CONCEPTOS FISCALES

Reforma Tributaria, Ley 1819 de 2016

Julio Csar Sarez B.
Luis Alberto Rojas G.

Contabilidades Espaciales
 Conceptos Fiscales

Reforma Tributaria, Ley 1819 de 2016

UNIDAD UNO
PARTE I Impuesto sobre la renta de personas naturales.
PARTE II Impuesto sobre la renta de personas jurdicas.

UNIDAD DOS
PARTE III Rgimen tributario especial.
PARTE IV Monotributo.
 Reforma Tributaria, Ley 1819 de 2016

UNIDAD TRES
PARTE V Impuesto sobre las ventas.
PARTE VI Impuesto nacional al consumo.

UNIDAD CUATRO
PARTE VII Gravamen a los movimientos financieros.
PARTE VIII Impuesto nacional a la gasolina.
PARTE IX Impuesto nacional al carbono.
PARTE X Contribucin parafiscal al combustible.
 DETERMINACION DE RENTA CEDULAR
CEDULAS

RENTAS DE TRABAJO
PENSIONES
RENTAS DE CAPITAL
RENTAS NO LABORALES
DIVIDENDO Y PARTICIPACIONES
 ESTRUCTURA CEDULAR

INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA

COSTOS / GASTOS / DEDUCCIONES
RENTAS EXENTAS
Reconocimiento nicamente en la cedula que
corresponde.
Las perdidas solo se compensan por tipo de
cdula.
NO OBLIGADOS A DECLARAR
> 1400 UVT Ingresos
> 4500 UVT Patrimonios
> 1000 UVT Ingresos para el 2018
 RENTA PRESUNTIVA Y RENTAS EXENTAS
La renta presuntiva enfrenta la suma de todas las
rentas liquidas cedulares.

Renta exenta de trabajo 35% sin exceder de 3500 UVT.

Renta exenta de pensiones hasta 1000 UVT.
Renta exenta de capital 10% sin exceder de 1000 UVT.
Renta exenta no laborales 10% sin exceder de 1000
UVT.
Aportes al sistema de salud y pensiones es un ingreso
no constitutivo de renta ni ganancia ocasional.
Los aportes a cuentas AFC, no constituyen renta ni
ganancia ocasional hasta el 30% del ingreso laboral
3800 UVT.
 TARIFA PARA RENTAS LABORALES
2016 2017

0 1090 UVT 0% 0 600 UVT 0%

1090 - 1700 UVT 19% 600 - 1000 UVT 10%
1700 - 4100 UVT 28% 1000 - 2000 UVT 20%
+ - 4100 UVT 32% 2000 - 3000 UVT 30%
3000 - 4000 UVT 33%
+ - 4000 UVT 35%
TABLA DE RETENCIN PARA RENTAS LABORALES
2016 2017

0 90 UVT 0% 0 50 UVT 0%
95 - 150 UVT 19% 50 - 83 UVT 10%
150 360 UVT 28% 83 - 166 UVT 20%
+ - 360 UVT 32% 166 - 250 UVT 30%
250 - 333 UVT 33%
+ - 333 UVT 35%
 IMPORRENTA PERSONAS JURDICAS
Tarifa general de renta personas jurdicas: 32% transitoriamente.
Tasa del 34% en 2017 y 33% en 2018.
Sobre tasa transitoria de imporrenta: 5% en el exceso de 800.000.000 en
el 2017 y el 3% en 2018. Se puede cruzar con la sobretasa del CREE.
Tarifa para usuarios de zona franca 10% menos de la tarifa general.
Renta presuntiva 4% del patrimonio liquido como renta liquida.
A los usuarios comerciales de zona franca ser aplicable la tarifa general
del articulo 240 ET.
Descuento del 20% del impuesto de renta para : donaciones,
mejoramiento del medio ambiente, desarrollo tecnolgico previa
aprobacin del ente regulador.
 IMPORRENTA PERSONAS JURDICAS
Se actualizan los criterios de parasos fiscales, pases de baja cooperacin
o de tributos nulos .
Se actualiza el criterio de intercambio automtico de informacin SARLAFT
Sistema de administracin de riesgo de lavado de activos y
financiamiento terrorista.
Se crea el rgimen de revelacin obligatoria de estrategias de planeacin
tributaria agresiva.
Se actualizan los criterios de precios de transferencia para vinculados
econmicos.
Se crea un rgimen sancionatorio bastante extenso por no la presentacin
de documentacin comprobatoria aplicacin errada de los precios de
transferencia.
 IMPORRENTA PERSONAS JURDICAS
Se permite anticipos mensuales para imporrenta, adicionales a la
retencin en la fuente aplicada.
La retencin en la fuente por pagos al exterior por renta de capital de
trabajo quedan en el 15%.
Los anticipos y saldos a favor por concepto del CREE, pueden cruzarse con
imporrenta.
Se actualizan los criterios de contribuyentes de rgimen tributario especial
(Organizaciones sin animo de lucro, cooperativas y entidades no
contribuyentes).
 LEY DE CONVERGENCIA FINANCIERA
Reconoce las normas tcnicas contables vigentes en Colombia.
Los ingresos generados en el mtodo de participacin, no son
sujetos del impuesto de renta sino hasta su realizacin.
Los ingresos generados al determinar el valor razonable, no son
sujetos del impuesto de renta sino hasta su realizacin.
La actualizacin de instrumentos financieros de renta variable solo
sern admitidos en su liquidacin.
La actualizacin de instrumentos financieros de renta fija solo
sern admitidos en su liquidacin.
 LEY DE CONVERGENCIA FINANCIERA
Se actualiza el concepto de activos y pasivos aceptando la definicin de las
normas internacionales de contabilidad.
Los activos, pasivos, ingresos costos y gastos adquiridos en moneda
extranjera se registran a precio histrico con TRM inicial.
La distribucin de utilidades en acciones y la capitalizacin de la
revalorizacin del patrimonio se consideran ingreso no constitutivo de renta
ni ganancia ocasional.
Se admite el sistema de inventario peridico y el sistema de inventario
permanente.
Se rechaza las compras a proveedores insolventes ficticios.
Se actualiza el concepto de balance general a estado de situacin financiera.
 LEY DE CONVERGENCIA FINANCIERA
Los activos biolgicos vinculados a la produccin se trata como
activo fijo.
Los activos biolgicos consumibles se tratan como inventario.
El costo de las acciones que no cotizan en bolsa tienen como tope
el valor intrnseco incrementado en un 15%.
En la depreciacin se permite lo que indique la tcnica contable;
acepta la vida til, un valor residual y una tasa alcuota entre el
4% y el 33%; queda implcita la aceptacin de la depreciacin
diferida fiscal.
Los gastos no aceptados como deducciones, no podr ser aceptado
como costo ni ser capitalizado.
LEY DE CONVERGENCIA FINANCIERA

Las variaciones por ajuste de tipo de cambio solo se reconocen

como ingreso gravable como gasto costo deducible en el
momento de la enajenacin para activos liquidacin para
pasivos.

No se reconoce como pasivos:

Provisiones y pasivos contingentes
Pasivos laborales salvo el de pensiones
Pasivo de impuesto diferido
Pasivo por ajuste a valor razonable en inversiones
 LEY DE CONVERGENCIA FINANCIERA

Para efectos del ESFA, las reexpresiones de activos y pasivos no

tienen efectos fiscales (ingreso gravado o deduccin); el valor
patrimonial se mantiene el del ao anterior
 Realizacin de las deducciones fiscales

Se considera el sistema contable de causacin

No acepta diferencia a valor razonable.
No Acepta intereses implcitos.
No se acepta costos de desmantelamiento, restauracin, rehabilitacin,
pasivos laborales hasta cuando realmente suceda la utilizacin de la
provisin.
No se acepta costo de las sanciones o multas.
No se acepta gastos de atencin superiores al 1% del ingreso fiscal.
No se acepta provisiones ( gastos de demandas laborales solo hasta que se
pague ).
 Realizacin de las deducciones fiscales

Se considera el sistema contable de causacin

Los parafiscales y prestaciones sociales sern deducibles si estn

efectivamente pagados (no solo causados).
El IVA en bienes de capitales deducible de la renta.
No se acepta deduccin de intereses a tasa superior a la autorizada por la
superfinanciera realizacin de causalidad.
No son deducibles pagos a parasos fiscales. A menor que haga retencin
de la fuente.
 Arrendamiento operativo y financiero

Se considera el sistema contable de causacin

Se actualiza el concepto de arrendamiento. En el arrendamiento operativo

depreciacin del bien es del arrendador; en el arrendamiento financiero la
depreciacin es del arrendatario, quien crea el activo y el pasivo
simultneamente.