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Gestin Participativa,
de un Buen Trato
ASESORIA LEGAL
Ao del Buen Servicios al Ciudadano
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INFORME LEGAL N 002 - 2017-OAJ-MDRN
A : ELVIS HINOSTROZA JORGE.
Alcalde de la Municipalidad Distrital de Rio Negro.
ASUNTO : Emite Opinin Legal.
REF. : Provedo N S/N.
FECHA : Rio Negro, 05 de enero del 2017
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Me es grato de dirigirme a Ud., en atencin al documento
de la referencia a efectos de emitir OPININ LEGAL, en los trminos siguientes:
I. OBJETO:
Mediante el documento de la referencia el Gerente de Administracin y
Recursos, en la que se solicita la opinin legal con relacin a la Propuesta de la
ORDENANZA MUNICIPAL QUE APRUEBA EL MONTO MNIMO,
PRORROGA, COSTO POR EMISIN MECANIZADA Y OTROS
RELACIONADAS CON EL TRIBUTO PARA EL EJERCICIO 2017.
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Quinto.- Que, la cuarta disposicin Final del Texto nico Ordenando de la Ley
de Tributacin Municipal, establece que Las Municipalidades que brinden el
servicio de emisin mecanizada de actualizacin de valores, determinacin de
impuestos y de recibos de pago correspondientes, incluida su distribucin a
domicilio, quedan facultadas a cobrar por dichos servicios no ms del 0.4% de
la UIT vigente al 1 de enero de cada ejercicio, en cuyo caso esta valorizacin
sustituye la obligacin de presentacin de declaraciones juradas.
Sexto.- Que, conforme el artculo 132 del Texto nico Ordenado de la Ley de
Tributacin Municipal, aprobado por Decreto Supremo N 156-2004-EF y normas
modificatorias, las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto
mnimo a pagar por concepto del Impuesto Predial equivalente al 0.6% de la
Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente al 1 enero del ao que corresponda el
impuesto, motivo por el cual es necesario establecer el monto mnimo a pagar
por concepto del Impuesto Predial;
Sptimo.- Que, asimismo el artculo 152 del citado Texto nico Ordenando de
la Ley de Tributacin Municipal, regula la forma de pago del Impuesto Predial,
estableciendo que los pagos pueden efectuarse al contado hasta el ltimo da
hbil del mes de febrero de cada ano, o en forma fraccionada hasta en cuatro
cuotas trimestrales, debindose pagar la primera cuota hasta el ltimo da hbil
del mes de febrero y las siguientes los ltimos das hbiles de los meses de
mayo, agosto y noviembre, reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada
del ndice de Precios al Por Mayor (IPM), que publica el Instituto Nacional de
Estadstica e Informtica (INEI);
III.- PRONUNCIAMIENTO:
Que, por los argumentos esgrimidos en la parte del anlisis de este documento,
esta Gerencia de Asesora Jurdica Opina: PROCEDENTE, la aprobacin del
proyecto de la ORDENANZA MUNICIPAL QUE APRUEBA EL MONTO
MNIMO, PRORROGA, COSTO POR EMISIN MECANIZADA Y OTROS
RELACIONADAS CON EL TRIBUTO PARA EL EJERCICIO 2017, la misma que
debe ser puesta de conocimiento del concejo municipal para la deliberacin
correspondiente, por ser de su competencia.
Es cuanto cumplo con informar a su despacho, para los fines que se digne en
determinar.
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Atentamente.
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LA RATIFICACIN DE LAS ORDENANZAS QUE APRUEBAN LOS ARBITRIOS
MUNICIPALES: Es obligatoria para que se puedan cobrar?
2 respuestas
1. INTRODUCCIN
Sin embargo, la demora en la impresin de las Normas Legales que forma parte de
la publicacin del Diario Oficial El Peruano, tiene adems otro motivo, el cual est
relacionado con la publicacin de los Acuerdos de Concejo de las Municipalidades
Provinciales que ratifican las Ordenanzas Distritales que aprueban tasas, con la
finalidad que entren en vigencia a partir del 1 de enero del ao siguiente.
Las municipalidades en ejercicio de la Potestad Tributaria que les otorga el texto del
artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per, tienen la posibilidad de crear,
modificar, suprimir y exonerar dentro de su jurisdiccin tasas y contribuciones,
estando los arbitrios de limpieza pblica, parque y jardines pblicos y serenazgo
dentro de la categora TASAS.
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No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.
En la misma norma se precisa que los ARBITRIOS son tasas que se pagan por
la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico.
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Una caracterstica propia de la tasa conforme lo determina VILLEGAS es que al
constituir una contraprestacin por los servicios pblicos que el Estado brinda, su
cuanta debe guardar una razonable equivalencia con el costo que realmente
demanda al Estado organizar y prestar dichos servicios2.
Nuestro Cdigo Tributario cuyo Texto nico Ordenado fue aprobado mediante
Decreto Supremo N 135-99-EF, establece en su Norma II del Ttulo Preliminar que
la tasa es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin
efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
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El Arbitrio de Serenazgo comprende el mantenimiento y mejora del servicio de
vigilancia pblica y proteccin civil en procura de la seguridad ciudadana. No
pretende reemplazar a la seguridad brindada por la Polica Nacional del Per, pero s
colabora con ella.
Cabe precisar que hasta antes que se dicte la Constitucin Poltica del Per de 1993
y entre en vigencia la actual Ley Orgnica de Municipalidades, las diversas
Municipalidades, sean Distritales o Provinciales utilizaban al Edicto como norma por
la que se aprueban las tasas, ello hoy da no es vlido.
De acuerdo con lo dispuesto por el tercer prrafo del texto del artculo 40 de la Ley
Orgnica de Municipalidades, aprobada por la Ley 27972, se determina que Las
ordenanzas en materia tributaria expedidas por las municipalidades
distritales deben ser ratificadas por las municipalidades provinciales de
su circunscripcin para su vigencia
Ello implica que en el caso de las Ordenanzas que son emitidas por parte de las
municipalidades provinciales en las cuales se aprueban las tasas indicadas
anteriormente, no tendrn ratificacin de ninguna autoridad o ente superior.
5.2 LA LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL
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Se debe mencionar que para poder realizar el proceso de ratificacin primero se
debe cumplir con la aprobacin de la Ordenanza que establece el arbitrio, indicando
de manera necesaria el clculo de la tasa.
En este sentido resulta necesaria la lectura del texto del artculo 69 de la Ley
Orgnica de Municipalidades, el cual regula el clculo de las tasas por servicios
pblicos o Arbitrios, dentro de los cuales se incluyen a los arbitrios de Limpieza
Pblica, Parques y Jardines, al igual que el Serenazgo.
El citado artculo 69 de la Ley de Tributacin Municipal indica que las tasas por
servicios pblicos o arbitrios, se calcularn dentro del ltimo trimestre de cada
ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin, en funcin del costo efectivo del servicio
a prestar. Este punto indica que si se deben calcular los costos de los arbitrios del
ao 2014, el ltimo trimestre a que se refiere la norma es el ltimo trimestre del
ejercicio 2013.
Para la distribucin entre los contribuyentes de una municipalidad, del costo de las
tasas por servicios pblicos o arbitrios, se deber utilizar de manera vinculada y
dependiendo del servicio pblico involucrado, entre otros criterios que resulten
vlidos para la distribucin: el uso, tamao y ubicacin del predio del contribuyente.
Los reajustes que incrementen las tasas por servicios pblicos o arbitrios, durante el
ejercicio fiscal, debido a variaciones de costo, en ningn caso pueden exceder el
porcentaje de variacin del ndice de Precios al Consumidor que al efecto precise el
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica, aplicndose de la siguiente manera:
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b) El ndice de Precios al Consumidor de las ciudades capitales de departamento del
pas, se aplica a las tasas por servicios pblicos o arbitrios, para cada
Departamento, segn corresponda.
Los pagos en exceso de las tasas por servicios pblicos o arbitrios reajustadas en
contravencin a lo establecido en el presente artculo, se consideran como pagos a
cuenta, o a solicitud del contribuyente, deben ser devueltos conforme al
procedimiento establecido en el Cdigo Tributario.
El texto del artculo 69-B de la Ley de Tributacin Municipal indica que en caso que
las Municipalidades no cumplan con lo dispuesto en el Artculo 69-A5, en el plazo
establecido por dicha norma, slo podrn determinar el importe de las tasas por
servicios pblicos o arbitrios, tomando como base el monto de las tasas cobradas
por servicios pblicos o arbitrios al 1 de enero del ao fiscal anterior reajustado con
la aplicacin de la variacin acumulada del ndice de Precios al Consumidor, vigente
en la Capital del Departamento o en la Provincia Constitucional del Callao,
correspondiente a dicho ejercicio fiscal.
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Parece razonable suponer que entre otros requisitos- la Municipalidad
Distrital debe remitir a la Municipalidad Provincial: a) Proyecto de
contribucin o tasa municipal, con la respectiva exposicin de motivos; b)
Estudio financiero sobre los costos de la actividad municipal que se
pretende cubrir y c) Estudio jurdico sobre la estructura del tributo creado.
En el caso de las zonas alejadas del pas donde en muchos casos el Diario Oficial El
Peruano no circula, se puede utilizar la publicacin en un diario de la localidad.
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6.3 EL INFORME TCNICO ECONMICO QUE SUSTENTA LOS COSTOS DE LA
TASA
Ello determina que se puede identificar los costos tanto los directos como los
indirectos.
En este punto resulta de utilidad una parte del pronunciamiento del Tribunal
Constitucional que hace referencia a la necesidad de contar con el informe de los
costos del servicio. Ello se puede apreciar en el siguiente prrafo de laSentencia N
00053-2004-PI/TC
Este es el punto que se debe tener especial cuidado ya que no se pueden crear
tasas por parte de las Municipalidades Distritales respecto de tributos no
autorizados, toda vez que se debe respetar de manera obligatoria el ejercicio de la
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Potestad Tributaria al amparo de lo dispuesto por el artculo 74 de la Constitucin
poltica del Per y el Marco Constitucional constituido por el Cdigo Tributario, la Ley
Orgnica de Municipalidades y la Ley de Tributacin Municipal.
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justificacin basada en el valor y mantenimiento de la maquinaria e
insumos empleados, as como la frecuencia en la prestacin del servicio.
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as como del respeto a los criterios de distribucin de costos establecidos
por el rgano constitucional9.
La informacin es la siguiente:
CONGRESO DE LA REPBLICA
Comisin de Gobiernos Locales
RTF N 07656-1-2005
(14/12/2005)
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002-99-MSI, 020-MSI, 026-MSI, 037-MSI, 040-MSI, 048-MSI, 66-MSI, 70-MSI y 79-MSI
y los Decretos de Alcalda Ns 07-98-ALC/MSI, 004-99-ALC/MSI y 018-2004-ACL/MSI,
que sustentan el cobro de los arbitrios de los aos 1990 a 2004, no han observado
los fundamentos de constitucionalidad previstos en la Sentencia del Tribunal
Constitucional del 16 de mayo del 2005 correspondiente al Expediente N 00053-
2004-PI/TC, dado que no han sido ratificadas dentro del plazo de ley, y en
consecuencia de ello no resultan vlidas, o en el caso de los decretos de alcalda no
son las normas a travs de las cuales se puede aprobar o regular vlidamente
arbitrios municipales. Se agrega que mediante Ordenanza N 099-MSI, se establece
que los arbitrios municipales de Limpieza Pblica, Parques y Jardines y Serenazgo
del 2005, se determinarn sobre los valores del ejercicio 2004 (Ordenanzas Ns
070-MSI y 079-MSI, y Decreto de Alcalda N 018-2004-ALC/MSI), reajustndoles en
base al porcentaje de variacin acumulada del ndice de Precios al Consumidor para
Lima Metropolitana, no habiendo sido ratificada dicha ordenanza por la
Municipalidad Provincial de Lima, por lo que no cumpli con el requisito de validez.
Se agrega que en el presente caso se advierte que las solicitudes de devolucin han
sido presentadas con anterioridad a la publicacin de la Sentencia N 0053-2004-
PI/TC, por lo que se puede concluir que los cobros efectuados al amparo de estas
normas resultaban indebidos, procediendo su devolucin, no obstante debe
verificarse si los mismos han sido efectivamente realizados antes de proceder a su
efectiva devolucin.
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aplicable, dado que al no haber sido objeto de ratificacin no ha entrado en
vigencia, en consecuencia no cabe que la Administracin exija el cobro de dicho
tributo.
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Mediante esta norma se establece el procedimiento de ratificacin de Ordenanzas
Distritales que dispongan la creacin, modificacin o que regulen tasas o
contribuciones.
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Esta norma entr en vigencia a partir del 28 de junio de 2011.
Fuente: http://www.agubernamental.org/web/informativo.php?id=14687
Fuente:
http://www.sat.gob.pe/Websitev8/modulos/Contenidos/RatifOrdenanzas.aspx
BUSCADOR DE ORDENANZAS
Fuente:
http://www.sat.gob.pe/WebSiteV8/modulos/Contenidos/BuscadorOrdenanzas.aspx
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[10] Esta informacin puede consultarse al ingresar a la siguiente pgina
web: http://www.mef.gob.pe/contenidos/pol_econ/documentos/Informe_de_arbitrios_
CGR.pdf