Indice General V

ndice General
ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

TITULO PRELIMINAR
OBLIGACIN TRIBUTARIA ...................................................................................................................... 1
Sujetos pasivos........................................................................................................................................ 1

LIBRO PRIMERO
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS
(Artculo 5 al Artculo 364)

Disposiciones generales .......................................................................................................................... 3

Sujetos pasivos........................................................................................................................................ 5
No contribuyentes .................................................................................................................................. 24
Ingresos de fuente nacional y de fuente extranjera. .............................................................................. 28

TITULO I
RENTA ..................................................................................................................................................... 31

CAPITULO I
INGRESOS............................................................................................................................................... 31
Ingresos que no constituyen
renta ni ganancia ocasional ................................................................................................................... 38

CAPITULO II
COSTOS .................................................................................................................................................. 50
Naturaleza de los activos....................................................................................................................... 51
Costo de los activos movibles ............................................................................................................... 53
Costo de los activos fijos ....................................................................................................................... 56
Otras normas comunes al costo
de activos fijos y movibles ..................................................................................................................... 68
Limitaciones especficas a la solicitud de costos................................................................................... 70

CAPITULO III
RENTA BRUTA ......................................................................................................................................... 73

CAPITULO IV
RENTAS BRUTAS ESPECIALES ............................................................................................................ 76
Renta de los socios, accionistas o asociados ....................................................................................... 76
Activos biolgicos .................................................................................................................................. 76
Actividades de seguros y capitalizacin ................................................................................................ 77
Renta vitalicia y fiducia mercantil........................................................................................................... 79
Rentas de trabajo .................................................................................................................................. 84

CAPITULO V
DEDUCCIONES ....................................................................................................................................... 84
Aspectos generales ............................................................................................................................... 84
Deducciones generales ......................................................................................................................... 86
Salarios .................................................................................................................................................. 87

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Indice General VI

Prestaciones sociales ............................................................................................................................ 91

Aportes .................................................................................................................................................. 94
Impuestos deducibles ............................................................................................................................ 96
Impuestos, regalas y contribuciones de organismos descentralizados ................................................ 97
Intereses ................................................................................................................................................ 97
Ajustes por diferencia en cambio......................................................................................................... 101
Gastos en el exterior............................................................................................................................ 102
Donaciones y contribuciones ............................................................................................................... 104
Depreciacin .........................................................................................................................................111
Amortizacin de inversiones ................................................................................................................ 115
Cartera morosa o prdida .................................................................................................................... 118
Prdidas............................................................................................................................................... 121
Deducciones especiales por inversiones............................................................................................. 123
Deduccin por renta presuntiva ........................................................................................................... 128
Limitaciones comunes a costos y deducciones ................................................................................... 128

CAPITULO VI
RENTA LIQUIDA..................................................................................................................................... 130
Rentas liquidas especiales .................................................................................................................. 131
Normas aplicables a partir de 1990 ..................................................................................................... 131
Recuperacin de deducciones ............................................................................................................ 134
Contratos de servicios autnomos ...................................................................................................... 135
Transporte internacional ...................................................................................................................... 136
Explotacin de pelculas y programas de computador ........................................................................ 136
Certificados de desarrollo turstico ...................................................................................................... 136

CAPITULO VII
RENTAS EXENTAS ................................................................................................................................ 136
De trabajo ............................................................................................................................................ 136
Derechos de autor ............................................................................................................................... 152
Empresas comunitarias ....................................................................................................................... 152
Empresas de servicios pblicos domiciliarios...................................................................................... 153
Zonas francas ...................................................................................................................................... 155
Fondo de garantas.............................................................................................................................. 155
Fondos ganaderos ............................................................................................................................... 155
Intereses .............................................................................................................................................. 155
Seguros de vida ................................................................................................................................... 156
Empresas en la zona del nevado del ruiz ............................................................................................ 156
Empresas editoriales ........................................................................................................................... 156
Para extranjeros .................................................................................................................................. 157
Intransferibilidad de las rentas exentas ............................................................................................... 158

CAPITULO VIII
RENTA GRAVABLE ESPECIAL ............................................................................................................. 160
Comparacin patrimonial ..................................................................................................................... 160

CAPITULO IX
TARIFAS DEL IMPUESTO DE RENTA .................................................................................................. 163

CAPITULO X
DESCUENTOS TRIBUTARIOS .............................................................................................................. 168

CAPITULO XI
PRECIOS DE TRANSFERENCIA .......................................................................................................... 176

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Indice General VII

TITULO II
PATRIMONIO ......................................................................................................................................... 203

CAPITULO I
PATRIMONIO BRUTO ............................................................................................................................ 203
Bienes y derechos que lo integran ...................................................................................................... 203
Valor patrimonial de los activos ........................................................................................................... 205
Ajustes a los activos patrimoniales ...................................................................................................... 209

CAPITULO II
PATRIMONIO LQUIDO ......................................................................................................................... 210

CAPITULO III
DEUDAS................................................................................................................................................. 211

CAPITULO IV ......................................................................................................................................... 212

CAPITULO V
TARIFAS DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO ......................................................................................... 215

TITULO III
GANANCIAS OCASIONALES .............................................................................................................. 228

CAPITULO I
INGRESOS SUSCEPTIBLES DE CONSTITUIR GANANCIA OCASIONAL .......................................... 228
Utilidad en la enajenacin de activos fijos
posedos dos aos o ms .................................................................................................................... 228
Las utilidades originadas
en la liquidacin de sociedades ........................................................................................................... 230
Las provenientes de herencias, legados y donaciones ....................................................................... 230
Por loteras, premios, rifas, apuestas y similares ................................................................................ 232

CAPITULO II
GANANCIAS OCASIONALES EXENTAS .............................................................................................. 233

CAPITULO III
GANANCIA OCASIONAL NETA ............................................................................................................. 234

CAPITULO IV
TARIFAS DEL IMPUESTO DE GANANCIAS OCASIONALES .............................................................. 237

CAPITULO V
RGIMEN APLICABLE A PARTIR DE 1992 PARA ALGUNOS CONTRIBUYENTES............................ 238

TITULO IV
REORGANIZACIONES EMPRESARIALES.......................................................................................... 238

CAPITULO I
APORTES A SOCIEDADES ................................................................................................................... 238

CAPITULO II (SIC)
FUSIONES Y ESCISIONES ................................................................................................................... 239

CAPITULO II
DETERMINACIN DEL IMPUESTO DE REMESAS ............................................................................. 244

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Indice General VIII

CAPITULO III
EXCEPCIONES AL IMPUESTO DE REMESAS .................................................................................... 245

CAPITULO IV
DISPOSICIONES VARIAS ..................................................................................................................... 245

TITULO V ............................................................................................................................................... 248

CAPITULO I
DETERMINACIN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES ............. 248

CAPTULO II
RENTAS DE TRABAJO .......................................................................................................................... 249

CAPTULO III
RENTAS DE PENSIONES ..................................................................................................................... 250

CAPTULO IV
RENTAS DE CAPITAL............................................................................................................................ 250

CAPTULO V
RENTAS NO LABORALES .................................................................................................................... 250

CAPTULO VI
RENTAS DE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES ............................................................................... 251

TITULO VI
RGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL ..................................................................................................... 251

LIBRO SEGUNDO
RETENCIN EN LA FUENTE
(Artculo 365 al Artculo 419)

TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES ............................................................................................................ 263

TITULO II
OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR ................................................................................... 274
Retener ................................................................................................................................................ 274
Consignar ............................................................................................................................................ 278
Expedir certificados ............................................................................................................................. 282
Presentar declaraciones ...................................................................................................................... 286

TITULO III
CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIN.............................................................................................. 287

CAPITULO I
INGRESOS LABORALES ...................................................................................................................... 287
Procedimientos para la determinacin de la retencin ........................................................................ 288

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Indice General IX

CAPITULO II
DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES ..................................................................................................... 294

CAPITULO III
HONORARIOS, COMISIONES, SERVICIOS Y ARRENDAMIENTOS .................................................. 295

CAPITULO IV
RENDIMIENTOS FINANCIEROS .......................................................................................................... 300

CAPITULO V
ENAJENACIN DE ACTIVOS FIJOS DE PERSONAS NATURALES ................................................... 317

CAPITULO VI
OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS ...................................................................................................... 318

CAPITULO VII
LOTERAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES ..................................................................................... 324

CAPITULO VIII
PATRIMONIO ......................................................................................................................................... 325

CAPITULO IX
POR PAGOS AL EXTERIOR .................................................................................................................. 325
A ttulo del impuesto de renta .............................................................................................................. 325
A ttulo del impuesto de remesas......................................................................................................... 330

LIBRO TERCERO
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
(Artculo 420 al Artculo 513)

TITULO I
HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO .............................................................................................. 332
Bienes o servicios excluidos ................................................................................................................ 334

TITULO II
CAUSACIN DEL IMPUESTO .............................................................................................................. 347

TITULO III
RESPONSABLES DEL IMPUESTO ...................................................................................................... 349
Rgimen especial para los derivados del petrleo, cerveza y gaseosa .............................................. 361

TITULO IV
LA BASE GRAVABLE ........................................................................................................................... 362

TITULO V
TARIFAS ................................................................................................................................................ 372
Tarifas especiales para productos derivados
del petrleo y cervezas ........................................................................................................................ 377

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Indice General X

TITULO VI
BIENES EXENTOS ................................................................................................................................ 385
Bienes exentos por su destinacin o uso ............................................................................................ 387

TITULO VII
DETERMINACIN DEL IMPUESTO A CARGO DEL RESPONSABLE
DEL RGIMEN COMN ........................................................................................................................ 390

TITULO VIII
RGIMEN SIMPLIFICADO .................................................................................................................... 400

TITULO IX
PROCEDIMIENTOS Y ACTUACIONES ESPECIALES
EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS ............................................................................................ 402

LIBRO CUARTO
IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL
(Artculo 514 al Artculo 554)

TITULO I
SUJETOS PASIVOS .............................................................................................................................. 417

TITULO II
ACTUACIONES GRAVADAS Y SUS TARIFAS .................................................................................... 421

TITULO III
CAUSACIN DEL IMPUESTO DE TIMBRE PARA ALGUNAS ACTUACIONES ................................ 426

TITULO IV
NO CAUSAN IMPUESTO DE TIMBRE ................................................................................................. 427

TITULO V
ACTUACIONES Y DOCUMENTOS EXENTOS DEL IMPUESTO DE TIMBRE .................................... 427

TITULO VI
PAGO DEL IMPUESTO DE TIMBRE..................................................................................................... 433

TITULO VII
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN PARA EL CONTROL
Y RECAUDO DEL IMPUESTO DE TIMBRE ......................................................................................... 433

TITULO VIII
OBLIGACIONES Y PROHIBICIONES DE FUNCIONARIOS ................................................................ 436

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Indice General XI

TITULO IX
SANCIONES .......................................................................................................................................... 437

TITULO X
DISPOSICIONES VARIAS ..................................................................................................................... 438

LIBRO QUINTO
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO, SANCIONES Y ESTRUCTURA
DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS NACIONALES
(Artculo 555 al Artculo 869-2)

TITULO I
ACTUACIN .......................................................................................................................................... 440
Normas generales ............................................................................................................................... 440

TITULO II
DEBERES Y OBLIGACIONES FORMALES ......................................................................................... 462

CAPITULO I
NORMAS COMUNES ............................................................................................................................ 462

CAPITULO II
DECLARACIONES TRIBUTARIAS ........................................................................................................ 465
Disposiciones generales ...................................................................................................................... 465
Reserva de las declaraciones tributarias ............................................................................................. 478
Correccin de las declaraciones tributarias ......................................................................................... 480
Declaracin de renta y complementarios ............................................................................................ 482
Declaracin anual de ingresos y patrimonio ........................................................................................ 488
Declaracin de ventas ......................................................................................................................... 489
Declaracin de retencin en la fuente ................................................................................................. 491
Declaracin de timbre .......................................................................................................................... 493

CAPITULO III
OTROS DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS Y DE TERCEROS .......................................................................................................... 494
Deberes y obligaciones de informacin ............................................................................................... 509

TITULO III
SANCIONES .......................................................................................................................................... 547
Intereses moratorios ............................................................................................................................ 547
Normas generales sobre sanciones .................................................................................................... 548
Sanciones relacionadas
con las declaraciones tributarias ......................................................................................................... 551
Sanciones relativas a informaciones y expedicin de facturas ........................................................... 557
Sanciones relacionadas con la contabilidad y de clausura del establecimiento ................................ 559
Sanciones relativas a las certificaciones de contadores pblicos ....................................................... 564
Sanciones especficas para cada tributo ............................................................................................. 566
Sanciones a notarios y a otros funcionarios ........................................................................................ 571
Sanciones a entidades autorizadas para recaudar impuestos ............................................................ 572
Sanciones especiales contempladas por normas tributarias, aplicables a funcionarios de la
administracin...................................................................................................................................... 575

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Indice General XII

TITULO IV
DETERMINACIN DEL IMPUESTO E IMPOSICIN DE SANCIONES ............................................... 576

CAPITULO I
NORMAS GENERALES ......................................................................................................................... 576

CAPITULO II
LIQUIDACIONES OFICIALES................................................................................................................ 586
Liquidacin de correccin aritmtica ................................................................................................... 586
Liquidacin de revisin ........................................................................................................................ 588
Liquidacin de aforo ............................................................................................................................ 594

TITULO V
DISCUSIN DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIN.................................................................... 597

TITULO VI
RGIMEN PROBATORIO ...................................................................................................................... 605

CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES ............................................................................................................ 605

CAPITULO II
MEDIOS DE PRUEBA............................................................................................................................ 608
Testimonio............................................................................................................................................ 609
Indicios y presunciones ....................................................................................................................... 610
Facultad para presumir ingresos ......................................................................................................... 611
Determinacin provisional del impuesto .............................................................................................. 615
Prueba documental.............................................................................................................................. 618
Prueba contable................................................................................................................................... 625
Inspecciones tributarias ....................................................................................................................... 629
Prueba pericial ..................................................................................................................................... 632

CAPITULO III
CIRCUNSTANCIAS ESPECIALES QUE DEBEN
SER PROBADAS POR EL CONTRIBUYENTE ..................................................................................... 633

TITULO VII
EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA.................................................................................. 634

CAPITULO I
RESPONSABILIDAD POR EL PAGO DEL IMPUESTO ......................................................................... 634

CAPITULO II
FORMAS DE EXTINGUIR LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ................................................................... 637
Solucin o pago ................................................................................................................................... 637
Pago de impuestos con bonos y ttulos ............................................................................................... 641
Anticipo del impuesto........................................................................................................................... 642
Plazos para el pago de los impuestos, anticipos y retenciones .......................................................... 643
Acuerdos de pago................................................................................................................................ 644
Compensacin de las deudas fiscales ................................................................................................ 647
Prescripcin de la accin de cobro ...................................................................................................... 656
Remisin de las deudas tributarias...................................................................................................... 658
Control al recaudo de impuestos ......................................................................................................... 661

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Indice General XIII

TITULO VIII
COBRO COACTIVO .............................................................................................................................. 661

TITULO IX
INTERVENCIN DE LA ADMINISTRACIN ........................................................................................ 676

TITULO X
DEVOLUCIONES ................................................................................................................................... 680

TITULO XI
OTRAS DISPOSICIONES PROCEDIMENTALES................................................................................. 702

LIBRO SEXTO
GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS
(Artculo 870 al Artculo 881) ............................................................................................................... 712

LIBRO SPTIMO
(Artculo 882 al Artculo 893)

TTULO I
RGIMEN DE ENTIDADES CONTROLADAS DEL EXTERIOR .......................................................... 730

LIBRO OCTAVO
MONOTRIBUTO
(Artculo 903 al Artculo 916)

CAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES ............................................................................................................ 733

CAPTULO II
INSCRIPCIN, DECLARACIN, PERIODO Y PAGO ........................................................................... 734

CAPTULO III
DISPOSICIONES VARIAS ..................................................................................................................... 735

SUPLEMENTO

DECRETO NICO REGLAMENTARIO 1625 DE 11 DE OCTUBRE DE 2016. Por medio del

cual se expide el decreto nico reglamentario en materia tributaria. ..................................................... 736

MODIFICACIONES INTRODUCIDAS
EN EL ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL ........................................................................................ 736

Estatuto Tributario Nacional 2017 - Grupo Editorial Nueva Legislacin SAS XIII
Modificaciones introducidas en el Estatuto Tributario Nacional 738

15. Modificado por la Ley 812 de 26 de junio de 2003, Por la cual se aprueba el Plan Nacional de Desarrollo
2003-2006, hacia un Estado comunitario, publicada en el Diario Oficial No. 45.231, de 27 de junio de
2003.
14. Modificado por la Ley 788 de 27 de diciembre de 2002, Por la cual se expiden normas en materia
tributaria y penal del orden nacional y territorial; y se dictan otras disposiciones, publicada en el Diario
Oficial No. 45.046, de 27 de diciembre de 2002.
13. Modificado por la Ley 716 de 24 de diciembre de 2001, Por la cual se expiden normas para el
saneamiento de la informacin contable en el sector pblico y se dictan disposiciones en materia
tributaria y otras disposiciones, publicada en el Diario Oficial No. 44.661, de 29 de diciembre de 2001.
12. Modificado por la Ley 685 de 15 de agosto de 2001, Por la cual se expide el Cdigo de Minas y se
dictan otras disposiciones, publicada en el Diario Oficial No. 44.545, de 8 de septiembre de 2001.
11. Modificado por la Ley 633 de 29 de diciembre de 2000, Por la cual se expiden normas en materia
tributaria, se dictan disposiciones sobre el tratamiento a los fondos obligatorios para la vivienda de
inters social y se introducen normas para fortalecer las finanzas de la Rama Judicial, publicada en
el Diario Oficial No. 44.275, del 29 de diciembre de 2000.
10. Modificado por la Ley 546 de 23 de diciembre de 1999, Por la cual se dictan normas en materia de
vivienda, se sealan los objetivos y criterios generales a los cuales debe sujetarse el Gobierno Nacional
para regular un sistema especializado para su financiacin, se crean instrumentos de ahorro destinado
a dicha financiacin, se dictan medidas relacionadas con los impuestos y otros costos vinculados a la
construccin y negociacin de vivienda y se expiden otras disposiciones, publicada en el Diario Oficial
No. 43.827 de 23 de diciembre de 1999.
9. Modificado por la Ley 488 de 24 de diciembre de 1998, Por la cual se expiden normas en materia
Tributaria y se dictan otras disposiciones fiscales de las Entidades Territoriales, publicada en el Diario
Oficial No. 43.460, de 28 de diciembre de 1998.
8. Modificado por la Ley 383 de 10 de julio de 1997, Por la cual se expiden normas tendientes a fortalecer
la lucha contra la evasin y el contrabando, y se dictan otras disposiciones, publicada en el Diario
Oficial No. 43.083, de 14 de julio de 1997.
7. Modificado por la Ley 223 de 20 de diciembre de 1995, Por la cual se expiden normas sobre
racionalizacin tributaria y se dictan otras disposiciones, publicada en el Diario Oficial No. 42.160, de
22 diciembre 1995.
6. Modificado por la Ley 181 de 18 de enero de 1995, Por la cual se dictan disposiciones para el fomento
del deporte, la recreacin, el aprovechamiento del tiempo libre y la Educacin Fsica y se crea el Sistema
Nacional del Deporte, publicada en el Diario Oficial No. 41.679, de 18 de enero de 1995.
5. Modificado por la Ley 174 de 22 de diciembre de 1994, Por la cual se expiden normas en materia
de saneamiento aduanero y se dictan otras disposiciones en materia tributaria, publicada en el Diario
Oficial No. 41.643, de 22 de diciembre de 1994.
4. Modificado por la Ley 123 de 11 de febrero de 1994, Por medio de la cual se excluyen del impuesto
sobre las ventas las boletas de entrada a los eventos deportivos y de recreacin infantil, publicada en
el Diario Oficial No. 41.228, de 17 de febrero de 1994.
3. Modificado por la Ley 6 de 30 de junio de 1992, Por el cual se expiden normas en materia tributaria,
se otorgan facultades para emitir ttulos de deuda pblica interna, se dispone un ajuste de pensiones
del sector pblico nacional y se dictan otras disposiciones, publicada en el Diario Oficial No. 40.490,
de 30 de junio de 1992.
2. Modificado por la Ley 49 de 28 de diciembre de 1990, Por la cual se reglamenta la repatriacin de
capitales, se estimula el mercado accionario, se expiden normas en materia tributaria, aduanera y se
dictan otras disposiciones, publicada en el Diario No. Oficial 36.615, de 30 de diciembre de 1990.
1. Modificado por la Ley 10 de 10 de enero de 1990, Por la cual se reorganiza el Sistema Nacional de
Salud y se dictan otras disposiciones, publicada en el Diario Oficial No. 39.137, de 10 de enero de
1990.

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