Elvis Alfonso Muoz Arreaga 8/5

EJEMPLOS SOBRE HALLAZGOS DE AUDITORA

EJEMPLO No 1

CONDICIN

Durante la indagacin en el proceso de auditora de la Empresa Pblica XXX, se identific

que controles generales de tecnologas de informacin requeridos para proteger los archivos
de los datos de las transacciones diarias son mnimos, por no seguir los procedimientos
establecidos por ley y el manual de funciones.

CRITERIO

La Ley 1178, en su artculo 13, establece que el Control Gubernamental tiene como
o9nbjetivo mejorar la eficiencia en la captacin uso de los recursos pblicos y en las
operaciones del Estado, la confiabilidad de la informacin que se genere por los mismos, y
la Norma de Auditora Gubernamental 270 de las normas de auditora de tecnologas de
informacin y comunicacin, la NAG 271 planeacin en su numeral 030 que seala que el
auditor gubernamental debe comprender las polticas de gestin, formas de registro, niveles
de seguridad y uso de las comunicaciones para la gestin de la informacin. Se aplica
tambin la NAG 273 del control interno de auditora de tecnologas de informacin y
comunicacin, donde expresa que el auditor gubernamental debe comprender y evaluar el
control interno para identificar las reas crticas, que requieren un examen profundo, y
determinar su grado de confiabilidad.

CAUSA

Esta situacin se presenta debido a controles de tecnologas de informacin son mnimos.

EFECTO

Debido a que los controles de tecnologas de informacin, son mnimos, la informacin

corre el riesgo de no ser confiable la informacin corre el riesgo de no ser confiable y
amplia el margen de posibilidades de riesgo de auditora y fraude por la probable
manipulacin de la informacin de las transacciones del ente.

RECOMENDACIONES

Los principales ejecutivos deben cumplir lo dispuesto por la Ley1178 y el DS 23215 en su

captulo III artculo 21 y 22que seala que la normatividad secundaria de control
gubernamental interno est integrado en los sistemas de administracin y se desarrollar en
reglamentos, manuales, instructivos y guas, siendo la MAE dcada entidad la responsable
de establecer y mantener un adecuado control interno, su incumplimiento puede estar sujeto
a la responsabilidad ejecutiva e incluso civil de acuerdo al art 1 c),27 d) ,c) y f) de la ley
1178.
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EJEMPLO 2

CONDICIN

Al cierre de la gestin en el proceso de auditora de la EmpresaXYZ S.R.L se identific la

existencia de ms de un sistema de registro informtico con informacin de inters fiscal.
CRITERIO De acuerdo a la Ley 2492 art. 44 numeral 5 inciso e), seala que la
Administracin Tributaria podr determinar la base imponible usando el mtodo sobre base
presunta, solo cuando habindolo requerido no posea base cierta y cuando exista alteracin
de la informacin tributaria contenida en medios magnticos, electrnicos, pticos o
informticos que imposibilita la determinacin sobre base cierta o exista ms de un sistema
de registros informticos contables con informacin fiscal no coincidentes para una misma
actividad comercial. Tambin se aplica el artculo 177 de la Ley 2492 que seala que es
defraudacin tributaria el que dolosamente, en perjuicio0 del derecho de la Administracin
Tributaria a percibir tributos, por accin u omisin disminuya o no pague la deuda
tributaria. Y la NIA240 sobre la responsabilidad de auditor frente al fraude en su pargrafo
55 que seala que cuando el auditor obtiene entendimiento de la entidad y su entorno,
incluyendo su control interno, el auditor debe considerar si otra informacin obtenida
seala riesgos de representacin errnea de importancia relativa debido a fraude. CAUSA
Esta situacin se debe a que la Gerencia General lleva doble contabilidad y posee ms de
un juego de Estados Financieros, con el objeto de reducir impuestos por medios
inapropiados minimizando ganancias reportadas o la obtencin de crditos bancarios donde
se maximizan las ganancias reportadas. EFECTO Al existir ms de un juego de Estados
Financieros la Empresa tiene un alto riesgo de auditora y fraude y se convierte en un
limitante en la obtencin de evidencia apropiada, suficiente y de calidad lloque hace
inauditable a la organizacin. RECOMENDACIN Se recomienda a los ejecutivos de la
sociedad seguir lo dispuesto por la Ley 843 y 2492, debido a que los mismos corren el
riesgo de sufrir penalidades como lo dispuesto por el Art. 176 de la Ley 2492, con
privaciones de libertad, multas e inhabilitacin para ejercer el comercio. Se debe suprimir
la doble contabilidad porque alienta la manipulacin de la informacin financiera con el
consecuente riesgo de fraude, que perjudicara los intereses de la sociedad

EJEMPLO No 3

CONDICION

En el proceso de auditora de la Entidad Pblica ABC se identifica que en el sistema

contable informantico existe valores estimados sujeto a cambio significante en el corto
plazo sobre cuentas por cobrar y evaluacin de inventario

CRITERIO
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De acuerdo a la norma de auditoria gubernamental 270 auditoria de tecnologa de

informacin y comunicacin y las NAG 271planificacin numeral 03 de auditoria
gubernamental debe comprender el objeto de auditora, las polticas de gestin, formas de
registros, niveles de seguridad y error de las comunicaciones para la gestin de la
informacin y la NAG 273 sobre el control interno en su numeral 01 en el cual el auditor
gubernamental debe identificar las reas crticas que requieren examen profundo y el
numeral 04 que seala que los controles detallados son los aplicables al almacenamiento,
tratamiento, comunicacin, registros y presentacin de la informacin.

CAUSA

Esta situacin de manipulacin del sistema informtico contable produce fraude de

empleados. EFECTO

Los valores estimados sujetos a cambio significativo en el corto plazo, tiene un efecto
financieramente perturbador en la empresa sobre la recuperacin de las cuentas por cobrar
y en la valuacin de inventario, dando lugar a la posibilidad de un alto riesgo de fraude de
empleados por la manipulacin de la informacin financiera

RECOMENDACIN

Se recomienda a la MAE seguir los procedimiento establecidos por ley y mejorar los
controles internos (art 22 capitulo III D.S. 23215de la ley 1178) y realizar una auditoria
especial (D.S. 29820) para establecer la responsabilidad administrativa y con el
consecuente proceso interno conforme el art. 21 del D.S. 23318-A

1. HALLAZGO

Condicin: El gran nmero de parabrisas que se adquirieron hace 10 aos para la venta,
hoy en el mercado ya son obsoletas. Criterio: Dicho hallazgo ha incurrido en los estndares
de calidad que la empresa tena establecido en cuanto a la calidad de sus productos que esta
vende. Incumpliendo con las normas ISO de calidad que tiene la empresa. Causa: La
gerencia no ha tomado decisiones para dar de baja a estas existencias ya que dichos
productos para la empresa son invendibles. Efecto: Lo que sarcina la demora de la rotacin
de inventarios y el costo en almacenarla dicha mercadera obsoleta.

2. HALLAZGO
Condicin: Se encontr que los productos comercializados por la empresa en el periodo
2008 hasta el primer trimestre del ao 2009 eran valuados por el mtodo promedio y
desde ah en adelante cabio de mtodo utilizando el PEPS, aun cuando la empresa
determino que se utilizara solo el mtodo PEPS.Criterio: A travs de dicho hallazgo se
ha determinado que no se est cumpliendo con las polticas, reglamentos ni
procedimiento plasmados por la empresa. Causa: La gerencia no ha tomado las
decisiones correspondientes para dicho caso, para as valuar sus existencias con un solo
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mtodo de valuacin ya que recomendable para presentar una informacin ms real.

Efecto: Este cambio en mtodos ocasiona que no se muestre una informacin real en
cuanto al precio de sus productos comercializados.
3. HALLAZGO
Condicin: se encontr que la empresa aplicaba el mtodo de inventario peridico, el
cual no era el mtodo de inventario que estaba estipulado en el reglamento de la
empresa. Criterio: pues por medio de este hallazgo se determin que no se aplica lo
determinado por la empresa en su reglamento, ya que en su reglamento se estipulaba
que aplicara el mtodo de inventario permanente o perpetuo. Causa: pues la alta
direccin an no ha tomado conciencia de estos problemas que parte de la personal
toma decisiones sin tener en cuenta las polticas ni reglamentos que esta posee.

EJEMPLO 4

CONDICIN

Al cierre de la gestin en el proceso de auditora de la Empresa XYZS.R.L se

identific la existencia de ms de un sistema de registro informtico con informacin de
inters fiscal.

CRITERIO

De acuerdo a la Ley 2492 art. 44 numeral 5 inciso e), seala que la Administracin
Tributaria podr determinar la base imponible usando el mtodo sobre base presunta, solo
cuando habindolo requerido no posea base cierta y cuando exista alteracin de la
informacin tributaria contenida en medios magnticos, electrnicos, pticos o
informticos que imposibilita la determinacin sobre base cierta o exista ms de un sistema
de registros informticos contables con informacin fiscal no coincidentes para una misma
actividad comercial. Tambin se aplica el artculo 177 de la Ley 2492 que seala que
esdefraudacin tributaria el que dolosamente, en perjuicio0 del derechode
la Administracin Tributaria a percibir tributos, por accin u omisin disminuya o no pague
la deuda tributaria. Y la NIA 240 sobre la responsabilidad de auditor frente al fraude en su
pargrafo 55 que seala que cuando el auditor obtiene entendimiento de la entidad y su
entorno, incluyendo su control interno, el auditor debe considerar si otra
informacin obtenida seala riesgos de representacin errnea de importancia relativa
debido a fraude.

CAUSA

Esta situacin se debe a que la Gerencia General lleva doble contabilidad y posee
ms de un juego de Estados Financieros, con el objeto de reducir impuestos por medios
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inapropiados minimizando ganancias reportadas o la obtencin de crditos bancarios donde

se maximizan las ganancias reportadas.

EFECTO

Al existir ms de un juego de Estados Financieros la Empresa tiene un alto riesgo de

auditora y fraude y se convierte en un limitante en la obtencin de evidencia apropiada,
suficiente y de calidad lo que hace inauditable a la organizacin.

RECOMENDACIN

Se recomienda a los ejecutivos de la sociedad seguir lo dispuesto por la Ley 843 y

2492, debido a que los mismos corren el riesgo de sufrir penalidades como lo dispuesto por
el Art. 176 de la Ley 2492, con privaciones de libertad, multas e inhabilitacin para ejercer
el comercio. Se debe suprimir la doble contabilidad porque alienta la manipulacin de la
informacin financiera con el consecuente riesgo de fraude, que perjudicara los intereses
de la sociedad

EJEMPLO 5

1 HALLAZGOS DE AUDITORA Empresa Agraria Chiquitoy S. A.

SUMILLA N 02: CONTROL INADECUADO EN LOS ACTIVOS FIJOS.

CONDICIN:

Como resultado de haber realizado una evaluacin a los inventarios de activos fijos, hemos
evidenciado que no se lleva un inventario permanente de los activos fijos en la empresa,
adems de no asignar responsabilidades para que lleven un adecuado control sobre los
activos fijos.

CRITERIO:

Reglamento para el Control de Activos Fijos, aprobado en la sesin No.34-09 celebrada el

17 de noviembre de 2009, artculos 1, 9, 10, 15, 19. CAUSA:

Debido a la falta de experiencia del tcnico contable, no ha sabido llevar un control sobre
la depreciacin de los activos fijos.

No se han establecido ni ejecutado actividades que le permita a la Institucin identificar

todos los Activos Fijos que le pertenecen.

EFECTOS:
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Prdida de recursos econmicos en la adquisicin de activos no custodiados

adecuadamente o que ya se poseen.

Facilita el uso inadecuado de los activos.

Gasto de recursos econmicos invertidos en activo fijo no justificado.

RECOMENDACIN:

Implementar actividades de seguimiento que ayuden al adecuado cumplimiento de lo

indicado en el Reglamento y a que se definan de manera razonable los planes de correccin
y los responsables.