MAESTRO

ESPINOSA ALCALA ELIAZAR

INTEGRANTES
SANDIBEL SEGUNDO NAVARRETE
SOFA KAROLINA REDUCINDO BRITO
CAROLINA SALAS GMEZ
MARLENY CARBAJAL JAIMES

DERECHO FISCAL

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

UNIDAD IV

AULA: 901

ACAPULCO GRO.

8 DE NOVIEMBRE DE 2017
 NDICE

INTRODUCCIN...............................................................................3

UNIDAD 4 LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

4.1 DISPOSICIONES GENERALES..........................................4

4.2 ENAJENACIN DE BIENES...............7

4.3 PRESTACIN DE SERVICIOS........................................................10

4.4 USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES.........................14

4.5 IMPORTACIN DE BIENES..17

CONCLUSIN.........................................................................20

GLOSARIO...........................................................................................................21

BIBLIOGRAFA...............................................................................22

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 INTRODUCCIN

No efectuarn la retencin a que se refiere este artculo las personas fsicas o

morales que estn obligadas al pago del impuesto exclusivamente por la
importacin de bienes.

Quienes efecten la retencin a que se refiere este artculo sustituirn al enajenante,

prestador de servicio u otorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacin
de pago y entero del impuesto.

El retenedor efectuar la retencin del impuesto en el momento en que se efecte

la enajenacin de conformidad con el artculo 11, o se est obligado al pago del
mismo en los trminos de los artculos 17 y 22 de esta Ley, y lo enterar mediante
declaracin en las oficinas autorizadas conjuntamente con los pagos provisionales
que correspondan al periodo en que se efecte la retencin o, en su defecto, a ms
tardar el da 17 del mes siguiente al que hubiere efectuado la retencin, sin que
contra el entero de la retencin pueda realizarse acreditamiento, compensacin o
disminucin alguna.

El Ejecutivo Federal, en el reglamento de esta Ley, podr autorizar una retencin

menor al total del impuesto causado, tomando en consideracin las caractersticas
del sector o de la cadena productiva de que se trate, el control del cumplimiento de
obligaciones fiscales, as como la necesidad demostrada de recuperar con mayor
oportunidad el impuesto acreditable.

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 4.1. DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1o.- Estn obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en
esta Ley, las personas fsicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los
actos o actividades siguientes:
Prrafo reformado DOF 30-12-1980
I.- Enajenen bienes.
II.- Presten servicios independientes.
III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV.- Importen bienes o servicios.
El impuesto se calcular aplicando a los valores que seala esta Ley, la tasa del
16%. El impuesto al valor agregado en ningn caso se considerar que forma parte
de dichos valores.
El contribuyente trasladar dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las
personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los
servicios. Se entender por traslado del impuesto el cobro o cargo que el
contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto
establecido en esta Ley, inclusive cuando se retenga en los trminos de los artculos
1o.-A o 3o., tercer prrafo de la misma.
El contribuyente pagar en las oficinas autorizadas la diferencia entre el impuesto a
su cargo y el que le hubieran trasladado o el que l hubiese pagado en la
importacin de bienes o servicios, siempre que sean acreditables en los trminos
de esta Ley. En su caso, el contribuyente disminuir del impuesto a su cargo, el
impuesto que se le hubiere retenido.
El traslado del impuesto a que se refiere este artculo no se considerar violatorio
de precios o tarifas, incluyendo los oficiales.
Artculo 1o.-A.- Estn obligados a efectuar la retencin del impuesto que se les
traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:
I. Sean instituciones de crdito que adquieran bienes mediante dacin en pago o
adjudicacin judicial o fiduciaria.
II. Sean personas morales que:
a) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente
bienes, prestados u otorgados por personas fsicas, respectivamente.
b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial
o para su comercializacin.

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c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas
fsicas o morales.
d) Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando stos sean personas
fsicas.
III. Sean personas fsicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen o
gocen temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente en el pas.
Fraccin reformada DOF 30-12-2002
IV. (Se deroga).
Fraccin adicionada DOF 30-12-2002. Reformada DOF 01-12-2004, 07-06-2005.
Derogada DOF 11-12-2013
No efectuarn la retencin a que se refiere este artculo las personas fsicas o
morales que estn obligadas al pago del impuesto exclusivamente por la
importacin de bienes.
Quienes efecten la retencin a que se refiere este artculo sustituirn al enajenante,
prestador de servicio u otorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligacin
de pago y entero del impuesto.
El retenedor efectuar la retencin del impuesto en el momento en el que pague el
precio o la contraprestacin y sobre el monto de lo efectivamente pagado y lo
enterar mediante declaracin en las oficinas autorizadas, conjuntamente con el
pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efecte la retencin o, en
su defecto, a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aqul en el que hubiese
efectuado la retencin, sin que contra el entero de la retencin pueda realizarse
acreditamiento, compensacin o disminucin alguna.
El Ejecutivo Federal, en el reglamento de esta ley, podr autorizar una retencin
menor al total del impuesto causado, tomando en consideracin las caractersticas
del sector o de la cadena productiva de que se trate, el control del cumplimiento de
obligaciones fiscales, as como la necesidad demostrada de recuperar con mayor
oportunidad el impuesto acreditable.

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MAPA CONCEPTUAL DEL 4.1

6
 4.2 ENAJENACIN DE BIENES

CONCEPTO.
Transmisin del dominio sobre una cosa o derecho que nos pertenece a otro u otros
sujetos.
Es decir transmisin de la propiedad. Pues para que se lleve a cabo no basta con
que exista poseedor de la cosa o derecho tiene que ser propietario de las mismas.

Se entiende por enajenacin las operaciones contempladas en el artculo 14 del

Cdigo Fiscal de la Federacin:
I. Compraventas.
II. Adjudicaciones.
III. Aportaciones a sociedades o asociaciones.
IV. Arrendamiento financiero.
V. Fideicomiso.
VI. Cesin de derechos.
VII. Transmisin de dominios.
VIII. Transmisin de derechos de crdito.
IX. Fusin o escisin de sociedades.

NO SE CONSIDERA ENAJENACIN:

LA TRANSMISIN DE PROPIEDAD POR CAUSA DE MUERTE.

DONACIN.
CANCELACIN DE LA TRANSMISIN DE PROPIEDAD.

ENAJENACIN EN TERRITORIO MEXICANO:

SE EFECTAN CUANDO:

En el territorio nacional se encuentra el bien al efectuarse el envo al

adquirente.

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 No habiendo envo, en el pas se realiza la entrega material del bien por el
enajenante.
Por la enajenacin de bienes intangibles, cuando el adquiriente y el
enajenante residan en el territorio nacional.

NO SE PAGAR IMPUESTO EN LA ENAJENACIN DE LOS SIGUIENTES

BIENES:

El suelo.
Construcciones adheridas al suelo destinadas/ utilizadas para casas
habitacin. (hoteles no quedan comprendidos aqu)
Libros, peridicos y revistas, as como el derecho de usar y/o exportar una
obra.
Bienes muebles usados.
Billetes y dems comprobantes que permitan participar en loteras, rifas o
sorteos.
Moneda Nacional y extranjera, adems de las onzas.

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 MAPA MENTAL DEL 4.2 ENAJENACIN DE BIENES.

Transmisin del
dominio sobre una
cosa o derecho que
nos pertenece a otro
u otros sujetos.

NO SE CONSIDERA
ENAJENACIN: Se considera que se
efecta la enajenacin
LA TRANSMISIN DE en el momento en que
PROPIEDAD POR Enajenacin efectivamente se
CAUSA DE MUERTE. de bienes cobren las
DONACIN. contraprestaciones y
CANCELACIN DE LA sobre el monto de cada
TRANSMISIN DE una de ellas.
PROPIEDAD.

NO SE PAGAR
IMPUESTO EN LA
ENAJENACIN DE LOS
SIGUIENTES BIENES:
El suelo.
Construcciones
adheridas al suelo
destinadas.
Bienes muebles usados.

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 4.3 PRESTACIN DE SERVICIOS
Qu es una prestacin de servicio?
Una prestacin de servicio es un servicio que una empresa ofrece en lugar de un
producto fsico. Estos servicios se tratan de la misma manera que un producto, con
un costo e inclusive una variedad de tipos, dependiendo del negocio.
Es el contrato mediante el cual una persona, normalmente un profesional en alguna
rea se obliga con respecto a otra a realizar una serie de servicios a cambio de un
precio. Es importante sealar que el pago del contrato es dirigido al cumplimiento
de metas, horas, objetos y proyectos.
Artculo 14 LIVA
Para los efectos de esta Ley se considera prestacin de servicios independientes:
I.- La prestacin de obligaciones de hacer que realice una persona a favor de otra,
cualquiera que sea el acto que le d origen y el nombre o clasificacin que a dicho
acto le den otras leyes.
II.- El transporte de personas o bienes.
III.- El seguro, el afianzamiento y el reafianzamiento.
IV.- La comisin, la agencia, la representacin, y la distribucin.
V.- La asistencia tcnica y la transferencia de tecnologa.

NO SE CONSIDERA PRESTACIN DE SERVICIOS

La que se realiza de manera subordinada mediante el pago de una remuneracin,
ni los servicios por los que se perciban ingresos que la Ley del Impuesto sobre la
Renta asimilen a dicha remuneracin.
Artculo 15 LIVA
No se pagara el impuesto por la prestacin de los siguientes servicios:
I.- Las comisiones y otras contraprestaciones respecto a los crditos hipotecarios.

II.- Las comisiones que cobren las administradoras de fondos para el retiro o, en su
caso, las instituciones de crdito.
III.- Los prestados en forma gratuita, excepto cuando los beneficiarios sean los
miembros, socios o asociados de la persona moral que preste el servicio.
IV- Los de enseanza.
V.- El transporte pblico terrestre de personas, excepto por ferrocarril.

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VI.- El transporte martimo internacional de bienes prestado por personas residentes
en el extranjero sin establecimiento permanente en el pas.
IX.- El aseguramiento contra riesgos agropecuarios y los seguros de vida.
X.- Por los que se deriven de operaciones financieras.
XI.- Los de espectculos pblicos por el boleto de entrada, salvo los de teatro y
circo, la exencin prevista en esta fraccin no ser aplicable a las funciones de cine,
por el boleto de entrada.
No se consideran espectculos pblicos los prestados en restaurantes, bares,
cabarets, salones de fiesta o de baile y centros nocturnos.
XII.-los servicios profesionales de medicina, cuando su prestacin requiera ttulo de
mdico.
XIII.- los servicios profesionales de medicina, hospitalarios, de radiologa, de
laboratorios y estudios clnicos.
Artculo 16 LIVA
Para los efectos de esta ley, se entiende que se presta el servicio en territorio
nacional cuando en el mismo se lleva a cabo, total o parcialmente, por un residente
en el pas.
I.- transporte internacional.
II.- transporte en reas internacionales y a poblaciones mexicanas fronterizas.
III.- tarjetas de crdito extranjeras.
En el caso de transporte internacional, se considera que el servicio se presta en
territorio nacional independientemente de la residencia del porteador, cuando en el
mismo se inicie el viaje, incluso si este es de ida y vuelta.
Tratndose de transportacin area internacional, se considera que nicamente se
presta el 25% del servicio en territorio nacional. La transportacin area a las
poblaciones mexicanas ubicadas en la franja fronteriza de 20 kilmetros paralela a
las lneas divisorias internacionales del norte y sur del pas, gozara del mismo
tratamiento.
Artculo 17 LIVA
En la prestacin de servicios se tendr obligacin de pagar el impuesto en el
momento en que se cobren o sean exigibles las contraprestaciones a favor de quien
los preste o se expida el comprobante que ampare el precio o contraprestacin
pactada, lo que suceda primero, y sobre el monto de cada una de ellas. Entre dichas
contraprestaciones quedan incluidos los anticipos que reciba el prestador de
servicios.

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Artculo 18 LIVA
Para calcular el impuesto tratndose de prestacin de servicios se considerara
como valor el total de la contraprestacin pactada, as como las cantidades que
adems se carguen o cobren a quien reciba el servicio por otros impuestos,
derechos, viticos, gastos de toda clase, reembolsos intereses normales o
moratorios, penas convencionales y cualquier otro concepto.
No se pagar el impuesto por las prestaciones de los siguientes servicios:
I.- Las comisiones y otras contraprestaciones que cubra el acreditado a su acreedor
con motivo del otorgamiento de crditos hipotecarios para la adquisicin,
ampliacin, construccin o reparacin de bienes inmuebles.
II.- Las comisiones que cobren las administradoras de fondos para el retiro o, en su
caso, las instituciones de crdito.
III.- Los de enseanza que preste la federacin, el distrito federal, los estados, los
municipios y sus organismos descentralizados, y los establecimientos de
particulares que tengan autorizacin o reconocimiento de validez oficial de estudios.
*El transporte pblico terrestre de personas, excepto por ferrocarril.
El transporte martimo internacional de bienes prestado por personas residentes en
el extranjero sin establecimiento permanente en el pas.

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MAPA MENTAL DEL 4.3 PRESTACIONES DE SERVICIOS

LEY DEL IVA

Prestacin de
servicios

Gravado Exento

El suelo
Aportacin a una Construcciones adheridas al
sociedad suelo destinadas a casa
Por adjudicaciones habitacin
Por fidecomisos
Libros, revistas y peridicos
Por faltantes de
Muebles usados, excepto los
inventarios enajenados por empresas
Por transporte de Moneda nacional y extranjera,
personas y bienes
piezas de oro y plata
Por aseguramiento y
Por servicios mdicos
fianzas Por comisin por crditos
Por asistencia tcnica
hipotecarios
Por transmisin de
Por educacin
tecnologa
Por prestaciones gratuitas
Transporte publico terrestre
Servicios d medicina

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 4.4. USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES
Concepto de uso o goce temporal de bienes
Para los efectos de esta Ley se entiende por uso o goce temporal de bienes, el
arrendamiento, el usufructo y cualquier otro acto, independientemente de la forma
jurdica que al efecto se utilice, por el que una persona permita a otra usar o gozar
temporalmente bienes tangibles, a cambio de una contraprestacin.
Se dar el tratamiento que esta Ley establece para el uso o goce temporal de
bienes, a la prestacin del servicio de tiempo compartido.
Concepto del servicio de tiempo compartido
Se considera prestacin del servicio de tiempo compartido, independientemente del
nombre o de la forma que se d, al acto jurdico correspondiente, consistente en
poner a disposicin de una persona o grupo de personas, directamente o a travs
de un tercero, el uso, goce o dems derechos que se convengan sobre un bien o
parte del mismo, en una unidad variable dentro de una clase determinada, por
periodos previamente convenidos mediante el pago de una cantidad o la adquisicin
de acciones o partes sociales de una persona moral, sin que en este ltimo caso se
trasmitan los activos de la persona moral de que se trate.

Artculo 19. Para los efectos de esta Ley se entiende por uso o goce temporal de
bienes, el arrendamiento, el usufructo y cualquier otro acto, independientemente de
la forma jurdica que al efecto se utilice, por el que una persona permita a otra usar
o gozar temporalmente bienes tangibles, a cambio de una contraprestacin.
Se dar el tratamiento que esta Ley establece para el uso o goce temporal de
bienes, a la prestacin del servicio de tiempo compartido.
(Adicionado mediante Decreto publicado en el Diario Oficial de la federacin el 15
de diciembre de 1995).

Se considera prestacin del servicio de tiempo compartido, independientemente del

nombre o de la forma que se d, al acto jurdico correspondiente, consistente en
poner a disposicin de una persona o grupo de personas, directamente o a travs
de un tercero, el uso, goce o dems derechos que se convengan sobre un bien o
parte del mismo, en una unidad variable dentro de una clase determinada, por
periodos previamente convenidos mediante el pago de una cantidad o la adquisicin
de acciones o partes sociales de una persona moral, sin que en este ltimo caso se
trasmitan los activos de la persona moral de que se trate.

14
Artculo 19. Para los efectos de las disposiciones que establece la Ley en materia
de acreditamiento, el contribuyente deber efectuar el reintegro del acreditamiento
o el incremento del mismo, segn se trate, en la forma siguiente:

I. La cantidad que deba reintegrarse de conformidad con el artculo 5o.-A, fraccin

I, inciso e) de la Ley, se disminuir del monto del impuesto acreditable en el mes en
el que se realice el ajuste. La cantidad que se disminuya en los trminos de esta
fraccin no podr acreditarse.

Cuando el monto del impuesto acreditable resulte inferior al monto del impuesto
que se deba reintegrar, el contribuyente pagar la diferencia entre dichos montos al
presentar la declaracin de pago que corresponda al mes en el que se efecta el
ajuste.

II. La cantidad que podr acreditarse de conformidad con el artculo 5o.-A, fraccin
II, inciso e) de la Ley, se sumar al monto del impuesto acreditable en el mes en el
que se realiza el ajuste.

15
MAPA CONCEPTUAL DEL 4.4 USO O GOCE TEMPORAL
DE BIENES

16
 4.5 IMPORTACIN DE BIENES
CONCEPTO.
Son todas las transferencias y adquisiciones de bienes y servicios que de un pas
adquiere del extranjero y por los cuales erogan divisas.
Las importaciones de bienes pueden ser de bienes de consumo y productos
consiste en entrar fsica de los mismos a travs del sistema aduanero.

SE CONSIDERA IMPORTACIN DE BIENES:

La introduccin al pas de bienes.
La adquisicin por personas residentes en el pas de bienes intangibles
enajenados por personas no residentes en l.
Arrendamiento de intangibles.
Arrendamiento de bienes tangibles.
Obtencin de servicios.
Retorno de bienes exportados temporalmente.

NO SE PAGAR EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN LAS

IMPORTACIONES SIGUIENTES:
Importaciones temporales, que no se consuman y otros.
Equipaje y mensajes.
Bienes y servicios exentos o al 0%.
Donaciones al gobierno.
Obras de artes para exhibicin pblica.
Obras de artes importadas por el autor.
Importacin de vehculos para gobiernos.
Importaciones temporales que se convierten en definitivas que ya pagaron el
IVA.

SE CONSIDERA QUE SE EFECTA LA IMPORTACIN DE BIENES O

SERVICIOS:
En el momento en que el importador presente el pedimento para su trmite
en los trminos de la legislacin aduanera.
En caso de importacin temporal al convertirse, en definitiva.
En el caso de aprovechamiento en territorio nacional de servicios prestados
en el extranjero.

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Para calcular el impuesto al valor agregado tratndose de importacin de bienes
tangibles, se considerar el valor que se utilice para los fines del impuesto general
de importacin, adicionado con el monto de este ltimo gravamen y del monto de
las dems contribuciones y aprovechamientos que se tengan que pagar con motivo
de la importacin.
Tratndose de importacin de bienes tangibles, el pago tendr el carcter de
provisional y se har conjuntamente con el del impuesto general de importacin,
inclusive cuando el pago del segundo se difiera en virtud de encontrarse los bienes
en depsito fiscal en los almacenes generales de depsito, sin que contra dicho
pago se acepte el acreditamiento.

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 MAPA MENTAL DEL 4.5 IMPORTACIN DE BIENES.

Son todas las

transferencias y
adquisiciones de
bienes y servicios
que de un pas
adquiere del
extranjero y por los
cuales erogan
divisas.

NO SE PAGAR EL
Las importaciones IMPUESTO AL VALOR
de bienes pueden AGREGADO EN LAS
IMPORTACIONES
ser de bienes de SIGUIENTES:
consumo y Importaciones temporales,
IMPORTACIN
productos consiste DE BIENES que no se consuman y
en entrar fsica de otros.
los mismos a travs Equipaje y mensajes.
del sistema Bienes y servicios exentos
o al 0%.
aduanero. Donaciones al gobierno.

SE CONSIDERA
IMPORTACIN DE
BIENES:
La introduccin al pas de
bienes.
La adquisicin por
personas residentes en el
pas de bienes intangibles
enajenados por personas
no residentes en l.
Arrendamiento de
intangibles.

19
 CONCLUSIN
En el presente trabajo de investigacin, hemos realizado un anlisis detallado el
Impuesto Empresarial a Tasa nica impuesto se pagara sobre el excedente, entre
ste impuesto y el impuesto sobre la renta propio, es decir, se pagara el mayor
como suceda con el impuesto al activo. Cabe recalcar que el I.E.T.U. viene a
sustituir el impuesto al activo.

El IETU tiene como objetivo sustituir al ISR, este impuesto se paga bajo flujo
efectivo, es decir, lo que efectivamente estamos cobrando o recibiendo es lo que
estamos presentando.

SUJETO: todas las personas fsicas y morales residentes en territorio nacional, as

como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en Mxico.

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 GLOSARIO
ENAJENACION:

Transferencia de un derecho real de un patrimonio a otro. La voz enajenacin puede

ser usada en un modo amplio o en un modo estricto. En un sentido amplio,
enajenacin implica la transferencia del dominio o cualquier otro derecho real entre
dos patrimonios. Mientras que en un sentido estricto, la enajenacin se refiere slo
al derecho real de dominio y no a los dems.

DACION:

En este sentido, refiere a transmitir el dominio de algo a un acreedor con el

objetivo de compensar una deuda. Esta dacin consiste en la entrega de un bien
para saldar una obligacin que se encontraba pendiente de pago.

FIDUCIARIA:

Que es legatario de un testador que le encarga transmitir la herencia a otra persona

o invertirla del modo que se le indica.
"el fiduciario estar obligado a entregar la herencia al fideicomisario, salvo el caso
en que el testador haya dispuesto otra cosa"

INSUMO:

Bien de cualquier clase empleado en la produccin de otros bienes.

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 BIBLIOGRAFA
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/77_301116.pdf

http://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=4939297&fecha=04/12/2006

https://prezi.com/2g1irapek7yo/43-prestacion-de-servicios/

https://prezi.com/54dgwl9m68ru/43-prestacion-de-servicios/

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