNICO del
hecho de haber sido
notificado de una o ms
Se dejar TESTIMONIO
resoluciones.
EN EL EXPEDIENTE y en En todo caso, la falta de
el sitio en Internet de
Adicionalmente, si la este aviso no anular la
haberse efectuado
publicacin y de su fecha
la
parte lo ha requerido, se notificacin.
enva correo electrnico
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3.- NOTIFICACIONES
EXCEPCIN La CARTA CERTIFICADA.

CERTIFICADA.
Notificaciones de SENTENCIAS DEFINITIVAS.

DEFINITIVAS.
Resoluciones que reciben la CAUSA A PRUEBA.
PRUEBA.
Resoluciones que declaren INADMISIBLE un reclamo..
Resoluciones que pongan TRMINO AL JUICIO O
HAGAN IMPOSIBLE SU CONTINUACIN, y
Resoluciones que se dirijan a TERCEROS AJENOS AL
JUICIO.
JUICIO.
En estos casos, la notificacin se entender practicada al tercer da

contado desde aqul en que la carta fue expedida por el tribunal.
tribunal
Sin perjuicio de lo anterior, dichas resoluciones sern igualmente
publicadas del modo que se establece en el inciso primero. En todo
caso, la falta de esta publicacin no anular la notificacin.
notificacin.
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3.- NOTIFICACIONES
CARGA PARA EL
RECLAMANTE
Para efectos de la notificacin por CARTA

CERTIFICADA,
CERTIFICADA en la PRIMERA GESTIN que realice
ante el Tribunal, el reclamante deber designar un
DOMICILIO DENTRO DEL RADIO URBANO de una
localidad ubicada en alguna de las comunas de la Regin
sobre cuyo territorio aqul ejerce competencia.
Esta designacin se considerar subsistente mientras no
haga otra, aun cuando de hecho cambie su morada.
Si se omite efectuar esta designacin, el Tribunal dispondr que ella se

realice en un PLAZO DE 5 DAS,DAS bajo apercibimiento de que estas
notificaciones se efecten mediante su publicacin en el sitio de Internet
del Tribunal.
Tribunal
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4.- VALORACIN DE LA PRUEBA Antiguo sistema
La prueba ser apreciada por el Juez

REGLA de conformidad con las REGLAS DE
Prueba legal o tasada.
GENERAL LA SANA CRITICA.
CRITICA
Se sustituye la prueba legal o tasada.
En general, tomar en especial consideracin la multiplicidad,

gravedad, precisin, concordancia y conexin de las pruebas o
antecedentes del proceso que utilice, de manera que el examen
conduzca lgicamente a la conclusin que convence al
sentenciador.
sentenciador.
Al apreciar las pruebas de esta manera, el tribunal deber

expresar en la sentencia las razones jurdicas y las simplemente
lgicas, cientficas, tcnicas o de experiencia en virtud de las
cuales les asigna valor o las desestima.
desestima
Si omite estas reglas, la Corte de Apelaciones deber subsanar el

vicio al conocer de la apelacin.
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4.- VALORACION DE LA PRUEBA
SANA CRTICA /OTRAS LEYES
Nuevos Tribunales de Familia (Ley N 19.968, art. 32);

Nuevo Proceso Penal (Cdigo Procesal Penal, art. 297);
Medio Ambiente (Ley N 19.300, art. 62);
Proteccin de los Derechos de los Consumidores (Ley N 19.496,
art. 56, hoy art. 50 B, con la reforma de la Ley N 19.955);
Procedimiento ante los Juzgados de Polica Local (Ley N

18.287, art. 14);
Juicios laborales (Cdigo del Trabajo, arts. 456, Ley 20.087 de 2006);
Copropiedad inmobiliaria (Ley N 19.537, art. 33);
Materia de Propiedad Industrial (Ley N 19.039, arts. 16 y 111, modificados
e incorporados, respectivamente, por la Ley N 19.996);
Informes de Peritos (Cdigo de Procedimiento Civil, art. 425); etc.
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SANA CRTICA /DOCTRINA
A.- El sistema de la sana critica se define como Aquel caracterizado

por la inexistencia de reglas legales tendientes a regular el valor
probatorio que el juez debe asignar a los medios de prueba, PERO
QUE IMPONE AL JUEZ LA OBLIGACIN DE FUNDAMENTAR
SU DECISIN haciendo explcitas las razones que la han
motivado, las que no pueden contradecir los principios de la lgica,
las mximas de la experiencia y los conocimientos cientficamente
afianzados.
(Horvitz y Lpez. DERECHO PROCESAL PENAL CHILENO. Tomo II, pgina 150. )
B.- El juez que debe decidir con arreglo a la sana crtica, NO ES

LIBRE DE RAZONAR A VOLUNTAD,VOLUNTAD DISCRECIONALMENTE,
ARBITRARIAMENTE.
ARBITRARIAMENTE Esta manera de actuar no sera sana crtica,
sino libre conviccin. La sana crtica es la unin de la lgica y la
experiencia sin excesivas abstracciones de orden intelectual,
tendientes a asegurar el ms certero y eficaz razonamiento".
COUTURE, Eduardo (1979): Estudios de Derecho Procesal Civil (Buenos Aires, Ediciones
Depalma) t. II: PAg. 195.)
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SANA CRTICA /JURISPRUDENCIA
A.- La "sana crtica" es aquella que nos conduce al

descubrimiento de la verdad por los medios que aconsejan la
recta razn y el criterio racional puesto en juicio. De acuerdo
con su acepcin gramatical, puede decirse que es el analizar
sinceramente y sin malicia las opiniones acerca de cualquier
asunto.
asunto Las reglas que la constituyen no estn establecidas
en los Cdigos.
Cdigos Se trata, por lo tanto, de un proceso interno y
subjetivo del que analiza una opinin expuesta por otro, o
sea, es una materia esencialmente de apreciacin y, por lo
mismo, de hecho, cuya estimacin corresponde
privativamente a los jueces del fondo. La apreciacin de este
medio probatorio est sujeta a cnones que implican una
mayor libertad de juzgamiento,
juzgamiento donde los fundamentos
legales se substituyen por las racionales mximas de
experiencia.
Corte Suprema Primera Sala (Civil) Concepto de sana crtica. Mximas de experiencia reemplazan a los
fundamentos legales de la decisin 21/01/2009 3329-2007 J12509/2009
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SANA CRTICA /JURISPRUDENCIA
B. - Los sentenciadores no pueden contrariar la lgica, las

mximas de la experiencia, ni los conocimientos
cientficamente afianzados. Al efecto, y por lo que se dir, es
preciso tener presente que es un presupuesto bsico en el
procedimiento sealado en la ley para el establecimiento de
los hechos del juicio, que la prueba que se valore haya sido
debidamente rendida en el procedimiento de que se trata.
trata
() La referencia que se hace a los medios de prueba
rendidos en otros juicios,
juicios los cuales no fueron agregados
legalmente a los autos,
autos toda vez que el tribunal se limit en
su oportunidad a ordenar se tuviesen a la vista los
expedientes de que se trata, implica que los jueces de la
instancia valoraron prueba ajena a la litis, lo que como se ha
dicho, vulnera la sana crtica.
crtica
Corte Suprema Cuarta Sala (Especial) Procedimiento laboral. Referencia a medios de prueba rendidos en otro
juicio vulnera sana crtica 04/11/2008 5356-2008 J11695/2008
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REGLAS
ESPECIALES
PRUEBA DE
No obstante la libertad probatoria, los
LOS ACTOS
actos o contratos solemnes slo podrn
ser acreditados por medio de la
SOLEMNES
solemnidad prevista por la ley.
El Juez declarar de oficio la nulidad de

DECLARACIN
las actuaciones reclamadas que
DE OFICIO hubieren sido formuladas fuera de los
plazos de prescripcin establecidos en
la ley.
PRUEBA
En aquellos casos en que la ley
MEDIANTE
requiera probar mediante contabilidad
fidedigna,
fidedigna el juez deber ponderar
CONTAB.
preferentemente dicha prueba.
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5.- LIBERTAD PROBATORIA Comentario
MEDIOS Se admitir CUALQUIER MEDIO probatorio

apto para producir fe.
fe Es decir se establece la La nueva norma no es
ADMITIDOS LIBERTAD PROBATORIA. afortunada, pues si no se
comparece con los
antecedentes cuando son
requeridos en la citacin, no
se podrn acompaar
despus en el juicio como
MEDIOS NO Aquellos ANTECEDENTES que, teniendo fundamento al reclamo, lo
relacin directa con operaciones fiscalizadas, que puede ser complicado
ADMITIDOS hayan sido solicitados determinada y porque a veces hay cierta
informacin de la empresa
especficamente POR EL SERVICIO AL que por contrato o por
RECLAMANTE,
RECLAMANTE en la CITACIN (Art. 63 clusulas de
Cdigo Tributario) en ejercicio de sus o confidencialidad no se
facultades fiscalizadoras (en el caso de puede entregar a la unidad
administrativa, sino que a la
Aduanas), y que el contribuyente o reclamante, entidad judicial. Entonces
no obstante disponer de ellos, NO ACOMPAE en la prctica va ocurrir
EN FORMA NTEGRA, DENTRO DEL PLAZO que las empresas no van a
DE UN MES, entregar esa informacin y
MES contado desde la notificacin del van a verse inhibidas de
requerimiento. poder defenderse y eso
afecta el debido proceso
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5.- LIBERTAD PROBATORIA
En todo caso, se PODR PROBAR que no acompa la

documentacin en el plazo sealado POR CAUSAS QUE
NO LE HAYAN SIDO IMPUTABLES.
IMPUTABLES.
El Juez Tributario y Aduanero se pronunciar en la
SENTENCIA sobre esta inadmisibilidad.
inadmisibilidad
Es posible acompaar estos antecedentes en segunda

instancia?
instancia?
La ley 20322 no se refiere a la prueba en segunda instancia,

por lo que aplicando el artculo 148 del C.T. nos remitimos al
inciso primero del artculo 207 del CPC, que seala: En
segunda instancia, salvo lo dispuesto en el inciso final del
artculo 310 y en los artculos 348 y 385, no se admitir prueba
alguna.
A su turno, el artculo 348 del CPC dispone: Los instrumentos

podrn presentarse en cualquier estado del juicio hasta el
vencimiento del trmino probatorio en primera instancia, y
hasta la vista de la causa en segunda instancia.
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6.- PRESCRIPCIN INFRACCIONES Antiguo sistema
A.- Sanciones pecuniarias y otras que accedan a los

impuestos adeudados:
adeudados Similar norma.
El plazo ser de 3 o 6 aos,
aos segn si la declaracin respectiva
fue presentada o no, o presentada fuere maliciosamente falsa.
Contados desde la expiracin del plazo legal en que debi
efectuarse el pago del impuesto al cual acceden.
Ejemplo art.97 N2 y el N11del C.T.
B.- Sanciones pecuniarias y otras que no accedan a los

impuestos adeudados:
adeudados
El plazo ser de 3 aos,
aos contados desde la fecha en que se
cometi la infraccin.
C.- Sanciones pecuniarias aplicables por delitos tributarios, en

casos que el Director del SII opte por no querellarse.
querellarse.-:
Las acciones para perseguir la aplicacin de la pena pecuniaria,
por el tipo de infracciones descritas en el prrafo anterior,
prescribirn en el plazo de 3 aos,
aos contados desde la fecha en que
se cometi la infraccin (Circular N 63 del 2006).
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7.- ATENUANTES / AGRAVANTES Antiguo sistema
En caso de establecer una sancin,

sancin la parte considerativa de la sentencia
para ambos procedimientos (161 y 165) 165) debe exponer las consideraciones
que sirvan para la calificacin de la infraccin y sus circunstancias atenuantes Similar norma.
o agravantes del artculo 107 del Cdigo Tributario:
1. La calidad de reincidente en infraccin de la misma especie.

2. La calidad de reincidente en otras infracciones semejantes.
3. El grado de cultura del infractor.
4. El conocimiento que hubiere o pudiere haber tenido de la
obligacin legal infringida.
5. El perjuicio fiscal que pudiere derivarse de la infraccin.
6. La cooperacin que el infractor prestare para esclarecer la
situacin.
7. El grado de negligencia o el dolo que hubiere mediado en el
acto u omisin.
8. Otros antecedentes anlogos a los anteriores o que parezca
justo tomar en consideracin atendida la naturaleza de la
infraccin y sus circunstancias."
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PROCEDIMIENTO
SANCIONATORIO
GENERAL
Artculo 161.- Las sanciones por infraccin a las disposiciones tributarias, que
no consistan en penas privativas de libertad, sern aplicadas por el Tribunal
Tributario y Aduanero, previo el cumplimiento de los trmites indicados en la ley.
Prrafo 1, Ttulo IV, Libro III Cdigo Tributario
Art. 161
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Procedimiento Sancionatorio General art. 161
ESTRUCTURA GENERAL ART.

ART. 161
Como todo juicio, el Procedimiento General para la Aplicacin
de Sanciones se puede dividir en perodos o fases,
distinguiendo la fase de discusin,
discusin de prueba y de sentencia.
sentencia
PLAZO PARA TRASLADO TERMINO SENTENCIA

FORMULAR AL SII PROBATORIO
DESCARGOS
10 DIAS 10 DIAS El que se seale
CONTESTACIN Haya contestado o Susceptible

DE LOS no el Servicio de Recurso
NOTIFICACIN DESCARGOS de Apelacin.
ACTA DE
DENUNCIA
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CASOS QUE NO SE APLICA

En tales casos, deber
1.- Respecto de los intereses o de las sanciones reclamarse de dichos intereses y
pecuniarias aplicados por el Servicio y sanciones conjuntamente con el
relacionados con hechos que inciden en una impuesto, y de conformidad al
Procedimiento General de
liquidacin o reliquidacin de impuestos ya Reclamo.
notificada al contribuyente.
Dicho cobro o pago en su caso,

2.- Tampoco ser aplicable al cobro que la Tesorera podr ser objeto de reclamacin
haga de los intereses devengados en razn de la de conformidad a las normas del
procedimiento general de
mora o atraso en el pago. reclamaciones.
reclamaciones
3.- Tratndose de infracciones que el Cdigo En este caso la substanciacin

del proceso y aplicacin de
Tributario sanciona con multa y pena privativa de sanciones, tanto pecuniarias
libertad..
libertad como privativa de libertad (en el
caso que el Director del SII
deduzca querella)
corresponder a la justicia
ordinaria;
ordinaria el SII deber recopilar
los antecedentes a que se refiere
el art. 162, inc. 3).
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INFRACCIONES APLICABLES Antiguo sistema

Infracciones sancionadas con multa y pena privativa de
libertad, respecto del cual el Director DECIDE NO
QUERELLARSE,
QUERELLARSE esto es art. 97, las que someramente son: Tambin contemplaba las
infracciones del artculo 97
Ns. 3, 15 y 16, y artculos
N 4 = Declaraciones maliciosamente falsas o incompletas / Otras figuras 100, 102 y 109 del Cdigo
Tributario.
N 5 = Omisin maliciosa de declaraciones.
declaraciones.
N 8 = Ejercicio irregular el comercio.
comercio.
N 9 = Ejercicio clandestino del comercio.
comercio.
N 12 = Reapertura establecimiento comercial clausurado.
clausurado.
N 13 = Destruccin o alteracin sellos del SII.
SII.
N 14 = Sustraccin especies retenidas por el infractor.
infractor.
N 18 = Compra y venta fajas de control de impuestos.
impuestos.
N 22 = Utilizacin maliciosa de cuos del SII
N 23 = Proporcionar datos o antecedentes falsos.
falsos.
N 24 = Recibir contraprestacin de institucin que efectan donaciones.
donaciones.
N 25 = Figura relacionada con el Usuario de zona franca.
franca.
N 26 = Venta clandestina de gas natural y otro.
otro.
Artculo 100
Anlisis
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Infracciones Sancionatorio General Art. 161
ART. 97 N 4 INCISO 1
1) DECLARACIONES MALICIOSAMENTE INCOMPLETAS O
FALSAS QUE PUEDAN INDUCIR A LA LIQUIDACIN DE UN
IMPUESTO INFERIOR AL QUE CORRESPONDA.
CORRESPONDA.-
LA ACCION
SUJETO ACTIVO VERBO RECTOR SUJETO PASIVO

Cualquier persona PRESENTAR EL FISCO
SIGNIFICADO
"Hacer manifestacin de una cosa, ponerla en
presencia de uno"
Que se haya presentado una declaracin;

Que la declaracin presentada sea falsa o incompleta;
Que exista malicia;
Que este tipo de declaracin pueda inducir a la
liquidacin de un impuesto inferior.
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2) OMISIONES EN LOS LIBROS DE CONTABILIDAD.

CONTABILIDAD.-
Debe tratarse de una persona obligada a llevar contabilidad.
Que halla adquirido, enajenado o permutado mercaderas o
otras operaciones gravadas.
Que halla omitido registrarlo en su contabilidad.
Que esta omisin halla sido maliciosa.
3) ADULTERACIN DE BALANCES O INVENTARIOS.

INVENTARIOS.-
Que se trate de una persona obligada a efectuar balances o

inventarios.
Que los balances o inventarios sean adulterados.
Es decir, que se consigne en ellos datos carentes de veracidad o
que no corresponden a la realidad, sin necesidad de que
efectivamente se produzca el perjuicio patrimonial fiscal.
La concurrencia de dolo.
4) PRESENTACIN DE BALANCES O INVENTARIOS

FALSEADOS.
FALSEADOS.-
Contribuyente obligado a presentar balances o inventarios.
Debe haberse cumplido con esta obligacin (a diferencia de
lo que ocurre en el caso anterior en que bastaba con que fuera
falseado).
La concurrencia de dolo.
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5) USO DE BOLETAS, NOTAS DE DBITO, DE CRDITOS O

FACTURAS YA UTILIZADAS EN OPERACIONES ANTERIORES.-
ANTERIORES.-
Que exista una operacin que deba ser documentada.

Que el contribuyente utilice el documento en esta operacin
en circunstancias que dicho documento ya habra dado cuenta de
una operacin anterior.
El dolo correspondiente.
6) EL EMPLEO DE OTROS PROCEDIMIENTOS DOLOSOS.-

DOLOSOS.-
El empleo de prcticas dolosas. Cualquier practica apta para

ocultar o desfigurar el verdadero monto de las operaciones
realizadas o para burlar el impuesto.
Que el objeto de este procedimiento este encaminado a ocultar
o desfigurar el verdadero monto de las operaciones o bien
burlar el impuesto.
El dolo correspondiente.
SANCIN Pena privativa de libertad: presidio menor en sus

grados medio a mximo (541 das a 5 aos).
Pena pecuniaria: multa del 50% al 300% del valor del
tributo eludido.
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CONTRIBUYENTE DEL IVA QUE EFECTUE MANIOBRAS
TENDIENTES A AUMENTAR LOS CRDITOS.
CRDITOS.-

Contribuyente del IVA; de impuestos de retencin o
recargo; cualquier persona como coparticipe.
REALIZAR EL FISCO
SIGNIFICADO
Efectuar, hacer real y efectiva una cosa"
Que, se trate del impuesto a las ventas y servicios u SANCIN

otros impuestos sujetos a retencin o recargo.
Que, exista una maniobra tendiente a aumentar los Pena privativa de
libertad: presidio
crditos o imputaciones que se tiene derecho hacer valer en
menor en su grado
la determinacin de los impuestos.
mximo a presidio
Que, exista malicia en la realizacin de la maniobra. mayor en su grado
mnimo, (3 aos y un
da a 10 aos).
Pena pecuniaria:
multa 100% al 300%
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EL QUE, SIMULANDO UNA OPERACIN TRIBUTARIA O
MEDIANTE CUALQUIERA OTRA MANIOBRA FRAUDULENTA,
OBTUVIERE DEVOLUCIONES DE IMPUESTO QUE NO LE
CORRESPONDAN

Cualquier persona OBTENER EL FISCO
SIGNIFICADO
Alcanzar, conseguir y lograr una cosa solicitada"
Que, se obtengan devoluciones indebidas de SANCIN

impuestos.
Que, exista una simulacin de una operacin tributaria Pena privativa de
o cualquier otra maniobra fraudulenta. libertad: presidio menor
en sus grado mximo a
Que exista dolo. presidio mayor en su
grado medio (3 aos y
un da a 15 aos).
Pena pecuniaria: multa
del 100% al 400% de lo
defraudado.
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CONFECCIN , VENTA O FACILITACIN DE DOCUMENTO
TRIBUTARIO FALSO, CON O SIN TIMBRE DEL SERVICIO .-
SUJETO ACTIVO VERBO RECTOR MODALIDADES DE LA ACCION

el que, cualquier persona Confeccionar; Vender; Facilitar a cualquier titulo
Que se confeccione, venda o facilite, a cualquier titulo.

Guas de despacho, facturas, notas de dbito, notas de SANCIN
crdito o boletas falsas.
Sancin pecuniaria:
Que exista malicia en la realizacin de estas acciones. ...multa de hasta 40
Que la finalidad sea cometer o posibilitar la comisin de unidades tributarias
anuales...
los delitos tributarios previstos en el artculo 97 N 4 del
Pena privativa de
Cdigo Tributario. libertad :. Y Presidio
menor en sus grados
medio (541 das a 3
aos) a mximo (3 aos
y un da a 5 aos).
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ART. 97 N 5
LA OMISIN MALICIOSA DE DECLARACIONES EXIGIDAS
POR LAS LEYES PARA DETERMINAR EL IMPUESTO.
IMPUESTO.-

Puede ser el contribuyente, su OMITIR EL FISCO
representante, los gerentes y
administradores de personas
jurdicas o los socios que tengan el SIGNIFICADO
uso de la razn social Dejar de hacer algp
SANCIN
Que la ley exija la obligacin de presentar una
declaracin;
Pena privativa de
Que esta sea exigida para la determinacin o declaracin
libertad: presidio menor
de un impuesto; en sus grados medio a
Que se halla omitido presentarla; mximo (541 das a 5
Que la omisin sea maliciosa. aos).
Pena pecuniaria: multa
del 50% al 300% del
impuesto que se trata de
eludir.
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ART. 97 N 8
EL EJERCICIO IRREGULAR DEL COMERCIO.
COMERCIO.-
SUJETO ACTIVO VERBO RECTOR JURISPRUDENCIA C.SUP.

No exige calidad especial EJERCER Incluye los INGRESOS ILCITOS
SIGNIFICADO
Practicar los actos propios de un oficio o profesin
Que se ejerza el comercio (artculo 3 C. Comercio).

SANCIN
Que el objeto del comercio recaiga sobre mercaderas,
valores o especies de cualquiera naturaleza.
Que no se haya cumplido con las obligaciones de declarar Pena privativa : Presidio o
y pagar el impuesto que graven su produccin o comercio. relegacin menores en
grado su grado medio (541
Que exista dolo. das a 3 aos).
La reincidencia ser
sancionada con pena de
presidio o relegacin
menores en su grado
mximo (3 aos y un da
hasta 5 aos).
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ART. 97 N 9
EL EJERCICIO EFECTIVAMENTE CLANDESTINO DEL
COMERCIO O DE LA INDUSTRIA.
INDUSTRIA.-
SUJETO ACTIVO VERBO RECTOR DOCTRINA C. SUP.

No exige calidad especial EJERCER Incluye ACTOS ILICITOS
SIGNIFICADO
Practicar los actos propios de un oficio o profesin
Que se ejerza el comercio o la industria (mas amplio que

N 8), art. 3 Cdigo de Comercio: no distingue entre SANCIN
comerciante e industriales.
Que este ejercicio sea clandestino, esto es lo que se hace Pena privativa de
secretamente por temor a la ley o para eludirla. Se trata libertad: presidio o
que sea oculto ante la Autoridad Tributaria Administrativa. relegacin menores en
Que exista dolo. grado su grado medio
(541 das a 3 aos).
Pena Pecuniaria: Multa
30% UTA a 5 UTAs,y
Pena de comiso de los
productos.
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ART. 97 N 12
LA REAPERTURA DE UN ESTABLECIMIENTO COMERCIAL
o INDUSTRIAL o DE LA SECCIN QUE CORRESPONDA
CON VIOLACIN DE CLAUSURA.
CLAUSURA.-
SUJETO ACTIVO VERBO RECTOR

No exige calidad especial APERTURA
SIGNIFICADO
Accin de abrir
SANCIN
Que se haya aplicado una clausura por el SII.
Requiere que el Servicio haya impuesto la sancin de
Pena privativa de
clausura mediante la competente resolucin (art. 97 N10
libertad: presidio o
del C Tributario). relegacin menor en
Que se viole dicha medida mientras est vigente. su grado medio (541
das a 3 aos).
Debe concurrir el dolo correspondiente. Pena pecuniaria:
multa del 20% por
ciento de una UTA a 2
UTAs
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ART. 97 N 13
LA DESTRUCCIN O ALTERACIN DE LOS SELLOS O
CERRADURAS PUESTOS POR EL SII.
SII.-

No exige calidad especial DESVIRTUAR
SIGNIFICADO
Quitar la virtud, sustancia o vigor
Que se hayan puesto sellos o cerraduras por el Servicio SANCIN

(Art. 61 N3, medidas cautelares; Art.161 N10 recopilacin
de antecedentes en caso de delitos tributarios, Art.97 N10
clausura). Pena privativa de
Que se hayan destruido o realizado otra operacin que libertad: presidio
menor en su grado
tenga por objeto desvirtuar su colocacin.
medio (541 das a 3
aos).
Pena pecuniaria:
media UTA a 4 UTAs.
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ART. 97 N 14
LA SUSTRACCIN, OCULTACIN O ENAJENACIN DE
ESPECIES QUE QUEDEN RETENIDAS EN PODER DEL
PRESUNTO INFRACTOR, EN CASO DE QUE SE HAYAN
ADOPTADO MEDIDAS CONSERVATIVAS.
CONSERVATIVAS.-

No exige calidad especial SUSTRAER, OCULTAR,
ENAJENAR
Que se haya adoptado, como medida conservativa, la SANCIN

retencin de especies en poder del infractor.
Que encontrndose vigente dicha medida, se sustraigan,
oculten o enajenen, dichas especies. Pena privativa de
libertad: Presidio menor
en su grado medio (541
das a 3 aos)
INC.
INC. 2.- MISMA SANCIN SE APLICAR AL QUE IMPIDIERE EN Pena pecuniaria: Multa
FORMA ILEGTIMA EL CUMPLIMIENTO DE LA SENTENCIA QUE de media UTA a 4 UTAs.
ORDENE EL COMISO .-
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ART. 97 N 18
LOS QUE COMPREN Y VENDAN FAJAS DE CONTROL DE
IMPUESTOS O ENTRADAS A ESPECTCULOS PBLICOS
EN FORMA ILCITA.
ILCITA.-
LA SANCIN PECUNIARIA ESTABLECIDA EN EL INCISO
PRECEDENTE PODR HACERSE EFECTIVA INDISTINTAMENTE EN
CONTRA DEL QUE COMPRE, VENDA O MANTENGA FAJAS DE
CONTROL Y ENTRADAS A ESPECTCULOS PBLICOS EN FORMA
ILCITA.
ILCITA.-

No exige calidad especial COMPRAR, VENTA
SANCIN
Que se compren y vendan fajas de control de impuestos o
entradas a espectculos pblicos. Pena privativa de
Que dichas operaciones sean hechas de forma ilcita. libertad: Presidio
menor en su grado
medio (541 das a 3
aos).
Pena pecuniaria: de
1 a 10 UTAs.
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ART. 97 N 22
UTILIZACIN MALICIOSA DE CUOS O DE MEDIOS
TECNOLGICOS DE AUTORIZACIN DEL SERVICIO PARA
DEFRAUDAR AL FISCO.
FISCO.-
SUJETO ACTIVO VERBO RECTOR La palabra utilizar significa

No exige calidad especial UTILIZAR aprovecharse de una cosa, en
este caso aprovecharse importa
usar indebidamente.
Que se utilicen cuos verdaderos u otros medios

tecnolgicos de autorizacin del SII. SANCIN
Que esta utilizacin sea para defraudar al Fisco.
Que exista malicia en esta utilizacin. Pena privativa de
libertad: presidio
Con la intension de defraudar al Fisco. menor en sus grados
medio a mximo
(541 das a 5 aos).
Pena pecuniaria:
multa de hasta 6
UTAs.
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ART. 97 N 23 INC. 1
PROPORCIONAR DATOS O ANTECEDENTES FALSOS EN
LA DECLARACION DE INICIO ACTIVIDADES O EN EL
TIMBRAJE.
TIMBRAJE.-
SUJETO ACTIVO VERBO RECTOR El verbo proporcionar, (RAE)

No exige calidad especial PROPORCIONAR significa "poner en aptitud o
disposicin las cosas, a fin de
conseguir lo que se desea
Que se proporcionen datos o antecedentes falsos.

Que se trata de una declaracin de inicio de actividades o
en las declaraciones requeridas para obtener el timbraje de SANCIN
documentos.
Que exista malicia en la realizacin de esta accin.. Pena privativa de
libertad: presidio
menor en su grados
mximo, (3 aos y un
da a 5 aos).
Pena pecuniaria:
multa de hasta 8 UTAs.
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ART. 97 N 23 INC. 2
EL QUE CONCERTADO FACILITE MEDIOS PARA INCLUIR

DATOS o ANTECEDENTES FALSOS.
FALSOS.-
SUJETO ACTIVO VERBO RECTOR Modalidades de la accin

No exige calidad especial FACILITAR actuar concertadamente
Que se facilite o proporcione los medios para incluir datos

o antecedentes falsos en declaracin de iniciacin de
actividades, en sus modificaciones o en las declaraciones SANCIN
requeridas para obtener el timbraje de documentos.
Que exista concertacin para proporcionar estos datos, es Pena privativa de
decir, que otra persona facilite datos falsos. libertad: presidio menor en
sus grado mnimo (61 das
Que esta proporcin de antecedentes sea maliciosa. a 540 das.).
Pena pecuniaria: multa de
1 UTM a 1 UTA
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ART. 97 N 24 INC. 1
RECIBIR CONTRAPRESTACIONES DE LAS

INSTITUCIONES QUE EFECTAN DONACIONES.
DONACIONES.-
SUJETO ACTIVO CALIFICADO VERBO RECTOR Se trata de un delito previsto para

Contribuyentes Ley de la Renta RECIBIR sancionar la conducta del
donante
Que se reciba de las instituciones a las cuales efecten

donaciones, contraprestaciones directas o indirectas o en
beneficio de sus empleados, directores o parientes
consanguneos de stos, hasta el segundo grado.
Que la accin se realice en el ao inmediatamente SANCIN
anterior a aqul en que se efecte la donacin o, con
posterioridad a sta.
PENA privativa de
Que la donacin no se hubiere utilizado ntegramente libertad: presidio
por la donataria o simulen una donacin. menor en sus grados
medio a mximo (541
Que exista dolo en la realizacin de esta accin.
das a 5 aos)
Que la accin o conducta, se realice en forma reiterada.
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ART. 97 N 24 INC. 2
DESTINAR O UTILIZAR DONACIONES A FINES DISTINTOS
DE LOS QUE CORRESPONDE A LA ENTIDAD
DONATARIA.-
DONATARIA
SUJETO ACTIVO VERBO RECTOR ordenar, sealar o determinar

Cualquier persona DESTINAR Y UTILIZAR algo para algn fin o efecto, y
aprovecharse de algo
Que se destine o utilice donaciones de aquellas que las

leyes permiten rebajar de la base imponible afecta a los
impuestos de la Ley sobre Impuesto a la Renta o que SANCIN
otorgan crdito en contra de dichos impuestos..
Que se destine o utilice dichas donaciones a fines distintos
PENA privativa de
de los que corresponden a la entidad donataria de acuerdo a libertad: presidio
sus estatutos.. menor en sus grados
Que exista malicia en la realizacin de esta accin. medio a mximo (541
das a 5 aos)
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ART. 97 N 24 INC. 3
CONTRIBUYENTES DE PRIMERA CATEGORIA QUE,
DOLOSAMENTE Y EN FORMA REITERADA, REBAJEN
DONACIONES IMPROCEDENTES.-
IMPROCEDENTES
SUJETO ACTIVO CALIFICADO VERBO RECTOR Rebajar, restar, descontar alguna

Contribuyente 1 Categoria LIR DEDUCIR partida de una cantidad
Que, exista una deduccin como gasto de la base imponible

del Impuesto de Primera Categora de la Ley sobre Impuesto a la
Renta.
Que, dicha deduccin consista en donaciones que las leyes no SANCIN
permiten rebajar.
Que, dicha deduccin se haga en forma reiterada.
Ser reiterado, segn el artculo 112 del Cdigo Tributario, PENA privativa de
cuanto se incurra en ella en ms de un ejercicio comercial anual. libertad: presidio
Entre ambos hechos no deben transcurrir ms de cinco aos. menor en sus grados
Que, la deduccin sea dolosa. medio a mximo
(541 das a 5 aos)
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ART. 97 N 25 INC. 1 y 2
EL QUE ACTE COMO USUARIO DE ZONA FRANCA
ESTABLECIDA POR LEY, SIN TENER LA HABILITACIN
CORRESPONDIENTE, O TENINDOLA, LA HAYA UTILIZADO
CON LA FINALIDAD DE DEFRAUDAR AL FISCO.-
FISCO
SUJETO ACTIVO VERBO RECTOR Varias Hiptesis

Cualquier persona El que UTILIZAR y EFECTUAR
El que acte como usuario de Zona Franca sin estar habilitado.

El usuario de zona franca que, valindose de su calidad de tal,
tenga la intencin de defraudar al Fisco. SANCIN
El que realice transacciones con otra que acte como usuario
de zona franca, sabiendo que sta no cuenta con la habilitacin Pena privativa de
correspondiente. libertad: presidio
El que efecte transacciones con un usuario de zona franca, a menor en su grado
sabiendas que ste utiliza su calidad de tal para defraudar al medio (541 das a 3
Fisco. aos) a mximo (3
aos y un da a 5
aos).
Pena pecuniaria:
multa de hasta 8 UTAs
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ART. 97 N 26
LA VENTA O ABASTECIMIENTO CLANDESTINO DE GAS
NATURAL COMPRIMIDO O GAS LICUADO DE PETRLEO
PARA CONSUMO VEHICULAR.
VEHICULAR.-
SUJETO ACTIVO VERBO RECTOR Incorporado al C.T. el 27 de

Cualquier persona Vender o Abastecer Septiembre de 2005
Que se venda o abastezca de gas natural comprimido o

gas licuado de petrleo.
Que dicho accionar sea Clandestino.
SANCIN
La propia ley establece que debe entenderse por clandestino para
estos efectos: cuando la venta o abastecimiento de gas natural
comprimido o gas licuado de petrleo para consumo vehicular se Pena privativa de
realiza por personas que no cuentan con las autorizaciones libertad: presidio
establecidas en el inciso cuarto del articulo 2 de la Ley menor en su grado
18.502. Bsicamente son una serie de tramites a cargo del
mnimo a medio
Ministerio de Transportes y Telecomunicaciones., y que fiscalizara la
Superintendencia de electricidad y Combustibles. Pena pecuniaria:
multa de hasta 40
UTAs
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Presuncin de inocencia
ARTCULO 100
Inc. 2 Salvo prueba en
EL CONTADOR QUE, AL CONFECCIONAR O FIRMAR contrario, no se considerar
CUALQUIERA DECLARACION 0 BALANCE, O QUE, dolosa o maliciosa
intervencin del contador, si
la
ENCARGADO DE LA CONTABILIDAD DE UN existe en los libros de

CONTRIBUYENTE, INCURRIERA EN FALSEDADES O contabilidad, o al trmino de
ACTOS DOLOSOS.
DOLOSOS. cada ejercicio, la declaracin
firmada por el contribuyente,
dejando constancia de que
Que se trate de un contador. los asientos corresponden a
datos que ste ha
Se trata de un "delito propio", por cuanto el sujeto activo debe ser un
proporcionado como
contador habilitado para el ejercicio de la profesin.
fidedignos".
Que haya confeccionado o firmado la declaracin o
balance o se encuentre a cargo de la contabilidad.
En cuanto al contador, la amplitud de la disposicin permite que pueda SANCIN
incurrir en el delito, tanto aquel que tiene la calidad de empleado del
contribuyente, como aquel que ha revisado una contabilidad en Pena privativa de
carcter de auditor, etc. libertad: presidio
Que en alguna de estas actuaciones haya incurrido en menor en su grado
medio a mximo (541
actos dolosos. das a 5 aos)
Pena pecuniaria:
multa de 1 a 10 UTAs
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1.- INICIO PROCEDIMIENTO ETAPA DE

DISCUSIN
Etapa administrativa:
En conocimiento de haberse Antiguo sistema
ACTA DE
cometido una infraccin o reunidos
DENUNCIA los antecedentes que hagan
verosmil su comisin, SE
LEVANTAR UN ACTA.
ACTA. La forma de inicio y tipo
de notificacin del acta
El funcionario que levante el acta no ha variado
debe revestir el carcter de (personalmente o por
ministro de fe.
fe cdula).
Cabe sealar que el
artculo 161 trataba al
presunto infractor como
Luego dicha acta debe interesado, subsanando
NOTIFICACIN NOTIFICARSE al presunto la Ley 20.322 este
infractor, PERSONALMENTE o descuido, dndole a este
POR CDULA (con las sujeto, en forma
formalidades sealadas en los correcta, la calidad de
imputado, es decir la
artculos 10,
10, 12,
12, 13 y 14 del Cdigo persona a quien se le
Tributario). imputa un hecho o
circunstancia.
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MENCIONES Antiguo sistema

DEL ACTA DE
DENUNCIA
1. Lugar y fecha en que se levanta. Similar norma.

2. Identificacin completa del denunciado por su nombre, apellidos,
RUT, profesin u oficio y domicilio. Adems, tratndose de personas
jurdicas, debe sealarse con precisin la individualizacin completa
del gerente, etc
3. Hechos que configuran la infraccin y disposiciones legales que se
suponen vulneradas, sealando con la debida claridad y precisin la
manera en que los actos ejecutados por el denunciado infringen la
norma legal que se indica.
Cualquiera circunstancia que fuere agravante (reincidencia, haber
proferido expresiones injuriosas, etc.) o atenuante (escasa cultura, la
falta de perjuicio al inters fiscal, etc. ), para los efectos de la
aplicacin del Art. 107 del Cdigo Tributario.
4. Firma y sello del o de los funcionarios actuantes.
5. Firma del infractor o su representante o indicacin que no quiso o no
pudo firmar.
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2.- DESCARGOS y TRAMITACIN Antiguo sistema
DIEZ DAS (hbiles) para formular descargos, contado desde la

notificacin del acta. Tambin plazo de DIEZ
Recordemos que aquellas en causas cuya cuanta sea igual o DAS (hbiles).
NO EXIGA patrocinio y
superior a 32 UTM, se requerir patrocinio y representacin en
representacin en los
los trminos de los artculos 1 y 2 Ley N 18.120. trminos de los artculos 1 y
2 de la ley N 18.120, para
aquellas causas de cuanta
igual o superior a 32 UTM
Se derogo aquella parte que
sealaba: Si la infraccin
ESCRITO DE En caso de existir DESCARGOS,
DESCARGOS se inicia la consistiere en falta de
etapa de discusin,
discusin debiendo en este escrito declaracin o declaracin
DESCARGOS sealar expresamente los MEDIOS DE incorrecta que hubiere
PRUEBA.
PRUEBA. acarreado la evasin total o
parcial de un impuesto, el
contribuyente podr, al
1.- INDIVIDUALIZACIN completa del reclamante.
reclamante. contestar, hacer la
omitida o
2.- PETICIONES CONCRETAS que se formulan al Tribunal.. declaracin
rectificar la errnea. Si esta
3.- Indicar con claridad y precisin los HECHOS que lo declaracin fuere
motivan y las NORMAS LEGALES en que la peticin se satisfactoria, se liquidar de
inmediato el impuesto y podr
funda.. absolverse de toda sancin al
inculpado, si no apareciere
intencin maliciosa.
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3.- PROVEDO DEL TRIBUNAL

En caso que el escrito de descargos no cumpla con alguna
formalidad legal, como por ejemplo algn defecto en la
representacin, falta de firma, etc., procede dictar una
resolucin por la cual se APERCIBA AL DENUNCIADO que
reclama a corregir los defectos del escrito, concediendo un
plazo al efecto.
TRASLADO AL Antiguo sistema

TRIBUNAL
Presentados los descargos se conferir TRASLADO al SII por

el trmino de DIEZ DAS.
DAS NO SE CONFERA
TRASLADO AL
Servicio tiene calidad de PARTE, pudiendo comparecer por s SERVICIO, ya que
mismo o a travs del Consejo de Defensa del Estado. presentados los
Los DIRECTORES REGIONALES,
REGIONALES dentro de los lmites de sus descargos, se ordenaba
recibir la prueba que el
respectivas jurisdicciones territoriales, tienen la denunciado hubiere
REPRESENTACIN del Servicio. ofrecido, dentro del
trmino que se le
sealaba.
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Antiguo sistema
Lo que se haca antes de la Ley 20.322, era que en la misma

resolucin que provea los descargos, el tribunal decretaba
que el funcionario denunciante emitiera el informe
correspondiente.
Evacuado el informe del funcionario actuante, ste era agregado
al proceso mediante una resolucin expresa dictada con tal
objeto.
TRASLADO DEL INFORME:

Luego, si bien el art. 161 no lo regula expresamente, por aplicacin
del art. 161 N 9, resulta aplicable el artculo 132 inciso 2, este
informe es puesto en conocimiento del denunciado para que
formule las observaciones que estime pertinente.
OBSERVACIONES AL INFORME:
El denunciado puede formular observaciones dentro del plazo de
10 das hbiles, en lo que viene a constituir una carga procesal,
esto es, ms que una obligacin es un derecho para el
contribuyente. No ejercer este derecho le puede acarrear
consecuencias jurdicas eventualmente perjudiciales.
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TRMINO PROBATORIO ETAPA DE

Vencido este plazo de 10 das (del traslado),, haya o no
PRUEBA
contestado el Servicio, se ordenar recibir la prueba que se
hubiere ofrecido, dentro del trmino que se seale.
seale.
Antiguo sistema
Presentados los
MEDIOS DE descargos, se ordenar
PRUEBA recibir la prueba que
el inculpado hubiere
ofrecido, dentro del
Salvo el tema de las medidas conservativas, no existen ms trmino que se le
disposiciones respecto de la prueba en este procedimiento, por seale (plazo judicial).
tanto corresponde aplicar el artculo 161 N 9, es decir, en
cuanto la naturaleza de la tramitacin lo permita, se aplicarn El articulo 132 C.T. (por
las dems normas sobre el Procedimiento General de remisin del N 9 del
Reclamaciones.
Reclamaciones. articulo 161) establece
que el Director Regional
podr recibir la causa a
En este procedimiento solo se admiten como MEDIOS DE prueba, de oficio o a
PRUEBA aquellos que el contribuyente hubiere ofrecido en su peticin de parte, si
ESCRITO DE DESCARGOS:
DESCARGOS testigos, documentos, inspeccin estima que hay o puede
personal si fuere necesario, peritos, y otros. haber controversia
sobre algn hecho
sustancial y pertinente.
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Ejemplo, el Servicio, en su calidad de parte,

parte puede objetar como inexacta y dentro
del plazo legal de tres das, las copias de los instrumentos pblicos que hubieren Antiguo sistema
sido otorgadas sin los requisitos legales.
MEDIDAS Similar norma.

CONSERVATIVAS Art. 161 N 3
El juez dispone de las medidas para mejor resolver, es decir, puede
decretar las medidas conservativas que estime pertinentes para
arribar a la verdad material respecto del hecho denunciado y a la
conviccin necesaria para condenar o absolver.
FINALIDAD:
FINALIDAD evitar que desaparezcan los antecedentes que
prueben la infraccin o que se consumen los hechos que la
constituyen.
CONTRA LA RESOLUCIN que ordene las medidas anteriores y
sin que ello obste a su cumplimiento, podr concurrir ante el Juez
de Letras de Mayor Cuanta en lo Civil que corresponda, quien
resolver con citacin del Jefe del Servicio del lugar donde se haya
cometido la infraccin.
El fallo que se dicte slo ser APELABLE en lo devolutivo (es decir

el fallo se cumple, no obstante encontrarse pendiente su apelacin).
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1.-
1.- LA SENTENCIA ETAPA DE
El Juez Tributario y Aduanero que est conociendo del asunto, SENTENCIA
DICTAR SENTENCIA:
SENTENCIA:
Si el denunciado no presenta descargos.
Si no fuere necesario cumplir nuevas diligencias.
Si se cumplieron las diligencias ordenadas.
Diferencia sustancial con el Procedimiento General de las

Reclamaciones:
Procedimiento G. de Reclamo:
Reclamo slo se llegar a dictar
sentencia si el contribuyente reclama, pues en caso contrario
el acto administrativo permanece vigente y procede su
cumplimiento por el principio de la ejecutoriedad del acto
administrativo.
Sanciones en este caso, hecha una
Procedimiento G. de Sanciones:
denuncia, siempre debe dictarse sentencia, sea que reclame o
no el denunciado (por eso el procedimiento se llama De
aplicacin de Sanciones y no de Reclamacin de Denuncios).
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As, en el Procedimiento General de Sanciones:

SI NO HAY RECLAMO,
RECLAMO se puede imponer la sancin o
se puede dejar sin efecto el denuncio, por ejemplo, por
no estar tipificada adecuadamente la supuesta
infraccin, por estar mal notificada, etc. y en este caso
la parte resolutiva concluir con un SE
SE CONFIRMA EL
DENUNCIO
DENUNCIO o DJESE
DJESE SIN EFECTO EL
DENUNCIO
SI HAY RECLAMO,
RECLAMO en su parte resolutiva el fallo
acoger o rechazar los descargos del reclamante,
disponiendo HA LUGAR AL RECLAMO o NO HA
LUGAR AL RECLAMO y a rengln seguido dir si se
deja sin efecto el denuncio o se confirma y nunca
podr declarar HA LUGAR EN PARTE, como en el
caso de las reclamaciones..
Concluye la sentencia con la ORDEN DE NOTIFICAR al

contribuyente, lo que implica que ser puesta en conocimiento
del denunciado por carta certificada, o personalmente o por
cdula, si as se dispone.
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2.-
2.- RECURSOS Antiguo sistema
Slo proceder el RECURSO DE

APELACIN
APELACIN.
APELACIN Adems del recurso de
apelacin, poda
PLAZO FATAL DE 15 DAS contado interponerse:
desde la fecha de su notificacin. 1.- Aclaracin, rectificacin
o enmienda.
2.- Reposicin.
REQUISITOS:
REQUISITOS 3.- Reposicin y en subsidio
1.- Interponerse por escrito;
escrito; Apelacin.<
2.- Fundamentos de hecho y de derecho;
derecho;
3.- Sealar las peticiones concretas.
concretas.
Si el recurso se rechaza, el afectado o el

CASACIN Servicio pueden interponer los
RECURSOS DE CASACIN EN LA
FORMA Y EN EL FONDO ante la Exma.
Corte Suprema.
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3.-
3.- GIRO DE LA MULTA Antiguo sistema
La Ley 20.322, derog el N 6 del artculo 161 que estableca

esta particularidad del Recurso de Apelacin,
Apelacin en cuanto al
La sentencia de primera
GIRO de la MULTA.
MULTA
instancia que acoja la
denuncia dispondr el giro
Tal derogacin, permite sostener que a contar de la vigencia de la multa que
de la Ley N 20.322, la apelacin suspende los efectos de lo corresponda.
Efectos del Recurso de
resuelto,
resuelto y por lo tanto el Servicio no podr girar la multa sino
Apelacin: la concesin
hasta que la Corte no confirme la sentencia apelada.
apelada del recurso no suspende
el cobro de la multa, pero
la Corte podr ordenar su
suspensin a peticin del
apelante, por un plazo de
dos meses, el que poda
ser prorrogado por una
PAGO DE LA sola vez mientras se
MULTA resolva el recurso.
Una vez expedida la sentencia condenatoria de primera instancia,

aunque el Cdigo nada dice al respecto, el SII ha sealado que puede
otorgarse un plazo de hasta 30 das con este objeto; esto es, para las
multas por infracciones sometidas al procedimiento del Artculo 161.
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PROCEDIMIENTO
SANCIONATORIO
ESPECIAL
Artculo 165 .- Las denuncias por las infracciones sancionadas en los nmeros 1,
2, 3, 6, 7, 10, 11, 15, 16, 17, 19, 20 y 21 del artculo 97 y en el artculo 109, se
sometern al procedimiento que a continuacin se seala.
Prrafo 2, Ttulo IV, Libro III Cdigo Tributario
Art. 165
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Procedimiento Sancionatorio Especial art. 165
ESTRUCTURA GENERAL ART.

ART. 165
PLAZO TRASLADO TERMINO DICTA

PRESENTACIN AL SII PROBATORIO SENTENCIA
15 DIAS 10 DIAS 8 DIAS 5 DAS
Vencido el Solo proceder

Desde la plazo de 10 Recurso de
Notificacin del das, haya Apelacin.
Giro o de la contestado o no
Infraccin el Servicio, el
Juez Podr
recibir la causa
a prueba.
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MULTAS E INFRACCIONES Antiguo sistema
Procedimiento aplicable en el caso de denuncias por

contravenciones constitutivas de infracciones No estaban incorporados en
este procedimiento los N
administrativas del articulo 97: 3, N 15, N 16 del
artculo 97 y el articulo
109, infracciones sometidas
N 1 al Proc. General del articulo
N 2 Relativas a la Presentacin de Declaraciones. 161 del Cdigo Tributario
N 3
N 6 = Entrabamiento a la fiscalizacin.
N 7 = Infracciones relacionadas con la contabilidad.
contabilidad.
N 10 = No otorgamiento de documentos.
N 11 = Relativa al impuesto de retencin o recargo.
N 15 = Inconcurrencia prestar declaracin jurada.
jurada.
N 16 = Perdida de libros y documentos.
documentos.
N 17 = Traslado bienes muebles sin documentacin.
documentacin.
N 19 = No exigir el otorgamiento de facturas o boletas.
boletas.
N 20 = Deduccin o oso indebido de crdito fiscal.
fiscal.
N 21 = No comparecer ante el SII en forma injustificada.
injustificada.
Artculo
rtculo 109.
109
Anlisis
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Infracciones Sancionatorio Especial Art. 165
ART. 97 N 1
LA OMISIN O EL RETARDO EN LA PRESENTACIN DE
DECLARACIONES QUE NO CONSTITUYEN LA BASE
INMEDIATA PARA LA DETERMINACIN DE UN
IMPUESTO.
IMPUESTO.-
Conducta:
Retardo u omisin.
En la presentacin de declaraciones, informes o solicitudes
de inscripcin en roles o registros obligatorios.
Que NO constituyan la base inmediata para la
determinacin o liquidacin de un impuesto. Ejemplo: Aviso
Iniciacin Actividades. Aviso modificaciones escritura social.
SANCIN Multa: 1 UTM a 1 UTA

El Inciso 2 sanciona la no presentacin o presentacin
morosa de informes respecto de operaciones o
antecedentes de TERCEROS; pero adems, la multa
inicial se ve incrementada en 0,2 UTM diarias por cada da
de retraso en el cumplimiento, vencido el plazo de 30
das que tiene el contribuyente para dar cumplimiento al
requerimiento del Servicio
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ART. 97 N 2
LA OMISIN O EL RETARDO EN LA PRESENTACIN DE

DECLARACIONES QUE CONSTITUYEN LA BASE
INMEDIATA PARA LA DETERMINACIN DE UN
IMPUESTO.
IMPUESTO.-
Conducta:
Retardo u omisin.
En la presentacin de declaraciones e informes.
Que constituyan la base inmediata para la
determinacin o liquidacin de un impuesto.
SANCIN 10% de los impuestos que resulten de la declaracin.

Sobre cinco meses de retardo, 10% ms un recargo
del 2% por cada mes o fraccin de mes de retardo,
con tope de 30%.
Si no implica pago inmediato, 1 UTM a 1 UTA.
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ART. 97 N 3
LA PRESENTACIN DE DECLARACIONES INCOMPLETAS
O ERRNEAS.
ERRNEAS.-
1.- Hechos que configuran esta infraccin:

Declaracin incompleta o errnea;
Omisin de balances o documentos anexos a la
declaracin;
Presentacin incompleta de balances o documentos
anexos a la declaracin.
2.- Que puedan inducir a la liquidacin de un impuesto

inferior al que corresponda.
A diferencia del nmero 2 anterior, esta sancin procede
cuando la declaracin se presenta pero ella es
"incompleta o errnea.
SANCIN Multa de 5% al 20% de las diferencias de

impuesto que resultaren.
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ART. 97 N 6
ENTRABAMIENTO DE LA FISCALIZACIN.
FISCALIZACIN.-
La no exhibicin de libros de contabilidad o de libros auxiliares y otros
documentos exigidos por el Director o el Director Regional de acuerdo
con las disposiciones legales, la oposicin al examen de los mismos o a
la inspeccin de establecimientos de comercio, agrcola, industriales o
mineros, o el acto de entrabar en cualquiera forma la fiscalizacin
ejercida en conformidad a la ley, con multa de una unidad tributaria
mensual a una unidad tributaria anual.
Conductas:
a) No exhibicin de los libros de contabilidad.
SANCIN
b) No exhibicin de libros auxiliares o de otros documentos
exigidos por las Direcciones Regionales del SII, de acuerdo con
las disposiciones legales. Multa: 1 UTM a 1 UTA
c) Oposicin al examen de los libros de contabilidad, de los libros
auxiliares o de los otros documentos a que se refiere la letra
anterior.
d) Oposicin a la inspeccin de establecimientos de comercio,
agrcolas, industriales o mineros;
e) Entrabar en cualquier forma la fiscalizacin ejercida en
conformidad a la ley (Regla general).
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ART. 97 N 7
NO LLEVAR LA CONTABILIDAD EN FORMA LEGAL, O
LLEVARLA ATRASADA.-
ATRASADA
El hecho de no llevar la contabilidad o los libros auxiliares exigidos por el
Director o el Director Regional de acuerdo con las disposiciones legales, o
de mantenerlos atrasados, o de llevarlos en forma distinta a la ordenada
o autorizada por la ley, y siempre que no se d cumplimiento a las
obligaciones respectivas dentro del plazo que seale el Servicio, que no
podr ser inferior a diez das, con multa de una unidad tributaria
mensual a una unidad tributaria anual.
Conductas:
SANCIN
a) No llevar los libros de contabilidad.
b) No llevar los libros auxiliares exigidos por la Direccin Regional de Multa: 1 UTM a 1 UTA
acuerdo con las disposiciones legales.
c) Llevar los libros mencionados en forma distinta a la ordenada o
autorizada por Ley.
d) Mantener los libros mencionados con sus anotaciones atrasadas.
Concesin de plazo: Mnimo 10 das
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ART. 97 N 10
NO OTORGAMIENTO DE DETERMINADOS DOCUMENTOS

TRIBUTARIOS, SU FRACCIONAMIENTO, ETC.
ETC.
Conductas:
a) No otorgamiento de guas de despacho, facturas, notas de
dbito, notas de crdito o boletas en los casos en que la
ley lo exige.-
b) El otorgamiento de los mismos documentos sin cumplir con
alguno de los requisitos legales o reglamentarios.- .-
c) El uso de boletas no autorizadas o de facturas, notas de
dbito, notas de crdito o guas de despacho sin el timbre
correspondiente.-
d) El fraccionamiento del monto de las ventas o el de otras
operaciones, para eludir el otorgamiento de boletas.-
SANCIN Multa: 50% al 500% monto operacin. Mnimo 2 UTM y

mximo 40 UTA.
Clausura: hasta 20 das del establecimiento en que se
cometi la infraccin (Circ. 36 de 31.05.2000)
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ART. 97 N 11
LA OMISIN O RETARDO EN LA PRESENTACIN DE

DECLARACIONES DE IMPUESTOS SUJETOS A
RETENCIN O RECARGO.
RECARGO.-
El retardo en enterar en Tesorera impuestos sujetos a

retencin o recargo, con multa de un diez por ciento de los
impuestos adeudados. La multa indicada se aumentar en un
dos por ciento por cada mes o fraccin de mes de retardo, no
pudiendo exceder el total de ella del treinta por ciento de los
impuestos adeudados.
Conducta:
Retardo en enterar en Tesorera impuestos sujetos a
retencin o recargo.
SANCIN Multa: 10% de los impuestos adeudados, aumentando en

2% por cada mes o fraccin de mes de retardo, con tope de
30%.
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ART. 97 N 12
REAPERTURA ESTABLECIMIENTO COMERCIAL
CLAUSURADO.
CLAUSURADO.-
La reapertura de un establecimiento comercial o industrial o de la
seccin que corresponda con violacin de una clausura impuesta por
el Servicio, con multa del veinte por ciento de una unidad tributaria
anual a dos unidades tributarias anuales y con presidio o relegacin
menor en su grado medio.
ART. 97 N 13
DESTRUCCIN O ALTERACIN DE SELLOS PUESTOS
POR EL SII.
SII.-
La destruccin o alteracin de los sellos o cerraduras puestos por el

Servicio, o la realizacin de cualquiera otra operacin destinada a
desvirtuar la aposicin de sello o cerradura, con multa de media
unidad tributaria anual a cuatro unidades tributarias anuales y con
presidio menor en su grado medio.
Salvo prueba en contrario, en los casos del inciso precedente se
presume la responsabilidad del contribuyente y, tratndose de
personas jurdicas, de su representante legal.
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ART. 97 N 14
REAPERTURA ESTABLECIMIENTO COMERCIAL
CLAUSURADO.
CLAUSURADO.-
La reapertura de un establecimiento comercial o industrial o de la
seccin que corresponda con violacin de una clausura impuesta por
el Servicio, con multa del veinte por ciento de una unidad tributaria
anual a dos unidades tributarias anuales y con presidio o relegacin
menor en su grado medio.
ART. 97 N 15
INCUMPLIR LAS OBLIGACIONES ESTABLECIDAS EN LOS

ART.
ART. 34
34 Y 60.
60.-
El incumplimiento de cualquiera de las obligaciones establecidas en
los artculos 34 y 60 inciso penltimo, con una multa de
veinte por ciento al cien por ciento de una unidad tributaria anual.
Artculo 34.- Obligacin de atestiguar bajo juramento.-

Articulo 60 inc. penltimo.- El Servicio podr pedir declaracin
jurada por escrito o citar a toda persona
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ART. 97 N 16
PERDIDA DE LIBROS DE CONTABILIDAD Y

DOCUMENTOS.-
DOCUMENTOS
Conductas:
a) La prdida o inutilizacin no fortuita de los libros de
contabilidad o los documentos que sirvan para acreditar las
anotaciones contables o que estn relacionados con las
actividades afectas a cualquier impuesto.
b) No dar aviso al SII, de la prdida dentro de los 10 das
siguientes. Esta infraccin procede sea que la prdida en
cuestin haya sido calificada o no de fortuita;
c) No reconstituir la contabilidad dentro del plazo y conforme
a las normas que fije el SII. Esta infraccin procede sea que
la prdida en cuestin haya sido calificada o no de fortuita.
Se presumir no fortuita, salvo prueba en contrario, la prdida o

inutilizacin de los libros de contabilidad o documentos mencionados en el
inciso primero, cuando se d aviso de este hecho o se lo detecte con
posterioridad a una notificacin o cualquier otro requerimiento
del Servicio que diga relacin con dichos libros y documentacin.
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ART. 97 N 17
TRASLADO DE BIENES CORPORALES MUEBLES

REALIZADO EN TRANSPORTES DE CARGA, SIN
DOCUMENTACIN DE RESPALDO.-
RESPALDO
La movilizacin o traslado de bienes corporales muebles

realizado en vehculos destinados al transporte de carga sin la
correspondiente gua de despacho o factura, otorgadas en la
forma exigida por las leyes, ser sancionado con una multa del
10% al 200% de una unidad tributaria anual.
Conducta:
Movilizacin o traslado de bienes corporales muebles....
En vehculos destinados al transporte de carga.
Sin gua o factura o sin cumplir requisitos legales
SANCIN Multa: 10% al 200% de una UTA. El vehculo no puede continuar.
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ART. 97 N 19
NO EXIGIR EL OTORGAMIENTO DE FACTURAS O

BOLETAS.-
BOLETAS
El incumplimiento de la obligacin de exigir el otorgamiento de la

factura o boleta en su caso, y de retirarla del local o establecimiento
del emisor, ser sancionado con multa de hasta una unidad
tributaria mensual en el caso de las boletas y de hasta veinte
unidades tributarias mensuales en el caso de facturas, previos los
trmites del procedimiento contemplado en el artculo 165 de este
Cdigo, y sin perjuicio de que al sorprenderse la infraccin, el
funcionario del Servicio pueda solicitar el auxilio de la fuerza pblica
para obtener la debida identificacin del infractor, dejndose
constancia en la unidad policial respectiva.
Conducta:
No exigir el otorgamiento de factura o boleta.
No retirarla del local
SANCIN Multa: Hasta 1 UTM. Boletas / Hasta 20 UTM. - Facturas
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ART. 97 N 20
DEDUCCIN INDEBIDA DE GASTOS / USO INDEBIDO DE

CRDITO FISCAL.
FISCAL.-
Requisitos comunes de ambas infracciones:
1.- Sujetos activos de la infraccin: slo pueden ser

autores de estas infracciones los contribu-yentes del
impuesto de Primera Categora de la Ley de la Renta que
no sean sociedades annimas abiertas.
2.- Debe existir un desembolso: esto es, de un acto de
disposicin de dinero o especies de la empresa o
sociedad.
3.- Destino del desembolso: los desembolsos que llevan al
ilcito, deben ser de aquellos que junto con no estar
destinados a la empresa ni redundar en su favor, cedan
en beneficio personal y gratuito del propietario o
socio de la empresa, su cnyuge o hijos, o de una
tercera persona que no tenga relacin laboral o de
servicios con la empresa.
4.- La reiteracin como elemento de tipicidad.
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ART. 97 N 21
NO COMPARECENCIA INJUSTIFICADA A UNA 2

NOTIFICACIN DEL SII.-
SII
La no comparecencia injustificada ante el Servicio, a un segundo
requerimiento notificado al contribuyente conforme a lo dispuesto
en el artculo 11, con una multa de una unidad tributaria mensual a
una unidad tributaria anual, la que se aplicar en relacin al
perjuicio fiscal comprometido y proceder transcurridos 20 das
desde el plazo de comparecencia indicado en la segunda
notificacin. El Servicio deber certificar la concurrencia del
contribuyente al requerimiento notificado.
Requisitos:
1.- Requerimiento notificado legalmente.

2.- No comparecencia por dos veces.
3.- Plazo de 20 das desde vencimiento de plazo para 2
comparecencia
SANCIN Multa: desde 1 UTM hasta 1 UTA
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ART. 109
TODA INFRACCIN A LAS NORMAS TRIBUTARIAS QUE

NO TENGA SEALADA UNA SANCIN ESPECFICA.
ESPECFICA.-
Multa no inferior a un 1 % ni superior a un

100% de 1 UTA, o
Hasta del triple del impuesto eludido si la
contravencin tiene como consecuencia la
evasin del impuesto.
Las multas establecidas en el presente Cdigo no

estarn afectas a ninguno de los recargos actualmente
establecidos en disposiciones legales y aqullas que
deban calcularse sobre los impuestos adeudados, se
determinarn sobre los impuestos reajustados segn la
norma establecida en el artculo 53.
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1.- INICIO PROCEDIMIENTO ETAPA DE

DISCUSIN
NOTIFICACIN Etapa administrativa:
DENUNCIO GIRO multas, por carta certificada.
certificada.
INFRACCIONES, personalmente o Antiguo sistema
por cedula.
cedula
QUIN CONOCE Distinguir: El provedo del tribunal al

reclamo, y las siguientes
resoluciones que se dicten
A.- Si el contribuyente no reclama de la denuncia, la sancin en este proceso en primera
instancia, con excepcin de
pecuniaria se aplica administrativamente, por el Director la sentencia definitiva, se
Regional del SII. notifican por su inclusin en
un estado, que debe
B.- Si el contribuyente reclama,
reclama conoce del procedimiento el formarse y fijarse
Juez Tributario y Aduanero.
Aduanero diariamente en la Direccin
Regional respectiva.
Adems, debe remitirse en
NOTIFICACIN Las resoluciones dictadas en primera la misma fecha aviso por
RESOLUCIONES instancia se notificarn a las partes de correo al notificado y la
conformidad con lo dispuesto en el falta de este aviso
artculo 131 bis, esto es, mediante anular la notificacin
publicacin de su texto ntegro en el (Artculo 165 N 4 inciso
final del Cdigo Tributario).
SITIO EN INTERNET DEL TRIBUNAL.
TRIBUNAL.
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2.- RECLAMO y TRAMITACIN

Tanto las MULTAS giradas inmediatamente en virtud de tratarse
de las infracciones aludidas en el Artculo 165 N 1 del Cdigo
Tributario, como las INFRACCIONES a que se refiere el N 2 del
mismo Artculo, pueden ser reclamadas por el contribuyente
afectado, caso en el cual el reclamo se somete al procedimiento
dispuesto en el Artculo 165 N 3, y que se compone bsicamente
de los siguientes actos procesales:
Reclamo (plazo para reclamar, requisitos);
requisitos);
Provedo del tribunal;
tribunal;
Traslado al Servicio;
Servicio;
Trmino probatorio y recepcin de la prueba;
prueba;
Fallo.
Fallo.
COMPARECENCIA No exige concurrencia de abogado

habilitado, ni an respecto de causas cuya
cuanta supere las 32 UTM (art. 165 N 6 en
relacin con el art. 129 inc. 2)
El procedimiento que a continuacin se seala es aplicable tanto

para las infracciones previstas en el articulo 165 N 1 y N 2.
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PLAZO PARA Debe interponerse dentro del plazo legal,

RECLAMAR fatal e improrrogable de 15 das hbiles ,
los que se cuentan segn el articulo 165
165
N 1, desde la notificacin del GIRO DE LAS MULTAS.

MULTAS.
N 2, desde la notificacin de las INFRACCIONES.
INFRACCIONES.
Si la multa es aplicada por el Servicio de Tesoreras, la fecha para

reclamar se cuenta desde que se incluye en el boletn de giro y
comprobante de pago respectivo, caso del N 11 del Artculo 97.
97.
ANTE QUIN SE Antiguo sistema

RECLAMA
El contribuyente podr reclamar ante el Tribunal Tributario y
Aduanero de su jurisdiccin El funcionario competente
para conocer el reclamo es
el Director Regional
dentro de cuyo territorio
jurisdiccional se haya
sorprendido la infraccin.
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REQUISITOS DEL El reclamo en el procedimiento del artculo

165 N 3 y siguientes del Cdigo Tributario
RECLAMO debe cumplir con ciertos requisitos, a saber:
1. Debe formularse por escrito.

escrito.
2. Debe contener la individualizacin completa del reclamante
(nombre, apellidos, domicilio, Rol nico Tributario y giro o
actividad).
3. Los hechos y norma legal invocada deben exponerse en forma
clara y deben formularse peticiones concretas.
concretas
4. En caso de que ofrezca rendir prueba testimonial, debe
indicarse en el reclamo los testigos de que piensa valerse el
contribuyente, expresando su nombre y apellido, domicilio,
profesin u oficio.
5. La firma del reclamante.
El contribuyente puede interponer la reclamacin fundamentndose en

cualquier hecho o circunstancia que lleve a concluir que no ha existido
la infraccin que se le imputa, que los hechos no son constitutivos de la
referida infraccin o que sta no puede imputarse al contribuyente o a
quienes de l dependan y, en general, cualquier otra alegacin que, a
juicio del contribuyente, conduzca al rechazo de la denuncia.
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3.- PROVEDO TRIBUNAL

Una vez formulado dicho reclamo el tribunal examina si ste
cumple con las formalidades respectivas y si fue interpuesto
dentro de plazo legal, caso en el cual dicta la resolucin
respectiva, providencia o provedo, teniendo por interpuesto el
reclamo.
TRASLADO AL Antiguo sistema

SERVICIO
Cumplido lo anterior, se conferir traslado al Servicio por el No se contemplaba

trmino de DIEZ DAS.
DAS expresamente este
traslado.
Solo se limitaba a sealar

que una vez formulado el
reclamo, el contribuyente
podr dentro de los ocho
das siguientes, acompaar
y producir todas las
pruebas que estime
necesario rendir.
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TRMINO PROBATORIO ETAPA DE

PRUEBA
Vencido el plazo de 10 DAS del traslado,
traslado haya o no
contestado el Servicio, el Juez Tributario y Aduanero
PODR RECIBIR LA CAUSA A PRUEBA.
PRUEBA. Antiguo sistema
La nueva norma seala en forma expresa, que la apertura
del probatorio se efectuara en caso que el Juez estime que
controvertidos..
existen hechos substanciales y pertinentes controvertidos El periodo de prueba era
tambin de 8 das, pero se
El trmino probatorio es de 8 DAS,
DAS dentro del cual el contaba inmediatamente
contribuyente podr acompaar y producir todas las desde la interposicin del
pruebas que estime necesario rendir. reclamo, ya que no exista
el traslado.
En la misma resolucin en que recibe la causa a prueba
(interlocutoria) el Juez determinar la oportunidad en que la
prueba testimonial deba rendirse.
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PRUEBA DE
TESTIGOS
Dentro de los 2 primeros das del trmino probatorio (8 das) las
partes debern acompaar una NMINA DE LOS TESTIGOS
de que piensan valerse, individualizndolos.
Mximo 4 testigos por cada parte.
parte.
En todo caso, el Tribunal podr citar a declarar a personas que
no figuren en las listas de testigos o decretar otras diligencias
probatorias que estime pertinentes.
Antiguo sistema
Varia el momento en que se acompaa la nmina de testigos, ya que el contribuyente deba sealar los
testigos que presentara a declarar, en el escrito de reclamo.
No vara el numero de testigos a presentar por cada parte: 4 por cada parte.
No vari la posibilidad de que se pudiese citara a declarar a personas que no figuran en la lista de testigos, o
decretar otras diligencias probatorias que se estimen pertinentes = manifestacin del principio
INQUISITIVO.
Se elimina la referencia expresa a la valoracin de la prueba conforme la sana critica, pero por aplicacin del
N 6 del articulo 165 se mantiene dicha valoracin.
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SENTENCIA ETAPA DE
1 INSTANCIA SENTENCIA
Dentro del QUINTO DA desde que los autos queden en
estado de sentencia.
Antiguo sistema
NOTIFICACIN de la sentencia definitiva: la
NOTIFICACIN Ley 20.322 nada dice, por tanto conforme al
inciso 2 del articulo 131 bis, debiera ser por
carta certificada, la que se entender practicada
al tercer da contado desde aquel en que la Tambin el tribunal debe
carta sea expedida por el tribunal. De todas resolver el reclamo dentro
formas esta resolucin debe publicarse en el del quinto da desde que
los autos quedan en
sitio de Internet, con la salvedad de que la estado de sentencia.
omisin de esta notificacin no invalida la La sentencia debe ser
notificacin misma. notificada personalmente
o por cdula
RECURSOS
En contra de la sentencia de primera instancia, slo proceder el
recurso de apelacin para ante la C. de Apelaciones respectiva, el que
se conceder en ambos efectos.
efectos.
Es decir, la apelacin suspende el cobro de la multa hasta que se falle
en segunda instancia.
Dicho recurso deber entablarse dentro de 15 DAS,
DAS contado desde la
notificacin de la sentencia.
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TRAMITACIN Antiguo sistema

APELACIN
Si el recurso fuere desechado por la UNANIMIDAD, la Corte Igualmente solo proceda
ordenar que el recurrente pague, a beneficio fiscal, una cantidad la apelacin, en ambos
ADICIONAL equivalente al 10%10% de la MULTA REAJUSTADA,
REAJUSTADA y se efectos, pero se
condenar en las costas del recurso al recurrente, de acuerdo a las interpona dentro de 10
reglas generales (variante de la consignacin previa ya derogada). DAS, contado desde la
notificacin personal o
La Corte de Apelaciones ver la causa en FORMA PREFERENTE, por cdula de dicha
EN CUENTA y sin esperar la comparecencia de las partes, salvo resolucin.
que estime conveniente el conocimiento de ella previa vista y en Requisito especial de
conformidad a las normas prescritas para los incidentes. admisibilidad =
consignacin previa por
parte del apelante por
una cantidad igual al 20%
SENTENCIA de la multa aplicada con
un tope de 10 UTMs,
2 INSTANCIA cantidad que era
devuelta si el recurso
era acogido. Este pago
En contra de la sentencia de segunda instancia no procedern los previo se derogo.
recursos de casacin en la forma y en el fondo.
fondo.
Siempre que exista falta o abuso en su dictacin, puede
interponerse recurso de queja ante la Exma. Corte Suprema.
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SISTEMA SIMPLIFICADO
APLICACIN DE
SANCIONES
Circular N 01, del 2004
(PASC-NET)
Se trata de un beneficio de condonacin multas por las infracciones a la ley

tributaria, fijado generalmente en dos tercios (2/3) del monto de la sancin aplicada,
salvo en los casos en que, especficamente, se determine un porcentaje diferente.
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Procedimiento Simplificado sanciones

NORMATIVA Circular N 42, del 2005
PROCEDIMIENTO
Consiste en un procedimiento administrativo a cargo del
SII,
SII anterior a la controversia judicial que pudiera
generarse por la denuncia de las infracciones previstas y
sancionadas por el artculo 97 N 6, 7, 10,
10, 16,
16, 17,
17, 19 y 2,
artculo 109 del Cdigo Tributario.
Tributario.
Constatada la infraccin por el Fiscalizador proceder a
notificar el acta de denuncia al contribuyente infractor y se
le citar para que concurra a la Unidad del Servicio
respectiva para el da y hora que se le indique .
Por excepcin, no proceder acoger a este procedimiento:
1. Las infracciones contempladas en el inciso 1 del N 16, 16 cuando
hubieren sido calificadas como compleja por el respectivo Director
Regional.
2. Las referidas en el N 20,
20 en los casos en que el contribuyente
hubiere deducido reclamo en contra de la liquidacin de impuestos
originados en los hechos infraccionales a que se refiere la
denuncia.
3. Las sancionadas por el artculo 109
109 del Cdigo con un porcentaje
del impuesto eludido.
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Procedimiento Simplificado sanciones
En caso que no se renan estos requisitos, la

REQUISITOS denuncia se tramitar en forma ordinaria.
ordinaria.
1. Que el infractor se autodenuncie o que denunciado por los

funcionarios del Servicio no deduzca reclamo;
2. Que no haya dado maltrato de hecho o de palabra al
funcionario que efecta la denuncia;
3. Que no se encuentre denunciado, querellado o condenado
por delito tributario;
4. Que concurra a la Unidad del Servicio correspondiente el
da que le haya sealado el funcionario denunciante;
5. Que no se encuentre observado en el sistema
computacional del Servicio;
6. Que no est en mora en la declaracin y/o pago de
impuestos que fiscaliza el Servicio, ni en el pago de multas
que ste le haya aplicado.
Lo dispuesto en los nmeros 5 y 6, no ser exigible en los casos en que

el interesado subsane las objeciones pertinentes en los plazos y
condiciones que le fije el SII.
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LABORATORIO
PROCEDIMIENTOS
INFRACCIONALES
Lea cada una de las soluciones propuestas y seale si ellas estn bien
cursadas o si corresponde dejarlas sin efecto, sealando en ambos casos
los fundamentos.
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Laboratorio
CASO 1
Un contribuyente que gira en el rubro supermercado, utiliza el
siguiente procedimiento respecto de la caja factura:
factura:
Toda persona que adquiera mercadera con factura, debe pasar por
una caja predeterminada, la que emite un vale en reemplazo de la
factura, la que simultneamente se emite en el empaque central.
central.
Sin embargo varios compradores, luego de efectuar compras no
retiran la correspondiente factura o bien la retiran con posterioridad a
dicha fecha.
fecha.
Lo anterior, tuvo como consecuencia que el SII le curs una
infraccin al supermercado, tipificada en el artculo 97 N 17 del C.
Tributario
CASO 2
El SII procede a cursar a un Hotel la infraccin contemplada en
el artculo 97N
97N 10 del CT, por considerar que no haba emitido
la boleta y/o factura por el consumo diario de los pasajeros all
alojados.
alojados.
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Laboratorio
CASO 3
Un camin de trasportes, una vez que carga la mercadera y
antes de salir del recinto (portera) es fiscalizado por un
funcionario del SII, quien al constar a eso de las 10:
10:40 AM que
no llevan facturas o guas de despacho le informa que le
cursara la infraccin prevista en el artculo 97 N 17 del Cdigo
Tributario.
Tributario.
Sin embargo antes de la notificacin obliga al camin a volver al lugar

de carga, constatando que las guas de despacho haban sido
emitidas a las 9:50 AM.
AM., por lo que procede a dejar constancia de esta
circunstancia en tales documentos.
documentos.
Posteriormente, notifica la infraccin antes sealada.
sealada.
CASO 4
Un contribuyente extrava un talonario con 100 facturas
sin timbre y sin emitir.
emitir. En su opinin existe o no infraccin.
infraccin.
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Laboratorio
CASO 5
HECHOS
El SII notific a un contribuyente de liquidaciones de impuesto basadas
en los mismos hechos, que sirvieron de base a un denuncio
administrativo por delito tributario, esto es, la utilizacin como Crdito
Fiscal y deduccin como gasto del impuesto y desembolso efectuado,
respaldado con facturas consideradas falsas o no fidedignas.
fidedignas.
En el procedimiento de reclamo de liquidaciones el juez de primer grado

consider fidedignos algunos de los documentos objetados por el
Servicio, disponiendo se efectuaran las reliquidaciones
correspondientes.
correspondientes.
CORTE DE APELACIONES DE VALPARASO 05. 05.10.

10.2000
FALLO CORTE RECURSO DE APELACIN ROL 3553-
3553-98 LUIS OYARCE
AP. VALPARAISO NUEZ C/ S.I.I. - MINISTROS SRES.
SRES. PATRICIO MARTINEZ
SANDOVAL MONICA GONZALEZ ALCAIDE ABOGADO
INTEGRANTE SR.
SR. FERNANDO FARREN CORNEJO.
CORNEJO.
1.- Que el Servicio de Impuestos Internos emiti las liquidaciones Ns 162 a

177 de fecha 11 de marzo de 1997,
1997, contra las cuales el contribuyente de
autos dedujo reclamacin.
reclamacin. La sentencia de primera instancia fue
apelada, recurso que se tramit ante la I. Corte de Ap.
Ap. se Valparaso.
Valparaso.
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Laboratorio
2.- Que paralelamente el juicio anterior, mediante acta de denuncia

notificada el 15 de octubre de 1997,
1997, se inici esta causa por
presunta tipificacin de las conductas descritas y sancionadas por
el artculo 97 N4 del Cdigo Tributario.
Tributario. Tambin conoci de esta
causa en primera instancia el tribunal del Sr.
Sr. Director Regional del
Servicio de Impuestos Internos.
Internos.
3.- Que los hechos motivantes de las acciones judiciales antes

sealadas son los mismos;
mismos; esto es, la utilizacin como crdito fiscal
y deduccin como gasto del impuesto y desembolso efectuado por
el apelante, respecto de facturas consideradas como falsas o no
fidedignas.
fidedignas.
4.- Que en la primera de las causas mencionadas el Tribunal de

Primera Instancia en parte el reclamo deducido por el
contribuyente, ordenado que se rebajara de las liquidaciones el
Impuesto al Valor Agregado y el gasto, respecto de las facturas que
se indican en el considerando 12 de la sentencia de primera
instancia, las que se consideraron como fidedignas.
fidedignas. En razn de lo
anterior, Impuesto Internos emiti las reliquidaciones nmeros 6/21
de seis de agosto de 1998 en las que rebaj de las liquidaciones
originales, los impuestos correspondientes a las facturas que fueron
aceptadas.
aceptadas.
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Laboratorio
5.- Que la sentencia dictada en estos autos por el mismo Tribunal, y en la

misma fecha que la anterior, aplic una multa considerando el total del
impuesto que inicialmente se estim como evadido por el contribuyente.
contribuyente.
Por lo mismo, no rebaj, para los efectos de la determinacin de la
multa, el momento de los impuestos correspondientes a las facturas que
el mismo Tribunal estim como legtimas.
legtimas.
6.- Que consecuentemente con lo expuesto, se considera procedente acoger

la alegacin formulada en estrados, en cuanto debe rebajarse de la
multa determinada en primera instancia, el monto correspondiente a las
facturas determinadas como legtimas por el propio Servicio de
Impuestos Internos en las reliquidaciones mencionadas y que son
aquellas acompaadas a fojas 153 y 154 del expediente rol N2930-
2930-98
al que se refiere el considerando primero y cuya vista por este Tribunal,
se efectuase en forma conjunta con la de este proceso.
proceso.
7.- Que mediante sentencia dictada con esta misma fecha en el referido
expediente rol N2930-
2930-98,
98, se acogi la excepcin de prescripcin
referida a las liquidaciones que en tal sentencia se menciona y que
corresponden a aquellas signadas con los Ns 162 al 168,
168, resultando
procedente, en consecuencia, eliminar el monto total a que asciendan
tales liquidaciones de la multa aplicada al contribuyente.
contribuyente.
En consecuencia, resulta procedente rebajar los montos de las
Liquidaciones 162 a 168 adems de la suma rebajada a que se ha
hecho referencia en el considerando precedente.
precedente.
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CASO 6
HECHOS
La Excma.
Excma. Corte Suprema acogi un recurso de casacin en el fondo,
interpuesto por una contribuyente en contra de la sentencia dictada por
la Corte de Apelaciones de Santiago, confirmatoria de la de primer
grado, la cual dej vigente la sancin impuesta al reclamante por el
extravo de una gua de despacho sin emitir.
emitir.
Al efecto, la Excma.
Excma. Corte argument, que esta prdida no configura el
tipo infraccional descrito en el N 16 del artculo 97 del Cdigo
Tributario, pues la antijuricidad descrita en esta norma, consiste en el
riesgo de perjuicio fiscal que importa el extravo de documentacin
tributaria, sin embargo, del anlisis de ciertas disposiciones, como el
artculo 55 del DL 825 y 70 N 4 de su Reglamento, se desprende que
las guas de despacho no tienen por objeto documentar la venta de
especies, sino la entrega o retiro de las mismas, debiendo respaldarse
por la factura respectiva, por lo que por si mismos estos documentos no
sirven de base a la contabilidad del contribuyente, y tampoco puede
entenderse que estn relacionados con operaciones afectas, pues
pueden tener solo por objeto el amparar traslados que no constituyan
ventas.
ventas.
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CORTE SUPREMA 18/18/10/

10/2000 ROL N 961- 961-2000
FALLO CORTE RECURSO DE CASACION EN EL FONDO - RECLAMO DE
SUPREMA DENUNCIA EDITORIAL PLANETA S.A. C/S.
C/S.I.I. MINISTROS
SRES.
SRES. OSVALDO FAUNDEZ V., RICARDO GALVEZ B.,
ORLANDO ALVAREZ H. Y LOS ABOGADOS INTEGRANTES
SRES.
SRES. MANUEL DANIEL A. Y ENRIQUE BARROS B.
4.- Que el recurso consigna que, adems, la sentencia es contraria a

derecho puesto que no se configura el tipo infraccional, porque la
documentacin extraviada consista en una gua de despacho en
blanco, que no representa ninguna operacin y que no tiene
relacin con actividades afectas a impuesto, en circunstancias que
la norma sanciona la prdida o inutilizacin de libros de contabilidad
o documentos para acreditar las anotaciones contables, o que
estn relacionadas, con actividades afectas a cualquier impuesto;
impuesto;
6.- Que, respecto de la argumentacin del recurrente que se hace

consistir en la errnea calificacin de las guas de despacho sin
emitir, como documento cuya prdida no configurara la infraccin
en examen, lo cierto es que el numeral 16 del artculo 97 describe
una infraccin cuya antijuricidad consiste en el riesgo de perjuicio
fiscal que importa la inutilizacin o extravo de los documentos que
seala, los que tienen en comn el servir para acreditar las
anotaciones contables, o bien que guardan relacin con las
actividades afectas a cualquier impuesto;
impuesto; en consecuencia, la
debida resolucin de este recurso exige que se examine la
naturaleza del documento extraviado por la contribuyente de autos;
autos;
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7.- Que al respecto, el artculo 55 del D.L. 825 dispone que los vendedores
que no emitan la respectiva factura al momento de la entrega real o
simblica de las mercaderas, debern emitir en su lugar una gua de
despacho, que cumplir con los requisitos que disponga el Reglamento,
y que similar obligacin recae sobre el contribuyente que efecte
traslados de bienes muebles que no constituyan ventas; ventas; y el citado
Reglamento, por su parte, prescribe en su artculo 70 N4 que la gua de
despacho deber adjuntarse al original de la factura que posteriormente
reciba el adquirente de las especies enviadas o retiradas.
retiradas.
8.- Que de lo dicho se desprende que las guas no tienen por objeto
documentar la venta de las especies -que es el hecho gravado-
gravado- sino la
entrega o retiro de las mismas, que en su caso puede o no corresponder
a una operacin realmente afecta; afecta; en consecuencia, no puede
sostenerse que las guas de despacho en s mismas sean instrumentos
que sirvan de base a la contabilidad del contribuyente, pues las
operaciones que se asentarn en ella deben respaldarse con la factura
respectiva, cualquiera sea la fecha de su emisin;
emisin; y tampoco cabe
entender que, por defecto, sean instrumentos relacionados con las
operaciones afectas al impuesto al valor agregado, pues como ha
quedado dicho, ellas pueden tambin servir para amparar traslados que
no constituyen ventas.
ventas. Por lo tanto, slo corresponde entender que el
extravo de una gua de despacho no configura la infraccin denunciada
en autos, por no adecuarse su naturaleza y objeto con los de los
documentos cuya prdida o inutilizacin se persigue sancionar en la
especie.
especie.
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CASO 7
HECHOS
La I. Corte de Apelaciones de Arica revoc una sentencia definitiva del

Tribunal Tributario de la I Direccin Regional del Servicio de Impuestos
Internos, que conden al contribuyente por haber incurrido en la
infraccin tipificada en el N 10 del artculo 97 del Cdigo Tributario, en
cuanto no otorg factura al momento de la entrega real de las especies
vendidas.
vendidas.
Al respecto, seal el fallo en apelacin que la empresa denunciada

cumpli con la obligacin de emitir la factura de compra, por la
adquisicin de 16 kilos de lenguado, el mismo da en que se efectu la
entrega de la mercadera.
mercadera.
Lo anterior, seal la I. Corte, fue acreditado con los testimonios de la

encargada de la emisin de facturas de la empresa reclamante y el del
propio vendedor de las especies, ms la propia factura, que se
encuentra agregada a los autos, antecedentes que no pueden ser
desvirtuados por los dichos de los fiscalizadores del Servicio de
Impuestos Internos, an cuando stos tengan la calidad de ministros de
fe.
fe.
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FALLO CORTE CORTE DE APELACIONES DE ARICA 02. 02.11.

11.2001
RECURSO DE APELACIN ROL 7.604 MARACUY S.A.
AP. ARICA C/ S.I.I. - MINISTROS SRES.
SRES. MIGUEL VSQUEZ PLAZA
JORGE CAON MOYA - ABOGADO INTEGRANTE SR. SR. RAUL
GIL GONZALEZ.
GONZALEZ.
4.- Que con los antecedentes antes relacionados apreciados conforme a las
reglas de la sana crtica, esto es, de conformidad a las normas de
experiencia, lgica y a un criterio racional que emana de la recta razn y
de lo justo, es dable concluir fundadamente que la empresa Maracuy
S.A. ha cumplido legalmente con su carga tributaria, sin que la forma en
que este se verific pueda ser de reproche sancionatorio, ms an
cuando no ha existido perjuicio fiscal alguno, desde que se retuvo por la
va legtima el impuesto que devengaba la operacin de venta afecta al
IVA.
IVA.
5.- Que si bien los fiscalizadores del Servicio de Impuestos Internos tienen la
calidad de ministro de fe, ello no implica que se pueda rendir prueba en
contrario sobre los hechos que ellos afirman, como ha sucedido en la
especie, desvirtuando el mrito de sus afirmaciones.
afirmaciones.
7.- Que, finalmente hay que insistir en la carencia de perjuicio para el Fisco
de Chile, desde el momento en que no se ha evadido impuesto alguno,
lo que obviamente le resta seriedad y justicia a la sancin reclamada.
reclamada.
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CASO 8
HECHOS
La I. Corte de Apelaciones de Temuco revoc una sentencia emanada

del Tribunal Tributario de la IX Direccin Regional, que sancion a un
contribuyente por incurrir en la infraccin tipificada en el N 6 del artculo
97 del Cdigo Tributario, al no presentar ante el Servicio la
documentacin que le fuera solicitada.
solicitada.
El fallo de segunda instancia dio lugar a la reclamacin presentada, en

cuanto consider que de los antecedentes acompaados aparece que el
Servicio exigi la presentacin de la documentacin al contribuyente en
el establecimiento de ste, y no en las oficinas de ese organismo, por lo
que al no concurrir el da sealado un funcionario del servicio
fiscalizador a dicho establecimiento, no puede entenderse incumplida su
obligacin por parte del contribuyente.
contribuyente.
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FALLO CORTE
AP. TEMUCO 27.07.2001-
27.07.2001-ROL N
N 1.387-
1.387-989
1.-
1.- Que, los antecedentes allegados a esta causa, especialmente copia de la
notificacin N
N 11423 practicada al reclamante por el Servicio de
Impuestos Internos, con fecha 22 de abril de 1999 y rolante a fojas 8 de
autos, aparece claramente que el servicio reclamado dispuso que el
contribuyente presentase la documentacin que le era requerida en su
propio establecimiento y no en las oficinas de tal organismo.
2.- Que, el sentenciador de primer grado no se hace cargo de la referida

alegacin, sino que por el contrario en las motivaciones del fallo
recurrido, da por establecido el hecho de que la obligacin que recaa en
el reclamante, era el concurrir a su oficio.
oficio.
3.- Que, en virtud de lo expuesto en el considerando anterior y no constando

en autos que fiscalizador alguno, haya concurrido el da 29 de abril de
1999 al establecimiento del recurrente, a fin de que este pusiese a su
disposicin la documentacin exigida.
exigida.
Por estas consideraciones SE REVOCA la sentencia apelada de catorce
de octubre de mil novecientos noventa y nueve, ...
...
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CASO 9
HECHOS
La Iltma.
Iltma. Corte de Apelaciones de Santiago, conociendo de un recurso de
apelacin interpuesto por un contribuyente en contra de la sentencia dictada
por el Tribunal Tributario de la XIII Direccin Regional del Servicio de
Impuestos Internos, revoc la sentencia dictada por este tribunal a quo,
dejando sin efecto la sancin impuesta al recurrente con motivo de la prdida
de boletas de servicio y talonarios de Boletas de Honorarios, producida por el
robo a la caja de fondos que los contenan.
contenan.
Contrariamente a lo determinado en primera instancia, la Corte de Alzada

estim que la prdida sufrida tuvo el carcter de fortuita para el
contribuyente, toda vez que no es procedente exigir que el hecho del robo
haya debido ser declarado por sentencia judicial que ha debido pronunciarse
en razn de la denuncia del hecho presentada por el contribuyente, bastando
al efecto la adopcin de las medidas de resguardo y el haber cumplido los
trmites legales, toda vez que no es creble que alguien denuncie un hecho
constitutivo de delito, haga publicaciones y comunique el hecho al Servicio de
Impuestos Internos, de no ser cierto y efectivo el hecho si no existe una
prueba en contrario que as lo demuestre;
demuestre; lo anterior, ya que no debe
prescindirse, en estos casos, de la presuncin de buena fe que favorece al
contribuyente.
contribuyente.
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CASO 10
HECHOS
La I. Corte de Apelaciones de Punta Arenas, conociendo de un recurso de
apelacin deducido por un contribuyente (profesional) en contra del fallo de
primer grado pronunciado por el Juez Tributario de la XII Direccin Regional
del Servicio de Impuestos Internos, declar la imposibilidad legal de omitir
aplicar la pena de clausura que establece el N 10 del artculo 97
97 del Cdigo
Tributario, por el slo hecho que el establecimiento del infractor sirva tambin
como casa habitacin de aqul, con una sola puerta de acceso.
acceso.
Al efecto, la Iltma.
Iltma. Corte de apelaciones de Punta Arenas manifest:
manifest:
22
22.- Que en cuanto a la peticin subsidiaria de revocar el fallo apelado, en
orden a dejar sin efecto la sancin de clausura de la oficina del profesional
reclamante, por corresponder tambin a su domicilio o residencia,
contndose al efecto con una sola puerta de acceso, debe dejarse
consignado que por razones de texto legal ello no resulta posible, por cuanto
la normativa aplicable no contempla la referida posibilidad como en el caso
del artculo 170 de la ley N17. 17.105 sobre Alcoholes, que prev una
sustitucin por prisin inconmutable, tenindose adems presente que en
materia sancionatoria la interpretacin debe ser siempre restrictiva, sin que
pueda aplicarse la analoga.
analoga."
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NUEVOS
PROCEDIMIENTOS
INFRACCIONALES
LEY N
N 20.322 FIN
Christian Aste Mejas

Socio
Alliende, Villarroel, Contreras y Eguiguren I Lecaros y Aste
AVL ABOGADOS
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4.- VALORACION DE LA PRUEBA

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4.- VALORACION DE LA PRUEBA

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5.- LIBERTAD PROBATORIA Comentario

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5.- LIBERTAD PROBATORIA

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Es posible acompaar estos antecedentes en segunda

La ley 20322 no se refiere a la prueba en segunda instancia,

A su turno, el artculo 348 del CPC dispone: Los instrumentos

6.- PRESCRIPCIN INFRACCIONES Antiguo sistema

A.- Sanciones pecuniarias y otras que accedan a los

B.- Sanciones pecuniarias y otras que no accedan a los

C.- Sanciones pecuniarias aplicables por delitos tributarios, en

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En caso de establecer una sancin,

1. La calidad de reincidente en infraccin de la misma especie.

Prrafo 1, Ttulo IV, Libro III Cdigo Tributario

ESTRUCTURA GENERAL ART.

PLAZO PARA TRASLADO TERMINO SENTENCIA

10 DIAS 10 DIAS El que se seale

CONTESTACIN Haya contestado o Susceptible

CASOS QUE NO SE APLICA

Dicho cobro o pago en su caso,

3.- Tratndose de infracciones que el Cdigo En este caso la substanciacin

INFRACCIONES APLICABLES Antiguo sistema

SUJETO ACTIVO VERBO RECTOR SUJETO PASIVO