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MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE RIO REPBLICA DEL PER

NEGRO Transparente y
Gestin Participativa,
de un Buen Trato
ASESORIA LEGAL
Ao del Buen Servicios al Ciudadano

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INFORME LEGAL N 002 - 2017-OAJ-MDRN
A : ELVIS HINOSTROZA JORGE.
Alcalde de la Municipalidad Distrital de Rio Negro.
ASUNTO : Emite Opinin Legal.
REF. : Provedo N S/N.
FECHA : Rio Negro, 05 de enero del 2017
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Me es grato de dirigirme a Ud., en atencin al documento
de la referencia a efectos de emitir OPININ LEGAL, en los trminos siguientes:

I. OBJETO:
Mediante el documento de la referencia el Gerente de Administracin y
Recursos, en la que se solicita la opinin legal con relacin a la Propuesta de la
ORDENANZA MUNICIPAL QUE APRUEBA EL MONTO MNIMO,
PRORROGA, COSTO POR EMISIN MECANIZADA Y OTROS
RELACIONADAS CON EL TRIBUTO PARA EL EJERCICIO 2017.

II.- ANLISIS DE HECHO Y DERECHO:


Primero.- Que, las Municipalidades son rganos de Gobierno Local que gozan
de autonoma poltica, econmica y administrativa en los asuntos de su
competencia, y su autonoma radica en la facultad de ejercer actos de
gobierno, administrativos y de administracin, con sujecin al ordenamiento
jurdico, de conformidad con lo que establece el Artculo II del Ttulo Preliminar
de la Ley N 27972 Ley Orgnica de Municipalidades.

Segundo.- Que, la Constitucin Poltica del Per reconoce en su artculo 194,


que las Municipalidades provinciales y distritales son los rganos de gobierno
local y gozan de autonoma poltica, econmica y administrativa en los asuntos
de su competencia, asimismo en su artculo 74 les otorga la potestad tributaria
para crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y
derechos municipales, dentro de su jurisdiccin; concepto rescatado en la
Norma IV del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario;

Tercero.- Que, la Ordenanza Municipal, es un acto normativo a travs del cual


se expresa el Concejo Municipal para el gobierno de su respectiva seccin del
Distrito en temas que revisten inters general y permanente para la poblacin y
cuya aplicacin y cumplimiento es de carcter obligatorio desde su publicacin.
Se aprueban por mayora absoluta de los miembros presentes del concejo
municipal, excepto en aquellas que en ciertas materias o por mandato de la
Constitucin Poltica del Estado y otras leyes requieren de un nmero mayor de
votos para su aprobacin.

Cuarto.- Que, a su vez, la Ley 27972 "Ley Orgnica de Municipalidades en el


artculo 40, establece que "las ordenanzas municipales, en materia de su
competencia, son las normas de carcter general de mayor jerarqua en la
estructura normativa municipal, por medio de las cuales se aprueba la
organizacin interna, la regulacin, administracin y supervisin de los servicios
pblicos y las materias en las que la municipalidad tiene competencia
normativa;

Direccin: Av. Defensores de la Paz s/n Plaza Principal Ro Negro Satipo


Telfono: 064-549099 Central: 064-549093 Telefax: 064-549028
E-mail: munirionegro@hotmail.com
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Quinto.- Que, la cuarta disposicin Final del Texto nico Ordenando de la Ley
de Tributacin Municipal, establece que Las Municipalidades que brinden el
servicio de emisin mecanizada de actualizacin de valores, determinacin de
impuestos y de recibos de pago correspondientes, incluida su distribucin a
domicilio, quedan facultadas a cobrar por dichos servicios no ms del 0.4% de
la UIT vigente al 1 de enero de cada ejercicio, en cuyo caso esta valorizacin
sustituye la obligacin de presentacin de declaraciones juradas.

Sexto.- Que, conforme el artculo 132 del Texto nico Ordenado de la Ley de
Tributacin Municipal, aprobado por Decreto Supremo N 156-2004-EF y normas
modificatorias, las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto
mnimo a pagar por concepto del Impuesto Predial equivalente al 0.6% de la
Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente al 1 enero del ao que corresponda el
impuesto, motivo por el cual es necesario establecer el monto mnimo a pagar
por concepto del Impuesto Predial;

Sptimo.- Que, asimismo el artculo 152 del citado Texto nico Ordenando de
la Ley de Tributacin Municipal, regula la forma de pago del Impuesto Predial,
estableciendo que los pagos pueden efectuarse al contado hasta el ltimo da
hbil del mes de febrero de cada ano, o en forma fraccionada hasta en cuatro
cuotas trimestrales, debindose pagar la primera cuota hasta el ltimo da hbil
del mes de febrero y las siguientes los ltimos das hbiles de los meses de
mayo, agosto y noviembre, reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada
del ndice de Precios al Por Mayor (IPM), que publica el Instituto Nacional de
Estadstica e Informtica (INEI);

Octavo.- Que, los arbitrios son tributos de periodicidad mensual y su


vencimiento se produce el ltimo da hbil de cada mes calendario; por lo que,
los pagos que se efecten con posterioridad a las referidas fechas, estarn
sujetos al inters moratorio, de conformidad a lo establecido en el artculo 33
del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo
N 33-2013-EF y normas modificatorias, en concordancia con las normas
pertinentes que aprueban la Tasa de Inters Moratorio (TIM), para los tributos
administrados por la Municipalidad Distrital de Rio Negro;

Noveno.- Que, es necesario fijar las fechas de vencimiento para el pago; as


como sus prorrogas del Impuesto Predial y Arbitrios Municipales para el ejercicio
fiscal 2017;

III.- PRONUNCIAMIENTO:
Que, por los argumentos esgrimidos en la parte del anlisis de este documento,
esta Gerencia de Asesora Jurdica Opina: PROCEDENTE, la aprobacin del
proyecto de la ORDENANZA MUNICIPAL QUE APRUEBA EL MONTO
MNIMO, PRORROGA, COSTO POR EMISIN MECANIZADA Y OTROS
RELACIONADAS CON EL TRIBUTO PARA EL EJERCICIO 2017, la misma que
debe ser puesta de conocimiento del concejo municipal para la deliberacin
correspondiente, por ser de su competencia.

Es cuanto cumplo con informar a su despacho, para los fines que se digne en
determinar.

Direccin: Av. Defensores de la Paz s/n Plaza Principal Ro Negro Satipo


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LA RATIFICACIN DE LAS ORDENANZAS QUE APRUEBAN LOS ARBITRIOS
MUNICIPALES: Es obligatoria para que se puedan cobrar?
2 respuestas

LA RATIFICACIN DE LAS ORDENANZAS QUE APRUEBAN LOS ARBITRIOS


MUNICIPALES: Es obligatoria para que se puedan cobrar?

MARIO ALVA MATTEUCCI

1. INTRODUCCIN

Es conocido que el Diario Oficial El Peruano demora su publicacin y distribucin el


da 31 de diciembre de cada ao, ello se debe principalmente al hecho que se
espera el ltimo momento para publicar normas que deben entrar en vigencia a
partir del 1 de enero del ao siguiente, sobre todo en el caso de las normas que
regulan los impuestos de periodicidad anual, como es el caso del Impuesto a la
Renta, el Impuesto Predial o el Impuesto Vehicular, por nombras solo algunos.

Sin embargo, la demora en la impresin de las Normas Legales que forma parte de
la publicacin del Diario Oficial El Peruano, tiene adems otro motivo, el cual est
relacionado con la publicacin de los Acuerdos de Concejo de las Municipalidades
Provinciales que ratifican las Ordenanzas Distritales que aprueban tasas, con la
finalidad que entren en vigencia a partir del 1 de enero del ao siguiente.

El motivo del presente informe es analizar el proceso de ratificacin de las


ordenanzas municipales, determinar si es o no obligatoria para que entren en
vigencia las mismas, al igual que analizar el supuesto en el cual una ordenanza no
haya sido ratificada por la respectiva Municipalidad Provincial.

2. LA POTESTAD TRIBUTARIA DE LAS MUNICIPALIDADES

2.1 LA CONSTITUCIN POLTICA DEL PER

Las municipalidades en ejercicio de la Potestad Tributaria que les otorga el texto del
artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per, tienen la posibilidad de crear,
modificar, suprimir y exonerar dentro de su jurisdiccin tasas y contribuciones,
estando los arbitrios de limpieza pblica, parque y jardines pblicos y serenazgo
dentro de la categora TASAS.

2.2 EL CODIGO TRIBUTARIO

Dentro del marco normativo relacionado con la creacin de la tasa de ARBITRIOS


observamos la Norma II del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario.

En dicha norma se menciona que la TASA Es el tributo cuya obligacin tiene


como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio
pblico individualizado en el contribuyente.

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No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.

En la misma norma se precisa que los ARBITRIOS son tasas que se pagan por
la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico.

Para la creacin de las tasas las Municipalidades cuentan con el instrumento


normativo denominado ordenanza. Ello se refleja en el segundo prrafo de la Norma
IV del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario cuando precisa que Los Gobiernos
Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus
contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro
de su jurisdiccin y con los lmites que seala la Ley.

2.3 LA LEY ORGANICA DE MUNICIPALIDADES

La actual Ley Orgnica de Municipalidades fue aprobada por la Ley N 27972, la


cual fuera publicada en el Diario Oficial El Peruano el 26.05.2003 y vigente a partir
del 27.05.2003.

En concordancia con las normas reseadas anteriormente, conforme lo seala el


texto del segundo prrafo del artculo 40 de la Ley Orgnica de Municipalidades,
las Ordenanzas en materia tributaria expedidas por las municipalidades distritales
deben ser ratificadas por las municipalidades provinciales de su circunscripcin para
su vigencia.

Coincidimos con RUIZ DE CASTILLA PONCE DE LEN cuando precisa con


respecto al proceso de ratificacin de las Ordenanzas que Los objetivos de esta
norma son: a) Posibilitar el apoyo tcnico de la Municipalidad Provincial; y,
b) Dotar de un control de calidad para que el diseo del tributo creado
responda a los criterios ms racionales y tcnicos posibles1 .

2.4 LA LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL

Finalmente, conforme lo dispone la Ley de Tributacin Municipal, aprobada por el


Decreto Legislativo N 776, se establece en el literal a) de su artculo 68 que las
municipalidades pueden imponer Tasas por servicios pblicos o arbitrios;
determinando que stas son las tasas que se paga por la prestacin o
mantenimiento de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.

3. LAS TASAS QUE SE COBRAN POR LA PRESTACIN DE SERVICIOS


PBLICOS: LOS ARBITRIOS

3.1 LOS ARBITRIOS MUNICIPALES

En la doctrina se conoce a las tasas tambin como tributos vinculados, toda


vez que existe una prestacin por parte del contribuyente frente al Estado
(representado por una erogacin dineraria) y la contraprestacin del Estado hacia el
contribuyente (prestacin de un determinado servicio).

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Una caracterstica propia de la tasa conforme lo determina VILLEGAS es que al
constituir una contraprestacin por los servicios pblicos que el Estado brinda, su
cuanta debe guardar una razonable equivalencia con el costo que realmente
demanda al Estado organizar y prestar dichos servicios2.

Nuestro Cdigo Tributario cuyo Texto nico Ordenado fue aprobado mediante
Decreto Supremo N 135-99-EF, establece en su Norma II del Ttulo Preliminar que
la tasa es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin
efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.

En la Ley de Tributacin Municipal, cuyo texto fue aprobado mediante el Decreto


Legislativo N 776, se establece en el artculo 68 la definicin de tasa por servicio
pblico o arbitrio como las tasas que se debe pagar por la prestacin o
mantenimiento de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente.

Es pertinente anotar la mencin que sobre el tema de la prestacin efectiva hizo


la DEFENSORIA DEL PUEBLO, al sealar que en vista que el arbitrio es una
tasa, debe existir una prestacin efectiva por parte de la municipalidad,
que d origen el cobro de dicho tributo. Al respecto nos parece
interesante que algunas municipalidades decidan suspender el cobro de
arbitrios en su jurisdiccin cuando consideran que no estn prestando el
servicio respectivo de manera adecuada y por ello estn cobrando por
algo que no brindan. A manera de ejemplo, la Municipalidad Distrital de
Bellavista mediante Ordenanza N 011-99/MDM, publicada el 20 de marzo
de 1999, procedi a suspender la cobranza del arbitrio de serenazgo de
los aos 1997 y 1998, indicando en los considerandos de dicha norma que
el servicio haba sido prestado de manera deficiente3.

3.2 EL ARBITRIO DE LIMPIEZA PBLICA

El Arbitrio de Limpieza Pblica comprende el servicio de recoleccin, transporte,


descarga y disposicin final de los residuos provenientes de los predios de un
determinado distrito, entendindose como predio a toda vivienda o unidad
habitacional, local, oficina o terreno. Adems se incluye el servicio de barrido y
lavado de calles y locales pblicos. Finalmente comprende el mantenimiento del
espacio geogrfico acondicionado para el tratamiento final de los residuos (relleno
sanitario).

3.2 EL ARBITRIO DE PARQUES Y JARDINES

El Arbitrio de Parques y Jardines Pblicos comprende los servicios de


implementacin, mantenimiento y mejoras de parques y jardines de uso pblico y
no debe entenderse como el mantenimiento de los jardines privados o al interior de
las casas. Inclusive algunas municipalidades permiten un mejor servicio al
establecer dentro de los parques o jardines pblicos zonas en las cuales los vecinos
puedan hacer la descarga de la maleza de la poda de sus jardines privados.

3.3 EL ARBITRIO DE SERENAZGO

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El Arbitrio de Serenazgo comprende el mantenimiento y mejora del servicio de
vigilancia pblica y proteccin civil en procura de la seguridad ciudadana. No
pretende reemplazar a la seguridad brindada por la Polica Nacional del Per, pero s
colabora con ella.

Aqu es pertinente citar a RUIZ ELDREDGE RIVERA quien seala que es


importante otro carcter del servicio pblico: la difusin, es decir que
quien presta el servicio debe hacerlo llegar a todos los que lo necesitan.
Este elemento de difusin se hace ms necesario en realidades como la de
nuestro pas y otros de Amrica Latina y el Tercer Mundo4. Por ello, el
servicio de Serenazgo no solo es utilizado por los contribuyentes del distrito sino por
las personas que requieran de su ayuda dentro de la jurisdiccin territorial de
determinada municipalidad en donde se brinde dicho servicio.

4. EL INSTRUMENTO NORMATIVO UTILIZADO PARA APROBAR LOS


ARBITRIOS MUNICIPALES: LA ORDENANZA

El primer y segundo prrafos del artculo 40 de la Ley Orgnica de Municipalidades


indican que Las ordenanzas de las municipalidades provinciales y
distritales, en la materia de su competencia, son las normas de carcter
general de mayor jerarqua en la estructura normativa municipal, por
medio de las cuales se aprueba la organizacin interna, la regulacin,
administracin y supervisin de los servicios pblicos y las materias en las
que la municipalidad tiene competencia normativa.

Mediante ordenanzas se crean, modifican, suprimen o exoneran, los


arbitrios, tasas, licencias, derechos y contribuciones, dentro de los lmites
establecidos por ley.

Cabe precisar que hasta antes que se dicte la Constitucin Poltica del Per de 1993
y entre en vigencia la actual Ley Orgnica de Municipalidades, las diversas
Municipalidades, sean Distritales o Provinciales utilizaban al Edicto como norma por
la que se aprueban las tasas, ello hoy da no es vlido.

5. LA NORMATIVIDAD QUE SEALA LA OBLIGATORIEDAD DE LA


RATIFICACIN DE LAS ORDENANZAS

5.1 LA LEY ORGANICA DE MUNICIPALIDADES

De acuerdo con lo dispuesto por el tercer prrafo del texto del artculo 40 de la Ley
Orgnica de Municipalidades, aprobada por la Ley 27972, se determina que Las
ordenanzas en materia tributaria expedidas por las municipalidades
distritales deben ser ratificadas por las municipalidades provinciales de
su circunscripcin para su vigencia

Ello implica que en el caso de las Ordenanzas que son emitidas por parte de las
municipalidades provinciales en las cuales se aprueban las tasas indicadas
anteriormente, no tendrn ratificacin de ninguna autoridad o ente superior.
5.2 LA LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL

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Se debe mencionar que para poder realizar el proceso de ratificacin primero se
debe cumplir con la aprobacin de la Ordenanza que establece el arbitrio, indicando
de manera necesaria el clculo de la tasa.

5.2.1 EN EL ULTIMO TRIMESTRE DEL EJERCICIO SE CALCULARAN LAS TASAS


DE ARBITRIOS

En este sentido resulta necesaria la lectura del texto del artculo 69 de la Ley
Orgnica de Municipalidades, el cual regula el clculo de las tasas por servicios
pblicos o Arbitrios, dentro de los cuales se incluyen a los arbitrios de Limpieza
Pblica, Parques y Jardines, al igual que el Serenazgo.

El citado artculo 69 de la Ley de Tributacin Municipal indica que las tasas por
servicios pblicos o arbitrios, se calcularn dentro del ltimo trimestre de cada
ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin, en funcin del costo efectivo del servicio
a prestar. Este punto indica que si se deben calcular los costos de los arbitrios del
ao 2014, el ltimo trimestre a que se refiere la norma es el ltimo trimestre del
ejercicio 2013.

5.2.2 EL USO DEL CRITERIO DE RACIONALIDAD, COSTO DEL SERVICIO Y EL


BENEFICIO INDIVIDUAL ADEMS SI EL SERVICIO ES PRESTADO DE MANERA
POTENCIAL O EFECTIVA E INDIVIDUALIZADA

La determinacin de las obligaciones referidas en el prrafo anterior debern


sujetarse a los criterios de racionalidad que permitan determinar el cobro exigido
por el servicio prestado, basado en el costo que demanda el servicio y su
mantenimiento, as como el beneficio individual prestado de manera real y/o
potencial.

5.2.3 LOS CRITERIOS DE DISTRIBUCION DEL COSTO DE LAS TASAS ENTRE


LOS CONTRIBUYENTES

Para la distribucin entre los contribuyentes de una municipalidad, del costo de las
tasas por servicios pblicos o arbitrios, se deber utilizar de manera vinculada y
dependiendo del servicio pblico involucrado, entre otros criterios que resulten
vlidos para la distribucin: el uso, tamao y ubicacin del predio del contribuyente.

5.2.4 REAJUSTES QUE INCREMENTAN LAS TASAS POR SERVICIOS PBLICOS


O ARBITRIOS

Los reajustes que incrementen las tasas por servicios pblicos o arbitrios, durante el
ejercicio fiscal, debido a variaciones de costo, en ningn caso pueden exceder el
porcentaje de variacin del ndice de Precios al Consumidor que al efecto precise el
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica, aplicndose de la siguiente manera:

a) El ndice de Precios al Consumidor de Lima Metropolitana se aplica a las tasas por


servicios pblicos o arbitrios, para el departamento de Lima, Lima Metropolitana y
la Provincia Constitucional del Callao.

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b) El ndice de Precios al Consumidor de las ciudades capitales de departamento del
pas, se aplica a las tasas por servicios pblicos o arbitrios, para cada
Departamento, segn corresponda.

5.2.5 PAGOS EN EXCESO DE LAS TASAS POR SERVICIOS PBLICOS O


ARBITRIOS

Los pagos en exceso de las tasas por servicios pblicos o arbitrios reajustadas en
contravencin a lo establecido en el presente artculo, se consideran como pagos a
cuenta, o a solicitud del contribuyente, deben ser devueltos conforme al
procedimiento establecido en el Cdigo Tributario.

5.2.6 SE DEBEN EXPLICAR LOS COSTOS EFECTIVOS DEL SERVICIO EN EL


CASO DE LOS ARBITRIOS?

De conformidad con lo sealado por el artculo 69-A de la Ley de Tributacin


Municipal, se indica que las Ordenanzas que aprueben el monto de las tasas por
arbitrios, deben explicar los costos efectivos que demanda el servicio segn el
nmero de contribuyentes de la localidad beneficiada, as como los criterios que
justifiquen incrementos, de ser el caso, debern ser publicadas a ms tardar el 31
de diciembre del ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin.

La difusin de las Ordenanzas antes mencionadas se realizar conforme a lo


dispuesto por la Ley Orgnica de Municipalidades.

5.2.7 QU SUCEDE SI LA MUNICIPALIDAD NO CUMPLE CON LA


PUBLICACIN DE LA ORDENANZA QUE APRUEBAN LAS TASAS HASTA EL 31
DE DICIEMBRE?

El texto del artculo 69-B de la Ley de Tributacin Municipal indica que en caso que
las Municipalidades no cumplan con lo dispuesto en el Artculo 69-A5, en el plazo
establecido por dicha norma, slo podrn determinar el importe de las tasas por
servicios pblicos o arbitrios, tomando como base el monto de las tasas cobradas
por servicios pblicos o arbitrios al 1 de enero del ao fiscal anterior reajustado con
la aplicacin de la variacin acumulada del ndice de Precios al Consumidor, vigente
en la Capital del Departamento o en la Provincia Constitucional del Callao,
correspondiente a dicho ejercicio fiscal.

6. CMO SE REALIZA UN PROCESO DE RATIFICACIN DE ORDENANZAS


QUE APRUEBAN TASAS?

Coincidimos con el profesor RUIZ DE CASTILLA PONCE DE LEON cuando indica


que La Ley Orgnica de Municipalidades no regula el procedimiento para
la ratificacin de las Ordenanzas Municipales.

Por ejemplo hoy no sabemos qu requisitos se deben cumplir para que el


proyecto de contribucin o tasa pueda ser ratificado por la Municipalidad
Provincial.

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Parece razonable suponer que entre otros requisitos- la Municipalidad
Distrital debe remitir a la Municipalidad Provincial: a) Proyecto de
contribucin o tasa municipal, con la respectiva exposicin de motivos; b)
Estudio financiero sobre los costos de la actividad municipal que se
pretende cubrir y c) Estudio jurdico sobre la estructura del tributo creado.

Del mismo modo hoy da tampoco sabemos el plazo para que la


Municipalidad Distrital enve el proyecto de tributo, el plazo para que la
Municipalidad Provincial se pronuncie, etc.

Sera conveniente que en una norma de alcance nacional se establezcan


las reglas de detalle sobre el procedimiento para la ratificacin de las
Ordenanzas Municipales, de tal modo que sean ms consistentes y
eficaces.

De esta manera se fortalecera un sistema tributario municipal,


uniformizando criterios y procedimientos tributarios6.

6.1 LA APROBACIN DE LA ORDENANZA A TRAVS DEL CONCEJO DE


REGIDORES DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL

Resulta de vital importancia que los regidores de una jurisdiccin lleguen a un


consenso al momento de la aprobacin de la Ordenanza que regula determinado
arbitrio, ya sea el de Limpieza Pblica, el de Parque y Jardines Pblicos o el de
Serenazgo.

El tener el consenso suficiente determinar que se pueda aprobar la Ordenanza que


regula las tasas de arbitrios, motivo por el cual al momento de presentar el
expediente de ratificacin de la Ordenanza ante la Municipalidad.

Adems, al momento de presentar el expediente de ratificacin ante la


Municipalidad Provincial respectiva se deber adjuntar el acta donde conste la
asistencia y firma de los regidores que han cumplido con aprobar la Ordenanza.

6.2 LA PUBLICACIN DE LA ORDENANZA EN EL DIARIO OFICIAL EL


PERUANO O EN UNO DE CIRCULACIN DE LA PROVINCIA

En el caso que el Diario oficial El Peruano sea el encargado de la publicacin de las


normas legales en una determinada jurisdiccin, ello implica que se publicarn all
las Ordenanzas que aprueban las tasas.

En el caso de las zonas alejadas del pas donde en muchos casos el Diario Oficial El
Peruano no circula, se puede utilizar la publicacin en un diario de la localidad.

A manera de curiosidad se puede mencionar que en la Provincia Constitucional del


Callao existe un diario de circulacin llamado Diario El Callao, el cual fue
fundado en 1883 por lo que tiene el ttulo de Subdecano de la prensa nacional. Si
eventualmente se realizan notificaciones por diario se podran realizar en este
medio7.

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6.3 EL INFORME TCNICO ECONMICO QUE SUSTENTA LOS COSTOS DE LA
TASA

El informe tcnico econmico es de utilidad en el proceso de ratificacin de una


Ordenanza, toda vez que ello implica que el Concejo de Regidores no solo aprueba
la ordenanza sino que observa los topes que tiene esta, los costos del servicio, la
indicacin de la forma en la que se lleg a establecer el servicio y la manera como
se calcul su manutencin.

Ello determina que se puede identificar los costos tanto los directos como los
indirectos.

En este punto resulta de utilidad una parte del pronunciamiento del Tribunal
Constitucional que hace referencia a la necesidad de contar con el informe de los
costos del servicio. Ello se puede apreciar en el siguiente prrafo de laSentencia N
00053-2004-PI/TC

5. Importancia de la ratificacin y del informe tcnico en la


determinacin del costo global

Por lo antes sealado, este Colegiado considera necesario resaltar la


importancia de la ratificacin, pues mediante este filtro se constata que
todos los montos que se distribuyan entre la totalidad de contribuyentes
de una determinada localidad sean slo aquellos gastos justificados para
financiar el servicio.

Como quiera que estos costos se sustentan en un informe tcnico


financiero, su publicidad como anexo integrante de la ordenanza que crea
arbitrios, resulta determinante para la observancia del principio de
reserva de ley, dado que ser sobre la base de estos clculos como se
determine la base imponible y la distribucin de su monto entre todos los
vecinos. En tal sentido, el informe tcnico financiero constituye un
elemento esencial de este tributo.

En el fundamento 29 de la STC N. 0041-2004-AI/TC, sealamos que () el


hecho que sean las municipalidades a quienes les corresponda esta
facultad, no las autoriza a considerar de manera indiscriminada e
irrazonable cualquier criterio para justificar sus costos, pues los mismos
directos e indirectos debern ser idneos y guardar objetiva relacin con
la provocacin del coste del servicio.

En otras palabras, con el arbitrio no se puede financiar cualquier tipo de


actividad estatal u otros gastos que no sean aquellos provocados por la
prestacin de un servicio especfico8.

6.4 EL INFORME LEGAL QUE SUSTENTA LA CREACIN DE LA TASA

Este es el punto que se debe tener especial cuidado ya que no se pueden crear
tasas por parte de las Municipalidades Distritales respecto de tributos no
autorizados, toda vez que se debe respetar de manera obligatoria el ejercicio de la

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Potestad Tributaria al amparo de lo dispuesto por el artculo 74 de la Constitucin
poltica del Per y el Marco Constitucional constituido por el Cdigo Tributario, la Ley
Orgnica de Municipalidades y la Ley de Tributacin Municipal.

6.5 INFORMACIN QUE LA DEFENSORA DEL PUEBLO VERIFICA EN EL CASO


DE LA RATIFICACIN DE UNA ORDENANZA DISTRITAL

A continuacin consideramos pertinente citar el parte del pronunciamiento de la


Defensora del Pueblo respecto del proceso de ratificacin de las ordenanzas
distritales.

1.2. Aspectos que debe supervisar la Defensora del Pueblo

Tomando en cuenta lo establecido por el Tribunal Constitucional en sus


sentencias recadas sobre las ordenanzas de Santiago de Surco y
Miraflores, han quedado claramente establecidos los requisitos de fondo y
forma que deben cumplir las ordenanzas que aprueban arbitrios
municipales. As, a partir de lo sealado por el mximo rgano de
interpretacin constitucional como de las normas que forman parte del
bloque de constitucionalidad o parmetro de control de
constitucionalidad que regula la produccin normativa municipal en
materia tributaria, Ley Orgnica de Municipalidades (Ley N 27972) y Ley
de Tributacin Municipal (Decreto Legislativo N 776), ahora una
ordenanza distrital ser vlida y exigible a los contribuyentes cuando se
verifiquen los siguientes requisitos:

Debe ser publicada y ratificada oportunamente

La ordenanza distrital y el Acuerdo de Concejo de la Municipalidad


Provincial que la ratifica se deben publicar en el diario oficial El
Peruano, o en el diario de la localidad que publica las normas legales,
antes del 31 de diciembre del ao previo al de su aplicacin.

Slo a partir del da siguiente de la publicacin de la ratificacin, y una


vez que empiece el ao de aplicacin, ser exigible a los contribuyentes.

Debe contener el informe tcnico que incluye la estructura de costos en


los que incurre el municipio para brindar el servicio (Limpieza Pblica,
Parques y Jardines, Serenazgo).

Dicho informe debe permitir que se conozca cmo se determinan la base


imponible y la distribucin de su monto entre todos los contribuyentes del
distrito. Adems, se debe publicar junto a la ordenanza que crea los
arbitrios. No es admisible considerar cualquier criterio para justificar los
costos, pues stos directos e indirectos deben ser idneos y guardar
objetiva relacin con la provocacin del costo del servicio. En este sentido,
tampoco es aceptable justificar el costo o mantenimiento del servicio en
mayor medida por costos indirectos como, por ejemplo, remuneraciones o
dietas de regidores. Lo que se advierte, ms bien, razonable es la

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justificacin basada en el valor y mantenimiento de la maquinaria e
insumos empleados, as como la frecuencia en la prestacin del servicio.

Los criterios vlidos y principales para la distribucin del costo de los


servicios municipales sern aquellos en donde se constate una vinculacin
directa o indirecta entre el servicio prestado y la intensidad de su goce
por parte del contribuyente. En este sentido, constituyen parmetros
razonables para Limpieza Pblica: el uso del predio, el tamao (siempre
que medie una relacin proporcional con el uso) y el nmero de habitantes
del predio. El sealado para Parques y Jardines es la ubicacin en funcin
de la cercana a reas verdes, en tanto que para Serenazgo se precisan el
uso y ubicacin en funcin de zonas de mayor peligrosidad.

No se puede utilizar indistintamente si el predio es utilizado como casa-


habitacin o local comercial, ya que la presuncin sobre qu predio arroja
ms desperdicios es distinta en cada caso. Es adecuado tambin para el
servicio de barrido de calles en cuanto a la longitud del predio pues, a
mayor longitud, mayor necesidad del servicio.

Se podrn utilizar como criterios complementarios el tamao, uso, valor u


otros, tal como se desprende de la resolucin aclaratoria del Tribunal
Constitucional emitida el 1 de septiembre del 2005, a solicitud de la
Defensora del Pueblo.

Las municipalidades pueden utilizar reglas de justicia en la imposicin


de las tasas por arbitrios atendiendo a la capacidad contributiva de los
vecinos, la misma que se funda en el principio de solidaridad. Ello
determinar que se pueda reducir la cuota contributiva de algunos de
ellos, siempre que dicho desbalance pueda ser compensado en mayor
medida por los recursos propios de cada municipio, en tanto las
circunstancias sociales y econmicas de ste lo permitan, a fin de evitar
su traslado total a otros contribuyentes que s se encuentran en la
capacidad de asumir dicho costo.

De no cumplirse con la publicacin, ya sea de la ordenanza distrital como


de la ratificacin de la municipalidad provincial, los arbitrios slo se
podrn calcular sobre la base de la ltima ordenanza vlidamente emitida,
es decir, de aquella que haya cumplido con todos los requisitos formales y
sustantivos, y reajustados segn la variacin del ndice de Precios al
Consumidor, conforme lo establece el artculo 69B de la Ley de
Tributacin Municipal.

La Defensora del Pueblo, atendiendo al marco de su actuacin en esta


materia y a la invocacin formulada por el Tribunal Constitucional en el
numeral sptimo de la parte resolutiva de su sentencia recada en el
Expediente N 0053-2004-AI/TC, ha convenido en supervisar la verificacin
de su cumplimiento en lo que respecta a la publicacin oportuna de las
ordenanzas distritales que aprueban los arbitrios municipales, de los
Acuerdos de Concejo de las municipalidades provinciales que las ratifican,

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as como del respeto a los criterios de distribucin de costos establecidos
por el rgano constitucional9.

6.6 QU MECANISMOS DE DEFENSA TIENE UN CONTRIBUYENTE FRENTE A


UNA ORDENANZA NO RATIFICADA?

En este punto resulta importante resaltar un trabajo de la Comisin de Gobiernos


Locales del Congreso de la Repblica, el cual determina ciertas acciones que le
compete ejecutar a aquel contribuyente que se ve afectado por la no ratificacin de
una ordenanza.

La informacin es la siguiente:

CONGRESO DE LA REPBLICA
Comisin de Gobiernos Locales

Asimismo, se dispone que las ordenanzas publicadas antes de su


ratificacin por el Concejo de Lima, carecen de todo efecto legal y no
generan ninguna obligacin de cumplimiento por parte de los
contribuyentes, residentes en la jurisdiccin de la municipalidad distrital
que las dict.

Por otro lado, es importante sealar que los contribuyentes pueden


impugnar el eventual cobro que se ampare en ordenanzas no ratificadas,
siguiendo el trmite de la reclamacin ante la municipalidad distrital
respectiva, en caso ser desestimada dicha decisin puede impugnarse
ante el Tribunal Fiscal

Una vez agotada la va administrativa pueden acudir al rgano


jurisdiccional en va de demanda de amparo contra los actos de aplicacin
de estas normas o mediante demanda contencioso administrativa.

De igual manera cabe la interposicin de una accin de


inconstitucionalidad ante el Tribunal Constitucional contra la ordenanza
vigente10.

6.7 PRONUNCIAMIENTOS DEL TRIBUNAL FISCAL SOBRE LA RATIFICACIN


DE LAS ORDENANZAS QUE APRUEBAN ARBITRIOS

Resultan indebidos los pagos efectuados por concepto de arbitrios en


tanto se encuentran sustentados en ordenanzas no ratificadas.

RTF N 07656-1-2005
(14/12/2005)

Se declara nula e insubsistente la apelada, debiendo proceder la Administracin de


acuerdo a lo sealado en la presente resolucin. Se indica que en la RTF N 06712-
1-2005, se ha sealado que, entre otros, los Edictos Ns. 09-90-MSI, 15-91-MSI, 20-
93-MSI, 025-MSI, 026-MSI, 30-94-MSI, las Ordenanzas Ns 02-97-MSI, 03-97-MSI,

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002-99-MSI, 020-MSI, 026-MSI, 037-MSI, 040-MSI, 048-MSI, 66-MSI, 70-MSI y 79-MSI
y los Decretos de Alcalda Ns 07-98-ALC/MSI, 004-99-ALC/MSI y 018-2004-ACL/MSI,
que sustentan el cobro de los arbitrios de los aos 1990 a 2004, no han observado
los fundamentos de constitucionalidad previstos en la Sentencia del Tribunal
Constitucional del 16 de mayo del 2005 correspondiente al Expediente N 00053-
2004-PI/TC, dado que no han sido ratificadas dentro del plazo de ley, y en
consecuencia de ello no resultan vlidas, o en el caso de los decretos de alcalda no
son las normas a travs de las cuales se puede aprobar o regular vlidamente
arbitrios municipales. Se agrega que mediante Ordenanza N 099-MSI, se establece
que los arbitrios municipales de Limpieza Pblica, Parques y Jardines y Serenazgo
del 2005, se determinarn sobre los valores del ejercicio 2004 (Ordenanzas Ns
070-MSI y 079-MSI, y Decreto de Alcalda N 018-2004-ALC/MSI), reajustndoles en
base al porcentaje de variacin acumulada del ndice de Precios al Consumidor para
Lima Metropolitana, no habiendo sido ratificada dicha ordenanza por la
Municipalidad Provincial de Lima, por lo que no cumpli con el requisito de validez.
Se agrega que en el presente caso se advierte que las solicitudes de devolucin han
sido presentadas con anterioridad a la publicacin de la Sentencia N 0053-2004-
PI/TC, por lo que se puede concluir que los cobros efectuados al amparo de estas
normas resultaban indebidos, procediendo su devolucin, no obstante debe
verificarse si los mismos han sido efectivamente realizados antes de proceder a su
efectiva devolucin.

Es nulo el valor emitido por concepto de un tributo municipal cuya


cobranza se sustenta en una ordenanza no ratificada por la Municipalidad
Provincial correspondiente.
RTF N 07504-1-2005
(09/12/2005)

Se declara nula la Resolucin de Alcalda N 22-2000-MDC-C de la Municipalidad


Provincial de Caete. Se indica que no se encuentra acreditada en autos que la
notificacin de la citada resolucin de alcalda se produjo en fecha distinta a la
indicada por la recurrente, por lo que atendiendo a lo dispuesto en el numeral 1.7
del artculo IV del
Ttulo Preliminar de la Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley N 27444,
que prev el principio de presuncin de veracidad de las declaraciones presentadas
por los administrados, salvo prueba en contrario, se puede concluir que la
Municipalidad Distrital de Calango no tena competencia para pronunciarse respecto
a la reclamacin formulada contra la Resolucin de Determinacin N 002-99-MDC-
C, en tal virtud, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 109 del Cdigo
Tributario, procede declarar la nulidad de la referida resolucin de alcalda. Se
revoca la resolucin ficta denegatoria de la apelacin formulada ante la
Municipalidad Provincial de Caete, y en consecuencia djese sin efecto la
Resolucin de Determinacin N 002-99-MDC-C.

Se seala que este Tribunal ha establecido en la RTF N 01471-5-2003, que para


que las contribuciones, arbitrios, derechos y licencias aprobados por las
municipalidades distritales sean exigibles, de conformidad con lo dispuesto en la
Ley Orgnica de Municipalidades, se requiere que la norma que los crea sea
ratificada por la municipalidad provincial, aun cuando ellos hayan sido creados por
la ordenanza que aprueba el TUPA de la municipalidad respectiva, por lo que la
Ordenanza N 006-99-MDC-C, que contiene los derechos impugnados, no resulta
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aplicable, dado que al no haber sido objeto de ratificacin no ha entrado en
vigencia, en consecuencia no cabe que la Administracin exija el cobro de dicho
tributo.

Se revoca la apelada, debido a que las municipalidades se encuentran


facultadas para crear y regular derechos, entre ellos, el Derecho de
Extraccin de Material de Ro y Playa, siendo el instrumento legal idneo
la aprobacin de una ordenanza.
01716-7-2008
(08/02/2008)

Se revoca la apelada, debido a que las municipalidades se encuentran facultadas


para crear y regular derechos, entre ellos, el Derecho de Extraccin de Material de
Ro y Playa, siendo el instrumento legal idneo la aprobacin de una ordenanza,
adems tratndose de ordenanzas emitidas por las municipalidades distritales, la
Ley Orgnica de Municipalidades ha establecido la exigencia de su ratificacin por
la municipalidad provincial respectiva, debiendo ser publicados, pues de lo contrario
carecern de eficacia y obligatoriedad. Se indica que si bien la Resolucin de
Determinacin impugnada equivoca la mencin a la base legal aplicable, ya que no
es la Ordenanza Municipal N 007-2003-MDCH (a la que hace referencia) la que
regula el derecho acotado, sino la Ordenanza Municipal N 003-2001-MDCH; sobre
el particular, si bien la Administracin hace mencin al Acuerdo de Concejo N 072-
2006-MPH/CM, el mismo se refiere a tributos distintos al acotado, por lo que no se
ha acreditado la ratificacin de la ordenanza 003-2001-MDCH, en tal sentido no se
contaba con una norma vlida y vigente que sustentara la cobranza del Derecho. Se
deja sin efecto la VOTO SINGULAR: Se debe revocar la apelada y dejar sin efecto el
valor impugnado. En atencin a que las Leyes 26737, 28221 y 27972 que
desarrollan los artculo 66 y 67 de la Constitucin, establecen que la autorizacin
para la extraccin de materiales que acarrean y depositan las aguas en los lveos o
cauces de los ros, se rigen por los alcances aplicables a la concesin de recursos
naturales, lo que permite concluir que el cobro por tal concepto no tiene naturaleza
tributaria. Ello explica que cuando el art. 69 de la Ley Orgnica de Municipalidades
establece las rentas municipales, comprende por un lado todos los tributos creados
por ley a su favor, y, por otro lado, se refiere a los derechos por la extraccin de
materiales de construccin en los lveos y cauces de los ros, y canteras, lo que no
tiene naturaleza tributaria.

7. LA ORDENANZA N 1533 PROCEDIMIENTO DE RATIFICACIN DE


ORDENANZAS TRIBUTARIAS DISTRITALES EN EL AMBITO DE LA PROVINCIA
DE LIMA

El 27 de junio de 2011 se public en el Diario Oficial El Peruano la Ordenanza N


1533, la cual aprob el Procedimiento de ratificacin de ordenanzas tributarias
distritales en el mbito de la provincia de Lima.

ORDENANZA N 1533 MUNICIPALIDAD METROPOLITANA DE LIMA


27 DE JUNIO 2011

Aprueban Procedimientos de Ratificacin de Ordenanzas Tributarias Distritales en el


mbito de la provincia de Lima

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Mediante esta norma se establece el procedimiento de ratificacin de Ordenanzas
Distritales que dispongan la creacin, modificacin o que regulen tasas o
contribuciones.

La ordenanza comentada es de alcance metropolitano, siendo de aplicacin


obligatoria por parte de las Municipalidades Distritales de la Provincia de Lima.

La ratificacin por el Consejo Metropolitano de Lima, realizada conforme a las


disposiciones contenidas en esta norma, constituye un requisito indispensable para
la vigencia de las Ordenanzas en materia tributaria aprobadas por las
Municipalidades Distritales.

Mediante esta Ordenanza se da el Cronograma para la Presentacin de las


Solicitudes de Ratificacin, la presentacin de solicitudes de ratificacin deber
efectuarse ante la SAT a fin de que emita su opinin tcnica y legal.

La presentacin de las referidas solicitudes se sujetar al siguiente cronograma:

Plazo de presentacin Tipo de tributo

a) Hasta el ltimo da hbil del mes de abril del ao Ordenanzas sobre


Estacionamiento Vehicular en zonas urbanas.

b) Hasta el ltimo da hbil del mes de junio del ao Ordenanzas sobre


Derechos por la tramitacin de procedimientos y servicios brindados en
exclusividad contenidos en los TUPA municipales.

c) Hasta el ltimo da hbil del mes de setiembre del ao Ordenanzas que


establezcan Arbitrios aplicables a partir de ejercicio siguiente.

d) Hasta el ltimo da hbil del mes de octubre del ao Ordenanzas sobre


Estacionamiento Vehicular en playa del litoral.

e) Hasta el ltimo da hbil del mes de noviembre del ao Ordenanzas que


aprueban Derechos de Emisin Mecanizada aplicables a partir del ejercicio
siguiente.

Las solicitudes de ratificacin de Ordenanzas que aprueben contribuciones u otros


tipos de tasas podrn ser formuladas por las Municipalidades Distritales durante el
ao, debiendo preverse que dichas solicitudes sean presentadas ante la SAT con la
debida anticipacin a la realizacin de la obra pblica o la prestacin del servicio,
segn corresponda.

Tambin mediante esta Ordenanza se indica el trmite del procedimiento de


ratificacin y las medidas para el fomento de la participacin ciudadana y el
aseguramiento de la transparencia de la informacin del procedimiento de
ratificacin.

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Esta norma entr en vigencia a partir del 28 de junio de 2011.
Fuente: http://www.agubernamental.org/web/informativo.php?id=14687

8. PAGINA WEB DEL SAT DE LA MUNICIPALIDAD METROPOLITANA DE LIMA


DONDE SE PUEDE INVESTIGAR QUE MUNICIPALIDADES RATIFICARON O NO
SUS ORDENANZAS

Fuente:

http://www.sat.gob.pe/Websitev8/modulos/Contenidos/RatifOrdenanzas.aspx

BUSCADOR DE ORDENANZAS

Fuente:

http://www.sat.gob.pe/WebSiteV8/modulos/Contenidos/BuscadorOrdenanzas.aspx
_______________________________

[1] RUIZ DE CASTILLA PONCE DE LEON, Francisco Javier. Esta informacin


puede ser consultada ingresando a la siguiente pgina
web: http://blog.pucp.edu.pe/item/18473/el-sistema-tributario-regional-y-municipal

[2] VILLEGAS, Hctor. Curso de Finanzas, Derecho Financiero y


Tributario. Buenos Aires, 1983. Editorial Depalma. Pgina 236.

[3] .DEFENSORIA DEL PUEBLO. Tributacin Municipal y Constitucin. Serie


Informes Defensoriales. Informe N 33. Lima, febrero 2000. Pginas 50 51.

[4] RUIZ-ELDREDGE RIVERA, Alberto. Manual de Derecho Administrativo:


Temtica esencial. Editorial Cuzco S.A.. Lima, 1990. Pgina 210.

[5] Indicado en el punto anterior.

[6] RUIZ DE CASTILLA PONCE DE LEON, Francisco Javier. Esta informacin


puede ser consultada ingresando a la siguiente pgina
web:http://blog.pucp.edu.pe/item/18473/el-sistema-tributario-regional-y-municipal

[7] Sobre este tema se puede consultar la siguiente direccin


web: http://es.wikipedia.org/wiki/Diario_El_Callao

[8] Esta informacin puede consultarse en la siguiente pgina


web: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2005/00053-2004-AI.html

[9] DEFENSORA DEL PUEBLO. Informe Defensorial N 106. Informe sobre el


proceso de ratificacin de las ordenanzas que aprueban los arbitrios municipales en
Lima y Callao. Esta informacin puede consultarse en la siguiente pgina
web: http://www.bvindecopi.gob.pe/colec/informe_106.pdf

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[10] Esta informacin puede consultarse al ingresar a la siguiente pgina
web: http://www.mef.gob.pe/contenidos/pol_econ/documentos/Informe_de_arbitrios_
CGR.pdf

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PRELIMINAR, ORDENANZAS, parques y
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ALVA MATTEUCCI.

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