3/12/2014 Enquconsisteycmosehaceunaconciliacinentreutilidadcontableyfiscal?TuRevisorFiscal.

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ImpuestosyContabilidadenlenguajesencillo

Enquconsisteycmosehaceunaconciliacinentreutilidadcontableyfiscal?
Porturevisorfiscal.com/13septiembre,2014/NoComments

Siustedestobligadoallevarcontabilidad,ohadecididollevarlavoluntariamenteconlafinalidaddehacerlavalercomoprueba,deberecordarytenerpresentequeporlogeneral,lascifrasque
setienenregistradascontablementenosonigualesalasaceptadasparaefectosfiscales.

Esteasuntoseveevidenciadoclaramenteporejemplo,enladepuracindelasutilidades,enlasqueseencuentranlassiguientesdiferencias:

DepuracinContable DepuracinFiscal
(+)Ingresosordinario

(+)Ventas()Devoluciones,rebajasydescuentos (+)Ingresoextraordinario

(=)Ingresosoperacionales (=)Totalingresosdelperiodo

()Costodeventas ()Ingresosquenoconstituyenrentanigananciaocasional

(=)Utilidadbrutaoperacional ()Devolucionesrebajasydescuentos

()Gastosoperacionalesdeventas (=)Ingresosnetos

()Gastosoperacionalesdeadministracin ()Costos

(=)Utilidadoperacional (=)Rentabruta

(+)Ingresosnooperacionales ()Deducciones

()Gastosnooperacionales (=)Rentalquida

(=)UtilidadNetaantesdeimpuestos ()Rentasexentas

()Impuestoderentaycomplementarios (=)Rentalquidagravable

(=)Utilidadlquida (*)Tarifaimpuestoderenta

()Reservas (=)Impuestobsicoderenta

(=)Utilidaddelejercicio ()Descuentostributarios

()Retencionesenlafuente

(=)Impuestonetoderenta

Espuesesevidentequelascifrasregistradascontablementenosonigualesalasindicadasfiscalmentepuesenestasltimas:

Elingresosemideporsugravabilidad(gravadoonogravado)
Loscostosygastossemidenporsudeducibilidad(deducibleonodeducible)

Aspues,dadoqueenlacontabilidadsetienenencuentatodoslosingresos,perotributariamenteestossonafectadosporsugravabilidad,eigualmenteenlacontabilidadsetienenlatotalidadde
loscostosygastosenlosquesehaincurrido,perofiscalmentenotodossonaceptadosnacelanecesidadderealizarelprocesodeconciliacinentrelocontableylosfiscalparadepurartodaslas
cifrasdismiles.

Culeselprocesopararealizarunaconciliacincontablefiscal?

PartidaInicial:

Elprocesodeconciliacincontablefiscalpartedelautilidadantesodespusdeimpuestos.

Cuandosepartedelautilidadantesdeimpuestos,noesnecesariorestarlaprovisindelimpuestoderentaporqueyasetieneregistradaenelEstadoderesultadosyportantonosetendrque
registrarenlapartetributariacomonodeducible.

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Pero si se parte de la utilidad despus de impuestos, recuerde que en esta ya se tiene restada la provisin de impuestos, entonces en la parte tributaria si tiene que tomar esa partida como no
deducible.

Partidasqueafectanlarentagravable

Seguidamente, al valor depurado para la partida inicial, se le deben sumar las partidas que aumentan la renta gravable y restar las partidas que disminuyen la renta gravable. En los siguientes
cuadrosseindicanculessondichaspartidasqueafectanlarentagravable.

Partidasqueaumentanlarentagravable
Partida ArtculodelE.T.

Costos y gastos no deducibles para efectos fiscales

58al88
pero que fueron incluidos contablemente en el
104al1772
EstadodeResultados
Perdidasnodeducibles 147al156
Ingresos gravables no incluidos en el Estado de
35
Resultados

Partidasquedisminuyenlarentagravable
Partida ArtculodelE.T.
36al57
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia
351
ocasional
1261
64,82,83,87,1081y
Costosygastosestimados,presuntosotericos
1262
Gastos extracontables por inversiones deducibles
que no estn incluidas en el Estado de Resultados 157al172
(noaplicaparaPersonasNaturales)
Pagos deducibles debitados a cuentas del pasivo
(Ejemplo:impuestopredial,ICA,avisosytableros
115
o el 50% del gravamen a los movimientos
financieros)

Entercerainstanciasedebendepurarlasrentasqueestncatalogadascomoexentas,quesonaquellasdispuestasenlosartculoscontenidosdel206al2351delEstatutotributario.

Finalmentesedebenrevisarlascompensacionesfiscalesquesepuedendarpordossituaciones,bienseaporunaprdidafiscal(noaplicaparapersonasnaturales)oporexcesoderentapresuntiva.

Tambinpuedeconsultar: (http://turevisorfiscal.com/wpcontent/uploads/2014/04/Dudas2.png)

Cules actividades se gravan con el impuesto de renta y cules con el impuesto de ganancias ocasionales? (http://turevisorfiscal.com/cualesactividadessegravanconel
impuestoderentaycualesconelimpuestodegananciasocasionales/)

Quinesestnobligadosadeclararimpuestoderenta?(http://turevisorfiscal.com/quienesestanobligadosdeclararimpuestoderenta/)

Quinesestnobligadosallevarcontabilidad?(http://turevisorfiscal.com/quienesestanobligadosllevarcontabilidad/)

MSENIMPUESTOS

Cmoretiraraunsociodeunasociedadlimitada
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puederetiraraunsociodeunasociedadlimitada.Se...

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