CARTA DE CONTROL INTERNO

La carta de control interno, llamada tambin Carta de Recomendaciones o Carta a la Gerencia.

Es un informe menos detallado que el informe largo, que se emite a la alta direccin de la
empresa, conteniendo una serie de observaciones con sus respectivas recomendaciones sobre
aspectos de control interno, contables y administrativos, detectadas con motivo de la evaluacin
del control interno y como resultado de la auditora practicada.
Por consiguiente, el auditor formula sus recomendaciones, a efectos de que la administracin
adopte las acciones necesarias para superar las observaciones reveladas.
La Carta de Control Interno constituye un informe complementario al Dictamen, que se emite
generalmente en las auditoras realizadas a entidades privadas.

Importancia

Es importante porque las posibilidades de interpretaciones equivocadas entre el auditor y la

administracin se reducen cuando las manifestaciones verbales son confirmadas por escrito por
la administracin.
Por otro lado, las manifestaciones vertidas por la administracin o gerencia constituyen una de
las fuentes de evidencia de auditora ms significativas. Estas manifestaciones se efectan
verbalmente a lo largo de la auditora en respuesta a determinadas interrogantes y, por escrito al
concluirse, a travs de una Carta de Representacin es necesario discutir su contenido con los
funcionarios apropiados con suficiente tiempo, para reducir la posibilidad de enfrentarse con el
rechazo de la gerencia a suministrar informacin y documentacin.

Objetivos

- Obtener el reconocimiento expreso de parte de la entidad de la responsabilidad de los Estados

Financieros, de que no existan asuntos considerables o de materialidad que puedan afectar la
razonabilidad de los Estados Financieros.
- Confirmar la evidencia corroborativa de las afirmaciones o reconocimientos dentro y fuera de
la entidad.
- Confirmar las aseveraciones orales y escritas proporcionadas por la entidad examinada.
- Evaluar si las representaciones, afirmaciones, hechas por la administracin son razonables y
congruentes con otras evidencias obtenidas incluyendo otras afirmaciones.
- Tomar en consideracin si las personas que representan a la entidad pueden ser consideradas
bien informadas sobre los asuntos pertinentes de la auditora.

Caractersticas y cualidades de la carta de control interno:

La Carta de Control Interno debe concebirse como instrumento de ayuda a la empresa
examinada, por lo tanto, es conveniente que esta sea leda por el Directorio y la Gerencia. La
Carta de Control Interno debe ser elaborada teniendo en consideracin los siguientes aspectos:

- Debe tener un Tono constructivo:

No obstante, que la carta de control interno contiene bsicamente observaciones, es
conveniente que el auditor trate en lo posible de usar un tono constructivo en su redaccin,
enfatizando ms en la necesidad de mejorar los sistemas y procedimientos. Asimismo, debera
evitarse mencionar los nombres de las personas involucradas en las deficiencias para no afectar
la susceptibilidad, salvo que se trate de irregularidades (apropiacin de fondos, prdida de
activos fijos, etc), donde s se requiere la precisin de los nombres de las personas involucradas.

- Debe tener Precisin:

Cuando ms preciso sea el mensaje, ser mejor entendido por los ejecutivos de la empresa para
la adopcin de medidas correctivas. Sin embargo, tambin tenemos que aceptar que en algunos
casos, nos vemos en la necesidad de plantear observaciones y recomendaciones tenga un
margen de manejo en la supervisin de sus problemas.

- No usar lenguaje muy tcnico:

El auditor debera en lo posible evitar el uso de trminos muy tcnicos. Piense que los usuarios
no necesariamente son contadores pblicos o auditores que entienden nuestro lenguaje. Es
conveniente la sencillez, sin llegar a extremos.

- Considerar los elementos de la observacin y los comentarios de los ejecutivos:

Es recomendable que en la narracin de los hallazgos para la carta de control interno, se tenga
en cuenta los elementos ya estudiados anteriormente, tales como:

* Describir la OBSERVACIN (situacin encontrada): Lo que se est incumpliendo o

desarrollando deficientemente.
* Sealar el CRITERIO: Revelar el criterio o parmetro en que se basa el auditor para sealar
que la situacin descrita es una observacin
* Identificar los EFECTOS: Describir los efectos que est originando la observacin o los que
podra ocasionar.
* Revelar la CAUSA: Indicar cual o cuales son las causas que estn originando la observacin,
para formular las recomendaciones en forma apropiada.
* Plantear la RECOMENDACION: Para eliminar la CAUSA u ORIGEN y superar la
observacin - Tener en cuenta que el COSTO debe ser menor que el BENEFICIO

Requisito Formal de la Carta de Gerencia o Carta de Control Interno

La Carta de Gerencia o Carta de Representacin deber ser formulada en papel membretado de

la entidad y firmada por funcionarios de nivel jerrquico adecuado (Gerente General, Gerente
Regional, Gerente Municipal, etc.), los cuales tienen pleno conocimiento y son responsables de
los asuntos materia de la carta.

Base legal.- NIA 580. Representaciones de la gerencia

El auditor debe obtener evidencia respecto de que la direccin del ente reconoce su
responsabilidad sobre la presentacin razonable de los estados financieros de acuerdo con las
normas contables vigentes y que los ha aprobado debidamente. Para ello, el auditor debe
obtener una carta de representacin escrita de la direccin que incluya las afirmaciones
significativas, tanto explcitas como implcitas, que contienen los estados fi nancieros, cuando
ninguna otra evidencia apropiada es razonable pensar que pueda existir. Por ello, esta carta no
sustituye los procedimientos de auditora que debe efectuar el auditor. La norma provee un
ejemplo de carta de representacin.

NIA N 580.- Representacin de Gerencia, en su numeral 15, seala lo siguiente:

Si la direccin se rehusara a proporcionar esta carta de representacin, ello constituira una

limitacin al alcance del trabajo y, por lo tanto, el auditor debera emitir una opinin con
salvedad indeterminada o abstenerse de opinar. En tales casos, el auditor debe evaluar la
confianza que ha depositado en otras representaciones hechas por la administracin durante el
curso de su examen y considerar tal negativa puede tener efectos adicionales sobre su dictamen.
Por otro lado, la NAGU 3.70 Carta de Representacin reconoce tambin que el auditor debe
obtener una carta de representacin del titular y/o nivel gerencial competente.
 CARTA DE CONTROL INTERNO

EVALUACION ESPECIAL AL REA DE CAJA Y BANCOS, CUENTAS POR COBRAR,

INVENTARIOS, INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO, CUENTAS POR PAGAR, PATRIMONIO E
INGRESOS Y GASTOS
PERIODO 2013
Chimbote, 05 de julio
de 2015 Seor:
Juan Carlos
Barrantes
Lopez
Gerente
General
Empresa Compucenter
S.A.C.
Presente:
Ref. : Carta de
Control Interno
Auditora Financiera al
ejercicio 2014

Estimado seores:

Con relacin a la Auditoria a los Estados Financieros de la Empresa Compucenter S.A.C. con cifras al 31
de Diciembre del 2014, hemos evaluado la estructura del control interno de la Empresa, nicamente hasta el
grado que consideremos necesario para tener una base sobre la cual determinar la naturaleza, extensin y
oportunidad de los procedimientos de auditora que sern aplicados en el desarrollo de nuestro examen a los
Estados Financieros.

Nuestro examen se llev a cabo con el propsito de rendir una opinin profesional sobre los estados
financieros, por lo tanto, no necesariamente revela todas las deficiencias en el sistema de control interno,
debido a que est basado en pruebas selectivas de los registros contables y de la informacin que le es
relativa.

Consecutivamente a los antes expuestos, nos permitimos presentar las diecisis observaciones de
carcter final, que han sido detectadas hasta la fecha y que contienen sugerencias y/o recomendaciones,
tanto correctivas como preventivas, las cuales pueden coadyuvar en el alcance de las metas y objetivos de la
Empresa Compucenter S.A.C..

Es importante sealas que los comentarios referentes a las observaciones se presentan como
sugerencias constructivas para la consideracin de la Empresa Compucenter S.A.C., como parte del
proceso continuo de modificacin y mejoramiento de la estructura de Control Interno existentes y de otras
prcticas y procedimientos financieros.
Nos permitimos recordarles que la responsabilidad por la preparacin de los Estados Financieros,
incluyendo las revelaciones suficientes, recae en la administracin de la Empresa. Esto incluye el
mantenimiento de registros contables y controles internos adecuados, la seleccin y aplicacin de polticas
de contabilidad y la salvaguarda de los activos de la empresa.

Esta carta estar en vigor los aos venideros, a menos que termine, modifique o se sustituya.

Por ltimo, deseamos manifestarle nuestro ms sincero agradecimiento por la ayuda y colaboracin que
hemos recibido en todo momento del personal de la empresa.

Quedando a su entera disposicin para cualquier aclaracin al respecto, le

saludamos. Atentamente,

Ronaldo Arqumes Sosa

Solrzano Auditor
Responsable
I. INTRODUCCIN

El rgano de Control Institucional de la Empresa COMPUCENTER S.A.C., ha efectuado el estudio y

evaluacin del Control Interno en sus cinco componentes, aplicado al rea examinada en la
Evaluacin Especial al rea de Caja y Bancos, Cuentas por cobrar, Inventarios, Activos Fijos, Cuentas
por Pagar, Patrimonio e Ingresos y Gastos, periodo 2013, evaluacin realizado de conformidad con
la Norma Internacional de Informacin Financiera, norma que dispone efectuar una apropiada
evaluacin de la estructura de control interno en el rea examinada, a efectos de formarse una
opinin sobre la efectividad de controles implementados y determinar el riesgo de control.
La accin de control abarc la evaluacin selectiva de los documentos alcanzados por Gerente de
Produccin; estudio que revel algunas debilidades de control interno en la ejecucin de los
procedimientos administrativos, las que detallamos a continuacin, as como las recomendaciones
tendientes a la superacin de las mismas.

II. DEBILIDADES DE CONTROL INTERNO.

PARA EL REA DE CAJA Y BANCOS:

DEBILIDAD N 01:

NO SE COMUNICA LAS INSTRUCCIONES A LOS BANCOS DE NO CAMBIAR NINGN CHEQUE DE

ELEVADO MONTO POR EFECTIVO, QUE EST A NOMBRE DE LA ENTIDAD

No se comunica a los Bancos las Instrucciones de no cambiar ningn cheque de elevado monto por
efectivo que estn a nombre de la empresa, Instrucciones establecidas por la misma empresa para
evitar algn robo, o evitar prdidas de dinero.

RECOMENDACIN:

Se recomienda al Gerente de la Empresa que junto al Jefe del rea de Caja y Bancos que se tomen
medidas, que se comunique al personal encargado de recepcionar los cheques de la empresa, que
est prohibido cambiar los cheques emitidos por el Banco en Efectivo para evitar robos y prdida de
dinero.

DEBILIDAD N 02:

NO SE NOTIFICA INMEDIATAMENTE A LOS BANCOS DE CAMBIOS DE PERSONAS AUTORIZADAS EN

FIRMAR CHEQUES

No se est notificando de forma inmediata a los Bancos sobre el cambio del personal encargado de
firmar los cheques, lo que podra producir que el personal antiguo pueda retirar dinero de la
empresa, por no informar los cambios al Banco.
RECOMENDACIN:

Se Recomienda al Gerente en coordinaciones con el Jefe del rea de Caja y Bancos informar
mediante cartas o informes al Banco sobre los cambios del personal encargado de firmar los
cheques, para as evitar problemas dentro de la empresa.

DEBILIDAD N 03:

NO EXISTEN MECANISMOS QUE GARANTICEN PROCEDIMIENTOS EXISTENTES PARA PAGOS,

CONTROL DE TRANSACCIONES Y REGISTROS DE OPERACIONES CONTABLES

No existen mecanismos que puedan garantizar los procedimientos existentes para pagos, control de
transacciones y registros de operaciones contables, es decir documentos sustentatorios para dichas
operaciones.

RECOMENDACIN:

Se Recomienda al Gerente en coordinaciones con el Jefe del rea de Caja y Bancos implementar
mecanismos con los cuales el personal encargado de dichas operaciones pueda garantizar que las
operaciones se hayan realizado de la manera adecuada.

DEBILIDAD N 04:

NO EST DEFINIDA LA RESPONSABILIDAD DE LAS PERSONAS QUE MANEJAN FONDOS Y VALORES

No se ha definido las responsabilidades del personal encargado de manejar los fondos y valores de la
empresa ya que el personal encargado se turnan y rotan para realizar esas operaciones.

RECOMENDACIN:

Se Recomienda al Gerente en coordinaciones con el Jefe del rea de Caja y Bancos se establezcan en
el Manual de Organizacin y Funciones las responsabilidades del personal que se encargarn de los
fondos y valores de la empresa.

DEBILIDAD N 05:

NO SE SUPERVISAN QUE LOS LIBROS DE CAJA ESTEN ACTUALIZADOS

No se realizan supervisiones o arqueos a los libros de caja para verificar que se estn actualizando los
datos de Caja, no se cumple con lo establecido en el Manual de Procedimientos de la empresa que
especifica que se debe realizar supervisiones o arqueos peridicamente.

RECOMENDACIN:

Se Recomienda al Gerente en coordinaciones con el Jefe del rea de Caja y Bancos, se hagan cumplir
con lo establecido en el Manual de Procedimientos de la empresa que establece que se deben
realizar las supervisiones y arqueos peridicamente para verificar que los libros de aja estn
actualizados.

PARA EL REA DE CUENTAS POR COBRAR:

DEBILIDAD N 06:

NO SE EFECTUN VERIFICACIONES PERIDICAS Y SORPRESIVAS DE LOS DOCUMENTOS QUE

SUSTENTAN LAS CUENTAS PENDIENTES DE COBRO A CADA DEUDA.

No se estn efectuando las verificaciones de forma peridica y sorpresiva de los documentos que
sustentan las cuentas pendientes de cobro a cada deuda, por lo cual podra realizarse opinin o
situacin econmica de la empresa con cifras que no son las correctas.

RECOMENDACIN:

Se Recomienda al Gerente en coordinaciones con el Jefe del rea de Caja y Bancos, que se efecten
verificaciones sorpresivas y peridicamente para verificar los documentos que sustentar las cuentas
pendientes de cobro a deuda, para estar actualizados y as ver la manera ms fcil de poder pagara
esas deudas, para beneficio de la empresa.

DEBILIDAD N 07:

NO EXISTE VIGILANCIA PERMANENTE Y EFECTIVA SOBRE VENCIMIENTOS Y COBROS

No se realizan supervisiones sobre los vencimientos de nuestros proveedores ni cobros por parte de
nuestros clientes para verificar que se estn venciendo los plazos a pagar a dichos proveedores, no se
cumple con lo establecido en el Manual de Procedimientos de la empresa.

RECOMENDACIN:

Se Recomienda al Gerente en coordinaciones con el Jefe del rea de Inventarios, se hagan cumplir
con lo establecido en el Manual de Procedimientos de la empresa que establece que se deben
realizar las supervisiones sobre los vencimientos y cobros, mediante la elaboracin de anlisis de
antigedad de saldos.

DEBILIDAD N 08:

NO SE HAN APLICADO PROCEDIMIENTOS APROPIADOS PARA EL CIERRE DEL EJERCICIO

La empresa no se ha establecido polticas referido al cierre del ejercicio, para cerciorarse que los
ingresos y las notas de crdito hayan sido registrados en el periodo contable correcto
RECOMENDACIN:
Se recomiendo al Gerente General implementar polticas para el rea de Cuentas por Cobrar, y
comunicarlas a los trabajadores del rea para que las apliquen en su trabajo para brindar un buen
trabajo que sea eficiente y correcto.

DEBILIDAD N 09:

NO SE SUPERVISA LOS AJUSTES POSTERIORES A LA FECHA DEL CIERRE DEL EJERCICIO

No se realizan supervisiones sobre los ajustes posteriores a la fecha del cierre del ejercicio contable
para verificar que se est haciendo correcto la contabilidad, no se cumple con lo establecido en el
Manual de Procedimientos de la empresa.

RECOMENDACIN:

Se Recomienda al Gerente en coordinaciones con el Jefe del rea de Inventarios, se hagan cumplir
con lo establecido en el Manual de Procedimientos de la empresa que establece que se deben
supervisa los ajustes posteriores a la fecha del cierre del ejercicio.