Aula 01 92 Economia

Economia e Finanas Pblicas para ISS/SP
Teoria e exerccios comentados

Prof Heber Carvalho Aula 01
Ol caros(as) amigos(as),
Nesta aula, trataremos dos temas relacionados tributao. No edital do

ISS/SP, est dentro da disciplina Finanas Pblicas. um dos assuntos que mais
tem cado em provas da rea fiscal. Portanto, muita ateno a esta aula!
Podem ter a mais absoluta certeza que essa a aula mais importante do
curso e uma ou mais questes sobre esse assunto so quase certas na sua prova,
seja no ISS/SP ou em qualquer outro certame Fiscal. Portanto, muita ateno .
Ao longo da teoria, coloquei diversas questes de fixao de contedo. Devo

alertar que, em muitos casos, so questes que at so repetidas em relao lista
do final da aula. O objetivo de deslocar estas questes para o meio do texto
mesmo incorrendo em repetio nas resolues melhorar a experincia de
leitura do aluno. Em muitos tpicos, a colocao de uma questo na medida para
fixar aquilo que voc acabou de ler ajuda muito na fixao do contedo aprendido.
E a, todos prontos? Ento, aos estudos!
1. CONCEITO E PRINCPIOS DE TRIBUTAO
"A arte da tributao consiste em depenar o ganso de

modo a se obter a maior quantidade possvel de penas com
a menor quantidade possvel de grasnidos."
(Jean-Baptiste Colbert, ministro da economia do rei Lus XIV,
Frana)
Evitar impostos o nico esforo que ainda produz

alguma recompensa.
John Maynard Keynes
Ns, como cidados, esperamos que o governo nos proporcione diversos

bens e servios. Para fornec-los, o governo precisa de recursos para atender s
necessidades do povo (ns). Esses encargos so financiados por meio de vrias
maneiras; seguem alguns exemplos: emisso de moeda, lanamento de ttulos
pblicos, emprstimos e a tributao.
A tributao, sem dvida, o mais famoso e atuante meio do governo

financiar os seus gastos. Benjamim Franklin, um dos founding fathers dos EUA, em
meados do sculo XVIII, disse uma frase que ficaria famosa mundialmente: neste
mundo nada certo a no ser a morte e os impostos.
O mecanismo da tributao intervm diretamente na alocao dos recursos e

na sua distribuio na sociedade. Desta forma, pode, tambm, reduzir as
desigualdades na riqueza, na renda e no consumo.
Prof. Heber Carvalho www.estrategiaconcursos.com.br 2 de 107

O sistema tributrio variar de acordo com as peculiaridades polticas,

econmicas e sociais de cada pas ou Estado. Mesmo que tenhamos sistemas
diferentes, eles sero com certeza o principal meio de obteno de recursos e o
principal instrumento para promover ajustes de natureza social e econmica.
Neste sentido, dado que o governo vai enfiar a mo em bolsos privados para
pagar suas despesas, surgem algumas perguntas sobre a composio de um
sistema tributrio adequado. Qual o melhor sistema tributrio para a sociedade?
Quais as consequncias de determinados tributos para certas classes da
sociedade? Quais so seus efeitos ao nvel individual e coletivo? As alquotas dos
tributos devem ser as mesmas para todos os bens e para todos os indivduos?
De uma forma geral, espera-se que sistema tributrio obedece ao seguinte:
Obteno de receitas para financiar os gastos pblicos;

Os tributos seriam escolhidos de forma a minimizar sua interferncia no
sistema de mercado, a fim de no torn-lo (mais) ineficiente (princpio da
neutralidade);
A distribuio do nus tributrio deve ser equitativa entre os diversos
indivduos de uma sociedade (equidade);
Cada indivduo deveria ser taxado de acordo com sua habilidade para pagar
(equidade capacidade de pagamento);
Os tributos deveriam ser universais, cobrados sem distino para indivduos
em situaes similares;
Baseado nestas premissas, podemos apresentar os princpios tericos da

tributao, a saber:
Princpio da neutralidade
Princpio do benefcio
Princpio da equidade Princpio da capacidade ou
habilidade de pagamento
1.1. PRINCPIO DA NEUTRALIDADE
O princpio da neutralidade diz que os impactos gerados pelo nus

tributrio no devem alterar, ou intervir o mnimo possvel, a alocao de
recursos na economia. Como os preos so a melhor forma de se estabelecer a
alocao de recursos em uma economia, podemos concluir que o impacto da
tributao sobre os preos dos bens e servios deve ser neutro, ou seja, a relao
de preos existente entre os diversos bens deve-se manter igual. Em outras
palavras, e de um modo mais tcnico, o princpio da neutralidade no deve interferir
ou distorcer os preos relativos (preo de um produto em relao aos outros) dos
bens e servios.

Para clarear o raciocnio, veja o seguinte exemplo: antes da incidncia da

tributao, o preo do quilo de picanha custava R$ 30,00 e o quilo de coxo duro
custava R$ 7,50. Com isso, o preo relativo entre picanha e coxo duro era 0,25
(7,5/30=1/4).
Para que seja mantida a neutralidade tributria, a incidncia da tributao

sobre a picanha deve ser igual aos outros tipos de carne (o coxo duro, por
exemplo). Imaginemos o caso de um aumento de cerca de 10% na tributao para
todos os bens. O preo do quilo de picanha passa a custar R$ 33, e o quilo de
coxo duro, R$ 8,25. Veja que foi obedecido o princpio da neutralidade, pois o
preo relativo dos bens no foi distorcido, continuou com o mesmo valor de 0,25
(8,25/33=1/4).
Se o governo, por outro lado, decidisse no tributar a picanha para tornar o

seu consumo mais acessvel s classes mais pobres e, ao mesmo tempo, tributar o
coxo duro nos mesmos 10%, haveria mudana nos preos relativos. A picanha
continuaria custando R$ 30,00 o quilo, enquanto o coxo duro custaria R$ 8,25. O
preo relativo seria 0,275. Ou seja, a tributao, neste caso, interveio na alocao
de recursos, de tal forma que no podemos dizer que, nesta ltima situao, o
objetivo da neutralidade foi atendido.
Assim, pelo exposto, percebemos que, quando a tributao deixa de ser

neutra, haver mudana na alocao existente. Se esta alocao preexistente
significar um equilbrio em um mercado competitivo, ela ser um timo de Pareto 1
(eficiente economicamente). Ao tributar e mudar a alocao eficiente preexistente, o
(possvel) no atendimento neutralidade pode tornar o mercado (mais) ineficiente.
por isso que o princpio da neutralidade est intimamente ligado ao conceito de
eficincia econmica (timo de Pareto).
O ltimo pargrafo pode ser mais bem esclarecido. Pense no seguinte:

imagine que a economia est equilibrada em um timo de Pareto (equilbrio
competitivo maximizao de excedentes) e a produo seja tributada com um
imposto que no seja neutro. O que acontecer? Como a economia estava
operando em nveis timos de eficincia, ser provvel que este imposto, que no
neutro, piore os nveis de eficincia da economia (ou seja, cause peso morto), pois
ele alterar a alocao preexistente, que era eficiente.
Por outro lado, imagine que a economia no esteja em nveis timos de

eficincia, em razo de alguma falha de mercado (algum defeito no funcionamento
do mercado). Diante disso, o governo, a fim de corrigir essa falha de mercado, pode
decidir impor um tributo especfico a fim de corrigir a distoro existente. Veja que
1 O P G
definimos tal situao como sendo a hiptese em que o mercado competitivo est em equilbrio (curva de
demanda intercepta a curva de oferta). Nesta situao, os excedentes dos consumidores e produtores so
maximizados e no temos peso morto. Da, dizemos que h eficincia econmica (ou eficincia de Pareto). O
timo de Pareto tambm pode ser definido como a situao em que impossvel melhorar a situao de
algum sem que se piore a condio de outrem. Esta definio a mais cobrada em prova, quando a banca
P

esse tributo, apesar de no ser neutro, pode melhorar a eficincia econmica, tendo
em vista que ele visa reduo de uma falha de mercado.
Lump-sum X Excise tax
Lump-sum tax (ou tributo por montante nico) uma obrigao tributria de
montante fixo, um tipo de imposto em que cada indivduo paga um valor fixo,
independentemente do montante da sua renda e do seu consumo. Por exemplo, se
o governo decidir cobrar R$ 50,00 por ms de cada indivduo, isto configura um
lump sum tax.
Do ponto de vista da eficincia econmica (sem levar em conta consideraes

de equidade2), o lump-sum tax um tipo de imposto ideal. Como ele um valor
fixo cobrado de todos os cidados, ele no interfere na eficincia econmica das
trocas, pois todos esto pagando o mesmo valor para o governo e tm suas rendas
reduzidas no mesmo montante. Isto far com que o comportamento de todos no
seja alterado, e o equilbrio (preos e quantidades) no seja alterado.
Portanto, guarde o seguinte, em relao ao imposto lump-sum tax: o equilbrio do

mercado (como um todo, incluindo preo e quantidade de equilbrio) no ser
alterado.
Observe que, se a economia est em um timo de Pareto, e cobrado um imposto

do tipo lump-sum, a eficincia econmica no ser prejudicada. Por isso, o lump-
sum tax considerado um imposto neutro (imposto eficiente).
Um excise tax uma sobretaxa tributria que acrescentada ao imposto de cada

unidade de um produto. Segundo a doutrina, um excise tax geralmente tem a
peculiaridade de ser aplicado sobre uma pequena parcela de produtos, e de
tambm possuir alquotas um pouco mais elevadas. Alguns produtos, por serem
suprfluos ou nocivos sade, sofrem a incidncia do excise tax: gasolina, lcool e
tabaco, por exemplo.
Imagine que o governo queira levantar uma determinada receita tributria e, para
isso, ele tenha que escolher um lump-sum ou um excise tax. Do ponto de vista do
contribuinte, qual ser a melhor opo?
2 Quando falamos que um imposto eficiente do ponto de vista econmico, isto significa que estamos
falando somente da eficincia econmica e isso no guarda qualquer relao com equidade. Assim,
podemos ter um tributo eficiente, mas que seja concentrador de renda (ou seja, eficiente, mas no
equitativo). Por outro lado, podemos ter um imposto que melhore a distribuio de renda (obedea a
objetivos de melhorar a equidade), mas que no seja eficiente do ponto de vista econmico.
Pense em um bolo. O tamanho do bolo relacionado eficincia econmica. A repartio das suas fatias
relacionada equidade. Assim, se o governo prioriza a eficincia econmica, na verdade, ele est
priorizando o tamanho do bolo. Por outro lado, se ele prioriza a repartio das fatias, ele est priorizando a
R
entregar a fatia para muito mais pessoas pode provocar desperdcios, o que seria a nossa perda de
eficincia. Por isso, s vezes, dito que h um trade-off (dilema) entre eficincia e equidade. Ou seja,
priorizar a eficincia significa abrir mo de um pouco de equidade, ou o contrrio, priorizar equidade
significa abrir mo de um pouco de eficincia.

O lump-sum tax altera o oramento disponvel (renda) para o consumidor,

reduzindo-o. O excise tax no interfere no oramento disponvel, mas interfere na
relao entre os preos dos bens. Ou seja, o excise tax aumenta para o
consumidor o custo de oportunidade3 do bem que est sendo taxado.
Em regra, dada uma escolha entre um lump-sum e um excise tax que

proporcione a mesma receita tributria, o consumidor preferir o lump-sum.
Em outras palavras, na maior parte dos casos, um lump-sum a forma prefervel
de tributao, pois mais eficiente.
No caso do excise tax, o governo se afasta de seus objetivos de eficincia

econmica, tendo em vista que seu principal objetivo taxar de forma mais elevada
alguns tipos de produtos (suprfluos ou nocivos sade).
Por ser um imposto de montante nico, o lump sum tax afeta menos os ricos. Ele
ruim em termos de distribuio de renda. Veja que o fato de os mais pobres serem
mais prejudicados (pois estaro pagando o mesmo valor de imposto que os ricos)
indiferente na considerao da eficincia econmica do lump-sum. Mais uma vez,
vemos que a eficincia no leva em conta aspectos distributivos, ok?!
Um exemplo de tentativa de implantao deste imposto aconteceu na Inglaterra no

final do governo da dama de ferro, a primeira-ministra Margaret Tatcher. No final
da dcada de oitenta, seu governo tentou implementar um imposto lump-sum que,
no entanto, acabou causando grande insatisfao popular (e forte oposio no seu
prprio partido), de tal forma que sua implementao no avanou. A insatisfao
ocorreu justamente porque os pobres teriam que pagar fatias percentuais maiores
de suas rendas, quando comparadas com os ricos.
Em relao ao trade-off entre eficincia e equidade na incidncia de tributos,

julgue os itens:
(Fiscal de Rendas - SEFAZ/SP) - Um imposto do tipo lump-sum tax, em que os

cidados pagam o mesmo montante de imposto independentemente de sua
renda, um imposto que influencia negativamente a eficincia alocativa do
setor privado da economia.
3 Custo de oportunidade que se deixa de ganhar ao realizar uma determinada escolha. Por exemplo, quando
fazemos uma escolha entre dois bens A e B, a compra de um bem A a um preo de R$ 100,00 pode implicar a
no compra de 2 unidades do bem B a um preo de R$ 50,00, por exemplo. Assim, o aumento de preo de um
bem A para R$ 150,00 (em razo de uma tributao, por exemplo) significa o aumento do seu custo de
oportunidade (antes, o custo de oportunidade de A era a no compra de 2 unidades do bem B; aps o imposto
o custo de oportunidade do bem A passa a ser a no compra de 3 unidades do bem B).

Comentrios:
O lump-sum no afeta negativamente a eficincia alocativa. Pelo contrrio, o lump-
sum um imposto eficiente ou neutro; assim, ele afeta positivamente a eficincia
alocativa.
Gabarito: Errado
(Fiscal de Rendas - SEFAZ/SP) - Nas chamadas excise taxes, o Governo se

afasta, deliberadamente, do objetivo de alterar o mnimo possvel os preos
relativos da economia, por se tratar de consumo de bens considerados
nocivos sade pblica ou de consumo suprfluo.
Comentrios:
Um excise tax uma sobretaxa tributria que acrescentada ao preo de cada
unidade de um produto. Segundo a doutrina, um excise tax geralmente tem a
peculiaridade de ser aplicado sobre uma pequena parcela de produtos, e de
tambm possuir alquotas um pouco mais elevadas. A lgica de o governo aplicar
um imposto mais gravoso (e ineficiente) sobre alguns produtos reside no fato de ele
entender que tais produtos so suprfluos ou nocivos sade. Por isso, tais bens
devem sofrer uma taxao diferenciada. Essa taxao diferenciada o nosso
excise tax. Exemplos de produtos que sofrem a incidncia do excise tax: gasolina,
lcool e tabaco.
Observe, ento, que, no caso do excise tax, o governo se afasta de seus objetivos
de eficincia econmica, tendo em vista que seu principal objetivo taxar de forma
mais elevada alguns tipos de produtos (suprfluos ou nocivos sade).
Gabarito: Certo
1.2. PRINCPIO DA EQUIDADE
O princpio da equidade tem por objetivo a garantia de uma distribuio

equitativa do nus tributrio pelos indivduos, de uma forma justa. Existem duas
abordagens ou princpios a fim de definir qual a parcela justa de imposto que cada
indivduo deve pagar:
Princpio da capacidade contributiva: a repartio tributria deveria ser

baseada na capacidade individual de contribuio.
Princpio do benefcio: o nus tributrio deveria ser repartido entre os

indivduos de acordo com o benefcio que cada um recebe em relao aos
bens e servios prestados pelo governo.
A partir de agora, vejamos cada uma deles:

1.2.1. Princpio da capacidade contributiva
Tambm chamado de princpio da capacidade de pagamento ou, ainda,

princpio da habilidade de pagamento, ele nos afirma que os impostos devem ser
cobrados das pessoas de acordo com a capacidade que elas tm de suportar o
encargo.
Esse princpio justificado pelo argumento de que todos os cidados devem

fazer o mesmo sacrifcio para sustentar o governo. Isso significa que R$ 100,00
mais importante para um indivduo pobre do que para um rico. Dado esse fato, se
um indivduo pobre e um rico pagam um mesmo montante de tributos, eles no
fizeram o mesmo sacrifcio. Devido sua capacidade de pagamento inferior, o
indivduo pobre teve um sacrifcio superior ao do rico.
Para evitar esse tipo de injustia, utilizamos dois mecanismos de tributao

que tm por objetivo igualar o sacrifcio dos cidados: a equidade horizontal e a
equidade vertical.
A equidade horizontal significa que os indivduos com iguais capacidades

devem pagar o mesmo montante de tributos. Sua implementao relativamente
fcil, j que as pessoas com o mesmo nvel de renda (mesma capacidade de
pagamento) devem, em princpio, dar igual contribuio tributria.
A equidade vertical significa que indivduos com diferentes habilidades

devem pagar tributos em montantes diferenciados. Quem pode pagar mais, de fato,
deve pagar mais. o tratamento desigual para desiguais. Vale destacar que esses
montantes a que nos referimos so em valores percentuais. Por exemplo, um sujeito
que ganha R$ 1.000,00 deve pagar uma parte menor de sua renda que outro sujeito
que ganha R$ 7.500,00. Se o primeiro paga R$ 200,00 de impostos (20% de sua
renda) e o segundo paga R$ 1.500,00 (20% da renda), no estaremos obedecendo
equidade vertical, mas, sim, equidade horizontal, pois os dois sujeitos estaro
pagando o mesmo montante (mesmo percentual de suas rendas). Assim, para que
a equidade vertical seja obedecida, quem ganha mais, deve contribuir com um
percentual maior de sua renda.
1.2.2. Princpio do benefcio
Este princpio afirma que as pessoas devem pagar impostos com base nos
benefcios que obtm dos servios do governo. Quanto maior o benefcio auferido,
maior deve ser a contribuio e vice-versa.
Algumas pessoas argumentam que esse princpio mais justo porque evita a
situao na qual um indivduo paga indiretamente pelo benefcio de outra pessoa.
Outras pessoas argumentam que esse princpio mais eficiente porque ele se
alinha perfeitamente com o sistema de mercado livre, onde cada indivduo paga de
acordo com os benefcios que recebe ao adquirir determinados bens e servios.

Baseado nestes argumentos, temos que, quanto maior o benefcio, maior

o nvel de consumo e, por conseguinte, maior o preo a ser pago pelos benefcios.
Ainda nesta forma de anlise, argumenta-se que, se o pagamento dos tributos no
feito com base no princpio do benefcio, o resultado inequivocamente o
desperdcio, porque h um estmulo velado superutilizao dos servios, levando
ineficincia e/ou desperdcio.
Por outro lado, a aplicao do princpio do benefcio revela duas dificuldades

intransponveis. Em primeiro lugar, difcil estabelecer qual o benefcio de cada
indivduo na fruio de bens e servios pblicos. Por exemplo, quanto de segurana
nacional cada indivduo usufrui? Difcil responder, no!? Quanto cada cidado
paulistano usufrui do Parque do Ibirapuera, ou quanto cada cidado carioca usufrui
das praias, ou, ainda, quanto cada cidado brasiliense usufrui do Parque da
Cidade? So perguntas (quase) impossveis de se responder, de modo que se torna
invivel a aplicao prtica do princpio do benefcio.
Em segundo lugar, outra dificuldade para a aplicao deste princpio surge no

momento em que se procura mensurar o benefcio individual para que, de acordo
com ele, se estabelea um valor a ser pago. Pelos exemplos do pargrafo anterior,
v-se que no h mecanismos eficientes para medir o benefcio que cada cidado
tem ao usufruir os bens e servios pblicos. Mesmo que houvesse meios de
mensurar esse benefcio, haveria ainda a dificuldade de estabelecer o quantum
deveria ser cobrado de cada um.
Assim, fica claro que o mecanismo da tributao baseado apenas no

princpio do benefcio seria de dificlima implantao. Logo, a alternativa de se
estabelecer um sistema de tributao adequado mostra a necessidade de se buscar
outro mecanismo que, associado ao princpio do benefcio, torne a estrutura de
tributao menos ineficiente e mais justa e, ao mesmo tempo, vivel do ponto de
vista prtico.
(Analista de Planejamento e Oramento APOFP/SP - SEFAZ/SP) - Assinale a

opo falsa com relao aos Princpios Tericos da Tributao.
a) Do ponto de vista do princpio do benefcio, os impostos so vistos como preos
que os cidados pagam pelas mercadorias e servios que adquirem por meio de
seus governos, presumivelmente cobrados de acordo com os benefcios individuais
direta ou indiretamente recebidos.
b) A neutralidade, na tica da alocao de recursos, deveria ser complementada
pela equidade na repartio da carga tributria.
c) O princpio da capacidade de pagamento sugere que os contribuintes devem
arcar com cargas fiscais que representem igual sacrifcio de bem-estar, interpretado
pelas perdas de satisfao no setor privado.
d) A equidade horizontal requer que indivduos com diferentes habilidades paguem
tributos em montantes diferenciados.

e) No existem meios prticos que permitam operacionalizar o critrio do benefcio,
por no ser a produo pblica sujeita lei do preo.
Comentrios:
A alternativa errada a letra D, pois a equidade vertical (e no horizontal) requer
que indivduos com diferentes habilidades paguem tributos em montantes
diferenciados.
As outras alternativas esto corretas e, de certo modo, foram explicadas ao longo

da aula. De qualquer forma, neste tipo de questo, onde se exige a alternativa
falsa, sempre interessante utilizar as assertivas certas para estudar a matria
(rs!) e saber o que a banca pensa.
Gabarito: D
(FCC Auditor TCE/SP) Julgue o item:
Impostos do tipo lump-sum, ou seja, com valores fixos, independentemente

do nvel de produo das empresas, alteram significativamente a quantidade
de bens ofertados pelas empresas em mercados concorrenciais.
Comentrios:
Impostos lump-sum so neutros (ou eficientes). Assim, no alteram a quantidade
de bens ofertados.
Gabarito: Certo
(Analista de Controle rea Econmica TCE/PR) - Com relao aos tributos,

julgue o item:
So considerados receita derivada e tm por finalidade obter recursos

financeiros para o Estado custear as atividades que lhe so correlatas.
Comentrios:
Est perfeita a assertiva. Os tributos so considerados um tipo de receita derivada,
pois derivam do patrimnio do contribuinte. Se derivassem do prprio patrimnio
do estado seriam considerados receitas originrias, o que no o caso.
Gabarito: Certo
2. TIPOS DE IMPOSTOS
Neste tpico, ns veremos diversas classificaes dos impostos, que so

cobradas em concursos.

2.1. INGRESSOS PBLICOS: RECEITAS ORIGINRIAS E DERIVADAS
Com o objetivo de atender s necessidades pblicas, o Estado possui meios

de financiar suas atividades por intermdio dos ingressos pblicos. Eles so
considerados todas as entradas de bens ou direitos, em um certo perodo de tempo,
que o Estado utiliza para financiar seus gastos, podendo ou no se incorporar ao
seu patrimnio.
Quanto forma de ingresso ou natureza, a receita pode ser oramentria 4 ou

extraoramentria5. Para ns, o que interessa a receita oramentria (ou receita
pblica).
Segundo o MTO (Manual Tcnico do Oramento), as receitas pblicas

podem ser classificadas em vrios critrios:
1. natureza;
2. indicador de resultado primrio; e
3. fonte/destinao de recursos.
Apesar da classificao do MTO, existe ainda a classificao da doutrina, no

que tange ao critrio da procedncia6. Essa classificao possui uso acadmico e
no normatizada; portanto, no utilizada como classificador oficial da receita
pelo poder pblico.
Receitas pblicas originrias, segundo a doutrina, so as arrecadadas por

meio da explorao de atividades econmicas pela Administrao Pblica.
Resultam, principalmente, de rendas do patrimnio mobilirio e imobilirio do Estado
(receita de aluguel), de preos pblicos (ou tarifas), de prestao de servios
comerciais e de venda de produtos industriais ou agropecurios.
Assim, quando o Estado aluga um imvel a terceiros ou quando recebe

dividendos de empresas em que tem participao acionria, tais recursos so
receitas originrias.
Receitas pblicas derivadas, por outro lado, so as obtidas pelo poder

pblico por meio da soberania estatal, por meio da coercitividade. Decorrem de
4 Para o Manual Tcnico do Oramento (MTO), a receita oramentria fonte de recursos utilizada pelo
Estado em programas e aes cuja finalidade precpua atender s necessidades pblicas e demandas da
sociedade.
5Receitas extra-oramentrias so aquelas que no fazem parte do oramento pblico. Como exemplos temos
as caues, fianas, depsitos para garantia, consignaes em folha de pagamento, retenes na fonte, salrios
no reclamados, operaes de crdito a curto prazo e outras operaes assemelhadas. Sua arrecadao no
depende de autorizao legislativa e sua realizao no se vincula execuo do oramento. Tais receitas
tambm no constituem renda para o Estado, uma vez que este apenas depositrio de tais valores. Contudo
tais receitas somam-se s disponibilidades financeiras do Estado, porm tm em contrapartida um passivo
exigvel que ser resgatado quando da realizao da correspondente despesa extra-oramentria.
6 Alguns falam tambm em critrio da coercibilidade.

norma constitucional ou legal e, por isso, so auferidas de forma impositiva, como,
por exemplo, as receitas tributrias e as de contribuies especiais.
Veja, ento, que a maior parte dos recursos (tributos) que o Estado aufere
enquadrada como receita derivada.
2.2. IMPOSTOS DIRETOS E INDIRETOS
A diferena bsica entre esses tributos est na incidncia. Enquanto os

tributos diretos incidem sobre a renda e riqueza (patrimnio) das pessoas, os
tributos indiretos so aqueles que incidem sobre as mercadorias e servios
adquiridos pela sociedade. Nesse sentido, podemos tambm conceituar o primeiro
como sendo aquele que incide sobre as pessoas, enquanto o segundo incide sobre
a produo.
Como exemplo de impostos diretos, temos o IR (Imposto de Renda),

incidente sobre a renda das pessoas; o SIMPLES (imposto sobre o lucro das micro
e pequenas empresas e empresas de pequeno porte), incidente sobre a renda das
pessoas jurdicas; o IPVA (Imposto sobre a propriedade de veculos automotores),
incidente sobre o patrimnio; o IPTU (Imposto predial e territorial urbano), incidente
sobre o patrimnio; o ITR (Imposto territorial rural), incidente sobre o patrimnio; etc.
Como exemplo de impostos indiretos, temos o ICMS (Imposto sobre

circulao de mercadorias e servios), o IPI (Imposto sobre produtos
industrializados), o ISS (Imposto sobre servios), etc.
2.3. IMPOSTOS ESPECFICOS E AD VALOREM
Dentro dos impostos indiretos, ns podemos ainda ter os impostos

especficos e os ad valorem.
Imposto especfico ou ad rem aquele cobrado com base em um valor nico,

dependente da quantidade transacionada da mercadoria. Por exemplo, imagine um
imposto de R$ 1,00 por cada lata de cerveja produzida. um tipo de imposto
especfico pois um valor nico e no depende do valor pelo qual a lata foi vendida,
mas apenas do nmero de latas vendidas.
Imposto ad valorem aquele cobrado com base em uma alquota que incide
sobre o valor da transao. o tipo mais comum. Por exemplo, imagine uma venda
de um bem que custe R$ 100 e a alquota do imposto seja 10%. O valor do imposto
ser R$ 10. Se o mesmo bem for vendido em outro lugar por R$ 200, o valor do
imposto ser R$ 20. Diferente, portanto, do imposto especfico que tem um valor
nico por unidade transacionada.

do imvel residencial, temos alquotas que vo desde a iseno total (0%) at 1,5%
do valor venal.
A magnitude das alteraes na distribuio da renda aps o imposto

depender da diferenciao das alquotas para as diversas classes de renda.
Quanto maior a diferenciao, ou seja, quanto maior o intervalo de uma alquota
para outra, maior ser o impacto sobre a distribuio da renda.
A utilidade marginal da renda e a progressividade do imposto
A utilidade de um bem definida como a satisfao ou prazer que este bem traz
ao consumidor. Assim, quanto mais se consome de um bem, de se esperar que
maior seja a utilidade do consumidor. Por sua vez, a utilidade marginal o
acrscimo de utilidade decorrente do acrscimo de consumo. Expliquemos melhor:
Imagine que voc passou a semana toda trabalhando 15 horas por dia e, quando
chega o fim de semana, tudo o que voc quer tomar um(as) cerveja(s) gelada(s)
para relaxar. Ou, no caso das mulheres, ir ao shopping fazer compras, com o
carto de crdito do marido, obviamente.
Ao tomar o primeiro copo de cerveja, certamente este copo trar uma grande
satisfao/utilidade ao homem. Ao mesmo tempo, a primeira compra no shopping
trar bastante utilidade/prazer mulher. No segundo copo de cerveja, ainda haver
bastante utilidade adicional para o homem. Igualmente, a segunda compra tambm
agregar satisfao adicional mulher.
Se formos aumentando a quantidade de cervejas, no caso dos homens, e

bugigangas compradas, no caso das mulheres, chegaremos ao ponto em que um
copo adicional de cerveja e uma bugiganga a mais comprada representaro para o
homem e a mulher, respectivamente, um benefcio adicional to pequeno que, para
eles, ser quase indiferente adquirir ou no esta unidade adicional de consumo.
Com este exemplo prtico, podemos dizer que a utilidade total cresce com o
aumento do consumo (por exemplo: quanto mais cervejas se tomam, maior a
utilidade total do homem. Ao mesmo tempo, quanto mais bugigangas se compram,
maior a utilidade da mulher..rsrs). Todavia, o valor acrescentado utilidade total
pela ltima unidade de consumo (ltimo copo de cerveja, por exemplo) to menor
quanto maior for o total consumido.
Em outras palavras, quanto mais se consome de um bem, maior a utilidade total.

Ao mesmo tempo, quanto mais se consome de um bem, menor o acrscimo de
utilidade decorrente do acrscimo de consumo.
Ou seja, medida que aumentamos o consumo de determinado bem, o acrscimo

de utilidade decorrente do acrscimo de consumo (que o prprio conceito de
utilidade marginal) decrescente. Existe at uma lei sobre isso: a lei da utilidade
marginal decrescente.
Pois bem, se pensarmos que a renda tambm um bem, somos levados

concluso que a utilidade marginal da renda tambm decrescente. Isto , quanto
mais renda o indivduo possui, menor a utilidade marginal decorrente do
acrscimo de renda. Por outro lado, quanto menor a renda, maior a utilidade
marginal decorrente do acrscimo de renda. Assim,
Alta renda (indivduo rico) = baixa utilidade marginal da renda

Baixa renda (indivduo pobre) = alta utilidade marginal da renda
Por exemplo, algum que tenha em um primeiro momento uns R$ 1.000,00 de

renda e, em um segundo momento, possua R$ 1.500 ter bastante acrscimo de
utilidade decorrente deste aumento de 50% em sua renda. Ou seja, neste caso, a
utilidade marginal (acrscimo de utilidade) proveniente do acrscimo de renda
alta.
Agora, suponha algum que tenha em um primeiro momento R$ 1.000.000,00 de

renda e, em um segundo momento, possua R$ 1.500.000,00. Este indivduo ter
um acrscimo de utilidade em virtude do aumento de renda, mas esse acrscimo
de utilidade ser bem menor que aquele verificado no caso do pargrafo acima.
Isto acontece porque o acrscimo de renda, para o indivduo que rico e j possui
muita renda, gera pouco acrscimo de utilidade. Afinal, com uma renda de R$
1.000.000,00, o sujeito j faz (quase) tudo de que ele gosta de fazer. Desta forma,
o aumento de renda para ele no ter muita utilidade, de tal forma que a utilidade
marginal para ele muito menor que a do indivduo pobre.
Este pressuposto da utilidade marginal da renda decrescente utilizado pelos

economistas para justificar a progressividade do imposto de renda. Assim,
cobrar alquotas mais altas de indivduos ricos no reduzir muito a sua utilidade
total, pois a sua utilidade marginal da renda baixa. Por isso, aceita-se, do ponto
de vista econmico da equidade, que se cobrem alquotas maiores de imposto de
renda daqueles cidados que auferem rendas maiores.
2.4.3. Impostos regressivos
Esse sistema tributa de forma mais aguda as classes mais pobres, fazendo
com que elas suportem uma carga tributria maior. Nesse caso, quanto menor o
nvel de renda, maior o percentual de imposto a ser pago pelo indivduo.
No sistema tributrio brasileiro, admitido que os impostos indiretos

(incidentes sobre a venda) so regressivos. Por exemplo, imagine uma pessoa
com renda de R$ 1.000 que decida comprar um televisor de LCD com o valor de
nota fiscal de R$ 1.500. O ICMS e IPI da televiso somados valem, digamos, R$
300,00. Ao comprar a TV, este indivduo pagar, em impostos indiretos (ICMS e
IPI), o equivalente a 30% de sua renda. Agora, imagine algum com renda de R$
6.000 decida comprar a mesma TV. Ao pagar os mesmos R$ 300,00 em impostos,
este ltimo indivduo estar perdendo apenas 5% de sua renda.

Assim, percebe-se que, em regra, os impostos indiretos, no sistema tributrio
brasileiro, so regressivos e pioram a distribuio de renda.
(Analista de Controle rea Econmica TCE/PR) - Com relao aos

tributos, julgue o item:
So considerados receita derivada e tm por finalidade obter recursos

Comentrios:
Gabarito: Certo
(FCC ICMS/SP 2013) - Em relao ao trade-off entre eficincia e equidade

na incidncia de tributos, julgue os itens:
Um imposto progressivo sobre a renda atende melhor ao princpio da

equidade vertical na hiptese de que a utilidade marginal da renda seja
decrescente.
Comentrios:
Exatamente! O imposto progressivo atende equidade vertical (e equidade
horizontal tambm) e a utilidade marginal decrescente sustenta a aplicao de um
imposto progressivo atendendo a princpios de equidade.
Gabarito: E
(Auditor TCE/SP) - Um dos requisitos desejveis para um bom sistema

tributrio que atenda ao princpio da equidade, tambm denominado
capacidade de pagar. Um imposto sobre a renda das pessoas fsicas em que
haja uma alquota fixa qualquer que seja o valor do rendimento tributvel e
em que no haja limite de iseno
(A) injusto, porque a utilidade marginal da renda crescente.
(B) regressivo, porque as classes mais pobres pagam menores valores de
impostos j que recebem menos.
(C) proporcional.
(D) progressivo, porque as classes mais ricas, por terem mais renda, so
penalizadas.
(E) tem como caracterstica garantir a equidade vertical na hiptese de a utilidade
marginal da renda ser decrescente.

Comentrios:
Se a alquota no muda conforme o rendimento tributvel, ento, o tributo
proporcional.
Gabarito: C
(Analista Judicirio rea Econmica TJ/PA) O prefeito de uma cidade

pretende elevar a arrecadao de impostos em sua gesto e para tanto
decidiu utilizar o IPTU. Para que seja respeitado o princpio da capacidade de
pagamento, ele dever
(A) lanar um imposto de valor fixo para cada unidade imobiliria,
independentemente de seu uso e/ou tamanho.
(B) considerar a possibilidade de adotar alquotas progressivas sobre o valor venal
do imvel.
(C) adotar alquotas inversamente proporcionais ao tamanho e valor venal do
imvel.
(D) definir a base de clculo do imposto exclusivamente com base no nmero de
pavimentos da edificao.
(E) impedir o pagamento parcelado do imposto em qualquer circunstncia.
Comentrios:
Quando a questo fala em respeitar o princpio da capacidade contributiva, ela
quer dizer que o Prefeito deve cobrar alquotas maiores de quem tem maior
patrimnio. Desta forma, ele dever adotar alquotas progressivas sobre o valor
venal do imvel.
Isso acontece na legislao do IPTU de vrios municpios. So Paulo-SP um

exemplo disto.
Gabarito: B
(Analista Trainee Economia METRO/SP) - Partindo da premissa que a

utilidade marginal da renda decrescente, para que um sistema tributrio
atenda ao princpio da capacidade de pagamento, necessrio que seja
a) estruturado de tal forma que os cidados com maior nvel de renda contribuam
mais intensamente para o pagamento de tributos do que os cidados com menor
nvel de renda.
b) constitudo por impostos sobre vendas com alquotas fixas, j que, nesse caso,
os mais ricos pagaro mais tributos que os mais pobres.
c) estruturado de forma a no afetar as decises de produo de bens e servios
pelas empresas nem tampouco as decises entre trabalho e lazer das pessoas
fsicas.
d) constitudo primordialmente por taxas, j que, nesse caso, os cidados que
recebem mais benefcios do governo contribuiro mais para o pagamento de
tributos.
e) estruturado de tal forma que os cidados contribuam para o pagamento de
tributos proporcionalmente ao seu nvel de consumo.
Comentrios:

O princpio da capacidade de pagamento nos diz que o indivduo deve pagar de
acordo com o seu nvel de renda. Se a utilidade marginal da renda decrescente
(isto , quanto mais renda, menor a satisfao adicional), ento, os cidados com
mais renda devem ser tributados mais intensamente que os cidados com menos
renda.
Gabarito: A
(Analista de Controle Externo TCE/AP) Um imposto sobre vendas a varejo

com alquota fixa (a mesma alquota para todos os produtos tributados) um
imposto
a) regressivo, pois onera mais fortemente a renda da parcela mais pobre da
populao.
b) progressivo, pois medida que a renda do cidado se eleva, o imposto aumenta
mais que proporcionalmente.
c) proporcional, pois medida que a renda do cidado se eleva, o imposto aumenta
proporcionalmente ao aumento da renda.
d) que atende ao princpio da capacidade de pagar.
e) progressivo, pois medida que a renda do cidado diminui, o imposto se reduz
Comentrios:
Um imposto sobre vendas (imposto indireto) com alquota fixa ser regressivo, pois
consumidores mais pobres pagaro impostos que representaro percentuais
maiores de suas rendas em relao aos mais ricos.
Por exemplo, imagine uma pessoa com renda de R$ 1.000 que decida comprar 10
kg de carne, com o valor de R$ 200,00. O ICMS da carne somados vale, digamos,
R$ 15,00. Ao comprar a carne, este indivduo pagar, em impostos indiretos
(ICMS), o equivalente a 1,5% (15/1000) de sua renda. Agora, imagine algum com
renda de R$ 3.000 decida comprar a mesma quantidade de carne. Ao pagar os
mesmos R$ 15,00 em impostos, este ltimo indivduo estar perdendo apenas
0,5% (15/3000) de sua renda. Desta forma, o imposto sobre a mercadoria acaba
sendo regressivo.
Gabarito: A
3. A TRIBUTAO DO CONSUMO NO BRASIL: Impostos cumulativos e

no cumulativos
Impostos cumulativos so aqueles que incidem sobre todas as etapas da

produo. Tambm so chamados de impostos em cascata, justamente por
incidirem sobre todas as etapas produtivas, assim como uma cascata vem incidindo
sobre tudo que est abaixo dela. A antiga CPMF (Contribuio Provisria sobre
Movimentao Financeira) um exemplo tpico. Qualquer transferncia financeira,
excetuadas raras excees, era tributada.

Impostos no cumulativos so aqueles que incidem apenas sobre o valor

adicionado em cada etapa de produo. Por exemplo, imagine uma fazenda que
produziu trigo no valor de R$ 1,00 o quilo. Haver tributao em cima deste valor de
R$ 1,00/kg. Se uma indstria comprar o trigo e produzir farinha de trigo no valor de
R$ 3,50/kg e o tributo for no cumulativo, permitido que se deduza o que foi pago
na etapa anterior de produo. Assim, permitido compensar o imposto que foi
pago sobre a base de clculo de R$ 1,00 (produo do trigo). Na prtica, ento,
ser cobrado imposto somente sobre o valor que foi adicionado, ou seja, sobre R$
2,50 (3,50 1,00). Se o imposto fosse cumulativo, haveria tributao sobre o valor
cheio nos dois casos (sobre R$ 1,00 na primeira etapa e sobre R$ 3,50 na segunda
etapa). Pelo fato de o imposto no cumulativo incidir somente sobre o valor
adicionado, ele tambm denominado de IVA (Imposto sobre o Valor
Adicionado).
3.1. IMPOSTOS CUMULATIVOS (em cascata)
O imposto cumulativo (ou em cascata) aplica-se ao faturamento ou ao

montante que vendido. Ele incide, portanto, sobre todos os estgios do processo
produtivo.
Uma medida da ineficincia econmica deste tipo de tributo repousa na

mudana de comportamento a que ele conduz os agentes econmicos. Ele faz com
que os vendedores verticalizem a produo. Pense, por exemplo, na produo de
um produto que envolve muitas etapas produtivas. Um computador, por exemplo,
comea a ser fabricado quando as mineradoras extraem a matria-prima (cobre,
alumnio, etc). Depois, outros componentes so produzidos por outras empresas
(fios, plstico, componentes eletrnicos, etc). Depois disso, a firma monta o
computador e o vende ao comrcio. Este, por sua vez, vende o computador ao
consumidor final. Veja que ocorrem vrias etapas. Se o imposto cumulativo, todas
elas sero tributadas, de tal maneira que o preo do produto ser excessivamente
apenado pelo imposto.
Neste caso, vale a pena todas essas empresas que participam desse
processo se juntarem (isto significa verticalizar a produo), de tal modo a reduzir
as etapas de produo a um pequeno nmero, e fazer com que a tributao seja
reduzida ao menor nmero de vezes possvel. Assim, percebe-se que a adoo de
impostos cumulativos faz com que os agentes mudem de comportamento na
tentativa de fugir do imposto. Essa mudana de comportamento gerada pelo
imposto em cascata representa a sua ineficincia econmica.
Desta forma, conclumos que o imposto cumulativo um imposto

altamente ineficiente do ponto de vista econmico.

A verticalizao faz com que um nmero menor de empresas produza em
maior quantidade, o que nos levar a concluir que a cumulatividade do imposto
tambm reduz o grau de concorrncia 7 da economia.
3.2. O IMPOSTO SOBRE O VALOR AGREGADO8 (IVA)

Teoricamente, um imposto sobre o valor adicionado na venda de bens de
consumo seria equivalente a um imposto sobre vendas somente ao consumidor
final, tendo em vista a igualdade contbil entre a soma dos valores adicionados e o
valor do produto final. No exemplo que foi dado no incio do tpico 3, os valores
adicionados so R$ 1,00 e R$ 2,50; e o valor do bem vendido ao consumidor final
R$ 3,50. Um imposto em cascata seria inferior a ambas as alternativas (seria
cobrado sobre os valores de R$ 1,00 e R$ 3,50), uma vez que discriminaria contra
produtos que apresentassem um nmero maior de etapas de produo e
comercializao, incentivando a integrao vertical das empresas e reduzindo o
grau de concorrncia.
No imposto cumulativo, conforme vimos no tpico precedente, h incentivo

para que vrias empresas se integrem, de forma que todas as etapas de produo
sejam tributadas somente uma vez. Explicando mais uma vez, desta vez por meio
de outra situao:
Imagine a produo de po. Caso tenhamos a tributao cumulativa, haver

tributao cheia em todas as etapas de produo (produo do trigo, da farinha de
trigo e do po). Assim, naturalmente, h um forte estmulo para que as empresas
das diversas etapas de produo (fazenda produtora do trigo, indstria produtora da
farinha de trigo, padaria produtora do po) se integrem e formem uma s, de tal
maneira que somente o po, ao final, ser tributado. Por outro lado, quando a
tributao no cumulativa, no h estmulo a essa integrao vertical, pois a
tributao ocorre somente sobre o valor adicionado, pois possvel utilizar como
crdito fiscal o que foi pago na etapa anterior da produo.
Pelo fato de no estimular a mudana de comportamento dos agentes, e nem

prejudicar a concorrncia de mercado (j que no h estmulos integrao
vertical), ns podemos entender que o IVA um imposto mais eficiente
economicamente do que o imposto em cascata. Assim, se o governo pretende
tributar o consumo e se preocupa com questes de eficincia econmica, a soluo
do IVA prefervel soluo do imposto cumulativo. Por isso, em razo do IVA
distorcer menos as decises dos agentes (no estimular a integrao vertical e
incidir somente sobre o valor adicionado), ele mais neutro que o imposto
cumulativo.
Em relao fiscalizao dos impostos cumulativos e do IVA, neste ltimo,

ela torna-se mais transparente. Como possvel o abatimento do que foi pago nas
etapas anteriores da produo por meio do crdito fiscal, fica exposta uma espcie
7 Essa reduo da concorrncia tambm um parmetro que nos mostra a ineficincia econmica deste
imposto.
8T

de trilha de auditoria. Assim, a sonegao desincentivada, pois ela s no ser
detectada se houver sonegao em todas as etapas da produo. Muitos
tributaristas dizem at que o IVA (imposto no cumulativo) um tributo
autofiscalizador, devido a este rastro que ele deixa nas vrias etapas da produo.
Agora, vamos resolver uma questo de prova em que o conhecimento desta

sistemtica do IVA foi cobrada:
(Agente Fiscal de Rendas - SEFAZ/SP) - Numa determinada economia, um

imposto sobre o valor adicionado, no-cumulativo e do tipo multiestgio, tem
uma alquota fixa de 20% e cobrado "por fora". H um setor dessa economia
que produz um bem que passa por quatro etapas produtivas at atingir o
consumidor final, sendo que a primeira etapa constituda por uma firma
totalmente integrada verticalmente. Supondo-se que o preo cobrado por
essa empresa 100 e que as outras trs empresas na cadeia produtiva
acrescentam 100% ao valor do insumo recebido para formar seu preo, o
governo desse pas arrecadar, por unidade vendida do bem,
a) 160
b) 180
c) 220
d) 250
e) 300
Comentrios:
Nesta (difcil) questo, devemos ficar atentos ao fato de que necessrio levarmos
em conta os crditos existentes, quando uma empresa adquire um insumo que j
foi tributado. Faamos aqui a sequncia de acontecimentos, nas quatro etapas
produtivas narradas no enunciado:
Etapa 1:
A empresa 1 produz o bem no valor de R$ 100, com incidncia de imposto de 20%
por fora. Assim, o valor total, com imposto, ser igual a R$ 120,00.
A empresa 1 no ter direito a crdito do imposto, pois no adquiriu insumos j

tributados anteriormente.
Imposto pago 1 = R$ 20,00
Etapa 2:
A empresa 2 compra o bem da empresa 1, no valor de R$ 120,00, dos quais R$
20,00 representam o crdito a que ela tem direito.
Conforme foi dito no enunciado, a empresa acrescenta 100% ao valor do insumo (o

valor lquido do insumo R$ 100,00). Assim, o bem passar a valer R$ 200,00.
Mas a venda ser feita ao preo de R$ 240,00 (devido ao imposto por fora de

20%).
Observe, portanto, que o imposto de R$ 40,00. Entretanto, como a empresa 2

detm um crdito de R$ 20,00; ento, s precisar pagar R$ 20,00.
Imposto pago 2 = R$ 40,00 R$ 20,00

Etapa 3:

20%).

Imposto pago 3 = R$ 80,00 R$ 40,00

Etapa 4:

20%).

Imposto pago 4 = R$ 160,00 R$ 80,00

...
Se somarmos os impostos pagos nas 04 etapas, teremos a arrecadao do

governo:
Imposto pago (etapas 1, 2, 3 e 4) = 20 + 20 + 40 + 80

Imposto pago (etapas 1, 2, 3 e 4) = 160
Gabarito: A

4. TRIBUTAO TIMA DE MERCADORIAS
Neste tpico, ns veremos como os impostos afetam a eficincia econmica.

Para isso, pelo menos no incio, utilizaremos o enfoque grfico em que visualizamos
as curvas de demanda, oferta, os excedentes do consumidor e produtor, e o peso
morto do imposto.
J sabemos que, ao tributar o bem, normalmente os demandantes pagam um

preo maior e os ofertantes recebem um preo menor. Isso representa um custo
para os consumidores (demandantes) e para os ofertantes (produtores). Mas, do
ponto de vista da eficincia econmica, o custo do imposto que ele diminui
o nvel de produo que seria alcanado caso no houvesse tributao.
A produo perdida representa o custo social do imposto. Ele tambm

chamado de perda de peso morto9. Analisaremos esse peso morto por meio das
ferramentas dos excedentes do consumidor e produtor. Para isso, acompanhe o
raciocnio pela figura 01.
Nota: o peso morto tambm chamado de excesso de gravame ou gravame

excessivo, no sentido de que a imposio do imposto ocasiona, em geral, um custo
adicional para a sociedade, alm do valor que arrecadado para o governo.
Inicialmente, temos (veja pela figura 01) um mercado competitivo em

equilbrio, no ponto onde as curvas de demanda e oferta se interceptam. Esse
equilbrio significa um timo de Pareto, pois um equilbrio de um mercado
competitivo. Isto acontece porque o equilbrio competitivo representa um ponto onde
os excedentes do consumidor e produtor so maximizados.
A figura 01 ilustra o preo pago pelos compradores e o preo recebido pelos

produtores aps a imposio do imposto especfico t, cobrado dos produtores.
9 E
A ue o peso morto
foi reduzido, mas simplesmente que h peso morto. A confuso ocorre devido traduo literal do termo em
ingls deadweight loss (perda de peso morto).

depois do imposto (Q1 Q2) e multiplicar essa diferena pelo valor do imposto,
dividindo o resultado obtido por 2. Feito isto, teremos o valor do peso morto.
Qual ser a fonte desse nus? Ele acontece pelo valor perdido pelos
consumidores e produtores com a reduo nas vendas do bem. Observe que a
taxao imposta pelo governo faz reduzir a demanda e a oferta, de tal forma que a
quantidade de equilbrio se reduz de Q1 para Q2. Essa reduo nas vendas provoca
o peso morto. Afinal, no se taxa o que no vendido! Assim, o governo no obtm
nenhuma receita pela reduo nas vendas do bem. Do ponto de vista da sociedade,
e tambm da eficincia econmica, esta reduo o nus do imposto (ou peso
morto).
Uma interessante pergunta que pode surgir sobre o que determina o grau
de ineficincia do imposto. O que faz o peso morto ser maior ou menor?
A ineficincia de qualquer imposto determinada pela medida em que

os consumidores e produtores alteram seu comportamento para evitar o
imposto; o peso morto causado por decises ineficientes de consumo e produo
por indivduos e empresas para evitar a tributao. A quantidade alcanada no
equilbrio competitivo maximiza o excedente total. Qualquer variao da quantidade
em relao ao ponto de equilbrio leva ineficincia. Assim, a ineficincia
proporcional variao de quantidade induzida pelo imposto.
No caso de bens de demanda inelstica, h pouca variao na quantidade

em virtude da imposio do imposto. Por outro lado, quanto mais elstica a
demanda (ou a oferta) de um bem, maior a variao de quantidade induzida pelo
imposto, e maior a ineficincia por ele causada.
Desta forma, podemos concluir que as elasticidades determinam a

ineficincia do imposto: quanto maiores as elasticidades da demanda/oferta,
maior ser o peso morto. Quanto menores as elasticidades da demanda/oferta,
menor ser o peso morto. Graficamente, fcil visualizarmos por que o peso
morto maior quando as elasticidades so maiores, veja na figura 02:

imposio do imposto. Ou seja, se o governo se preocupa com a eficincia, ele
procurar tributar bens de demanda inelstica (ou cujos consumidores
tenham alta propenso marginal a consumi-los). Nos dois casos, haver pouca
mudana de comportamento no sentido de evitar o imposto, de tal forma que a
ineficincia do imposto ser baixa.
A formulao de Ramsey indica que duas regras devem ser levadas em

conta na fixao de um imposto timo (mais eficiente) sobre mercadorias:
Regra da elasticidade invertida: bens com alta Epd devem ser tributados a
uma alquota mais baixa; bens com baixa Epd devem ser tributados a
alquotas mais altas.
Regra da base ampla (suavizao da tributao): melhor tributar uma

grande variedade de bens a uma alquota moderada do que tributar poucos
bens a uma alquota elevada. Quanto maior a alquota, maior o acrscimo
de peso morto decorrente de mais aumentos da alquota 11. Isto significa que
melhor tributar muitos bens a 10% do que poucos bens a 20%, pois o
aumento da alquota de 10% para 20% gera um acrscimo de peso morto
menor do que o aumento de alquota de 0% para 10%.
Para equilibrar as duas regras, o governo deve tributar os bens de demanda

inelstica com alquotas maiores (isto j sabemos!), entretanto, ele no deve tentar
arrecadar todos os seus impostos a partir desses bens inelsticos. Seguindo a
regra da base ampla, o governo deve procurar tributar o maior nmero de bens
possvel. Ou seja, embora o governo deva tributar os bens de demanda inelstica
mais pesadamente, ele tambm deve tributar outros bens.
Se o governo se preocupasse somente com a regra da elasticidade, ele

poderia simplesmente identificar os bens inelsticos e procurar extrair toda a sua
receita tributria a partir deste bens, deixando de tributar os bens de demanda
elstica. No entanto, a regra da base ampla acaba servindo para compensar a
aplicao da regra da elasticidade.
4.2. IMPLICAO DA REGRA DE RAMSEY SOBRE A EQUIDADE
Conforme sabemos, eficincia no implica necessariamente equidade, e vice-

versa. A regra de Ramsey da alquota tima (mais eficiente) dos tributos s leva em
conta aspectos de eficincia. Simplesmente ignora os aspectos de equidade.
A regra da elasticidade invertida tem implicaes cruis em termos de

equidade. Imagine, por exemplo, que houvesse apenas dois bens na economia: leite
e um bom usque 12 anos. A elasticidade preo da demanda de usque muito mais
11O peso morto marginal de um imposto (acrscimo de peso morto decorrente do aumento de alquota)
aumenta junto com a alquota. Assim, aumentar a alquota de um imposto de 20% para 21% traz mais peso
morto do que aumentar a alquota deste mesmo imposto de 10% para 11%. Isto , o acrscimo de peso morto
tende a ser maior para nveis mais elevados de alquota.

elevada do que a de leite (se a pessoa no for uma pingua, n ). Isto significaria
a imposio de uma alquota muito menor a um bem consumido por pessoas de
renda mais alta. J a alquota do leite (bem de demanda inelstica) seria bem maior.
Isto, por sua vez, significaria a imposio de alquotas maiores a um bem
consumido por pessoas de renda mais baixa.
Observe que este resultado da regra de Ramsey, embora mais eficiente,

violaria a equidade tributria (equidade vertical). Pessoas mais ricas estariam
pagando alquotas menores de imposto.
Um determinado governo pode querer equilibrar objetivos de tributao tima

(busca da eficincia) com objetivos de equidade. Neste caso, na hora de fixar a
alquota do bem, o governo poderia levar em conta no somente a elasticidade
preo da demanda de cada mercadoria, mas tambm a renda de seus
consumidores. Os bens que fossem consumidos predominantemente por indivduos
com rendas mais altas poderiam ter uma alquota superior quela determinada pela
regra da elasticidade. E bens que so predominantemente consumidos por
indivduos com rendas mais baixas teriam alquotas inferiores quela da regra da
elasticidade.
Fazendo isso, o governo compensaria um pouco a falta de justia decorrente

da aplicao da regra de Ramsey, que leva em conta somente aspectos de
eficincia econmica. Mas, obviamente, esta compensao, considerando questes
de equidade, faria o sistema tributrio perder um pouco de eficincia, mas o tornaria
mais justo (ou equnime).
Observe, ento, que o governo geralmente enfrenta um trade-off (dilema de

escolha) na hora de organizar seu sistema tributrio. Um sistema eficiente no
implica necessariamente um sistema justo. E, quando o governo tenta tornar o
sistema mais justo, tendo vista questes de equidade, ele acaba tendo que tolerar
uma perda de eficincia econmica.
5. ALQUOTA MARGINAL E ALQUOTA MDIA DE IMPOSTOS
Este tpico trata de temas intimamente relacionados incidncia econmica

de imposto sobre a riqueza, notadamente um imposto sobre a renda.
No contexto da discusso da eficincia dos impostos, importante

discutirmos dois conceitos: alquota mdia e marginal. A alquota mdia o imposto
total pago dividido pela renda total. A alquota marginal o imposto adicional pago
sobre um R$ 1,00 adicional de renda.
Por exemplo, suponha um imposto progressivo em que o governo aplique

uma alquota de 10% sobre os primeiros R$ 3.000,00 de renda e uma alquota de
50% sobre toda a renda alm de R$ 3.000,00. Nessas condies, uma pessoa que
ganha R$ 4.000,00 paga um imposto de R$ 800,00 (10% dos primeiros R$
3.000,00, que igual a R$ 300,00; mais 50% dos R$ 1.000,00 restantes, que igual

R$ 500,00). Para esse contribuinte, a alquota mdia seria 800/4000=0,2, ou 20%,
mas a alquota marginal seria 50%, uma vez que cada R$ adicional que ele ganhe
ser tributado alquota de 50%.
A anlise das alquotas mdia e marginal bastante til. Se o objetivo

medir o sacrifcio feito pelo contribuinte, a alquota mdia o conceito mais
apropriado, porque mede a parcela da renda do consumidor que vai para o
pagamento de impostos. Por outro lado, se o objetivo avaliar a medida que o
tributo distorce as aes dos agentes, a alquota marginal o conceito mais
importante. Em economia, os agentes, ao tomarem suas decises, pensam na
margem. Assim, se um indivduo decide avaliar se aumentar sua carga de
trabalho, ele far avaliaes pensando na margem, marginalmente: quanto a
mais de renda eu vou ganhar? Quanto a mais de impostos eu vou pagar?
Se a alquota marginal alta, como no caso acima, o acrscimo de trabalho

ser desencorajado, pois cada R$ ganho na margem provocar R$ 0,50 a mais de
impostos a pagar. Assim, a alquota marginal que determina a mudana de
comportamento dos agentes decorrentes da imposio de um tributo. Por
conseguinte, a alquota marginal que determina o peso morto do imposto.
Se pensarmos que o lump-sum tax (tributo por montante nico) um imposto

neutro, que no provoca mudanas de comportamento nas pessoas, ns
entenderemos essa afirmao que relaciona a alquota marginal e a eficincia do
imposto.
Um imposto lump-sum, tributo por montante nico, caracterizado pela

cobrana de um valor fixo sobre os cidados. Suponha que o governo imponha um
tributo por montante nico no valor de R$ 400,00. Ou seja, todos devero pagar o
mesmo valor, independentemente de seus ganhos ou aes. Para um contribuinte
com renda de R$ 4.000,00, a alquota mdia de 10%; para outro com renda de R$
1.000,00, a alquota mdia de 40%. Para ambos, a alquota marginal ZERO,
porque no se dever nenhum imposto por R$ adicional de renda.
Como a alquota marginal deste tipo de imposto nula, as decises das

pessoas e a renda auferida por elas no alteram o montante devido ao governo.
Assim, o imposto no distorce os incentivos, nem muda o comportamento das
pessoas e, portanto, no causa peso morto. Ou seja, este tipo de imposto o mais
eficiente possvel.
Se o imposto lump-sum to eficiente, por que ele no utilizado pelos

governos? A razo que a eficincia apenas uma das consideraes de um
sistema tributrio e, adicionalmente, eficincia no implica obrigatoriamente
equidade. bastante claro que a adoo de um imposto de montante nico, apesar
de eficiente economicamente, no atenderia ao princpio da equidade (imagine:
pessoas extremamente pobres ou ricas pagariam o mesmo montante de tributos).
Por tal motivo, ele no adotado pelos governos.
Por fim, interessante fazermos uma breve anlise das alquotas mdias e
marginais em relao progressividade e regressividade dos impostos.

Em um sistema de impostos progressivos, as alquotas mdia e marginal dos
impostos elevam-se com a renda, sendo que a alquota marginal naturalmente
maior que a alquota mdia. Quando a alquota de imposto marginal aumenta, a
alquota mdia aumenta, mas de forma mais lenta. Como, no sistema progressivo
de impostos, a alquota marginal cresce medida que a renda cresce,
podemos concluir que esse sistema tem um efeito negativo sobre o incentivo
de aumentar a renda. Afinal, para que se esforar mais e aumentar a renda se,
cada vez mais, uma fatia maior dessa renda vai para os bolsos do governo?
Em um sistema de impostos regressivos, a alquota marginal se reduz com o

aumento de renda. Quando a alquota marginal se reduz, a alquota mdia a
acompanha, de forma que as alquotas mdia e marginal dos impostos reduzem-se
com a renda, e tambm de forma que a alquota mdia maior que alquota
marginal. Como, no sistema regressivo, a alquota marginal decresce medida que
a renda aumenta, conclumos que esse sistema incentiva o aumento de renda
(aumento de trabalho). Afinal, quanto mais voc ganhar, cada vez mais, uma fatia
menor dessa renda adicional vai para os bolsos do governo.
(Auditor Fiscal Tributrio Estadual - SEFAZ/RJ) - Os impostos progressivos

tm como caracterstica:
(A) a taxa marginal de imposto sobre a renda mais alta que a taxa mdia para todo
o nvel de renda dos contribuintes, sem efeitos perversos sobre o incentivo de
aumentar a renda.
(B) o efeito perverso direto sobre a capacidade de arrecadao do Estado.
(C) a taxa marginal de imposto sobre a renda menor que a taxa mdia para todo o
nvel de renda dos contribuintes.
(D) o efeito perverso sobre os incentivos marginais dos agentes econmicos cuja
renda ultrapassa certo nvel.
(E) a reduo do seu montante com o nvel de renda do agente tributado.
Comentrios:
No sistema progressivo de impostos, a taxa (alquota) marginal cresce com a
renda, fazendo com que os agentes no tenham incentivos a aumentar a renda a
partir de determinado nvel. Portanto, correta a assertiva D.
Vejamos os erros das outras assertivas:
o nvel de renda dos contribuintes, sem COM efeitos perversos sobre o incentivo de
aumentar a renda.
(B) NO H efeito perverso direto sobre a capacidade de arrecadao do Estado,

pois o aumento de renda provoca aumento da arrecadao.
(C) a taxa marginal de imposto sobre a renda menor MAIOR que a taxa mdia para

todo o nvel de renda dos contribuintes.
(E) a reduo O AUMENTO do seu montante com o nvel de renda do agente

tributado.
Gabarito: D
(Agente Fiscal de Rendas - SEFAZ/SP) - Em relao ao trade-off entre

eficincia e equidade na incidncia de tributos, julgue o item:
Um imposto proporcional sobre a renda influencia menos as decises de

trabalho versus lazer das pessoas fsicas que um imposto progressivo.
Comentrios:
Um imposto progressivo afeta negativamente a deciso de trabalhar. Afinal, quanto
mais voc trabalhar, mais renda voc ter, mas, por outro lado, tambm ter que
pagar mais impostos. A alquota marginal do imposto progressivo cresce com a
renda: o crescimento percentual dos impostos maior que o crescimento
percentual da renda. Desta forma, um imposto proporcional acaba afetando menos
as decises de trabalho X lazer do que um imposto progressivo.
No caso do imposto proporcional, isso no acontece. A alquota marginal

constante e influencia menos as decises dos agentes econmicos.
Gabarito: Certo
(Agente Tcnico Legislativo ALESP) - Suponha a imposio de um imposto

sobre as vendas de um bem comercializado em um mercado em concorrncia
perfeita. A arrecadao tributria gerada por esse imposto ser
(A) inferior soma da perda do excedente do consumidor com a perda do
excedente do produtor.
(B) igual perda de excedente do produtor.
(C) igual soma da perda do excedente do consumidor com a perda do excedente
do produtor.
(D) superior soma da perda do excedente do consumidor com a perda do
(E) igual perda de excedente do consumidor.
Comentrios:
A imposio de um tributo gera uma perda de excedentes do consumidor e
produtor. Ao mesmo tempo, gera uma arrecadao tributria.
No entanto, esta arrecadao tributria inferior soma das perdas de excedentes

do consumidor e produtor. Esta perda de excedentes, que no totalmente
compensada com o aumento da receita tributria, chamada de perda de peso
morto.
Gabarito: A
(Auditor Fiscal Tributrio Estadual - SEFAZ/RJ) - A respeito do sistema de

tributao, assinale a afirmativa incorreta.
(A) Um sistema eficiente nem sempre equitativo.
(B) Para reduzir o impacto da tributao sobre a economia, devem-se taxar mais
bens com elasticidade baixa.
(C) A introduo de impostos sobre valor agregado eleva a ineficincia devido ao
efeito cascata.
(D) A introduo de impostos pode reduzir os efeitos de externalidades negativas.
(E) Um sistema tributrio eficiente deve minimizar o peso morto e os encargos
administrativos.
Comentrios:
A alternativa incorreta a letra C, pois a introduo de impostos sobre o valor
agregado (IVA), em detrimento de impostos com efeito cascata, eleva os nveis de
eficincia econmica.
Gabarito: C
6. INCIDNCIA TRIBUTRIA
6.1. REPARTIO DO NUS TRIBUTRIO

Quando um bem tributado, os seus compradores e vendedores
compartilham o nus dos impostos. Por exemplo, suponha que o governo tribute um
bem, inicialmente vendido ao preo de R$ 10,00, com um imposto especfico de R$
2,00. Aps a tributao, podemos ser levados a pensar que este bem ser vendido
a R$ 12,00. Entretanto, isto no necessariamente correto. Caso o bem seja
vendido a R$ 12,00, o nus tributrio estar sendo repassado integralmente para os
consumidores. Na prtica, na maioria das vezes, no isso que ocorre. Mas, ento,
como se d essa diviso do nus?
Na maioria das vezes, tanto consumidores quanto produtores so apenados

pela imposio dos tributos, no entanto, a diviso do nus raramente igualitria.
Para ver como o nus dividido, considere o impacto da tributao sobre os dois
mercados da figura 3. Em ambos os casos, a figura mostra a curva de demanda
inicial, a curva de oferta inicial e um imposto que diminui o preo recebido pelos
produtores e aumenta o preo pago pelos consumidores.

vertical; e quanto mais elstico, mais horizontal), a repartio do nus tambm
depender das declividades das curvas de demanda e oferta, o que o mesmo
que dizer que a repartio depender das elasticidades dos consumidores e
produtores. Mas, por que isso ocorre?
Em essncia, a elasticidade mede a disposio dos consumidores ou

produtores para sair do mercado quando as condies tornam-se desfavorveis.
Uma elasticidade pequena da demanda significa que os compradores no tm boas
alternativas ao consumo do bem em questo. Quando o bem tributado, o lado com
menos alternativas boas (menos elasticidade) tem menos desejo de deixar o
mercado e precisa, portanto, arcar com uma parcela maior do nus do imposto.
Vale ainda comentar os casos especiais da demanda e oferta. Quando a

demanda (consumidores) totalmente inelstica, os consumidores arcam com
a totalidade da tributao, j que eles no reagem de nenhuma maneira a
mudanas nos preos. Ainda neste caso, ressaltamos que no haver mudana nas
quantidades transacionadas, pois os consumidores, inelsticos que so, mantero o
mesmo consumo de antes. Seguindo o mesmo raciocnio, podemos tambm afirmar
que se a demanda perfeitamente elstica, os produtores assumem toda a
carga do imposto, e os consumidores no assumem nenhuma parte dela.
A mesma anlise pode ser feita pelo lado da oferta. Se a oferta

perfeitamente inelstica, os produtores sero integralmente apenados pela
imposio do tributo. Se a oferta perfeitamente elstica, os consumidores
arcaro com a totalidade da tributao.
Abaixo, seguem alguns grficos que retratam a repartio do nus tributrios

nestes casos extremos de elasticidades preo da demanda e oferta:

A receita do governo o imposto especfico multiplicado pela quantidade que
transacionada no mercado, ou seja, a arrecadao ser Q x t = 1800 x 0,9 = 1620 e
a nova quantidade de equilbrio 1800.
GABARITO: A
Para fins de treinamento, vamos fazer os seguintes clculos

considerando um imposto ad valorem por dentro de 10%:
a) Novo preo de equilbrio, diviso do nus do imposto entre consumidores e

produtores:
Considerando um imposto ad valorem por dentro de 10%, o novo preo a ser

utilizado na funo de oferta p(1 T), onde T=0,1 (10%). Assim, a nova funo de
oferta ficar:
S=-400 + 400p(10,1)
S=-400 + 400.0,9p
S=-400 + 360p
Igualando a curva de oferta com o imposto e a funo demanda, temos:
-400 + 360p = 5000 500p

p = 6,28 (novo preo de equilbrio)
Como o preo de equilbrio era 6,0 e, depois do imposto, passou para 6,28, o
consumidor arca com R$ 0,28 do imposto.
O tributo a ser pago e o preo lquido recebido pelo produtor sero, respectivamente
(considerando que T=10%=0,1):
T = 6,28.T = 0,628 (o tributo a ser pago 10% sobre 6,28)
Preo a ser recebido pelo produtor: P= 6,28 0,628 = 5,652
Assim, no caso de um imposto ad valorem por dentro alquota de 10%, o

consumidor pagar 6,28, o valor do imposto ser 0,628. Deste valor de imposto, o
consumidor arcar com 0,28; e o produtor arcar com o restante (0,628 0,28 =
0,348). O preo a ser recebido pelo produtor ser 5,652.
Agora, faamos os mesmos clculos considerando um imposto ad

valorem por fora alquota de 10%.
b) Novo preo de equilbrio, diviso do nus do imposto entre consumidores e

produtores:
Considerando um imposto ad valorem por fora de 10%, o novo preo a ser utilizado
na funo de oferta p/(1 + T), onde T=0,1 (10%). Assim, a nova funo de oferta
ficar:

Espero que a tabela acima no o tenha confundido (ainda) mais .
Observe que a primeira linha da tabela aquilo que j falamos h alguns minutos.
So as substituies que voc deve fazer na curva de oferta em cada caso.
A segunda linha da tabela apenas mostra que estamos considerando que o preo
depois do imposto vale P.
A terceira linha mostra que a coisa mais fcil do mundo ser sempre descobrir a
parcela do imposto paga pelo consumidor. Bastar, sempre, calcular a diferena
entre o preo de equilbrio aps o imposto (P) e antes do imposto (P).
A quarta linha mostra como descobrir o valor do imposto:
No caso do imposto especfico, o valor j dado pela questo (vale T).

No caso do ad valorem por dentro, ns devemos(1) descobrir o valor de
equilbrio aps o imposto (P) e(2) aplicar sobre ele o valor da alquota T.
No caso do ad valorem por fora, ns devemos(1) descobrir o valor de
equilbrio aps o imposto (P), depois(2), descobrir o valor do preo lquido
recebido pelo produtor (cujo mtodo est na quinta linha da tabela) e,
finalmente(3), aplicar o valor da alquota T sobre o preo lquido recebido pelo
produtor.
A quinta linha mostra como calcular o preo lquido recebido pelo produtor:
No caso do imposto especfico, bem simples: basta fazer preo de

equilbrio aps o imposto (P) subtrado do valor do imposto especfico (T).
Por exemplo, se o preo aps o imposto vale R$ 6,4 e o imposto especfico
vale 0,9, ento, o preo lquido recebido pelo produtor R$ 5,5. Easy!
No caso do ad valorem por dentro, basta aplicar a alquota (T) sobre o valor
do preo de equilbrio aps o imposto. Podemos aplicar direto a alquota
sobre o preo pois o imposto por dentro est dentro do preo que cobrado
ao consumidor. Se vendemos um produto por R$ 6,28, e temos ad valorem
por dentro, o imposto j est dentro do preo do produto. Por exemplo, se o
preo aps o imposto vale 6,28, e a alquota (T) 10%, ento, o preo
recebido pelo produtor 6,28 menos 10%, ou 6,28.(0,9), que igual a 5,652.
No caso do ad valorem por fora, um pouco mais complicado. Not so easy!
Isso porque ns no aplicamos a alquota (T) diretamente sobre o preo de
equilbrio aps o imposto. Ns devemos aplicar a alquota T sobre o valor
lquido recebido pelo produtor. Nesta situao, portanto, antes de aplicar a
alquota T, temos que descobrir o valor lquido recebido pelo produtor. Isto
acontece pois o imposto por fora no est incluso no preo do produto. Um
bem vendido a R$ 5,68 com ad valorem por fora a 10% no est com o
imposto ali dentro do preo. Pelo contrrio, o imposto vem por fora do preo.
O preo final com o imposto 5,68 mais os 10%, o que igual a R$ 6,25.
Assim, quando descobrimos o preo aps o imposto (R$ 6,25), temos que
retirar o valor do imposto (fazendo P/(1 + T)). Se o preo aps o imposto vale
6,25, e a alquota (T) 10% (que o mesmo que 0,1), ento, o preo
recebido pelo produtor 6,25 dividido por 1,1, que igual a R$ 5,68.

6.3. TRANSFERNCIA PARA FRENTE E PARA TRS
Essas so duas nomenclaturas que podem aparecer em prova. Portanto,

devemos ficar atentos a elas. So bastante simples:
O ponto de anlise o produtor de determinado bem. Se este produtor

consegue transferir grande parte do tributo para o comprador final, ento, ocorre
transferncia para frente.
Por outro lado, se o produtor no consegue transferir o tributo para o

comprador final, por este ser elstico aos preos, ele pode tentar transferir o seu
nus tributrio para a sua cadeia de insumos. Assim, ele pode barganhar com os
fornecedores de matrias-primas para pagar mais barato por elas, ou pode at
reduzir o salrio de seus trabalhadores. Neste caso, estar ocorrendo transferncia
para trs. Ou seja, ele no consegue transferir o nus para o comprador final, mas
o faz em direo a quem ele (o produtor) tem que pagar (empregados,
fornecedores, etc). Neste caso, ele barganhar para pagar valores mais baratos
pela mo de obra e pelos insumos produtivos.
6.5. FAZ DIFERENA COBRAR O IMPOSTO DOS CONSUMIDORES OU

DOS PRODUTORES?
Suponha um mercado competitivo e o governo decida impor um imposto

(especfico ou ad valorem). Ser que o fato de o imposto ser recolhido por
produtores faz com que estes paguem mais ou menos? E se o mesmo for recolhido
por consumidores, ser que isto faz com que estes paguem mais?
A resposta a estas perguntas NO. Se, por exemplo, o governo cobrar um

imposto especfico sobre um produto, o preo do bem aps o imposto, a repartio
do nus e a nova quantidade de equilbrio sero as mesmas, independentemente se
o imposto cobrado de consumidores ou produtores.
Suponha as curvas de demanda e oferta:

D = 1000 25P
O = 200 + 25P
O preo e quantidade de equilbrio sero, respectivamente, P=16 e Q=600.

Suponha que o governo decida instituir um imposto especfico de R$ 4,00 sobre o
produtor. Quais as novas condies de equilbrio?
Nova oferta:
O = 200 + 25(P 4)
O = 100 + 25P
Igualando nova oferta com a demanda (O=D):

100 + 25P = 1000 25P
50P = 900
PC = 18 (preo de mercado que o consumidor pagar)
PP = 14 (preo que o produtor receber pelo produto)
QE = 550 (basta substituir P=18 na funo oferta nova, ou na funo
demanda antiga)
Agora, faamos o mesmo procedimento, s que incidindo o imposto

especfico sobre o consumidor, de tal forma que a funo demanda ser alterada:
Nova demanda:
D= 1000 25(P + 4)
D= 900 25P
Igualando a nova demanda com a oferta (D=O):

900 25P = 200 + 25P
50P = 700
PP = 14 (preo que o produtor receber pelo produto12)
PC = 18 (preo que o consumidor pagar pelo produto)
QE = 550 (basta substituir P=14 na nova demanda ou na funo oferta antiga)
Estes resultados nos mostram que realmente os fatores definidores da

repartio do nus tributrios so as elasticidades preo da oferta e da
demanda, no importando sobre quem o imposto incide.
A mesma concluso vale para o mercado de trabalho. Neste mercado, a

demanda da mercadoria trabalho representada pelas firmas, e a oferta da
mercadoria trabalho representada pelos trabalhadores, que so os ofertantes
neste mercado.
Assim, no mercado de trabalho, assim como no mercado de bens, no

importa sobre quem incide o imposto (sobre a oferta de trabalho representada
pelos trabalhadores, ou sobre a demanda de trabalho firmas), a repartio de seu
nus ser decidida pelas elasticidades preo da oferta e da demanda (neste caso,
podemos utilizar a terminologia elasticidade salrio da demanda e/ou oferta, tendo
em vista que o salrio o preo da mercadoria trabalho).
Desta forma, quando o governo tributa a folha de pagamento do trabalhador e

determina que o tributo seja recolhido pelo empregador, isso no significa
necessariamente que o nus tributrio ser agasalhado pelo patro. Como
12 Quando ns calculamos o preo aps o imposto e o mesmo cobrado do vendedor, o preo encontrado
aps igualarmos a demanda com a nova oferta j o preo que o bem ser transacionado no mercado (preo
do consumidor). Por outro lado, quando fazemos a situao oposta, ou seja, quando calculamos o preo aps
o imposto ser cobrado do consumidor, o preo encontrado aps igualarmos a oferta com a nova demanda
NO o preo que o bem ser transacionado, mas sim o preo que o produtor receber pelo bem. Assim,
neste ltimo caso, para descobrirmos o valor que o bem ser transacionado (preo do consumidor), devemos
somar o valor do tributo. No nosso problema, devemos somar 4 (valor do imposto especfico) ao preo
encontrado. Ento, o preo pago pelo consumidor ser igual a 18, portanto, igual ao valor encontrado na
situao em que o governo cobrou o imposto dos vendedores.

.....
Bem pessoal, por hoje s!
Espero que tenham gostado (e aprendido). Agora, como de costume, seguem vrios
exerccios, principalmente da FCC.
Abraos e bons estudos

Heber Carvalho

MAIS QUESTES COMENTADAS
1. (FCC Analista do Tesouro Estadual SEFAZ/PI 2015) - Considere a

elasticidade-preo da demanda e da oferta de um bem qualquer e as formas de
incidncia tributria na economia de um pas:
I. Quando a oferta de um bem mais elstica variao do preo do que a

demanda (preo-inelstica), a incidncia tributria recai mais pesadamente
sobre os produtores do que sobre os consumidores.
II. Quando a oferta de um bem mais elstica variao do preo do que a
sobre os consumidores do que sobre os produtores.
III. Quando a demanda por um bem mais elstica variao do preo do que
a oferta (preo-inelstica), a incidncia tributria recai mais pesadamente
IV. Quando a demanda por um bem mais elstica variao do preo do que
Est correto o que se afirma APENAS em
(A) I e II.
(B) I e III.
(C) II e III.
(D) II e IV.
(E) I e IV.
Comentrios:
I. Incorreta. Quando a oferta de um bem mais elstica variao do preo do que
a demanda (preo-inelstica), a incidncia tributria recai mais pesadamente sobre
os consumidores do que sobre os produtores.
II. Correta.
III. Incorreta. Quando a demanda por um bem mais elstica variao do preo
do que a oferta (preo-inelstica), a incidncia tributria recai mais pesadamente
IV. Correta.
Gabarito: D
2. (FCC Economista - Manausprev 2015) - Admita-se uma situao de

equilbrio de um mercado em concorrncia perfeita. Caso o governo decida
pela aplicao de um imposto (lump-sum) sobre o bem ou servio negociado
nesse mercado, correto afirmar:
(A) A elasticidade-preo da demanda mais importante do que a elasticidade-preo
da oferta na determinao do rateio da cunha fiscal, pois a reao do consumidor a
um preo maior o nico fator relevante.

(B) O mercado em questo sofrer um aumento na quantidade de equilbrio, uma
vez que o tributo implicar um preo mais elevado, de maneira que os ofertantes
ficaro dispostos a vender mais de seus bens e servios no mercado.
(C) A magnitude da cunha fiscal s pode ser aferida a partir do conhecimento estrito
das elasticidades-preo da demanda e da oferta, uma vez que ambas as medidas
so determinantes do rateio da incidncia tributria entre consumidores e ofertantes.
(D) O imposto no gera efeitos substanciais na quantidade negociada no mercado,
pois os agentes econmicos entendem que o governo deve gastar esse valor,
necessariamente, no aprimoramento das condies socioeconmicas do pas, o que
ocasiona uma melhoria da eficincia produtiva e da renda em escala nacional.
(E) Uma elasticidade-preo da oferta muito baixa, necessariamente, impe sobre os
consumidores desse mercado um fardo fiscal muito grande, porque o ofertante no
disponibilizar mais bens quando o preo subir, piorando o nvel de bem-estar dos
consumidores.
Comentrios:
(A) Incorreta. A elasticidade-preo da demanda to importante quanto a
elasticidade-preo da oferta na determinao do rateio da cunha fiscal, pois a
reao do consumidor a um preo maior to relevante quanto a reao do
produtor a um preo mais baixo.
(B) Incorreta. A imposio tributria em regra faz com que haja uma reduo na
quantidade de equilbrio.
As nicas situaes em que isso no ocorrer so no caso da oferta e da demanda

totalmente inelsticas. Nestas duas situaes, a imposio tributria faz com que a
quantidade de equilbrio aps o imposto seja igual quantidade inicial. Mas veja que
estamos falando em quantidades iguais. Mesmo nestas hipteses no haver
aumento da quantidade de equilbrio.
(C) Correta.
(D) Incorreta. O imposto gera efeitos substanciais na quantidade negociada no

mercado, reduzindo a eficincia econmica. Essa perda de eficincia mensurada
pelo peso morto decorrente dos impostos.
(E) Incorreta. Uma elasticidade-preo da oferta muito baixa, necessariamente,

impe sobre os produtores desse mercado um fardo fiscal muito grande, porque o
demandante no comprar mais bens quando o preo subir, piorando o nvel de
bem-estar dos produtores.
Gabarito: C
3. (FCC Economista - Manausprev 2015) - A estrutura tributria de um

pas,
(A) consiste na arrecadao de impostos diretos e indiretos e a carga tributria
lquida a parcela do produto nacional bruto destinada aos cofres pblicos.
(B) considerada progressiva quando h predominncia de impostos indiretos na
arrecadao total do pas, de forma que um aumento no consumo sempre sinalizar
melhoria do bem-estar social a mdio e longo prazos.

(C) tem impacto desprezvel sobre a distribuio de renda da sociedade, pois os
contribuintes sempre podem ajustar o seu consumo s restries oramentrias
incidentes sobre eles.
(D) funo da capacidade de gasto dos contribuintes e no de sua renda.
(E) tender a ter a desigualdade ampliada se significante parcela da arrecadao
depender de impostos indiretos e houver ausncia de polticas de redistribuio de
renda e de riqueza.
Comentrios:
Esta questo possui alguns conceitos de Macroeconomia no estudados at aqui
em nossas aulas. De qualquer, acredito que j tenhamos conhecimentos suficiente
para sabermos a alternativa correta:
(A) Incorreta. Consiste na arrecadao de impostos diretos e indiretos e a carga

tributria bruta a parcela do produto interno bruto destinada aos cofres pblicos.
(B) Incorreta. considerada regressiva quando h predominncia de impostos

indiretos na arrecadao total do pas, de forma que um aumento no consumo
sempre sinalizar piora na distribuio de renda.
(C) Incorreta. Tem impacto relevante sobre a distribuio de renda da sociedade,

pois os contribuintes nem sempre podem ajustar o seu consumo s restries
oramentrias incidentes sobre eles.
(D) Incorreta. funo da capacidade de gasto dos contribuintes e tambm de sua

renda e patrimnio.
(E) Correta.
Gabarito: E
4. (FCC Economista - Manausprev 2015) - Os impostos so divididos

em impostos diretos, por incidirem diretamente sobre a renda dos cidados, e
impostos indiretos, por afetarem a renda dos mesmos por meio da incidncia
de uma porcentagem sobre os preos dos bens. Portanto,
(A) uma estrutura tributria composta, predominantemente, por impostos diretos
ser obrigatoriamente mais progressiva do que uma dominada pela arrecadao de
impostos indiretos.
(B) os impostos diretos sobre a renda podem melhorar a distribuio de renda de
uma sociedade, caso haja um nmero de faixas de renda suficientemente
diferenciadas com elevaes progressivas de alquotas de impostos e que seja
adequado estrutural social do pas.
(C) a arrecadao de tributos indiretos necessariamente regressiva do ponto de
vista da renda pessoal.
(D) a tributao da produo progressiva do ponto de vista social, pois penaliza as
empresas, as quais tem poder financeiro para arcar com tais custos.
(E) o imposto sobre valor adicionado tem um efeito negativo sobre a produtividade
de um pas, pois tributa repetidas vezes o mesmo insumo produtivo conforme o
valor do mesmo adicionado produo do setor seguinte dentro da cadeia
produtiva, at chegar ao setor varejista.

Comentrios:
(A) Incorreta. Uma estrutura tributria composta, predominantemente, por impostos
diretos poder ser mais progressiva. Mas isso no significa que ela ser
obrigatoriamente mais progressiva do que uma dominada pela arrecadao de
impostos indiretos. Se um governo por exemplo adotar um imposto de renda com
alquota fixa, no teremos um sistema mais progressivo apenas porque o imposto
de renda imposto direto. Observe, portanto, que a existncia de impostos diretos
condio necessria, porm, no condio suficiente para um sistema
progressivo.
(B) Correta. Observe que agora a assertiva usou corretamente o termo podem: os
impostos diretos sobre a renda podem melhorar a distribuio de renda de uma
sociedade, caso haja um nmero de faixas de renda suficientemente diferenciadas
com elevaes progressivas de alquotas de impostos e que seja adequado
estrutural social do pas.
Se a alternativa viesse com impostos diretos sobre a renda melhoraro

obrigatoriamente, marc-la-amos como incorreta.
(C) Esta assertiva, na minha opinio, poderia ser marcada como correta e a questo
teria, assim, duas alternativas corretas. Sabemos que os tributos indiretos sero
regressivos.
No entanto, o termo necessariamente usado na assertiva pode levar dvida quanto

correo da assertiva.
A nica situao em que vislumbro um caso em que o tributo indireto no seria

regressivo seria em um caso especfico em que o governo resolva tributar
pesadamente um bem consumido exclusivamente pelos ricos e, ao mesmo tempo,
resolva tributar de modo menos penoso o bem consumido pelos mais pobres. Mas,
neste caso, o governo teria que saber com exatido quais os bens consumidos
pelos ricos e pelos pobres.
(D) Incorreta. A tributao da produo regressiva do ponto de vista social, pois

penaliza as pessoas que tm as menores rendas.
(E) Incorreta. O imposto em cascata tem um efeito negativo sobre a produtividade

Gabarito: B
5. (FCC ICMS/RJ 2014) - Grande parte do debate sobre a poltica

tributria se estabelece em torno do fato de se os ricos pagam uma parcela
justa de impostos. Uma das formas de se avaliar essa questo
adequadamente verificar quanto as famlias de diferentes nveis de renda
pagam de tributos, em proporo renda, no atual sistema tributrio.

Nesse sentido, os sistemas tributrios podem ser classificados em trs tipos,
a saber:
I. Um sistema tributrio com imposto em que os contribuintes com altas

rendas e aqueles com rendas menores pagam a mesma frao de sua renda.
II. Um sistema tributrio com imposto em que os contribuintes com altas

rendas pagam uma frao menor de sua renda que os contribuintes com
rendas menores.
III. Um sistema tributrio com imposto em que os contribuintes com altas

rendas pagam uma frao maior de sua renda que aqueles com rendas
menores.
Os sistemas tributrios I, II e III contm, respectivamente,
(A) equidade horizontal, equidade regressiva e equidade progressiva.

(B) imposto proporcional horizontal, imposto regressivo vertical e imposto
progressivo vertical.
(C) imposto horizontal proporcional, imposto vertical regressivo e imposto vertical
progressivo.
(D) imposto vertical, imposto horizontal e imposto gradual.
(E) imposto proporcional, imposto regressivo e imposto progressivo.
Comentrios:
Quando se diz equidade, ns podemos apontar duas classificaes: equidade
horizontal e/ou vertical.
Quando se fala em imposto, ns podemos apontar, em uma das vrias

classificaes possveis, 03 tipos de impostos: progressivo, regressivo, proporcional.
Nas alternativas, a banca fez uma salada, misturando tudo, criando vrias
classificaes no encontradas na doutrina. Nunca vi (nos livros mais tradicionais)
classificaes como: imposto vertical regressivo, ou progressivo vertical! Imposto
gradual? Nunca vi
Enfim, a nica a alternativa que no inventa nada a letra E, que justamente o

gabarito.
I. Imposto proporcional: Um sistema tributrio com imposto em que os contribuintes

com altas rendas e aqueles com rendas menores pagam a mesma frao de sua
renda.
II. Imposto regressivo: Um sistema tributrio com imposto em que os contribuintes

com altas rendas pagam uma frao menor de sua renda que os contribuintes com
rendas menores.
III. Imposto progressivo: Um sistema tributrio com imposto em que os contribuintes

com altas rendas pagam uma frao maior de sua renda que aqueles com rendas
menores.

Gabarito: E
6. (FCC ICMS/RJ 2014) - As caractersticas do sistema tributrio de um

pas afetam a distribuio de renda da sociedade. A equidade entre os grupos
de renda um princpio importante no projeto de um sistema tributrio.
Suponha que o governo utilizasse a seguinte frmula para calcular quanto

uma famlia teria como valor do imposto devido:
Impostos devidos = (1/3 da renda) 10 mil
Diante dessa regra de tributao, considere as seguintes situaes de renda
familiar e valor de imposto devido:
I. Uma famlia com renda de $ 66 mil teria um imposto devido de $ 12 mil; uma
famlia com renda de $ 105 mil teria um imposto devido de $ 25 mil; uma
famlia com renda de $ 21 mil teria um imposto calculado de () $ 3 mil; assim,
essa famlia receberia do governo um cheque de $ 3 mil, pois trata-se da
poltica do imposto de renda negativo.
II. Uma famlia com renda de $ 96 mil teria um imposto devido de $ 22 mil; uma
famlia com renda de $ 45 mil teria um imposto devido de $ 5 mil; uma famlia
com renda de $ 18 mil teria um imposto calculado de () $ 4 mil; assim, essa
famlia receberia do governo um cheque de $ 4 mil, pois trata-se da poltica do
imposto de renda equitativo.
III. Uma famlia com renda de $ 117 mil teria um imposto devido de $ 29 mil;
uma famlia com renda de $ 84 mil teria um imposto devido de $ 18 mil; uma
poltica do imposto de renda positivo.

(A) I.
(B) I e II.
(C) II e III.
(D) III.
(E) II.
Comentrios:
Imagino que, durante a resoluo, todos ficaram fazendo as contas para ver em
qual assertiva encontraramos o erro de clculo. Confesso que eu tambm perdi um
tempo fazendo isso quando vi a questo ;-)
Os erros nada tm a ver com os clculos.
O imposto retratado na questo do tipo progressivo. Se fosse uma mesma

alquota (1/3 da renda) para todo mundo teramos um imposto proporcional. No
entanto, temos o -10 mil no clculo do valor do imposto.

Ou seja, quanto maior a renda da pessoa, mais ela tem sua renda impactada pelo
imposto. Quanto menor a renda, menos a renda impactada. Se a renda for muito
baixa, o contribuinte pode at receber um cheque do governo ( um imposto ao
contrrio, ou o imposto negativo).
Observe que, neste modelo, uma pessoa que ganha 100 mil vai pagar de imposto o
valor de 23 mil (33 mil 10 mil). Ou seja, paga 23% da sua renda.
J uma pessoa que ganha 50 mil vai pagar de imposto o valor de 6,6 mil (16,6 mil
10 mil). Ou seja, paga 13,2% da sua renda.
J uma pessoa que ganha 30 mil vai pagar de imposto um valor nulo (10 mil 10
mil).
Ou seja, note que, medida que a renda cai, o percentual de imposto pago tambm
cai. Se a renda aumenta, o percentual de imposto pago tambm aumenta, de modo
que temos um imposto progressivo.
A assertiva II est errada, pois o imposto de renda progressivo (no imposto
de renda equitativo, o que, alis, uma classificao que nunca vi na doutrina).
A assertiva III est errada est errada, pois, quando a famlia recebe um cheque do
governo (imposto ao contrrio), o imposto negativo (no positivo).
Gabarito: A
7. (FCC ICMS/SP 2013) - Em um determinado mercado em concorrncia

perfeita, na ausncia de impostos sobre vendas, as funes de demanda e de
oferta so descritas pelas seguintes funes lineares:
Qd = 3.600 8P
Qo =400+12P
onde:
Qd = quantidade demandada
Qo = quantidade ofertada
P = preo de mercado
Se o Governo instituir um imposto especfico no valor de R$ 10,00 por unidade
vendida para o bem transacionado nesse mercado, ento
(A) o nus do pagamento do imposto recair apenas sobre os produtores.
(B) a quantidade transacionada no mercado diminuir 4,8% aps a incidncia do
imposto.
(C) o preo de mercado passar a ser R$ 208,00 aps a incidncia do imposto.
(D) o nus do pagamento do imposto recair, em sua maior parte, sobre os
consumidores.
(E) a arrecadao do imposto corresponder a R$ 19.200,00.
Comentrios:
Antes de iniciar o comentrio das assertivas, vamos calcular os preos e
quantidades de equilbrio antes e depois do imposto:
Antes do imposto:
Funo oferta: QO = -400 + 12P

Funo demanda: QD = 3.600 8P
Equilbrio:
-400 + 12P = 3.600 8P
P = 200
Substituindo P=200 na oferta ou na demanda, temos:

QO=QD=2.000
Depois do imposto:
Nova funo oferta: QO = -400 + 12(P 10)

Funo demanda: QD = 3.600 8P
Equilbrio:
-400 + 12(P 10) = 3.600 8P
P = 206
.....
Analisando-se a diferena entre o preo antes do imposto (P=200) e o preo depois

do imposto (P=206), verificamos que:
Parcela do imposto pago pelos consumidores:

P P = 206 200 = 6,00
Parcelo do imposto pago pelos produtores:

T PPC = 10 6 = 4,00
Sendo assim, est certa a alternativa D (e erradas as alternativas A e C).
.......
Para saber as novas quantidades de equilbrio, depois do imposto, devemos

substituir P=206 na funo demanda ou na nova funo oferta:
QD=QO= 1.952
Como a quantidade transacionada foi reduzida de 2000 para 1952, tivemos uma
reduo de 2,4% (48/2000). Portanto, est errada a letra B.
Finalmente, vamos calcular a arrecadao tributria, que igual quantidade

transacionada aps o imposto multiplicada pelo valor do imposto:
Arrecadao = Q x T
Arrecadao = 1952 x 10
Arrecadao = 19.520 (errada a letra E).
Gabarito: D

8. (Analista de Planejamento e Oramento APOFP/SP - SEFAZ/SP 2009)
- Assinale a opo falsa com relao aos Princpios Tericos da Tributao.
Comentrios:
A alternativa errada a letra D, pois a equidade vertical (e no horizontal) requer
que indivduos com diferentes habilidades paguem tributos em montantes
diferenciados.
As outras alternativas esto corretas e, de certo modo, foram explicadas ao longo

da aula. De qualquer forma, neste tipo de questo, onde se exige a alternativa falsa,
sempre interessante utilizar as assertivas certas para estudar a matria (rs!) e
saber o que a banca pensa.
Gabarito: D
9. (FCC ICMS/SP 2013) - Em relao ao trade-off entre eficincia e

equidade na incidncia de tributos, considere:
I. Um imposto do tipo lump-sum tax, em que os cidados pagam o mesmo
montante de imposto independentemente de sua renda, um imposto que
influencia negativamente a eficincia alocativa do setor privado da economia.
II. Nas chamadas excise taxes, o Governo se afasta, deliberadamente, do
objetivo de alterar o mnimo possvel os preos relativos da economia, por se
tratar de consumo de bens considerados nocivos sade pblica ou de
consumo suprfluo.
III. Um imposto progressivo sobre a renda atende melhor ao princpio da
decrescente.
IV. Um imposto proporcional sobre a renda influencia menos as decises de
(A) I.
(B) II e IV.
(C) III e IV.
(D) I,II e III.
(E) II, III e IV.
Comentrios:

I. Incorreta. O lump-sum no afeta negativamente a eficincia alocativa (pelo
contrrio, o lump-sum um imposto eficiente ou neutro; assim, ele afeta
positivamente a eficincia alocativa).
II. Correta. Um excise tax uma sobretaxa tributria que acrescentada ao preo
de cada unidade de um produto. Segundo a doutrina, um excise tax geralmente tem
a peculiaridade de ser aplicado sobre uma pequena parcela de produtos, e de
tambm possuir alquotas um pouco mais elevadas. A lgica de o governo aplicar
um imposto mais gravoso (e ineficiente) sobre alguns produtos reside no fato de ele
entender que tais produtos so suprfluos ou nocivos sade. Por isso, tais bens
devem sofrer uma taxao diferenciada. Essa taxao diferenciada o nosso excise
tax. Exemplos de produtos que sofrem a incidncia do excise tax: gasolina, lcool e
tabaco.
Observe, ento, que, no caso do excise tax, o governo se afasta de seus objetivos
de eficincia econmica, tendo em vista que seu principal objetivo taxar de forma
mais elevada alguns tipos de produtos (suprfluos ou nocivos sade).
III. Correta. Exatamente! O imposto progressivo atende equidade vertical (e

equidade horizontal tambm) e a utilidade marginal decrescente sustenta a
aplicao de um imposto progressivo atendendo a princpios de equidade.
IV. Correta. Um imposto progressivo afeta negativamente a deciso de trabalhar.

Afinal, quanto mais voc trabalhar, mais renda voc ter, mas, por outro lado,
tambm ter que pagar mais impostos (e o crescimento percentual dos impostos
maior que o crescimento percentual da renda, no caso do imposto progressivo).
Desta forma, um imposto proporcional acaba afetando menos as decises de
trabalho X lazer do que um imposto progressivo.
Gabarito: E
10. (FCC ICMS/SP 2013) - Considere uma economia simplificada, onde

existam apenas trs setores produtivos. A produo do setor I, integrado
verticalmente, igual a 100 e vendida integralmente ao setor II. Este, por sua
vez, produz bens no valor total de 200, dos quais metade vendida aos
consumidores finais e a outra metade, ao setor III. A produo desse ltimo
setor igual a 400, vendida em sua totalidade aos consumidores finais. A
imposio de um tributo sobre vendas
(A) cumulativo ou no cumulativo com alquotas idnticas proporcionar a mesma
arrecadao.
(B) cumulativo (em cascata) com alquota de 10% cobrada por fora acarretar uma
arrecadao total de 50.
(C) no cumulativo com alquota de 20% implicar uma arrecadao total de 100.
(D) a varejo com alquota de 15% proporcionar uma arrecadao total de 60.
(E) a varejo com alquota de 10% proporcionar a mesma arrecadao que um
imposto cumulativo com alquota de 5%.
Comentrios:
Questo trabalhosa!

A) Incorreta. A arrecadao dos impostos cumulativos e no cumulativos no igual
(exceto, se houver integrao vertical na indstria que sofre incidncia de imposto
cumulativo).
B) Incorreta.
Caso tenhamos um imposto cumulativo de 10% por fora, teremos o seguinte:
Setor 1 Imposto = 10,00 (10% sobre 100,00)

Arrecadao total = 70,00
C) Correta.
Vamos detalhar o que ocorreu, adotando uma alquota de 20%:
Setor 1:
O setor 1 produz o bem no valor de R$ 100, com incidncia de imposto de 20%.
Assim, o valor do imposto ser igual a R$ 20,00.
Imposto pago setor 1 = 20,00
Setor 2:
O setor 2 compra o insumo do setor 1 e produz o bem no valor de R$ 200,00, e tem
R$ 20,00 de crdito a que ela tem direito (pois o imposto no cumulativo).
Assim, o valor do imposto R$ 40,00 menos os R$ 20,00 de crdito.
Imposto pago setor 2 = R$ 40,00 R$ 20,00

Imposto pago setor 2 = R$ 20,00
Setor 3:
A empresa 3 compra o bem da empresa 2, no valor de R$ 100,00, com R$ 20,00 de
crdito (dos R$ 200,00 produzidos pelo setor 2, apenas metade, R$ 100, foi vendida
ao setor 3).
O setor 3 produz o bem no valor de R$ 400,00. Assim, o valor do imposto R$

80,00 (20% de 400) menos os R$ 20,00 de crdito.
Imposto pago setor 3 = R$ 80,00 R$ 20,00

A arrecadao total dos 03 setores igual 100,00 (20 + 20 + 60). Portanto, correta a
letra C.
D) Incorreta.

Vamos adotar o entendimento que o imposto a varejo aquele cobrado somente
nas vendas a varejo (ao consumidor final).
Ns tivemos em venda ao consumidor final um total de R$ 500,00 (R$ 100,00 do

setor 2; e R$ 400,00 do setor 3).
Se a alquota do tributo sobre vendas a varejo 15%, ento, a arrecadao teria

que ser igual a R$ 75,00.
E) Incorreta.
Assim como fizemos na letra D, vamos adotar o entendimento que o imposto a

varejo aquele cobrado somente nas vendas a varejo (ao consumidor final).
Ns tivemos em venda ao consumidor final um total de R$ 500,00 (R$ 100,00 do

setor 2; e R$ 400,00 do setor 3).
Se a alquota do tributo sobre vendas a varejo 10%, ento, a arrecadao teria

que ser igual a R$ 50,00.
J o tributo cumulativo de 5% teria arrecadao igual a R$ 35,00, conforme segue:

Gabarito: C
11. (FCC ICMS/SP 2013) - Considere:

I. O formato da curva de Laffer sugere que, quando a carga tributria est
elevada, se o Governo reduzir as alquotas de um imposto, poder aumentar
sua arrecadao em vez de diminu-la.
II. Admitindo-se a hiptese keynesiana de que o consumo das pessoas
funo decrescente da sua renda disponvel, um imposto geral sobre vendas
com alquotas fixas ser provavelmente progressivo.
III. O imposto sobre a renda progressivo atua como um estabilizador
automtico da economia, j que quando ela est apresentando altas taxas de
crescimento e pressionando o ndice geral de preos em virtude de
inexistncia de capacidade ociosa, o imposto diminui o crescimento da renda
disponvel, amenizando as referidas presses.
IV. Um corolrio da regra de Ramsey sobre a tributao de que as taxas de
imposto devem ser fixadas de forma proporcional elasticidade-preo da
procura.
(A) IV.
(B) I e II.
(C) II e IV.
(D) I e III.
(E) II, III e IV.

Comentrios:
I. Correta. No trecho negativamente inclinado da curva de Laffer, uma reduo de
alquota faz a arrecadao aumentar, assim como um aumento na alquota faz a
arrecadao diminuir.
II. Incorreta. Ainda estudaremos a funo consumo keynesiana, mas, de antemo,

saiba que o consumo das famlias uma funo crescente da renda disponvel e um
imposto com alquotas fixas ser proporcional (no ser progressivo).
III. Correta. Ainda veremos os estabilizadores automticos, mas saiba que o imposto
sobre a renda progressivo realmente tem a peculiaridade de estabilizar
automaticamente a economia (ele atenua a alta da renda, assim como atenua a
baixa da renda; pois a alta renda tributada fortemente, e a baixa renda tributada
de forma mais leve).
IV. Incorreta. Um corolrio da regra de Ramsey a de que as taxas de imposto

devem ser fixadas de forma inversamente proporcional elasticidade preo da
procura.
Gabarito: D
12. (FCC ICMS/SP 2013) - A oferta e a demanda de um mercado em

concorrncia perfeita so representadas, respectivamente, pelas funes a
seguir, onde QO = quantidade ofertada, QD = quantidade demandada e P =
preo de mercado:
Qo = 1.000 + 5P
Qd = 8.000 10P
O Governo instituiu um tributo especfico sobre vendas no valor de 6 unidades
monetrias por produto vendido nesse mercado. Em consequncia, haver o
surgimento de um peso morto da tributao, em virtude de os preos de
compra e de venda no serem mais iguais. O valor desse peso morto, no novo
ponto de equilbrio de mercado, em unidades monetrias,
(A) 80.
(B) 160.
(C) 100.
(D) 40.
(E) 60.
Comentrios:
O peso morto corresponde rea do tringulo que tem como altura o valor da
reduo de produo (considere que o tringulo est deitado) e como base o valor
do imposto. Veja:

Assim, Q2=1980 (quantidade depois do imposto).
Agora sim, finalmente, vamos calcular o peso morto:
Peso morto = (valor do imposto x reduo de produo)/2

Peso morto = [6 x (2000 1980)] / 2
Peso morto = 60
Gabarito: E
13. (FCC Auditor TCE/SP 2013) - Um dos requisitos desejveis para um

bom sistema tributrio que atenda ao princpio da equidade, tambm
denominado capacidade de pagar. Um imposto sobre a renda das pessoas
fsicas em que haja uma alquota fixa qualquer que seja o valor do rendimento
tributvel e em que no haja limite de iseno
(C) proporcional.
penalizadas.
Comentrios:
Se a alquota no muda conforme o rendimento tributvel, ento, o tributo
proporcional.
Gabarito: C
14. (FCC Auditor TCE/SP 2013) - De acordo com a teoria

microeconmica convencional,
(A) impostos do tipo lump-sum, ou seja, com valores fixos, independentemente do
nvel de produo das empresas, alteram significativamente a quantidade de bens
ofertados pelas empresas em mercados concorrenciais.
(B) em mercados altamente concorrenciais, quanto menor a elasticidade-preo da
demanda dos consumidores, menor a possibilidade de o produtor repassar o nus
do pagamento de um imposto sobre vendas aos preos.
(C) impostos sobre vendas com alquotas diferenciadas por produtos no influem
significativamente na alocao de recursos da economia pelo setor privado.
(D) a existncia do chamado peso morto da tributao na incidncia de impostos
sobre vendas decorre do fato de que o preo pago pelo consumidor no igual ao
preo recebido pelo produtor, do qual est deduzido o valor do imposto.
(E) um imposto progressivo sobre a renda com baixas alquotas mdias e altas
alquotas marginais interfere menos nas decises de trabalho versus lazer dos
contribuintes que uma alternativa com alquotas marginais mais baixas.
Comentrios:
(A) Incorreta. Impostos lump-sum so neutros (ou eficientes). Assim, no alteram a

quantidade de bens ofertados.
(B) Incorreta. Em mercados altamente concorrenciais, quanto menor a elasticidade-

preo da demanda dos consumidores, maior a possibilidade de o produtor repassar
o nus do pagamento de um imposto sobre vendas aos preos.
(C) Incorreta. Quanto mais um sistema tributrio altera os preos relativos da

economia, mais ineficiente ele ser (e mais ele influenciar na alocao de recursos
na economia). Assim, impostos com alquotas diferenciadas influem bastante na
alocao de recursos, pois a existncia de alquotas diferenciadas alterar bastante
os preos relativos dos bens na economia.
(D) Correta. De fato, o valor do peso morto formado:

- pela diferena entre os preos pagos e recebidos por consumidores e produtores e
- pela reduo na produo decorrente da tributao.
(E) Incorreta. Um imposto progressivo com altas alquotas marginais interfere mais
nas decises de trabalho versus lazer. Altas alquotas marginais desestimulam o
trabalho, em favor do lazer.
Gabarito: D
15. (FCC - Analista de Controle Externo TCE/AP - 2012) Um imposto sobre

vendas a varejo com alquota fixa (a mesma alquota para todos os produtos
tributados) um imposto
populao.
Comentrios:
Um imposto sobre vendas (imposto indireto) com alquota fixa ser regressivo, pois
consumidores mais pobres pagaro impostos que representaro percentuais
maiores de suas rendas em relao aos mais ricos.
Por exemplo, imagine uma pessoa com renda de R$ 1.000 que decida comprar 10
kg de carne, com o valor de R$ 200,00. O ICMS da carne somados vale, digamos,
R$ 15,00. Ao comprar a carne, este indivduo pagar, em impostos indiretos (ICMS),
o equivalente a 1,5% (15/1000) de sua renda. Agora, imagine algum com renda de
R$ 3.000 decida comprar a mesma quantidade de carne. Ao pagar os mesmos R$
15,00 em impostos, este ltimo indivduo estar perdendo apenas 0,5% (15/3000)
de sua renda. Desta forma, o imposto sobre a mercadoria acaba sendo regressivo.
Gabarito: A

16. (FCC APOFP/SP 2010) - correto afirmar:
(A) O que diferencia os bens pblicos dos bens privados a natureza jurdica da
entidade que os produz.
(B) No conceito de dficit pblico nominal tambm so contabilizados os juros e a
correo monetria da dvida pblica.
(C) Impostos indiretos so aqueles cujo responsvel pelo recolhimento o agente
que fez sua reteno.
(D) Um imposto dito progressivo se com o passar do tempo ampliada sua base
de contribuintes.
(E) A existncia de um supervit primrio suficiente para garantir a reduo da
dvida pblica.
Comentrios:
A) Incorreta. No faz parte do nosso edital.
B) Correta. No assunto desta aula.
C) Incorreta. Os tributos indiretos so aqueles que incidem sobre os bens e servios

adquiridos pela sociedade (ou sobre a produo). O conceito no guarda relao
com o agente que faz a reteno.
D) Incorreta. Um imposto progressivo se a alquota ou o montante da renda gasta

com o imposto aumenta com o passar do tempo.
E) Incorreta. No assunto desta aula.
Gabarito: B
17. (FCC Agente Tcnico Legislativo ALESP 2010) - Suponha a

imposio de um imposto sobre as vendas de um bem comercializado em um
mercado em concorrncia perfeita. A arrecadao tributria gerada por esse
imposto ser
do produtor.
Comentrios:
A imposio de um tributo gera uma perda de excedentes do consumidor e
produtor. Ao mesmo tempo, gera uma arrecadao tributria.
No entanto, esta arrecadao tributria inferior soma das perdas de excedentes

do consumidor e produtor. Esta perda de excedentes, que no totalmente
compensada com o aumento da receita tributria, chamada de perda de peso
morto.

Gabarito: A
18. (FCC Auditor Substituto de Conselheiro TCE/RO 2010) - correto

afirmar:
(A) A carga tributria, segundo o princpio da equidade, deve onerar mais
fortemente os contribuintes que obtm mais benefcios provenientes da atuao do
governo sobre a economia.
(B) Um imposto sobre vendas com alquota fixa onera os contribuintes de forma
progressiva, ou seja, onera igualmente os contribuintes independentemente de sua
capacidade de pagamento.
(C) A incidncia de um imposto sobre vendas em um mercado de concorrncia
perfeita integralmente suportada pelos consumidores, independentemente da
elasticidade-preo da demanda do bem.
(D) Os juros e a atualizao monetria incidentes sobre o resgate da dvida pblica
so computados no clculo do resultado primrio das contas pblicas.
(E) O aumento dos gastos do governo quando a economia est em depresso e a
diminuio desses mesmos gastos quando a economia est em crescimento
acelerado, pressionando a taxa de inflao, so medidas de poltica de estabilizao
da economia.
Comentrios:
A) Incorreta. Segundo o princpio geral da equidade (sem especificar qual a
abordagem: princpio da capacidade contributiva ou princpio do benefcio), a carga
tributria deve ser cobrada de forma equitativa, de uma forma justa. A assertiva
estaria correta se falasse de forma expressa no princpio do benefcio (que
espcie do gnero princpio da equidade).
B) Incorreta. Este tipo de imposto onera os contribuintes de forma regressiva.
C) Incorreta. Os consumidores s suportaro integralmente o imposto sobre vendas

se eles forem totalmente inelsticos ao preo.
D) Incorreta. um assunto que ser estudado apenas no curso de Finanas

Pblicas ;-)
E) Correta. Quando a economia est em depresso, o aumento dos gastos do

governo tem o objetivo de estimular e aquecer a economia, evitando o desemprego.
Quando a economia est aquecida, em crescimento acelerado, a reduo dos

gastos do governo tem o objetivo de controlar a inflao, evitando uma alta
indesejada nos preos. Nos dois casos, o governo est adotando medidas de
estabilizao da economia (funo estabilizadora do governo).
PS: Este assunto ser visto de forma mais adequada nas aulas de Macroeconomia.
Gabarito: E
19. (FCC Analista de Processos Organizacionais BAHIAGS 2010)

Em um mercado de concorrncia perfeita,

(A) A instituio de um imposto sobre vendas implicar em um aumento do

preo de mercado exatamente igual ao valor do imposto, qualquer que seja a
elasticidade preo da demanda.
Comentrios:
S haver um aumento do preo de mercado exatamente igual ao valor do imposto
se todo o nus tributrio for suportado pelos consumidores. Ou seja, isto
acontecer somente no caso de os consumidores serem totalmente inelsticos ao
preo do bem.
Gabarito: Errado
20. (FCC Analista de Controle rea Econmica TCE/PR 2011) - Com

relao aos tributos, correto afirmar:
(A) So considerados receita derivada e tm por finalidade obter recursos

Comentrios:
Gabarito: Certo
21. (FCC Analista Judicirio rea Econmica TJ/PA 2009) O

prefeito de uma cidade pretende elevar a arrecadao de impostos em sua
gesto e para tanto decidiu utilizar o IPTU. Para que seja respeitado o
princpio da capacidade de pagamento, ele dever
do imvel.
imvel.
Comentrios:
Quando a questo fala em respeitar o princpio da capacidade contributiva, ela
quer dizer que o Prefeito deve cobrar alquotas maiores de quem tem maior
patrimnio. Desta forma, ele dever adotar alquotas progressivas sobre o valor
venal do imvel.
Isso acontece na legislao do IPTU de vrios municpios. So Paulo-SP um

exemplo disto.
Gabarito: B

22. (FCC Analista Trainee Economia METRO/SP 2010) - Em um

mercado de concorrncia perfeita, cujas funes demanda e oferta de um bem
X so dadas, respectivamente, por:
QD = 700 - 4P
QO = - 200 + 2P
A introduo de um imposto especfico de 3 unidades monetrias por unidade

vendida provocar, na nova posio de equilbrio de mercado,
(A) aumento do preo de equilbrio em 3 unidades monetrias.
(B) arrecadao de 288 unidades monetrias.
(C) reduo da produo de equilbrio em 6 unidades.
(D) nus maior para os consumidores do que para os produtores em relao ao
pagamento do imposto.
(E) aumento tanto do preo de equilbrio quanto da quantidade de equilbrio.
Comentrios:
Antes do imposto:
Funo oferta: QO = -200 + 2P

Funo demanda: QD = 700 4P
Equilbrio:
-200 + 2P = 700 4P
P = 150
QO=QD=100
Depois do imposto:
Nova funo oferta: QO = -200 + 2(P 3)

Funo demanda: QD = 700 4P
Equilbrio:
-200 + 2(P 3)= 700 4P
P = 151
Para saber as novas quantidades de equilbrio, devemos substituir P=151 na funo

demanda ou na nova funo oferta:
QD=QO= 96
Como o preo passou de 150 para 151, podemos concluir que os consumidores
arcaro com R$ 1,00 do imposto. Por conseguinte, os produtores arcaro com R$
2,00 do imposto, indicando, portanto, que eles arcaro com a maior parte do
imposto.

Agora, vamos anlise das alternativas:
A) Incorreta. O preo aumentou em 01 unidade monetria.
B) Correta. A arrecadao ser as quantidades transacionadas multiplicadas pelo

valor do tributo:
Arrecadao=QxT
Arrecadao=96x3
Arrecadao=288
C) Incorreta. A produo reduzida em 04 unidades (vai de 100 para 96).
D) Incorreta. O nus maior para os produtores (eles arcam com R$ 2,00, enquanto
os consumidores arcam com R$ 1,00).
E) Incorreta. O preo de equilbrio aumenta, mas a quantidade de equilbrio diminui.
Gabarito: B
23. (FCC - Analista Trainee Economia METRO/SP - 2008) - Em um

mercado de concorrncia perfeita, as funes de demanda e oferta de um bem
X so respectivamente:
Qdx = 1.600 - 40P
Qox = -200 + 20P
Estando o mercado em equilbrio, se o governo impuser um imposto
especfico de R$ 3,00 por unidade vendida, correto afirmar que
a) o nus do pagamento do imposto ser repartido igualmente entre os produtores e
os consumidores.
b) o preo de mercado, aps a incidncia do imposto, subir 5%.
c) os produtores conseguiro repassar integralmente o nus do pagamento do
imposto aos consumidores.
d) os produtores arcaro com a maior parcela do nus do pagamento do imposto.
e) o preo de mercado, aps a incidncia do imposto, dever se elevar em menos
de 2%.
Comentrios:
Antes do imposto:
Funo oferta: Qox = -200 + 20P

Funo demanda: Qdx = 1600 40P
Equilbrio:
-200 + 20P = 1600 40P
P = 30
Qox=Qdx=400

Depois do imposto:
Funo oferta: Qox = -200 + 20(P 3)

Funo demanda: Qdx = 1600 40P
Equilbrio:
-200 + 20(P 3)= 1600 40P
P = 31
Qox=Qdx=360
Como o preo passou de 30 para 31, podemos concluir que os consumidores

arcaro com R$ 1,00 do imposto. Por conseguinte, os produtores arcaro com R$
2,00 do imposto, indicando, portanto, que eles arcaro com a maior parte do
imposto.
Gabarito: D
24. (FCC - Analista Trainee Economia METRO/SP - 2008) - Partindo da

premissa que a utilidade marginal da renda decrescente, para que um
sistema tributrio atenda ao princpio da capacidade de pagamento,
necessrio que seja
nvel de renda.
fsicas.
tributos.
Comentrios:
O princpio da capacidade de pagamento nos diz que o indivduo deve pagar de
acordo com o seu nvel de renda. Se a utilidade marginal da renda decrescente
(isto , quanto mais renda, menor a satisfao adicional), ento, os cidados com
mais renda devem ser tributados mais intensamente que os cidados com menos
renda.
Gabarito: A
25. (FCC - Analista Economia MPU - 2007) - Em um mercado de

concorrncia perfeita, caso seja institudo um tributo especfico sobre a venda
de um bem, cuja demanda seja totalmente inelstica, seu nus ser
a) parcialmente suportado pelos produtores.
b) integralmente suportado pelos produtores.
c) dividido em partes iguais entre produtores e consumidores.

d) parcialmente repassado aos consumidores.
e) integralmente suportado pelos consumidores.
Comentrios:
Se a demanda totalmente inelstica, isto significa que os consumidores no
reagem a aumentos de preos. Neste caso, os consumidores suportaro
integralmente o imposto.
Gabarito: E
26. (FCC - Analista Economia MPU - 2007) - Uma empresa especializada

em trabalhos econometricos foi contratada para estimar a demanda e a oferta
do produto X para o sindicato das empresas produtoras do bem.
As funes estimadas, todas estatisticamente significantes, foram:
Qd = 0,05 Y - 30 Px + 20 Pz
Qo = - 6.000 + 50 Px
Onde:
Qd, Qo = quantidade demandada e quantidade ofertada
do bem X, respectivamente.
Px = preo do bem X
Pz = preo do bem Z
Y = renda dos consumidores
Assuma que o preo de mercado de Z seja 100 e que de Y seja 200.000.
Se for institudo um imposto especifico de 8 por unidade vendida do bem, o
novo preo de equilbrio de mercado ser:
a) 233
b) 230
c) 228
d) 208
e) 155
Comentrios:
Antes do imposto:
Funo oferta: Qo = -6000 + 50Px

Funo demanda: Qd = 12.000 30Px (j substitui Pz e Y!)
Nota observe que no precisamos calcular os preos e quantidades antes do

imposto. Isso no necessrio para resolver a questo.
Depois do imposto:
Funo oferta: Qo = -6000 + 50(Px 8)

Funo demanda: Qd = 12.000 30Px
Equilbrio:
-6000 + 50(Px 8)= 12000 30Px
Px = 230
Gabarito: B

27. (FCC - Analista BACEN rea III - 2006) - De acordo com a teoria
microeconmica tradicional, correto afirmar que:
A) num mercado de concorrncia perfeita, quando a curva de demanda

completamente inelstica, a incidncia de um imposto sobre vendas
integralmente suportada pelo produtor.
Comentrios:
Quando a curva de demanda perfeitamente inelstica, a incidncia de um imposto
sobre vendas integralmente suportada pelo CONSUMIDOR.
Gabarito: Errado
28. (FCC Analista Trainee Economia METRO/SP 2010) - Um exemplo

de tributo que atende ao chamado princpio da capacidade de pagamento
(A) a taxa cobrada pelo exerccio do poder de polcia.
(B) o Imposto de Renda das pessoas fsicas.
(C) o Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios.
(D) o Imposto sobre Operaes Financeiras.
(E) o pedgio das estradas pblicas.
Comentrios:
Dentre as alternativas, a nica que apresenta um tributo que cobra alquotas
diferentes de acordo com a capacidade de pagamento da pessoa o imposto de
renda das pessoas fsicas.
Gabarito: B
29. (FCC Economista SERGS 2011) A demanda do bem X dada

pela reta Qd=1000 4P. correto afirmar que
A) se o mercado for de concorrncia perfeita e a curva de oferta, representada

pela reta Qo=-200 + 6P, a instituio de um imposto especfico de R$ 2,00 por
unidade vendida far com que o preo de mercado se eleve em R$ 0,80.
Comentrios:
Antes do imposto:
Funo oferta: Qo = -200 + 6P

Funo demanda: Qd = 1000 4P
Equilbrio:
-200 + 6P = 1000 4P
P = 120
Depois do imposto:
Funo oferta: Qo = -200 + 6(P 2)

Funo demanda: Qd = 1000 4P

Equilbrio:
-200 + 6(P 2)= 1000 4P
P = 121,20
Como o preo passou de 120 para 121,20, podemos concluir que os preos
aumentaram em 1,20 (e no em 0,80 unidades monetrias). Dos R$ 2,00 do
imposto, os consumidores arcaram com 1,20 e os produtores com 0,80.
Gabarito: Errado
30. (FCC Analista Economia MPU - 2007) - Uma empresa especializada

Qd = 0,05 Y - 30 Px + 20 Pz
Qo = - 6.000 + 50 Px
Onde:
Px = preo do bem X
Pz = preo do bem Z
No equilbrio com imposto (adote a imposio de um imposto especfico de 8

unidades monetrias), a parcela do valor do mesmo, em unidades monetrias,
que paga pelos produtores corresponde a:
a) 3,0
b) 3,5
c) 4,0
d) 4,5
e) 5,0
Comentrios:
Antes do imposto:
Funo oferta: Qo = -6000 + 50Px

Funo demanda: Qd = 12.000 30Px (j substitui Pz e Y!)
-6000 + 50Px = 12.000 30Px

Px = 225
Depois do imposto:
Funo oferta: Qo = -6000 + 50(Px 8)

Funo demanda: Qd = 12.000 30Px
Equilbrio:

-6000 + 50(Px 8)= 12000 30Px
Px = 230
Veja que o preo de equilbrio de mercado aumenta de 225 para 230. Ou seja, os
consumidores arcam com 05 unidades (230 225). Como o imposto 08 unidades,
os produtores arcam com 03 unidades.
Gabarito: A
31. (FCC - Analista de Controle Economia TCE/PR - 2011) Julgue o

item:
IV. Na teoria neoclssica, a imposio de um tributo especfico sobre as

vendas do monopolista no altera o preo e a quantidade de equilbrio do
mercado.
Comentrios:
A imposio de um tributo sobre vendas altera a quantidade e o preo de equilbrio
do mercado. Sendo assim, est errada a assertiva.
Gabarito: E
32. (FCC Auditor TCE/SP 2008) - Em um mercado de concorrncia

perfeita, a demanda do bem X representada pela reta Qd = 1.600 2P e a de
oferta, pela reta Qo = 200 + 3P. O Governo decide instituir um imposto
especfico sobre as vendas do bem X de R$ 20,00 por unidade. correto
afirmar que
(A) o nus do imposto ser repartido igualmente entre produtores e consumidores.
(B) o preo de equilbrio do bem X no mercado aumentar R$ 12,00.
(C) a parcela do imposto que ser paga pelos produtores corresponde a 60% do
total.
(D) a quantidade transacionada do bem X no mercado diminuir em 30 unidades.
(E) a eficincia do mercado no ser afetada por esse imposto.
Comentrios:
Antes do imposto:

Funo demanda: Qd = 1.600 2P
-200 + 3P = 1.600 2P
P = 360
Depois do imposto:

Equilbrio:
-200 + 3(P 20) = 1.600 2P

A rea de qualquer tringulo dada pela metade da multiplicao da base pela
altura. Assim, o peso morto ser:
Peso morto = rea do tringulo cinza = (base x altura)/2

Peso morto = (valor do imposto x reduo de produo13)/2
Peso morto = (20 x 24)/2
Peso morto = 480/2
Peso morto = 240 (no h resposta!)
Gabarito: Anulada
34. (ESAF - AFRF/SRF 2002) - A principal fonte de receita do setor pblico

a arrecadao tributria. Com relao s caractersticas de um sistema
tributrio ideal, assinale a opo falsa:
a) A distribuio do nus tributrio deve ser equitativa.
b) A cobrana dos impostos deve ser conduzida no sentido de onerar mais aquelas
pessoas com maior capacidade de pagamento.
c) O sistema tributrio deve ser estruturado de forma a interferir o minimamente
possvel na alocao de recursos da economia.
d) O sistema tributrio deve ser eficiente e maximizar os custos de fiscalizao da
arrecadao.
e) O sistema tributrio deve ser de fcil compreenso para o contribuinte e de fcil
arrecadao para o governo.
Comentrios:
Analisando as alternativas, vemos que, com certeza, um sistema tributrio ideal no
busca maximizar os custos de fiscalizao.
Gabarito: D
35. (ESAF APOFP/SEFAZ-SP 2009) - Por poltica fiscal, entende-se a

atuao do governo no que diz respeito arrecadao de impostos e aos
gastos pblicos. Com relao tributao, no correto afirmar:
a) os tributos especficos e ad valorem so exemplos clssicos de impostos diretos.
b) o sistema tributrio dito progressivo quando a participao dos impostos na
renda dos indivduos aumenta conforme a renda aumenta.
c) o sistema tributrio considerado proporcional quando se aplica a mesma
alquota do tributo para os diferentes nveis de renda.
d) a aplicao de um sistema de imposto regressivo afeta o padro de distribuio
de renda, tornando-a mais desigual.
e) conforme aumenta a renda dos indivduos e a riqueza da sociedade, aumenta a
arrecadao de impostos diretos.
Comentrios:
Os tributos especficos e ad valorem so exemplos de impostos indiretos, pois
incidem sobre a produo e no sobre as pessoas.
13 Nos comentrios da questo 32, vimos que as quantidades de equilbrio antes do imposto eram iguais a 880.
Depois do imposto, passaram para 856. Logo, a reduo nas quantidades igual a 24.

Gabarito: A
36. (FCC ICMS/SP 2006) - A demanda do bem X dada pela reta Qd =

1000 4P. Ento,
a) se o mercado for de concorrncia perfeita e a curva de oferta, representada pela
reta Qo=200+6P, a instituio de um imposto especfico de $ 2,00 por unidade
vendida far com que o preo de mercado se eleve em $ 0,80.
b) de acordo com a teoria microeconmica tradicional, a instituio de um imposto
do tipo lump sum (quantia fixa qualquer que seja a quantidade vendida) no alterar
a quantidade nem o preo de equilbrio desse mercado.
c) se o mercado for dominado por um monopolista cuja equao de custo total seja
dada por CT=200+50Q+Q2, onde CT=custo total e Q=quantidade, o preo que
maximizar o lucro do monopolista 125.
d) o excedente do consumidor, para P = 200, $ 10.000,00.
e) X com certeza um bem inferior, mas no h informaes suficientes para se
afirmar que ele tambm um bem de Giffen.
Comentrios:
a) Incorreta.
Antes do imposto:

-200 + 6P = 1.000 4P
P = 120
Depois do imposto:

-200 + 6(P 2) = 1.000 4P

P = 121,20
Ou seja, o preo de mercado vai se elevar em R$ 1,20 (e no em R$ 0,80).
b) Correta.
O imposto lump-sum o imposto neutro, eficiente. o nico imposto que no altera

o equilbrio de mercado, de tal modo que o preo e a quantidade de equilbrio de
mercado no iro se alterar (ver quadro das pginas 05 a 07).
c) Incorreta.
No assunto desta aula (nem deste curso).
d) Incorreta.

O excedente do consumidor a rea acima da linha do preo e abaixo da curva de
demanda. Temos um tringulo cuja base valer as quantidades quando P=200, e
cuja altura valer a diferena entre o valor do preo quando Q=0 e P=200. Assim,
Base do tringulo Qd quando P=200:

Qd = 1000 4.200
Qd = 200
Altura do tringulo Diferena de preo (quando Qd=0) e P=200

Quando Qd=0 0 = 1000 4P P = 250
Logo, altura do tringulo igual a (250 200) = 50
rea do tringulo (excedente do consumidor) = (200 x 50)/2 = 5000
e) Incorreta.
A demanda do bem no depende da renda (basta olhar a equao da demanda).

Logo, no possvel inferir qualquer concluso em relao ao bem ser inferior
(normal ou de luxo).
Gabarito: B
37. (FCC ICMS/SP 2006) - Com relao incidncia de um imposto sobre

vendas de um bem X num mercado em concorrncia perfeita, correto afirmar
que
a) as elasticidades-preo da oferta e da demanda do bem no mercado no
determinam o nus do contribuinte de fato.
b) o imposto desloca a curva de demanda para baixo em montante maior ao do
imposto.
c) um imposto com alquotas variveis, em princpio, atende melhor ao princpio da
neutralidade do que um imposto com alquotas fixas.
d) o imposto regressivo, porque tende a onerar mais fortemente os consumidores
mais ricos.
e) o nus do imposto recai mais fortemente sobre os vendedores ou consumidores
dependendo do valor das respectivas elasticidades-preo.
Comentrios:
a) Incorreta.
b) Incorreta. O imposto desloca a curva de oferta para cima (e para a esquerda) em

montante igual ao do imposto.
c) Incorreta. O imposto neutro (mais eficiente) aquele que menos altera os preos
relativos dos bens. Um imposto com alquotas fixas atende melhor ao princpio da
neutralidade do que o imposto com alquotas variveis, uma vez que este tende
alterar muito mais os preos relativos das mercadorias.
d) Incorreta. Foi dado o conceito de imposto progressivo.
e) Correta.

Gabarito: E
38. (FCC ICMS/SP 2006) - Numa determinada economia, um imposto

sobre o valor adicionado, no-cumulativo e do tipo multiestgio, tem uma
alquota fixa de 20% e cobrado "por fora". H um setor dessa economia que
produz um bem que passa por quatro etapas produtivas at atingir o
totalmente integrada verticalmente. Supondo-se que o preo cobrado por essa
empresa 100 e que as outras trs empresas na cadeia produtiva
a) 160
b) 180
c) 220
d) 250
e) 300
Comentrios:
Nesta (difcil) questo, devemos ficar atentos ao fato de que necessrio levarmos
em conta os crditos existentes, quando uma empresa adquire um insumo que j foi
tributado. Faamos aqui a sequncia de acontecimentos, nas quatro etapas
produtivas narradas no enunciado:
Etapa 1:
A empresa 1 produz o bem no valor de R$ 100, com incidncia de imposto de 20%
por fora. Assim, o valor total, com imposto, ser igual a R$ 120,00.
A empresa 1 no ter direito a crdito do imposto, pois no adquiriu insumos j

tributados anteriormente.
Etapa 2:

valor lquido do insumo R$ 100,00). Assim, o bem passar a valer R$ 200,00. Mas
a venda ser feita ao preo de R$ 240,00 (devido ao imposto por fora de 20%).

Imposto pago 2 = R$ 40,00 R$ 20,00

Etapa 3:



Imposto pago 3 = R$ 80,00 R$ 40,00

Etapa 4:


Imposto pago 4 = R$ 160,00 R$ 80,00

...
Se somarmos os impostos pagos nas 04 etapas, teremos a arrecadao do

governo:
Imposto pago (etapas 1, 2, 3 e 4) = 20 + 20 + 40 + 80

Imposto pago (etapas 1, 2, 3 e 4) = 160
Gabarito: A
39. (ESAF - Analista BACEN - 2001) - Considere as duas alternativas de

polticas tributrias que se seguem:
Alternativa I: Aplicar um imposto per capita no valor de R$ 30,00 mensais por
pessoa.
Alternativa II: Introduzir um imposto de R$ 1,00 por unidade vendida sobre a
venda de um bem, cuja oferta perfeitamente (infinitamente) elstica.
Assinale a opo correta.
a) Para um consumidor que, na hiptese de adotada a alternativa II, opte por
consumir 30 unidades mensais do bem tributado, a alternativa I inferior
alternativa II.
b) Para um consumidor que, na hiptese de adotada a alternativa II, opte por
consumir 30 unidades mensais do bem tributado, a alternativa I indiferente
alternativa II, uma vez que as duas implicam o mesmo gasto com impostos.

c) Para um consumidor que, na hiptese de adotada a alternativa II, opte por
consumir 30 unidades mensais do bem tributado, a alternativa I prefervel
alternativa II.
d) Para um consumidor que, na hiptese de adotada a alternativa II, opte por
consumir 30 unidades mensais do bem tributado, a alternativa I superior
alternativa II caso a sua demanda por esse bem seja inelstica e inferior
alternativa II caso sua demanda por esse bem seja elstica.
e) Para um consumidor que, na hiptese de adotada a alternativa II, opte por
alternativa II caso a sua demanda por esse bem seja elstica e inferior alternativa
II caso sua demanda por esse bem seja inelstica.
Comentrios:
Esta questo trata de uma situao onde temos que escolher entre um lump-sum
tax e um excise tax. A alternativa I faz meno a um imposto lump-sum tax. A
alternativa II faz meno a um imposto excise tax.
Em todas as alternativas, colocada uma situao tal em que ambos os tributos

proporcionam a mesma receita tributria para o governo. Conforme vimos logo no
incio da aula, se a receita tributria a mesma, e o consumidor tiver que escolher
entre o lump-sum e o excise, ele preferir o primeiro. Assim:
Se o consumidor consumir alguma quantidade do bem a ser tributado, ele

preferir a alternativa (tributao via lump-sum tax). Portanto, correta a
alternativa C.
Se o consumidor no consumir o bem tributado, ele optar pela alternativa II
(excise tax).
Gabarito: C
40. (ESAF - ACE TCU - 2000) - As curvas de oferta e de demanda de um

bem que vendido em um mercado concorrencial so dadas por,
respectivamente, qs=(1000/3)p e qd=(8.000 - (1000/3)p), sendo p o preo da
mercadoria vendida nesse mercado, medido em reais por unidade, qs a
quantidade ofertada da mesma e qd a sua quantidade demandada. Caso seja
introduzido um imposto sobre a venda dessa mercadoria no valor de R$ 3,00
por unidade vendida, pode-se afirmar que
a) o peso morto do imposto ser igual a R$ 750,00.
b) a quantidade de equilbrio desse mercado antes da introduo do imposto igual
a 5.000 unidades
c) aps a introduo do imposto, o preo ao consumidor dever subir de R$ 12,00
para R$ 14,00
d) a reduo no excedente do consumidor em decorrncia da introduo do imposto
ser igual a R$ 9,00
e) o imposto ir implicar uma reduo no lucro dos produtores superior reduo
causada sobre o excedente dos consumidores
Comentrios:

Outra maneira de fazer o clculo calcular a rea do retngulo A e somar com a
rea do tringulo B. O resultado deve ser o mesmo.
e) No assunto desta aula ou do curso. De qualquer forma, saiba que a reduo

no excedente dos produtores pode ser entendida como sendo igual reduo no
lucro dos produtores. Assim, para verificar a veracidade da alternativa devemos
comparar a reduo de excedente dos produtores (reduo do lucro) com a reduo
no excedente dos consumidores. Na letra D, a reduo de excedente do consumidor
foi calculada (5.625).
Se calcularmos a reduo no excedente do produtor, o valor ser o mesmo, pois a

rea ser exatamente igual (basta notar que o nus tributrio repartido igualmente
entre produtores e consumidores). Desta forma, o trapzio que representa a perda
de excedente do produtor ter rea igual ao trapzio que representa a perda de
excedente do consumidor.
Gabarito: A
41. (ESAF - Inspetor Externo TCR/RN - 2000) - Quanto incidncia

econmica de um imposto seletivo sobre venda aplicado a um produto,
supondo que haja concorrncia perfeita, podemos afirmar que:
a) se a demanda pelo bem for completamente inelstica em relao ao preo, a
totalidade do gravame do imposto recair sobre o produtor.
b) se a demanda pelo bem for completamente inelstica em relao ao preo, a
elevao do imposto provocar aumento de preo.
c) se a oferta do bem for completamente inelstica em relao ao preo, a totalidade
do gravame do imposto recair sobre o consumidor.
d) se a oferta do bem for completamente inelstica em relao ao preo, a elevao
do imposto provocar um aumento de preo.
e) se a oferta do bem for infinitamente elstica em relao ao preo, a elevao do
imposto no provocar aumento de preo.
Comentrios:
a) Incorreta. Se a demanda pelo bem for completamente inelstica em relao ao
preo, a totalidade do gravame do imposto recair sobre o CONSUMIDOR.
b) Correta. Se a demanda pelo bem for completamente inelstica em relao ao

preo, a elevao do imposto provocar aumento de preo.
c) Incorreta. Se a oferta do bem for completamente inelstica em relao ao preo,

a totalidade do gravame do imposto recair sobre o PRODUTOR.
d) Incorreta. Se a oferta do bem for completamente inelstica em relao ao preo,

a elevao do imposto RECAIR integralmente sobre o produtor (se recai 100%
sobre o produtor, ento, no h elevao de preos).
e) Incorreta. Se a oferta do bem for infinitamente elstica em relao ao preo, a

elevao do imposto PROVOCAR aumento de preo.
Gabarito: B

42. (ESAF - ACE TCU - 2000) - Sobre a incidncia de um imposto sobre a

venda de uma mercadoria especfica correto afirmar que:
a) em um mercado concorrencial aumentar os preos se a demanda for inelstica
e a oferta elstica.
b) haver aumento de preo se a curva de demanda for totalmente elstica e o
mercado for concorrencial.
c) implicar um aumento de preos apenas em mercados oligopolizados.
d) no provocar aumento nos preos em mercados concorrenciais, podendo
provoc-lo em mercados oligopolizados, dependendo das elasticidades da oferta e
da demanda.
e) no provocar aumento de preos se a demanda for inelstica e o mercado
concorrencial.
Comentrios:
a) Correta. Neste caso, os consumidores arcaro com a maior parte do imposto.
b) Incorreta. Se a curva de demanda for totalmente elstica, os produtores arcaro

com a totalidade do imposto. Isto quer dizer que no haver aumento de preos,
uma vez que no ser repassada nenhuma parte do imposto ao preo final do
produto.
c) Incorreta. A regra geral que o imposto provoque aumento de preos,

independente se o mercado concorrencial, oligopolizado, ou monopolista.
d) Incorreta. Conforme explicado na na letra C, o normal que o imposto provoque

aumento de preos (independente do mercado), dependendo das elasticidades da
oferta e da demanda.
e) Incorreta. Se a demanda for inelstica, haver aumento de preos, pois os

consumidores arcaro com a maior parte do tributo, uma vez que os produtores
podero repassar boa parte do tributo para o preo final do produto.
Gabarito: A
43. (FUNIVERSA ANALISTA SEPLAG/DF 2009) Um sistema tributrio

progressivo garante
a) equidade vertical e horizontal
b) eficincia
c) neutralidade
d) simplicidade
e) no acumulao de tributos
Comentrios:
Conforme comentado no item 2.4.2, ele garantir equidade vertical e horizontal.
Todos as outras alternativas no podem ser garantidas, com certeza, a partir da

implementao de um sistema tributrio progressivo. A alternativa E, em especial,
absurda.

Gabarito: A
44. (FUNIVERSA ANALISTA SEPLAG/DF 2009) Como meio de financiar

uma poltica social de renda mnima para comunidades carentes, o governo
decide tributar os consumidores de iates de luxo. Apesar de consumidos por
pessoas ricas, a indstria que produz os navios constituda por
trabalhadores de baixa renda e pequenos empresrios, cujas firmas s podem
produzir iates de alto luxo ou barcos de pesca, muito menos rentveis. Por
sua vez, os ricos consumidores podem escolher entre comprar um iate ou
fazer um cruzeiro, mas preferem o iate. Considerando essa situao
hipottica, correto afirmar que o nus tributrio recair
a) como determinado pelo governo, integralmente sobre os consumidores.
b) parte sobre os produtores, parte sobre os consumidores, mas em nada afetar os
trabalhadores.
c) parte sobre os produtores, que podem repass-lo parcialmente aos
trabalhadores, e parte sobre os consumidores.
d) integralmente sobre os produtores.
e) integralmente sobre os trabalhadores.
Comentrios:
Essa questo bastante interessante, e foi retirada quase que literalmente do livro
do Mankiw (estudo de caso do captulo 6, do livro Introduo Economia).
Em 1990, o governo norte-americano aprovou um imposto sobre bens de luxo,

como iates, avies, jias, etc. O imposto tinha objetivos distributivos: cobrar
impostos dos ricos e, assim, fazer poltica de redistribuio de renda.
O raciocnio do governo parecia bastante lgico: ora, quem compra estes bens de
luxo so os ricos, ento, parece adequado tribut-los, pois quem pagar tais
impostos sero os ricos, de tal maneira que os pobres sero muito pouco afetados
pela deciso.
Em nossa aula, ns vimos que o nus tributrio definido pelas elasticidades da

oferta e da demanda. Assim, quando o imposto comeou a ser cobrado, ficou claro
que a elasticidade dos bens de luxo era bastante elevada. Por exemplo, um
milionrio adoraria ter um iate, mas se o seu preo aumentasse muito, ele poderia
fazer outras coisas para se divertir: alugar um iate, em vez de compr-lo; viajar para
o lugar que quisesse; comprar uma casa maior; etc. Por outro lado, a oferta de iates
era relativamente inelstica, pelo menos no curto prazo. As fbricas de iates no
podiam ser convertidas facilmente para outro uso, e os trabalhadores que
constroem iates no mudam de carreira muito rapidamente em resposta a uma
mudana nas condies de mercado.
O resultado da repartio de nus de imposto bastante claro: com a demanda

elstica e a oferta inelstica, o imposto recai em grande parte sobre os produtores.
Ou seja, o nus recai sobre o setor produtivo e isto inclui no s o empresrio ou o
dono da firma, mas tambm os seus trabalhadores, uma vez que se o lucro do
empresrio reduzido em virtude do aumento de impostos, isto significa que h a
possiblidade de alguns trabalhadores receberem salrios menores ou at mesmo

serem demitidos. Com isso, o nus dos impostos sobre bens de luxo recai mais
sobre a classe mdia do que sobre os ricos.
Em 1993, o Congresso norte-americano reduziu novamente a maior parte dos

impostos sobre bens de luxo.
Portanto, est correta a assertiva C, uma vez que o tributo, em sua maior parte,
incidir sobre os produtores, que podero repass-los parcialmente aos
trabalhadores.
Gabarito: C
45. (FGV - ICMS/RJ 2010) - Assinale que completa corretamente o trecho a

seguir:
Numa sociedade que valoriza equidade e eficincia, a reduo proporcional da

demanda agregada por um bem, induzido pela tributao, deve ser menor
quanto mais o bem consumido por indivduos cuja _____:
(A) utilidade marginal social da renda alta, portanto considerados de menor
importncia pela sociedade.
(B) utilidade marginal social da renda alta, ou seja, os mais ricos da sociedade.
(C) utilidade marginal social da renda alta, o que reflete o critrio de eficincia
embutido nos objetivos desta sociedade.
(D) propenso marginal a consumir bens tributados alta.
(E) propenso marginal a gastar recursos com bens no tributados alta.
Comentrios:
Para respondermos a essa questo, devemos entender que:
Utilidade marginal social da renda alta = baixa renda (indivduo pobre)

Utilidade marginal social da renda baixa = alta renda (indivduo rico)
Se a sociedade valoriza a equidade, ela preferir tributar os indivduos mais ricos.

Ou seja, aqueles com baixa utilidade marginal social da renda. Portanto, incorretas
as assertivas A, B e C.
Por outro lado, se a sociedade valoriza a eficincia, a tributao que deve ser
buscada aquela em que a imposio do tributo no muda o comportamento dos
consumidores e produtores. Nesse sentido, obedecendo a critrios eficincia, a
tributao deve ser feita sobre bens inelsticos e sobre consumidores que
tenham alta propenso marginal a consumir bens tributados. Portanto, correta
a assertiva D e incorreta a assertiva E.
Gabarito: D
46. (FGV - ICMS/RJ 2009) - Os impostos progressivos tm como

caracterstica:
aumentar a renda.

Comentrios:
No sistema progressivo de impostos, a taxa (alquota) marginal cresce com a renda,
fazendo com que os agentes no tenham incentivos a aumentar a renda a partir de
determinado nvel. Portanto, correta a assertiva D.
Vejamos os erros das outras assertivas:
o nvel de renda dos contribuintes, sem COM efeitos perversos sobre o incentivo de
aumentar a renda.
(B) NO H efeito perverso direto sobre a capacidade de arrecadao do Estado,

pois o aumento de renda provoca aumento da arrecadao.
(C) a taxa marginal de imposto sobre a renda menor MAIOR que a taxa mdia para
todo o nvel de renda dos contribuintes.
(E) a reduo O AUMENTO do seu montante com o nvel de renda do agente

tributado.
Gabarito: D
47. (FGV - ICMS/RJ 2008) - A respeito do sistema de tributao, assinale a

afirmativa incorreta.
efeito cascata.
administrativos.
Comentrios:
A alternativa incorreta a letra C, pois a introduo de impostos sobre o valor
agregado (IVA), em detrimento de impostos com efeito cascata, eleva os nveis de
eficincia econmica.
Gabarito: C
48. (FGV - ICMS/RJ 2008) - A economia do pas A possui as seguintes

curvas de demanda e oferta por milho:
I. curva de demanda por milho: q=100 4p;

II. curva de oferta por milho: q=10 + p.
O pas A introduz um imposto de Z$ 5 por unidade, cobrado do consumidor.
Com esse imposto:
(A) o governo arrecada Z$ 140.
(B) o bem-estar cai em 20.
(C) o imposto s afeta o consumidor.
(D) a quantidade ofertada iguala a quantidade demandada em 28 unidades.
(E) o consumidor paga Z$ 1 do imposto.
Comentrios:
Situao antes do imposto:
curva de demanda por milho: q=100 4p

curva de oferta por milho: q=10 + p
Equilbrio:
100 4p = 10 + p
p = 18
q = 28
Situao depois do imposto:
curva de demanda por milho: q=100 4p

curva de oferta por milho: q=10 + (p 5)
Equilbrio:
100 4p = 10 + (p 5)
p = 19
q = 24
Como o imposto era $ 5,00 e o preo pago pelos consumidores aumentou apenas
R$ 1,00 (foi de 18 para 19), ns podemos concluir que os consumidores arcam com
R$ 1,00 e os produtores arcam com R$ 4,00 dos R$ 5,00 do imposto. Por a,
correta a assertiva E.
Vejamos os erros das outras alternativas:
a) Incorreta. O governo arrecadar a produo multiplicada pelo imposto:

Arrecadao = 24 x 5 = 120.
b) Incorreta. A queda de bem-estar medida pelo peso morto. Este, por sua vez,
a rea do tringulo cuja altura o valor da reduo de produo (28 24=4) e cuja
base o valor do imposto (5,00). Assim, o peso morto (perda de bem-estar) :
rea do tringulo = (base x altura)/2 = (5x4)/2 = 10

Perda de bem-estar = 10

c) Incorreta. O imposto afeta consumidores (arcam com R$ 1,00) e produtores

(arcam com R$ 4,00).
d) Incorreta. Aps o imposto, a quantidade ofertada iguala a quantidade demandada

em 24 unidades.
Esclarecimento:
Voc pode estar se perguntando o seguinte: ora, o imposto no cobrado do

consumidor? No deveramos alterar a curva de demanda? No deveramos fazer
(P + T) na curva de demanda?
No caso, como o imposto especfico cobrado dos consumidores, ns podemos

fazer tambm (P+T) na equao da demanda, sem maiores problemas. No entanto,
os resultados em termos de repartio e peso morto sero os mesmos, conforme foi
destacado no item 7.3.5. Por isso, eu fiz as alteraes na curva de oferta, que um
procedimento a que todos esto mais acostumados.
Se fizermos (P+T) na equao da demanda, a nova curva de demanda (qd) ser:
qd=100 - 4(p+5)
qd=80 - 4p
Igualando com a oferta:
80 - 4p = 10 + p
p = 14 (no entanto, veja bem, este preo o preo de oferta, ao contrrio do que
acontece quando mudamos a equao da oferta. Quando isto feito, o novo preo
encontrado o preo de demanda. No entanto, repetindo: se alteramos a curva de
demanda, o novo preo encontrado o preo de oferta).
Como o preo recebido pelos produtores (preo de oferta) 14, o preo pago pelos
consumidores ser 14+5=19.
O preo de equilbrio antes do imposto era 18. Como o consumidor passou a pagar
19, ento, ele arca com 1. O produtor arca com o restante, ou seja, com 4.
Veja que a repartio do nus continua a mesma, independentemente se incidimos

o imposto sobre consumidores ou produtores.
Gabarito: E
49. (Fundao DOM CINTRA Economista Minist. Agric. Pec. Abast

2010) - A representao estilizada que sugere que, a partir de certo nvel de
alquota de imposto, qualquer elevao de taxa, em vez de aumentar a
arrecadao total do governo, resulta em sua reduo em virtude da evaso
fiscal denomina-se Curva de:
A) Possibilidades de Produo;
B) Giffen;

C) Marshall;
D) Phillips;
E) Lafer.
Comentrios:
Questo bem simples!
A questo trata da curva de Laffer. Nem tem muito o que comentar, no mesmo ;-)
Gabarito: E

LISTA DAS QUESTES APRESENTADAS
1. (FCC Analista do Tesouro Estadual SEFAZ/PI 2015) - Considere a

elasticidade-preo da demanda e da oferta de um bem qualquer e as formas de
incidncia tributria na economia de um pas:
I. Quando a oferta de um bem mais elstica variao do preo do que a

II. Quando a oferta de um bem mais elstica variao do preo do que a
III. Quando a demanda por um bem mais elstica variao do preo do que
IV. Quando a demanda por um bem mais elstica variao do preo do que
(A) I e II.
(B) I e III.
(C) II e III.
(D) II e IV.
(E) I e IV.
2. (FCC Economista - Manausprev 2015) - Admita-se uma situao de
equilbrio de um mercado em concorrncia perfeita. Caso o governo decida
pela aplicao de um imposto (lump-sum) sobre o bem ou servio negociado
nesse mercado, correto afirmar:
(A) A elasticidade-preo da demanda mais importante do que a elasticidade-preo
da oferta na determinao do rateio da cunha fiscal, pois a reao do consumidor a
um preo maior o nico fator relevante.
(B) O mercado em questo sofrer um aumento na quantidade de equilbrio, uma
vez que o tributo implicar um preo mais elevado, de maneira que os ofertantes
ficaro dispostos a vender mais de seus bens e servios no mercado.
(C) A magnitude da cunha fiscal s pode ser aferida a partir do conhecimento estrito
das elasticidades-preo da demanda e da oferta, uma vez que ambas as medidas
so determinantes do rateio da incidncia tributria entre consumidores e ofertantes.
(D) O imposto no gera efeitos substanciais na quantidade negociada no mercado,
pois os agentes econmicos entendem que o governo deve gastar esse valor,
necessariamente, no aprimoramento das condies socioeconmicas do pas, o que
ocasiona uma melhoria da eficincia produtiva e da renda em escala nacional.
(E) Uma elasticidade-preo da oferta muito baixa, necessariamente, impe sobre os
consumidores desse mercado um fardo fiscal muito grande, porque o ofertante no
disponibilizar mais bens quando o preo subir, piorando o nvel de bem-estar dos
consumidores.
3. (FCC Economista - Manausprev 2015) - A estrutura tributria de um

pas,

(A) consiste na arrecadao de impostos diretos e indiretos e a carga tributria
lquida a parcela do produto nacional bruto destinada aos cofres pblicos.
(B) considerada progressiva quando h predominncia de impostos indiretos na
arrecadao total do pas, de forma que um aumento no consumo sempre sinalizar
melhoria do bem-estar social a mdio e longo prazos.
(C) tem impacto desprezvel sobre a distribuio de renda da sociedade, pois os
contribuintes sempre podem ajustar o seu consumo s restries oramentrias
incidentes sobre eles.
(D) funo da capacidade de gasto dos contribuintes e no de sua renda.
(E) tender a ter a desigualdade ampliada se significante parcela da arrecadao
depender de impostos indiretos e houver ausncia de polticas de redistribuio de
renda e de riqueza.
4. (FCC Economista - Manausprev 2015) - Os impostos so divididos

em impostos diretos, por incidirem diretamente sobre a renda dos cidados, e
impostos indiretos, por afetarem a renda dos mesmos por meio da incidncia
de uma porcentagem sobre os preos dos bens. Portanto,
(A) uma estrutura tributria composta, predominantemente, por impostos diretos
ser obrigatoriamente mais progressiva do que uma dominada pela arrecadao de
impostos indiretos.
(B) os impostos diretos sobre a renda podem melhorar a distribuio de renda de
uma sociedade, caso haja um nmero de faixas de renda suficientemente
diferenciadas com elevaes progressivas de alquotas de impostos e que seja
adequado estrutural social do pas.
(C) a arrecadao de tributos indiretos necessariamente regressiva do ponto de
vista da renda pessoal.
(D) a tributao da produo progressiva do ponto de vista social, pois penaliza as
empresas, as quais tem poder financeiro para arcar com tais custos.
(E) o imposto sobre valor adicionado tem um efeito negativo sobre a produtividade
5. (FCC ICMS/RJ 2014) - Grande parte do debate sobre a poltica

tributria se estabelece em torno do fato de se os ricos pagam uma parcela
justa de impostos. Uma das formas de se avaliar essa questo
adequadamente verificar quanto as famlias de diferentes nveis de renda
pagam de tributos, em proporo renda, no atual sistema tributrio.
Nesse sentido, os sistemas tributrios podem ser classificados em trs tipos,

a saber:
I. Um sistema tributrio com imposto em que os contribuintes com altas

rendas e aqueles com rendas menores pagam a mesma frao de sua renda.
II. Um sistema tributrio com imposto em que os contribuintes com altas

rendas pagam uma frao menor de sua renda que os contribuintes com
rendas menores.

III. Um sistema tributrio com imposto em que os contribuintes com altas
rendas pagam uma frao maior de sua renda que aqueles com rendas
menores.
Os sistemas tributrios I, II e III contm, respectivamente,
(A) equidade horizontal, equidade regressiva e equidade progressiva.

(B) imposto proporcional horizontal, imposto regressivo vertical e imposto
progressivo vertical.
(C) imposto horizontal proporcional, imposto vertical regressivo e imposto vertical
progressivo.
(D) imposto vertical, imposto horizontal e imposto gradual.
(E) imposto proporcional, imposto regressivo e imposto progressivo.
6. (FCC ICMS/RJ 2014) - As caractersticas do sistema tributrio de um

pas afetam a distribuio de renda da sociedade. A equidade entre os grupos
de renda um princpio importante no projeto de um sistema tributrio.
Suponha que o governo utilizasse a seguinte frmula para calcular quanto

uma famlia teria como valor do imposto devido:
Impostos devidos = (1/3 da renda) 10 mil
Diante dessa regra de tributao, considere as seguintes situaes de renda
familiar e valor de imposto devido:
I. Uma famlia com renda de $ 66 mil teria um imposto devido de $ 12 mil; uma
famlia com renda de $ 105 mil teria um imposto devido de $ 25 mil; uma
poltica do imposto de renda negativo.
II. Uma famlia com renda de $ 96 mil teria um imposto devido de $ 22 mil; uma
famlia com renda de $ 45 mil teria um imposto devido de $ 5 mil; uma famlia
com renda de $ 18 mil teria um imposto calculado de () $ 4 mil; assim, essa
famlia receberia do governo um cheque de $ 4 mil, pois trata-se da poltica do
imposto de renda equitativo.
III. Uma famlia com renda de $ 117 mil teria um imposto devido de $ 29 mil;
uma famlia com renda de $ 84 mil teria um imposto devido de $ 18 mil; uma
poltica do imposto de renda positivo.

(A) I.
(B) I e II.
(C) II e III.
(D) III.
(E) II.

7. (FCC ICMS/SP 2013) - Em um determinado mercado em concorrncia
perfeita, na ausncia de impostos sobre vendas, as funes de demanda e de
oferta so descritas pelas seguintes funes lineares:
Qd = 3.600 8P
Qo =400+12P
onde:
Qd = quantidade demandada
Qo = quantidade ofertada
P = preo de mercado
Se o Governo instituir um imposto especfico no valor de R$ 10,00 por unidade
vendida para o bem transacionado nesse mercado, ento
(A) o nus do pagamento do imposto recair apenas sobre os produtores.
(B) a quantidade transacionada no mercado diminuir 4,8% aps a incidncia do
imposto.
(C) o preo de mercado passar a ser R$ 208,00 aps a incidncia do imposto.
(D) o nus do pagamento do imposto recair, em sua maior parte, sobre os
consumidores.
(E) a arrecadao do imposto corresponder a R$ 19.200,00.
8. (Analista de Planejamento e Oramento APOFP/SP - SEFAZ/SP 2009)

- Assinale a opo falsa com relao aos Princpios Tericos da Tributao.
9. (FCC ICMS/SP 2013) - Em relao ao trade-off entre eficincia e

equidade na incidncia de tributos, considere:
I. Um imposto do tipo lump-sum tax, em que os cidados pagam o mesmo
montante de imposto independentemente de sua renda, um imposto que
influencia negativamente a eficincia alocativa do setor privado da economia.
II. Nas chamadas excise taxes, o Governo se afasta, deliberadamente, do
objetivo de alterar o mnimo possvel os preos relativos da economia, por se
tratar de consumo de bens considerados nocivos sade pblica ou de
consumo suprfluo.
III. Um imposto progressivo sobre a renda atende melhor ao princpio da
decrescente.
IV. Um imposto proporcional sobre a renda influencia menos as decises de

(A) I.
(B) II e IV.
(C) III e IV.
(D) I,II e III.
(E) II, III e IV.
10. (FCC ICMS/SP 2013) - Considere uma economia simplificada, onde

existam apenas trs setores produtivos. A produo do setor I, integrado
verticalmente, igual a 100 e vendida integralmente ao setor II. Este, por sua
vez, produz bens no valor total de 200, dos quais metade vendida aos
consumidores finais e a outra metade, ao setor III. A produo desse ltimo
setor igual a 400, vendida em sua totalidade aos consumidores finais. A
imposio de um tributo sobre vendas
(A) cumulativo ou no cumulativo com alquotas idnticas proporcionar a mesma
arrecadao.
(B) cumulativo (em cascata) com alquota de 10% cobrada por fora acarretar uma
arrecadao total de 50.
(C) no cumulativo com alquota de 20% implicar uma arrecadao total de 100.
(D) a varejo com alquota de 15% proporcionar uma arrecadao total de 60.
(E) a varejo com alquota de 10% proporcionar a mesma arrecadao que um
imposto cumulativo com alquota de 5%.
11. (FCC ICMS/SP 2013) - Considere:

I. O formato da curva de Laffer sugere que, quando a carga tributria est
elevada, se o Governo reduzir as alquotas de um imposto, poder aumentar
sua arrecadao em vez de diminu-la.
II. Admitindo-se a hiptese keynesiana de que o consumo das pessoas
funo decrescente da sua renda disponvel, um imposto geral sobre vendas
com alquotas fixas ser provavelmente progressivo.
III. O imposto sobre a renda progressivo atua como um estabilizador
automtico da economia, j que quando ela est apresentando altas taxas de
crescimento e pressionando o ndice geral de preos em virtude de
inexistncia de capacidade ociosa, o imposto diminui o crescimento da renda
disponvel, amenizando as referidas presses.
IV. Um corolrio da regra de Ramsey sobre a tributao de que as taxas de
imposto devem ser fixadas de forma proporcional elasticidade-preo da
procura.
(A) IV.
(B) I e II.
(C) II e IV.
(D) I e III.
(E) II, III e IV.
12. (FCC ICMS/SP 2013) - A oferta e a demanda de um mercado em

concorrncia perfeita so representadas, respectivamente, pelas funes a
seguir, onde QO = quantidade ofertada, QD = quantidade demandada e P =
preo de mercado:
Qo = 1.000 + 5P
Qd = 8.000 10P

O Governo instituiu um tributo especfico sobre vendas no valor de 6 unidades
monetrias por produto vendido nesse mercado. Em consequncia, haver o
surgimento de um peso morto da tributao, em virtude de os preos de
compra e de venda no serem mais iguais. O valor desse peso morto, no novo
ponto de equilbrio de mercado, em unidades monetrias,
(A) 80.
(B) 160.
(C) 100.
(D) 40.
(E) 60.
13. (FCC Auditor TCE/SP 2013) - Um dos requisitos desejveis para um

bom sistema tributrio que atenda ao princpio da equidade, tambm
denominado capacidade de pagar. Um imposto sobre a renda das pessoas
fsicas em que haja uma alquota fixa qualquer que seja o valor do rendimento
tributvel e em que no haja limite de iseno
(C) proporcional.
penalizadas.
14. (FCC Auditor TCE/SP 2013) - De acordo com a teoria

microeconmica convencional,
(A) impostos do tipo lump-sum, ou seja, com valores fixos, independentemente do
nvel de produo das empresas, alteram significativamente a quantidade de bens
ofertados pelas empresas em mercados concorrenciais.
(B) em mercados altamente concorrenciais, quanto menor a elasticidade-preo da
demanda dos consumidores, menor a possibilidade de o produtor repassar o nus
do pagamento de um imposto sobre vendas aos preos.
(C) impostos sobre vendas com alquotas diferenciadas por produtos no influem
significativamente na alocao de recursos da economia pelo setor privado.
(D) a existncia do chamado peso morto da tributao na incidncia de impostos
sobre vendas decorre do fato de que o preo pago pelo consumidor no igual ao
preo recebido pelo produtor, do qual est deduzido o valor do imposto.
(E) um imposto progressivo sobre a renda com baixas alquotas mdias e altas
alquotas marginais interfere menos nas decises de trabalho versus lazer dos
contribuintes que uma alternativa com alquotas marginais mais baixas.
15. (FCC - Analista de Controle Externo TCE/AP - 2012) Um imposto sobre

vendas a varejo com alquota fixa (a mesma alquota para todos os produtos
tributados) um imposto
populao.

16. (FCC APOFP/SP 2010) - correto afirmar:

(A) O que diferencia os bens pblicos dos bens privados a natureza jurdica da
entidade que os produz.
(B) No conceito de dficit pblico nominal tambm so contabilizados os juros e a
correo monetria da dvida pblica.
(C) Impostos indiretos so aqueles cujo responsvel pelo recolhimento o agente
que fez sua reteno.
(D) Um imposto dito progressivo se com o passar do tempo ampliada sua base
de contribuintes.
(E) A existncia de um supervit primrio suficiente para garantir a reduo da
dvida pblica.
17. (FCC Agente Tcnico Legislativo ALESP 2010) - Suponha a

imposio de um imposto sobre as vendas de um bem comercializado em um
mercado em concorrncia perfeita. A arrecadao tributria gerada por esse
imposto ser
do produtor.
18. (FCC Auditor Substituto de Conselheiro TCE/RO 2010) - correto

afirmar:
(A) A carga tributria, segundo o princpio da equidade, deve onerar mais
fortemente os contribuintes que obtm mais benefcios provenientes da atuao do
governo sobre a economia.
(B) Um imposto sobre vendas com alquota fixa onera os contribuintes de forma
progressiva, ou seja, onera igualmente os contribuintes independentemente de sua
capacidade de pagamento.
(C) A incidncia de um imposto sobre vendas em um mercado de concorrncia
perfeita integralmente suportada pelos consumidores, independentemente da
elasticidade-preo da demanda do bem.
(D) Os juros e a atualizao monetria incidentes sobre o resgate da dvida pblica
so computados no clculo do resultado primrio das contas pblicas.
(E) O aumento dos gastos do governo quando a economia est em depresso e a
diminuio desses mesmos gastos quando a economia est em crescimento
acelerado, pressionando a taxa de inflao, so medidas de poltica de estabilizao
da economia.

19. (FCC Analista de Processos Organizacionais BAHIAGS 2010)
Em um mercado de concorrncia perfeita,
(A) A instituio de um imposto sobre vendas implicar em um aumento do

preo de mercado exatamente igual ao valor do imposto, qualquer que seja a
elasticidade preo da demanda.
20. (FCC Analista de Controle rea Econmica TCE/PR 2011) - Com

relao aos tributos, correto afirmar:
(A) So considerados receita derivada e tm por finalidade obter recursos

21. (FCC Analista Judicirio rea Econmica TJ/PA 2009) O

prefeito de uma cidade pretende elevar a arrecadao de impostos em sua
gesto e para tanto decidiu utilizar o IPTU. Para que seja respeitado o
princpio da capacidade de pagamento, ele dever
do imvel.
imvel.
22. (FCC Analista Trainee Economia METRO/SP 2010) - Em um

mercado de concorrncia perfeita, cujas funes demanda e oferta de um bem
X so dadas, respectivamente, por:
QD = 700 - 4P
QO = - 200 + 2P
A introduo de um imposto especfico de 3 unidades monetrias por unidade

vendida provocar, na nova posio de equilbrio de mercado,
(A) aumento do preo de equilbrio em 3 unidades monetrias.
(B) arrecadao de 288 unidades monetrias.
(C) reduo da produo de equilbrio em 6 unidades.
(D) nus maior para os consumidores do que para os produtores em relao ao
pagamento do imposto.
(E) aumento tanto do preo de equilbrio quanto da quantidade de equilbrio.
23. (FCC - Analista Trainee Economia METRO/SP - 2008) - Em um

mercado de concorrncia perfeita, as funes de demanda e oferta de um bem
X so respectivamente:
Qdx = 1.600 - 40P
Qox = -200 + 20P
Estando o mercado em equilbrio, se o governo impuser um imposto
especfico de R$ 3,00 por unidade vendida, correto afirmar que

a) o nus do pagamento do imposto ser repartido igualmente entre os produtores e
os consumidores.
b) o preo de mercado, aps a incidncia do imposto, subir 5%.
c) os produtores conseguiro repassar integralmente o nus do pagamento do
imposto aos consumidores.
d) os produtores arcaro com a maior parcela do nus do pagamento do imposto.
e) o preo de mercado, aps a incidncia do imposto, dever se elevar em menos
de 2%.
24. (FCC - Analista Trainee Economia METRO/SP - 2008) - Partindo da

premissa que a utilidade marginal da renda decrescente, para que um
sistema tributrio atenda ao princpio da capacidade de pagamento,
necessrio que seja
nvel de renda.
fsicas.
tributos.
25. (FCC - Analista Economia MPU - 2007) - Em um mercado de

concorrncia perfeita, caso seja institudo um tributo especfico sobre a venda
de um bem, cuja demanda seja totalmente inelstica, seu nus ser
a) parcialmente suportado pelos produtores.
b) integralmente suportado pelos produtores.
c) dividido em partes iguais entre produtores e consumidores.
d) parcialmente repassado aos consumidores.
e) integralmente suportado pelos consumidores.
26. (FCC - Analista Economia MPU - 2007) - Uma empresa especializada

Qd = 0,05 Y - 30 Px + 20 Pz
Qo = - 6.000 + 50 Px
Onde:
Px = preo do bem X
Pz = preo do bem Z

Se for institudo um imposto especifico de 8 por unidade vendida do bem, o
novo preo de equilbrio de mercado ser:
a) 233
b) 230
c) 228
d) 208
e) 155
27. (FCC - Analista BACEN rea III - 2006) - De acordo com a teoria
microeconmica tradicional, correto afirmar que:
A) num mercado de concorrncia perfeita, quando a curva de demanda

completamente inelstica, a incidncia de um imposto sobre vendas
integralmente suportada pelo produtor.
28. (FCC Analista Trainee Economia METRO/SP 2010) - Um exemplo

de tributo que atende ao chamado princpio da capacidade de pagamento
(A) a taxa cobrada pelo exerccio do poder de polcia.
(B) o Imposto de Renda das pessoas fsicas.
(C) o Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios.
(D) o Imposto sobre Operaes Financeiras.
(E) o pedgio das estradas pblicas.
29. (FCC Economista SERGS 2011) A demanda do bem X dada

pela reta Qd=1000 4P. correto afirmar que
A) se o mercado for de concorrncia perfeita e a curva de oferta, representada

pela reta Qo=-200 + 6P, a instituio de um imposto especfico de R$ 2,00 por
unidade vendida far com que o preo de mercado se eleve em R$ 0,80.
30. (FCC Analista Economia MPU - 2007) - Uma empresa especializada

Qd = 0,05 Y - 30 Px + 20 Pz
Qo = - 6.000 + 50 Px
Onde:
Px = preo do bem X
Pz = preo do bem Z
No equilbrio com imposto (adote a imposio de um imposto especfico de 8

unidades monetrias), a parcela do valor do mesmo, em unidades monetrias,
que paga pelos produtores corresponde a:
a) 3,0
b) 3,5

c) 4,0
d) 4,5
e) 5,0
31. (FCC - Analista de Controle Economia TCE/PR - 2011) Julgue o

item:
I. Na teoria neoclssica, a imposio de um tributo especfico sobre as vendas

do monopolista no altera o preo e a quantidade de equilbrio do mercado.
32. (FCC Auditor TCE/SP 2008) - Em um mercado de concorrncia

perfeita, a demanda do bem X representada pela reta Qd = 1.600 2P e a de
oferta, pela reta Qo = 200 + 3P. O Governo decide instituir um imposto
especfico sobre as vendas do bem X de R$ 20,00 por unidade. correto
afirmar que
(A) o nus do imposto ser repartido igualmente entre produtores e consumidores.
(B) o preo de equilbrio do bem X no mercado aumentar R$ 12,00.
(C) a parcela do imposto que ser paga pelos produtores corresponde a 60% do
total.
(D) a quantidade transacionada do bem X no mercado diminuir em 30 unidades.
(E) a eficincia do mercado no ser afetada por esse imposto.
33. (FCC Auditor TCE/SP 2008) - O peso morto da tributao

corresponde, em unidades monetrias, a
(A) R$ 300,00.
(B) R$ 288,00.
(C) R$ 228,00.
(D) R$ 150,00.
(E) R$ 144,00.
34. (ESAF - AFRF/SRF 2002) - A principal fonte de receita do setor pblico
a arrecadao tributria. Com relao s caractersticas de um sistema
tributrio ideal, assinale a opo falsa:
a) A distribuio do nus tributrio deve ser equitativa.
b) A cobrana dos impostos deve ser conduzida no sentido de onerar mais aquelas
pessoas com maior capacidade de pagamento.
c) O sistema tributrio deve ser estruturado de forma a interferir o minimamente
possvel na alocao de recursos da economia.
d) O sistema tributrio deve ser eficiente e maximizar os custos de fiscalizao da
arrecadao.
e) O sistema tributrio deve ser de fcil compreenso para o contribuinte e de fcil
arrecadao para o governo.
35. (ESAF APOFP/SEFAZ-SP 2009) - Por poltica fiscal, entende-se a

atuao do governo no que diz respeito arrecadao de impostos e aos
gastos pblicos. Com relao tributao, no correto afirmar:
a) os tributos especficos e ad valorem so exemplos clssicos de impostos diretos.
b) o sistema tributrio dito progressivo quando a participao dos impostos na
renda dos indivduos aumenta conforme a renda aumenta.
c) o sistema tributrio considerado proporcional quando se aplica a mesma
alquota do tributo para os diferentes nveis de renda.

d) a aplicao de um sistema de imposto regressivo afeta o padro de distribuio
de renda, tornando-a mais desigual.
e) conforme aumenta a renda dos indivduos e a riqueza da sociedade, aumenta a
arrecadao de impostos diretos.
36. (FCC ICMS/SP 2006) - A demanda do bem X dada pela reta Qd =

1000 4P. Ento,
a) se o mercado for de concorrncia perfeita e a curva de oferta, representada pela
reta Qo=200+6P, a instituio de um imposto especfico de $ 2,00 por unidade
vendida far com que o preo de mercado se eleve em $ 0,80.
b) de acordo com a teoria microeconmica tradicional, a instituio de um imposto
do tipo lump sum (quantia fixa qualquer que seja a quantidade vendida) no alterar
a quantidade nem o preo de equilbrio desse mercado.
c) se o mercado for dominado por um monopolista cuja equao de custo total seja
dada por CT=200+50Q+Q2, onde CT=custo total e Q=quantidade, o preo que
maximizar o lucro do monopolista 125.
d) o excedente do consumidor, para P = 200, $ 10.000,00.
e) X com certeza um bem inferior, mas no h informaes suficientes para se
afirmar que ele tambm um bem de Giffen.
37. (FCC ICMS/SP 2006) - Com relao incidncia de um imposto sobre

vendas de um bem X num mercado em concorrncia perfeita, correto afirmar
que
a) as elasticidades-preo da oferta e da demanda do bem no mercado no
determinam o nus do contribuinte de fato.
b) o imposto desloca a curva de demanda para baixo em montante maior ao do
imposto.
c) um imposto com alquotas variveis, em princpio, atende melhor ao princpio da
neutralidade do que um imposto com alquotas fixas.
d) o imposto regressivo, porque tende a onerar mais fortemente os consumidores
mais ricos.
e) o nus do imposto recai mais fortemente sobre os vendedores ou consumidores
dependendo do valor das respectivas elasticidades-preo.
38. (FCC ICMS/SP 2006) - Numa determinada economia, um imposto

sobre o valor adicionado, no-cumulativo e do tipo multiestgio, tem uma
alquota fixa de 20% e cobrado "por fora". H um setor dessa economia que
produz um bem que passa por quatro etapas produtivas at atingir o
totalmente integrada verticalmente. Supondo-se que o preo cobrado por essa
empresa 100 e que as outras trs empresas na cadeia produtiva
a) 160
b) 180
c) 220
d) 250
e) 300

39. (ESAF - Analista BACEN - 2001) - Considere as duas alternativas de
polticas tributrias que se seguem:
Alternativa I: Aplicar um imposto per capita no valor de R$ 30,00 mensais por
pessoa.
Alternativa II: Introduzir um imposto de R$ 1,00 por unidade vendida sobre a
venda de um bem, cuja oferta perfeitamente (infinitamente) elstica.
Assinale a opo correta.
a) Para um consumidor que, na hiptese de adotada a alternativa II, opte por
consumir 30 unidades mensais do bem tributado, a alternativa I inferior
alternativa II.
b) Para um consumidor que, na hiptese de adotada a alternativa II, opte por
consumir 30 unidades mensais do bem tributado, a alternativa I indiferente
alternativa II, uma vez que as duas implicam o mesmo gasto com impostos.
c) Para um consumidor que, na hiptese de adotada a alternativa II, opte por
consumir 30 unidades mensais do bem tributado, a alternativa I prefervel
alternativa II.
d) Para um consumidor que, na hiptese de adotada a alternativa II, opte por
alternativa II caso a sua demanda por esse bem seja inelstica e inferior
alternativa II caso sua demanda por esse bem seja elstica.
e) Para um consumidor que, na hiptese de adotada a alternativa II, opte por
alternativa II caso a sua demanda por esse bem seja elstica e inferior alternativa
II caso sua demanda por esse bem seja inelstica.
40. (ESAF - ACE TCU - 2000) - As curvas de oferta e de demanda de um

bem que vendido em um mercado concorrencial so dadas por,
respectivamente, qs=(1000/3)p e qd=(8.000 - (1000/3)p), sendo p o preo da
mercadoria vendida nesse mercado, medido em reais por unidade, qs a
quantidade ofertada da mesma e qd a sua quantidade demandada. Caso seja
introduzido um imposto sobre a venda dessa mercadoria no valor de R$ 3,00
por unidade vendida, pode-se afirmar que
a) o peso morto do imposto ser igual a R$ 750,00.
b) a quantidade de equilbrio desse mercado antes da introduo do imposto igual
a 5.000 unidades
c) aps a introduo do imposto, o preo ao consumidor dever subir de R$ 12,00
para R$ 14,00
d) a reduo no excedente do consumidor em decorrncia da introduo do imposto
ser igual a R$ 9,00
e) o imposto ir implicar uma reduo no lucro dos produtores superior reduo
causada sobre o excedente dos consumidores
41. (ESAF - Inspetor Externo TCR/RN - 2000) - Quanto incidncia

econmica de um imposto seletivo sobre venda aplicado a um produto,
supondo que haja concorrncia perfeita, podemos afirmar que:
a) se a demanda pelo bem for completamente inelstica em relao ao preo, a
totalidade do gravame do imposto recair sobre o produtor.
b) se a demanda pelo bem for completamente inelstica em relao ao preo, a
elevao do imposto provocar aumento de preo.

c) se a oferta do bem for completamente inelstica em relao ao preo, a totalidade
do gravame do imposto recair sobre o consumidor.
d) se a oferta do bem for completamente inelstica em relao ao preo, a elevao
do imposto provocar um aumento de preo.
e) se a oferta do bem for infinitamente elstica em relao ao preo, a elevao do
imposto no provocar aumento de preo.
42. (ESAF - ACE TCU - 2000) - Sobre a incidncia de um imposto sobre a

venda de uma mercadoria especfica correto afirmar que:
a) em um mercado concorrencial aumentar os preos se a demanda for inelstica
e a oferta elstica.
b) haver aumento de preo se a curva de demanda for totalmente elstica e o
mercado for concorrencial.
c) implicar um aumento de preos apenas em mercados oligopolizados.
d) no provocar aumento nos preos em mercados concorrenciais, podendo
provoc-lo em mercados oligopolizados, dependendo das elasticidades da oferta e
da demanda.
e) no provocar aumento de preos se a demanda for inelstica e o mercado
concorrencial.
43. (FUNIVERSA ANALISTA SEPLAG/DF 2009) Um sistema tributrio

progressivo garante
a) equidade vertical e horizontal
b) eficincia
c) neutralidade
d) simplicidade
e) no acumulao de tributos
44. (FUNIVERSA ANALISTA SEPLAG/DF 2009) Como meio de financiar

uma poltica social de renda mnima para comunidades carentes, o governo
decide tributar os consumidores de iates de luxo. Apesar de consumidos por
pessoas ricas, a indstria que produz os navios constituda por
trabalhadores de baixa renda e pequenos empresrios, cujas firmas s podem
produzir iates de alto luxo ou barcos de pesca, muito menos rentveis. Por
sua vez, os ricos consumidores podem escolher entre comprar um iate ou
fazer um cruzeiro, mas preferem o iate. Considerando essa situao
hipottica, correto afirmar que o nus tributrio recair
a) como determinado pelo governo, integralmente sobre os consumidores.
b) parte sobre os produtores, parte sobre os consumidores, mas em nada afetar os
trabalhadores.
c) parte sobre os produtores, que podem repass-lo parcialmente aos
trabalhadores, e parte sobre os consumidores.
d) integralmente sobre os produtores.
e) integralmente sobre os trabalhadores.
45. (FGV - ICMS/RJ 2010) - Assinale que completa corretamente o trecho a

seguir:

Numa sociedade que valoriza equidade e eficincia, a reduo proporcional da
demanda agregada por um bem, induzido pela tributao, deve ser menor
quanto mais o bem consumido por indivduos cuja _____:
(A) utilidade marginal social da renda alta, portanto considerados de menor
importncia pela sociedade.
(B) utilidade marginal social da renda alta, ou seja, os mais ricos da sociedade.
(C) utilidade marginal social da renda alta, o que reflete o critrio de eficincia
embutido nos objetivos desta sociedade.
(D) propenso marginal a consumir bens tributados alta.
(E) propenso marginal a gastar recursos com bens no tributados alta.
46. (FGV - ICMS/RJ 2009) - Os impostos progressivos tm como

caracterstica:
aumentar a renda.
47. (FGV - ICMS/RJ 2008) - A respeito do sistema de tributao, assinale a

afirmativa incorreta.
efeito cascata.
administrativos.
48. (FGV - ICMS/RJ 2008) - A economia do pas A possui as seguintes

curvas de demanda e oferta por milho:
I. curva de demanda por milho: q=100 4p;
II. curva de oferta por milho: q=10 + p.
O pas A introduz um imposto de Z$ 5 por unidade, cobrado do consumidor.
Com esse imposto:
(A) o governo arrecada Z$ 140.
(B) o bem-estar cai em 20.
(C) o imposto s afeta o consumidor.
(D) a quantidade ofertada iguala a quantidade demandada em 28 unidades.
(E) o consumidor paga Z$ 1 do imposto.
49. (Fundao DOM CINTRA Economista Minist. Agric. Pec. Abast

2010) - A representao estilizada que sugere que, a partir de certo nvel de
alquota de imposto, qualquer elevao de taxa, em vez de aumentar a

arrecadao total do governo, resulta em sua reduo em virtude da evaso
fiscal denomina-se Curva de:
A) Possibilidades de Produo;
B) Giffen;
C) Marshall;
D) Phillips;
E) Lafer.

GABARITO
01. D
02. C
03. E
04. B
05. E
06. A
07. D
08. D
09. E
10. C
11. D
12. E
13. C
14. D
15. A
16. B
17. A
18. E
19. E
20. C
21. B
22. B
23. D
24. A
25. E
26. B
27. E
28. B
29. E
30. A
31. E
32. C
33. ANULADA
34. D
35. A
36. B
37. E
38. A
39. C
40. A
41. B
42. A
43. A

44. C
45. D
46. D
47. C
48. E
49. E

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Economia e Finanas Pblicas para ISS/SP

Teoria e exerccios comentados

Nesta aula, trataremos dos temas relacionados tributao. No edital do

Ao longo da teoria, coloquei diversas questes de fixao de contedo. Devo

E a, todos prontos? Ento, aos estudos!

1. CONCEITO E PRINCPIOS DE TRIBUTAO

"A arte da tributao consiste em depenar o ganso de

Evitar impostos o nico esforo que ainda produz

Ns, como cidados, esperamos que o governo nos proporcione diversos

A tributao, sem dvida, o mais famoso e atuante meio do governo

O mecanismo da tributao intervm diretamente na alocao dos recursos e

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O sistema tributrio variar de acordo com as peculiaridades polticas,

De uma forma geral, espera-se que sistema tributrio obedece ao seguinte:

Obteno de receitas para financiar os gastos pblicos;

Baseado nestas premissas, podemos apresentar os princpios tericos da

1.1. PRINCPIO DA NEUTRALIDADE

O princpio da neutralidade diz que os impactos gerados pelo nus

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Para clarear o raciocnio, veja o seguinte exemplo: antes da incidncia da

Para que seja mantida a neutralidade tributria, a incidncia da tributao

Se o governo, por outro lado, decidisse no tributar a picanha para tornar o

Assim, pelo exposto, percebemos que, quando a tributao deixa de ser

O ltimo pargrafo pode ser mais bem esclarecido. Pense no seguinte:

Por outro lado, imagine que a economia no esteja em nveis timos de

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Lump-sum X Excise tax

Do ponto de vista da eficincia econmica (sem levar em conta consideraes

Portanto, guarde o seguinte, em relao ao imposto lump-sum tax: o equilbrio do

Observe que, se a economia est em um timo de Pareto, e cobrado um imposto

Um excise tax uma sobretaxa tributria que acrescentada ao imposto de cada

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O lump-sum tax altera o oramento disponvel (renda) para o consumidor,

Em regra, dada uma escolha entre um lump-sum e um excise tax que

No caso do excise tax, o governo se afasta de seus objetivos de eficincia

Um exemplo de tentativa de implantao deste imposto aconteceu na Inglaterra no

Em relao ao trade-off entre eficincia e equidade na incidncia de tributos,

(Fiscal de Rendas - SEFAZ/SP) - Um imposto do tipo lump-sum tax, em que os

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(Fiscal de Rendas - SEFAZ/SP) - Nas chamadas excise taxes, o Governo se

1.2. PRINCPIO DA EQUIDADE

O princpio da equidade tem por objetivo a garantia de uma distribuio

Princpio da capacidade contributiva: a repartio tributria deveria ser

Princpio do benefcio: o nus tributrio deveria ser repartido entre os

A partir de agora, vejamos cada uma deles:

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1.2.1. Princpio da capacidade contributiva

Tambm chamado de princpio da capacidade de pagamento ou, ainda,

Esse princpio justificado pelo argumento de que todos os cidados devem

Para evitar esse tipo de injustia, utilizamos dois mecanismos de tributao

A equidade horizontal significa que os indivduos com iguais capacidades

A equidade vertical significa que indivduos com diferentes habilidades

1.2.2. Princpio do benefcio

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Baseado nestes argumentos, temos que, quanto maior o benefcio, maior

Por outro lado, a aplicao do princpio do benefcio revela duas dificuldades

Em segundo lugar, outra dificuldade para a aplicao deste princpio surge no

Assim, fica claro que o mecanismo da tributao baseado apenas no

(Analista de Planejamento e Oramento APOFP/SP - SEFAZ/SP) - Assinale a

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As outras alternativas esto corretas e, de certo modo, foram explicadas ao longo

(FCC Auditor TCE/SP) Julgue o item:

Impostos do tipo lump-sum, ou seja, com valores fixos, independentemente

(Analista de Controle rea Econmica TCE/PR) - Com relao aos tributos,