Normas Internacionales de Auditooria 600 - 850

UNIVERDIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

ESCUELA ACADMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
NORMAS
INTERNACIONALES
DE AUDITORA
600 - 850
TRUJILLO - PER
2017
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA 600 - 850
ASESOR
TEJADA ARBULU, WILFREDO ENRIQUE
AUDITORA 1
INTEGRANTES
NORIEGA MALDONADO, KAREN
RIVERA UPIACHIHUA, JHEILLY
RODRIGUEZ SICCHA, LESSLI
AUDITORA 2
NDICE
PRESENTACIN ...........................................................................................................................4
INTRODUCCIN ...........................................................................................................................5
OBJETIVOS DEL GRUPO .............................................................................................................6
RESUMEN EJECUTIVO .................................................................................................................7
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA 600 850 ......................................................12
NIA 600 CONSIDERACIONES ESPECIALES - AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS DE
GRUPOS ................................................................................................................................13
NIA 610 UTILIZACIN DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS ................................18
NIA 620 UTILIZACIN DEL TRABAJO DE UN EXPERTO DEL AUDITOR ................................23
NIA 700 FORMACIN DE LA OPININ Y EMISIN DEL INFORME DE AUDITORA SOBRE LOS
ESTADOS FINANCIEROS .......................................................................................................29
NIA 701 COMUNICACIN ASUNTOS IMPORTANTES O ASUNTOS CLAVE DE AUDITORA, EN
EL INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE .......................................................................35
NIA 705 OPININ MODIFICADA EN EL INFORME EMITIDO POR UN AUDITOR
INDEPENDIENTE ...................................................................................................................38
NIA 706 PRRAFOS EN NFASIS Y PRRAFOS SOBRE OTRAS CUESTIONES EMN EL
INFORME EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE .....................................................39
NIA 710 INFORMACN COMPARATIVA: CIFRAS CORRESPONDIENTES A PERIODOS
ANTERIORES Y ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS ...................................................42
NIA 720 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR CON RESPECTO A OTRA INFORMACIN
INCLUIDA EN LOS DOCUMENTOS QUE CONTIENEN LOS ESTADOS FINANCIEROS
AUDITADOS ..........................................................................................................................46
NIA 800 CONSIDERACIONES ESPECIALES - AUDITORAS DE ESTADOS FINANCIEROS
ELABORADOS DE ACUERDO CON MARCOS DE PROPSITO ESPECIAL ................................48
NIA 805 CONSIDERACIONES ESPECIALES AUDITORAS DE ESTADOS FINANCIEROS
INDIVIDUALES Y ELEMENTOS, CUENTAS O PARTIDAS ESPECFICAS DE UN ESTADO
FINANCIERO .........................................................................................................................50
NIA 810 TRABAJOS PARA DICTAMINAR SOBRE ESTADOS FINANCIEROS CONDENSADOS54
APLICACIN EMPRESARIAL .....................................................................................................57
CRTICA .....................................................................................................................................58
MENSAJE DEL GRUPO ...............................................................................................................59
BIBLIOGRAFA ...........................................................................................................................60
AUDITORA 3
PRESENTACIN
Tenemos el agrado de presentar el presente trabajo, el cual hemos realizado con el propsito
de dar a conocer los puntos ms resaltantes referentes a las Normas Internaciones de Auditoria,
desde la NIA 600 hasta la NIA 810, dentro de los cuales mencionaremos los objetivos, alcances,
definiciones y requerimientos de dichas Normas, con el fin de que como estudiantes de la
carrera de Contabilidad y Finanzas podamos comprender el actuar que debe tener un auditor
durante el ejercicio de la profesin.
De igual manera, procura despertar la curiosidad por estos temas y de esa manera fomentar un
posterior estudio e investigacin ms profunda sobre la Auditoria; fortaleciendo as el deseo en
seguir esta rama de la Contabilidad en aquellos que han elegido seguirla, as como despertar ese
deseo en aquellos que an no deciden que especializacin contable elegir.
AUDITORA 4
INTRODUCCIN
Las normas de auditora son medidas establecidas por la profesin y por la ley, que instauran la
calidad, los procedimientos y los objetivos que se deben alcanzar en la auditora. Las nuevas
normas internacionales, resultado del Proyecto Claridad, el cual ha realizado una revisin
sustancial de las normas para alcanzar una mayor claridad y ajustar la estructura de las mismas
para facilitar su adecuacin a diferentes pases alrededor del mundo, establecidas y aclaradas
por la profesin contable en los Estados Unidos para el desarrollo de auditoras de estados
financieros
Los auditores adems en el ejercicio de su trabajo deben aplicar las Normas Internacionales de
Auditora (NIA)en las auditoras de los estados financieros, las cuales contienen principios y
procedimientos bsicos y esenciales para el auditor, que debern ser interpretados en el
contexto de su aplicacin al realizar la auditora. El auditor cumplir todas las NIA en vigor
aplicables a la auditora.
De manera muy general, algunos de los aspectos ms importantes abordados son:
La utilizacin del trabajo de los auditores internos.
La utilizacin del trabajo de los expertos.
Las modificaciones en el dictamen de los auditores.
La relacin de los auditores con los dems auditores de la firma y con el gobierno
corporativo.
AUDITORA 5
OBJETIVOS DEL GRUPO
Comprender en que situaciones el auditor tendr que modificar alguna opinin dada.
Comprender lo importante que es para el auditor tener evidencia suficiente y
adecuada de auditoria.
Aprender a identificar las incoherencias materiales que presentan los Estados
Financieros.
Saber sobre los fundamentos, las bases sobre los cuales se forma la opinin de
auditor.
Identificar en qu casos los trabajos especficos de los auditores internos resultan
adecuadas para los fines de la auditoria.
AUDITORA 6
RESUMEN EJECUTIVO
CONSIDERACIONES ESPECIALES - AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS DE

600 GRUPOS
USO DEL
TRABAJO DE 610 UTILIZACIN DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS
OTROS
620 UTILIZACIN DEL TRABAJO DE UN EXPERTO DEL AUDITOR
FORMACIN DE LA OPININ Y EMISIN DEL INFORME DE AUDITORA SOBRE LOS

700 EE.FF
COMUNICACIN ASUNTOS IMPORTANTES O ASUNTOS CLAVE DE AUDITORA, EN

701 EL INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
NORMAS
INTERNA - OPININ MODIFICADA EN EL INFORME EMITIDO POR UN AUDITOR
CONCLUSIONES E
705 INDEPENDIENTE
CIONALES
INFOME DE
DE AUDITORA PRRAFOS EN NFASIS Y PRRAFOS SOBRE OTRAS CUESTIONES EMN EL INFORME
AUDITORA 706 EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE
(600-850)
INFORMACN COMPARATIVA: CIFRAS CORRESPONDIENTES A PERIODOS
710 ANTERIORES Y ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR CON RESPECTO A OTRA INFORMACIN

720 INCLUIDA EN LOS DOCUMENTOS QUE CONTIENEN LOS ESTADOS FINANCIEROS
AUDITADOS
CONSIDERACIONES ESPECIALES - AUDITORAS DE EE.FF ELABORADOS DE

800 ACUERDO CON MARCOS DE PROPSITO ESPECIAL
CONSIDERACIONES ESPECIALES AUDITORAS DE ESTADOS FINANCIEROS

REAS
ESPECIALIZADAS 805 INDIVIDUALES Y ELEMENTOS, CUENTAS O PARTIDAS ESPECFICAS DE UN ESTADO
FINANCIERO
810 TRABAJOS PARA DICTAMINAR SOBRE ESTADOS FINANCIEROS CONDENSADOS
AUDITORA 7
I. USO DEL TRABAJO DE OTROS
1. NIA 600:
CONSIDERACIONES ESPECIALES - AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS DE

GRUPOS
Propsito de esta NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos cuando

un auditor, que dictamina sobre los estados financieros de una entidad. Usa el
trabajo de otro auditor en la informacin financiera de uno o ms componentes
incluidos en los estados financieros de la entidad.
2. NIA 610
UTILIZACIN DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS
Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor externo con respecto
al trabajo de los auditores internos. De acuerdo a la NIA 315 Identificacin y
evaluacin de los riesgos de error material mediante el entendimiento de la
entidad y su entorno el auditor externo puede determinar si es necesaria e
importante la funcin de auditoria interna para los procesos de la auditoria en
general.
3. NIA 620
UTILIZACIN DEL TRABAJO DE UN EXPERTO DEL AUDITOR
Esta NIA trata de las responsabilidades que tiene el auditor respecto del trabajo
de una persona u organizacin en un campo de especializacin distinto al de la
contabilidad o auditoria, cuando dicho trabajo se utiliza para facilitar al auditor
la obtencin de evidencia de auditoria suficiente y adecuada. La utilizacin del
trabajo de esa persona es para facilitar la elaboracin de estados financieros
(experto de la direccin), la cual se trata la NIA 500 Evidencia de auditora
AUDITORA 8
II. CONCLUSIONES E INFOME DE AUDITORA
1. NIA 700
FORMACIN DE LA OPININ Y EMISIN DEL INFORME DE AUDITORA

SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
La NIA 700 define las responsabilidades que tiene el auditor para constituir una
opinin sobre los estados financieros, incluyendo parmetros como la forma y
el contenido del dictamen que emite producto del resultado de una auditoria
de los Estados Financieros de propsito general de una entidad, basados en las
normas internacionales de auditoria, las cuales presentan una gua para lograr
una consistencia en el dictamen, lo que implica credibilidad y fcil
entendimiento por parte del lector.
2. NIA 701
COMUNICACIN ASUNTOS IMPORTANTES O ASUNTOS CLAVE DE

AUDITORA, EN EL INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Trata sobre la responsabilidad del auditor de comunicar los asuntos importantes

de auditora, una vez de haber establecido una opinin sobre los Estados
Financieros auditados, y comunicar esos asuntos en el Informe de Auditora.
3. NIA 705
OPININ MODIFICADA EN EL INFORME EMITIDO POR UN AUDITOR

INDEPENDIENTE
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor para emitir un dictamen

apropiado cuando el auditor determina que luego de formarse una opinin
sobre los estados financieros se necesita una modificacin a esta.
AUDITORA 9
4. NIA 706
PRRAFOS EN NFASIS Y PRRAFOS SOBRE OTRAS CUESTIONES EMN EL

INFORME EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE
Trata de la comunicacin adicional en el dictamen del auditor cuando el auditor

determina necesario llamar la atencin sobre un asunto o asuntos especficos
en los estados financieros que son de importancia y fundamentales para que
usuarios puedan entender la presentacin de los estados financieros, la
auditoria, las responsabilidades del auditor o su dictamen.
5. NIA 710
INFORMACN COMPARATIVA: CIFRAS CORRESPONDIENTES A PERIODOS

ANTERIORES Y ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS
Trata las responsabilidades del auditor en relacin con la informacin

comparativa en una auditoria de estados financieros. La naturaleza de la
informacin comparativa depende del marco de referencia de informacin
financiera aplicable, y el auditor puede distinguir dos formas de estas
responsabilidades de informar, las cifras correspondientes y estados financieros
comparativos. Esta diferencia se hace evidente en los dictmenes de auditoria;
para las cifras correspondientes la opinin de los estados financieros se refiere
al periodo actual, mientras que para los estados financieros comparativos la
opinin debe referirse a cada periodo por el cual se presentan lo estado
financieros.
6. NIA 720
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR CON RESPECTO A OTRA INFORMACIN

INCLUIDA EN LOS DOCUMENTOS QUE CONTIENEN LOS ESTADOS
FINANCIEROS AUDITADOS
Aborda las responsabilidades del auditor en relacin con otra informacin en

documentos que contiene estados financieros auditados y el dictamen
AUDITORA 10
correspondiente del auditor, aunque el auditor no tiene la responsabilidad de

considerar otra informacin y determinar si es apropiada y pertinente para la
formacin de su opinin; el auditor puede determinar necesario considerar otra
informacin para soportar la credibilidad de los estados financieros
III. REAS ESPECIALIZADAS
1. NIA 800
CONSIDERACIONES ESPECIALES - AUDITORAS DE ESTADOS FINANCIEROS

ELABORADOS DE ACUERDO CON MARCOS DE PROPSITO ESPECIAL
La NIA 800 presenta las responsabilidades del auditor relacionadas con un

trabajo para dictaminar estados financieros resumidos derivados de los estados
financieros auditados
2. NIA 805
CONSIDERACIONES ESPECIALES AUDITORAS DE ESTADOS FINANCIEROS

INDIVIDUALES Y ELEMENTOS, CUENTAS O PARTIDAS ESPECFICAS DE UN
ESTADO FINANCIERO
La NIA 805 trata las consideraciones especiales para la aplicacin de las normas
internacionales de auditoria en una auditoria de un estado financiero que puede
estar preparado de acuerdo a un marco de referencia de propsito especial o
general
3. NIA 810
TRABAJOS PARA DICTAMINAR SOBRE ESTADOS FINANCIEROS

CONDENSADOS
La NIA 810 presenta las responsabilidades del auditor relacionadas con un

trabajo para dictaminar estados financieros resumidos.
AUDITORA 11
NORMAS
INTERNACIONALES
DE AUDITORA
600 850
AUDITORA 12
NIA 600 CONSIDERACIONES ESPECIALES -

AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS DE
GRUPOS
ALCANCE
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es aplicable a las auditoras de grupos. Esta NIA
trata de las consideraciones particulares aplicables a las auditoras del grupo y, en concreto,
a aquellas en las que participan los
auditores de los componentes.
OBJETIVO DEL TEMA
El objetivo de esta NIA es determinar

si es adecuado actuar como auditor
de los
Estados financieros del grupo y, si es
que es as, mantener una
comunicacin clara con los auditores de los componentes. Acerca del Alcance y realizacin
de su trabajo referente a la informacin que suministran, as como obtener evidencia
suficiente y adecuada sobre la informacin de los componentes, con el objetivo de expresar
una opinin sobre si los Estados Financieros consolidados han sido elaborados conforme al
marco de informacin financiera aplicable.
REQUISITOS
1. Responsabilidad
El socio del encargo del grupo es responsable de la direccin, supervisin y realizacin del
encargo de auditoria del grupo, y de que el dictamen del auditor que se emita sea adecuado
a las circunstancias.
AUDITORA 13
2. Aceptacin y aplazamiento:
El equipo del encargo debe tener un entendimiento del grupo, sus componentes y entornos,
y determinar si es necesario esperar a que se obtenga suficiente y apropiada evidencia de
auditoria en relacin al proceso de consolidacin e informacin financiera de los
componentes.
Este entendimiento puede obtenerse de la informacin proporcionada por la direccin del

grupo y comunicaciones.
El equipo del encargo del grupo puede no

obtener la suficiente y apropiada evidencia de
auditoria debido a:
Cambios en la estructura del grupo.

Cambio en las actividades de negocios de
los componentes.
Acceso restringido a la informacin.
3. Estrategia global de auditoria y plan de auditoria

El equipo del encargo (equipo de trabajo) del grupo tiene la responsabilidad de planear una
estrategia global de auditoria del grupo y desarrollarla teniendo en cuenta la norma
internacional de auditoria 300.
Luego de esto el socio del encargo del grupo deber revisar la estrategia global de auditoria
propuesta por el grupo y de la misma manera el plan a desarrollar, cumpliendo con su
responsabilidad de dirigir el trabajo de auditoria del grupo.
Entendimiento del grupo, sus componentes y sus entornos: Debe existir una excelente
comunicacin entre los miembros del equipo de trabajo del grupo facilitando as el
entendimiento de la entidad y su entorno, para identificar y evaluar los riesgos de
representacin errnea de importancia relativa debidos a fraude o error.
4. Entendimiento del auditor del componente:
Cuando el equipo de trabajo solicita al auditor de un componente que trabaje sobre la

informacin financiera de un componente, el grupo debe determinar y conocer si el auditor
del componente
AUDITORA 14
Entiende y cumple con los requisitos ticos para la auditoria del grupo.
Si es independiente, y
Si tiene capacidad profesional para el trabajo

de auditoria.
Si el equipo del trabajo puede obtener la suficiente
y apropiada evidencia de auditoria del trabajo del
auditor de un componente, tambin el equipo de
trabajo puede ayudarse de las normas y
regulaciones pertinentes para el entendimiento del auditor del componente.
5. Importancia relativa:
El equipo de trabajo debe determinar la importancia relativa para los estados financieros
del grupo y la informacin financiera de los componentes, al establecer la estrategia general
de auditoria del grupo. De esta manera, el equipo de trabajo debe identificar si hay
transacciones, saldos de cuentas o revelaciones para los cuales las representaciones
errneas puedan influenciar las decisiones econmicas tomadas por los usuarios en base a
los estados financieros del grupo.
Asimismo, el grupo debe reducir a un nivel razonablemente bajo las representaciones

errneas no corregidas o no detectadas en los estados financieros.
6. Respuesta a los riesgos evaluados:
El auditor debe disear e implementar respuestas apropiadas a los riesgos de

representacin errnea de importancia relativa. El equipo de trabajo determinara el tipo
de trabajo que desarrollaran los auditores de componentes sobre la informacin financiera
del componente e involucrarse al momento de la valoracin del riesgo del auditor del
componente, para evaluar que procedimientos de auditoria adicionales son pertinentes
para responder a los riesgos de importancia relativa identificados en los estados
financieros.
AUDITORA 15
Para decidir el tipo del trabajo a realizar en

cada componente, el equipo de trabajo
tiene en cuenta la importancia del
componente debido a que puede incluir
riesgos importantes de
representacin errnea por la
naturaleza de la informacin
financiera manejada en el
componente.
7. Hechos posteriores:
El equipo de trabajo debe determinar los sucesos de los componentes que se presenten
entre las fechas de la informacin financiera y el dictamen del auditor de los estados
financieros del grupo, y establecer si se requieren ajustes o revelaciones en los estados
financieros. Por consiguiente, si los auditores de los componentes identifican cualquier
suceso posterior a las fechas mencionadas y que requieren ajustes o revelaciones, debern
comunicarlo al equipo de trabajo del grupo.
8. Comunicaciones con el auditor del componente:
El equipo de trabajo del grupo deber comunicar oportunamente sus requisitos al auditor
del componente, una comunicacin clara y oportuna permitir obtener mejores resultados
durante el desarrollo de la auditoria. Tiene que quedar explcitos el trabajo que ser
realizado, el uso que se le dar a ese trabajo, la forma y el contenido de la comunicacin
del auditor del componente con el equipo de trabajo del grupo. Esta informacin es
comunicada a travs de una carta de
instruccin, debido a que es importante
que el auditor del componente entienda y
cumpla con los requisitos ticos que son de
suma importancia para la auditoria del
grupo, de lo contrario y si el equipo de
trabajo del grupo tiene dudas serias
debern
AUDITORA 16
obtener suficiente evidencia de auditoria apropiada y relacionada con la informacin

financiera del componente, todo esto sin pedirle al auditor del componente que trabaje
sobre la informacin financiera del mismo. As mismo el auditor debe comunicar
oportunamente al equipo de
trabajo los riesgos importantes identificados de representacin errnea de importancia
relativa y las respuestas a dichos riesgos. De la misma manera el auditor debe comunicar
todos los asuntos importantes al equipo de trabajo para las conclusiones del grupo
incluyendo el cumplimiento de los requisitos ticos y dems establecidos por el equipo de
trabajo, identificacin de la informacin financiera, informacin sobre incumplimiento de
las leyes o regulaciones pertinentes que puedan indicar representaciones errneas de
importancia relativa o sesgo de la administracin, y dems asuntos que requieran de la
atencin del equipo de trabajo.
9. Evaluacin de lo suficiente y apropiado de la evidencia de auditoria obtenida:
El equipo de trabajo deber evaluar la comunicacin del auditor del componente,

discutiendo los asuntos que se presenten como resultado de dicha evaluacin. Si la
evaluacin determina insuficiente el trabajo del auditor del componente, deber establecer
que procedimientos de auditoria son necesarios y quien los implementara. Igualmente, el
equipo de trabajo debe determinar si se ha obtenido suficiente y apropiada evidencia de
auditoria durante el trabajo de auditoria, para sustentar la opinin de auditoria del grupo.
10. Comunicaciones con la administracin del grupo y los encargados del gobierno
corporativo del grupo:
El equipo de trabajo del grupo deber comunicar oportunamente al gobierno corporativo y

administracin:
Las deficiencias identificadas en control interno.
Identificacin de fraude o informacin que indique que puede existir un fraude.
Cualquier asunto que el equipo de trabajo considere importante con

relacin a los estados financieros y que sea desconocido por la
administracin y encargados del gobierno corporativo.
Trabajo que se realizara sobre la informacin financiera de los componentes.
Casos que pongan en duda la calidad del trabajo de un auditor.
AUDITORA 17
11. Documentacin:
En la documentacin de la auditoria se debe incluir un anlisis de los componentes que

seale los que son importantes para el trabajo de auditoria y el trabajo que se realizara.
NIA 610 UTILIZACIN DEL TRABAJO DE LOS

AUDITORES INTERNOS
La norma internacional de auditoria 610 manifiesta que de acuerdo con la Norma

Internacional de Auditoria 315 el auditor externo puede determinar si es necesaria e
importante la funcin de auditora interna para el proceso de la auditoria en general. Por
tal motivo se evidencia en esta norma la responsabilidad del auditor externo respecto al
trabajo del auditor interno, sin que esto tenga que entenderse que el trabajo del auditor
interno es una ayuda directa en los procedimientos de auditoria del auditor externo, ya que
los objetivos de la funcin de auditoria de ambos son diferentes, dado que los objetivos de
la funcin de auditoria interna son determinados por la administracin y el gobierno
corporativo. Sin embargo, los medios por los cuales el auditor externo e interno buscan
lograr sus objetivos en la funcin de auditoria pueden ser similares.
AUDITORA 18
Es importante aclarar que la funcin de auditoria interna no es independiente de la entidad

por el hecho de tener un cierto grado de autonoma y objetividad, y de la misma manera el
auditor externo tiene la responsabilidad de expresar su opinin sobre los estados
financieros sin que sea opacada por que la entidad lleva a cabo una auditoria interna.
La funcin de auditoria interna depende de la organizacin y estructura de la entidad, y se

ocupa del monitoreo del control interno, examinar la informacin financiera y de operacin,
revisin de operaciones y cumplimiento de las leyes y regulaciones pertinentes.
ALCANCE:
Esta Norma Internacional de Auditora se refiere a las responsabilidades del auditor

externo, respecto al trabajo de auditores internos cuando el auditor externo ha
determinado, que es probable que la funcin de Auditora Interna sea importante para la
Auditora.
RELACIN ENTRE LA FUNCIN DE AUDITORA INTERNA Y EL AUDITOR EXTERNO:
Los objetivos de la funcin de auditora interna son determinados para la administracin y,

en su caso, los encargados del gobierno corporativo. Aunque los objetivos de la funcin de
Auditora Interna y el Auditor externo son diferentes, algunos de los medios que la funcin
de auditora interna y el auditor externo utilizan para lograr sus objetivos respectivos
pueden ser similares.
Independientemente del grado de

autonoma y objetividad de la funcin de
auditora interna, esta no es independiente
de la entidad como se requiere del auditor
externo cuando expresa su opinin sobre los
Estados Financieros. El auditor externo tiene
la responsabilidad exclusiva de la opinin de
Auditora expresada, y esa responsabilidad
no disminuye porque utilice el trabajo de los
auditores internos.
AUDITORA 19
OBJETIVOS:
Los objetivos del auditor externo, cuando la entidad tiene una funcin de auditora interna
que el auditor externo determin de probable importancia para la auditora, son los
siguientes:
a) Determinar si, y en qu medida, se utilizar el trabajo especfico de los auditores

internos; y
b) En caso de que se utilice el trabajo especfico de los auditores internos, determinar

si dicho trabajo es adecuado para los fines de la auditora.
DEFINICIONES:
Para los fines de la NIA, los siguientes trminos tienen los significados atribuidos a
continuacin:
Funcin de Auditora Interna
Una actividad de evaluacin que se establece como o provee un servicio a la

entidad. Sus funciones incluyen entre otras cosas, examinar, evaluar y monitorear
la adecuacin y efectividad del
control interno
Auditores Externos
Son las personas que realizan las

actividades de la funcin de auditora
interna. Los auditores internos
pueden pertenecer a un
departamento de auditora
interna o a una funcin equivalente.
AUDITORA 20
REQUISITOS:
1. DETERMINAR SI, Y EN QU MEDIDA SE USAR EL TRABAJO DE LOS AUDITORES

INTERNOS
Para abordar un poco ms a profundidad el tema sobre cuando y como el auditor

externo determina el uso del trabajo de los auditores internos, es necesario empezar
por definir si es adecuado y pertinente realizar este proceso para lo que son los fines de
la auditoria, de ser as el auditor externo deber evaluar la objetividad y la competencia
tcnica de la funcin de auditoria interna y de los auditores internos.
Adems de que el trabajo se desarrolle con el cuidado profesional requerido y que

exista una comunicacin
efectiva y apropiada entre
los auditores internos y el
auditor externo. De esta
manera, el auditor externo
deber considerar la
naturaleza y el alcance de
trabajo especfico que
realizaran los auditores
internos, adems de los
riesgos importantes que se
presentan en transacciones,
saldos de cuentas y
revelaciones que pueden estar directamente relacionado con el grado de subjetividad
en el proceso evaluativo de la evidencia reunida por los auditores internos para
sustentar lo que se est presentando de carcter significativo.
2. USO DEL TRABAJO ESPECFICO DE LOS AUDITORES INTERNOS
Cuando el auditor externo usa el trabajo especfico de los auditores internos deber
realizar una rigurosa revisin y evaluacin de los procedimientos de auditoria
AUDITORA 21
internos, para determinar su adecuacin para la consecucin de los objetivos

del auditor externo. Para esto, el auditor puede evaluar si los auditores internos tienen
la capacitacin tcnica y competencias adecuadas, si el trabajo fue supervisado y
revisado y se desarroll de tal manera que se obtuvo la suficiente y apropiada evidencia.
Adems de incluir en la documentacin de auditoria las conclusiones alcanzadas sobre

la evaluacin del trabajo de los auditores internos y los procedimientos de auditoria
realizados por el auditor externo sobre ese trabajo
DOCUMENTACIN
El auditor externo debe documentar lo adecuado del uso del trabajo especfico de los
auditores internos, cuyo trabajo debe ser documentado, revisado y supervisado de forma
pertinente, y as demostrar si la evidencia de auditoria fue suficiente para permitir que los
auditores internos saquen conclusiones razonables, adems de la coherencia que exista
entre los informes de los auditores internos con los resultados del trabajo realizado por los
mismos, y ms an tener claridad si los asuntos inusuales detectados por los auditores
internos fueron resueltos de manera adecuada.
AUDITORA 22
NIA 620 UTILIZACIN DEL TRABAJO DE UN
EXPERTO DEL AUDITOR
ALCANCE
Esta norma Internacional de Auditoria

(NIA) trata de las responsabilidades
que tiene el auditor respecto del
trabajo de una persona u organizacin
en un campo de especializacin
distinto al de la contabilidad o
auditora, cuando dicho trabajo se
utiliza para facilitar al auditor la
obtencin de evidencia de auditora
suficiente y adecuada.
LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR RESPECTO DE LA OPININ DE AUDITORA:
El auditor es el nico responsable de la opinin de auditora expresada, y la utilizacin por el

auditor del trabajo de un experto del auditor no reduce dicha responsabilidad. No obstante, si
el auditor que utiliza el trabajo de un experto del auditor, habindose atenido a lo dispuesto en
esta NIA, concluye que el trabajo de dicho experto es adecuado para los fines del auditor, puede
aceptar los hallazgos o las conclusiones del experto en su campo de especializacin como
evidencia de auditora adecuada.
AUDITORA 23
OBJETIVOS:
Determinar si se utiliza
el trabajo de un
experto del auditor
En caso de utilizar el
trabajo de un experto
del auditor, determinar
si dicho trabajo es
adecuado para los
fines del auditor.
DEFINICIONES
EXPERTO DE LA
EXPERTO DEL AUDITOR ESPECIALIZACIN
DIRECCIN
Persona u organizacin Cualificaciones, Persona u organizacin

especializada en un conocimiento y especializada en un
campo distinto al de la experiencia en un campo distinto al de la
contabilidad o auditora, campo concreto. contabilidad o auditora,
cuyo trabajo en ese cuyo trabajo en ese
campo se utiliza por campo se utiliza por
el auditor para facilitarle la entidad para
la Obtencin de facilitar la
evidencia de auditora preparacin de los
suficiente y adecuada. estados financieros
AUDITORA 24
DETERMINACIN DE LA NECESIDAD DE UN EXPERTO DEL AUDITOR
Si para obtener evidencia necesaria de auditoria suficiente y adecuada fuera necesaria

una especializacin en un campo distinto al de la contabilidad o auditora, el auditor
determinar si debe utilizar el trabajo de un experto del auditor.
NATURALEZA, MOMENTO DE REALIZACIN Y EXTENSIN DE LOS PROCEDIMIENTOS

DE AUDITORA:
Si para obtener evidencia de

auditora suficiente y adecuada
fuera necesaria una especializacin
en un campo distinto al de la
contabilidad o auditora, el auditor
determinar si debe utilizar el trabajo
de un experto del auditor.
b) Los riesgos de
a) La naturaleza de c) La significatividad
incorreccin material
la cuestin con la del trabajo de dicho
en la cuestin con la
que est relacionado experto en el
que se relaciona el
el trabajo de dicho contexto de la
trabajo de dicho
experto. auditora.
experto.
d) El conocimiento y
la experiencia del e) Si dicho experto est
auditor en relacin sujeto a las polticas y
con trabajos procedimientos de
realizados con control de calidad de
anterioridad por la firma de auditora.
dicho experto.
AUDITORA 25
COMPETENCIA, CAPACIDAD Y OBJETIVIDAD DEL EXPERTO DEL AUDITOR:
Evaluar la adecuacin de
dicho trabajo para los
fines del auditor.
Determinar la naturaleza,
el alcance y los objetivos
del trabajo del experto
para los fines del auditor; y
ACUERDO CON EL EXPERTO DEL AUDITOR:
El auditor aco rdar con el experto del auditor, por escrito cuando resulte
adecuado, las siguientes cuestiones:
Las funciones y
La naturaleza, el alcance y
responsabilidades
los objetivos del trabajo del
respectivas del auditor y
experto
del experto
La naturaleza, el momento de
La necesidad de que el realizacin y la extensin de la
experto del auditor cumpla comunicacin entre el auditor
los requerimientos de y el experto, incluida la forma
confidencialidad. de cualquier informe que
deba proporcionar el experto.
AUDITORA 26
EVALUACIN DE LA ADECUACIN DEL TRABAJO DEL EXPERTO DEL AUDITOR
El auditor evaluar la adecuacin del trabajo del experto del auditor para los fines del
auditor, incluido:
La relevancia y razonabilidad de los

hallazgos o conclusiones del
experto, as como su congruencia
con otra evidencia de auditora.
Si el trabajo del experto implica la

utilizacin de hiptesis y de mtodos
significativos, la relevancia y
razonabilidad de dichas hiptesis y
mtodos teniendo en cuenta las
circunstancias.
Si el trabajo del experto implica la

utilizacin de datos fuentes
significativas para ese trabajo, la
relevancia, integridad y exactitud
de dichos datos fuente.
Si el auditor determina que el trabajo del experto del auditor no es adecuado para los fines
del auditor:
Acordar con el Aplicar

experto la naturaleza y procedimientos de
la extensin del trabajo auditora adicionales
adicional que deber adecuados a las
realizar el experto; O circunstancias.
AUDITORA 27
EFERENCIA AL EXPERTO DEL AUDITOR EN EL INFORME DE AUDITORA
En un informe de auditora que contenga una opinin no modificada, el auditor no har

referencia al trabajo del experto del auditor, salvo que las disposiciones legales o
reglamentarias lo requieran. En el caso de que las disposiciones legales o reglamentarias
requieran dicha referencia, el auditor indicar en el informe de auditora que la mencin
realizada no reduce su responsabilidad en relacin con su opinin.
Si el auditor hace referencia al trabajo del experto

del auditor en el informe de auditora por ser tal
mencin relevante para la comprensin de una
opinin modificada, el auditor indicar en el
informe de auditora que dicha referencia no
reduce su responsabilidad con respecto a dicha
opinin.
AUDITORA 28
NIA 700 FORMACIN DE LA OPININ Y
EMISIN DEL INFORME DE AUDITORA SOBRE
LOS ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVOS
Los objetivos del auditor son:
Formarse una Expresar

opinin sobre los claramente que la
estados financieros opinin en un
en base a una informe escrito
evaluacin de las describe tambin
conclusiones la base de la
extradas de la opinin
evidencia de
auditora obtenida
REQUERIMIENTOS.
FORMACIN DE LA OPININ SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
El auditor se formar una opinin sobre si los estados

financieros han ido preparados, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con El marco de informacin
financiera aplicable.
AUDITORA 29
1. Con el fin de formarse dicha opinin, el auditor concluir si ha obtenido una seguridad
razonable sobre si los estados financieros en su conjunto estn libres de incorreccin
material, debida a fraude o error. Dicha conclusin tendr en cuenta.
La conclusin del auditor, de conformidad con la NIA 330, sobre si se ha obtenido
evidencia de auditora suficiente y adecuada.
La conclusin del auditor, de conformidad con la NIA 450, sobre si las incorrecciones
no corregidas son materiales, individualmente o de forma agregada.
El auditor evaluar si los estados

financieros han sido preparados, en todos
los aspectos materiales, de conformidad
con los requerimientos del marco de
informacin financiera aplicable.
2. En especial, teniendo en cuenta los requerimientos del marco de informacin

financiera aplicable, el auditor evaluar si:
Los estados financieros revelan adecuadamente las polticas contables
significativas seleccionadas y aplicadas.
Las polticas contables seleccionadas y aplicadas son congruentes con el
marco de informacin financiera aplicable, as como adecuada
Las estimaciones contables realizadas por la direccin son razonables.
La informacin presentada es los estados financieros sea relevante, fiable,
comparable y comprensible.
Los estados financieros revelan informacin adecuada que permita a los
usuarios a quienes se destinan entender el efecto de las transacciones y los
hechos que resultan materiales sobre la informacin contenida en los
estados financieros.
La terminologa empleada en los estados financieros, incluido el ttulo de
cada estado financiero, es adecuado.
AUDITORA 30
TIPO DE OPININ
OPININ NO MODIFICADA (O FAVORABLE) OPININ MODIFICADA
Estados Financieros han sido preparados, en Concluya que, sobre la base de la evidencia
todos los aspectos materiales, de conformidad de auditora obtenida, los estados
con el marco de informacin financiera financieros en su conjunto no estn libres
aplicable. de incorreccin material.
No pueda obtener evidencia de auditora

suficiente y adecuada para concluir que los
estados financieros en su conjunto estn
libres de incorreccin material.
s estados El auditor lo Determinar si es financieros discutir con la necesario
INFORME DE AUDITORA DE CUENTAS
El informe de auditora llevar un ttulo que

TTULO: indique con claridad que se trata del
informe de un auditor independiente.
El informe de auditora ir dirigido al

DESTINATARIO: destinatario correspondiente segn lo
requerido por las circunstancias del
encargo.
(a) identificar a la entidad cuyos estados

financieros han sido auditados;
(b) manifestar que los estados financieros
han sido auditados;
(c) identificar el ttulo de cada estado
APARTADO incluido en los estados financieros;
INTRODUCTORIO: (d) remitir al resumen de las polticas
contables significativas y a otra informacin
explicativa; y
(e) especificar la fecha o periodo que
cubre cada uno de los estados financieros
incluidos en los estados financieros.
AUDITORA 31
RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIN EN RELACIN CON LOS ESTADOS

FINANCIEROS
Esta seccin del informe de auditora describe las responsabilidades de las

personas pertenecientes a la entidad que sean responsables de la preparacin
de los estados financieros.
Cuando los estados financieros se preparen de conformidad con un marco de
imagen fiel, la explicacin en el informe de auditora de la responsabilidad de la
direccin en relacin con los estados financieros debe referirse a la
preparacin y presentacin fiel de los estados financieros o a la preparacin
de estados financieros que expresen la imagen fiel, segn proceda.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
En el informe de auditora se manifestar que la responsabilidad del auditor es

expresar una opinin sobre los estados financieros basada en la auditora.
En el informe de auditora se har constar que la auditora se llev a cabo de
conformidad con las Normas Internacionales de Auditora. El informe de
auditora tambin explicar que dichas normas exigen que el auditor cumpla los
requerimientos de tica as como que planifique y ejecute la auditora con el fin
de obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros estn libres
de incorreccin material.
El informe de auditora describir en qu consiste una auditora indicando que:
(a) una auditora conlleva la aplicacin de (b) El informe de auditora sealar si el

procedimientos auditor considera que la
destinados a obtener evidencia de auditora evidencia de auditora que ha
sobre los importes y la informacin obtenido proporciona una base suficiente y
revelada en los estados financieros. adecuada para la opinin del auditor.
AUDITORA 32
OPININ DEL AUDITOR
Para expresar una opinin no modificada (o favorable) sobre unos estados financieros
preparados de conformidad con un marco de imagen fiel, se utilizar una de las frases
indicadas a continuacin.
(b) los estados financieros

(a) los estados financieros
presentan fielmente, en
expresan la imagen fiel de...
todos los aspectos
de conformidad con [el marco
materiales,... de conformidad
de informacin financiera
con [el marco de informacin
aplicable]; o
financiera aplicable].
Para expresar una opinin no modificada (o
favorable) sobre unos estados financieros
preparados de conformidad con un marco de
cumplimiento, la opinin del auditor indicar que
los estados financieros han sido preparados, en
todos los aspectos materiales, de conformidad
con [el marco de informacin financiera
aplicable].
AUDITORA 33
OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIN
Si en el informe de auditora sobre los estados financieros, el auditor cumple

con otras responsabilidades de informacin, adems de la establecida por las NIA
de informar sobre los estados financieros, esas otras responsabilidades de
informacin se tratarn en una seccin separada del informe de auditora que
llevar por subttulo Informe sobre otros requerimientos legales y
reglamentarios, o cualquier otro que sea acorde con el contenido de la seccin
FIRMA, FECHA Y DIRECCIN DEL AUDITOR
La fecha del informe de auditora no ser anterior a la fecha

en la que el auditor haya obtenido evidencia de auditora
suficiente y adecuada en la que basar su opinin sobre los
Adems, el informe de auditora indicar el lugar de la

jurisdiccin en que el auditor ejerce.
AUDITORA 34
NIA 701 COMUNICACIN ASUNTOS

IMPORTANTES O ASUNTOS CLAVE DE
AUDITORA, EN EL INFORME DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE
ALCANCE
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicar las cuestiones clave de la auditora
en el informe de auditora.
Comunicar los asuntos importantes Comunicar los asuntos importantes

de auditora, proporciona de auditora tambin puede ayudar
informacin adicional a los usuarios a los usuarios de los estados
de los estados financieros para financieros a entender la entidad y
ayudarles a entender estos asuntos las reas de juicio significativo de la
que, a juicio profesional de auditor, administracin de los estados
fueron de mayor importancia en la financieros auditados ya que esos
auditora de los estados financieros asuntos son reas de inters al
del periodo actual. realizar la auditora.
OBJETIVOS
Los objetivos del auditor son determinar las cuestiones clave de la auditora y, una vez que se
ha formado una opinin sobre los estados financieros, comunicar dichas cuestiones
describindolas en el informe de auditora.
REQUERIMIENTOS
Determinacin de las cuestiones clave de la auditora
El auditor debe determinar cul de los asuntos comunicados a los encargados del gobierno de
la entidad son asuntos importantes de auditora. Al hacer esta determinacin, el auditor debe
tomar en consideracin las reas de atencin significativa al realizar la auditora, incluyendo:
AUDITORA 35
Comunicacin de las cuestiones clave de la auditora
El auditor debe comunicar los asuntos importantes de auditora determinados de

conformidad con lo anteriormente mencionado, en una seccin por separado en el informe
del auditor bajo el encabezado Asuntos Importantes de Auditora. El informe del auditor
debe establecer que:
a. Los asuntos importantes de auditora son aquellos que, a juicio profesional del auditor,
fueron de mayor importancia en la auditora de los estados financieros (del periodo
actual)
b. Los asuntos importantes de auditora son seleccionados de los asuntos comunicados a
[los encargados del gobierno de la entidad], pero no pretenden representar todos los
asuntos discutidos con ellos
c. Los procedimientos del auditor relativos a esos asuntos fueron diseados en el contexto
de la auditora de los estados financieros en su conjunto
d. La opinin del auditor sobre los estados financieros no es modificada con respecto a
ninguno de los asuntos importantes de auditora, y el auditor no expresa una opinin
sobre estos asuntos individualmente.
AUDITORA 36
El auditor deber describir cada asunto importante de auditora en la seccin Asuntos

Importantes de Auditora, utilizando un subttulo apropiado, excepto en las
circunstancias que se explican en el prrafo 11. La descripcin de cada uno de los
asuntos importantes de auditora deben incluir:
a. Una explicacin del porque el auditor consider el asunto como de mayor importancia
en la auditora y, en la extensin en que el auditor considere necesaria como parte de
esta explicacin, su efecto en la auditora
b. Una referencia a las revelacin o revelaciones correspondientes, si las hay, en los
estados financieros
Comunicacin con los responsables del gobierno de la entidad
El auditor debe comunicar a los encargados del gobierno de la entidad aquellos asuntos que
determin como asuntos importantes de auditora para ser incluidos en el informe del auditor.
DOCUMENTACIN
El auditor debe documentar los asuntos que sern comunicados como asuntos importantes de
auditora, y los juicios profesionales significativos hechos para alcanzar esta determinacin, de
conformidad con la NIA 230. Esto incluye, cuando sea aplicable, el razonamiento para la
determinacin del auditor sobre que no hay asuntos importantes de auditora que comunicar
en el informe del auditor.
AUDITORA 37
NIA 705 OPININ MODIFICADA EN EL INFORME

EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE
ALCANCE
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
emitir un informe adecuado en funcin de las circunstancias cuando, al formarse una opinin
de conformidad con la NIA 7001, concluya que es necesaria una opinin modificada sobre los
OBJETIVO
Consecuencia de la imposibilidad de obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada

debido a una limitacin impuesta por la direccin despus de que el auditor haya aceptado el
encargo.
REQUERIMIENTOS
Situaciones en las que se requiere una opinin modificada
El auditor expresar una opinin modificada en el informe de auditora cuando:
a. concluya, sobre la base de la evidencia de auditora obtenida, que los estados

financieros en su conjunto no estn libres de incorreccin material; o
b. no pueda obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada para concluir que los
estados financieros en su conjunto estn libres de incorreccin material.
Determinacin del tipo de opinin modificada
AUDITORA 38
Opinin con Opinin Denegacin

salvedades desfavorable de opinin
Cuando no pueda obtener
habiendo obtenido evidencia de evidencia de auditora suficiente
auditora suficiente y adecuada, y adecuada en la que basar su
concluya que las incorrecciones, opinin y concluya que los
individualmente o de forma posibles efectos sobre los
agregada, son materiales, pero El auditor expresar una estados financieros de las
no generalizadas, para los opinin desfavorable (o incorrecciones no detectadas, si
estados financieros adversa) cuando, habiendo las hubiera, podran ser
obtenido evidencia de auditora materiales y generalizados
suficiente y adecuada, concluya
que las incorrecciones,
el auditor no pueda obtener individualmente o de forma
evidencia de auditora suficiente agregada, son materiales y Cuando no es posible formarse
y adecuada en la que basar su generalizadas en los estados una opinin sobre los estados
opinin, pero concluya que los financieros. financieros debido a la posible
posibles efectos sobre los
interaccin de las
estados financieros de las
incertidumbres y su posible
incorrecciones no detectadas, si
efecto acumulativo en los
las hubiera, podran ser
estados financieros
materiales, aunque no
generalizados
NIA 706 PRRAFOS EN NFASIS Y PRRAFOS

SOBRE OTRAS CUESTIONES EMN EL INFORME
EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE
ALCANCE
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de las comunicaciones adicionales en el
informe de auditora cuando el auditor lo considere necesario para:
AUDITORA 39
OBJETIVOS
El objetivo del auditor, una vez formada una opinin sobre los estados financieros, es llamar la
atencin de los usuarios, cuando a su juicio sea necesario, por medio de una clara comunicacin
adicional en el informe de auditora, sobre:
REQUERIMIENTOS
Prrafos de nfasis en el informe de auditora
Si el auditor considera necesario llamar la atencin de los usuarios sobre una cuestin
presentada o revelada en los estados financieros que, a su juicio, es de tal importancia que
resulta fundamental para que los usuarios comprendan los estados financieros, incluir un
prrafo de nfasis en el informe de auditora, siempre que haya obtenido evidencia de auditora
suficiente y adecuada de que la cuestin no se presenta de forma materialmente incorrecta en
los estados financiero
AUDITORA 40
Cuando el auditor incluya un prrafo de nfasis en el informe de auditora:
lo insertar inmediatamente despus del prrafo de opinin
utilizar el ttulo Prrafo de nfasis u otro ttulo apropiado
incluir en el prrafo una clara referencia a la cuestin que se resalta y a la

ubicacin en los estados financieros de la correspondiente informacin en
la que se describe detalladamente dicha cuestin
indicar que el auditor no expresa una opinin modificada en relacin con la

cuestin que se resalta
Prrafos sobre otras cuestiones en el informe de auditora
Si el auditor considera necesario comunicar una cuestin distinta de las presentadas o reveladas
en los estados financieros que, a su juicio, sea relevante para que los usuarios comprendan la
auditora, las responsabilidades del auditor o el informe de auditora, y disposiciones legales o
reglamentarias no lo prohben, el auditor s lo har en un prrafo del informe de auditora, con
el ttulo "Prrafo sobre otras cuestiones" u otro ttulo apropiado
Comunicacin con los responsables del gobierno de la entidad
Si el auditor prev incluir un prrafo de nfasis o un prrafo sobre otras cuestiones en el

informe de auditora, comunicar a los responsables del gobierno de la entidad esta previsin
y la redaccin propuesta para dicho prrafo.
AUDITORA 41
NIA 710 INFORMACN COMPARATIVA: CIFRAS

CORRESPONDIENTES A PERIODOS ANTERIORES Y
ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS
ALCANCE
Esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el auditor
en relacin con la informacin comparativa en una auditora de estados financieros.
NATURALEZA DE LA INFORMACIN COMPARATIVA

La naturaleza de la informacin comparativa que se presenta en los estados financieros de una
entidad depende de los requerimientos del marco de informacin financiera aplicable.
Existen dos enfoques generales diferentes de las responsabilidades del auditor de dar cuenta de
dicha informacin comparativa:
Las diferencias esenciales entre dichos enfoques en el informe de auditora son las siguientes:
AUDITORA 42
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
EL auditor determinar si los Estados Financieros incluyen la informacin comparativa

requerida por el marco de informacin financiera aplicable y si dicha informacin est
adecuadamente clasificada.
A estos efectos el auditor evaluar si:
AUDITORA 43
INFORMES DE AUDITORA
Cuando se presentan cifras correspondientes a periodos anteriores la

opinin del auditor no se referir a dichas cifras correspondientes a
periodos anteriores, excepto en las circunstancias
Si el informe de auditora del periodo anterior, tal como se emiti

previamente, contena una opinin con salvedades, denegaba la opinin o
contena una opinin desfavorable, y la cuestin que dio lugar a la
opinin modificada no se ha resuelto, el auditor expresar una opinin
modificada sobre los EE.FF. del periodo actual
En el prrafo de fundamento de la opinin modificada del informe de auditora, el auditor:
Se referir tanto a las cifras del periodo actual como a las cifras correspondientes a
periodos anteriores en la descripcin de la cuestin que origina la opinin modificada.
En los dems casos, explicar que la opinin de auditora es una opinin modificada
debido a los efectos, o los posibles efectos, de la cuestin no resuelta sobre la
comparabilidad entre las cifras del periodo actual y las cifras correspondientes a
periodos anteriores.
ESTADOS FINANCIEROS DEL PERIODO ANTERIOR AUDITADOS POR UN

AUDITOR PREDECESOR
Si los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por un auditor predecesor, las
disposiciones legales o reglamentarias no prohben al auditor referirse al informe de auditora
del auditor predecesor en lo que respecta a las cifras correspondientes a periodos anteriores.
En el caso de que el auditor decida referirse al informe de auditora del auditor predecesor,
sealar en un prrafo sobre otras cuestiones del informe de auditora:
AUDITORA 44
ESTADOS FINANCIEROS DEL PERIODO ANTERIOR NO AUDITADOS
Si los estados financieros del periodo anterior no fueron auditados, el auditor manifestar en un
prrafo sobre otras cuestiones del informe de auditora que las cifras correspondientes a
periodos anteriores no han sido auditadas. Sin embargo, dicha declaracin no exime al auditor
del requerimiento de obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada de que los saldos de
apertura no contienen incorrecciones que afecten de forma material a los Estados Financieros
del periodo actual.
AUDITORA 45
NIA 720 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR CON

RESPECTO A OTRA INFORMACIN INCLUIDA EN
LOS DOCUMENTOS QUE CONTIENEN LOS
ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS
ALCANCE DE LA NIA 720
La presente NIA trata de las responsabilidades que tiene el auditor con respecto a otra
informacin incluida en documentos que contienen estados financieros auditados y el
correspondiente informe de auditora.
En ausencia de requerimientos especficos en las circunstancias

concretas de un encargo, la opinin del auditor no cubre la otra
informacin y el auditor no tiene la responsabilidad especfica
de determinar si la otra informacin se presenta correctamente
o no.
Sin embargo, el auditor examina la otra informacin porque la
credibilidad de los estados financieros auditados puede verse
menoscabada por incongruencias materiales entre los estados
financieros auditados y la otra informacin.
QU OBJETIVO TIENE EL AUDITOR?
De responder adecuadamente cuando los documentos que contienen los estados financieros
auditados y el correspondiente informe de auditora incluyen otra informacin que pueda
menoscabar la credibilidad de los estados financieros y del informe de auditora.
AUDITORA 46
EXAMEN DE OTRA INFORMACIN
El auditor examinar la otra informacin con el fin

de identificar incongruencias materiales, si las
hubiera, con los estados financieros auditados.
El auditor dispondr lo necesario con la direccin o con los responsables del gobierno de la
entidad para obtener la otra informacin antes de la fecha del informe de auditora. Si no
fuera posible obtener toda la otra informacin antes de la fecha del informe de auditora, el
auditor examinar esta tan pronto como sea factible.
INCONGRUENCIAS MATERIALES
Incongruencias materiales identificadas en la otra informacin obtenida antes de la

fecha del informe de auditora:
-Si es necesaria la modificacin de los estados financieros auditados y la direccin rehsa

hacerlo, el auditor expresar una opinin modificada en el informe de auditora.
-Si es necesaria la modificacin de la otra informacin y la direccin rehsa hacerlo, el auditor

comunicar dicha cuestin a los responsables del gobierno de la entidad, salvo que todos ellos
participen en la direccin de la entidad.
Incongruencias materiales identificadas en otra informacin obtenida con

posterioridad a la fecha del informe de auditora:
-Si es necesario la modificacin de los estados financieros auditados, el auditor seguir los
requerimientos aplicables de la NIA 560.
-Si es necesario la modificacin de la otra informacin y la direccin acepta hacerlo, el auditor

realizara los procedimientos necesarios en las circunstancias.
-Si es necesaria la modificacin de la otra informacin y la direccin rehsa hacerlo, el auditor

notificara sus reservas en relacin con la otra informacin a los responsables del gobierno de la
AUDITORA 47
entidad, salvo que todos ellos participen en la direccin de la entidad, y adoptara cualquier
medida adicional que considere adecuada.
INCORRECIONES MATERIALES EN LA DESCRIPCION DE UN HECHO
-Si como resultado del examen de la otra informacin a efectos de identificar incongruencias
materiales, el auditor detecta una manifiesta incorreccin material en la descripcin de un
hecho, discutir la cuestin con la direccin.
-Si, despus de dicha discusin, el auditor aun considera que existe una aparente incorreccin
material en la descripcin de un hecho, solicitara a la direccin que consulte a un tercero
calificado, tal como el asesor jurdico de la entidad, y tomara en consideracin el
asesoramiento recibido.
-Si el auditor concluye que en la otra informacin existe una incorreccin material en la
descripcin de un hecho, que la direccin rehsa corregir, el auditor notificara sus reservas en
relacin con la otra informacin a los responsables del gobierno de la entidad, salvo que todos
ellos participen en la direccin de la entidad, y adoptara cualquier medida adicional que
considere adecuada.
NIA 800 CONSIDERACIONES ESPECIALES -

AUDITORAS DE ESTADOS FINANCIEROS
ELABORADOS DE ACUERDO CON MARCOS DE
PROPSITO ESPECIAL
El objetivo de esta NIA es suministrar apoyo al auditor que audita estados financieros con
propsito especial, a fin de que entienda las consideraciones especiales para aceptar, planear, y
ejecutar el trabajo de auditoria, as como formular una opinin y emitir el dictamen.
AUDITORA 48
OBJETIVOS DEL TEMA
El objetivo de esta NIA es suministrar apoyo al auditor que audita estados financieros
con propsito especial, a fin de que entienda las consideraciones especiales para
aceptar, planear, y ejecutar el trabajo de auditoria, as como formular una opinin y
emitir el dictamen .
OBJETIVOS DEL AUTOR
Se busca dar a entender y conocer las consideraciones a tomar en cuenta al auditar estados
financieros con propsito especial (por ejemplo, para fines tributarios).
CONSIDERACIONES AL ACEPTAR EL TRABAJO
Para aceptar el trabajo el auditor debe obtener un entendimiento del propsito para el que
estn preparados los estados financieros, los usuarios previstos y las medidas tomadas por la
administracin para determinar que el marco de referencia de propsito especial est acorde a
las circunstancias.
CONSIDERACIONES AL PLANEAR Y REALIZAR LA AUDITORIA
Cuando el auditor va a planear y realizar la auditoria de

estados financieros de acuerdo a un marco de referencia
de propsito especial, debe determinar si la aplicacin de
las normas internacionales requiere consideraciones
especiales de acuerdo a las circunstancias en que se
desarrolla el trabajo. Por esta razn el auditor debe
entender cualquier interpretacin importante referente a
contratos que la administracin haya considerado para la
elaboracin de los estados financieros.
AUDITORA 49
OPININ Y CONSIDERACIONES DEL DICTAMEN
Los estados financieros de propsito especial pueden ser usados para fines distintos de aquellos
para los que fueron preparados. Por ejemplo, un organismo normativo puede exigir a
determinadas entidades que coloquen los estados financieros de propsito especial en el
registro pblico. Para evitar malos entendidos, el auditor alerta a los usuarios del dictamen que
los estados financieros estn preparados de acuerdo con un marco de referencia de propsito
especial y, en consecuencia, pueden no ser adecuados para otro fin.
-El auditor puede considerar apropiado indicar que el dictamen slo est dirigido a los usuarios
especficos.
NIA 805 CONSIDERACIONES ESPECIALES

AUDITORAS DE ESTADOS FINANCIEROS
INDIVIDUALES Y ELEMENTOS, CUENTAS O
PARTIDAS ESPECFICAS DE UN ESTADO
FINANCIERO
ALCANCE DE LA NIA 805:
Las Normas Internacionales de Auditora de la 100 a la 700, se aplican a una auditora de

estados financieros de propsito general y que deben ser adoptadas como necesarias en las
circunstancias cuando se aplica a las auditoras de otra informacin financiera histrica.
Esta NIA trata con especial consideracin en la aplicacin de aquellas NIAs, para una
auditora de estados financieros individuales o de un elemento especfico, cuenta o
partida de un estado financiero.
AUDITORA 50
o EJEMPLOS:
La auditora a un solo estado financiero, por ejemplo al estado de resultados integral y

otro resultado integral o al estado de flujos de efectivo y su
Incidencia en la generacin de flujos de efectivo.
INAPLICABILIDAD DE STA NIA:
Esta NIA no se aplica al dictamen del auditor de un componente, emitido como resultado
del trabajo realizado en la informacin financiera de un componente, por solicitud de un
equipo de trabajo del grupo con el fin de auditar los estados financieros de un grupo.
OBJETIVO DEL AUDITOR:
El objetivo es aplicar las NIAS en

una auditoria de estados La aceptacin del compromiso.
financieros individuales o de un la planificacin y realizacin del
elemento especifico, cuenta o compromiso
partida de un estado financiero, formarse una opinin y la
es para responder informacin sobre el estado
apropiadamente a las financiero individual o sobre el
consideraciones especiales que elemento especifico, cuenta o
sean pertinentes para: par4tida de un estado financiero
DEFINICIONES:
Elemento de un estado financiero o elemento: Significa un elemento cuenta o
partida de un estado financiero.
Normas internaciones de informacin financiera: Significa normas
internacionales de informacin financiera emitidas por la junta de normas
internacionales de contabilidad.
Un estado financiero individual o un elemento especfico de un estado
financiero incluye las notas relacionadas.: Las notas relacionadas normalmente
incluyen resumen de la poltica ms importante y otra informacin explicativa
pertinente al estado financiero o al elemento.
AUDITORA 51
REQUERIMIENTOS:
La NIA 200, requiere que el auditor cumpla con las NIAs pertinentes durante la auditoria
En el caso de una auditora de un estado financiero individual o de un elemento

especfico de un estado financiero, este requisito se aplica independientemente de
si el auditor se encargue tambin de auditar un juego completo de estados
financieros de la entidad. Si el auditor no ha sido encargado tambin de auditar un
juego completo de estados financieros de la entidad, el auditor deber determinar
si es posible realizar la auditora de un estado financiero individual o de un
elemento especfico de los estados financieros de acuerdo con las NIAs.
Aceptacin del marco conceptual de informacin financiera utilizada en formular estados

financieros individuales y de elementos especficos.
La NIA 210, requiere que el auditor determine la aceptabilidad del marco conceptual de
informacin financiera aplicada en la preparacin de los estados financieros. En el caso
de una auditora de un estado financiero individual o de un elemento especfico de un
estado financiero, ello deber incluir si la aplicacin del marco conceptual de
informacin financiera diera lugar a una presentacin que proporcione revelacin de
informacin adecuada que permita a los usuarios esperados comprender la
informacin transmitida en los estados financieros o el elemento, y el efecto
de las transacciones importantes y hechos sobre la informacin transmitida en los
estados financieros o el elemento.
Requerimiento de respetar los acuerdos realizados los trabajos de

auditora en los trminos en el compromiso de auditora estados
financieros individuales y de elementos especficos
Emitir informes separados sobre auditoria a un juego completo de estados financieros

y sobre estados financieros individuales o elementos especficos de los estados
financieros.
AUDITORA 52
Exigir la presentacin y revelacin de estados financieros separados de un estado

financiero individual, elemento, partida auditada al de los estados financieros
completos.
Un estado financiero individual a o un elemento especfico de un estado financiero

auditado puede ser presentado, junto con un juego completo de estados financieros
auditados de una entidad. Si el auditor concluye que la revelacin y presentacin del
estado financiero individual o del elemento especfico de un estado financiero no hay
diferencias suficientes en su presentacin y revelacin o no se distingue del juego
completo de estados financieros, el auditor deber solicitar a la administracin que
rectifique dicha situacin. Sin perjuicio de los prrafos 15 y 16, el auditor tambin deber
emitir una opinin diferente sobre el estado financiero individual o sobre el elemento
especfico de un estado financiero, de la opinin sobre el juego completo de los estados
financieros. El auditor no deber emitir su opinin sobre el estado.
Considerar opiniones independientes en caso de auditar estados financieros

individuales, partidas o elementos especiales y auditar al mismo tiempo estados
financieros completos.
Si el auditor concluye que es necesario expresar una opinin negativa o una abstencin
de opinin sobre un juego completo de estados financieros tomados en su conjunto,
pero en el contexto de una auditora separada de un estado financiero individual
o elemento especfico incluidos en los estados financieros, el auditor considerara; que
es apropiado expresar una opinin limpia sobre ese estado financiero individual o
elemento especfico, el auditor slo deber hacerlo si:
a) El auditor no est prohibida por ley o reglamento de hacerlo as;
b) Que la opinin limpia expresada en el informe del auditor no se publique junto con
el informe del auditor que contiene la opinin adversa o la abstencin de opinin,
y
c) El elemento especfico no constituyen una parte importante del juego completo de
los estados financieros de la entidad.
AUDITORA 53
NIA 810 TRABAJOS PARA DICTAMINAR SOBRE

ESTADOS FINANCIEROS CONDENSADOS
ALCANCE DE ESTA NIA:
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata sobre las responsabilidades del auditor
relacionadas con un trabajo para dictaminar estados financieros resumidos derivados de
los estados Financieros auditados, de acuerdo con las NIA, por ese mismo auditor.
OBJETIVOS:
a) Determinar si es apropiado aceptar el trabajo para dictaminar los estados financieros

resumidos.
b) Si se est trabajando para dictaminar sobre los estados financieros resumidos:
DEFINICIONES:
Criterios aplicados
Los criterios aplicados por la administraion en la preparacion de los
estados financieros resumidos.
Estados financieros auditados

Estados financieros auditados de acuerdo con las NIAs y de los cuales se
derivan los estados financieros resumidos.
Estados financieros resumidos

Informacion financiera historica que se deriva de los estados financieros
pero que contienen menos detalles que los estados financieros.
AUDITORA 54
REQUISITOS ACEPTACIN DEL TRABAJO
De acuerdo con esta NIA, el auditor deber aceptar un trabajo para dictaminar sobre
estados financieros resumidos slo cuando haya sido contratado para conducir, de
acuerdo con las NIA, una auditora de los estados financieros de los que se derivan los
estados financieros resumidos.
Antes de aceptar un trabajo para dictaminar sobre estados financieros resumidos, el

auditor deber:
REQUISITOS NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS:
a) Evaluar si los estados financieros resumidos revelan adecuadamente el hecho de ser

resumidos e identifican los estados financieros auditados.
b) Cuando los estados financieros resumidos no vienen acompaados de los estado

financieros auditados, evaluar si describen claramente:
De quien se puede obtener los estados financieros auditados o el lugar en el que
estn disponibles.
Las disposiciones legales o reglamentarias que especifiquen que no es necesario
que los estados financieros auditados sean puestos a disposicin de los usuarios
o quienes se destinan los estados financieros resumidos y que establecen los
criterios para la preparacin de los estados financieros resumidos.
AUDITORA 55
Los estados financieros resumidos son congruentes, en todos los

Aspectos materiales, con los estados financieros auditados, de
Conformidad con [los criterios aplicados]; o
Los estados financieros resumidos son un resumen fiel de los

estados financieros auditados, de conformidad con [los criterios
aplicados].
ELEMENTOS DEL INFORME DE AUDITORA:
1 Un titulo que indique claramente que4 se trata de un informe de un auditor independiente.
2 Un destinatario.
3 Un apartado introductorio
destinatario.
Una descripcin de la responsabilidad de la direccin en relacin con los estados financieros

4
resumidos
Una afirmacin de que el auditor es responsable de expresar una opinin sobre los estados
5
financieros resumidos sobre la base de los procedimientos requeridos en esta NIA.
Un prrafo en el que se exprese claramente una opinin.

6
7 La firma del auditor
La fecha del informe de auditoria

8
9 La direccin del auditor
AUDITORA 56
APLICACIN EMPRESARIAL
Estas normas nos ayudan a mantener adecuada relacin con el gobierno corporativo, el resto
de auditores y en general, con todos aquellos que intervienen en ese proceso de elaboracin de
un Informe de Auditoria con respecto a los Estados Financieros de una entidad.
Debido a los procesos actuales de globalizacin y la importancia que tiene el poseer informacin
financiera correcta, oportuna y confiable, para generar toma de decisiones de trascendencia.
Por tanto, se requiere que los estndares de confiabilidad estn normados de manera uniforme
y consistente al mundo actual en el que vivimos. De ah entonces, la importancia que las Normas
Internacionales de Auditoria adquieren.
Adems del apoyo a los miembros de la empresa en el desempeo de sus actividades, el cual es
adaptado a travs de anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin
concerniente a las actividades revisadas. Los miembros de la organizacin a quien la auditoria
apoya, incluyen al Directorio y a las Gerencias.
AUDITORA 57
CRTICA
Las Normas Internacionales de Auditoria que nos han tocado desarrollar a nuestro equipo son
de mucha importancia para que el auditor pueda desenvolverse en su trabajo, porque da pautas
en lo que respecta a la utilizacin del trabajo de los auditores internos, los expertos, las
modificaciones en sus dictmenes y su relacin con los dems auditores de la firma y con el
gobierno corporativo.
Estas normas son desarrollar con detalle y de manera explcito, lo cual ayuda a aquellos que
tienen inters en conocer el proceder en una auditora, en lo referente a las partes mencionadas
en el prrafo anterior.
Pero nos hemos dado cuenta que hay prrafos de las Normas Internaciones de Auditora, que
son abarcadas de una manera general, en donde el auditor depende de su juicio profesional y el
desarrollo de la experiencia laboral, para interpretarlo y adecuarlo a los requerimientos.
AUDITORA 58
MENSAJE DEL GRUPO
Nosotras como equipo de futuras profesionales, hemos determinado que nos resulta de mucha
importancia llevar a cabo un estudio y seguimiento de las Normas Internacionales de Auditoria,
por lo que estas nos van a proporcionar una metodologa estructurada para el correcto
desempeo de una auditoria que se base en el uso de principios.
Es por ello que definimos como la intencin de la auditoria que sera conseguir una seguridad
razonable mas no absoluta, que de alguna manera es la que nos va a brindar en la opinin o
dictamen de Estados financieros sobre la correcta preparacin de dichos documentos sin errores
materiales, lo cual garantizara el menor grado de riesgo posible.
AUDITORA 59
BIBLIOGRAFA
http://contapuntual.blogspot.pe/2010/08/resumen-nias.html
https://www.ccpdistritocapital.org.ve/uploads/descargas/fddcb2ae5541d5f49e87158
a6b39a1ae4571a152.pdf
Manual de Normas Internacionales de Auditoria y Control de Calidad. Actualidad
Empresarial. 2013
Fundamentos de Auditoria de Melquiades Gabriel Espino Garcia. 2014
AUDITORA 60

Normas Internacionales de Auditooria 600 - 850

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Normas Internacionales de Auditooria 600 - 850

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UNIVERDIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

TEJADA ARBULU, WILFREDO ENRIQUE

NORIEGA MALDONADO, KAREN

RIVERA UPIACHIHUA, JHEILLY

RODRIGUEZ SICCHA, LESSLI

definiciones y requerimientos de dichas Normas, con el fin de que como estudiantes de la

durante el ejercicio de la profesin.

posterior estudio e investigacin ms profunda sobre la Auditoria; fortaleciendo as el deseo en

deseo en aquellos que an no deciden que especializacin contable elegir.

procedimientos bsicos y esenciales para el auditor, que debern ser interpretados en el

De manera muy general, algunos de los aspectos ms importantes abordados son:

La utilizacin del trabajo de los auditores internos.

La utilizacin del trabajo de los expertos.

Las modificaciones en el dictamen de los auditores.

OBJETIVOS DEL GRUPO

Comprender lo importante que es para el auditor tener evidencia suficiente y

Aprender a identificar las incoherencias materiales que presentan los Estados

Identificar en qu casos los trabajos especficos de los auditores internos resultan

adecuadas para los fines de la auditoria.

CONSIDERACIONES ESPECIALES - AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS DE

620 UTILIZACIN DEL TRABAJO DE UN EXPERTO DEL AUDITOR

FORMACIN DE LA OPININ Y EMISIN DEL INFORME DE AUDITORA SOBRE LOS

COMUNICACIN ASUNTOS IMPORTANTES O ASUNTOS CLAVE DE AUDITORA, EN

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR CON RESPECTO A OTRA INFORMACIN

CONSIDERACIONES ESPECIALES - AUDITORAS DE EE.FF ELABORADOS DE

CONSIDERACIONES ESPECIALES AUDITORAS DE ESTADOS FINANCIEROS

810 TRABAJOS PARA DICTAMINAR SOBRE ESTADOS FINANCIEROS CONDENSADOS

I. USO DEL TRABAJO DE OTROS

CONSIDERACIONES ESPECIALES - AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS DE

Propsito de esta NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos cuando

UTILIZACIN DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS

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II. CONCLUSIONES E INFOME DE AUDITORA

FORMACIN DE LA OPININ Y EMISIN DEL INFORME DE AUDITORA

COMUNICACIN ASUNTOS IMPORTANTES O ASUNTOS CLAVE DE

Trata sobre la responsabilidad del auditor de comunicar los asuntos importantes

OPININ MODIFICADA EN EL INFORME EMITIDO POR UN AUDITOR

Trata de la responsabilidad que tiene el auditor para emitir un dictamen

PRRAFOS EN NFASIS Y PRRAFOS SOBRE OTRAS CUESTIONES EMN EL

Trata de la comunicacin adicional en el dictamen del auditor cuando el auditor

INFORMACN COMPARATIVA: CIFRAS CORRESPONDIENTES A PERIODOS

Trata las responsabilidades del auditor en relacin con la informacin

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR CON RESPECTO A OTRA INFORMACIN

Aborda las responsabilidades del auditor en relacin con otra informacin en

correspondiente del auditor, aunque el auditor no tiene la responsabilidad de

III. REAS ESPECIALIZADAS

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La NIA 800 presenta las responsabilidades del auditor relacionadas con un

CONSIDERACIONES ESPECIALES AUDITORAS DE ESTADOS FINANCIEROS

TRABAJOS PARA DICTAMINAR SOBRE ESTADOS FINANCIEROS

La NIA 810 presenta las responsabilidades del auditor relacionadas con un

NIA 600 CONSIDERACIONES ESPECIALES -

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El objetivo de esta NIA es determinar

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4. Entendimiento del auditor del componente:

Cuando el equipo de trabajo solicita al auditor de un componente que trabaje sobre la

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